Documentazione delle transazioni. Contabilità dei corsi e valutazione delle immobilizzazioni

08.10.2020

Tutte le transazioni commerciali effettuate dall'organizzazione devono essere documentate da documenti giustificativi. Le registrazioni contabili delle immobilizzazioni sono conservate sulla base di documenti primari.

Per includere gli oggetti nei cespiti e contabilizzarne la messa in servizio, nonché quando gli oggetti vengono ritirati dai cespiti, vengono forniti i seguenti documenti:

Legge sull'accettazione e il trasferimento di immobilizzazioni (ad eccezione di edifici, strutture) - OS-1,
L'atto di accettazione e trasferimento dell'edificio (struttura) - OS-1a,
Legge sull'accettazione e il trasferimento di gruppi di immobilizzazioni (ad eccezione di edifici e strutture) - OS-1b,

Per la registrazione e la contabilità del movimento interno delle immobilizzazioni da uno unità strutturale in un altro si applica la Fattura per la movimentazione interna delle immobilizzazioni del modello OS-2.

Per la registrazione delle immobilizzazioni inviate per la riparazione, la ricostruzione o l'ammodernamento e per la loro accettazione, viene redatto un atto di accettazione e trasferimento di oggetti riparati, ricostruiti e modernizzati di immobilizzazioni del modulo OS-3.

L'atto si compone di due sezioni. La prima sezione indica informazioni sullo stato dell'immobilizzazione al momento del trasferimento per riparazione, ricostruzione, ammodernamento, la seconda sezione indica informazioni sui costi associati alla riparazione, ricostruzione, ammodernamento delle immobilizzazioni.

In alcuni casi, al ricevimento o alla dismissione di immobilizzazioni, nessuno dei suddetti moduli unificati è idoneo per la registrazione di una transazione commerciale. In tal caso, l'accettazione dell'immobilizzazione ricevuta nell'ambito del contratto di locazione deve essere effettuata sulla base di un documento redatto in qualsiasi forma indicante in esso tutti gli elementi necessari previsti dall'art. 9 della legge federale del 21 novembre 1996 N129-FZ "Sulla contabilità".

La cancellazione delle immobilizzazioni divenute inutilizzabili è documentata nei seguenti documenti:

· Atto di cancellazione delle immobilizzazioni (ad eccezione degli autoveicoli) (modulo OS-4);
Legge sulla cancellazione dei veicoli (modulo OS-4a);
· Agire sulla cancellazione di gruppi di immobilizzazioni (ad eccezione degli autoveicoli) (modulo OS-4b).

Gli atti sono redatti in duplice copia, firmati dai membri della commissione nominati dal capo dell'organizzazione, approvati dal capo o da una persona da lui autorizzata.

La prima copia viene trasferita all'ufficio contabilità, la seconda copia rimane presso il preposto alla sicurezza delle immobilizzazioni, ed è la base per la consegna al magazzino e la vendita dei beni materiali e rottami metallici residui a seguito della cancellare.

Le attività immateriali sono oggetti di uso a lungo termine che non hanno una struttura materiale, ma hanno una valutazione, sono utilizzati a lungo (oltre 12 mesi) e sono in grado di apportare benefici economici (reddito) all'organizzazione in futuro.

La movimentazione delle immobilizzazioni immateriali è documentata da documenti che riportano i dati relativi al costo iniziale, al grado di ammortamento, alla vita utile, ecc.

Al momento della dismissione delle attività immateriali, viene redatto un atto di cancellazione, un atto di trasferimento e altri documenti. Gli investimenti di capitale sono un elemento necessario della riproduzione, che consiste nel sostituire (ripristinare) le immobilizzazioni se il loro ulteriore utilizzo è fisicamente impossibile o economicamente inopportuno, o nell'acquisire nuove immobilizzazioni e sostenere questo processo destinando adeguate fonti di finanziamento.

Gli investimenti a lungo termine completati sono valutati in base al valore di inventario dei progetti di costruzione accettati e acquisiti determinati tipi di immobilizzazioni e altri beni a lungo termine.

Spesso le organizzazioni nel corso delle loro attività finanziarie ed economiche investono gratuitamente denaro in titoli (comprese azioni) di altre imprese. Questo tipo di investimento si riferisce a investimenti finanziari (clausola 3 del regolamento contabile "Contabilità per investimenti finanziari" PBU 19/02, approvato con decreto del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 10 dicembre 2003 n. 126n).

Va notato che nell'emissione della corretta documentazione degli investimenti finanziari sotto forma di titoli, è necessario essere guidati dalla legge federale del 22 aprile 1996 n. 39-FZ "Sul mercato mobiliare".

La proprietà dei titoli ai sensi dell'articolo 29 della legge n. 39-FZ è trasferita sulla base di:

· un contratto per l'acquisto di un titolo, un atto di accettazione e trasferimento di un titolo - per titoli documentari;
· estratti conto "depo" - per titoli non documentali;
Contratto, atto di cessione del diritto di pretesa, altri documenti.

Per accettare investimenti finanziari per la contabilità, è necessario che la loro presenza sia confermata non solo da una serie di documenti di natura legale.

Disponibilità di titoli di partecipazione ai sensi dell'art. 29 della legge federale "Sul mercato dei valori mobiliari" deve essere confermato dai seguenti documenti sul diritto dell'ente investimenti finanziari e percepire entrate (dividendi) su di essi:

· per un titolo registrato non documentale - una dichiarazione di una registrazione di credito sul conto deposito dell'acquirente (quando la contabilizzazione di tali titoli è gestita da un depositario), una dichiarazione di una registrazione di credito sul conto personale dell'acquirente (quando si contabilizzano i diritti di titoli nel sistema anagrafico);
· per un titolo documentario registrato - un certificato di sicurezza e un estratto di una registrazione di credito sul conto personale dell'acquirente, un estratto di una registrazione di credito sul conto dell'acquirente.

Per i materiali ricevuti nell'ambito di contratti di vendita, fornitura e altri contratti simili, l'organizzazione riceve dal fornitore (speditore) documenti di liquidazione e documenti di accompagnamento.

Le fatture ricevute dall'organizzazione, le lettere di vettura, gli atti e altri documenti di accompagnamento per le merci in entrata vengono trasferite alla divisione appropriata dell'organizzazione (reparto logistico, magazzino, ecc.) come base per l'accettazione e la registrazione dei materiali.

L'accettazione e la spedizione dei materiali in entrata e dei contenitori (per i materiali) sono formalizzate dai rispettivi magazzini mediante la redazione di un Ordine in entrata (modulo n. M-4) in assenza di discrepanze tra i dati del fornitore e i dati effettivi (in termini di quantità e qualità). Un ordine di ricevuta in una copia viene redatto da una persona finanziariamente responsabile il giorno in cui gli oggetti di valore arrivano al magazzino.

Per l'immissione in produzione delle scorte vengono redatte una carta Limit-intake (modulo n. M-8) e una fattura-fattura (modulo n. M-11).

Le carte limite sono emesse dai dipartimenti dell'organizzazione che svolgono funzioni di fornitura o pianificazione, in due o tre copie per un periodo di un mese.

Con piccoli volumi di emissione di materiali, possono essere emessi per il trimestre. Per ogni magazzino viene emessa una carta di limite separata. Al momento dell'emissione di beni materiali, viene redatta una Fattura per il rilascio di materiali alla parte (modulo n. M-15). La scheda di contabilità dei materiali (modulo n. M-17) riflette i dati su entrate, consumi e saldi delle scorte.

La capitalizzazione delle scorte ricevute durante lo smantellamento e lo smantellamento di edifici e strutture viene effettuata sulla base della legge sulla capitalizzazione dei beni materiali ricevuti durante lo smantellamento e lo smantellamento di edifici e strutture (modulo n. M-35).

Il documento principale che regola la metodologia per la contabilizzazione dei prodotti finiti è il regolamento contabile "Contabilità delle scorte" PBU 5/01, approvato con ordinanza del Ministero delle finanze russo del 9 giugno 2001 n. 44n.

La vendita di prodotti finiti, lavori e servizi viene effettuata in conformità con gli accordi conclusi o nell'ordine di libera vendita alla popolazione. La spedizione dei prodotti viene effettuata sulla base di un contratto di vendita (consegna) concluso tra il venditore e l'acquirente.

Nel contratto di vendita a senza fallire sono stabiliti il nome, la quantità, l'assortimento, la qualità dei prodotti forniti, il prezzo, la modalità di pagamento, le conseguenze delle violazioni delle condizioni contrattuali, le coordinate postali e bancarie delle parti, ecc.

Il rilascio di prodotti finiti agli acquirenti (clienti) viene effettuato nelle organizzazioni sulla base dei relativi documenti contabili primari-fatture.

Le transazioni commerciali sono registrate su supporti cartacei e leggibili da una macchina. Pertanto, un documento è qualsiasi supporto di informazioni con l'aiuto del quale le transazioni commerciali sono soggette a registrazione primaria.

La forma del documento è determinata da una serie di indicatori e dalla loro posizione nel documento. Il nome degli indicatori e il loro numero nei documenti dipendono principalmente dal contenuto della transazione commerciale riflessa. I documenti primari devono essere redatti al momento dell'operazione e, se ciò non è possibile, immediatamente dopo la fine dell'operazione. La creazione tempestiva e affidabile di documenti primari, il loro trasferimento in tempo e secondo le modalità di riflessione in contabilità viene eseguita secondo il programma del flusso di lavoro approvato dall'organizzazione.

Il flusso documentale del flusso di cassa viene effettuato in due aree delle transazioni commerciali relative al contante: circolazione di fondi in contanti e circolazione di fondi non in contanti (Fig. 1).

Riso. 1. Forme di flusso di cassa

Tutte le transazioni commerciali effettuate sia in contanti che non in contanti sono documentate.

Le operazioni in contanti sono eseguite da un contabile-cassiere, che è un funzionario con piena responsabilità finanziaria per la sicurezza di tutti i soldi e i documenti monetari accettati per l'archiviazione. Tutte le transazioni commerciali effettuate tramite la cassa dell'organizzazione sono documentate in una determinata sequenza. Il flusso documentale delle transazioni in contanti è mostrato nella Figura 2.

Riso. 2. Flusso documentale per la contabilizzazione delle transazioni in contanti

L'accettazione di contanti alla cassa dell'impresa viene effettuata in base agli ordini di ricevuta di cassa (f. n. KO-1), firmati dal capo contabile o da una persona autorizzata dal capo. Al ricevimento del denaro viene rilasciata una ricevuta all'ordine di accredito firmato dal capo contabile o da persona a ciò autorizzata e dal cassiere, certificata dal sigillo (timbro) del cassiere o dall'impronta del registratore di cassa. L'ordine di cassa in entrata viene emesso in una copia. Nell'ordine di cassa in entrata e nella ricevuta ad esso, la riga "Base" indica il contenuto della transazione commerciale, la riga "Compresa" indica l'importo dell'IVA, che è registrato in numeri e se prodotti, lavori, servizi non lo sono tassato, viene effettuata una voce “senza IVA.

L'emissione di contanti dalla cassa dell'impresa viene effettuata in base a mandati di cassa di spesa (modulo n. KO-2) o un altro documento debitamente eseguito (buste paga, ecc.) Con l'imposizione di un timbro su questi documenti con i dettagli del mandato di cassa di spesa. I documenti per l'emissione di denaro devono essere firmati dal capo, dal capo contabile dell'impresa o da persone a ciò autorizzate. Quando si riceve denaro sul libro paga, l'importo non è indicato a parole. L'emissione di denaro a soggetti non a libro paga viene effettuata secondo ordini di spesa emessi separatamente per ciascun soggetto, oppure secondo un libro paga separato sulla base di accordi conclusi. Il cassiere emette denaro solo alla persona indicata nell'ordine di cassa o in un documento sostitutivo.

Gli ordini di cassa in entrata e le relative ricevute, così come gli ordini di cassa in uscita devono essere compilati dal contabile in modo chiaro e chiaro con inchiostro, penna a sfera o scritti a macchina. Non sono consentite cancellature, macchie o correzioni in questi documenti. La ricezione e l'emissione di denaro sugli ordini in contanti possono essere effettuate solo il giorno in cui vengono redatte. Negli ordini di ricevuta e di spesa è indicata la base per la loro preparazione e sono elencati i documenti ad essi allegati. È vietata l'emissione di ordini di credito e di addebito nelle mani di persone che depositano o ricevono denaro.

Prima di essere trasferiti alla cassa, gli incassi e gli ordini di cassa di spesa vengono registrati nell'ufficio contabilità nel registro degli incassi e dei documenti di spesa (f. n. KO-3). Per la registrazione da parte dell'ufficio contabilità di ordini di cassa in entrata e in uscita o documenti che li sostituiscono (estratto conto di pagamento (regolamento e pagamento)) prima di essere trasferiti alla cassa dell'organizzazione. Gli ordini di cassa di spesa emessi sulla base delle dichiarazioni di pagamento (regolamento e pagamento) dei salari sono registrati dopo la loro emissione.

Il cassiere registra tutte le operazioni per l'incasso e la spesa di fondi nel libro cassa f. - No. KO-4. Ogni impresa mantiene un solo libretto di cassa, che deve essere numerato, allacciato e sigillato con un sigillo di cera o mastice. Il numero di fogli nel libro cassa è certificato dalle firme del capo contabile e dirigente. Ogni foglio del libretto di cassa è composto da due parti uguali, una di esse (con linee orizzontali) viene compilata dal cassiere come prima copia, l'altra (senza linee orizzontali) viene compilata come seconda copia su entrambi i lati per carbone copia. La prima e la seconda copia dei fogli sono numerate con gli stessi numeri. Le prime copie rimangono nel libretto di cassa, le seconde devono essere strappate, servono da verbale di cassa e non si staccano fino alla fine delle operazioni della giornata. Le registrazioni in cassa vengono effettuate dal cassiere immediatamente dopo aver ricevuto o emesso denaro per ogni ordine o altro documento che lo sostituisce.

Ogni giorno, alla fine della giornata lavorativa, il cassiere calcola i risultati delle operazioni della giornata, visualizza il saldo del denaro in cassa alla data successiva e invia il secondo foglio di strappo (copia delle registrazioni nel libro cassa del giorno) con scontrini e documenti di cassa spese contro ricevuta in cassa al reparto contabilità come rapporto di cassa. Non sono ammesse cancellazioni e correzioni non specificate nel libro cassa. le correzioni apportate sono certificate dalle firme del cassiere, nonché del capo contabile o di chi lo sostituisce.

Nelle imprese, a condizione di garantire la completa sicurezza dei documenti di cassa, il libro cassa può essere mantenuto in modo automatizzato, in cui i suoi fogli sono formati sotto forma di un machinogramma "Inserisci foglio del libro cassa". Contemporaneamente ad esso, si forma un grammo macchina "Rapporto del cassiere". Entrambi i grammi macchina nominativi devono essere redatti entro l'inizio del giorno lavorativo successivo, avere lo stesso contenuto e riportare tutti i dettagli previsti nella forma del libro cassa. La numerazione dei fogli del libro cassa in questi schemi macchina viene effettuata in ordine crescente dall'inizio dell'anno. Nel tipogramma "Inserisci foglio del libro cassa", l'ultimo per ogni mese dovrebbe stampare automaticamente il numero totale di fogli del libro cassa per ogni mese e l'ultimo per l'anno solare - il numero totale di fogli del libro cassa per l'anno. Il cassiere, dopo aver ricevuto i machinogrammi "Foglio inserto Libretto cassa" e "Rapporto cassa", è tenuto a verificare la correttezza della predisposizione di tali documenti, a firmarli e a trasferire il verbale di cassa, unitamente ai documenti di cassa in entrata e in uscita, al ufficio contabilità contro ricevuta nel foglio inserto libro cassa. Al fine di garantire la sicurezza e la facilità d'uso, i grammi macchina del Foglio Inserto Libro Cassa sono conservati dal cassiere separatamente per ogni mese dell'anno. Il numero totale dei fogli è certificato dalle firme del capo e del capo contabile e il libro è sigillato.

Gli ordini di giornale sono fogli gratuiti di grande formato con un numero significativo di dettagli. Per le transazioni in contanti, il mandato di rivista viene aperto per un mese su un conto sintetico separato 50 "Cassa". A ogni ordine del giornale viene assegnato un numero permanente specifico. La registrazione nei giornali di registrazione viene effettuata giornalmente o direttamente dai documenti primari o da estratti conto ausiliari che servono ad accumulare e raggruppare i dati dai documenti primari. Nei giornali di registrazione degli ordini vengono effettuate solo registrazioni di accredito del conto 50. Le operazioni per le quali viene addebitato il conto cassiere verranno registrate nella contabilità generale.

Uno dei mezzi più importanti per verificare e controllare la completezza e correttezza delle scritture contabili è un foglio di fatturato, che è un riepilogo dei fatturati e dei saldi contabili per un periodo di tempo contabile.

In conformità con la legge federale del 22 maggio 2003 n. 54-FZ (modificata il 17 luglio 2009) "Sull'uso dei registratori di cassa nei pagamenti in contanti e (o) nei pagamenti con carte di pagamento", tutte le organizzazioni nel loro commercio operazioni o prestazioni di servizi nel territorio Federazione Russa dovrebbe condurre liquidazioni in contanti con la popolazione con l'uso obbligatorio dei registratori di cassa (KKM).

La documentazione delle ricevute di cassa tramite i registratori di cassa è mostrata nella Figura 3.

Riso. 3. Flusso di documenti per la ricezione di fondi utilizzando KKM

Un'organizzazione che effettua pagamenti in contanti con la popolazione utilizzando i registratori di cassa è obbligata a rilasciare agli acquirenti (clienti) un assegno o un documento sciolto (inserto) stampato dai registratori di cassa. Dovrebbero riflettere dettagli come il nome dell'organizzazione, il TIN dell'organizzazione, il numero di serie del registratore di cassa, il numero di serie dell'assegno, la data e l'ora dell'acquisto (servizio), il costo dell'acquisto ( servizio), segno del regime fiscale. Gli assegni sono validi solo il giorno in cui vengono emessi all'acquirente e vengono riscattati contestualmente all'emissione della merce (prestazione di servizi) mediante francobollo o mediante strappo in luoghi designati. Se un assegno circolare viene erroneamente timbrato e per emettere un rimborso agli acquirenti (clienti) sugli assegni circolari non utilizzati, viene applicato un atto di restituzione di denaro agli acquirenti (clienti) sugli assegni circolari non utilizzati.

Il rapporto di aiuto dell'operatore cassiere (modulo n. KM-6) viene utilizzato per compilare un rapporto dell'operatore cassiere sulle letture dei contatori KKM e sui guadagni per la giornata lavorativa. Il reddito per una giornata lavorativa è determinato in base alle letture delle casse sommatrici all'inizio e alla fine della giornata lavorativa, meno l'importo di denaro restituito agli acquirenti (clienti) sugli incassi non utilizzati ed è confermato dalle apposite firme di i responsabili dei dipartimenti in cui vengono utilizzati i registratori di cassa.

Le informazioni sulle letture dei contatori KKM e sulle entrate dell'organizzazione sono necessarie per compilare un rapporto riepilogativo sulle letture dei contatori KKM e sulle entrate dell'organizzazione per la giornata lavorativa corrente ed è un allegato al rapporto di riferimento dell'operatore cassiere per la data corrente .

La contabilità per le operazioni di ricezione e spesa di contanti (entrate) per il registratore di cassa di ciascuna organizzazione è conservata nel diario dell'operatore cassiere (modulo n. KM-4). È un documento di controllo e registrazione delle letture dei contatori. La rivista deve essere allacciata, numerata e sigillata con le firme dell'ispettore delle tasse, del capo e del capo contabile dell'impresa. Tutte le registrazioni nel giornale di registrazione sono tenute giornalmente dal cassiere-operatore. ordine cronologico.

I nastri di controllo e gli altri documenti attestanti lo svolgimento dei regolamenti monetari devono essere conservati per i periodi stabiliti per i documenti primari, ma non inferiori a 5 anni. Il capo dell'organizzazione è responsabile della conservazione dei documenti.

La ricezione e l'emissione di denaro o bonifici non monetari sono effettuati dalla banca sulla base di documenti di un apposito modulo da essa approvato, che conferma l'attuazione di un'operazione commerciale.

La registrazione documentale della contabilità dei fondi sul conto corrente dell'organizzazione è presentata nella Figura 4.

Riso. 4. Schema di documentazione della contabilizzazione dei fondi sul conto corrente

Quando si deposita denaro sul conto, alla banca viene presentato un annuncio per un deposito in contanti (CDO). In questo caso, il documento giustificativo è una ricevuta compilata insieme all'OVN, contrassegnata dalla banca.

Gli assegni in contanti vengono presentati alla banca quando i fondi vengono prelevati dal conto per il pagamento salari, pensioni, indennità, spese di viaggio e di famiglia. In questo caso, il documento giustificativo è il dorso, che rimane nel libretto degli assegni dell'impresa.

Un ordine di pagamento è l'ordine di un cliente di trasferire fondi a un'altra società o organizzazione. Viene emesso sulla base di fatture, contratti, atti di lavoro eseguiti, fatture, ordini dell'ufficio contabilità per il trasferimento di tasse e commissioni, ecc. Previo accordo delle parti, gli ordini di pagamento possono essere urgenti, anticipati e differiti. Si effettuano pagamenti urgenti: pagamento anticipato prima della spedizione della merce, dopo la spedizione della merce - per accettazione diretta della merce, in caso di grandi transazioni - pagamenti parziali. I pagamenti anticipati e differiti possono essere effettuati nell'ambito di un rapporto contrattuale senza pregiudicare la posizione finanziaria delle parti contraenti.

Una richiesta di pagamento è un documento di transazione contenente l'obbligo del creditore (destinatario di fondi) ai sensi dell'accordo principale con il debitore (pagatore) di pagare una certa somma di denaro tramite la banca. Le richieste di pagamento trovano applicazione nelle liquidazioni di beni forniti, lavori eseguiti, servizi resi, nonché negli altri casi previsti dal contratto principale. I pagamenti mediante richieste di pagamento possono essere effettuati con o senza la preventiva accettazione del pagatore.

L'azienda riceve periodicamente dalla banca un estratto del conto corrente, ovvero un elenco delle operazioni da lui eseguite durante il periodo di riferimento. I documenti ricevuti da altre imprese e organizzazioni, sulla base dei quali sono stati accreditati o addebitati fondi, nonché i documenti emessi dall'impresa, sono allegati all'estratto conto.

L'estratto del conto corrente è la seconda copia del conto personale dell'impresa aperto per essa dalla banca e, quindi, è il documento principale in base al quale il commercialista redige la corrispondenza dei conti di cassa. L'estratto conto sostituisce il registro della contabilità analitica del conto corrente e funge al contempo da base per le registrazioni contabili.

Quando si effettuano accordi con i suoi partner esteri, quando si effettuano accordi con i propri dipendenti inviati in viaggio d'affari all'estero, nonché quando si eseguono altre transazioni in valuta estera, l'organizzazione può utilizzare valuta estera sia in contanti che non in contanti.

Le basi per la contabilizzazione delle operazioni relative all'acquisto di valuta estera sono i documenti contabili principali presentati nella tabella 1.

Tabella 1. Documentazione di ricevimento e vendita di valuta estera

Titolo del documento	Scopo del documento
Acquista ordine	Un'istruzione di un residente di una banca autorizzata che effettua un'operazione di acquisto di valuta estera per rubli sul mercato dei cambi; il nome, la data e il numero dei documenti comprovanti la rispondenza di detti motivi ai requisiti della normativa; accordo; l'ordine del residente di accreditare la valuta estera acquistata sul suo conto in valuta di transito speciale
Ordine di trasferimento in valuta estera	Ordine di una persona giuridica residente sul trasferimento di valuta estera acquistata sul mercato dei cambi
Ordine di rivendita	Istruzione di una persona giuridica residente a una banca autorizzata a rivendere la valuta estera acquistata per i rubli al tasso stabilito dall'accordo con la banca
Modulo di assistenza 0406007	Un documento che è la base per prelevare contanti in valuta estera da un conto in valuta di transito speciale per il pagamento delle spese di viaggio, che è la base per esportare contanti in valuta estera all'estero.
Notifica di accredito di fondi su un conto in valuta estera	Un documento presentato da una banca autorizzata a una persona giuridica che conferma il trasferimento di guadagni in valuta estera su un conto in valuta estera di transito
Istruzioni per la vendita obbligatoria di valuta
ordine di vendere valuta estera	Documenti contenenti un'istruzione di una persona giuridica a una banca autorizzata a vendere fondi in valuta estera dal proprio conto in valuta corrente al tasso di cambio del rublo concordato con la banca autorizzata
Ordine commemorativo	Un documento interno della banca che conferma l'operazione per l'accredito dei proventi della vendita di valuta estera sul conto di regolamento di una persona giuridica

La presenza e il movimento di fondi in valuta nazionale ed estera in lettere di credito, libretti di assegni, altri documenti di pagamento (tranne cambiali) sono registrati in appositi conti bancari. La contabilità documentale dei fondi in conti bancari speciali è presentata nella tabella 2.

Tabella 2. Documentazione dei regolamenti sui conti speciali presso le banche

Titolo del documento	Scopo del documento

Lettera di credito	Un documento bancario che viene redatto dall'acquirente della merce nella banca in cui ha un conto. Quando si apre una lettera di credito, la banca cancella l'importo per il quale viene aperta la lettera di credito dal conto di regolamento (rulo o valuta) del cliente, depositando il denaro in un deposito senza interessi. La lettera di credito stabilisce tutti i requisiti dell'acquirente per la merce, al termine dei quali la banca che esegue la lettera di credito ha il diritto di trasferire denaro al venditore dal conto lettera di credito dell'acquirente. Ogni lettera di credito è destinata agli accordi con un solo fornitore.
Libretti degli assegni	I libretti degli assegni vengono utilizzati principalmente per prelevare contanti dal conto bancario di un'organizzazione. I fondi destinati ai regolamenti tramite assegni vengono depositati su un conto bancario speciale, mentre la banca addebita parte dei fondi dal conto corrente dell'organizzazione su un conto speciale (o emette un prestito bancario a breve termine).
Carta di plastica bancaria	È progettato per pagare beni o servizi, nonché per ricevere contanti da bancomat e banche. Una carta di plastica bancaria aziendale viene aperta per un dipendente specifico, nonostante il fatto che quando viene aperta e ulteriormente utilizzata, i fondi dell'organizzazione vengono trasferiti dal suo conto corrente e non dai fondi personali del dipendente.
Carta di pagamento (debito).	Progettato per le transazioni dal suo titolare all'interno stabilito dalla banca- l'emittente della somma di denaro. I pagamenti per questo tipo di carte vengono effettuati a spese dei fondi del cliente nel suo conto bancario o a spese di un prestito fornito dalla banca emittente al cliente in conformità con l'accordo sul conto bancario in caso di fondi insufficienti o assenti nel conto bancario ( scoperto).

Pertanto, eventuali operazioni commerciali sono formalizzate dai documenti contabili, indipendentemente dalle forme della loro attuazione, e sono formalizzate nella sequenza in cui vengono eseguite. Ciò fornisce una contabilizzazione continua e continua dei flussi di cassa, giustificazione legale delle registrazioni contabili effettuate sulla base di documenti che hanno valore probatorio, oltre a rafforzare lo stato di diritto, poiché i documenti fungono da principale fonte di informazioni per il successivo controllo di la correttezza, convenienza e liceità di ogni transazione d'affari durante le verifiche documentali.

Il Regolamento sulle regole di attuazione di questi fondi indica le forme tradizionali e spesso utilizzate nella pratica dei documenti di regolamento:

vaglia postali;
lettere di credito;
controlli;
richieste di pagamento;
ordini di raccolta.

La banca è obbligata ad accettare i documenti di regolamento indipendentemente dalla disponibilità di fondi sul conto del pagatore. Il pagamento su di essi viene effettuato quando i fondi vengono ricevuti sul conto del cliente, indipendentemente dal fatto che vengano ricevuti in tutto o in parte. Questo semplifica le pratiche burocratiche per i clienti.

I documenti di regolamento sono accettati dalle banche per l'esecuzione se la prima copia (ad eccezione degli assegni) ha due firme - il capo e il capo contabile dell'organizzazione - o solo la firma del capo (in assenza di una posizione di contabile nello staff dell'organizzazione ) e l'impronta del sigillo (ad eccezione degli assegni) dichiarato sulla carta con campioni di firme e timbri.

Nel caso di utilizzo di un sistema di tipo "banca - cliente", è consentito utilizzare firme elettroniche in conformità con i requisiti della legislazione e dei regolamenti della Banca centrale russa.

Vagliari- la forma più comune di documento di transazione nella Federazione Russa. Con questo documento, il titolare del conto incarica la banca che lo serve di trasferire una certa somma di denaro sul conto del destinatario di questi fondi. Il Regolamento sui pagamenti non in contanti prevede il termine per l'esecuzione degli ordini di pagamento da parte delle banche - previsto dalla legge o più breve se stabilito dal contratto di conto corrente bancario. I trasferimenti di denaro vengono effettuati tramite ordini di pagamento:

a) per beni forniti, lavori eseguiti, servizi resi;
b) ai bilanci di tutti i livelli e ai fondi fuori bilancio;
c) per restituire o concedere prestiti e pagare interessi sugli stessi;
d) per altre finalità previste dalla legge o dal contratto.

Con questa forma di liquidazione, la banca si impegna, per conto del pagatore, a trasferire una certa somma di denaro dal suo conto al conto della persona indicata dal pagatore in questa banca o in un'altra. Lo schema di questi calcoli è mostrato in fig. 3.2.

L'ordine di pagamento, firmato dai responsabili dell'organizzazione, viene trasferito alla banca di servizio. La banca verifica la correttezza della compilazione e dell'esecuzione degli ordini di pagamento, dopodiché l'operatore bancario su tutte le copie (tranne l'ultima) dell'ordine di pagamento accettato per l'esecuzione nel campo “In entrata. alla banca di pagamento." indica la data di ricezione dell'ordine di pagamento da parte della banca. L'ultima copia, in cui il timbro della banca, la data di accettazione e la firma dell'esecutore testamentario, è apposto nel campo "Segni bancari" viene restituita al contabile dell'organizzazione come conferma di ricezione dell'ordine di pagamento per l'esecuzione .

Riso. 3.2.

1 - bonifico bancario per il pagamento di un ordine di pagamento; 2 - trasferimento dei fondi dell'acquirente per l'accredito sul conto di regolamento del fornitore;
3 - messaggio al fornitore circa la ricezione dei fondi del pagatore;
4 - consegna degli articoli di inventario dopo aver ricevuto il pagamento

In assenza o insufficienza di fondi sul conto dell'organizzazione, gli ordini di pagamento vengono inseriti in un armadietto. Il loro pagamento avviene quando i fondi vengono ricevuti nell'ordine stabilito dalla legge. È consentito il pagamento parziale degli ordini di pagamento dal file della carta.

La banca è obbligata a informare l'organizzazione, su sua richiesta, dell'esecuzione dell'ordine di pagamento entro e non oltre il giorno lavorativo successivo alla richiesta dell'organizzazione alla banca, a meno che non sia previsto un altro periodo dall'accordo.

Insediamenti per la raccolta- un'operazione bancaria attraverso la quale la banca emittente, per conto ea spese dei fondi del cliente, sulla base di documenti di regolamento, compie azioni per ricevere un pagamento dal pagatore.

Le relazioni reciproche dei partecipanti agli accordi di riscossione sono costruite su base contrattuale. Le banche sono responsabili della ricezione di fondi dal pagatore e della loro consegna al destinatario, nonché di informare il destinatario dei fondi su sua richiesta sui motivi del mancato pagamento dei documenti di regolamento entro i termini specificati nel contratto. Per il destinatario, tale servizio è associato all'obbligo di corrispondere alla banca un congruo importo di compenso, il cui importo è specificato nel contratto.

Le liquidazioni per la riscossione vengono effettuate sulla base di due documenti:

un ordine di incasso che implica un insindacabile addebito di fondi dal conto del pagatore;
richiesta di pagamento (il pagamento può essere effettuato su ordine del pagatore (con accettazione) o senza il suo ordine (senza accettazione).

1. Documentazione delle operazioni per la contabilizzazione delle immobilizzazioni

Le immobilizzazioni in entrata vengono emesse con un atto di accettazione e trasferimento delle immobilizzazioni (f. No. OS-1) in 1 copia. Nel reparto contabilità, sulla base dell'atto, viene redatta una scheda di inventario OS (modulo n. OS-6). L'accettazione dei lavori completati per il completamento e la riattrezzatura della struttura, effettuati nell'ordine degli investimenti di capitale, è formalizzata dall'atto di accettazione e consegna di oggetti OS riparati, ricostruiti e modernizzati (f. n. OS-3).

Il movimento interno delle immobilizzazioni viene emesso con una fattura per il movimento interno di un'immobilizzazione (f. No. OS-2).

Le operazioni per la liquidazione di tutte le immobilizzazioni sono redatte da un atto per la cancellazione dell'immobilizzazione (f. n. OS-4).

La contabilità sintetica per la presenza e il movimento di immobilizzazioni viene effettuata su un conto saldo attivo 01 al costo iniziale. Saldo a debito - riflette l'importo del costo iniziale di esercizio e di magazzino e sulla conservazione delle immobilizzazioni dell'impresa. Il fatturato a debito riflette la ricevuta, il fatturato a credito riflette lo smaltimento di oggetti per vari motivi.

2. Contabilità analitica dell'OS

Un'unità di contabilità per le immobilizzazioni è un oggetto di inventario separato, inteso come un dispositivo completo, un articolo o un insieme di articoli con tutti i dispositivi e gli accessori che insieme svolgono una funzione.

A ogni oggetto di inventario viene assegnato un numero di inventario, che viene conservato da questo oggetto per tutto il tempo in cui è in funzione, in magazzino o in conservazione. Il numero di inventario è allegato o indicato sull'oggetto in esame e deve essere indicato nei documenti relativi alla circolazione delle immobilizzazioni.

I numeri di inventario degli oggetti ritirati possono essere assegnati ad altri cespiti appena ricevuti non prima di 5 anni dopo la dismissione.

Il registro della contabilità analitica delle immobilizzazioni sono schede di inventario per la contabilità delle immobilizzazioni (f. No. OS-6) - compilate in 1 copia. nel reparto contabilità, vengono compilati sulla base di documenti primari (atto di accettazione e trasferimento di immobilizzazioni, passaporti tecnici, ecc.), Che vengono quindi trasferiti contro ricevuta al dipartimento appropriato dell'impresa.

3. Contabilità sintetica del sistema operativo

La contabilizzazione sintetica della presenza e del movimento delle immobilizzazioni di proprietà dell'impresa viene effettuata sul conto 01 "Immobilizzazioni" al costo originario.

Il conto è attivo, saldo, inventario.

Saldo del debito- riflette l'importo del costo iniziale di esercizio e di giacenza in magazzino e sulla conservazione delle immobilizzazioni proprie della società.

Fatturato addebito- riflette la ricevuta.

Turnover del prestito- riflette lo smaltimento di oggetti per vari motivi.

I sottoconti possono essere aperti per il conto sintetico 10:

01.1 - immobilizzazioni proprie;

01.2 - immobilizzazioni in affitto;

01.5 - dismissione di immobilizzazioni.

4. Contabilità per la disponibilità e la ricezione di immobilizzazioni

La ricezione di immobilizzazioni per l'impresa può avvenire in vari modi:

Creato presso l'impresa stessa quando si effettuano investimenti a lungo termine;

Acquistato una patch da altre organizzazioni;

Ricevuto gratuitamente da legale e individui;

Ricevuto dai fondatori sotto forma di contributo al capitale autorizzato;

Ricevuto per svolgere attività congiunte.

Tutti i costi associati alla ricezione e alla messa in servizio sono documentati come segue:

1. costruzione, attrezzature aggiuntive, ricostruzione:

Nell'importo dei costi effettivi Dt 08 Kt 02, 10, 70, 69, 60, 76

Per il costo iniziale Dt 01 Kt 08.

2. acquisto da un fornitore:

Per il prezzo di acquisto Dt 08 Kt 60;

Per l'importo di IVA Dt 19 Kt 60;

3. contributo dei fondatori al conto nel capitale autorizzato dell'impresa:

Per il prezzo concordato Dt 08 Kt 75,1;

Al costo iniziale tenendo conto di Dt 01 Kt 08.

4. ricevuta gratuita da altri enti e privati:

Dt 08 Kt 98,2 al valore corrente di mercato;

Dt 01 Kt 08 al costo iniziale;

Dt 20.25, 26, 44 Kt 02 per l'importo dell'ammortamento mensile durante la vita utile, cancellare i risconti passivi dal conto 98.2 al conto 91. "Altri proventi".

5. Ricevuta per attività congiunte:

L'emissione e il trasferimento di fondi dal conto corrente viene effettuato dalla banca, di norma, sulla base dell'ordine del titolare del conto (organizzazione) o con il suo consenso (accettazione).

Le transazioni del conto sono documentate nei seguenti documenti:

Un avviso per un contributo in denaro viene emesso quando il denaro viene depositato dalla cassa sul conto corrente dell'organizzazione;

Un assegno in contanti funge da ordine dall'organizzazione alla banca di emettere dal conto corrente l'importo in contanti indicato nell'assegno;

L'assegno di regolamento viene utilizzato per trasferire fondi dal conto di regolamento del pagatore al conto di regolamento del destinatario;

Ordine di pagamento. Un ordine di pagamento è un documento di regolamento contenente un ordine del titolare del conto (pagante) alla banca che gli serve per trasferire una certa somma di denaro sul conto del beneficiario aperto presso questa o un'altra banca.

Gli ordini di pagamento possono essere utilizzati per: trasferire fondi per beni consegnati, lavori eseguiti, servizi resi; trasferimento di fondi ai bilanci di tutti i livelli; trasferimento di fondi a fini di rimborso/collocazione di crediti (prestiti)/depositi e pagamento di interessi sugli stessi; bonifici su ordine di privati oa favore di privati (anche senza apertura di conto); bonifici per altri scopi previsti dalla legge o da un accordo.

Gli ordini di pagamento sono calcolati: sui contributi al bilancio, presso le autorità assicurative e previdenziali, al momento del trasferimento della retribuzione sui conti correnti bancari dei dipendenti, al pagamento dei debiti, al pagamento preliminare e successivo delle fatture per partite di magazzino, lavori e servizi eseguiti.

Una richiesta di pagamento, a differenza di un assegno di regolamento e di un ordine di pagamento, viene emessa dal destinatario dei fondi (fornitore). È destinato ai pagamenti di prodotti, opere e servizi.

L'Ente riceve inoltre periodicamente dalla banca un estratto del conto corrente contenente le operazioni effettuate, il fatturato ed il saldo.

La dichiarazione è accompagnata da documenti di regolamento monetario, in base ai quali sono state effettuate operazioni sul conto corrente.

Sulla base delle dichiarazioni, i registri sono tenuti sui conti di regolamento.

Contabilità sintetica e analitica delle operazioni di conto corrente.

Per generare informazioni sulla disponibilità e sul movimento di fondi nella valuta della Federazione Russa sui conti di regolamento dell'organizzazione, il Piano dei conti prevede il conto 51 "Conti di regolamento". Il saldo del conto mostra la disponibilità di fondi nei conti di regolamento dell'organizzazione all'inizio e alla fine del mese. L'addebito del conto riflette la ricezione di fondi sui conti di regolamento dell'organizzazione. Il credito del conto riflette la cancellazione di fondi dai conti di regolamento dell'organizzazione.

Se l'organizzazione ha più conti di regolamento, la contabilità analitica sul conto 51 "Conti di regolamento" viene mantenuta per ciascun conto di regolamento.

Le operazioni sul conto corrente si riflettono in contabilità sulla base degli estratti conto bancari sul conto corrente e dei documenti di regolamento monetario ad essi allegati.

Gli estratti conto bancari sono rilasciati contro ricevuta sul conto personale dell'organizzazione a persone aventi diritto di prima e seconda firma, o loro rappresentanti per delega. Su richiesta del cliente, è possibile rilasciare dichiarazioni tramite una casella postale.

Il giorno della ricezione dell'estratto conto, il commercialista verifica la correttezza della riflessione delle scritture sul conto corrente sulla base dei documenti allegati e nei suoi campi a fronte di ogni operazione appone il numero del conto corrispondente. Se l'estratto conto non è accompagnato da documenti giustificativi di regolamento monetario (ordini di pagamento, ordini di banca commemorativa, ecc.), È vietato prendere in considerazione gli importi in esso indicati.

Se viene rilevato un errore nell'estratto conto, il cliente è tenuto a darne comunicazione scritta alla banca entro 20 giorni dal ricevimento.

In caso di smarrimento degli estratti conto, su richiesta del cliente, viene rilasciato un duplicato con l'autorizzazione scritta del direttore della banca, che spiega i motivi della perdita dei documenti.

Un estratto conto da conto corrente sostituisce il registro di contabilità analitica. Gli estratti conto controllati ed elaborati sono la base per le registrazioni nei conti contabili.

Gli estratti conto bancari devono essere conservati con i documenti di pagamento relativi all'incasso e alla spesa dei fondi.

Le scritture contabili tipiche per la contabilizzazione del contante su un conto corrente sono riportate nella tabella. 7.2.