Документация на операциите по. Курсова работа счетоводство и оценка на ДМА

08.10.2020

Всички бизнес транзакции, извършвани от организацията, трябва да бъдат документирани с подкрепящи документи. Дълготрайните активи се водят въз основа на първични документи.

За включване на обекти в състава на ДМА и отчитане на въвеждането им в експлоатация, както и при извеждане на обекти от състава на ДМА се предоставят следните документи:

Актът за приемане и предаване на обекта на дълготрайни активи (с изключение на сгради, конструкции) - OS-1,
Актът за приемане и предаване на сградата (конструкцията) - ОС-1а,
Актът за приемане и предаване на групи дълготрайни активи (с изключение на сгради и конструкции) - OS-1b,

За регистриране и отчитане на вътрешното движение на ДМА от един структурна единицав другата се прилага Фактурата за вътрешно движение на ДМА от образец ОС-2.

За регистриране на дълготрайни активи, изпратени за ремонт, реконструкция или модернизация, и за получаването им обратно, се съставя акт за приемане и предаване на ремонтирани, реконструирани, модернизирани дълготрайни активи от образец OS-3.

Актът е разделен на две части. Първият раздел съдържа информация за състоянието на обекта на дълготрайния актив към момента на прехвърляне за ремонт, за реконструкция, модернизация, във втория раздел се посочва информация за разходите, свързани с ремонт, реконструкция, модернизация на дълготрайни активи.

В някои случаи при получаване или разпореждане с дълготрайни активи нито една от горните унифицирани форми не е подходяща за регистрация на стопанска сделка. В този случай приемането на дълготрайния актив, получен по договора за лизинг, трябва да се извърши въз основа на документ, съставен под каквато и да е форма с всички необходими данни, предвидени в чл. 9 от Федералния закон от 21 ноември 1996 г. N 129-FZ "За счетоводството".

Отписването на обекти на дълготрайни активи, които са се повредили, се оформя със следните документи:

· Актът за отписване на обекта на дълготрайни активи (с изключение на превозни средства) (формуляр OS-4);
· Акт за отписване на МПС (образец ОС-4а);
· Актът за отписване на групи дълготрайни активи (с изключение на превозни средства) (формуляр OS-4b).

Актовете се съставят в два екземпляра, подписани от членове на комисията, назначена от ръководителя на организацията, одобрена от ръководителя или упълномощено от него лице.

Първият екземпляр се прехвърля в счетоводния отдел, вторият екземпляр остава при лицето, отговорно за безопасността на дълготрайните активи, и е основата за доставка до склада и продажба на материални ценности и метален скрап, останал в резултат на отписвам.

Нематериалните активи са обекти на дългосрочно използване, които нямат материална структура, но имат оценка на стойността, използват се дълго време (над 12 месеца) и са в състояние да донесат икономически ползи (приходи) на организацията в бъдеще .

Движението на нематериалните активи се документира, в което се посочват данни за първоначална цена, степен на износване, полезен живот и др.

При разпореждане с нематериални активи се съставя акт за отписване, акт за прехвърляне и други документи. Капиталовите инвестиции са необходим елемент от възпроизводството, което се състои в подмяна (възстановяване) на дълготрайни активи, ако по-нататъшното им използване е физически невъзможно или икономически нецелесъобразно, или в придобиване на нови дълготрайни активи и в осигуряване на този процес чрез разпределяне на подходящи източници на финансиране.

Извършените дългосрочни инвестиции се оценяват въз основа на инвентарната стойност на приетите строителни обекти и придобитите определени видове дълготрайни активи и други дълготрайни активи.

Често организациите при осъществяване на финансови и икономически дейности инвестират свободни средства в ценни книжа (включително акции) на други предприятия. Този вид инвестиции се отнасят до финансови инвестиции (клауза 3 от Правилника за счетоводството „Отчитане на финансови инвестиции“ PBU 19/02, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 10 декември 2003 г. № 126n).

Трябва да се отбележи, че при въпроса за правилната документална регистрация на финансови инвестиции под формата на ценни книжа трябва да се ръководи от Федералния закон от 22.04.96 г. № 39-FZ „За пазара на ценни книжа“.

Собствеността на ценни книжа в съответствие с член 29 от Закон № 39-FZ се прехвърля въз основа на:

· Договор за покупка на ценна книга, акт за приемане и прехвърляне на ценна книга - за документарни ценни книжа;
· Извлечения от сметката "депо" - за бездокументарни ценни книжа;
· Договор, акт за прехвърляне на правото на вземане, други документи.

За да приемете финансови инвестиции за счетоводство, е необходимо тяхното присъствие да бъде потвърдено не само от набор от правни документи.

Наличието на дялови ценни книжа съгласно чл. 29 от Федералния закон „За пазара на ценни книжа“ трябва да бъде потвърдено от следните документи относно правото на организацията да финансови инвестициии получаване на доходи (дивиденти) върху тях:

· За регистрирана безналична ценна книга - извлечение от кредитното вписване по депо сметката на купувача (когато такива ценни книжа се съхраняват от депозитаря), извлечение от кредитния запис по личната сметка на купувача (при осчетоводяване на права върху ценни книжа в системата за водене на регистъра);
· За поименно документарно обезпечение - удостоверение за ценната книга и извлечение от кредитния запис по личната партида на приобретателя, извлечение от кредитния запис по сметката на приобретателя.

За материали, получени по договори за продажба, доставка и други подобни договори, организацията получава от доставчика (изпращача) документи за сетълмент и придружаващи документи.

Фактури, товарителници, актове и други придружаващи документи за входящи стоки, получени от организацията, се прехвърлят в съответния отдел на организацията (отдел за снабдяване, склад и др.) като основа за приемане и осчетоводяване на материали.

Приемането и осчетоводяването на входящи материали и контейнери (за материали) се формализират от съответните складове чрез съставяне на Приемна заповед (образец № М-4) при липса на несъответствия между данните на доставчика и действителните данни (по количество и качество). Заповедта за получаване в един екземпляр се съставя от финансово отговорното лице в деня на пристигане на ценностите в склада.

За пускане на запасите в производство съставят Карта за лимит на приемане (формуляр No М-8) и Изискване-фактура (образец № М-11).

Лимитните карти за ограда се издават от подразделенията на организацията, които изпълняват функции по снабдяване или планиране в два или три екземпляра за период от един месец.

При малки обеми на освобождаване на материали те могат да бъдат изписани за една четвърт. На всеки склад се издава отделна лимитна оградна карта. При освобождаване на материални активи се съставя фактура за извеждане на материали навън (формуляр No М-15). Материалната счетоводна карта (формуляр No М-17) отразява данни за постъпления, разходи и остатъци от материални запаси.

Капитализацията на запасите, получени при демонтаж и демонтаж на сгради и конструкции, се извършва въз основа на Закона за отчитане на материалните активи, получени при демонтажа и демонтажа на сгради и конструкции (Образец № М-35).

Основният документ, регламентиращ счетоводния метод за готова продукция, е Правилникът за счетоводството „Отчитане на материалните запаси“ PBU 5/01, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 9 юни 2001 г. № 44n.

Продажбата на готови продукти, работи и услуги се извършва в съответствие със сключени договори или по начин на свободна продажба на населението. Доставката на продуктите се извършва въз основа на договор за покупко-продажба (доставка), сключен между продавача и купувача.

В договора за продажба в задължителенобсъждат се наименованието, количеството, асортимента, качеството на доставените продукти, цената, процедурата за сетълмент, последиците от нарушения на условията на договора, пощенски и банкови данни на страните и др.

Пускането на готови продукти на купувачи (клиенти) се извършва в организации въз основа на съответните първични счетоводни документи-фактури.

Бизнес транзакциите се отразяват на хартиен и машинно четим носител. Следователно документът е всеки информационен носител, с помощта на който търговските операции подлежат на първична регистрация.

Формата на документа се определя от набор от показатели и тяхното местоположение в документа. Наименованието на показателите и техният брой в документите зависят основно от съдържанието на отразената стопанска сделка. Първичните документи трябва да бъдат съставени в момента на сделката, а ако това не е възможно - веднага след приключване на сделката. Навременното и надеждно създаване на първични документи, тяхното своевременно предаване и ред за отразяване в счетоводството се извършва в съответствие с графика на документооборота, одобрен от организацията.

Документооборотът на паричните потоци се осъществява в две направления на извършване на стопански операции, свързани с парични средства: касов оборот на пари в брой и безкасов оборот на пари в брой (фиг. 1).

Ориз. 1. Форми на паричния поток

Всички стопански сделки, извършени както в брой, така и по банков път, имат документални доказателства.

Касовите операции се извършват от счетоводител-касиер, който е длъжностно лице с пълна финансова отговорност за безопасността на всички приети за съхранение пари и парични документи. Всички бизнес транзакции, извършени през касата на организацията, се документират в определена последователност. Документопотокът на паричните транзакции е показан на фигура 2.

Ориз. 2. Документопоток за отчитане на касови операции

Приемането на пари в касата на предприятието се извършва по касови бележки (формуляр № КО-1), подписани от главния счетоводител или упълномощено от ръководителя лице. Разписка за получаване на пари се издава на разписка за разписка, подписана от главния счетоводител или упълномощено за това лице, и касиера, заверена с печат (печат) на касиера или отпечатък на касата. Приходен касов ордер се издава в един екземпляр. В касовата бележка и разписката към нея на ред "Основа" се посочва съдържанието на стопанската транзакция, на ред "Включително" се посочва сумата на ДДС, която се записва в цифри, а ако продукти, работи, услуги са не се облага с данък, записът се прави "без данък ДДС".

Тегленето на пари в брой от касата на предприятието се извършва съгласно ордери за изтичане на пари (форма № КО-2) или друг надлежно изпълнен документ (платна ведомост и др.) с налагане на печат върху тези документи с данните за ордер за изходящ паричен поток. Документите за издаване на пари трябва да бъдат подписани от ръководителя, главния счетоводител на предприятието или от упълномощени за това лица. При получаване на пари по ведомост сумата не се посочва с думи. Издаването на пари на лица, които не са на ведомост, се извършва по разходни ордери, издадени поотделно за всяко лице, или по отделна ведомост въз основа на сключени договори. Касиерът издава пари само на лицето, посочено в ордера за изходящ паричен поток или в документ, който го замества.

Касовите бележки и касовите бележки към тях, както и касовите бележки трябва да се попълват от счетоводителя ясно и ясно с мастило, химикалка или изписани на машината. Изтривания, петна или корекции в тези документи не са разрешени. Получаването и издаването на пари по касови ордери може да се извършва само в деня на изготвянето им. В приходните и разходните нареждания се посочва основанието за тяхното изготвяне и са изброени приложените към тях документи. Забранено е издаването на кредитни и дебитни нареждания на лица, които депозират или получават пари.

Приходните и разходните касови ордери преди да бъдат преведени в касата се регистрират в счетоводството в регистъра на приходните и разходните документи (ф. № КО-3). За регистрация от счетоводния отдел на входящи и изходящи касови ордери или заместващи ги документи (извлечения за плащане (сетълмент и плащане)) преди прехвърляне в касата на организацията. Ваучерите за изходящ паричен поток, издадени въз основа на ведомости за заплащане (учет и плащане) за трудово възнаграждение се регистрират след издаването им.

Всички операции по получаване и разход на средства се записват от касиера в касовата книга f. - № КО-4. Всяка фирма поддържа само една касова книга, която трябва да бъде номерирана, завързана и запечатана с восъчен или мастичен печат. Броят на листовете в касовата книга се удостоверява с подписите на главния счетоводител и управителя. Всеки лист от касовата книга се състои от две равни части, като едната от тях (с хоризонтални линии) се попълва от касиера като първи екземпляр, а другата (без хоризонтални линии) се попълва като втори екземпляр от двете страни за копие. Първият и вторият екземпляр на листа са номерирани със същите номера. Първите екземпляри остават в касовата книга, вторите трябва да бъдат откъснати, служат като отчет на касата и не се откъсват до края на транзакциите на деня. Записванията в касовата книга се извършват от касиера веднага след получаване или издаване на пари за всяка поръчка или друг документ, който го замества.

Всеки ден в края на работния ден касиерът изчислява резултатите от операциите за деня, показва остатъка на парите в касата на следващата дата и превежда в счетоводството като отчет на каса втори лист за откъсване (копие от записвания в касовата книга за деня) с входящи и изходящи касови документи срещу получаване в касовата книга. Не се допускат изтривания и неуточнени корекции в касовата книга. направените корекции се удостоверяват с подписите на касиера, както и на главния счетоводител или на лицето, което го замества.

В предприятията, при условие че е осигурена пълната безопасност на касовите документи, касовата книга може да се води по автоматизиран начин, при който листовете й се оформят под формата на машинна схема "Приложен лист от касовата книга". Едновременно с него се формира и машинограмата "Отчет на касата". И двете машинни схеми трябва да бъдат съставени до началото на следващия работен ден, да имат едно и също съдържание и да включват всички данни, предвидени във формуляра на касовата книга. Номерирането на листовете от касовата книга в тези машини се извършва във възходящ ред от началото на годината. В машината "Приложен лист за касова книга" последният за всеки месец трябва автоматично да отпечатва общия брой листове на касовата книга за всеки месец, а последният за календарната година - общия брой листове на касовата книга за годината. Касиерът, след получаване на машините "Приложен лист за касова книга" и "Касов отчет", е длъжен да провери коректността на горните документи, да ги подпише и да представи касиерския отчет заедно с входящите и изходящите касови документи в счетоводството срещу разписка. в прикачен лист към касовата книга. За да се гарантира безопасността и лекотата на използване, машините "Вложка на касова книга" се съхраняват от касата отделно за всеки месец през цялата година. Общият брой на листовете се удостоверява с подписите на управителя и главния счетоводител, като книгата е запечатана.

Списанията за поръчки са безплатни листове с голям формат със значителен брой детайли. За касови операции дневникът за поръчки се открива за един месец на отделна синтетична сметка 50 „Каса”. На всяка дневна поръчка се присвоява определен постоянен номер. Записването в дневници за поръчка се извършва ежедневно или директно от първични документи, или от спомагателни отчети, които служат за натрупване и групиране на тези първични документи. За дневници за поръчка се извършват само кредитни записвания на сметка 50. Транзакциите, за които се дебитира сметката в касата, се записват в главната книга.

Едно от най-важните средства за проверка и контрол на пълнотата и коректността на вписванията по сметката е оборотната ведомост, която представлява обобщение на оборотите и салдата по сметки за отчетния период.

В съответствие с Федералния закон № 54-FZ от 22 май 2003 г. (ревизиран на 17 юли 2009 г.) „За използването на касови апарати при извършване на парични разплащания и (или) плащания с платежни карти“, всички организации, когато носят извършване на търговски операции или предоставяне на услуги на територията Руска федерациятрябва да води парични разплащанияс населението със задължително използване на касови апарати (ККМ).

Документирането на получаването на средства с помощта на KKM е показано на фигура 3.

Ориз. 3. Документопоток за получаване на средства чрез KKM

Организация, която извършва парични разплащания с населението, използвайки ККМ, е длъжна да издаде на купувачите (клиентите) чек или прикачен (подкрепителен) документ, отпечатан от ККМ. Те трябва да отразяват такива подробности като името на организацията, TIN на организацията, серийния номер на касата, серийния номер на чека, датата и часа на покупката (предоставянето на услугата), цената на покупката (услуга), знакът на фискалния режим. Чековете са валидни само в деня на издаването им на купувача и се осребряват едновременно с доставката на стоката (предоставянето на услуги) с помощта на печати или чрез разкъсване на установените места. В случай на погрешно пробит от касиер чек и за регистриране на възстановяване на средства на купувачи (клиенти) за неизползвани касови чекове, се прилага актът за връщане на средства на купувачи (клиенти) за неизползвани касови чекове.

Помощен отчет на касиера-оператора (Формуляр № КМ-6) се използва за съставяне на отчет на касиера-оператора за показанията на касовите апарати и приходите за работен ден. Приходите за работен ден се определят според показанията на сумиращите касови гишета в началото и в края на работния ден, минус сумата пари, върната на купувачите (клиентите) по неизползвани касови чекове и се потвърждава със съответните подписи на ръководители на отдели, в които се използват касови апарати.

Информацията за показанията на касовите апарати и приходите на организацията е необходима за съставяне на обобщен отчет за показанията на касовите апарати и приходите на организацията за текущия работен ден и е приложение към извлечението на касиера-оператор за текущата дата.

Отчитането на операциите по получаване и потребление на пари (постъпления) за всеки касов апарат на организацията се води в дневника на касиера-оператор (формуляр № КМ-4). Това е контролен и регистрационен документ на показанията на електромера. Дневникът трябва да бъде завързан, номериран и подпечатан с подписите на данъчния инспектор, ръководителя и главния счетоводител на предприятието. Всички записи в дневника се съхраняват от касиера-оператор ежедневно в хронологичен ред.

Контролните ленти и други документи, потвърждаващи извършването на парични сетълменти, трябва да се съхраняват за периода, установен за първичните документи, но не по-малко от 5 години. Ръководителят на организацията отговаря за съхранението на документи.

Приемането и предаването на парични или безналични преводи се извършват от банката въз основа на одобрени от нея документи на специална форма, потвърждаващи извършването на бизнес сделка.

Документалната регистрация на отчитането на средствата в сетълмент сметката на организацията е представена на фигура 4.

Ориз. 4. Схема за документална регистрация на отчитане на средства по разплащателната сметка

Когато парите бъдат депозирани по сметка, в банката се подава обявление за парична вноска (OVN). В този случай подкрепящият документ е касова бележка, попълнена заедно с OVN, маркирана от банката.

Паричните чекове се представят на банката при теглене на средства от сметката за плащане заплати, пенсии, помощи, пътувания и битови нужди. В този случай гръбнакът е подкрепящият документ, който остава в чековата книжка на предприятието.

Платежното нареждане е нареждане на клиента за прехвърляне на средства към друга компания или организация. Издава се въз основа на фактури, договори, актове за изпълнение, фактури, заповеди на счетоводството за превод на данъци и такси и др. По споразумение на страните платежните нареждания могат да бъдат спешни, предсрочни и разсрочени. Извършват се спешни плащания: преди изпращане на стоката авансово плащане, след изпращане на стоката - чрез директно приемане на стоката, при големи сделки - частични плащания. Предсрочни и разсрочени плащания могат да се извършват в рамките на договорни отношения, без да се засяга финансовото състояние на договарящите се страни.

Искането за плащане е документ за сетълмент, съдържащ вземане на кредитор (получател на средства) по основното споразумение към длъжник (платец) за плащане на определена сума пари чрез банка. Исковете за плащане се прилагат при разплащания за доставените стоки, извършената работа, извършените услуги, както и в други случаи, предвидени в основния договор. Разплащанията чрез платежни заявки могат да се извършват с предварително приемане и без приемане на платеца.

Фирмата периодично получава от банката извлечение от разплащателната сметка, т.е. списък на извършените от него операции за отчетния период. Банковото извлечение се придружава от документи, получени от други предприятия и организации, въз основа на които са кредитирани или дебитирани средства, както и документи, издадени от предприятието.

Извлечение от разплащателната сметка е вторият екземпляр от личната сметка на дружеството, открита от банката, и по този начин е основният документ, според който счетоводителят съставя кореспонденцията на сметките за парични потоци. Банковото извлечение замества аналитичния счетоводен регистър за разплащателната сметка и в същото време служи като основа за счетоводни записи.

При извършване на разплащания със своите чуждестранни партньори, при извършване на разплащания със свои служители, изпратени на командировки в чужбина, както и по време на други валутни операции, организацията може да използва както парична, така и безналична чуждестранна валута.

Основата за отразяване в счетоводството на операции, свързани с покупка на чуждестранна валута, са основните счетоводни документи, представени в таблица 1.

Таблица 1. Документиране на получаването и продажбата на чуждестранна валута

Заглавие на документа	Предназначение на документа
Поръчка	Заповед на резидент за извършване от оторизирана банка на операция по закупуване на чуждестранна валута за рубли на валутния пазар; наименование, дата и брой документи, обосноваващи съответствието на посоченото основание с изискванията на законодателството; договор; нареждане на резидент да кредитира закупената чуждестранна валута по специалната му транзитна валутна сметка
Нареждане за превод на чуждестранна валута	Нареждане на местно юридическо лице за прехвърляне на чуждестранна валута, закупена на валутния пазар
Поръчка за обратна продажба	Инструкции на местно юридическо лице към оторизирана банка да продаде обратно закупена чуждестранна валута за рубли по курса, установен по споразумение с банката
Помощ на формуляра 0406007	Документ, който служи като основание за теглене на чуждестранна валута в брой от специална транзитна валутна сметка за заплащане на пътни разходи, която е основание за изнасяне на чуждестранна валута в брой в чужбина.
Уведомление за кредитиране на средства по сметка в чуждестранна валута	Документ, представен от оторизирана банка на юридическо лице, потвърждаващ кредитирането на валутни приходи по транзитна валутна сметка
Задължителна поръчка за продажба на валута
заявление за продажба на чуждестранна валута	Документи, съдържащи нареждане на юридическо лице към оторизирана банка за продажба на средства в чуждестранна валута от текущата си валутна сметка по курса в рубли, договорен с оторизираната банка
Мемориален орден	Вътрешен банков документ, потвърждаващ операцията по кредитиране на приходи от продажба на чуждестранна валута по разплащателната сметка на юридическо лице

Наличието и движението на средства в местна и чуждестранна валута, които се намират в акредитиви, чекови книжки, други платежни документи (с изключение на менителници), се отчитат по специални сметки в банки. Документалното отчитане на средствата по специални сметки в банки е представено в таблица 2.

Таблица 2. Документална регистрация на сетълменти по специални сметки в банки

Заглавие на документа	Предназначение на документа

Акредитив	Банков документ, който купувачът на стоката оформя в банката, в която има сметка. При откриване на акредитив банката дебитира сумата, за която е открит акредитивът, от разплащателната (рубла или валута) сметка на клиента, поставяйки парите в безлихвен депозит. Акредитивът определя всички изисквания на купувача към стоките, при изпълнение на които банката, изпълняваща акредитива, има право да преведе пари на продавача от акредитивната сметка на купувача. Всеки акредитив е предназначен за разплащания само с един доставчик.
Чек книги	Чековите книжки се използват предимно за организацията, за да тегли пари в брой от банковата си сметка. Средствата, предназначени за сетълмент с чекове, се депозират в специална сметка в банката, докато банката дебитира част от средствата от разплащателната сметка на организацията по специална сметка (или изготвя краткосрочен банков заем).
Банкова пластмасова карта	Предназначен за плащане на стоки или услуги, както и за получаване на пари в брой от банкомати и банки. Корпоративна банкова пластмасова карта се открива за конкретен служител, въпреки факта, че когато се отвори и използва допълнително, средствата на организацията се прехвърлят от нейната разплащателна сметка, а не личните средства на служителя.
Платежна (дебитна) карта	Предназначена е за извършване на операции от притежателя си вътре установено от банката- емитент на размера на средствата. Разплащанията по този тип карти се извършват за сметка на средствата на клиента в неговата банкова сметка или за сметка на заем, предоставен от банката издател на клиента в съответствие с договора за банкова сметка в случай на недостатъчно или липса на средства. по банковата сметка ( овърдрафт).

По този начин счетоводните документи формализират всякакви стопански операции, независимо от формите на тяхното провеждане, и те се съставят в последователността, в която се извършват. Това осигурява непрекъснато непрекъснато отчитане на паричните потоци, правна обосновка на счетоводните записи, които се изготвят въз основа на документи с доказателствена стойност, както и укрепване на законосъобразността, тъй като документите служат като основен източник на информация за последващ контрол на коректност, целесъобразност и законосъобразност на всяка бизнес сделка по време на документални одити. ...

Наредбата за правилата за прилагане на тези фондове посочва традиционните и често използвани в практиката форми на документи за сетълмент:

парични преводи;
акредитиви;
чекове;
заявки за плащане;
поръчки за събиране.

Банката е длъжна да приема документи за сетълмент независимо от наличието на средства по сметката на платеца. Плащането за тях се извършва при постъпване на средствата по сметката на клиента, независимо дали са получени изцяло или частично. Това опростява работния процес за клиентите.

Документите за сетълмент се приемат от банките за изпълнение, ако има два подписа на първия екземпляр (с изключение на чекове) - ръководителя и главния счетоводител на организацията - или само подписа на ръководителя (при липса на длъжност на счетоводител в персонал на организацията) и отпечатък на печат (с изключение на чекове), деклариран в картата с образци на подписи и отпечатъци на печат.

В случай на използване на системата "банка-клиент", използването на електронни подписи е разрешено в съответствие с изискванията на законодателството и разпоредбите на Централната банка на Русия.

Парични преводи- най-разпространената форма на документ за сетълмент в Руската федерация. С този документ титулярът на сметката инструктира обслужващата го банка да преведе определена сума средства по сметката на получателя на тези средства. В Наредбата за безкасовите плащания е предвиден срокът за изпълнение на платежните нареждания от банките - предвиден от закона или по-кратък, ако това е установено с договора за банкова сметка. Паричните преводи се извършват чрез платежни нареждания:

а) за доставените стоки, извършената работа, извършените услуги;
б) към бюджетите на всички нива и към извънбюджетните фондове;
в) с цел връщане или пускане на заеми и плащане на лихва по тях;
г) за други цели, предвидени в закон или договор.

При тази форма на сетълмент банката се задължава по нареждане на платеца да преведе определена парична сума от неговата сметка по сметката на посоченото от платеца лице в тази или в друга банка. Диаграмата на тези изчисления е показана на фиг. 3.2.

Платежното нареждане, подписано от отговорните лица на организацията, се прехвърля в обслужващата банка. Банката проверява коректността на попълване и попълване на платежните нареждания, след което банковият оператор на всички приети за изпълнение екземпляри (с изключение на последното) на платежното нареждане в полето „Достъп. към банката за плащания“. посочва датата на получаване на платежното нареждане в банката. Последният екземпляр, в който в полето "Банкови бележки" се поставят печат на банката, датата на приемане и подписа на изпълнителя, се връща на счетоводителя на организацията като потвърждение за приемането на платежното нареждане за изпълнение.

Ориз. 3.2.

1 - превод към банката за извършване на плащането на платежното нареждане; 2 - прехвърляне на средствата на купувача по разплащателна сметка на доставчика;
3 - съобщение до доставчика за получаване на средствата на платеца;
4 - доставка на инвентар след получаване на плащане

При липса или недостатъчност на средства в сметката на организацията, платежните нареждания се поставят в картоиндекса. Изплащането им се извършва при получаване на средствата по установения от закона ред. Разрешено е частично плащане на платежни нареждания от картотеката.

Банката е длъжна да уведоми организацията, при нейно искане, за изпълнението на платежното нареждане не по-късно от следващия работен ден, след като организацията се свърже с банката, освен ако в договора не е предвиден друг срок.

Селища за събиране- банкова операция, чрез която банката издател, от името и за сметка на средствата на клиента, въз основа на сетълмент документи, предприема действия за получаване на плащане от платеца.

Отношенията между участниците в сетълментите за събиране се основават на договорна основа. Банките са отговорни за получаването на средства от платеца и предаването им на получателя, както и информирането на получателя на средства по негово искане за причините за неплащане на сетълмент документи в сроковете, посочени в договора. За получателя тази услуга е свързана със задължение да заплати на банката съответния размер на възнаграждение, чийто размер е посочен в споразумението.

Разплащанията за събиране се извършват въз основа на два документа:

нареждане за събиране, което предполага безспорно задължаване на средства от сметката на платеца;
искане за плащане (плащането на което може да се извърши по нареждане на платеца (с приемане) или без негово нареждане (без приемане).

1. Документиране на счетоводни операции за дълготрайни активи

Входящите ДМА се съставят с акт за приемане и предаване на обекта на ДМА (формуляр No ОС-1) в 1 екземпляр. В счетоводството въз основа на акта се съставя инвентарна карта на ОС (формуляр No ОС-6). Приемането на извършени работи по доизграждането и преоборудването на съоръжението, извършени по реда на капитални инвестиции, се съставя с акт за приемане и предаване на ремонтираните, реконструирани, модернизирани съоръжения на ОС (формуляр No ОС-3).

Вътрешно движение на ДМА се оформя по фактура за вътрешното движение на ДМА (формуляр No ОС-2).

Операциите по ликвидация на всички дълготрайни активи се съставят с акт за отписване на дълготрайния актив (образец No ОС-4).

Синтетично отчитане на наличността и движението на ДМА се води по активна, балансова сметка 01 по първоначална цена. Дебитно салдо - отразява размера на първоначалната цена на оперативната и наличност и при запазване на собствените дълготрайни активи на дружеството. Дебитният оборот отразява получаването, оборотът по заема - разпореждането с обекти по различни причини.

2. Аналитично счетоводство на ОС

Единица за отчитане на дълготрайни активи е отделна инвентарна позиция, която се разбира като цялостно устройство, артикул или комплекс от артикули с всички приспособления и принадлежности, които заедно изпълняват една функция.

На всеки инвентарен артикул се присвоява инвентарен номер, който се запазва за този артикул през цялото време, докато е в експлоатация, склад или консервация. Инвентарният номер е приложен или посочен върху разглежданата позиция и трябва да бъде посочен в документите, свързани с движението на ДМА.

Инвентарните номера на оттеглените обекти могат да се присвояват на други новополучени дълготрайни активи не по-рано от 5 години след пенсионирането.

Регистърът за аналитично счетоводство на ДМА са инвентарни карти на счетоводство на обекта на ДМА (формуляр № ОС-6) - съставен в 1 екземпляр. в счетоводния отдел, попълнени въз основа на първични документи (акт за приемане и предаване на ОС, технически паспорти и др.), които след това се прехвърлят срещу разписка в съответния отдел на предприятието.

3. Синтетично счетоводство на ДМА

Синтетичното отчитане на наличността и движението на принадлежащите на предприятието дълготрайни активи се води по сметка 01 „Дълготрайни активи“ по първоначалната им стойност.

Сметката е активна, баланс, инвентар.

Дебитно салдо- отразява размера на първоначалната цена на съществуващи и на склад и на опазване на собствени дълготрайни активи на предприятието.

Дебитен оборот- отразява разписката.

Кредитен оборот- отразява изхвърлянето на обекти по различни причини.

Подсметки могат да се открият за синтетична сметка 10:

01.1 - собствени дълготрайни активи;

01.2 - наети дълготрайни активи;

01.5 - разпореждане с дълготрайни активи.

4. Отчитане на наличността и получаването на ДМА

Получаването на дълготрайни активи от предприятието може да се случи по различни начини:

Създаден вътрешно за дългосрочни инвестиции;

Пластирът е закупен от други организации;

Получава се безплатно от юридически и лица;

Получава се от учредителите под формата на вноска в уставния капитал;

Влязохме за съвместни дейности.

Всички разходи, свързани с получаването и въвеждането в експлоатация, се записват със следните транзакции:

1.строителство, допълнително оборудване, реконструкция:

В размер на действителните разходи Дт 08 Кт 02, 10, 70, 69, 60, 76

При първоначална цена Dt 01 Kt 08.

2. Покупка от доставчик:

При изкупна цена на Дт 08 Кт 60;

За сумата на ДДС Дт 19 Кт 60;

3. плащане от учредителите по сметка на уставния капитал на предприятието:

За договорената цена Дт 08 Кт 75.1;

По първоначална цена при приемане за счетоводство Дт 01 Кт 08.

4. безвъзмездно получаване от други организации и лица:

Дт 08 Кт 98,2 по текуща пазарна стойност;

Дт 01 Кт 08 по първоначална стойност;

Дт 20.25, 26, 44 Кт 02 за сумата на месечно начислената амортизация през полезния живот отписва приходите за бъдещи периоди от сметка 98.2 по сметка 91. „Други приходи“.

5. Разписка за съвместни дейности:

Издаването и прехвърлянето на средства от разплащателната сметка се извършва от банката, като правило, въз основа на нареждане на титуляра (организация) или с негово съгласие (приемане).

Транзакциите по разплащателната сметка се оформят със следните документи:

Обявление за парична вноска се издава при внасяне на пари от касата по разплащателната сметка на организацията;

Паричният чек служи като нареждане на организацията към банката за издаване на сумата в брой, посочена в чека, от разплащателната сметка;

Банков чек се използва за прехвърляне на средства от разплащателната сметка на платеца към разплащателната сметка на бенефициента;

Платежно нареждане. Платежното нареждане е документ за сетълмент, съдържащ нареждане от собственика на сметката (платец) до обслужващата го банка за прехвърляне на определена сума пари по сметката на получателя на средствата, открита в тази или друга банка.

Могат да се извършват платежни нареждания: парични преводи за доставени стоки, извършена работа, извършени услуги; трансфери на средства към бюджети на всички нива; прехвърляне на средства с цел връщане / пускане на заеми (заеми) / депозити и плащане на лихва по тях; преводи по нареждания на физически лица или в полза на физически лица (включително без откриване на сметка); преводи на средства за други цели, предвидени в закон или споразумение.

Платежните нареждания се изчисляват: за вноски в бюджета, в осигурителните и осигурителните органи, при превеждане на заплати по банкови сметки на служителите, при погасяване на задължения, при предварително и последващо плащане на фактури за материални позиции, извършена работа и услуги.

Искането за плащане, за разлика от чека и платежното нареждане, се издава от получателя на средствата (доставчика). Предназначен е за плащания за продукти, работи и услуги.

Организацията също така периодично получава от банката извлечение от разплащателната сметка, съдържащо извършените операции, обороти и салда.

Извлечението е придружено от документи за сетълмент в брой, въз основа на които са извършени операции по разплащателната сметка.

Въз основа на извлеченията се водят записи по разплащателни сметки.

Синтетично и аналитично счетоводство на транзакции по разплащателни сметки.

За генериране на информация за наличността и движението на средства във валутата на Руската федерация по сетълмент сметки на организацията, сметкопланът предоставя сметка 51 "Сметки за сетълмент". Салдото по сметката показва наличието на средства по разплащателните сметки на организацията в началото и края на месеца. Дебитът на сметката отразява получаването на средства по сетълмент сметки на организацията. Кредитът на сметката отразява отписването на средства от разплащателните сметки на организацията.

Ако организацията има няколко сметки за сетълмент, за всяка сметка за сетълмент се поддържа аналитично счетоводство за сметка 51 "Сметки за сетълмент".

Транзакциите по разплащателната сметка се отразяват в счетоводството въз основа на банкови извлечения по разплащателната сметка и приложените към тях документи за сетълмент в брой.

Извлечения от банкови сметки се издават срещу разписка в личната сметка на организацията на лица, които имат право на първи и втори подпис, или на техни представители с пълномощно. По желание на клиента извлеченията могат да се издават през пощенска кутия.

В деня на получаване на извлечението счетоводителят проверява правилността на отчитането на записите по разплащателната сметка въз основа на приложените документи и в полетата му, срещу всяка операция, поставя номера на съответната сметка. Ако банковото извлечение не включва подкрепящи парични документи (платежни нареждания, мемориални банкови нареждания и др.), тогава е забранено да се вземат предвид сумите, посочени в него.

Ако се установи грешка в извлечението, клиентът е длъжен да уведоми банката писмено в срок от 20 дни след получаването му.

При загуба на извлечения по сметката се издава дубликат с писмено разрешение на банковия управител по искане на клиента, което обяснява причините за загубата на документи.

Банковото извлечение от разплащателната сметка замества аналитичния счетоводен регистър. Проверените и обработени извлечения са основа за записвания по счетоводни сметки.

Банковите извлечения трябва да се съхраняват с платежни документи за получаване и изразходване на средства.

Типичните счетоводни записвания за отчитане на средствата по разплащателната сметка са показани в табл. 7.2.