venttiilit 

Oma tuotanto: organisointi, kirjanpito ja toteutus. Oma tuotanto: organisointi, kirjanpito ja myynti Organisaatio myy oman tuotannon tuotteita

Palveluasiantuntijat harkitsevat kysymyksiä siitä, onko OSN:ssä sijaitseva organisaatio käyttää UTII:ta myydessään omaa tuotantoaan, sekä menettelytapa tällaisten tapahtumien dokumentoimiseksi. Oikeudellinen neuvonta GARANT Ekaterina Lazukova ja Svetlana Myagkova.

LLC soveltaa yleistä verotusjärjestelmää, on tarkoitus myydä omaa tuotantoaan yksityishenkilölle pankkisiirrolla. Katsotaanko tätä tapahtumaa vähittäiskaupalle ja edellyttääkö se vastaavasti UTII:n maksua? Jos ei, millä asiakirjoilla kauppa tehdään, tarvitaanko toimitussopimus, maksulasku, lasku, rahtikirja?

Ensinnäkin on välittömästi huomautettava, että tarkasteltavana olevassa tilanteessa organisaatiolla ei ole velvollisuutta siirtyä UTII:hen, vaan sillä ei ole myöskään oikeutta tehdä niin, koska toimintaa harjoitetaan omien tavaroiden myyntiin. tuotantoa ei voida siirtää UTII:lle. Dokumentointimenettely puolestaan ​​riippuu henkilön kanssa tehdyn sopimuksen tyypistä.

Selitetään tarkemmin.

Verojärjestelmän soveltaminen UTII:n muodossa

Artiklan 1 kohdan mukaan Venäjän federaation verolain 346.28 mukaan UTII-maksajat ovat organisaatioita ja yksittäisiä yrittäjiä, jotka toimivat Venäjän federaation muodostavan yksikön alueella, jossa on otettu käyttöön yksi vero, UTII:n alainen yritystoiminta.

Artiklan 1 kohdan mukaisesti Venäjän federaation verolain 346.26 mukaan UTII-muodossa oleva verotusjärjestelmä on perustettu Venäjän federaation verolailla, joka on saatettu voimaan kuntapiirien, kaupunkialueiden edustuselinten säädöksillä, Venäjän federaation laeilla. Moskovan ja Pietarin liittovaltion kaupungit, ja sitä sovelletaan yleisen verojärjestelmän ja muiden Venäjän federaation veroja ja maksuja koskevan lainsäädännön mukaisten verotusjärjestelmien kanssa.

Tietyntyyppisten toimintojen UTII-muodossa olevaa verojärjestelmää voidaan soveltaa pykälän 2 momentissa tarkoitettuihin yritystoimintaan. Venäjän federaation verolain 346.26. Erityisesti UTII:n muodossa olevaa verojärjestelmää voidaan soveltaa tavaroiden vähittäiskauppaan.

Vähittäiskaupan käsite on annettu Art. Venäjän federaation verolain 346.27 mukaan tämän säännöksen mukaan vähittäiskauppa ymmärretään vähittäismyyntisopimusten perusteella tavaroiden myyntiin (mukaan lukien käteisellä sekä maksukortilla) liittyväksi yrittäjäksi. Samaan aikaan tämäntyyppinen yritystoiminta ei sisällä erityisesti oman tuotannon (valmistus) tuotteiden myyntiä.

Näin ollen oman tuotannon tuotteiden myyntitoiminta UTII:n soveltamisen yhteydessä ei ole vähittäiskauppaa. Ei ole väliä kenelle ja mihin tarkoituksiin tavarat myydään. Näin ollen organisaatio ei voi soveltaa UTII:ta tällaiseen toimintaan.

Lisäksi 1.1.2013 alkaen uusi versio pykälän 1 momentista. Venäjän federaation verolain 346.28 (liittovaltion laki, 25. kesäkuuta 2012 N 94-FZ "Venäjän federaation verolain ensimmäisen ja toisen osan ja tiettyjen Venäjän federaation lakien muuttamisesta").

1.1.2013 alkaen 1 momentin 1 momentti Venäjän federaation verolain 346.28 mukaan organisaatiot ja yksittäiset yrittäjät siirtyvät maksamaan yhtä veroa vapaaehtoisesti.

Siten vuodesta 2013 lähtien pakollinen menettely UTII-muotoiseen verojärjestelmään siirtymiseksi on peruutettu. Veronmaksajilla on oikeus itsenäisesti valita liiketoimintansa verotusjärjestelmä: yleinen verotusjärjestelmä, yksinkertaistettu verojärjestelmä tai UTII (Venäjän valtiovarainministeriön kirjeet 6.11.2012 N 03-11-06 / 3/75 , päivätty 13. elokuuta 2012 N 03-11-06 / 3/59 , päivätty 06/01/2012 N 03-11-11/173).

Eli vaikka organisaation suorittamat toimet Ch.:n normien perusteella. Venäjän federaation verolain 26.3 kohta kuuluu sellaisiin toimintoihin, joiden toteuttaminen voi olla UTII:n alaista, sellaiseen toimintaan liittyvällä organisaatiolla on oikeus joko soveltaa UTII:ta tai pitää kirjaa OSN:n puitteissa. (STS, jos on asianmukaiset oikeudet soveltaa tätä verojärjestelmää).

Tarkasteltavana olevassa tilanteessa organisaatio soveltaa DOS:a, joten UTII:n piiriin kuuluvien toimintojen suorittamisen yhteydessä organisaatiolla on oikeus päättää itsenäisesti, sovelletaanko UTII:ta vai DOS:a.

Huomaa, että art.:n normien kumulatiivisesta soveltamisesta. Venäjän federaation verolain 346.27 (vähittäiskaupan määritelmä) ja art. Venäjän federaation siviililain 492 pykälästä seuraa, että Venäjän federaation verolain 26.3 luvun tarkoittamassa merkityksessä vähittäiskauppaan sisältyy yritystoiminta, joka liittyy tavaroiden myyntiin sekä käteisellä että vähittäismyyntisopimusten mukaisilla käteismaksuilla. , riippumatta ostajaryhmästä (yksityishenkilöt tai oikeushenkilöt) näitä tavaroita myydään (Venäjän valtiovarainministeriön kirjeet 4.5.2013 N 03-11-06/3/11238, 4.4.2013 N 03 -11-11/137, 18.3.2013 N 03-11-11/107). Eli UTII:n piiriin kuuluvien toimintojen puitteissa organisaatio voi myydä tavaroita sekä yksityishenkilöille että oikeushenkilöille ja saada niistä maksua missä tahansa muodossa. Vain myytyjen tavaroiden käytön perimmäisellä tavoitteella on väliä: henkilökohtaisiin tarpeisiin tai yritystoimintaan (Venäjän valtiovarainministeriön kirjeet 08.08.2012 N 03-11-11 / 229, 5.21. 2012 N 03-11-11 /144).

Dokumentointi

Asianomaisen liiketoimen dokumentointimenettely riippuu sopimuksesta, jolla tavarat myydään yksityishenkilölle: vähittäismyynti- ja ostosopimuksen tai toimitussopimuksen perusteella.

Art. Venäjän federaation siviililain 506 pykälän mukaan toimittaja-myyjä sitoutuu toimitussopimuksen nojalla luovuttamaan hänen valmistamansa tai ostamansa tavarat ostajalle säädetyn ajan tai määräajan kuluessa käytettäväksi liiketoiminnassa tai muihin tarkoituksiin. ei liity henkilökohtaiseen, perheeseen, kotitalouteen tai muuhun vastaavaan käyttöön.

Art. Venäjän federaation siviililain 492 pykälän mukaan vähittäismyyntisopimuksen mukaisesti vähittäiskaupassa tavaroiden myyntiä harjoittava yritystoimintaa harjoittava myyjä sitoutuu luovuttamaan ostajalle henkilökohtaiseen, perheeseen, kotiin tai muuhun asiaan liittymättömään käyttöön tarkoitetut tavarat. yrittäjyyteen.

Suurin ero vähittäismyyntisopimuksen ja toimitussopimuksen perusteella tapahtuvan tavaroiden myynnin välillä on siis perimmäinen tavoite käyttää ostajan ostamia tavaroita: henkilökohtaiseen käyttöön tai yritystoimintaan. Huomaa, että nykyinen lainsäädäntö ei velvoita myyjää valvomaan häneltä ostettujen tavaroiden käyttötarkoitusta.

Päätös siitä, mikä sopimus tässä tapauksessa tehdään, organisaation on tehtävä itse.

Tässä tapauksessa on tarpeen ottaa huomioon artiklan säännökset. Venäjän federaation siviililain 493 §:n mukaan, ellei laissa tai sopimuksessa toisin määrätä, vähittäismyyntisopimus katsotaan tehdyksi siitä hetkestä lähtien, kun myyjä antaa ostajalle käteis- tai myyntikuitin tai muun vastaavan asiakirjan, joka vahvistaa maksu tavaroista.

Siten vähittäismyynti- ja ostosopimuksen mukaisia ​​toimintoja suoritettaessa ostajalle ei anneta muita asiakirjoja kuin CCP-sekkiä (toinen vastaava asiakirja). Kieltoa antaa ostajalle muita asiakirjoja (maksulasku, rahtikirja jne.) ei kuitenkaan ole vahvistettu.

Vähittäiskaupan tavaroiden liikkumista koskevien tietojen oikea-aikaisen ja täydellisen heijastuksen valvomiseksi voidaan käyttää mitä tahansa itsenäisesti kehitettyä rahtikirjan (tai muun vastaavan asiakirjan) muotoa edellyttäen, että tällainen lomake täyttää ensisijaisia ​​asiakirjoja koskevat vaatimukset (osa 2). Liittovaltion 6. joulukuuta 2011 annetun lain nro 402-FZ "kirjanpidosta" (jäljempänä laki nro 402-FZ) 9 §:n 9 momentti).

Mitä tulee tukkumyyntisopimukseen, tavaroiden myynti tällaisessa sopimuksessa laaditaan TORG-12-muodossa laaditulla rahtikirjalla tai muulla itsenäisesti kehitetyllä lomakkeella, josta käy ilmi vaadittavat tiedot (lain 9 §:n 2 osa). N 402-FZ). Tukkutoimitussopimusta solmittaessa laskun toinen kappale (toinen lähetyksen vahvistava asiakirja) siirtyy ostajalle.

Laskun laatimisen osalta huomioimme seuraavaa. Artiklan 1 kohdan mukaisesti Venäjän federaation verolain 169 mukaan lasku on asiakirja, jonka perusteella ostaja hyväksyy tavaroiden (töiden, palvelujen) myyjän esittämät arvonlisäveron (ALV) määrät, omistusoikeudet, vähennys.

Yksityishenkilö pykälän 1 momentin mukaisesti. Venäjän federaation verolain 143 mukaan, ei ole arvonlisäveron maksaja, eli hän ei tarvitse myyjän laatimaa laskua.

Samanaikaisesti Venäjän federaation verolain normin (Venäjän federaation verolain 3 lauseke, 169 artikla) ​​mukaan verovelvollisten on laadittava laskut sekä pidettävä rekistereitä vastaanotetuista ja myönnetyistä. laskut, ostokirjat ja myyntikirjat suoritettaessa arvonlisäveron kohteena olevien tavaroiden (töiden, palvelujen) myyntitoimia.

Artiklan 3 kohdan määräysten mukaan Venäjän federaation verolain 168 §:n mukaan tavaroita (töitä, palveluja) myytäessä sekä maksusummien vastaanottamisen yhteydessä osittaista maksua tulevien tavaratoimitusten (töiden suorittaminen, palvelujen tarjoaminen), asiaankuuluvat laskut myönnetään viimeistään viiden kalenteripäivän kuluessa tavaroiden lähetyspäivästä (suoritustyöt, palvelujen suorittaminen) tai maksun, osittaisen maksun tulevien tavaratoimitusten vuoksi (töiden suorittaminen) vastaanottamispäivästä , palvelujen tarjoaminen), omistusoikeuksien siirto.

Samanaikaisesti pykälän 7 momentin mukaisesti. Venäjän federaation verolain 168 pykälän mukaan ei vaadita laskuja myydessään tavaroita käteisellä, vähittäiskaupan ja julkisen ateriapalvelun organisaatioita ja yksittäisiä yrittäjiä sekä suorittaessaan työtä ja tarjoamalla maksullisia palveluita suoraan yleisölle. Tässä tapauksessa selvitysasiakirjojen laatimista ja laskujen laatimista koskevat vaatimukset katsotaan täytetyiksi, jos myyjä on antanut ostajalle kassakuitin tai muun vakiintuneen muotoisen asiakirjan.

Edellä esitetystä seuraa, että vähittäiskaupassa laskuja ei saa laatia vain käteisellä.

Näin ollen tarkasteltavana olevassa tapauksessa organisaation, kun se vastaanottaa maksun yksityishenkilöltä ei-käteisellä, on laadittava lasku ja kirjattava se myyntikirjaan. Samaan aikaan organisaatiolla on oikeus olla sisällyttämättä laskua henkilölle toimitettujen asiakirjojen pakettiin tavaroita myytäessä. Laki ei kuitenkaan sisällä kieltoa laatia laskua yksityishenkilölle, kun hän ostaa tavaraa pankkisiirrolla.

Asiantuntijoiden vastauksessa mainittujen asiakirjojen tekstit löytyvät viiteoikeusjärjestelmästä

Jokaisen kaupallisen organisaation perimmäinen tavoite ja avain menestyksekkääseen toimintaan markkinasuhdejärjestelmässä on voitto. Tärkeä askel kohti tätä tavoitetta on bruttotulojen saaminen valmistettujen tuotteiden ja ostettujen tavaroiden myynnistä.

Lomakkeen nro 2 "Tuloslaskelma" rivillä 010 näkyy "Tuotot (netto) tavaroiden, tuotteiden, töiden, palveluiden myynnistä (miinus arvonlisävero, valmisteverot ja vastaavat maksut)" ja rivi 020 toimialajärjestöissä , sisältäen julkisen ruokailun, esitetään tavaroiden ostohinta, jonka myynnistä saadut tulot on annettu rivillä 010. Ensimmäisen ja toisen indikaattorin ero on bruttotulot oman tuotannon ja ostettujen tavaroiden myynnistä v. julkisissa catering-organisaatioissa sekä muissa ammattijärjestöissä. Tässä on huomioitava, että bruttotuloa laskettaessa ei oteta huomioon sellaisia ​​maksuja talousarvioon kuin arvonlisävero, valmisteverot ja muut vastaavat. Muuten bruttotulot kasvavat. Nämä verot ovat alun perin valtion tuloja, eikä niillä ole mitään tekemistä yrityksen (organisaation) bruttotulon kanssa.

Kirjanpidossa yrityksen bruttotuotot määritetään toiminnallisen tulostilin 46 ”Tuotteiden (työt, palvelut) myynti” -tietojen perusteella, jotka koskevat tuotteiden ja tavaroiden myyntiä niiden hankintamenoon.

Tuotteiden ja tavaroiden myyntitoimet tulee näkyä kirjanpidossa oikea-aikaisesti, eli samanaikaisesti taloudellisesti vastuussa olevien henkilöiden hyödyke- ja kassaraporttien käsittelyn kanssa.

Omien tuotteiden, mukaan lukien puolivalmisteet, tukkumyynnissä myynti näkyy laadittujen laskujen perusteella ja sen mukaisesti tehdään seuraava kirjanpitokirjaus: veloitustili 62 "Tulitukset ostajien ja asiakkaiden kanssa", hyvitys tili 46 "Tuotteiden (työt, palvelut) myynti".

Tuotteiden ja tavaroiden myynnistä saadulle kassatulolle tehdään kassojen raporttien mukaan seuraava kirjanpitokirjaus: tilin 50 ”Kassa” veloitus ja tilin 46 ”Tuotteiden myynti (työt, palvelut) hyvitys )".

Tililtä 64 ”Saadun ennakkomaksut” veloitetaan tilaus- ja kuponkeilla myytyjen ruokien hinta ja tili 46 ”Tuotteiden (työt, palvelut) myynti” hyvitetään.

Tililtä 70 ”Selvitykset henkilöstön kanssa palkasta” veloitetaan työntekijöidensä ruokkimiseksi luovutettujen tuotteiden kustannukset ja tililtä 46 ”Tuotteiden myynti (työt, palvelut)” hyvitetään.

Taloudellisesti vastuussa olevien henkilöiden (tuotannonjohtaja, buffet myyjä tai muu kaupan yksikkö) raporttien ja niihin liittyvien asiakirjojen mukaan ostettujen tavaroiden ja tuotteiden myyntiin käytettyjen raaka-aineiden kirjanpitomeno veloitetaan tilin 46 veloituksella. ”Myynti (työt, palvelut)” kuukauden sisällä tilien hyvityksestä 20 ”Päätuotanto”, 41/2 ”Vähittäistavarat”.

Tilin 46 hyvitys heijastaa omien tuotteiden ja ostettujen tavaroiden myyntihinnalla saatujen tulojen määrää omien tuotteiden ja ostettujen tavaroiden minkä tahansa hintojen laskentavaihtoehdon osalta.

Jos siis kirjanpitohinta on ostettujen raaka-aineiden ja tavaroiden hankintahinta, niin bruttotulo määräytyy vähentämällä tilin 46 hyvityksessä näkyvästä liikevaihdosta raaka-aineiden ja tavaroiden hankintameno sekä arvon määrät. arvonlisävero sekä tilin veloituksella 46 näkyvä liikevaihtovero.

Useimmissa tapauksissa myyntihintaa käytetään kirjanpitohintana catering-organisaatioissa; on mahdollista, että sekä ostohinnat (kirjanpito ruokakomerossa) että myyntihinnat (kirjanpito tuotannossa ja buffetissa) voidaan ottaa kirjanpitohinnoiksi samanaikaisesti.

Kun raaka-aineita ja tavaroita kirjataan myyntihintaan, ne kirjataan tilin 46 "Tuotteiden (työt, palvelut) myynti" veloitukseen, vastaavasti kirjanpito - myyntihinnoilla. Siksi tilin 46 veloitusliikevaihtoa on tarpeen mukauttaa niin, että se saatetaan myytyjen tavaroiden ostohintaan käänteiskirjauksella realisoituneen kauppakatteen määrälle. Samanaikaisesti realisoitunut kauppakate määritetään laskennallisesti ja poistetaan kuun lopussa punaisena käänteisenä tilin 46 ja tilin 42 "Kauppamarginaali" hyvityksen tai epätavallisen "kirjava" kirjanpitomerkinnällä: tilin 46 veloitus on punainen ja tilin 42 veloitus on musta. Ja näin ollen tilin 46 "Tuotteiden (työt, palvelut) myynti" veloituksella sen käyttötarkoituksen ja luokituksen mukaan näkyy tavaroiden ja kulutettujen raaka-aineiden hankintahinta.

Toteutunut kauppakate voidaan laskea useilla tavoilla riippuen käytettyjen katteiden koosta tuote- ja ostettujen tavaroiden mukaan, näiden marginaalien muutosten tiheydestä, mahdollisuudesta kirjata tuotteiden ja tavaroiden myynti tyypeittäin jne. . Tärkeimmät näistä menetelmistä ovat seuraavat:

  • yksi). Kokonaisliikevaihdon mukaan
  • 2). Keskimääräisen prosentin mukaan
  • 3). Muiden tavaroiden valikoiman mukaan.

Kokonaisliikevaihtoon perustuvalla laskentamenetelmällä toteutunut kaupan päällekkäisyys lasketaan kaavalla:

RTN \u003d T X PH / 100,

Missä RNT on toteutettu kaupan peittokuva (merkintä),

T - kokonaisliikevaihto,

РН - arvioitu kaupan marginaali.

puolestaan

PH \u003d TH / (100 + TH),

Missä TN - kaupan marginaali, %

Kokonaisliikevaihdon toteutuneen kaupan arvon laskentatapaa käytetään, kun kaikkiin tavaroihin sovelletaan samaa prosenttiosuutta kaupan marginaalista. Jos sen koko on muuttunut kuukauden aikana, on kaupan volyymi määritettävä erikseen eri kokoisten kauppamarginaalien soveltamiskausille.

Keskimääräisen prosenttiosuuden toteutunut kaupankäyntikerros lasketaan kaavalla

RNT \u003d T X RN vrt. / 100

Missä RNav on keskimääräinen prosenttiosuus toteutuneesta kaupan marginaalista.

puolestaan

РН keskim. \u003d (TNn + TNp - TNv) / (T + OKk + Okp + Okr) * 100

Missä ТНн on tavarataseen kauppamarginaali kuukauden alussa (tilin 42 ”Kauppamarginaali” saldo kuukauden alussa);

TNp - kuukauden aikana vastaanotettujen tavaroiden kauppakate (kuukauden tilin 42 luottoliikevaihto);

TNv - eläkkeellä olevien tavaroiden kauppakate niin sanotuille dokumentoiduille kuluille, nimittäin: tavaroiden palautus tavarantoimittajille, tavaravaurioiden poisto jne. (kuukauden tilin 42 veloitusliikevaihto);

OKK - raaka-aineiden, tuotteiden ja tavaroiden saldo kuun lopussa ruokakomerossa (tilin saldo 41/1 "Tavarat varastossa" kuukauden lopussa) - tämä saldo kasvaa, jos myyntihinta toimii kirjanpitohinta ruokakomerossa. Kauppakirjanpitohinnassa ruokakomerossa olevia jäänteitä ei oteta huomioon tässä muodossa;

OKp - tuotannossa olevien raaka-aineiden, tuotteiden ja tavaroiden saldo (tilin 20 ”Päätuotanto” saldo kuun lopussa);

OKR - oman tuotannon tuotteiden ja ostettujen tavaroiden saldo vähittäiskauppaverkostossa (buffetit jne.) (tilin saldo 41/2 ”Tavarat vähittäiskaupassa” kuun lopussa).

Menetelmä toteutuneen kaupan päällekkäisyyden laskemiseksi keskimääräisen prosenttiosuuden perusteella on yksinkertainen, ja sitä voivat käyttää kaikki organisaatiot. Sen haittana on epätarkkuus, koska se perustuu olettamukseen, että kuukauden liikevaihdon ja kuukauden lopun tavarasaldon valikoimarakenne on sama, mitä käytännössä tapahtuu harvoin. Tämän seurauksena tällä tavalla laskettu toteutuneen kaupan määrä voi olla suurempi tai pienempi kuin todellinen arvo. Esimerkiksi, jos myytyjen tuotteiden määrässä vallitsee suurella katuksella (verrattuna keskimääräiseen prosenttiosuuteen) tavarat ja jäljelle jäävät tavarat, joilla on pienempi kate, niin myydyn kauppamääräyksen määrä aliarvioituu ja päinvastoin. .

Toteutunut kaupan päällekkäisyys jäljellä olevien tavaroiden valikoimalle lasketaan kaavalla

RTN \u003d (TNn + TNp - TNv) - TNk

Missä TNK on tavarataseen kauppamarginaali kuun lopussa.

TNk \u003d (OK1 * RN1 + OK2 * RN2 + ... ... + Okp * RNp) / 100,

Missä OK1, OK2, ..., Okp - tavararyhmien saldot kuun lopussa.

Nimen mukainen tavaratase määritetään kunkin yksikön (ruokakomero, keittiö, buffet jne.) seuraavan kuukauden ensimmäisen päivän tavaravarastotietojen perusteella.

Jäljellä olevien tavaroiden valikoimaan kohdistuvan toteutuneen kaupan laskentamenetelmää voidaan myös käyttää missä tahansa organisaatiossa; se on tarkempi kuin keskimääräisen prosenttiosuuden laskentamenetelmä, mutta sen haittana on tarve suorittaa tavaroiden inventointi kunkin kuukauden lopussa.

Toteutetun kaupan päällekkäisyyden ja sen poiston jälkeen tilin 46 ”Tuotteiden (työt, palvelut) myynti” tilin 42 ”Kauppamarginaali” hyvityksestä (”punaisella palautusmenetelmällä”) arvonlisäyksen määrä verot ja arvonlisävero tulee näkyä tilin 46 realisoituneiden arvojen velassa tilin 68 ”Selvitykset budjetilla” hyvityksen kanssa vastaavien alatilien osalta.

Arvonlisävero lasketaan tuotteiden ja tavaroiden myynnistä saatujen tulojen perusteella vahvistettujen verokantojen (10 ja 20 %) yhteydessä vastaavilla laskennallisilla verokantoilla 9,09 ja 16,67 %. Tällaisen laskennan suorittamiseksi on tarpeen ylläpitää erillistä tavaroiden analyyttistä kirjanpitoa verokantojen yhteydessä. Jos täsmennetty analyyttinen kirjanpito puuttuu, saaduista tuloista peritään veroa 16,67 %. On syytä muistaa, että arvonlisäveroa ei kanneta oman tuotannon tuotteiden myynnistä opiskelu- ja kouluruokaloissa, muiden oppilaitosten ruokaloissa, sairaaloissa, esikouluissa eikä muiden oppilaitosten ja järjestöjen ruokaloissa. sosiokulttuurinen alue, joka rahoitetaan talousarviosta. Tilillä 46 ”Tuotteiden (työt, palvelut) myynti” lueteltujen kirjanpitokirjausten jälkeen luotto- ja veloitusliikevaihtojen erotus tulee olemaan oman tuotannon ja ostettujen tavaroiden myynnistä saatu bruttotulo.

Tätä seuraa menettely, jolla veloitetaan tilin 46 ”Tuotteiden (työt, palvelut) myynti” tilin 44 ”Jakelukulut” hyvityksestä omaan tuotantoon ja myytyjen ostettujen tavaroiden tuotanto- ja jakelukustannukset. Sen jälkeen bruttotulojen ja kulujen ero paljastuu. Tämä erotus edustaa tuotteiden ja tavaroiden myynnistä saatua voittoa tai tappiota kuukauden lopussa.

Näin ollen tilillä 46 ei ole saldoa kuluneelta kuukaudelta, tili on suljettu. Päiväkirja-tilaukset ja tiliotteet tilille 46 säilytetään erikseen kullekin ruokaorganisaation toimialalle. Kuukauden lopussa laaditaan yhdistetty päiväkirjapäiväkirja, josta kirjaukset siirretään pääkirjaan.

Jos työskentelemme vakiomyymäläjärjestelmän mukaan, kysymys on siitä, kuinka hyvitetään yksityisiltä kauppiailta ostetut tuotteet, jos toimimme agenttijärjestelmän mukaan, ikään kuin olisimme vain välittäjä tuotteiden toimittamisessa valmistajalta asiakkaalle , kysymys on siitä, kuinka ei kiinnitetä tarkastuslaitosten huomiota, koska se näyttää jo siltä, ​​että kuluttajan oikeuksien suojelua koskevasta laista vetäydytään tarkoituksellisesti etämyynnissä.
Vadim

Hei Vadim.

Minusta näyttää siltä, ​​​​että jos sinulla on samat tuotteiden toimittajat, sinun on todella helpointa tehdä heidän kanssaan edustussopimus ostajien löytämiseksi ja palkkion ottamiseksi % myynnistä. Lisäksi tee erillinen sopimus tavaroiden toimituksesta/kuljetuksesta.

Silloin sinun olisi parasta avata yksittäinen yrittäjä kahdella verojärjestelmällä. Rahtikuljetukset tulee olemaan PSN:llä ja välityspalvelut yksinkertaistetulla verojärjestelmällä 6 %.

Mutta ongelmien välttämiseksi sääntelyviranomaisten kanssa suosittelen silti tarkistamaan, että viljelijöillä on kaikki tarvittavat asiakirjat. Elintarvikkeiden myyntiä valvotaan tiukemmin kuin teollisuustavaroita, ja jos joku, Jumala varjelkoon, myrkytetään, on edessä vakava tutkinta.

Tässä ovat maitotuotteiden ja vihannesten myyntiä koskevat asiakirjat

Lisäksi, jos toimitat tuotteita, kuljetuksesi on noudatettava elintarvikekaupan yritysten terveyssääntöjä "- SanPiN 2.3.5.021-94. Osa" Elintarvikkeiden kuljetuksen terveysvaatimukset ".

Elintarvikkeiden kuljetukseen tarkoitettuun ajoneuvoon on myönnettävä asianmukainen terveyspassi.
Kuljettajalla (huolitsijan) on oltava mukanaan lääketieteellinen kirja, johon on tehtävä merkinnät asianomaisen lääkärintarkastuksen kulusta.
Auton rungon tulee olla puhdas, mikä on vahvistettava
tarkastukseen perustuvat asiaankuuluvat asiakirjat. Niin
erityistä huomiota kiinnitetään auton korin pesuun ennen
elintarvikkeiden kuljetukset sekä sen jälkeen (vaatimukset
veden ja pesuaineiden lämpötila, pesuaika, valvonta jälkikäteen
desinfiointi jne.).
Vain erikoistuneilla akkreditoiduilla organisaatioilla on oikeus pestä elintarvikkeiden kuljetukseen tarkoitetun auton kori.
jotka ovat pyynnöstä velvollisia toimittamaan tarvittavat
asiakirjat asianmukaisista puhdistus- ja desinfiointitoimenpiteistä.
Auton korin ilmasto-olosuhteiden on tyydyttävä
kunkin tuotetyypin kuljetusvaatimukset. Tällä tavalla,
pilaantuvat tavarat on kuljetettava suljetussa korissa erityisillä jäähdytysyksiköillä varustetuissa ajoneuvoissa,
pystyy ylläpitämään tiettyä ilmastojärjestelmää. Heille
sisältää jääkaapit ja isotermiset perävaunut ja puoliperävaunut.
Ennen ajoneuvon lähettämistä lastaukseen, sisäinen
lämpötilajärjestelmän on oltava luokan kuljetusstandardien mukainen
kuljetettavan lastin sekä saniteetti- ja hygieniastandardit
kehon puhtaus. Kuormauksen lopussa ajoneuvon on
sinetöitävä, jos kuljetettavat tavarat eivät sisällä omia
suljetuissa astioissa tai pakkauksissa.
Helposti pilaantuvien tavaroiden kuljettamiseen pitkiä matkoja
ne voidaan esijäähdyttää tai jäädyttää, jos ne ovat
tietysti ne sallivat tällaisen menettelyn (esimerkiksi liha, äyriäiset jne.).
Pakastetuotteiden kuljetus tapahtuu vain jääkaapeissa,
pystyy pitämään lämpötilan miinus 20 asteessa.
Monet yritykset myyvät omia tuotteitaan rakennetoimialojen kautta. Miten tämä heijastuu kirjanpitoon? Liittyykö tällainen myynti vähittäiskauppaan ja onko siitä maksettava UTII? Miten kustannukset jaetaan kahden toiminnan välillä, jos omien tavaroiden lisäksi myydään myös ostettuja tavaroita? Vastaukset näihin kysymyksiin ovat artikkelissamme.
Tietoja Ladogasta Verotuksen ymmärtäminen

Oletetaan, että valmistusyritys myy valmiita tuotteita oman myymälänsä kautta loppukuluttajille. Tällainen myynti kuuluu tietysti vähittäiskaupan käsitteeseen (Venäjän federaation siviililain 492 artikla). Mutta onko tämä toiminta tarpeen siirtää UTII: hen? Ei, koska oman tuotannon (valmistus) tuotteiden myynti ei kuulu Venäjän federaation verolain 26.3 luvun soveltamisalaan. Tämä mainitaan pääasiallisen veroasiakirjan kohdassa 346.27.

Näin ollen tätä toimintaa verotetaan yleisellä perusteella tai se voidaan asetettujen vaatimusten mukaisesti siirtää "yksinkertaistettuun veroon".

Siirron tekeminen osastolle

Valmistettujen tuotteiden siirrosta varastosta rakenneyksikköön, jossa ne myydään, laaditaan lasku sisäisestä siirrosta (lomake nro TORG-13). Varasto-osia toimittavan yksikön taloudellisesti vastuussa oleva henkilö laatii sen kahtena kappaleena. Ensimmäinen toimii perustana varastossa olevien tuotteiden poistolle. Toinen on arvoesineiden lähettäminen vastaanottajaosastolle. Täytetty asiakirja allekirjoitetaan jakelijan ja vastaanottajan toimesta ja luovutetaan kirjanpitoon varastoerien siirtoja varten.

Kirjanpito

Valmiiden tuotteiden liikkeen kirjanpito kauppaa harjoittavissa alayksiköissä pidetään samannimisellä tilillä 43 erillisellä alatilillä "Valmiit tuotteet muussa kuin kauppajärjestössä". Tästä määrätään vaihto-omaisuuden kirjanpidon metodologisten ohjeiden kohdassa 219 (hyväksytty Venäjän valtiovarainministeriön määräyksellä 28. joulukuuta 2001 nro 119n). Tuotteiden siirto päätoiminnasta kaupan osastolle on kirjattu tilille 43 sisäisenä siirtona.

Myynti näkyy tilillä 90 "Myynti" yleisesti vakiintuneella tavalla, kuten toiminnassa valmiiden tuotteiden myyntiin varastosta.

Vain tässä tapauksessa tilin 43 alatili "Valmiit tuotteet muussa kuin kaupallisessa organisaatiossa" hyvitetään.

Harkitse esimerkin avulla, kuinka kirjanpidossa otetaan huomioon organisaation kauppaosaston omien tuotteiden myynti.

Esimerkki 1

Avrora LLC myy omia tuotteitaan myymälässään. Valmiiden tuotteiden hinta on 100 000 ruplaa ja myyntihinta 177 000 ruplaa. Avrora LLC:n kirjanpitäjä heijastaa valmiiden tuotteiden liikkumista koskevia toimia seuraavasti:

Veloitus 43 alatili "Valmiit tuotteet varastossa" Credit 20
- 100 000 ruplaa. - tavarat hyvitetään varastoon;

Veloitus 43 alatili "Valmiit tuotteet muussa kuin kaupallisessa organisaatiossa" Credit 43 alatili "Valmiit tuotteet varastossa"
- 100 000 ruplaa. - siirretty valmiit tuotteet varastosta myyntiosastolle;

Debit 62 Credit 90
- 177 000 ruplaa. - vähittäismyyntitulot;

Debit 90 Credit 43 alatili "Valmiit tuotteet muussa kuin kaupallisessa organisaatiossa"
- 100 000 ruplaa. - poistettu valmiiden tuotteiden kustannukset;

Debit 90 Credit 68
- 27 000 ruplaa. - ALV veloitetaan;

Debit 90 Credit 99
- 50 000 ruplaa. (177 000 - 100 000 - 27 000) - taloudellinen tulos kirjattiin pois katsauskauden lopussa.

Jos ostettuja tuotteita myös myydään

Tässä tapauksessa tämäntyyppinen toiminta kuuluu Venäjän federaation verolain 346.27 artiklassa säädetyn "vähittäiskaupan" käsitteen piiriin. Tämä tarkoittaa, että verotusjärjestelmää voidaan soveltaa yhden laskennallisen tulon verona. Mutta vain, jos tällainen toiminta siirretään UTII:lle alueella, jossa se suoritetaan. Lisäksi kauppakerroksen pinta-ala ei saa ylittää 150 neliömetriä. m.

Huomaa: jos omien tuotteiden lisäksi myydään ostettuja tuotteita, kahden verotusjärjestelmän yhdistäminen on väistämätöntä. Tämä tarkoittaa, että on varmistettava erillinen kirjanpito kahdelle toiminnalle (Venäjän federaation verolain 346.26 §:n 7 kohta).

Oletetaan, että yritys yhdistää yleisen järjestelmän ja "imputoinnin". Voiton verotuksessa ei oteta huomioon UTII:hen liittyviä tuloja ja kuluja (Venäjän federaation verolain 9 §, 274 artikla). Tästä syystä erillinen tulojen ja kulujen kirjanpito on tarpeen. Entä jos kustannuksia ei voida jakaa? Sitten ne määritetään suhteessa organisaation "laskettujen" toimien tulojen osuuteen yrityksen kokonaistuloista. Tarkastellaanpa tätä tilannetta esimerkin avulla.

Esimerkki 2

Yrityksen kokonaistulot olivat 1 000 000 ruplaa, mukaan lukien tulot UTII:n alaisista toimista - 200 000 ruplaa. Liiketoiminnan yleiset kulut, joita ei voida liittää yhteen verojärjestelmään - 300 000 ruplaa.

On tarpeen tehdä suhde:
(200 000 ruplaa : 1 000 000 ruplaa) x 300 000 ruplaa = 60 000 ruplaa.

Siten 60 000 ruplaa on kohdistettava UTII:n alaisten toimintojen kustannuksiin.

K1-kerroin vuonna 2007

UTII:ta laskettaessa peruskannattavuuden määrä on kerrottava deflaattorikertoimella K1. Tämä todetaan Venäjän federaation verolain 346.29 artiklan 4 kohdassa.

Vuonna 2007 tämä suhde oli 1,096 (Venäjän valtiovarainministeriön 29. toukokuuta 2007 päivätty kirje nro 03-11-02/151).

Totta, aiemmat rahoittajat vaativat K1:n käyttöä 1,241 (2.3.2007 päivätty kirje nro 03-11-02 / 62). Niiden, jotka käyttivät näitä selvennyksiä hyväkseen ja käyttivät tätä kerrointa vuoden 2007 ensimmäisellä neljänneksellä, on nyt laskettava uudelleen. Tätä varten sinun on toimitettava muutettu veroilmoitus vuoden 2007 1. vuosineljännekseltä. Tämän seurauksena paljastuu liikaa maksettu summa, joka hakemuksen mukaan voidaan ohjata joko veron maksamiseen seuraavina verokausina tai palauttaa pankkitilille verolain 78 §:ssä säädettyjen sääntöjen mukaisesti. Venäjän federaatio.

Jokainen ihminen elämässään ajatteli ainakin kerran oman tuotantonsa luomista.

Onko tuotanto kannattavaa?

Nykymaailmassa yrittäjät yrittävät seurata vähiten vastarintaa ja sijoittavat mieluummin rahansa erilaisten kahviloiden, kauppojen jne. kehittämiseen? Korkeat vuokrat, ymmärryksen puute vuokranantajan kanssa, kilpailu, koordinoinnin puute tiimin työssä, riittämätön läsnäolo johtavat usein näiden laitosten kannattamattomuuteen ja niiden sulkemiseen.

Paras ratkaisu halussa saada tasaista tuloa on luoda oma tuotanto. Tämä on melko monimutkainen prosessi, joka vaatii paljon vaivaa, aikaa ja rahaa. Mutta sen asiantuntevan organisaation ansiosta positiivinen tulos ei ole kauan odotettavissa.

Käteissijoitukset

Monet ihmiset ajattelevat, että tuotanto vaatii erittäin suuria rahasummia, koska tämä on yksi korkean tulokynnyksen alueista. Mutta nyt nykymaailmassa on monia mahdollisuuksia houkutella kassavirtaa omaan yritykseesi.

Ensinnäkin on olemassa sellainen asia kuin luotto. Se on helppo myöntää ja vastaanottaa Venäjän federaation pankeissa, kun vaadittava asiakirjapaketti on toimitettu. Jos tuotantosi liittyy maatalouteen tai muuhun tuonnin korvaamiseen liittyvään toimintaan, niin sinulla on mahdollisuus saada lainaa erittäin edullisin ehdoin. Hakemiseksi on laadittava useita asiakirjoja: yksityiskohtainen liiketoimintasuunnitelma, hankkeen toteutettavuustutkimus, veroviraston todistus yrittäjyyden vahvistamisesta.

Sinulla on myös mahdollisuus houkutella sijoituksia joukkorahoitussivustoilta. Tämä edellyttää projektisi tarkistamista ja ihmisten vakuuttamista sen arvokkaasta tulevaisuudesta. Tällaisia ​​sivustoja on Internetissä melko paljon.

On myös mahdollista aloittaa yritys minimaalisella tuotannolla, joka ei vaadi suuria kustannuksia. Onko sinulla autotalli, kellari tai tarpeeton varasto? Mikset siis alkaisi käyttää sitä niin, että tämä alue toisi jonkin verran tuloja?

Kiina on yksi rikkaimmista maista tuotannon suhteen. Jostain syystä kaikki ihmiset ajattelevat, että tässä maassa kaikki tehtaat ovat jättiläisiä. Ei vain, useimmat kiinalaiset valmistajat ovat pieniä yrityksiä, jotka tuovat hyviä tuloja. Suurin osa oman tuotannon tuotteista Keski-Britanniasta toimitetaan Eurooppaan, Amerikkaan ja meille, Venäjälle.

Mitä sinun tulee kohdata?

On sanottava, että tuotanto on sellaista yrittäjyyttä, jossa toistuvia tarkastuksia, korkeita veronkeräyksiä ja viranomaisten painostusta ei voida välttää. On syytä huomata, että tuotantosi on pidettävä puhtaana ja siistinä, koska kukaan ei ole peruuttanut hygieniastandardeja. Aloittelevan liikemiehen tulisi keskittyä tulevan yrityksen maantieteelliseen sijaintiin. Itse asiassa megakaupungeissa on erittäin vaikea löytää vapaata markkinarakoa ja alkaa nopeasti tehdä suuria voittoja. Tässä suhteessa pienissä kaupungeissa on paljon enemmän mahdollisuuksia.

Mutta toisaalta megakaupungeissa on valtava määrä kuluttajia, mikä on valmistajan käsissä. Sinun on myös ymmärrettävä, että tuotantosi voi aluksi tuoda pientä rahaa, ja joskus se ei maksa ollenkaan. Tässä yrittäjän kestävyys, hänen kykynsä viedä asia loppuun on erittäin tärkeää.

Niche-valinta

Mitä tuottaa? Vastataksesi tähän kysymykseen sinun on ymmärrettävä, millä alueella haluat luoda oman tuotannon. 2000-luku on korkean teknologian aikaa. Sinulla on aina pääsy World Wide Webiin käden ulottuvilla, sieltä löydät paljon alkuperäisiä ideoita. Sinun täytyy vain rasittaa hieman ja ymmärtää, mitä tuotteita ei valmisteta Venäjän federaatiossa ja miksi.

Vaikka sinua kiinnostavaa tuotetta tuotetaan edelleen Venäjällä, sinun ei pitäisi ohittaa sitä. Loppujen lopuksi usein käy niin, että pääkomponentit valmistetaan ulkomailla. Ja tämä on tilaisuus aloittaa näiden erityisten osien tuotanto. Tärkeintä on lähestyä tätä asiaa oikein ja tutkia sitä perusteellisesti. Itse asiassa oman tuotannon luomiseen maassamme on kaikki tarvittavat komponentit: kehittyneet koti- ja ulkomaanmarkkinat, halpa työvoima. Vain kiinalaisten valmistajien on käytettävä paljon rahaa logistiikkaan. Joten miksi he menestyvät, mutta meidän ei pitäisi?

Rekisteröinti

Kun olet päättänyt, mitä aiot tuottaa, sinun on rekisteröitävä yritys. Oman tuotannon järjestäminen on mahdollista oikeushenkilön puitteissa tai henkilö voi rekisteröidä "yksityisen yrittäjän" Toinen vaihtoehto on täydellinen pienelle tuotannolle, ensimmäinen on merkityksellinen keskisuurille ja suurille yrityksille. Yksityisen yrittäjän ja oikeushenkilön välinen ero määräytyy ensisijaisesti verotuksen ja avaamiskustannusten perusteella.

Jotta voit selvittää, mikä näistä vaihtoehdoista sopii sinulle, sinun on tehtävä laskelmia, jotka perustuvat useisiin tärkeisiin tekijöihin:

  • yrityksen rekisteröinti;
  • paikan ostaminen tai vuokraaminen;
  • soittimen osto tai vuokraus;
  • työntekijöiden rekrytointi ja palkkojen maksaminen ensimmäisessä vaiheessa, kun jatkuvaa tuloa ei ole;
  • mainonta.

Tuotteiden myynti

Oman tuotannon tuotteiden myynti on yksi viimeisistä vaiheista, joka vie yrittäjän lähemmäksi voiton syntymistä. On tärkeää pystyä laskemaan oikein tavarayksikön myyntihinta, mukaan lukien suorat valmistuskustannukset, yleiskulut ja hyödykemarginaali, joka sisältää tietyn prosenttiosuuden nettotuloksesta.

Oman tuotannon tuotteiden myyntiä varten sinun on avattava omat myymälät tai myytävä nämä tuotteet suurten vähittäismyyntipisteiden kautta. Tietenkin ensimmäinen vaihtoehto tuo sinulle paljon enemmän tuloja, mutta omien myymälöiden avaamiseksi sinun on tutkittava tätä asiaa hyvin ja investoitava paljon rahaa. Aluksi on parempi harkita toista vaihtoehtoa, koska et voi vielä arvata, myydäänkö tuotteitasi ollenkaan. Tässä vaihtoehdossa pääasiakkaasi ovat suuret tukkukauppiaat. Tämä tarkoittaa, että myyt enimmäkseen vain suuria määriä, mutta kaikki riippuu valitsemastasi alueesta ja toiveistasi. Ajan myötä, jos huomaat asioiden menevän ylämäkeen, voit tietysti harkita omien myyntipisteiden avaamista.

Oman tehtaan lopputuotteilla tulee olla tarvittavat sertifikaatit, tuotteiden tulee olla voimassa olevien GOST:ien mukaisia. On myös syytä huolehtia tavaroiden myyntiluvan oikea-aikaisesta rekisteröinnistä.

Taloudelliset edut

Oman tuotannon organisointiprosessissa sinun on tunnettava sellaiset käsitteet kuin "valmiit tuotteet" ja "puolivalmiit tuotteet".