Organizacijos finansinio turto samprata ir sudėtis

Lėšos gali būti skirtos:

• Asmeninėse sąskaitose (rubliais ir užsienio valiuta)

  Laikinam disponavimui

  Nukreipta į gautinas sumas

  Ant indėlių

  akredityvuose

Piniginiais dokumentais laikomi mokami kuponai benzinui ir naftai, maistui ir kt., apmokėti kuponai į poilsio namus, sanatorijas, stovyklavietes, gauti pranešimai apie pašto perlaidas, pašto ženklai ir valstybinės rinkliavos ženklai ir kt.

Finansinės investicijos apima vertybinius popierius: obligacijas, vekselius, kitus vertybinius popierius. Be to, tai akcijos ir kitos dalyvavimo kapitale formos: įnašai į valstybės ir savivaldybių įmonių įstatinį kapitalą, dalyvavimas valstybės (savivaldybių) institucijose, kitas finansinis turtas: turtas valdymo įmonėse; tarptautinių organizacijų akcijų, kito finansinio turto.

Grynųjų pinigų apskaita

Biudžetinės įstaigos savo atsiskaitomųjų sąskaitų kredito įstaigose neatidaro, o visus mokėjimus negrynaisiais pinigais atlieka federalinės iždo įstaigos per jose atidarytas asmenines sąskaitas.

Lėšų apskaita vedama sąskaitoje 0 201 01 000, lėšų panaudojimo pagal paskirtį kodų nėra, naudojamas tik KOSGU 510 (įplaukimas į biudžeto sąskaitas) ir 610 (išėmimas iš biudžeto sąskaitų). Siekiant atspindėti numatomą lėšų panaudojimą, tvarkomos nebalansinės sąskaitos:

„17 „Lėšų įplaukimai į įstaigos sąskaitas“ ir „18 „Disponavimas lėšomis iš įstaigos sąskaitų“

Sąskaita 0 201 00 000 „Įstaigos lėšos“

Norint gauti informaciją pinigine išraiška apie įstaigų turimas lėšas ir verslo operacijas, kurios keičia nurodytus apskaitos objektus, naudojamos šios sąskaitų grupės:

0 201 10 000 „Pinigai asmeninėse įstaigos sąskaitose kasoje“;

0 201 20 000 „Pinigai įstaigos sąskaitose kredito įstaigoje“;

0 201 30 000 „Grynieji pinigai įstaigos biure“

Įstaigos lėšos apskaitomos sąskaitoje, kurioje yra atitinkamas sintetinės sąskaitų grupės analitinis kodas ir atitinkamas apskaitos objekto sintetinės sąskaitos tipo analitinis kodas:

1 „Įstaigos lėšos sąskaitose“;

2 „Institucinės lėšos, dedamos į indėlius“;

3 „Tranzito įstaigos lėšos“;

5 „Pinigų dokumentai“;

6 „Akredityvai“;

7 „Įstaigos lėšos užsienio valiuta“.

Operacijos su nepiniginėmis lėšomis pagal apskaitos objektą ir ūkinės operacijos turinį atspindimos šiose analitinės apskaitos sąskaitose:

0 201 11 000 „Įstaigos lėšos asmeninėse sąskaitose iždo įstaigoje“;

0 201 13 000 „Įstaigos lėšos ižde tranzitu“.

Įrašų kasų sąskaitose pagrindas yra asmeninių sąskaitų išrašai ir pirminiai jų apskaitos dokumentai.

Operacijos su grynaisiais yra apskaitomos sąskaitoje 0 201 34 000 „Grynieji pinigai įstaigos kasoje.“ Pinigų srautų operacijos sąskaitoje registruojamos Operacijų kasos sąskaitoje žurnale pagal prie kasos ataskaitų pridedamus dokumentus.

Nepiniginių lėšų judėjimo apskaitos apskaita

Subsidijos kvitas:

Numatyta vykdyti valstybės (savivaldybės) užduotį: D 4 201 11 510 - K 4 205 81 660

Kitiems tikslams (į atskirą asmeninę sąskaitą): D 5 201 11 510 – K 5 205 81 660

Biudžetinių investicijų forma (į atskirą asmeninę sąskaitą): D 6 201 11 510 - K 6 205 81 660

2. Lėšų gavimas iš kasos: 0 201 11 510 - K 0 201 13 660

3. Lėšų, skirtų anksčiau patirtoms išlaidoms atstatyti (avansiniai mokėjimai) gautinoms sumoms apmokėti, kvitas: D 0 201 11 510 - K 0 206 00 660, 0 208 00 660, 0 303 00 730.

4. Kitų pajamų gavimas: D 2 201 11 510 - K 2 205 00 660

5. Avanso pervedimas pagal sudarytas valstybės (savivaldybės) sutartis įstaigos reikmėms ir kiti avansiniai mokėjimai: D 0 206 00 560 - K 0 201 11 610

6. Lėšų pervedimas atsiskaitant už pristatytą (pagamintą) materialinį turtą, suteiktas paslaugas, atliktus darbus: D 0 302 00 830 - K 0 201 11 610

7. Mokesčių, rinkliavų ir kitų privalomų mokėjimų pervedimas: D 0 303 00 830 - K 0 201 11 610

Apskaitos įrašai pinigų srautų apskaitai

Grynųjų pinigų gavimas užsienio valiuta Rusijos Federacijaį kasą iš asmeninės įstaigos sąskaitos: D 0 201 34 510 - K 0 201 13 660

Pajamų kvitas į įstaigos kasą: D 2 201 34 510 - K 2 205 00 660

Apskaitinių sumų nepanaudotų likučių kvitas: D 0 201 34 510 - K 0 208 00 660

Lėšų išėmimas iš įstaigos kasos įskaitymui į asmeninę sąskaitą organizme: D 0 201 13 560 - K 0 201 34 610

Lėšų išdavimas į sąskaitą: D 0 208 00 560- K 0 201 34 610

Išdavimas iš kasos darbo užmokesčio, kitos išmokos, stipendijos, pensijos, pašalpos ir kitos socialinės išmokos, atlyginimas: D 0 302 00 830 – C 0 201 34 610

Knyga: Buhalterinė apskaita biudžetinėse įstaigose: Vadovėlis / red. red. prof. G. T. Jog.

3 SKIRSNIS FINANSINIŲ IR ATSISKAITYMO OPERACIJŲ APSKAITA 3.1. Atsiskaitymo grynaisiais principai ir formos

Pagrindiniai terminai ir sąvokos:

atsiskaitymai negrynaisiais pinigais, atsiskaitymai grynaisiais, atminimo pavedimai, mokėjimo pavedimai, mokėjimo prašymai-pavedimai, akredityvai, vekseliai, inkaso orderiai (instrukcijos), nurodymai veiklos skyriui, čekiai, grynųjų pinigų operacijos, kasos knyga, grynųjų pinigų limitas, kasos orderis, atskaitingi asmenys, avansai, komandiruotė, avanso ataskaita, užsienio valiuta, valiutos kursas, valiutos operacijos, valiutų kursų skirtumas, piniginiai straipsniai, nepiniginiai daiktai, skolininkai, kreditoriai.

Biudžetinių įstaigų piniginiai santykiai, vykdant pajamų ir išlaidų sąmatas, vykdomi tiek grynaisiais, tiek negrynaisiais pinigais (3.1 pav.).

Atsiskaitymų grynaisiais ir negrynaisiais pinigais sferos yra atribotos, nors yra glaudus ryšys tarp atsiskaitymo grynaisiais ir negrynaisiais pinigais.

grynųjų pinigų forma skaičiavimai naudojamas atsiskaitant su asmenimis iš išmokų, apimančių darbo užmokestį, stipendijas, socialines išmokas, mokėjimus už atskaitomas sumas, specialių rūšių išmokas, atlyginant padarytus nuostolius, taip pat institucijų atsiskaitymui tarpusavyje ir su verslininkais už materialines vertybes ir suteiktas paslaugas ir atliktus darbus turimų lėšų ribose tiek lėšų, gautų iš bankų kasų, tiek grynųjų pinigų sąskaita. Dėl įstaigų atsiskaitymų grynaisiais pinigais su įmonėmis pagal Grynųjų pinigų operacijų nacionaline valiuta Ukrainoje taisyklės nustatyti maksimalią sumą - 3000 UAH. Įmonių (verslininkų), su kuriomis atsiskaitoma, skaičius dienos metu neribojamas.

Atsiskaitymo negrynaisiais pinigais forma numato lėšų pervedimą iš mokėtojų sąskaitų į lėšų gavėjų sąskaitas, taip pat bankų pervedimą organizacijų vardu ir asmenys jų grynaisiais į banko kasą įneštos lėšos, į lėšų gavėjų sąskaitas. Šiuos skaičiavimus bankas atlieka remdamasis atsiskaitymo dokumentais popierine arba elektronine forma.

Ryžiai. 3.1. Biudžetinių įstaigų skaičiavimų schema

Atsiskaitymai be grynųjų pinigų turėtų būti laikomi vientisa sistema, kurią sudaro:

skaičiavimų klasifikavimas;

atsiskaitymų organizavimas ir teisinių bei organizacinių santykių tarp fondų valdytojų ir Ukrainos valstybės iždo įstaigų bei bankų institucijų reguliavimas;

atitinkamų dokumentų formos;

Biudžetinių įstaigų mokėjimai negrynaisiais pinigais vykdomi vadovaujantis šiais principais:

privalomas lėšų laikymas registracijos arba einamosiose sąskaitose (išskyrus perkeliamus grynųjų pinigų likučius);

atidaryti sąskaitas bankų įstaigose ir Valstybės iždo įstaigose;

atsiskaitymo negrynaisiais pinigais formų taikymas pagal Ukrainos valstybės iždo metodinio skyriaus parengtus nuostatus;

lėšų nurašymai iš įstaigų registracijos sąskaitų įstaigos pavedimu;

mokėjimų atlikimo skubumas;

atlikti mokėjimus pagal mokėtojo sąskaitų likučius.

Atsiskaitymai be grynųjų pinigų vykdomi pagal Atsiskaitymo negrynaisiais pinigais instrukcijos Ukrainoje, patvirtintas NBU valdybos 2001 m. kovo 29 d. nutarimu Nr. 135 dėl šių atsiskaitymo dokumentų formų: atminimo orderiai, pinigų pavedimai, mokėjimo prašymai-pavedimai, atsiskaitymų čekius, akredityvus, sąskaitos, inkasavimo pavedimai.

Banko mokėjimo kortelių, akredityvų ir vekselių, kaip mokėjimo dokumentų, naudojimą reglamentuoja atskiri Ukrainos nacionalinio banko norminiai teisės aktai.

Taigi, atsiskaitymų pagal akredityvus sąlygos ir tvarka yra numatytos paramos gavėjo ir pareiškėjo sutartyje dėl akredityvo ir yra reglamentuojamos Vienodosiose taisyklėse.

Akredityvas - tai mokėjimo forma, pagal kurią išdavęs bankas savo kliento vardu privalo sumokėti trečiajai šaliai už pristatytas prekes (darbus, paslaugas) arba įgalioti trečiąją šalį atlikti mokėjimą. .

Ši mokėjimo forma suteikia galimybę dalyvauti:

mokėtojo akredityvo pareiškėjas, kuris kreipiasi į jį aptarnaujantį banką, kad atidarytų akredityvą;

Bankas išduodantis – mokėtojo bankas, atidarantis akredityvą savo klientui;

vykdantis bankas, atliekantis mokėjimą pagal akredityvą;

naudos gavėjas – juridinis asmuo, kurio naudai įsteigtas akredityvas.

Tiesą sakant, ši mokėjimo negrynaisiais pinigais forma yra viena iš
sutarties atmainų, nes atlikdamos atitinkamas operacijas visos suinteresuotos šalys sprendžia tik dokumentus, o ne prekes, paslaugas ar kitokius įsipareigojimų vykdymo būdus.

Yra šie akredityvų tipai:

padengtos – kai mokėtojo lėšos yra iš anksto visos rezervuojamos atskiroje sąskaitoje banke emitente arba vykdančiame banke;

nepadengtas - mokėjimas, už kurį, laikinai pritrūkus lėšų mokėtojo sąskaitoje, banko paskolą išduodantis bankas garantuoja, suteikiant vykdančiajam bankui teisę nurašyti mokėjimą tiekėjo naudai. -lėšų gavėjas iš savo korespondentinės sąskaitos;

atšaukiamas – tai akredityvas, kurį išdavęs bankas pirkėjo prašymu gali pakeisti arba atšaukti be išankstinio susitarimo su tiekėju;

neatšaukiamas – akredityvas, kurio negalima pakeisti ar atšaukti be tiekėjo, kurio naudai buvo atidarytas akredityvas, sutikimo.

Informacijos apsikeitimo mechanizmas atsiskaitymų akredityvais metu pavaizduotas pav. 3.2, kur naudojamas toks žymėjimas:

1 - sutarties sudarymas;

2 - sutarties pateikimas mokėjimo bankui 2 egzemplioriais;

3 - balanso sąskaitos atidarymas pagal 1-ą sutarties egzempliorių;

4 - grąžinti 2 sutarties egzempliorių;

5 - pranešimas apie akredityvo atidarymą;

6 - balanso sąskaitos atidarymas remiantis minėtu pranešimu;

7 - pranešimas gavėjui apie akredityvo atidarymą;

8 - prekių siuntimas;

9 - dviejų registrų atstovavimas;

10 - registrų tikrinimas;

11 - visų dokumentų perdavimas mokėtojo bankui;

12 - dokumentų patikrinimas pagal akredityvo reikalavimus;

13 - lėšų nurašymas iš kliento sąskaitos;

14 - lėšų nurašymas iš nebalansinės sąskaitos;

15 - 2 egzemplioriaus ir dokumentų grąžinimas mokėtojui;

16 - pranešimas apie kreditą;

17 - lėšų įskaitymas į kliento sąskaitą.

Ryžiai. 3.2. Akredityvo mokėjimo forma (nepadengtas akredityvas)

Atminimo orderiai yra naudojami registruoti vidaus banko operacijas, operacijas nurašyti lėšas iš mokėtojo sąskaitos, vykdyti sutartinį nurašymą iš kliento sąskaitos pagal jo rašytinį nurodymą arba išieškotojo nurodymą nurašyti lėšas iš mokėtojo sąskaitos.

Atsiskaitymų patikrinimai naudojami įmonių ir asmenų atsiskaitymuose negrynaisiais pinigais, siekiant sumažinti atsiskaitymus grynaisiais už gautas prekes (atliktus darbus, suteiktas paslaugas). Tokie čekiai yra skirti tik negrynųjų pinigų pervedimams iš davėjo sąskaitos į lėšų gavėjo sąskaitą ir nėra apmokami grynaisiais (fiziniai asmenys čekį gali keisti į grynuosius pinigus arba gauti pakeitimą iš čekio sumos, bet ne daugiau kaip 20% čekio sumos).

Garantuotam atsiskaitymo čekių apmokėjimui stalčiai rezervuoja lėšas banke atskiroje analitinėje sąskaitoje „Atsiskaitymai čekiais“.

Čekių knygelės galiojimo laikas yra vieneri metai, o asmeniui išduodamo čekio vienkartiniam atsiskaitymui – 3 mėnesiai.

Čekių knygelė gali būti išduodama atsiskaitant su konkrečiu tiekėju arba su skirtingais tiekėjais.

Čekis iš čekių knygelės išduodamas apmokėjimo metu ir pateikiamas gavus prekes, atliktus darbus ir suteiktas paslaugas. Rašydamas čekį, stalčius tikrai perrašo limito likutį nuo ankstesnio čekio stuburo iki naujojo čekio stuburo ir pažymi naują limito likutį. Tuo pačiu metu jis turi laikytis visų pildymo taisyklių.

Atsiskaitymų čekiai ir čekių knygelės yra griežtos apskaitos formos. Pagaminta pagal komercinio banko užsakymą pagal Ukrainos nacionalinio banko patvirtintą modelį, brošiūruota
čekių knygelėse po 10, 20, 25 puslapių, o atsiskaitymams juos atlieka asmenys už vienkartines operacijas, daromos kaip atskiros formos.

Įstaiga atsiskaitymo dokumentų formas atsiskaitymo operacijoms atlikti pasirenka savarankiškai, savo pasirinkimą nurodydama sudarant paslaugų sutartis. Atsižvelgiant į įstaigos ir aptarnaujančio banko technines galimybes, dokumentus ten galima pateikti tiek popieriuje, tiek elektroninės versijos naudojant programinės ir techninės įrangos kompleksą „Klientas-bankas“.

Biudžetinių įstaigų atsiskaitymų negrynaisiais ir grynaisiais pinigais tvarka finansavimo per Valstybės iždo įstaigas atveju turi savų ypatumų, atsirandančių dėl to, kad aptarnaujančio banko funkciją atlieka pastarasis. Šiuo metu Ukrainos valstybės iždas turi visas galimybes savarankiškai aptarnauti biudžeto lėšas, neįtraukdamas bankų sistemos, išskyrus grynųjų pinigų operacijas. Siekdamas užtikrinti grynųjų pinigų apyvartą viešajame sektoriuje, Valstybės iždas per savo organų vardu atidarytas Ukrainos komercinių bankų apskaitos plano 257-osios grupės sąskaitas pritraukia komercinius bankus. Minėtų sąskaitų aptarnavimo sąlygos nustatomos sutarties pagrindu.

Remiantis Ukrainos biudžeto kodekso 48 straipsniu, Ukrainos valstybės biudžeto aptarnavimui naudojama iždo forma, kuri numato, kad valstybės iždininkas vykdo
Ukrainos vyriausybė:

1) operacijos valstybės biudžeto lėšomis;

2) atsiskaitymo ir kasos paslaugos biudžetinių lėšų valdytojams.

Nuo 2001 m. visos biudžetinių įstaigų lėšos įgyja Ukrainos valstybės biudžeto lėšų statusą (įskaitant biudžetinių įstaigų ir organizacijų nuosavas pajamas). Teisinius ir organizacinius santykius, atsirandančius vykdant vadovų ir biudžeto lėšų gavėjų išlaidas iš registracijos ir specialių registracijos sąskaitų, Ukrainos valstybės iždo įstaigos reguliuoja pagal 2007 m. Valstybės biudžeto išlaidų vykdymo tvarka, patvirtintas Ukrainos civilinio kodekso vyriausiojo direktorato 2001-01-22 įsakymais Nr.3 ir 2001-08-10 Nr.140, reglamentuojančiais valstybės biudžeto išlaidų nacionaline valiuta darymo vykdant atsiskaitymus grynaisiais pinigais procesą. .

Valstybės biudžeto vykdymo iždo sistema numato visas valstybės biudžeto lėšas kaupti Valstybės ižde atidarytose sąskaitose.

Valstybės iždo įstaigų išlaidų įgyvendinimas ir išlaidų apmokėjimas vykdomas turint duomenų apie įstaigų, įmonių ir organizacijų tinklo teritorinę išsidėstymą atitinkamoje teritorijoje ir remiantis patvirtintomis pajamų sąmatomis ir išlaidas, taip pat asignavimų planus.

Valstybės iždas pagal jai pavestas užduotis kontroliuoja tikslo kryptis lėšų mokėjimo atlikimo stadijoje pagal biudžeto lėšų valdytojų pateiktus patvirtinamuosius dokumentus.

Biudžeto lėšų valdytojų sąskaitų apmokėjimas ir grynųjų pinigų mokėjimas vykdomas tik tuo atveju, jei Valstybės iždo įstaigos turi savo įsipareigojimų ir (arba) finansinių įsipareigojimų ir likučių valdytojų sąskaitose.. Biudžeto lėšų panaudojimo ir įsipareigojimų apskaitos mechanizmas patvirtintas Ukrainos Valstybės iždo 2000-10-19 įsakymais Nr.103 su pakeitimais ir papildymais 2002-01-31 Nr. 16 ir 2001-10-12 Nr. 180 „Dėl Biudžetinių lėšų davėjų prievolių apskaitos valstybės iždo įstaigose tvarkos“.

Fondo valdytojų išlaidų įgyvendinimo pagrindas yra pinigų pavedimai. Jie naudojami atsiskaitymams už faktiškai gautas materialines vertybes (atliktus darbus, suteiktas paslaugas) avansinio mokėjimo tvarka, siekiant užbaigti atsiskaitymus dėl išankstinio tarpusavio skolų sutikrinimo aktų, pervesti biudžeto lėšas pavaldžioms įstaigoms, pervesti asmenims priklausančias sumas. (atlyginimus, stipendijas, pensijas ir kitas pinigines pajamas) į savo sąskaitas, atidarytas bankuose.

Atsiskaitymų mokėjimo pavedimais per Valstybės iždo įstaigas tvarka pavaizduota pav. 3.3, kur naudojamas šis žymėjimas:

1 - tiekėjas siunčia gaminius (atlieka darbus, paslaugas);

2 - tiekėjas išrašo sąskaitą už gaminius (darbus, paslaugas);

3 - biudžetinė įstaiga pagal registrą teikia mokėjimo pavedimus Valstybės iždo įstaigai;

4 - Valstybės iždo įstaiga pateikia mokėjimo pavedimus įgaliotam bankui;

5 - įgaliotas bankas nurašo lėšas iš iždo sąskaitos;

6 - įgaliotas bankas išsiunčia Valstybės iždui išrašą iš iždo sąskaitos su pridedamais mokėjimo nurodymais;

7 - Valstybės iždo įstaiga nurašo lėšas iš registracijos sąskaitų;

8 - Valstybės iždo įstaiga siunčia biudžetinei įstaigai registracijos sąskaitų išrašus su pridedamais mokėjimo nurodymais;

9 - banko įgaliota institucija perveda elektroninių ryšių priemonėmis arba išsiunčia atitinkamos sumos mokėjimo nurodymą tiekėjo bankui;

10 - tiekėjo bankas įskaito lėšas į gavėjo sąskaitą;

11 - tiekėjo bankas išsiunčia lėšų tiekėjui (gavėjui) sąskaitos išrašą.

Ryžiai. 3.3. Atsiskaitymai mokėjimo pavedimais
per Valstybės iždą

Pirkimo užsakymas - tai rašytinis lėšų valdytojo nurodymas pervesti atitinkamą sumą iš registracijos sąskaitos į lėšų gavėjo sąskaitą.

Sąskaitų turėtojų parengti mokėjimo pavedimai patvirtinami dokumentais, kuriuose nurodomas numatytas lėšų panaudojimas (sąskaitos, sąskaitos, važtaraščiai, važtaraščiai, darbo sutartys, sutartys dėl darbų atlikimo, prekių pirkimo procedūrų vykdymo rezultatų ataskaitos). ir paslaugos už viešąsias lėšas). Dėl tam tikrų Ukrainos gynybos ministerijos ir kitų vykdomosios valdžios institucijų išlaidų, kurios sudaro valstybės paslaptį (tokių išlaidų sąrašas derinamas su Ukrainos valstybės iždu ir atitinkamomis vykdomosios valdžios institucijomis), neatsižvelgiant į vienkartinės išmokos dydį , tai patvirtinantys dokumentai nepateikiami.

Mokėjimo nurodymų apdorojimo ir pateikimo Valstybės iždo įstaigoms tvarką reglamentuoja įsipareigojimų apskaitos reikalavimai, pagal kuriuos lėšų valdytojas, kaip vartotojas, privalo sumokėti tai, kas priklauso rangovui, atsižvelgiant į jų įgyvendinimą. šių įsipareigojimų.

Mokėjimo nurodymai Valstybės iždui pateikiami dviem egzemplioriais Ukrainos nacionalinio banko nustatyta forma (3.1 lentelė).

3.1 lentelė

							Gauta per banką "__" ____________ 200__
MOKĖTOJAS VALSTYBĖS IŽDO DEPARTAMENTAS KIJEVE
EDRPOU kodas
Mokėtojo bankas			banko kodas					DEBETO sąskaita Nr.
UDC Kijeve
Gavėjas KYIVENERGO (DOG. 340814)
EDRPOU kodas
Mokėtojo bankas			banko kodas					KREDITAS c. Nr.
Kijevo AB „Energobank“.
Suma žodžiais Penki tūkstančiai šimtas grivinų 00 kop.
Mokėjimo paskirtis
Už KPI 22116000381 Apmokėjimas už šilumos energiją iki 2002-05-05 pagal sutartį
340814 99-04-20 1161 KEKR.
Suma = 4249,98
Parašas______________		Vykdo bankas
		"__" _____________ 200__
		Banko parašas

Mokėjimo nurodymo data turi atitikti faktinio jo pateikimo datą arba kitos dienos datą, jei dokumentai gauti po operacijos. Mokėjimo nurodymo galiojimo laikas nustatomas per 10 kalendorinių dienų nuo jo išdavimo dienos, į mokėjimo nurodymo užpildymo dieną neatsižvelgiama.

Mokėjimo pavedimuose tikrinama, ar teisingai užpildyti duomenys ir mokėjimo paskirtis. Ši informacija yra:

dokumento pavadinimas;

dokumento numeris, diena, mėnuo, sudarymo metai;

organizacijos – mokėtojo ir lėšų gavėjo pavadinimas ir kodas (numeris), debeto ir kredito sąskaitų skaičius;

banko įstaigos, Ukrainos valstybės iždo įstaigos pavadinimas (lėšų gavėjas ir mokėtojas) ir kodo numeris bei mokėjimo suma (skaičiais ir žodžiais);

prekių, darbų, paslaugų, už kurias apmokama, pavadinimas (rūšis), dokumento, kurio pagrindu apmokama, numeris ir data (sutartis, sąskaita faktūra, gabenimo dokumentas), numeris ir data;

pajamų ir išlaidų biudžetinio klasifikatoriaus kodai – išlaidoms iš biudžeto, lėšų pervedimui į biudžetą ar biudžeto lėšų perskirstymui atveju.

Mokėjimo pavedimai Valstybės iždo įstaigoms pateikiami vienu metu popierine ir elektronine forma. Valstybės iždo įstaigos teikia išrašus apie įvykdytus sandorius pagal praėjusios darbo dienos rezultatus.

Ši mokėjimo be grynųjų pinigų forma reikalavimas-užsakymas taikomas per Valstybės iždo įstaigas priverstinio lėšų nurašymo (išieškojimo) atveju iš administratorių, gavėjų ir kitų klientų specialiųjų registravimo sąskaitų tik Ukrainos įstatymų ir teismų sprendimų nustatytais atvejais.

Lėšų priverstinio nurašymo iš įstaigų ir organizacijų sąskaitų, atidarytų Valstybės ižde, tvarka patvirtinta Ukrainos civilinio kodekso 2001-10-05 įsakymu Nr.175. Priverstinis nurašymas (išieškojimas) lėšų iš Valstybės iždo vardu atidarytų sąskaitų Ukrainos nacionalinio banko įstaigose ir komerciniuose bankuose, atlikta Ukrainos nacionalinio banko valdybos 1999 m. gruodžio 27 d. nutarimu Nr. 621 „Dėl Instrukcijų dėl tarpbankinių atsiskaitymų Ukrainoje patvirtinimo“ Ir Instrukcija atsiskaityti negrynaisiais pinigais Ukrainoje nacionaline valiuta 2001-03-29 Nr.135.

Prašymas sumokėti - atsiskaitymo dokumentas, kuriame nurodytas išieškotojo arba (sutartinio nurašymo atveju) gavėjo reikalavimas mokėtoją aptarnaujančiam bankui pervesti tam tikrą pinigų sumą iš mokėtojo sąskaitos į gavėjo sąskaitą be mokėtojo sutikimas.

Mokėjimo prašymas ir kartu pateikiami dokumentai sudaro vieną visumą. Pavedimas dėl priverstinio išieškojimo išduodamas mokėjimo prašymo forma pagal Ukrainos nacionalinio banko patvirtintas atsiskaitymo dokumentų rekvizitų pildymo taisykles (3.2 lentelė).

Eilutėje „Mokėtojas“ nurodomas skolininko įstaigos pavadinimas.

Laukelyje „Sąskaitos Nr“ – kito kliento registracijos, specialios registracijos ar sąskaitos numeris.

Eilutėje „Mokėjo bankas“ – Valstybės iždo įstaigos, kurioje atidaryta kito kliento registracijos, specialioji registracijos sąskaita ar sąskaita, pavadinimas.

Eilutėje „Mokėjimo paskirtis“ pateikiama informacija, kurią kreditorius įveda atsižvelgdamas į konkretų priverstinio lėšų nurašymo atvejį.

3.2 lentelė

Gauta per banką "__" ____________ 200__

MOKĖTOJAS Kijevo endokrinologijos institutas

02070884

Mokėtojo bankas

banko kodas

DEBETO sąskaita Nr.

UDC Kijeve

392150304103

19136,18

Gavėjas UAB "KYIVENERGO"

gavėjo bankas

banko kodas

KREDITAS c. Nr.

JSB "Energobank", Kijevas

Mokėjimo paskirtis: Elektra pagal 2001-04-03 sutartį Nr.420

V/sch. Nr.874.

Apmokėjimas už elektrą pagal skaitiklių rodmenis už 2002 m. birželio antrąją pusę

15 946,82 UAH

Iš viso mokėtina:

19 136,18 UAH

Tarifai skaičiuojami pagal NERC 1999-11-22 nutarimą Nr.1418.

Gavėjo parašas__________________

DEBETO sąskaita Nr.

MOKĖTINA SUMA

Mokėtina suma žodžiai

392150304103

19136,18

Devyniolika tūkstančių vienas šimtas trisdešimt šešios UAH aštuoniolika kapeikų.

KREDITAS c. Nr.

26005359502

Parašas______________

Vykdo bankas

"__" _____________ 200__

Banko parašas

Lėšų priverstinio nurašymo atveju vykdomojo rašto pagrindu arba vadovaujantis ŪKĮ 8 str., išieškotojas pateikia Valstybės iždui atitinkamą vykdomąjį raštą, kurio pagrindu. išduodamas mokėjimo prašymas, pretenzijos kopija ir mokėtojo atsakymas į jį.

Išieškotojas mokėjimo prašymą ir kartu su juo esančius dokumentus pateikia jį aptarnaujančiam bankui arba Valstybės iždo įstaigai, kurioje skolininkas aptarnaujamas. Po patikrinimo banko įstaiga (Valstybės iždo įstaiga) siunčia prašymą ir nurodytus dokumentus iždo įstaigai, kurioje įteikiamas mokėtojas. Išieškotojo bankas mokėjimo prašymus priima per 10 kalendorinių dienų nuo jų parengimo, o Valstybės iždo įstaiga, aptarnaujanti skolininkę įstaigą – per 30 kalendorinių dienų nuo jų parengimo dienos. Jeigu mokėjimo prašymą Valstybės iždas gauna tiesiogiai iš išieškotojo, jo galiojimo laikas neturi viršyti 10 dienų nuo parengimo dienos.

Darbo metu iždų gauti mokėjimo prašymai vykdomi jų gavimo dieną. Nesant lėšų mokėjimo prašymams įvykdyti į administratoriaus, biudžeto lėšų gavėjo ar kitų klientų sąskaitas, tos pačios dienos reikalavimai grąžinami neįvykdžius išieškotojui.

Valstybės iždo įstaigos gauti dokumentai registruojami atsiskaitymo dokumentų registre dėl priverstinio lėšų nurašymo (inkasavimo), o mokėjimo prašymai jo parašu perduodami vykdytojui nurodytame inkasavimo žurnale.

Lėšų privalomąjį nurašymą (išieškojimą) iš bendrojo valstybės biudžeto fondo vykdo Valstybės iždo įstaigos, neviršydami einamųjų metų asignavimų, jeigu atitinkamose registravimo sąskaitose ir kitų įstaigų sąskaitose yra lėšų. klientų pagal atitinkamus biudžeto klasifikavimo kodus. Priverstinis lėšų nurašymas atliekamas pagal tą patį biudžeto išlaidų ekonominės klasifikacijos kodą, už kurį būtų mokama sumokėjus
nebuvo priverstas. Išlaidos, susijusios su verslo ginčo sprendimu, sankcijos už kitas išlaidas apmokestinamos 1139 kodu „Apmokėjimas už kitas paslaugas ir kitos išlaidos“.

Kai vykdomas priverstinis lėšų nurašymas (išieškojimas), biudžeto lėšų valdytojai ir gavėjai Valstybės ižde įregistruotų prievolių apskaitą privalo derinti su atliktais veiksmais, atitinkamai pakeisdami pajamų ir išlaidų sąmatas.

Viena iš biudžetinių įstaigų ir organizacijų atsiskaitymo grynaisiais pinigais formų, vykdomų per Valstybės iždo įstaigas, taip pat yra sąskaitos apmokėjimo forma , kuris numato atsiskaitymus tarp lėšų gavėjų ir mokėtojų su atidėtu mokėjimu ir yra reglamentuotas Ukrainos ministrų kabineto 1996-06-27 nutarimu Nr.689 su 2000-04-28 pakeitimais Nr.731 „Dėl Valstybės iždo vekselių taikymo tvarkos patvirtinimo“.

iždo vekselis - viena iš vertybinių popierių rūšių, kurios išleidžiamos valstybės biudžeto išlaidoms padengti.

Iždo vekseliai naudojami:

apmokėti mokėtinas sąskaitas atitinkamų kreditorių sutikimu;

pardavimas juridiniams asmenims, kurie yra rezidentai pagal Ukrainos įstatymus;

įkeitimas, siekiant užtikrinti prievoles gyventojams pagal įkeitimo teisės aktus;

priskiriant „privalomųjų mokėjimų“ mokesčių ir rinkliavų mokėjimą.

Iždo vekselių stalčius ir mokėtojas yra pagrindinis Ukrainos valstybės iždo departamentas.

Vekselių registravimo ir išrašymo pagrindas yra Valstybės iždo pagrindinio departamento patvirtintas iždo vekselių išleidimui skirtų lėšų paskirstymo suvestinis registras, kuris perduodamas įgaliotiesiems bankams ir pagrindiniams biudžetinių lėšų valdytojams. Sprendimą dėl išlaidų iš valstybės biudžeto iždo vekseliais tikslingumo priima Ukrainos finansų ministerija. Pagrindiniai biudžetinių lėšų valdytojai ne vėliau kaip per penkias darbo dienas nuo lėšų paskirstymo registro patvirtinimo dienos informuoja pavaldžias įstaigas apie lėšų sumą, už kurią joms gali būti išrašyti iždo vekseliai. Iždo vekseliui gauti biudžetinių įstaigų įgalioti asmenys banko agento įstaigoms pateikia atitinkamoje Valstybės iždo įstaigoje registruotą pavedimą.

Iždo vekselius jų galiojimo terminais grąžina Valstybės iždo organai:

pervesti į iždo vekselių turėtojų sąskaitą atitinkamų vekselių sumų suma;

įskaitant vekselio apmokėjimą privalomųjų įmokų turėtojui, jie visiškai pervedami į valstybės biudžetą.

Ukrainos valstybės iždo departamentas, taip pat įgaliotieji bankai, kas mėnesį teikia iždo vekselių išpirkimo ataskaitas Ukrainos valstybės iždo pagrindiniam departamentui.

Paprastos sąskaitų cirkuliacijos schema parodyta fig. 3.4, kur naudojamas toks žymėjimas:

1 - patvirtinto konsoliduoto iždo vekselių išrašymui skirtų lėšų paskirstymo registro gavimas;

2 - lėšų valdytojo iždo vekselių išleidimas;

3 - vekselio indosavimas;

4 - patvirtinto vekselių savininkų, pateikusių prašymą išpirkti iždo vekselius, registro kvitą;

5 - iždo vekselių išpirkimas.

Ryžiai. 3.4. Iždo vekselių atsiskaitymo schema

Norint apskaityti iždo vekselius, aktyvi sąskaita Nr. 34 „Gautos trumpalaikės sąskaitos“, kuri turi dvi subsąskaitas:

Nr.341 „Nacionaline valiuta gauti vekseliai“;

Nr.342 „Užsienio valiuta gauti vekseliai“.

Iždo vekseliais apmokėtų sąskaitų už biudžetinių įstaigų suteiktas paslaugas ir gautas prekes apmokėjimas apskaitoje atsispindi žemiau aptariamais įrašais.

1. Iždo vekselių gavimas – finansavimas jų sąskaita:

Subsąskaitos Nr.341 „Gautos trumpalaikės sąskaitos“ debetas.

Subsąskaitos kreditas Nr.701 „Biudžeto asignavimai įstaigos ir kitos veiklos išlaidoms“.

2. Sąskaitų už suteiktas paslaugas ir gautas prekes apmokėjimas:

Debeto subsąskaita Nr.364 „Atsiskaitymai su kitais skolininkais“.

Subsąskaitos kreditas Nr.341 „Gautos trumpalaikės sąskaitos“.

1.	Buhalterinė apskaita biudžetinėse įstaigose: Vadovėlis / red. red. prof. G. T. Jog.
2.	Įvadas
3.	1 SKIRSNIS BIUDŽETO ĮSTAIGŲ APSKAITOS SUDARYMO PAGRINDAI 1.1. Buhalterinės apskaitos vaidmuo valdant biudžetines įstaigas, jos funkcijos ir uždaviniai
4.	1.2. Balanso lapas
5.	1.3. Sąskaitų planas
6.	1.4. Buhalterinės apskaitos formos
7.	1.5. Buhalterinės apskaitos organizavimo ypatumai
8.	1 skyriaus valdymo užduotys
9.	2 SKIRSNIS PAJAMŲ IR IŠLAIDŲ APSKAITA 2.1. Fondų valdytojų (RC) sistema ir jų pajamų bei išlaidų apskaitos užduotys
10.	2.2. Pajamų ir išlaidų sudėtis ir klasifikavimas 2.2.1. Pajamų klasifikacija
11.	2.2.2. Išlaidų klasifikacija
12.	2.3. Pajamų ir išlaidų sąmatų sudarymo, peržiūros ir tvirtinimo tvarka
13.	2.4. Pajamų iš bendrojo fondo apskaita 2.4.1. Asignavimų gavimo iš bendrojo biudžeto fondo tvarka
14.	2.4.2. Pinigų, vidinių atsiskaitymų ir bendrojo fondo pajamų apskaita
15.

Visos biudžetinės įstaigos pagal organizacinę ir teisinę formą skirstomos į tris tipus:
- biudžetas;
- autonominis;
- vyriausybė.
Kadangi labiausiai paplitęs įstaigų tipas yra biudžetinės įstaigos, pinigų srautų operacijų apskaitos klausimus nagrinėsime jų pavyzdžiu.
Grupavimo sąskaita 020100000 „Institucinės lėšos“ skirta operacijoms su lėšomis, esančiomis kredito įstaigose ar Federalinio iždo įstaigose atidarytose įstaigų sąskaitose, taip pat operacijoms su grynaisiais ir piniginiais dokumentais apskaityti.
Remiantis Rusijos finansų ministerijos 2010 m. gruodžio 16 d. įsakymu N 174n patvirtintų Biudžetinių įstaigų sąskaitų plano taikymo instrukcijų (toliau - Instrukcija N 174n) 70 punktu, informacijai generuoti pinigine išraiška. įstaigų lėšų prieinamumo ir verslo operacijų, kurios keičia nurodytus apskaitos objektus, terminus, naudojamos šios sąskaitų grupės:
- 020110000 „Pinigai į įstaigos asmenines sąskaitas iždo įstaigoje“;
- 020120000 „Pinigai įstaigos sąskaitose kredito įstaigoje“;
- 020130000 „Grynieji pinigai įstaigos kasoje“.
020110000 „Pinigai į įstaigos asmenines sąskaitas kasoje“. Asmeninių sąskaitų atidarymo ir tvarkymo Federaliniame ižde ir jo teritorinėse įstaigose tvarka nustatyta Rusijos federalinio iždo 2008-10-07 įsakymu N 7n.
Operacijų su negrynaisiais pinigais Rusijos Federacijos valiuta, atliekamų biudžetinės įstaigos asmeninėse sąskaitose, atidarytose Federaliniame ižde, Rusijos Federaciją sudarančio subjekto finansinėje įstaigoje (savivaldybės darinys), apskaitai: analitinės apskaitos sąskaitos naudojamos pagal apskaitos objektą ir ūkinių operacijų turinį:
- 020111000 „Įstaigos lėšos asmeninėse sąskaitose iždo įstaigoje“.
Lėšų įvedimo į biudžetinės įstaigos asmenines sąskaitas operacijos atliekamos šiais apskaitos įrašais:
Dr. c. 4 201 11 510 „Įstaigos lėšų įplaukos į asmenines sąskaitas kasoje“ Kt c. 4 205 81 660 „Kitų pajamų gautinų sumų mažinimas“ – subsidijos, numatytos valstybės (savivaldybės) uždaviniui įgyvendinti, gavimas;
Dr. c. 5 201 11 510 „Įstaigos lėšų įplaukos į asmenines sąskaitas kasoje“ Kt c. 5 205 81 660 „Kitų pajamų gautinų sumų mažinimas“ – subsidijų gavimas kitiems tikslams į atskirą biudžetinės įstaigos asmeninę sąskaitą;
Dr. c. 6 201 11 510 „Įstaigos lėšų įplaukos į asmenines sąskaitas kasoje“ Kt c. 6 205 81 660 „Kitų pajamų gautinų sąskaitų mažinimas“ – biudžeto investicijų gavimas į atskirą biudžetinės įstaigos asmeninę sąskaitą;
Dr. c. 0 201 11 510 „Įstaigos lėšų įplaukos į asmenines sąskaitas kasoje“ Kt c. 0 210 03 660 „Sumažėjimas gautinų sumų iš operacijų su finansų institucija grynaisiais“ – lėšų gavimas iš biudžetinės įstaigos kasos (rodomas pagal skelbimą dėl piniginės įmokos, pridėto prie išrašo iš asmeninės sąskaitos biudžetinė įstaiga).

1 pavyzdys. Biudžetinė įstaiga gavo 200 000 rublių subsidijų valstybės užduočiai įvykdyti.

Dr. c. 4 201 11 510 „Įstaigos lėšų įplaukos į asmenines sąskaitas kasoje“ Kt c. 4 205 81 660 „Gautinų sumų iš kitų pajamų sumažėjimas“ – atspindi 200 000 rublių subsidijos gavimą į biudžetinės įstaigos asmeninę sąskaitą;
Dr. c. 4 205 81 560 „Gautinų sumų iš kitų pajamų padidėjimas“ Kt c. 4 401 10 180 „Kitos pajamos“ – sukauptos pajamos, sudarančios subsidiją įstaigos valstybės uždaviniui įgyvendinti – 200 000 rublių.

Grynųjų pinigų išėmimo iš biudžetinės įstaigos asmeninių sąskaitų operacijos atliekamos sąskaitos 0 206 00 000 „Atsiskaitymai už avansinius mokėjimus“ analitinės apskaitos sąskaitų nurašą nuo sąskaitos 0 201 11 610 „Įstaigos disponavimas lėšomis nuo asmeninės sąskaitos iždo įstaigoje“ dėl šių priežasčių:
- avanso pervedimas atsargų tiekėjui;
- avanso pervedimas pagal sudarytas valstybines (savivaldybės) sutartis įstaigos reikmėms (avansiniai mokėjimai pagal pirkimo sutartis materialinės vertybės, darbų atlikimas, paslaugos);
- kitų avansinių mokėjimų vykdymui (instrukcijos Nr. 174n 73 p.).
Pervedant avansą atsargų tiekėjui, įstaigos buhalterinėje apskaitoje bus daromas toks įrašas:
Dr. c. 4 206 34 560 „Gautinų sumų už avansus už atsargų įsigijimą padidėjimas“ Kt c. 4 201 11 610 „Įstaigos lėšų disponavimas iš asmeninių sąskaitų kasoje“;
Analitinės apskaitos debeto sąskaitos c. 0 302 00 000 „Atsiskaitymai už prisiimtus įsipareigojimus“ 0 201 11 610 „Įstaigos disponavimas lėšomis iš asmeninių sąskaitų iždo įstaigoje“ – lėšų pervedimas atsiskaitant už pristatytą (pagamintą) materialinį turtą, suteiktas paslaugas, atliktus darbus pagal sudarytas valstybės (savivaldybės) sutartis poreikiams tenkinti. biudžetinės įstaigos, taip pat lėšų pervedimas kitiems kreditoriams, įskaitant įstaigos darbuotojus, pagal prisiimtus piniginius įsipareigojimus.
Pervedant lėšas tiekėjui už įsigytas atsargas, apskaitoje bus daromas toks įrašas:
Dr. c. 4 302 11 830 „Mokėtinų sąskaitų už atsargų įsigijimą sumažėjimas“ Kt sc. 4 201 11 610 „Įstaigos lėšų disponavimas iš asmeninių sąskaitų kasoje“;
Analitinės apskaitos debeto sąskaitos c. 0 208 00 000 „Išrašytų avansų apskaičiavimai“ Sąskaitų rinkinys. 0 201 11 610 „Įstaigos lėšų išėmimai iš asmeninių sąskaitų kasoje“ – lėšų pervedimas atskaitingiems asmenims pagal jų asmeninį prašymą, pateikiant išsamią ataskaitą apie anksčiau išduotą avansą, nurodant avanso paskirtį. ir laikotarpis, kuriam jis išduodamas.
Pervedant lėšas iš įstaigos asmeninės sąskaitos kelionėms apmokėti siunčiant darbuotoją į komandiruotę, bus daromas toks apskaitos įrašas:
Dr. c. 4 208 22 560 „Atskaitingų asmenų gautinų sumų už transporto paslaugų apmokėjimą padidėjimas“ Kt c. 4 201 11 610 „Įstaigos lėšų disponavimas iš asmeninių sąskaitų iždo įstaigoje“.
- 020113000 „Įstaigos lėšos Ižde pakeliui“.
Priminsime, kad gabenami pinigai pripažįstami įstaigai pervestomis lėšomis, kurios kitą mėnesį turi būti įskaitytos į jos sąskaitas, taip pat lėšomis, pervestomis iš vienos įstaigos sąskaitos į kitą sąskaitą, jeigu lėšos pervedamos (įskaitomos) daugiau nei vieną darbo dieną (162 p. Valstybės institucijų (valdžios organų), vietos savivaldos organų, valstybės nebiudžetinių fondų valdymo organų, valstybinių mokslų akademijų, valstybės (savivaldybių) institucijų vieningo sąskaitų plano taikymo instrukcijos. (toliau - Instrukcija N 157n), patvirtinta Rusijos finansų ministerijos 2010 12 01 įsakymu N 157n).
Įstaigos lėšų gavimo į iždo įstaigą pakeliui operacijos atliekamos šiais apskaitos dokumentais (N 174n instrukcijos 74 punktas):
Dr. c. 0 201 13 510 „Įstaigos lėšų įplaukos į iždo įstaigą pakeliui“ Analitinės apskaitos sąskaitos įskaitymas c. 0 304 04 000 „Tarp padalinių atsiskaitymai“ – lėšos rubliais buvo pervestos kaip atsiskaitymų tarp pagrindinės įstaigos, atskirų padalinių (filialų) dalis, kurios bus įskaitytos į biudžetinės įstaigos asmenines sąskaitas kitu ataskaitiniu laikotarpiu;
Dr. c. 2 201 13 510 „Įstaigos lėšų gavimas iždo įstaigoje pakeliui“ Kt c. 2 201 26 610 „Lėšų išėmimai iš įstaigos akredityvo sąskaitos kredito įstaigoje“ – lėšų, pervestų iš akredityvo sąskaitos rubliais, bet negautos tą pačią darbo dieną, priėmimas į apskaitą;
Dr. c. 0 201 13 510 „Įstaigos lėšų įplaukos į iždo įstaigą“ Kt c. 0 201 27 610 „Įstaigos lėšų išėmimas užsienio valiuta iš sąskaitos kredito įstaigoje“ – pervedamos lėšos užsienio valiutai konvertuoti į Rusijos Federacijos valiutą (rubliai).
020120000 „Pinigai įstaigos sąskaitose kredito įstaigoje“. Grynųjų pinigų operacijų apskaitos įrašams tvarkyti pagal Rusijos Federacijos teisės aktus kredito įstaigoje atidarytose biudžetinių įstaigų sąskaitose, atsižvelgiant į apskaitos objektą ir ūkinės operacijos turinį, naudojamos šios analitinės apskaitos sąskaitos:
- 020123000 „Įstaigos lėšos kredito organizacijoje yra pakeliui“.
Vadovaujantis Instrukcijos N 174n 77 punktu, lėšų gavimo tranzitu operacijos apskaitomos šiais apskaitos įrašais:
Dr. c. 0 201 23 510 „Įstaigos lėšų įplaukos kredito įstaigoje pakeliui“ Kt c. 0 201 26 610 „Įstaigos lėšų išėmimai iš įstaigos akredityvo sąskaitos kredito įstaigoje“ – lėšų užsienio valiuta, pervestų iš biudžetinės įstaigos akredityvo sąskaitos, gavimas, jeigu jos įskaitytos šią sąskaitą darbo dieną, kuri skiriasi nuo pervedimo dienos;
Dr. c. 0 201 23 510 „Įstaigos lėšų įplaukos kredito įstaigoje pakeliui“ Kt c. 0 201 11 610 „Įstaigos lėšų išėmimai iš asmeninių sąskaitų ižde“ (sąskaita 0 201 27 610 „Įstaigos lėšų išėmimai užsienio valiuta iš sąskaitos kredito įstaigoje“) – lėšų pervedimas į laišką biudžetinės įstaigos kredito sąskaitos, su sąlyga, kad jos įskaitytos kitą darbo dieną nei pavedimo diena;
Dr. c. 0 201 23 510 „Įstaigos lėšų gavimas kredito įstaigoje pakeliui“ Sąskaitos numeris 0 201 34 610 „Lėšų išėmimas iš įstaigos kasos“ – lėšų išėmimas iš įstaigos kasos užsienyje valiuta, skirta įskaityti į sąskaitą kredito įstaigoje pagal skelbimą apie piniginį įnašą, jeigu jie į biudžetinės įstaigos sąskaitą įskaitomi kitą darbo dieną nei pavedimo diena.
- 020126000 „Akredityvai įstaigos sąskaitose kredito įstaigoje“.
Visuotinai priimta prasme akredityvas suprantamas kaip sąlyginis piniginis įsipareigojimas, kurį mokėtojo vardu pagal akredityvą priima bankas (bankas emitentas) atlikti mokėjimą lėšų pagal akredityvą gavėjo naudai. akredityve nurodytos sumos akredityvą, pastarajam pateikus bankui dokumentus pagal akredityvo sąlygas, nurodytas tekstiniame akredityvo sąlygose.
Pagrindinis norminiai dokumentai Rusijos Federacijoje reglamentuojantys akredityvai yra šie:
- Lėšų pervedimo taisyklių nuostatas, patvirtintas Rusijos banko 2012 m. birželio 19 d. N 383-P;
- Rusijos Federacijos civilinis kodeksas (867 - 873 str.).
Sąskaita 020126000 skirta pinigų srautams pagal akredityvus Rusijos Federacijos valiuta ir užsienio valiuta pagal sutartis su tiekėjais dėl materialinio turto tiekimo ir suteiktų paslaugų apskaityti (instrukcijos Nr. 157n 173 punktas). Operacijų pagal išduotus akredityvus užsienio valiuta apskaita vykdoma Rusijos Federacijos valiuta pagal Rusijos banko kursą operacijų užsienio valiuta dieną. Lėšų užsienio valiuta perkainojimas atliekamas sandorių užsienio valiuta dieną ir ataskaitų sudarymo dieną.
Štai sąskaitų korespondencija lėšoms gauti į biudžetinės įstaigos akredityvo sąskaitą kredito įstaigoje:
Dr. c. 0 201 26 510 „Lėšų gavimas į įstaigos akredityvo sąskaitą kredito organizacijoje“ Kt sc. 0 201 11 610 „Įstaigos lėšų disponavimas iš asmeninių sąskaitų kasoje“ – lėšų gavimas per vieną darbo dieną;
Dr. c. 0 201 26 510 „Lėšų gavimas į įstaigos akredityvo sąskaitą kredito organizacijoje“ Kt sc. 0 201 23 610 „Įstaigos lėšų įplaukos kredito įstaigoje tranzitu“ – praėjusią darbo dieną pervestų lėšų gavimas (įskaitymas);
Dr. c. 0 201 26 510 „Lėšų gavimas į įstaigos akredityvo sąskaitą kredito organizacijoje“ Kt sc. 0 201 27 610 „Įstaigos lėšų išėmimai užsienio valiuta iš sąskaitos kredito įstaigoje“ – lėšų užsienio valiuta gavimas per vieną darbo dieną.
- 020127000 „Įstaigos lėšos užsienio valiuta sąskaitose kredito įstaigoje“.
Pagal instrukcijos N 157n 177 punktą sąskaita 020127000 skirta įstaigos lėšų judėjimo užsienio valiuta operacijoms apskaityti, jei šios operacijos atliekamos ne per Federalinio iždo įstaigas.
Lėšų iš biudžetinės įstaigos užsienio valiuta priėmimo į sąskaitą kredito įstaigoje operacijos atspindimos D-tu sąskaitoje. 0 201 27 510 „Įstaigos lėšų užsienio valiuta įplaukos į sąskaitą kredito įstaigoje“ ir K-tu sąskaitą:
- 0 201 236 10 „Įstaigos disponavimas lėšomis kredito įstaigoje tranzitu“ – lėšų užsienio valiuta gavimas į sąskaitą kredito įstaigoje, konvertavus Rusijos Federacijos valiutą;
- 0 201 34 610 „Lėšų disponavimas įstaigos kasoje“ (arba sąskaita 0 201 23 610 „Įstaigos disponavimas lėšomis kredito įstaigoje tranzitu“) - grynųjų pinigų užsienio valiuta gavimas į sąskaitą kredito įstaiga iš įstaigos kasos;
- 0 201 26 610 „Lėšų išėmimai iš kredito įstaigoje esančios įstaigos akredityvo sąskaitos“ – lėšų užsienio valiuta gavimas iš akredityvo sąskaitos į sąskaitą kredito įstaigoje per vieną darbo dieną;
- 0 401 10 171 „Turto perkainojimo pajamos“ – teigiamo valiutos kurso skirtumo konvertuojant atspindys.
Biudžetinės įstaigos lėšų užsienio valiuta disponavimo iš sąskaitos kredito įstaigoje operacijos įforminamos šiais apskaitos įrašais (N 174n instrukcijos 82 punktas):
Dr. c. 0 201 13 510 „Įstaigos lėšų įplaukos į iždo įstaigą“ Kt c. 0 201 27 610 „Įstaigos lėšų užsienio valiuta išėmimas iš sąskaitos kredito įstaigoje“ – lėšų pervedimas užsienio valiutai konvertuoti į rublius;
Dr. c. 0 201 26 510 „Lėšų gavimas į įstaigos akredityvo sąskaitą kredito organizacijoje“ Kt sc. 0 201 27 610 „Įstaigos lėšų užsienio valiuta išėmimas iš sąskaitos kredito įstaigoje“ – lėšų užsienio valiuta pervedimas į biudžetinės įstaigos akredityvo sąskaitą per vieną darbo dieną;
Dr. c. 0 201 34 510 „Lėšų įplaukos į įstaigos kasą“ Kt c. 0 201 27 610 „Įstaigos lėšų užsienio valiuta išėmimas iš sąskaitos kredito įstaigoje“ – lėšų užsienio valiuta iš sąskaitos kredito įstaigoje išėmimas į biudžetinės įstaigos kasą;
Atitinkamų analitinės apskaitos sąskaitų debetas c. 0 206 00 000 „Išrašytų avansų apskaičiavimai“ Sąskaitų rinkinys. 0 201 27 610 „Įstaigos lėšų išėmimai užsienio valiuta iš sąskaitos kredito įstaigoje“ – avansinio mokėjimo užsienio valiuta pervedimas pagal sudarytas valstybės (savivaldybės) sutartis įstaigos reikmėms;
Dr. c. 0 401 10 171 „Turto perkainojimo pajamos“ Kt ak. 0 201 27 610 „Įstaigos lėšų išėmimai užsienio valiuta iš sąskaitos kredito įstaigoje“ atspindi neigiamą valiutų kursų skirtumą.

Nuoroda. Verslo subjektų rezidentų užsienio valiutos pirkimo ir pardavimo sandorių teisinį pagrindą nustato 2003 m. gruodžio 10 d. federalinis įstatymas N 173-FZ „Dėl valiutos reguliavimo ir valiutos kontrolės“ (toliau – Įstatymas N 173-FZ).

Pagal 1 str. Pagal Įstatymo N 173-FZ 11 straipsnį rezidentai užsienio valiutą turėtų pirkti ir parduoti tik per įgaliotus bankus. Įgaliotas bankas – kredito įstaiga, įsteigta pagal Rusijos Federacijos teisės aktus ir pagal Rusijos banko išduotas licencijas turinti teisę atlikti banko operacijas lėšomis užsienio valiuta, taip pat kredito filialas. Rusijos Federacijoje veikianti įstaiga, įsteigta pagal užsienio valstybės įstatymus, turinti teisę atlikti banko operacijas lėšomis užsienio valiuta.

2 pavyzdys (skaičiai yra sąlyginiai). Biudžetinės įstaigos direktorius 4 dienų laikotarpiui buvo išsiųstas į komandiruotę į JAV. Pagal pranešimą jam buvo suteiktas apmokėtas lėktuvo bilietas ir dienpinigiai už komandiruotės laiką. Nakvynę suteikė šeimininkas. Organizacijos kolektyvinėje sutartyje buvo nustatyta, kad komandiruočių į JAV dienpinigių dydis yra 70 JAV dolerių per dieną.
Įstaiga nusprendė įsigyti 280 USD iš veiklos, kuri duoda pajamas. Tarkime, kad valiutos įsigijimo dieną Rusijos banko kursas buvo 31 rublis / doleris. JAV. Banko komisiniai siekė 120 rublių. Taigi įstaiga bankui pervedė 8800 rublių. [(280 USD x 31 RUB) + 120 RUB]. Užsienio valiutos įskaitymo į įstaigos sąskaitą metu dolerio kursas pasikeitė ir sudarė 30 rublių / dolerį. JAV.
Įstaigos buhalterinėje apskaitoje buvo padaryti šie įrašai:
Dr. c. 2 201 23 510 „Įstaigos lėšų įplaukos kredito įstaigoje pakeliui“ Kt c. 2 201 11 610 „Įstaigos lėšų disponavimas iš asmeninių sąskaitų iždo įstaigoje“ – lėšos rubliais pervestos užsienio valiutai įsigyti 8 680 rublių;
Dr. c. 2 201 27 510 „Įstaigos lėšų užsienio valiuta įplaukos į sąskaitą kredito įstaigoje“ Kt c. 2 201 23 610 „Įstaigos lėšų disponavimas kredito įstaigoje tranzitu“ – į sąskaitą įskaityta užsienio valiuta 8 400 rublių. (280 USD x 30 RUB);
Dr. c. 2 401 20 226 „Kitų darbų, paslaugų išlaidos“ Kt c. 2 201 27 610 „Įstaigos lėšų disponavimas užsienio valiuta iš sąskaitos kredito įstaigoje“ – nurašytas banko komisinis atlyginimas 120 rublių;
Dr. c. 2 401 10 171 „Turto perkainojimo pajamos“ Kt ac. 2 201 23 610 „Įstaigos lėšų disponavimas kredito įstaigoje tranzitu“ – atspindi neigiamą valiutos kurso skirtumą nuo valiutos perkainojimo 280 rublių. [(31 RUB – 30 RUB) x 280 USD].
Tarkime, kad tuo metu, kai užsienio valiuta buvo įskaityta į įstaigos sąskaitą, dolerio kursas buvo 33 rubliai / doleriai. JAV.
Taigi, padidėjus dolerio kursui, susidaro teigiamas valiutų kursų skirtumas, kuris priskiriamas einamųjų finansinių metų finansinio rezultato padidėjimui:
Dr. c. 2 201 27 510 „Įstaigos lėšų užsienio valiuta įplaukos į sąskaitą kredito įstaigoje“ Kt c. 2 401 10 171 „Pajamos iš turto perkainojimo“ – atspindi teigiamą valiutos kurso skirtumą nuo valiutos perkainojimo 560 rublių. [(33 RUB–31 RUB) x 280 USD].

Pajamų apmokestinimo tikslais užsienio valiutos įsigijimo (pardavimo) sandorio rezultatų mokesčių apskaita parodoma taip:
1) kaip ne veiklos sąnaudų dalis:
- neigiamo valiutos kurso skirtumo, atsirandančio dėl valiutos vertės perkainojimo, išskyrus avansus, išduotus (gautus), įskaitant užsienio valiutos sąskaitas bankuose, atliktus dėl oficialaus užsienio valiutos kurso pasikeitimo. valiuta Rusijos banko rublio atžvilgiu pagal punktus. 5 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (TC RF) 265 straipsnis;
- neigiamo (teigiamo) skirtumo forma, atsirandanti dėl užsienio valiutos pardavimo (pirkimo) kurso nukrypimo nuo oficialaus Rusijos banko kurso, nustatyto užsienio valiutos nuosavybės perdavimo dieną pagal šio straipsnio dalis. 6 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 265 straipsnis;
2) kaip ne veiklos pajamų dalis:
- teigiamo valiutos kurso skirtumo, atsirandančio dėl valiutos vertės perkainojimo, išskyrus avansus, išduotus (gautus), įskaitant valiutos sąskaitas bankuose, atliktus dėl oficialaus užsienio valiutos kurso pasikeitimo. valiuta Rusijos Federacijos rublio atžvilgiu, nustatyta Rusijos banko pagal 11 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsnis;
- teigiamo (neigiamo) valiutos kurso skirtumo, atsirandančio dėl užsienio valiutos pardavimo (pirkimo) kurso nukrypimo nuo Rusijos banko nustatyto oficialaus kurso užsienio valiutos nuosavybės teisės perdavimo dieną pagal šio straipsnio 2 dalį. 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsnis.
020130000 „Grynieji pinigai įstaigos kasoje“. Vadovaujantis instrukcijos N 174n 83 punktu, grynųjų pinigų, piniginių dokumentų biudžetinės įstaigos kasoje apskaitai ir jų judėjimo ūkinėms operacijoms, pagal apskaitos objektą ir verslo turinį naudojamos analitinės apskaitos sąskaitos. sandoris:
- 020134000 „Kasa“.
Lėšų gavimo į biudžetinės organizacijos kasą operacijos surašomos remiantis šiais dokumentais:
- vieninga pirminės apskaitos dokumentų forma N KO-1 „Gaunamas kasos pavedimas“ (forma pagal OKUD 0310001), patvirtinta 1998 m. rugpjūčio 18 d. Rusijos valstybinio statistikos komiteto dekretu N 88 „Dėl vieningų pirminių formų patvirtinimo“. apskaitos dokumentacija kasos operacijų apskaitai, inventorizacijos rezultatų apskaitai“ (toliau – Nutarimas N 88));
- kvitai (forma pagal OKUD 0504510, patvirtinta 2010 m. gruodžio 15 d. Rusijos finansų ministerijos įsakymu N 173n „Dėl valstybės institucijų naudojamų pirminių apskaitos dokumentų ir apskaitos registrų formų patvirtinimo“) valdžios organai), vietos savivaldos organai, valstybės nebiudžetinių fondų valdymo organai, valstybinės mokslų akademijos, valstybės (savivaldybių) institucijos ir Gairės dėl jų taikymo“).
Lėšų priėmimas į kasą surašomas šiais apskaitos įrašais:
Dt sąskaitos 0 201 34 510 „Lėšų įplaukos į įstaigos kasą“ Kt sąskaitos. 0 210 03 660 „Grynųjų pinigų gautinų sumų iš operacijų su finansų institucija sumažėjimas“ – grynųjų pinigų gavimas Rusijos Federacijos valiuta į kasą iš įstaigos asmeninės sąskaitos, atidarytos iždo institucijoje, 0 201 27 610 Įstaigos disponavimas lėšomis užsienio valiuta iš sąskaitos kredito įstaigoje“ – grynųjų pinigų užsienio valiuta priėmimas į biudžetinės įstaigos kasą iš sąskaitos kredito įstaigoje;
Dr. c. 2 201 34 510 „Lėšų įplaukos į įstaigos kasą“ 2 205 00 000 sąskaitos „Pajamų apskaičiavimai“ analitinės apskaitos atitinkamų sąskaitų įskaitymas – pajamų gavimas į įstaigos kasą;
Dr. c. 0 201 34 510 „Lėšų įplaukos į įstaigos kasą“ Sąskaitos analitinės apskaitos atitinkamų sąskaitų įskaitymas 0 208 000 00 „Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis“ - apskaitinių sumų likučių gavimas;
Dr. c. 0 201 34 510 „Lėšų įplaukos į įstaigos kasą“ Analitinės apskaitos atitinkamų sąskaitų įskaitymas c. 0 209 00 000 „Atsiskaitymai už sugadinimą turtui“ – piniginių lėšų gavimas kompensacijai už biudžetinės įstaigos turtui padarytą žalą;
- kitus buhalterinius įrašus (instrukcijos Nr. 174n 84 p.).

3 pavyzdys. 2013 m. sausio mėn. biudžetinė įstaiga A atliko inventorizaciją, dėl kurios buvo nustatytas koncertinių kostiumų gamybos reikmenų trūkumas, buhalteriniais duomenimis kainuojantis 7500 rublių. Armatūros rinkos vertė taip pat siekė 7500 rublių.
Įstaigos darbuotoja savo kaltę pripažino ir žalos dydį įstaigos kasai atlygino pagal dingusio turto rinkos kainą.
Įstaigos buhalterinėje apskaitoje buvo padaryti šie įrašai:
Dr. c. 2 401 10 172 „Pajamos iš operacijų su turtu“ Kt ac. 2 105 36 440 „Kitų atsargų – kitos įstaigos kilnojamojo turto savikainos sumažėjimas“ – nurašyta trūkstama armatūra 7 500 rublių;
Dr. c. 2 209 74 560 „Debitorinių sumų padidėjimas už sugadinimą atsargoms“ Kt c. 2 401 10 172 „Pajamos iš sandorių su turtu“ – žalos suma (trūkstamų armatūros rinkos vertė) atsispindi 7500 rublių sumoje;
Dr. c. 2 201 34 510 „Lėšų įplaukos į įstaigos kasą“ Kt c. 2 209 74 660 „Debitorinių sumų sumažinimas už sugadinimą atsargoms“ – žalą kaltas asmuo atlygino 7500 rublių.

Tikslams, sk. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 straipsniu, pajamos iš darbuotojo pripažintos žalos atlyginimo forma yra įstaigos pajamos, nesusijusios su veikla (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsnio 3 punktas).
Pinigų disponavimo iš biudžetinės įstaigos kasos operacijos pagal debeto kasos orderius (forma pagal OKUD 0310002, patvirtinta nutarimu N 88) atliekami šiais apskaitos įrašais:
Dr. c. 0 210 03 560 „Iš operacijų su finansine institucija gautinų sumų grynaisiais padidėjimas“ Kt ac. 0 201 34 610 „Lėšų išleidimas iš įstaigos kasos“ – lėšų paėmimas Rusijos Federacijos valiuta iš įstaigos kasos įskaitymui į asmeninę sąskaitą iždo įstaigoje;
Atitinkamų analitinės apskaitos sąskaitų debetas c. 0 206 00 000 „Išrašytų avansų apskaičiavimai“ Sąskaitų rinkinys. 0 201 34 610 „Lėšų išėmimas iš įstaigos kasos“ - išankstinių mokėjimų pagal valstybės (savivaldybės) sutartis įstaigos reikmėms apmokėjimas iš biudžetinės įstaigos kasos (avansiniai mokėjimai);
Dr. c. 2 207 14 540 „Skolininkų skolos už paskolas, paskolas padidėjimas“ Kt c. 2 201 34 610 „Disponavimas lėšomis iš įstaigos kasos“ – paskolos suteikimas, paskolos iš biudžetinės įstaigos kasos;
Dr. c. 0 209 81 560 „Dėl lėšų trūkumo gautinų sumų padidėjimas“ Kt sc. 0 201 34 610 „Lėšų disponavimas iš įstaigos kasos“ – atspindimos nustatytų lėšų trūkumo, vagystės, praradimo sumos;
Dr. c. 0 304 06 830 „Atsiskaitymų su kitais kreditoriais sumažėjimas“ Kt. 0 201 34 610 „Disponavimas lėšomis iš įstaigos kasos“ – gautinų sumų už kito šaltinio atstatymo apskaitą priėmimas. finansinė parama dalyvaujantys vykdant prievolę.

4 pavyzdys (naudosime 3 pavyzdžio sąlygas). Įstaigos vadovas kasoje gautas lėšas (atlygintos žalos sumą) įnešė į įstaigos asmeninę sąskaitą. Šią operaciją buhalteris užregistravo taip:
Dr. c. 2 210 03 560 „Grynaisiais pinigais gautinų sumų iš operacijų su finansų institucija padidėjimas“ Kt sc. 2 201 34 610 „Lėšų išleidimas iš įstaigos kasos“ – į asmeninę įstaigos sąskaitą buvo įnešta lėšų 7500 rublių;
Dr. c. 2 201 11 510 „Įstaigos lėšų įplaukos į asmenines sąskaitas kasoje“ Kt c. 2 210 03 660 „Grynais gautinų sumų už operacijas su finansų institucija sumažėjimas“ – į įstaigos asmeninę sąskaitą buvo įskaitytos lėšos 7500 rublių.

020135000 „Pinigų dokumentai“.
Pagal Instrukcijos N 157n 169 punktą piniginiai dokumentai yra:
- mokami degalų ir tepalų kuponai (POL);
- mokami maisto kuponai;
- mokami talonai į poilsio namus, sanatorijas, stovyklavietes;
- gauti pranešimai dėl pašto perlaidų, pašto ženklų, vokų su antspaudais ir valstybinės rinkliavos ženklais ir panašiai.
Tokių dokumentų priėmimas kasoje ir išdavimas iš kasos vykdomi šiais dokumentais:
- gaunami kasos orderiai (forma pagal OKUD 0310001) su įrašu „Fonas“ juose;
- išlaidų kasos orderiai (forma pagal OKUD 0310002) su įrašu „Fonas“ juose.
Tokie kasos orderiai registruojami gaunamų ir išeinančių kasos dokumentų registravimo žurnale atskirai nuo gaunamų ir išsiunčiamų kasos orderių, apdorojančių kasos operacijas. Vykdoma operacijų su piniginiais dokumentais apskaita atskiri lapaiĮstaigos kasos knyga su įrašu „Atsargos“.
Neretai darbdaviai savo darbuotojams įteikia čekius į poilsio namus, o jų vaikams – kuponus į sveikatingumo stovyklas. Daugeliu atvejų dalį kelionės išlaidų apmoka darbdavys, o kitą – darbuotojas. Apsvarstykite tokio piniginio dokumento, kaip kurorto ir sanatorijos talono, gavimo ir išdavimo atspindėjimo biudžetinės įstaigos apskaitoje tvarką.

5 pavyzdys. Biudžetinė įstaiga A, naudodama pajamas generuojančios veiklos lėšas, savo darbuotojui įsigijo 20 000 rublių vertės kurorto ir sanatorijos kuponą. Darbo sutartyje nurodyta, kad teikdamas čekį darbuotojas privalo kompensuoti įstaigai 17% jo kainos. Darbuotojas, gavęs čekį, savo dalį čekio kainos sumokėjo grynaisiais į įstaigos kasą.
Įstaigos apskaitoje šios operacijos atsispindės taip:
Dr. c. 2 206 26 560 „Gautinų sumų už avansus už kitus darbus, paslaugas padidėjimas“ Kt c. 2 201 11 610 „Įstaigos lėšų disponavimas iš asmeninių sąskaitų kasoje“ – apmokėta 20 000 rublių už kurorto ir sanatorijos ekskursiją;
Dr. c. 2 201 35 510 „Piniginių dokumentų priėmimas įstaigos kasoje“ Kt c. 2 302 26 730 „Sąskaitų už kitus darbus, paslaugas padidėjimas“ – buvo atsižvelgta į 20 000 rublių čekį;
Dr. c. 2 302 26 830 „Mokėtinų sąskaitų už kitus darbus, paslaugas sumažinimas“ Kt c. 2 206 26 660 „Gautinų sumų už avansinius mokėjimus už kitus darbus, paslaugas sumažinimas“ – buvo nurašytas 20 000 rublių avansas už atsiskaitymus su sanatorija;
Dr. c. 2 208 26 560 „Atskaitingų asmenų gautinų sumų už kitų darbų, paslaugų apmokėjimą padidėjimas“ Kt sc. 2 201 35 610 „Piniginių dokumentų išleidimas iš įstaigos kasos“ – darbuotojui buvo išduotas 20 000 rublių čekis;
Dr. c. 2 201 34 510 „Lėšų įplaukos į įstaigos kasą“ Kt c. 2 208 26 660 „Atskaitingų asmenų gautinų sumų už kitų darbų, paslaugų apmokėjimą sumažinimas“ – darbuotojo apmokėta vaučerio kainos dalis 3400 rublių. (20 000 rublių x 17%).
Darbuotojui grįžus iš sanatorijos:
Dr. c. 2 401 20 226 „Kitų darbų, paslaugų išlaidos“ Kt c. 2 208 26 660 „Atskaitingų asmenų gautinų sumų už kitų darbų, paslaugų apmokėjimą sumažinimas“ - išlaidos atspindi 16 600 rublių apmokėjimą už vaučerį įstaigos. (20 000 rublių - 3400 rublių).

Rusijos Federacijos civilinis kodeksas numato dviejų rūšių atsiskaitymus grynaisiais - grynaisiais ir negrynaisiais. Viešojo sektoriaus institucijos paprastai naudoja negrynųjų pinigų mokėjimus. Tuo pačiu metu jie negali išsiversti be mokėjimų grynaisiais. Prekių (darbų, paslaugų) pardavimas gyventojams, darbo užmokesčio mokėjimas įstaigos darbuotojams, socialinės pašalpos, stipendijos, kelionės išlaidos – visa tai susiję su grynųjų pinigų naudojimu. Jei atsiskaitymai atliekami grynaisiais pinigais, tada reikia atlikti grynųjų pinigų operacijas.
Registruodamos ir apskaitydami grynųjų pinigų operacijas, įstaigos turėtų vadovautis grynųjų pinigų operacijų Rusijos Federacijoje tvarka, nustato Bankas Rusija (instrukcijos N 157n 167 punktas).
Grynųjų pinigų operacijų Rusijos Federacijos teritorijoje, siekiant organizuoti grynųjų pinigų apyvartą jos teritorijoje tvarką, nustato Rusijos banko grynųjų pinigų operacijų su banknotais ir monetomis Rusijos teritorijoje tvarkos reglamentas. Federacija, patvirtinta Rusijos banko 2011 m. spalio 12 d. N 373-P (toliau – Reglamentas N 373-P).
Įstaigos, norėdamos atlikti grynųjų pinigų operacijas, turi nustatyti didžiausią leistiną grynųjų pinigų kiekį, kurį galima laikyti kasoje po to, kai į kasos knygą įrašoma grynųjų pinigų likučio suma darbo dienos pabaigoje (toliau – riba). Šis reikalavimas nustatytas Taisyklės N 373-P 1.2 punkte. Ši riba turi būti nustatyta administraciniu dokumentu, saugomu įstaigos vadovo ar kito įgalioto asmens nustatyta tvarka. Pinigų likučio limito apskaičiavimo tvarka nustatyta Taisyklės N 373-P priede.
Įstaigos privalo laikyti grynuosius pinigus, viršijančius nustatytą limitą, banko sąskaitose kredito įstaigose arba Rusijos banke (N 373-P taisyklės 1.4 punktas).
Įgaliotasis įstaigos atstovas įneša grynuosius pinigus į banką ar organizaciją, kuri yra Rusijos banko sistemos dalis, kurios įstatai suteikia teisę gabenti grynuosius pinigus, atsiimti grynuosius pinigus, taip pat grynųjų pinigų priėmimo ir grynųjų pinigų operacijas. tvarkyti grynuosius pinigus jų įskaitymui, pervedimui ar pervedimui į įstaigos sąskaitą.
Leidžiamas lėšų buvimas kasoje, viršijantis limitą:
- darbo užmokesčio, stipendijų, išmokų, įtrauktų pagal federalinės valstijos statistinio stebėjimo formų pildymo metodiką, į darbo užmokesčio fondą ir socialinio pobūdžio išmokų mokėjimo dienomis, įskaitant grynųjų pinigų gavimo dieną nuo banko sąskaitą šiems mokėjimams. Atkreipkite dėmesį, kad grynųjų pinigų išdavimo terminą šiems mokėjimams nustato vadovas, tačiau jis negali viršyti 5 darbo dienų (įskaitant grynųjų pinigų gavimo iš banko sąskaitos šiems mokėjimams dieną), kas išplaukia iš Reglamento N 373-P 4.6 punkto. ;
- savaitgaliais, nedirbama atostogos tuo atveju, kai įstaiga šiomis dienomis atlieka grynųjų pinigų operacijas.
Kitais atvejais kasoje kaupti grynųjų pinigų, viršijančių nustatytą grynųjų pinigų likučio limitą, įstaiga neleidžia.
Kasos aparatų (BKT) naudojimas įgyvendinant biudžetinių įstaigų atsiskaitymus grynaisiais. Pagal 1 str. 2003 m. gegužės 22 d. federalinio įstatymo N 54-FZ „Dėl kasos aparatų naudojimo vykdant atsiskaitymus grynaisiais ir (ar) mokėjimus naudojant mokėjimo korteles“ (toliau – Įstatymas N 54-FZ) organizacijos, įskaitant biudžetines įstaigas, 2 str. , vykdo grynuosius pinigus atsiskaitymai grynaisiais arba atsiskaitant mokėjimo kortelėmis, parduodant prekes, atliekant darbus ar teikiant paslaugas, jie privalo naudotis kasos aparatu, įtrauktu į CPK valstybės registrą.
3 str. Įstatymo N 54-FZ 2 straipsnyje nustatytas sąrašas veiklų, kurias vykdydama įstaiga dėl savo veiklos specifikos ar buvimo vietos ypatumų gali atsiskaityti grynaisiais ir (ar) atsiskaityti mokėjimo kortelėmis nenaudodama kasos aparatai. Taigi, pavyzdžiui, studentų ir darbuotojų maitinimo metu numatyta galimybė nenaudoti CCP bendrojo lavinimo mokyklose ir lygiavertės mokymo įstaigos mokymo sesijų metu. Biudžetinės įstaigos, kurios pagal Įstatymą N 54-FZ negali naudoti kasos aparatų, savo pasirinkimą turi atspindėti įstaigos apskaitos politikoje.
Taip pat BPK negali būti taikomas teikiant paslaugas gyventojams, jeigu įstaigos išduoda atitinkamas griežtas ataskaitų formas.

6 pavyzdys Biudžetinėje įstaigoje buvo atlikta inventorizacija, kurios rezultatai atskleidė sporto inventoriaus, buhalteriniais duomenimis kainuojančio 2000 rublių, trūkumą. Inventoriaus rinkos vertė taip pat siekė 2000 rublių.
Įstaigos darbuotojas savo kaltę pripažino ir žalos dydį įstaigos kasai atlygino pagal dingusio turto rinkos kainą.
Įstaigos buhalterinėje apskaitoje buvo padaryti šie įrašai:
Dr. c. 2 401 10 172 „Pajamos iš operacijų su turtu“ Kt ac. 2 105 36 440 „Kitų atsargų – kitos įstaigos kilnojamojo turto savikainos sumažėjimas“ – nurašytas trūkstamas sporto inventorius 2000 rublių;
Dr. c. 2 209 74 560 „Debitorinių sumų padidėjimas už sugadinimą atsargoms“ Kt c. 2 401 10 172 „Pajamos iš operacijų su turtu“ – atspindėta žala (trūkstamo inventoriaus rinkos vertė) 2000 rublių;
Dr. c. 2 201 34 510 „Lėšų įplaukos į įstaigos kasą“ Kt c. 2 209 74 660 „Debitorinių sumų sumažinimas už sugadinimą atsargoms“ – žalą kaltas asmuo atlygino 2000 rublių.

Bibliografija

1. Dėl apskaitos: 2011 12 06 federalinis įstatymas N 402-FZ.
2. Dėl valstybės (savivaldybių) biudžetinių ir autonominių įstaigų metinių, ketvirtinių finansinių ataskaitų sudarymo, pateikimo tvarkos nurodymų patvirtinimo: Rusijos finansų ministerijos 2011 m. kovo 25 d. įsakymas N 33n.
3. Dėl biudžetinių įstaigų apskaitos sąskaitų plano ir jo taikymo nurodymų patvirtinimo: Rusijos finansų ministerijos 2010 m. gruodžio 16 d. įsakymas N 174n.

Biudžetinės įstaigos finansinis turtas – lėšos jos atidarytose banko sąskaitose, grynaisiais pinigais, akredityvuose, išduotuose pagal ataskaitą, piniginiai dokumentai, finansinės investicijos, įstaigos lėšos atsiskaitant su skolininkais ir kt. Operacijų apskaitai apie judėjimą Pinigaiįstaigos biudžetinėje apskaitoje naudojamos šios sąskaitos:

020101000 „Įstaigų lėšos banko sąskaitose“;

020102000 „Laikinai disponuojamos institucinės lėšos“;

020103000 „Įstaigos lėšos pakeliui“;

020104000 „Kasa“;

020105000 „Pinigų dokumentai“;

020106000 „Akredityvai“;

020107000 „Įstaigos lėšos užsienio valiuta“.

Pažymėtina, kad atspindint finansinį turtą iždo biudžetų vykdymo rėmuose, tokio apskaitos objekto kaip įstaigos lėšos neegzistuoja, nes ji neturi savo sąskaitų banke. Tuo pačiu metu visi įstaigos atsiskaitymai negrynaisiais pinigais atsispindi biudžeto apskaitoje pasikeitus jos skolai atitinkamai Federalinio iždo įstaigai už jai skirtų lėšų panaudojimą. Sąskaita 030405000 „Atsiskaitymai už mokėjimus iš biudžeto su biudžeto vykdymą organizuojančiomis įstaigomis“ skirta atsiskaitymų už mokėjimus iš biudžeto su biudžetų vykdymą organizuojančiomis įstaigomis institucijos apskaitai, kurios naudojimo tvarka bus pateikta skyriuje „ Prievolių apskaita“. Apsvarstykite pagrindines grynųjų pinigų ir kasos dokumentų apskaitos sąskaitas. Sąskaitoje 020101000 „Įstaigos grynieji pinigai banko sąskaitose“ atsižvelgiama į operacijas:

dėl įstaigos lėšų judėjimo atliekant šias operacijas ne per kasos paslaugas teikiančias įstaigas biudžetų vykdymui;

lėšomis, gautomis iš pajamas duodančios veiklos.

Lėšų judėjimo sąskaitoje operacijų apskaita vedama Operacijų su negrynaisiais pinigais žurnale pagal dokumentus, pridedamus prie sąskaitos išrašų. Lėšų gavimo operacijos įrašomos į šiuos apskaitos įrašus:

sąskaitos 020101510 „Įstaigos lėšų įplaukos į banko sąskaitas“ debete atsispindi pagrindinio vadovo, tvarkytojo, gavėjo lėšų gavimas mokėjimams atlikti pagal biudžeto sąrašą ir analitinės apskaitos atitinkamų sąskaitų kreditas. sąskaitos 030404000 „Vidiniai atsiskaitymai tarp pagrindinių valdytojų (valdytojų) ir lėšų gavėjų“;

lėšų, susijusių su biudžetinių paskolų grąžinimu, gavimas atsispindi sąskaitos 020101510 „Įstaigos lėšų įplaukos į banko sąskaitas“ debete ir sąskaitų 020701640 kredite „Skolos už biudžetines paskolas juridiniams ir fiziniams asmenims, gyventojams sumažėjimas“. Rusijos Federacijos“, 020702640 „Skolos už biudžetines paskolas, kitus Rusijos Federacijos biudžeto sistemos biudžetus sumažėjimas“, 020703640 „Skolos už valstybės paskolas vyriausybėms mažinimas“ užsienio valstybės”, 020704640 „Skolos už valstybės paskolas užsienio juridiniams asmenims mažinimas“, 020705640 „Skolos už valstybės paskolas tarptautinėms finansinėms organizacijoms mažinimas“;

lėšų gavimas, susijęs su skolinių įsipareigojimų atsiradimu, atsispindi sąskaitos 020101510 „Įstaigos lėšų įplaukos į banko sąskaitas“ ir sąskaitų 030101710 „Skolos už vidaus skolinius įsipareigojimus“ 030102720 „Padidėjimas“ debete. skola už išorės skolinius įsipareigojimus“;

sąskaitos 020101510 „Įstaigos lėšų įplaukos į banko sąskaitas“ debete atsispindi sąskaitos 020101510 „Įstaigos lėšų įplaukos į banko sąskaitas“ debete ir analitinės sąskaitos apskaitos atitinkamų sąskaitų kredite. 040101200 "Expenses of the institution", account 020104610 "Disposal from the cash desk", the relevant accounts аналитического учета счета 020600000 «Расчеты по выданным авансам» (020604660, 020605660, 020606660, 020607660, 020608660, 020609660, 020615660, 020616660, 020618660, 020619660, 020620660, 020621660, 020622660, 020623660, 020624660), соответствующих счетов аналитического учета счета 020900000 «Расчеты for shortages" (020901660, 020902660, 020903660, 020904660, 020905660), account 021003660 "Decrease in receivables from cash transactions of the recipient of budgetary 030303730, 03030473 0, 030305730, 030306730);

su įstaigos administruojamų pajamų pervedimu susijusių lėšų gavimas atsispindi sąskaitos 020101510 „Įstaigos lėšų įplaukos į banko sąskaitas“ debete ir sąskaitos 020500000 „Atsiskaitymai su analitinės apskaitos“ atitinkamų sąskaitų kreditu. „Skolininkai iš pajamų“ (020501660, 020502660, 020503660, 020504660, 020504660, 020505660, 020506660, 020507660, atitinkamos įstaigos sąskaitos, 020508660, 020508660, 020508660, 020508660, 020508660, 020508660

Lėšų disponavimo iš sąskaitos operacijos atliekamos šiais apskaitos įrašais:

lėšų pervedimas į vyriausiojo vadovo (vadovo) pavaldžias įstaigas atsispindi sąskaitos 020101610 „Įstaigos disponavimas lėšomis iš banko sąskaitų“ kredite ir sąskaitos 030404000 „Vidiniai atsiskaitymai“ analitinės apskaitos atitinkamų sąskaitų debete. tarp pagrindinių valdytojų (valdytojų) ir lėšų gavėjų“;

avanso pervedimas pagal sudarytas materialiojo turto įsigijimo, darbų atlikimo, paslaugų atlikimo sutartis, kiti mokėjimai atsispindi sąskaitos 020101610 „Įstaigos disponavimas lėšomis iš banko sąskaitų“ kredite ir atitinkamų sąskaitų debete. of analytical accounting of account 020600000 "Calculations on advanced payments" ( 020604660, 0206056660, 020606660, 0206076660, 020608660, 020609660, 0206156660, 020616660, 0206186660, 020619660, 0206206660, 020621666, 02062260, 02062366626)

lėšų pervedimas tiekėjų sąskaitoms apmokėti už patiektas materialines vertybes, suteiktas paslaugas atsispindi sąskaitos 020101610 „Įstaigos disponavimas lėšomis iš banko sąskaitų“ kredite ir sąskaitos 030200000 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir atitinkamų analitinių sąskaitų debete“. contractors" (030204830, 030205830, 030206830, 030207830, 030208830, 030209830, 030210830, 0302111830, 030212830, 030213830, 030214830, 030215830, 030216830, 030217830, 030218830, 0302222222222))

biudžeto paskolų suteikimas atsispindi sąskaitos 020101610 „Įstaigos disponavimas lėšomis iš banko sąskaitų“ kredite ir atitinkamų analitinių sąskaitos 020700000 „Atsiskaitymai su skolininkais už biudžetines paskolas“ debete (020701540, 02070202540,35025,40). 020704540, 020705540);

sumų pagal valstybės ir savivaldybių garantijas, dėl kurių yra laiduotojo reikalavimų skolininkui, pervedimas atsispindi sąskaitos 020101610 „Įstaigos disponavimas lėšomis iš banko sąskaitų“ kredite ir atitinkamų analitinių sąskaitų debete. sąskaitos 020700000 „Atsiskaitymai su skolininkais už biudžetines paskolas“ apskaitą (020701540 , 020702540, 020703540, 020704540, 020705540);

sumų pagal valstybės ir savivaldybių garantijas, dėl kurių iš laiduotojo skolininkui pretenzijų nekyla, pervedimas atsispindi sąskaitos 020101610 „Įstaigos disponavimas lėšomis iš banko sąskaitų“ kredite ir sąskaitos 040101290 „Kitos išlaidos“ debete. ;

skolinių įsipareigojimų grąžinimas atsispindi sąskaitos 020101610 „Įstaigos disponavimas lėšomis iš banko sąskaitų“ kredite ir sąskaitos 030100000 „Atsiskaitymai su kreditoriais dėl skolinių įsipareigojimų“ (030101810, 0301) atitinkamų analitinių sąskaitų debete;

kiti įstaigos atlikti mokėjimai atsispindi sąskaitos 020101610 „Įstaigos lėšų išėmimas iš banko sąskaitų“ kredite ir sąskaitų 020106510 „Įplaukos į akredityvo sąskaitą“, 020401550 „Įplaukos į depozitinę sąskaitą“ debete, atitinkamų sąskaitos sąskaitos 040101100 „Įstaigos pajamos“ atitinkamos sąskaitos analitinės apskaitos sąskaitos 030300000 „Gyvenvietės už biudžetus mokėtinos sąskaitos už atskaitymus iš darbo užmokesčio“;

grynųjų pinigų gavimas įstaigos kasoje atsispindi sąskaitos 020101610 „Įstaigos lėšų disponavimas iš banko sąskaitų“ kredite ir sąskaitos 020104510 „Pajamos į kasą“ debete;

Lėšų, gautų atlyginant įstaigai padarytą žalą iš operacijų su lėšomis, gautomis iš pajamas duodančios veiklos, pervedimas į biudžetą į asmeninę sąskaitą, atidarytą grynųjų pinigų paslaugas teikiančioje įstaigoje biudžeto vykdymui arba į biudžeto lėšų apskaitos sąskaitą, atidarytą kredito įstaiga atsispindi analitinės apskaitos sąskaitos 021002000 „Atsiskaitymai už biudžeto įplaukas su biudžetų vykdymą organizuojančiomis įstaigomis“ atitinkamų sąskaitų debete (021002410, 021002420, 021002430, 021002430, 021002430, 021002430, 021002430, 021002430, 021002430, 0210062020140,2100240 lėšų trūkumui kompensuoti)), 04010130 ir sąskaitos 020101610 „Įstaigos disponavimas lėšomis iš banko sąskaitų“ kreditas;

išlaidos už suteiktas konvertavimo paslaugas atsispindi sąskaitos 020101610 „Įstaigos disponavimas lėšomis iš banko sąskaitų“ kredite ir sąskaitos 040101226 „Sąnaudos už kitas paslaugas“ debete.

Rusijos Federacijos valiutos konvertavimo į užsienio valiutą operacijos atsispindi sąskaitų kredite 020101610 „Įstaigos lėšų disponavimas iš banko sąskaitų“, 020103610 „Įstaigos disponavimas tranzitu lėšomis“ korespondencijoje su debetu. sąskaitų 02010351 „Įstaigos lėšų įplaukos tranzitu“, 020107510 „Įstaigos lėšų įplaukos į sąskaitas užsienio valiuta.

Užsienio valiutos konvertavimo į Rusijos Federacijos valiutą operacijos atsispindi sąskaitų kredite 020107610 „Įstaigos lėšų perleidimas iš sąskaitų užsienio valiuta“, 020103610 „Įstaigos disponavimas tranzitu lėšomis“ korespondencijoje su debetu. sąskaitų 020103510 „Įstaigos lėšų įplaukos tranzitu“, 020101510 „Įstaigos lėšų įplaukos į banko sąskaitas“.

Pagrindiniai norminiai dokumentai, reglamentuojantys grynųjų pinigų operacijų tvarkymą ir apskaitą biudžetinėse įstaigose, be Instrukcijos Nr.25n, yra Federalinis įstatymas „Dėl kasos aparatų naudojimo atsiskaitant grynaisiais ir (ar) atsiskaitant mokėjimo kortelėmis“, reglamentas. Centrinis bankas Rusijos Federacijos „Dėl grynųjų pinigų apyvartos Rusijos Federacijos teritorijoje organizavimo taisyklių“ ir Grynųjų pinigų operacijų Rusijos Federacijoje tvarkos. Remiantis nurodytu federaliniu įstatymu, visos organizacijos, atlikdamos atsiskaitymus grynaisiais pinigais prekių pardavimo, darbų atlikimo ar paslaugų teikimo atvejais, privalo naudoti kasos aparatus (toliau – CCP). Atsiskaitant su gyventojais, vietoj kasos aparatų galima naudoti griežtas ataskaitų formas, prilygstančias kasos čekiams. Jų formą suinteresuotų valstybės institucijų prašymu tvirtina Rusijos Federacijos finansų ministerija, Rusijos centrinis bankas ir organizacijos, vienijančios verslo subjektus, užsiimančius tam tikru paslaugų sektoriumi.

Atsiskaitymų grynaisiais pinigais ir (ar) atsiskaitymų mokėjimo kortelėmis nenaudojant kasos aparatų vykdymo reglamente yra apibrėžtas dokumentų, susijusių su griežtos atskaitomybės formomis, prilyginamas kasos čekiams, sąrašas. Tai apima kvitus, bilietus, kelionės dokumentus, kuponus, čekius, abonementus ir kitus dokumentus, skirtus atsiskaityti grynaisiais ir (ar) atsiskaityti mokėjimo kortelėmis, teikiant paslaugas gyventojams. Biudžetinėse įstaigose tokia forma yra 0504510 formos kvitas, nustatytas Instrukcija Nr.25n. Tai yra pirminis apskaitos dokumentas ir gali būti naudojamas iki naujos formos patvirtinimo pagal nurodytus Nuostatus.

Taigi grynųjų pinigų priėmimas iš asmenų kasoje vykdomas pagal griežtas ataskaitų formas – kvitus (f. 0504510) ir gaunamus kasos orderius (f. 0310001). Kai grynuosius pinigus priima įgalioti asmenys, pastarieji kasdien į įstaigos kasą perduoda dokumentų įteikimo registro surašytas lėšas, pridedant kvitus (kopijas).

Atsiskaitant su juridiniais asmenimis grynaisiais pinigais turi būti naudojamas CCP. Kartu su kasos čekiu išrašomas gaunamas kasos orderis, kurio kvitas išduodamas asmeniui, įnešančiam pinigus į kasą. Tuo pačiu metu reikia atsiminti, kad pagal Rusijos centrinio banko nurodymus didžiausia grynųjų pinigų atsiskaitymų suma tarp juridinių asmenų už vieną operaciją yra 60 tūkstančių rublių. . Didžiausia atsiskaitymų grynaisiais pinigais suma – tai atsiskaitymai pagal vieną sutartį tarp juridinių asmenų dėl vieno ar kelių piniginių dokumentų.

Įstaigos, registruodamos ir apskaitydami grynųjų pinigų operacijas, vadovaujasi grynųjų pinigų operacijų Rusijos Federacijoje tvarka, atsižvelgdamos į šias ypatybes. Išduodant grynuosius pinigus iš kasos platintojams, nustatytais įstaigos vadovo (su kuriais sudaromos sutartys dėl visiškos atsakomybės) įsakymu, kasos sąskaita laikoma pinigų, išduodamų platintojams darbo užmokesčiui išmokėti, knygoje. , pašalpos kariškiams ir stipendijos. Išduodant grynuosius pinigus iš kasos pagal ataskaitą keliems asmenims, vietoj atskirų kasos orderių (f. 0310002) naudojamas išrašas pinigų išdavimui iš kasos atskaitingiems asmenims (f. 0504501).

Kasos knygoje (f. 0504514) vedama grynųjų pinigų operacijų įstaigose apskaita tiek Rusijos Federacijos valiuta, tiek užsienio valiuta. Grynųjų pinigų gavimas ir išleidimas užsienio valiuta saugomi atskiruose Kasos knygos lapuose (f. 0504514) pagal užsienio valiutų rūšis.

Grynųjų pinigų judėjimui Rusijos Federacijos valiuta ir užsienio valiuta apskaityti įstaigos kasoje yra skirta sąskaita 020104000 „Kasa“, kuri yra padalinta į sąskaitas:

020104510 „Kvitai į kasą“;

020104610 „Išmetimas iš kasos“.

Pinigų srautų operacijų apskaita vykdoma Operacijų žurnale sąskaitoje „Pinigai“ pagal kasos ataskaitas. Grynųjų pinigų priėmimo į kasą operacijos registruojamos apskaitos dokumentuose:

grynųjų pinigų gavimas iš įstaigos banko sąskaitos atsispindi sąskaitos 020104510 „Pajamos į kasą“ ir sąskaitos 020101610 „Įstaigos disponavimas lėšomis iš banko sąskaitų“ kredite, sąskaitos 021003660 „Gautinų sumų sumažinimas nuo operacijos su biudžeto lėšų gavėjo piniginėmis lėšomis“;

įstaigos grynųjų pinigų gavimas iš jos sąskaitos, atidarytos kasos paslaugas teikiančioje įstaigoje biudžetų vykdymui, atsispindi sąskaitos 020104510 „Įplaukos į kasą“ debete ir atitinkamų analitinės sąskaitos apskaitos sąskaitų kredite. 030405000 „Atsiskaitymai už mokėjimus iš biudžeto su biudžetų vykdymą organizuojančiomis įstaigomis“ , sąskaita 021003660 „Biudžetinių lėšų gavėjo gautinų sumų iš grynųjų pinigų operacijų sumažėjimas“;

laikinai disponuojamų grynųjų pinigų gavimas atsispindi sąskaitos 020104510 „Pajamos į kasą“ ir sąskaitos 020102610 „Įstaigos disponavimas laikinai disponuotomis lėšomis“, sąskaitos 021003660 „Gautinų sumų iš operacijų sumažėjimas“ debete. biudžeto lėšų gavėjo piniginės lėšos“;

grynųjų pinigų priėmimas laikinai disponuoti atsispindi sąskaitos 020104510 „Pajamos į kasą“ debete ir sąskaitos 030401730 „Mokėtinų sąskaitų už laikinai disponuojamas lėšas padidėjimas“ kredite;

grynųjų pinigų gavimas į trūkumo sąskaitą atsispindi sąskaitos 020104510 „Pinigų įplaukos“ debete ir analitinės apskaitos sąskaitos 020900000 „Skaičiavimai dėl trūkumo“ atitinkamų sąskaitų kreditas (020901660, 020902060696306020606960) ;

поступление наличных денежных средств от подотчетного лица отражается по дебету счета 020104510 «Поступления в кассу» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчетыс подотчетными лицами» (020801660,020802660, 020803660, 020804660, 020805660, 020806660, 020807660, 020808660, 020809660, 020815660 , 020816660, 020817660, 020818660, 020819660, 020820660, 020822660, 020823660, 020824660).

Grynųjų pinigų išdavimo iš kasos operacijos atliekamos šiais apskaitos įrašais:

grynųjų pinigų įnešimas į biudžeto sąskaitą atsispindi sąskaitos 020104610 kredite „Diponavimas iš kasos“ ir atitinkamų analitinės apskaitos sąskaitos 030405000 „Atsiskaitymai už mokėjimus iš biudžeto su institucijomis, organizuojančiomis 2010 m. biudžetai“, sąskaita 021003560 „Biudžetinių lėšų gavėjo gautinų sumų iš operacijų grynaisiais pinigais padidėjimas“;

grynųjų pinigų įnešimas į įstaigos banko sąskaitą atsispindi sąskaitos 020104610 „Išpardavimas iš kasos“ kredite ir sąskaitų 020101510 „Įstaigos lėšų įplaukos į banko sąskaitas“, 021003560 „Iš operacijų gautinų sumų padidėjimas“. biudžeto lėšų gavėjo piniginės lėšos“;

laikinai disponuojant gautų grynųjų pinigų įnešimas į įstaigos sąskaitą banke atsispindi sąskaitos 020104610 „Išmokėjimai iš kasos“ kredite ir sąskaitų 020102510 „Lėšų įplaukos laikinai disponuoti įstaigai“ debete. , 021003560 „Iš operacijų su biudžeto lėšų gavėju gautinų sumų padidėjimas“;

įstaigos laikinai disponuojamų grynųjų pinigų išdavimas atsispindi sąskaitos 020104610 „Diponavimas iš kasos“ kredite ir sąskaitos 030401830 „Mokėtinų sąskaitų už laikinai disponuojamas lėšas sumažinimas“ debete;

выдача наличных денежных средств под отчет отражается по кредиту счета 020104610 «Выбытия из кассы» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (020801560, 020802560, 020803560, 020804560, 020805560, 020806560, 020807560, 020808560, 020809560, 020815560 , 020816560, 020817560, 020818560, 020819560, 020820560, 020822560, 020823560, 020824560);

darbo užmokesčio, piniginės pašalpos, kitų išmokų, socialinio draudimo išmokų išrašymas iš įstaigos kasos atsispindi sąskaitos 020104610 „Diponavimas iš kasos“ kredite ir sąskaitų 030201830 „Mokėtinų sumų nuo darbo užmokesčio sumažinimas“ debete, 030202830 „Mokėtinų sąskaitų už kitus mokėjimus sumažinimas“, 030203830 „Mokėtinų sąskaitų nuo sukauptų darbo užmokesčio sumų mažinimas“;

Stipendijos išdavimas iš įstaigos kasos atsispindi sąskaitos 020104610 „Diponavimas iš kasos“ kredite ir sąskaitos 030218830 „Mokėtinų sąskaitų už kitas išlaidas sumažinimas“ debete;

darbo užmokesčio išdavimas asmenims, kurie nėra įstaigos personalo pagal civilinės teisės sutartis, atsispindi sąskaitos 020104610 „Diponavimas iš kasos“ kredite ir sąskaitos 030200000 „Atsiskaitymai su“ analitinės apskaitos atitinkamų sąskaitų debete. tiekėjai ir rangovai“ (030204830.030205830.030206830, 030208830, 030209830, 030218830);

indėlių skolos išdavimas atsispindi sąskaitos 030402830 „Mokėtinų sąskaitų už atsiskaitymus su indėlininkais sumažinimas“ ir sąskaitos 020104610 „Išleidimas iš kasos“ kredite.

Atkreiptinas dėmesys, kad sąskaita 021003000 „Atsiskaitymai už biudžeto lėšų gavėjo grynųjų pinigų operacijas“ naudojama vadovaujantis Instrukcija Nr.25n, esant „pinigų trūkumams“, t.y. laiko intervalas tarp išėmimų iš sąskaitos ir grynųjų pinigų įskaitymo į sąskaitą grynųjų pinigų operacijoms apskaityti.

Paimkime konkretų pavyzdį. Vasario 10 dieną biudžetinė įstaiga Iždui pateikė prašymą gauti grynuosius pinigus iš biudžeto lėšų gavėjo asmeninės sąskaitos ir 500 000 rublių čekį. mokėti darbo užmokestį. Tiesą sakant, grynieji pinigai yra 500 000 rublių. įstaigoje buvo gautos vasario 14 d. Per tris dienas buvo sumokėtas 470 000 rublių atlyginimas. Neatskleistas darbo užmokesčio likutis 30 000 rublių. vasario 16 d., buvo perduotas į asmeninę biudžeto lėšų gavėjo sąskaitą kasoje. Vasario 17 d., vadovaujantis sąskaitos išrašu, lėšos buvo įskaitytos į biudžeto sąskaitą. Biudžetinėje apskaitoje daromi įrašai, pateikti lentelėje. 4.

4 lentelė

Grynųjų pinigų gavimas iš biudžeto sąskaitos ir nepanaudoto likučio grąžinimas

Dokumentas be pavadinimo

data	Operacija	Suma, rubliai	Sąskaitos korespondencija
			D	KAM
10.02	Kreipimasis dėl grynųjų pinigų ir kasos čekio	500000	121003560	13040521
14.02	Lėšų gavimas į įstaigos kasą (gaunamas kasos orderis)	500000	120104510	12100366
14.02 - 16.02	Darbo užmokesčio mokėjimas iš įstaigos kasos (atsiskaitymas ir darbo užmokestis, išlaidų orderis)	470000	130201830	12010461
16.02	Grąžinti į biudžetą nepanaudotą likutį (išlaidų orderis, pinigų įnašo paskelbimo kvitai)	30000	121003560	12010461
17.02	Lėšų pervedimas į biudžeto sąskaitą (išrašas iš asmeninės sąskaitos)	30000	130405211	12100366

Kasos dokumentai- tai mokami kuponai benzinui, tepalams, maistui ir kt., apmokėti kuponai į poilsio namus, sanatorijas, stovyklavietes, gauti pranešimai apie pašto perlaidas, pašto ženklai ir valstybinės rinkliavos ženklai ir kt. Jie saugomi Centro kasoje. įstaigą ir yra atsižvelgiama į sąskaitą 020105000 „Pinigų dokumentai“.

Priėmimas į kasą ir tokių dokumentų išdavimas iš kasos vykdomas gaunamais kasos orderiais (f. 0310001) ir išeinančiais kasos orderiais (f. 0310002). Įeinantys ir išsiunčiami kasos orderiai registruojami įeinančių ir išsiunčiamų kasos dokumentų registre (f. 0310003) atskirai nuo kasos operacijų. Piniginių dokumentų analitinė apskaita vykdoma pagal jų rūšis lėšų ir atsiskaitymų apskaitos kortelėje. Sintetinė operacijų su piniginiais dokumentais apskaita vedama Žurnale kitoms operacijoms.

Поступление денежных документов в кассу оформляется бухгалтерскими записями по дебету счета 020105510 «Поступления денежных документов» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (030203730, 030204730, 030205730, 030209730, 030215730, 030216730, 030217730, 030218730, 030222730 ).

The issuance of monetary documents from the cash desk is reflected in the debit of relevant analytical accounts of account 020800000 “Settlements with accountable persons” (020803560, 020804560, 020805560, 020809560, 020815560, 020816560, 020817560, 020818560,222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222225

Biudžetinių įstaigų darbuotojų aprūpinimas sanatoriniais ir kurortiniais talonais – svarbi jiems teikiamo socialinio paketo dalis. Įstaiga paprastai perka čekius verslo veiklos lėšomis ir išduoda savo darbuotojams, sumokėjus paskutinius 20% kupono kainos. Likusias įstaigos išlaidas vaučeriams įsigyti apmoka Sodrai priklausančios įstaigos. Reikėtų nepamiršti, kad sanatorijos ir kurorto kuponai yra piniginiai dokumentai ir turi būti atspindimi nebalansinėse sąskaitose kaip griežtos ataskaitų formos (su nuolaida 1 rub.).

Atsižvelgdami į tai, kas išdėstyta, konkrečiu pavyzdžiu iliustruosime sanatorinių ir kurortinių čekių įsigijimo ir naudojimo įstaigos biudžetinėje apskaitoje tvarką. Įstaiga verslo veiklos lėšomis įsigijo ir išdavė 10 500 rublių vertės sanatorijos ir SPA kuponą. 20% vaučerio kainos darbuotojas grąžino per įstaigos kasą, o likusią išlaidų dalį įskaitė Sodrai už tarpusavio atsiskaitymus už atitinkamas vieningo socialinio mokesčio įmokas. Biudžetinėje apskaitoje daromi įrašai, pateikti lentelėje. 5.

Valiutos operacijos biudžetinių įstaigų praktikoje susiduriama retai. Pagrindinės tokių operacijų taikymo biudžetinėje įstaigoje sritys yra šios:

komandiruočių į užsienį išlaidų apmokėjimas;

Įstaigoms įsigyjant importuojamą turtą ir paslaugas joms skirtų valiutinių biudžeto ir kitų tikslinių asignavimų ar valstybės paskolų užsienio valiuta sąskaita;

komercinių pajamų užsienio valiuta gavimas už įstaigų teikiamas mokamas paslaugas užsienio organizacijoms ir piliečiams.

5 lentelė

Sanatorijos-kurorto kupono įsigijimas ir išdavimas

Dokumentas be pavadinimo

Operacija	Suma, rubliai	Sąskaitos korespondencija
		D	KAM
Įsigytas sanatorijos-kurorto kuponas gautas įstaigos kasoje	10500	220105510	230215730
Sumokėta už įsigytą sanatorijos-kurorto kuponą	10500	230215830	220101610
Nupirktas sanatorijos-kurorto čekis buvo išduotas darbuotojui	10500	220815560	220105610
Priimamas iš darbuotojo į kasą dalinis kelionės išlaidų apmokėjimas	2100	220104510	230215730
Likusi čekio kaina buvo priskirta įstaigos įsiskolinimui nuo vieningo socialinio mokesčio mokėjimų sumažinimo.	8400	230302830	230215730
Remiantis darbuotojo į įstaigos kasą pateikto sanatorijos ir SPA čekio su užrašais apie naudojimą, šio čekio kaina išskaitoma iš biudžeto apskaitos.	10500	230215830	220815660

Sąskaitoje 020107000 „Įstaigos grynieji pinigai užsienio valiuta“ apskaitomos valiutinės operacijos, jeigu jos atliekamos ne per biudžetų vykdymo kasos paslaugas teikiančias įstaigas, taip pat operacijos su lėšomis užsienio valiuta, gautomis iš pajamas duodančios veiklos.

Lėšų judėjimo sąskaitoje operacijų apskaita vedama Operacijų su negrynaisiais pinigais žurnale pagal dokumentus, pridedamus prie sąskaitos išrašų. Pinigų srautų operacijos užsienio valiuta apskaitomos Rusijos Federacijos valiuta pagal Centrinio banko kursą operacijų atlikimo dieną. Lėšų užsienio valiuta perkainojimas atliekamas sandorių užsienio valiuta dieną ir ataskaitų sudarymo dieną.

Lėšų gavimo operacijos atliekamos buhalteriniais įrašais pagal 2 str. 103 Instrukcija Nr.25n. Jeigu už komandiruotę reikia apmokėti biudžeto lėšų lėšomis, aukštesnysis šių lėšų valdytojas būtinas užsienio valiutos lėšas tiesiogiai perveda į įstaigos užsienio valiutos sąskaitą. Įstaigoje nesant sąskaitos užsienio valiuta, lėšos užsienio valiuta gali patekti tiesiai į įstaigos kasą. Biudžetinių lėšų užsienio valiuta valdytojo įplaukimas į įstaigos užsienio valiutos sąskaitą pastarosios biudžetinėje apskaitoje atspindimas šiais apskaitos įrašais:

Dt 120103510 / Kt 130404212;

Dt 120107510 / Kt 120103610;

a) dienpinigių poreikis:

Dt 120103510 / Kt 130404222;

Dt 120107510 / Kt 120103610;

b) būtinybė apmokėti kelionę į komandiruotės vietą:

Dt 120103510 / Kt 130404226;

Dt 120107510 / Kt 120103610;

c) poreikis mokėti gyvenamųjų patalpų nuomą.

Jei įstaiga užsienio valiutos sąskaitos neturi, aukštesnio biudžeto lėšų valdytojo nurodymu ji gali pati įsigyti užsienio valiutos. Tuo pačiu, kadangi biudžetinės užsienio valiutos asignavimai komandiruotėms į užsienį biudžetinėms įstaigoms skiriami itin retai, užsienio valiuta paprastai perkama verslo veiklos lėšų sąskaita.

Kaip žinoma, valiutų kursų skirtumai atsiranda pasikeitus turto, išreikšto užsienio valiuta, vertei dėl Rusijos centrinio banko oficialaus atitinkamos valiutos kurso pasikeitimo. Įstaiga valiutų keitimo skirtumus kaupia tiek kiekvieno mėnesio pabaigoje, tiek konkrečios valiutos operacijos metu. Pastaruoju atveju valiutų kursų skirtumų kaupimas turi būti atliktas prieš atitinkamos valiutos operacijos įtraukimą į biudžeto apskaitą.

Teigiami valiutų keitimo skirtumai atsispindi sąskaitos 040101171 „Turto perkainojimo pajamos“ kredite, atitinkančioje atitinkamo turto ir įsipareigojimų sąskaitų debetą, neigiami valiutų keitimo skirtumai – sąskaitos 040101171 „Turto perkainojimo pajamos“ debete. pagal aukščiau nurodytų turto ir įsipareigojimų sąskaitų kreditą. Įstaigos užsienio valiutos sąskaitos užsienio valiutos lėšų likučio valiutų kursų skirtumai kaupiami tokia tvarka.

Pavyzdys r. Agentūros biudžeto užsienio valiutos sąskaitos likutis yra 1000 USD. 2005 m. birželio 1 d. oficialus Rusijos Federacijos centrinio banko šios valiutos kursas buvo 28,19 rublio. už 1 JAV dolerį, todėl sąskaitoje 120107510 „Įstaigos lėšų įplaukimas į sąskaitas užsienio valiuta“ šią dieną surašyta 28,19 rub. 2005 m. birželio 30 d. oficialus dolerio kursas pasikeitė ir tapo lygus 28,67 rublio. už 1 JAV dolerį. Tuo pačiu metu lėšų likutis užsienio valiutos sąskaitoje nepasikeitė. Įstaigos užsienio valiutos sąskaitos likučiai turi būti perkainojami, o rezultatai parodomi jos biudžetinėje apskaitoje tokiu apskaitos įrašu: -Dt 120107510 / Kt 140101171 - už sukauptą 477,50 rublių valiutų kursų skirtumą. . (28,67–28,19 x 1000).

Finansinės investicijos institucijos gali būti trumpalaikės ir ilgalaikės. Tarp jų:

biudžeto lėšos, dedamos į depozitines sąskaitas bankuose ir pervestos valdymo įmonėms;

biudžeto lėšų investicijos (investicijos) į pajus, kitas dalyvavimo ūkio bendrovių ir bendrijų kapitale formas (akcijas, pajus ir kt.) ir vienetinių įmonių įgaliotuosius fondus;

biudžeto lėšų investicijos į obligacijas, vekselius, kitus vertybinius popierius, išskyrus akcijas.

Šios sąskaitos naudojamos finansinių investicijų operacijoms apskaityti:

020401000 „Indėliai, kitos finansinės investicijos“;

020402000 „Akcijos ir kitos dalyvavimo kapitale formos“;

020403000 „Obligacijos, vekseliai“.

Finansinių investicijų judėjimas atsispindi Operacijų su negrynaisiais lėšomis žurnale. Lėšų ir atsiskaitymų apskaitai skirtoje kortelėje vedama kiekvienos depozitinės sąskaitos analitinė apskaita; objektams, į kuriuos buvo investuotos šios finansinės investicijos – vertybinių popierių registre. Operacijos sąskaitoje 020401000 „Indėliai, kitos finansinės investicijos“ atliekamos šiais apskaitos įrašais:

lėšų pervedimas į depozitinę sąskaitą atsispindi sąskaitos 020401550 „Lėšų įplaukimas į depozitinę sąskaitą“ ir sąskaitų 020101610 „Įstaigos disponavimas lėšomis iš banko sąskaitų“, 020107610 „Įstaigos disponavimas lėšomis nuo banko sąskaitų“ debete. sąskaitos užsienio valiuta“;

depozito sąskaitos sumos padidinimas priskaičiuotų palūkanų suma pagal banko, į kurį įdėtas indėlis, išrašą, atsispindi sąskaitos 020401550 debete „Lėšų įplaukos į depozitinę sąskaitą“ ir kreditą. sąskaitos 040101120 „Turto pajamos“;

lėšų grąžinimas iš depozitinės sąskaitos (indėlio uždarymas) atsispindi sąskaitų 020101510 „Įstaigos lėšų įplaukos į banko sąskaitas“, 020107510 „Įstaigos lėšų įplaukos į sąskaitas užsienio valiuta“ debete ir 2010 m. sąskaitos 020401650 „Lėšų iš depozitinės sąskaitos disponavimas“ kreditas.

Biudžetinių lėšų investicijos (investicijos) į akcijas, kitas dalyvavimo ūkio bendrovių ir bendrijų kapitale formas (akcijas, pajus ir kt.) ir vienetinių įmonių įgaliotas lėšas priimamos apskaitai jų pradine savikaina. Pradinė savikaina – tai įstaigos investicijų suma į akcijų įsigijimą ir kitas dalyvavimo kapitale formas pagal sutartį. Operacijos sąskaitoje 020402000 „Akcijos ir kitos dalyvavimo kapitale formos“ atliekamos šiais apskaitos įrašais:

lėšų investavimas atsispindi sąskaitos 020402530 „Akcijų ir kitų dalyvavimo kapitale formų vertės padidėjimas“ debete ir sąskaitų 030405530 „Atsiskaitymai už mokėjimus iš biudžeto su biudžetų vykdymą organizuojančiomis įstaigomis“, už akcijų ir kitų dalyvavimo kapitale formų įsigijimas“, 020101610 „Įstaigos pinigų disponavimas banko sąskaitomis“, 020107610 „Įstaigos lėšų disponavimas iš sąskaitų užsienio valiuta“;

nefinansinio turto investicijas atspindi:

1. turto buhalterinės (likutinės) vertės sumai - sąskaitos 020402530 „Akcijų ir kitų dalyvavimo kapitale formų vertės padidėjimas“ debete ir sąskaitos 010101410 analitinės apskaitos atitinkamų sąskaitų kredite, 010102410, 010103410, 010104410, 0101010410, 010106 , 010108410, 010109410), счета 010201420 «Уменьшение стоимости нематериальных активов», соответствующих счетов аналитического учета счета 010300000 «Непроизведенные активы» (010301430, 010302430,010303430), соответствующих счетов аналитического учета счета 010500000 «Материальные запасы» (010501440, 010502440, 010503440, 010504440,010505440, 010506440,010507440),

   už skirtumą tarp akcijų vertės ir kitų dalyvavimo kapitale formų pagal sutartį ir investuoto turto balansinės (likutinės) vertės:

sąskaitos 020402530 „Akcijų ir kitų dalyvavimo kapitale formų vertės padidėjimas“ debete ir sąskaitos 040101171 „Turto perkainojimo pajamos“ kredite (teigiamas skirtumas);

sąskaitos 020402630 „Akcijų ir kitų dalyvavimo kapitale formų vertės sumažėjimas“ ir sąskaitos 040101171 „Turto perkainojimo pajamos“ debete (neigiamas skirtumas);

parduotų akcijų ir kitų dalyvavimo kapitale formų pradinės savikainos nurašymas atsispindi sąskaitos 020402630 „Akcijų ir kitų dalyvavimo kapitale formų vertės sumažėjimas“ kredite ir sąskaitos 040101172 „Pajamos iš turto pardavimas“.

Biudžeto lėšų investicijos į obligacijas, vekselius, kitus vertybinius popierius, išskyrus akcijas, priimamos apskaitai ir jų pradine savikaina. Pradinė savikaina – tai įstaigos faktinių investicijų į vertybinių popierių įsigijimą suma. Operacijos sąskaitoje 020403000 „Obligacijos, vekseliai“ atliekamos šiais apskaitos įrašais:

priėmimas į lėšų investicijų apskaitą atsispindi sąskaitos 020403520 „Vertybinių popierių, išskyrus akcijas“ vertės padidėjimas“ ir 030223730 sąskaitos „Mokėtinų sąskaitų už vertybinių popierių, išskyrus akcijas“ įsigijimą, debete;

parduotų obligacijų, vekselių pradinės vertės nurašymas atsispindi sąskaitos 020403620 „Vertybinių popierių, išskyrus akcijas“ vertės sumažėjimas“ kredite ir sąskaitos 040101172 „Turto pardavimo pajamos“ debete.

1. Kokias pinigų įstaigas žinote?

2. Kaip apskaitoje atsispindi nepiniginės įstaigų lėšos?

3. Kaip apskaitomos biudžetinių įstaigų piniginės lėšos?

4. Kokiais atvejais naudojama sąskaita 021003000 „Biudžetinių lėšų gavėjo grynųjų pinigų operacijos“?

5. Papasakokite apie piniginių dokumentų biudžetinę apskaitą.

6. Kokias finansines investicijas žinote? Kokiose sintetinėse sąskaitose jie atsispindi biudžeto apskaitoje?

7. Kaip vyksta analitinė finansinių investicijų apskaita?

Atsiskaitymai negrynaisiais pinigais biudžetinėse organizacijose vykdomi vadovaujantis Bankinio pavedimo instrukcija. Atsiskaitymai vykdomi pervedant lėšas iš einamųjų sąskaitų biudžetinių organizacijų bankuose į sąskaitas gavėjų organizacijų bankuose, naudojant atitinkamus atsiskaitymo dokumentus. Taip pat atsiskaitymai vykdomi iš Baltarusijos Respublikos finansų ministerijos pagrindinio valstybės iždo ir iždo teritorinių įstaigų, įskaitant regionų ir Minsko miesto Valstybės iždo departamentus, filialus ir atstovybes, sąskaitų. valstybės iždo miestuose ir rajonuose. Lėšos iš iždo sąskaitų pervedamos tiesiogiai į materialinių vertybių, darbų, paslaugų tiekėjų ir kitų lėšų gavėjų sąskaitas.

Atsiskaitymai negrynaisiais pinigais vykdomi pagal mokėjimo nurodymus: mokėjimo pavedimai, mokėjimo prašymai-pavedimai, mokėjimo prašymai, akredityvai, čekiai, banko mokėjimo kortelės, akredityvai.

Vienokios ar kitokios atsiskaitymo tarp organizacijų formos ir tvarkos naudojimas yra nustatytas sutartyje.

Atsiskaitymams leidžiama naudotis nuotolinių banko paslaugų sistema. Ši sistema apima technologijų rinkinį, skirtą teikti banko paslaugas ir atlikti operacijas be grynųjų pinigų naudojant programinę, techninę ir telekomunikacijų sistemas, kurios užtikrina bankų ir klientų sąveiką, įskaitant kliento mokėjimo nurodymų perdavimą bankui elektronine forma.

Mokėjimo nurodymuose, naudojamuose atsiskaitant negrynaisiais pinigais, turi būti nurodyti privalomi duomenys (dokumento pavadinimas, jo numeris ir surašymo data, mokėtojo pavadinimas, siunčiančio ir gaunančio banko pavadinimas, gavėjo pavadinimas, sąskaitų numeriai, mokėjimo suma, paskirtis mokėjimo).

Mokėjimo nurodymai tvirtinami biudžetinės organizacijos pareigūnų parašais ir antspaudu.

Jei nėra arba nepakanka lėšų atitinkamam Biudžeto klasifikatoriaus poskyriui, organizacija pateikia bankui rašytinį nurodymą, kad mokėjimo nurodymai būtų pateikti laiku neapmokėtų mokėjimo nurodymų byloje. Mokėjimo prašymus bankas apmoka po to, kai biudžetinė organizacija gauna finansavimą šiam padaliniui pagal rašytinį biudžetinės organizacijos nurodymą.

4. Atsiskaitymų apskaita suplanuotų mokėjimų tvarka

Skaičiavimai planuojamų mokėjimų tvarka naudojami esant nuolatiniams ekonominiams ryšiams su įvairiomis materialinio turto tiekimo ir paslaugų tiekimo organizacijomis. Atsiskaitymai su tiekėjais suplanuotų mokėjimų tvarka vykdomi ne už kiekvieną atskirą sandorį, o periodiškai pervedant lėšas laiku ir iš anksto sutartyje šalių sutartomis sumomis. Planiniai atsiskaitymai tiekėjams vykdomi atsiskaitant su maisto prekių sandėliais už maisto produktus, su maitinimo organizacijomis už studentų maitinimą, su automobilių parkais už autotransporto paslaugas ir kitais atvejais.

Atsiskaitymams atlikti planuojamų mokėjimų tvarka tarp tiekėjo ir biudžetinės organizacijos sudaroma sutartis, kurioje nurodoma atsiskaitymo laikotarpio trukmė, mokėjimų pervedimo laikas, skaičiavimų suderinimo laikas ir mokėjimo tvarka. jų užbaigimas. Kiekvienos planuojamos įmokos dydį ir pervedimo terminus šalys nustato ateinančiam mėnesiui (ketvirčiui), atsižvelgdamos į mokėjimų dažnumą ir materialinio turto tiekimo (pirkimo) ar paslaugų teikimo pagal sutartis apimtis arba faktines tiekimas už praėjusį laikotarpį. Planiniai mokėjimai gali būti atliekami mokėjimo pavedimais, mokėjimo prašymais, kas taip pat yra nustatyta sutartyje.

Šalys kas mėnesį privalo išsiaiškinti savo atsiskaitymų būklę pagal faktiškai gautas materialines vertybes ar suteiktas paslaugas ir atlikti perskaičiavimą bei atitinkamą apmokėjimą sutartyje nustatyta tvarka. Skaičiavimų sutikrinimas surašomas aktu.

Biudžetinių lėšų gavėjas, atlikdamas atsiskaitymus suplanuotų mokėjimų tvarka, nepateikia teritorinėms iždo įstaigoms kiekvieną sandorį (materialiųjų vertybių pristatymą, paslaugų teikimą) patvirtinančių važtaraščių dokumentų. Materialinio turto gavimo, paslaugų suteikimo patvirtinimas yra atsiskaitymų derinimo aktas, kurį po mėnesio biudžeto lėšų gavėjas pateikia iždo įstaigai.

Atsiskaitymams apskaityti planuojamų mokėjimų tvarka naudojama 179 subsąskaita „Skaičiavimai planuotų mokėjimų tvarka“. 179 subsąskaitos apskaitos sąskaitų korespondencija

179 100 - planuotų mokėjimų pervedimas tiekėjams;

061 179 - maisto produktų siuntimas;

200 179 - paslaugų siuntimas iš tiekėjo.

Debeto ir kredito likučiai 179 subsąskaitoje nustatomi pagal analitinius apskaitos duomenis su kiekvienu tiekėju. Analitinė apskaita vedama kaupiamojoje atsiskaitymų ataskaitoje planuotų mokėjimų eilės 408 formoje (7 atminimo tvarka). Jame kiekvienam tiekėjui skiriamas reikiamas eilučių skaičius, atspindintis sandorius per mėnesį.

7 paskaita

1. Trūkumų apskaita.

2. Atsiskaitymų su tėvais už vaikų išlaikymą vaikų įstaigose apskaita.

3. Atsiskaitymų su biudžetu tvarka.

4. Gautinų ir mokėtinų sumų nurašymo tvarka.