Kursiniai darbai: Einamųjų įsipareigojimų ir mokėjimų apskaita. Einamųjų operacijų ir atsiskaitymų apskaita Gautinų ir mokėtinų sumų apskaitos prasmė ir tikslai

1. Atsiskaitymo operacijų esmė.

Vykdydamos finansinę ir ūkinę veiklą, organizacijas sieja atsiskaitymo santykiai, atspindintys abipusius įsipareigojimus, susijusius su materialinio turto gavimu ar pardavimu, darbų atlikimu ar paslaugų teikimu viena kitai, atsiskaitant su biudžetu už mokesčius, su bankais. už paskolas, socialinio draudimo ir draudimo institucijoms už atskaitymus, taip pat su kitais juridiniais ir fiziniais asmenimis už atsiskaitymus, kylančius iš įstatymų nustatytų normų ar sutarčių dėl savitarpio paslaugų sąlygų.

Kai organizacija parduoda gaminius, prekes, atlieka darbus ir teikia paslaugas kitiems teisiniams ir asmenys, įskaitant jos darbuotojus, ji turi gautinų sumų.

Jei organizacija perka prekes, gaminius, taip pat priima darbus ir paslaugas iš kitų juridinių ir fizinių asmenų, jai atsiranda mokėtinos sumos. dalis mokėtinos sąskaitos Organizacija turi įsiskolinimą biudžetui už mokesčius, įskaitant vieningą socialinį mokestį socialinio draudimo ir rūpybos institucijoms bei ligonių kasoms, taip pat kitiems juridiniams ir fiziniams asmenims už prievoles, atsirandančias pagal galiojančius teisės aktus ar sutarčių sąlygas.

Debitorinės sumos suprantamos kaip kitų organizacijų, šios organizacijos darbuotojų ir asmenų skola (pirkėjų skola už įsigytą produkciją, atskaitingų asmenų skola už jiems išrašytas pinigų sumas į sąskaitą ir pan.). Organizacijos ir asmenys, kurie yra skolingi šiai organizacijai, vadinami skolininkais.

Mokėtinos sąskaitos reiškia tam tikros organizacijos skolą kitoms organizacijoms, darbuotojams ir asmenims, kurie vadinami kreditoriais.

Balanse gautinos ir mokėtinos sumos atspindimos pagal jų rūšis. Gautinos sumos atsispindi daugiausia sąskaitose 62 „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“, 76 „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“, o mokėtinos sumos - sąskaitose 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“, 76 „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“ .

Debitorinės ir mokėtinos sumos – tai prievolės, kurios turi būti tinkamai įvykdytos pagal jų terminus ir įstatymus, kitus teisės aktus keliamus reikalavimus, o nesant tokių sąlygų ir reikalavimų – pagal verslo papročius ar kitas atitinkamas taisykles. Vienašališkai atsisakyti vykdyti įsipareigojimus ir vienašališkai keisti jų sąlygas neleidžiama, išskyrus įstatymų numatytus atvejus.

Piniginiai įsipareigojimai turi būti išreikšti rubliais. Leidžiama jas vertinti įprastiniais piniginiais vienetais („specialiosios skolinimosi teisės“ ir kt.). Šiuo atveju mokėtina suma rubliais nustatoma pagal piniginio vieneto keitimo kursą, galiojantį įstatymo ar šalių susitarimu nustatytą dieną. Įstatymų nustatytais atvejais prievolės gali būti vertinamos ir vykdomos užsienio valiuta.

Pasibaigus senaties terminui, gautinos ir mokėtinos sumos nurašomos. Bendrasis ieškinio senaties terminas yra treji metai. Tam tikroms ieškinio rūšims įstatymas gali nustatyti specialius ieškinio senaties terminus, trumpesnius arba ilgesnius nei bendrasis terminas.

Ieškinio senaties terminas pradedamas skaičiuoti pasibaigus prievolių įvykdymo terminui, jeigu jis nustatytas, arba nuo to momento, kai kreditorius turi teisę pareikšti reikalavimą dėl prievolės įvykdymo.

Pasibaigus senaties terminui, gautinos sumos nurašomos siekiant sumažinti pelną arba rezervą abejotinoms skoloms.

Skola nurašoma vadovo įsakymu ir šiais apskaitos įrašais:

91 debeto sąskaita „Kitos pajamos ir išlaidos“ Kredito sąskaitos 62, 76

63 debeto sąskaita „Atidėjiniai abejotinoms skoloms“ Kredito sąskaitos 62, 76

Nurašyta gautina suma nelaikoma anuliuota. Ji turi būti atspindėta nebalansinėje sąskaitoje 007 „Nuostoliai nurašyta nemokių skolininkų skola“ 5 metus nuo nurašymo dienos, kad būtų galima stebėti jos išieškojimo galimybę pasikeitus skolininko turtinei būklei. .

Kai gaunamos lėšos už anksčiau nurašytas gautinas sumas, apskaitos sąskaitos nurašomos Pinigai(50, 51, 52) ir 91 kredito sąskaitą „Kitos pajamos ir išlaidos“. Kartu nurodytomis sumomis įskaitoma nebalansinė sąskaita 007 „Nuostoliai nurašyta nemokių skolininkų skola“.

Pasibaigus senaties terminui, mokėtinos sumos nurašomos į finansinius rezultatus ir įrašomos į šiuos apskaitos įrašus:

Debeto sąskaitos 60, 76 Kredito sąskaita 91.

2. Atsiskaitymų su tiekėjais ir rangovais apskaita

Organizacijos tvarko atsiskaitymų su tiekėjais ir rangovais apskaitą 60 sąskaitoje „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“, kurioje registruojami atsiskaitymai už materialines vertybes, gautas nuosavybėn ir priimtas apmokėti už darbus ir paslaugas.

Į 60 sąskaitą įskaitoma iš tiekėjų ir rangovų gautų sąskaitų vertė ir nurašoma lėšų suma, gauta apmokant sąskaitas ar tarpusavio atsiskaitymus.

Daromi šie apskaitos įrašai.

A. Priimant sąskaitas apskaitai

Dt sch. 08 Nustatyti skaičius. 60 - atspindi įsigyto individualaus ilgalaikio ir nematerialiojo turto savikainą, taip pat baigto statybos metu. montavimo darbaiįrenginių statybai (be PVM);

Dt sch. 07, 10 K-t skaičius. 60 - atspindi gautos įrangos ir medžiagų savikainą (be PVM);

Dt sch. 60 rinkinių skaičius. 60 - atsispindi vekselis, perduotas apmokėjimui už prekes užtikrinti;

Dt sch. 20, 23, 25, 26 ir tt Nustatykite skaičių. 60 - atspindi apmokėti priimtų gamybinių darbų, transporto paslaugų, iš karto gamyboje sunaudotų medžiagų (dujų, vandens, elektros ir kt.), taip pat suteiktų nuomos paslaugų savikainą (be PVM);

Dt sch. 76, subsąskaita. „Prekių apskaičiavimai“ Sąskaitų rinkinys. 60 - atspindi tiekėjų sąskaitose faktūrose nustatytų vertybių trūkumo ir aritmetinių klaidų kainą;

Dt sch. 19 K-t skaičius. 60 - atspindi PVM sumą, įtrauktą į sąskaitą faktūrą už gautas vertes, priimtus darbus ir paslaugas.

B. Grąžinus skolą (įsipareigojimų įvykdymą)

Dt sch. 60 rinkinių skaičius. 51 (52) - gavus lėšas iš banko;

Dt sch. 60 rinkinių skaičius. 62 arba 90 - prekių biržos sandoriams;

Dt sch. 60 rinkinių skaičius. 60 - užskaitant anksčiau išduotus avansus (žr. 9.2.1 skyrių);

Dt sch. 60 rinkinių skaičius. 66 arba 67 - gautų skolintų lėšų sąskaita (banko paskolos ir paskolos);

Dt sch. 60 rinkinių skaičius. 91 - mokėtinos sumos nurašomos pasibaigus senaties terminui;

Dt sch. 08, 07, 10, 19, 41 Rinkinių skaičius. 60 - atspindi skolos sumažėjimą tiekėjo suteiktos nuolaidos dydžiu anksčiau gautų vertybių savikainai (prieš jų nurašymą iš apskaitos).

Jei sandorio šalys savo įsipareigojimus įformina komerciniais vekseliais, organizacijos atsiskaitymų su tiekėjais ir rangovais apskaita vykdoma bendra tvarka, išdėstyta aukščiau, tačiau vekseliais užtikrintos skolos apskaita atskirose 60 sąskaitos subsąskaitose. Įsipareigojimų suma (kreditas į 60 sąskaitą) padidėja sąskaitų palūkanomis (tiekėjo ar rangovo pajamomis), kurios priskiriamos organizacijos gautų vertybių kainų padidėjimui (sąskaitų debetas 07, 10 ir kt.). ) arba priimti darbai ir paslaugos (sąskaitų debetas 20, 23 ir kt. ).

60-oje sąskaitoje organizacijos taip pat atsižvelgia į atsiskaitymus su sandėlyje gautų materialinių vertybių tiekėjais, už kuriuos dar nėra gautos sąskaitos – tai vadinamieji pristatymai be sąskaitų faktūrų. Šiuo atveju materialinės vertybės, gautos sandėlyje kaip pristatymai, kurių sąskaitos faktūros nėra nurodytos, apskaitoje atsispindi sutartinėmis kainomis ir yra apskaitomos pagal medžiagų rūšis ir tiekėjus Buhalterinės apskaitos registrų tvarkymo instrukcijos (apskaitos žurnalo užsakymo forma) nustatyta tvarka. Jeigu registruojant ir gaunant sąskaitas iš tiekėjų atsiranda šio turto vertinimo sumų neatitikimų, skirtumo dydžiu padidėja (sumažėja) anksčiau priimtų materialinių vertybių vertė.

Organizacija taip pat įpareigota saugoti sąskaitoje 60 materialinių vertybių, už kurias buvo sumokėta, bet negauta sandėlyje, ir yra gabenama, per kurią jai buvo perduota nuosavybė.

Pagal įstatymą prievolės šalių susitarimu gali būti išreikštos užsienio valiuta arba bet kokiu sutartiniu vienetu. Šiuo atveju prekės ar prekės pirkėjas atsiskaitymų (lėšų gavimo ir 60 sąskaitos uždarymo) užbaigimo dieną turi sumų skirtumą.

Sąlyginiais pavyzdžiais panagrinėkime įsipareigojimų įvertinimo tvarką, kai sumažėtų arba padidėtų rublio ir užsienio valiutos, naudojamos kaip įprastinis vienetas, kursas.

Išduodamų avansų apskaitos ypatumai

Tiekėjams ir rangovams išmokėtų avansų (įskaitant išankstinius mokėjimus) apskaitą tiekėjų ir rangovų organizacijos tvarko atskiroje 60 sąskaitos „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“ subsąskaitoje.

Išrašyti avansai atsispindi sąskaitos 60 debete ir grynųjų pinigų sąskaitų kredite. Uždarius avansus, 60 sąskaita įskaitoma korespondencijai su sąskaitos 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“ debetu - atitinkamiems tiekėjams ir rangovams įvykdžius sutarčių sąlygas arba 51 „Atsiskaitomosios sąskaitos“ - grąžinus avansas.

Skolų pervedimo operacijų apskaita

Pagal įstatymą (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 391 - 392 straipsniai) skolininkas, kreditoriaus sutikimu, gali perleisti savo skolą trečiajam asmeniui, t.y. organizacija gali perleisti savo kreditoriaus sutikimu savo įsipareigojimus (mokėtinas sąskaitas ar paskolos skolą), įrašytus 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“, 76 „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“, 66 „Atsiskaitymai už trumpalaikius“ sąskaitas. paskolos ir paskolos“ ir 67 „Atsiskaitymai už ilgalaikes paskolas ir paskolas“, kitiems asmenims. Šiuo atveju skolos perleidimas vykdomas tokia pačia forma kaip ir pirminis sandoris (raštu – pagal pirkimo-pardavimo sutartį), ir vadinamas skolos delegavimu. Perkeliant skolą už mokėtinas sąskaitas, atsirandančias pagal sandorį, kuriam reikalinga valstybinė registracija, taip pat reikalinga valstybinė registracija (pavyzdžiui, nekilnojamojo turto pardavimas).

Organizacijoms perleidus savo skolą kitoms mokesčių ir apskaitos organizacijoms, bus priimtos bendros turto ir lėšų perdavimo atsiskaitymuose taisyklės. Šiuo atveju šio sandorio šalys daro šiuos įrašus.

Skolą perleidžianti organizacija

Dt sch. 60, 76, 66, 67 Rinkinių skaičius. 76 - skolos perleidimas apskaitomas buhalterine verte, jei jis buvo atliktas grąžintinai;

Dt sch. 91 Rinkinių skaičius. 76 - atsispindi nuolaida - kompensacijos sumos viršija skolos kainą.

Tuo pačiu skolos delegavimas bankams už paskolas galimas tik kitiems bankams, t.y. licencijuotos įstaigos.

Dt sch. 76 Rinkinių skaičius. 51, 91 - grąžinta organizacijos, kuriai skola buvo perduota, skola.

Skolą priimanti organizacija

Dt sch. 76 Rinkinių skaičius. 60, 76, 66, 67 - gauta skola atspindima sutarta verte;

Dt sch. 76 Rinkinių skaičius. 91 - atsispindi nuolaidos suma (kaip skirtumas tarp skolos sumos teisių perdavimo metu ir skolos kainos);

Dt sch. 60, 76, 66, 67 Rinkinių skaičius. 51 - grąžinama priimta skola;

Dt sch. 07, 08, 10, 51 ir tt Nustatyti skaičių. 76 - gautos lėšos ar turtas skolai apmokėti.

3. Atsiskaitymų su pirkėjais ir klientais apskaita

Organizacija tvarko atsiskaitymų su pirkėjais ir klientais už išsiųstą produkciją, atliktus darbus ir suteiktas paslaugas apskaitą 62 sąskaitoje „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“.

62 sąskaita debetu atitinka:

prekėms, gaminiams (darbams, paslaugoms), kurie yra įprastos organizacijos veiklos rūšys ir objektai, pardavimui - su kreditu į 90 sąskaitą „Pardavimai“ ir, vertinant įsipareigojimus, daugiausia išvedamas iš pajamų rodiklio vertinimo. iš produkcijos, darbų ir paslaugų pardavimo;

parduodant individualų ilgalaikį ir kitą turtą - su kreditu į 91 sąskaitą „Kitos pajamos ir sąnaudos“.

Kadangi prekės ir gaminiai siunčiami, atliekami darbai, teikiamos paslaugos ir apmokėjimui pateikiami atsiskaitymo dokumentai, nustatant pardavimo pajamas už siuntimą, jų sutartinė (pardavimo) vertė atsispindi sąskaitos 90 kredite korespondencijai su sąskaitos 62 debetu. „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“. Tuo pačiu metu gaminių, darbų, paslaugų savikaina nurašoma iš 20 sąskaitų „Pagrindinė produkcija“, 23 „Pagrindinė gamyba“, 43 „Pagaminta produkcija“, o prekių savikaina – iš 41 sąskaitos „Prekės“. “ arba 45 „Prekės išsiųstos“ į 90 sąskaitos debetą.

Parduodant prekes, gaminius (darbus, paslaugas) gavus jų apmokėjimo užtikrinimo vekselį su palūkanomis, daromi šie įrašai:

Dt sch. 62 Rinkinių skaičius. 90 - atspindimas vertybių pardavimas;

Dt sch. 51 ir kt.. Sąskaitų rinkinys. 62 - sumokėta (grąžinta) skola;

Dt sch. 51 ir kt.. Sąskaitų rinkinys. 91 - atsispindi sąskaitos palūkanos.

Pardavimo rezultatas kas mėnesį nurašomas iš 90 sąskaitos į 99 sąskaitą „Pelnas ir nuostoliai“.

Toje pačioje eilėje (bet susirašinėjant su 91 sąskaita) atspindimi kito turto pardavimo sandorių rezultatai.

62 sąskaitos „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“ kredite korespondencija su grynųjų pinigų sąskaitomis atspindi pirkėjų ir klientų skolos mokėjimą. Jeigu atsiskaitoma prekių mainų operacijos metu, 62 sąskaita atitinka 60 sąskaitos „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“ debetą (atliekamas abipusis skolų įskaitymas).

Kai mokėjimas atidedamas (taip pat ir su vekseliu) ir gautinos sumos padidėja pajamų suma (vekselio palūkanomis), tiekėjas ar rangovas į 62 sąskaitos debetą ir 91 sąskaitos kreditą daro papildomą įrašą „Kita“. pajamos ir išlaidos“.

Iš pirkėjų ir klientų gautų avansų apskaitą organizacijos vykdo atskiroje 62 sąskaitos „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“ subsąskaitoje gavėjų ir juos teikiančių organizacijų kontekste. Gauti avansai atsispindi 62 sąskaitos kredite ir grynųjų pinigų apskaitos sąskaitų debete. Įvykdžius sutarčių, pagal kurias jos buvo teikiamos, sąlygas, atsiskaitymai 62 sąskaitoje uždaromi su vidine apyvarta.

Organizacija savo apskaitos politikos nustatyta tvarka gali sudaryti abejotinų skolų rezervą gautinoms sumoms – pagal organizacijos atsiskaitymus su pirkėjais ir klientais už išsiųstas prekes, darbus ir paslaugas, remiantis gautinų sumų inventorizavimo rezultatais. Rezervo dydis nustatomas ataskaitinių metų pabaigoje atskirai kiekvienai abejotinai skolai, negrąžintai per sutartyje nustatytą terminą, atsižvelgiant į skolininko finansinę būklę (mokumą) ir grąžinimo tikimybės įvertinimą. skola ateityje (visa ar iš dalies). Tačiau abejotinos skolos neapima:

negrąžinamos skolos, įskaitant su pasibaigusias senaties terminas, kurios turi būti nurašytos kaip kitos su veiklos sąnaudos;

garantiniais įsipareigojimais užtikrinta skola.

Sukurto rezervo suma apskaitoje atsispindi taip, kaip naudojama šiais atvejais:

gautinų sumų, kurioms buvo suformuotas rezervas, nurašymas - gautinų sumų išregistravimo metu, įskaitant nurašymą pasibaigus senaties terminui;

faktiškai gautinų įsipareigojimų pripažinimas - mėnesio, einančio po ataskaitinių metų, 1 dieną.

Šiuo atveju apskaitoje daromi šie įrašai:

Dt sch. 63 Rinkinių skaičius. 62, 76 - ne nustatyta tvarka surinktos gautinos sumos nurašomos;

Dt sch. 63 Rinkinių skaičius. 91 - nepanaudotos rezervo sumos skolos nurašymo dieną pridedamos prie pelno;

Dt sch. 63 Rinkinių skaičius. 91 - nepanaudotos rezervo sumos pridedamos prie pelno metų, einančių po rezervo sudarymo metų, pabaigoje.

4. Atsiskaitymų su atskaitingais asmenimis apskaita

Apskaitomos sumos yra grynųjų pinigų avansai, duodami iš kasos organizacijos darbuotojams smulkaus verslo išlaidoms ir kelionės išlaidoms padengti. Pinigų išrašymo į sąskaitą tvarką, avansų dydį ir terminus, kuriems jie gali būti išduodami, nustato grynųjų pinigų operacijų atlikimo taisyklės.

Nuo 2002 m. sausio 1 d. dienpinigiai mokami 100 rublių. už kiekvieną dieną, kai esate komandiruotėje.

Kelionės į komandiruotę ir atgal išlaidos bei apmokėjimas už būsto nuomą apmokamos pagal faktines išlaidas, patvirtintas atitinkamais dokumentais (atsižvelgiant į nustatytus atitinkamo transporto naudojimo apribojimus).

Organizacijos, vadovaudamosi kolektyvine sutartimi ar organizacijos vietiniais nuostatais, gali mokėti papildomas su komandiruotėmis susijusias išmokas, viršijančias nustatytas normas. Papildomi mokėjimai priskaičiuojami prie gamybos savikainos. Tačiau mokesčių tikslais verslo kelionių išlaidos priimamos neviršijant nustatytų ribų.

Apskaitos sumos apskaitomos aktyvioje sintetinėje 71 sąskaitoje „Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis“. Pinigų avansų išdavimas atskaitingiems asmenims atsispindi sąskaitos 71 debete ir 50 sąskaitos „Pinigai“ kredite.

Iš apskaitinių sumų apmokėtos išlaidos nurašomos nuo 71 sąskaitos kredito į sąskaitų 10 „Medžiagos“, 26 „Bendrosios išlaidos“ ir kt. debetą, atsižvelgiant į išlaidų pobūdį. Į kasą grąžintų nepanaudotų sumų likučiai nurašomi nuo atskaitingų asmenų į sąskaitos 50 „Kasa“ debetą. Analitinė išlaidų apskaita su atskaitingais asmenimis vykdoma kiekvienam avansiniam mokėjimui.

Atsakingų asmenų negrąžintos avansinės sumos nurašomos iš 71 sąskaitos į 94 sąskaitos „Vertybių trūkumai ir nuostoliai“ debetą. Iš 94 sąskaitos avansinės sumos nurašomos į sąskaitos 70 „Atsiskaitymai su personalu už darbo užmokestį“ arba 73 „Atsiskaitymai su personalu už kitas operacijas“ debetą (jei jų negalima išskaičiuoti iš darbuotojų darbo užmokesčio sumos).

Atskaitomų sumų apskaitos ypatumai siunčiant darbuotojus į užsienį. Išsiunčiant darbuotojus į užsienį, jiems išmokamas avansas tos šalies, į kurią jie siunčiami, valiuta, remiantis nustatytomis dienpinigių ir kambario užmokesčio normomis.

Iš banko gauta valiuta įskaitoma į sąskaitą 50 „Pinigai“ iš 52 sąskaitos „Valiutinės sąskaitos“ kredito. Ataskaitai išduota valiuta nurašoma iš sąskaitos 50 į sąskaitos 71 debetą ir atsispindi apskaitos dokumentuose mokėjimo valiuta ir jos ekvivalentu rubliu pagal Rusijos Federacijos centrinio banko kursą išrašymo metu. .

Grįžtant iš komandiruotės ir pateikiant avanso ataskaitą su patvirtinamaisiais dokumentais, atskaitingų asmenų skola nurašoma iš 71 sąskaitos kredito į 26 sąskaitos „Bendrosios veiklos sąnaudos“ ir kitų sąskaitų debetą, priklausomai nuo rūšies. išlaidų pagal ataskaitos pateikimo dienos kursą. Jei valiutos kursas pasikeičia komandiruotės metu, valiutų kurso skirtumas nurašomas į 91 sąskaitą „Kitos pajamos ir išlaidos“: teigiamas - pajamoms (71 sąskaitos debetas, 91 sąskaitos kreditas), neigiamas - išlaidoms (debetas 91 sąskaita, 71 sąskaitos kreditas).

71 sąskaitos analitinė apskaita vykdoma kiekvienai ataskaitoms išduodamai sumai.

5. Atsiskaitymų su įvairiais skolininkais ir kreditoriais apskaita

Įvairiems atsiskaitymo santykiams su kitomis įmonėmis, organizacijomis ir asmenimis apskaityti jie naudoja aktyvią-pasyvią sąskaitą 76 „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“.

76 sąskaitai galima atidaryti šias subsąskaitas:

76-1 „Turto ir asmens draudimo paskaičiavimai“;

76-2 „Ieškinių apskaičiavimai“;

76-3 „Dėl mokėtinų dividendų ir kitų pajamų apskaičiavimai“;

76-4 „Atsiskaitymai už įneštas sumas“ ir kt.

76-1 subsąskaita „Turto ir asmens draudimo apskaičiavimai“ atspindi organizacijos, kurioje organizacija veikia kaip apdraustasis, turto ir personalo draudimo skaičiavimus.

Sukauptos draudimo įmokų sumos atsispindi 76 sąskaitos 1 subsąskaitos „Turto ir asmens draudimo apskaičiavimai“ kredite, atitinkančioje gamybos sąnaudų ar kitų draudimo įmokų šaltinių sąskaitas (08, 23, 25, 26, 29). ir tt).

Išvardintos draudimo išmokų sumos draudėjams nurašomos iš grynųjų pinigų apskaitos sąskaitų kredito (51, 52, 55) į sąskaitos 76-1 debetą.

Prekių ir materialinių vertybių nuostoliai dėl draudžiamųjų įvykių nurašomi iš 10, 43 ir kt. sąskaitų kredito į sąskaitos 76-1 debetą. Sąskaitos 76-1 debete atsispindi draudimo išmokos suma pagal draudimo sutartį organizacijos darbuotojui (kreditinė sąskaita 73 „Atsiskaitymai su personalu už kitas operacijas“).

Organizacijos iš draudimo organizacijų gautos draudimo išmokų sumos atsispindi grynųjų pinigų apskaitos sąskaitų debete (51, 52, 55) ir sąskaitos 76-1 kredite. Nuostoliai dėl draudžiamųjų įvykių, kurie nėra kompensuojami draudimo išmoka, nurašomi kaip debetas į 99 sąskaitą „Pelnas ir nuostoliai“.

76-1 sąskaitos analitinę apskaitą vykdo draudikai ir individualios draudimo sutartys.

76-2 subsąskaita „Pretenzijų skaičiavimai“ atspindi tiekėjų, rangovų, transporto ir kitoms organizacijoms pateiktų pretenzijų, pateiktų ir pripažintų (ar priteistų) baudų, netesybų ir netesybų skaičiavimus. Nuo šios sąskaitos nurašoma žala, padaryta organizacijai dėl materialinių išteklių tiekėjų, rangovų, bankų įstaigų ir kitų organizacijų kaltės, nurašoma iš šių sąskaitų kredito:

60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“ - dėl kainų ir tarifų neatitikimų sumų, kokybės, aritmetinių klaidų ir kt. pagal jau kapitalizuotą turtą;

20 „Pagrindinė gamyba“, 23 „Pagalbinė gamyba“ ir kitos sąnaudų apskaitos sąskaitos - defektams ir nuostoliams, atsiradusiems dėl tiekėjų ir rangovų kaltės;

Grynųjų pinigų ir banko paskolų apskaita (51, 52, 66, 67 ir kt.) - sumoms, klaidingai nurašytoms iš organizacijos sąskaitų;

91 „Kitos pajamos ir išlaidos“ - už sutartinių įsipareigojimų nevykdymą iš tiekėjų, rangovų, pirkėjų, užsakovų, paslaugų vartotojų išieškotoms baudoms, netesyboms, netesyboms.

Patenkintų reikalavimų sumos nurašomos iš sąskaitos 76-2 kredito į pinigų apskaitos sąskaitų (51, 52 ir kt.) debetą. Nepatenkintų pretenzijų sumos, kaip taisyklė, nurašomos nuo sąskaitos 76-2 kredito į tų sąskaitų, iš kurių jos buvo nurašytos, debetą į 76-2 sąskaitą (10, 20, 23, 60 ir kt.).

Įvairios organizacijos sumokėtos baudos, nuobaudos ir netesybos nurašomos iš grynųjų pinigų apskaitos sąskaitų kredito į 91 sąskaitos „Kitos pajamos ir išlaidos“ debetą.

76-3 subsąskaitoje „Mokėtinų dividendų ir kitų pajamų skaičiavimai“ atsižvelgiama į dividendų ir kitų organizacijai priklausančių pajamų, įskaitant pelną, nuostolius ir kitus rezultatus pagal paprastą partnerystės sutartį, skaičiavimus. Gautinos pajamos atsispindi sąskaitos 76-3 debete ir 91 sąskaitos „Kitos pajamos ir sąnaudos“ kredite. Gautos pajamos įrašomos į turto apskaitos sąskaitų (51, 52 ir kt.) debetą ir sąskaitos 76-3 kreditą.

76-4 subsąskaitoje „Atsiskaitymai už įneštas sumas“ atsižvelgiama į atsiskaitymus su organizacijos darbuotojais už laiku nesumokėtas sumas dėl gavėjų neatvykimo. Įneštos sumos atsispindi sąskaitos 76-4 kredite ir 70 sąskaitos „Atsiskaitymai su darbuotojais dėl darbo užmokesčio“ debete. Mokant įneštas sumas gavėjui, įskaitomos grynųjų pinigų apskaitos sąskaitos ir nurašoma 76-4 sąskaita.

76 sąskaitos „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“ analitinė apskaita vykdoma kiekvienam skolininkui ir kreditoriui. 76 sąskaitos likutis nustatomas iš 76 sąskaitos analitinių sąskaitų apyvartos ataskaitos.

Atsiskaitymų su įvairiais skolininkais ir kreditoriais tarpusavyje susijusių organizacijų, apie kurių veiklą sudaroma konsoliduota finansinė atskaitomybė, grupėje apskaita vedama atskirai 76 sąskaitoje.

6. Atsiskaitymų su dukterinėmis įmonėmis ir priklausomomis organizacijomis apskaita

Pagal naująjį Sąskaitų planą, į grupės vidaus atsiskaitymus atsižvelgiama įprasta tvarka, nustatyta atsiskaitymams už sąskaitų grupę VI skyriuje „Atsiskaitymai“.

Jei organizacija, kuri yra grupės narė, veikia kaip tiekėja, kitos šios grupės organizacijos atsiskaitymus su šia organizacija apskaito 60 sąskaitoje „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“. Atsiskaitymai su organizacijomis, kurios yra pirkėjai, įrašomi 62 sąskaitoje „Atsiskaitymai su pirkėjais“. Atsiskaitymai, susiję su grupės nario įstatinio kapitalo formavimu ir pajamų paskirstymu grupės viduje, vykdomi 75 sąskaitoje „Atsiskaitymai su steigėjais“, o kiti grupės vidaus atsiskaitymai - 76 sąskaitoje „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“. “.

Šioms sąskaitoms galima atidaryti subsąskaitas arba kitais būdais pateikti duomenis apie atsiskaitymų tarp grupės narių būklę ir atlikti reikiamus koregavimus teikiant konsoliduotas finansines ataskaitas.

7. Atsiskaitymų ūkyje apskaita

Juridinių asmenų, turinčių filialus (atstovybes) ar kitus struktūrinius padalinius, apskaita gali būti vykdoma įvairiomis formomis, priklausomai nuo struktūrinių padalinių paskirties, jų išlaidų finansavimo šaltinių, valdymo struktūros, teritorinės padėties ir kitų ypatybių. Pagrindinės organizacijos apskaitos tvarka taip pat priklauso nuo banko sąskaitos filialuose ir atskiro balanso buvimo ar nebuvimo.

Jei filialai, atstovybės ir kiti atskiri padaliniai priskiriami atskiram balansui, tada pagrindinės organizacijos su atskirais padaliniais atsiskaitymams naudojama 79 sąskaita „Verslo atsiskaitymai“. Šiai sąskaitai galima atidaryti šias subsąskaitas:

79-1 „Paskirto turto paskaičiavimai“;

79-2 „Einamųjų operacijų skaičiavimai“;

79-3 „Atsiskaitymai pagal turto patikėjimo valdymo sutartį“ ir kt.

79-1 subsąskaitoje atsižvelgiama į atsiskaitymų su atskirais organizacijos padaliniais, priskirtų nepriklausomiems balansams, statusą už jiems perduotą ilgalaikį ir trumpalaikį turtą. Perduotas turtas nurašomas iš atitinkamų sąskaitų kredito (01 „Ilgalaikis turtas“, 10 „Medžiagos“ ir kt.) į sąskaitos 79-1 debetą. Priimtas organizacijos padalinių turtas patenka į atitinkamų sąskaitų (01, 10 ir kt.) debetą iš sąskaitos 79-1 kredito.

79-2 subsąskaitoje atsižvelgiama į visų kitų organizacijos atsiskaitymų su padaliniais, priskirtais atskiriems balansams, būklę: už abipusį materialinių vertybių išleidimą, produkcijos pardavimą, bendrosios valdymo veiklos išlaidų pervedimą, apmokėjimą. darbo užmokesčio skyrių darbuotojai ir kt.

79 sąskaita yra aktyvi, todėl padaliniams priskirtas materialusis turtas nurašomas iš organizacijos materialinių sąskaitų kredito (10, 43 ir kt.) į sąskaitos 79-2 debetą, o iš padalinių gautos vertės įskaitomos į padalinius. materialinių sąskaitų nurašymas iš sąskaitos 79-2 kredito. Naudojant subsąskaitą 79-2, jie atspindi likusias organizacijos verslo operacijas su padaliniais, priskirtais atskiriems balansams.

Atsiskaitymai įmonėje neatsispindi organizacijos balanse, t.y. organizacijos atskaitomybėje atskirų balanso sąskaitų likučiai pridedami prie pagrindinės organizacijos atitinkamų sąskaitų likučių.

79 sąskaitos analitinė apskaita tvarkoma kiekvienam atskiram organizacijos padaliniui.

Filialai ir kiti atskiri padaliniai atspindi iš pagrindinės organizacijos gautą turtą turto apskaitos sąskaitų debete ir 79 sąskaitos kreditą. Patronuojančiai organizacijai grąžintas turtas nurašomas iš turto apskaitos sąskaitų kredito 79 sąskaitos debete. Verslo sandoriai, susiję su turto įsigijimu, gamybos sąnaudų apskaita, produkcijos pardavimu ir kt., apskaitomi atskiruose padaliniuose naudojant įprastus apskaitos dokumentus.

Jei atskiri padaliniai neturi atskiro balanso, tada jų veiklai įrašyti subsąskaitos atidaromos sąskaitose 20 „Pagrindinė gamyba“, 23 „Pagrindinė gamyba“, 29 „Paslaugų gamyba ir įrenginiai“.

8. Atsiskaitymų su personalu už kitas operacijas apskaita

Organizacija tvarko atsiskaitymų su darbuotojais už visų rūšių atsiskaitymo operacijas, išskyrus atsiskaitymus už darbo užmokestį, apskaitą 73 sąskaitoje „Atsiskaitymai su personalu už kitas operacijas“, kurioje visų pirma apskaitomi atsiskaitymai su darbuotojais už jiems suteiktas paskolas, kompensacijas. už materialinę žalą, o taip pat už kreditą parduotas prekes ir kt.

73 sąskaitoje „Atsiskaitymai su personalu už kitas operacijas“ galima atidaryti subsąskaitas:

73-1 „Atsiskaitymai už suteiktas paskolas“;

73-2 „Turtinės žalos atlyginimo paskaičiavimai“;

73-3 „Mokėjimai už kreditu parduotas prekes“ ir kt.

Čia yra atskirų organizacijos operacijų atsiskaitymų su personalu apskaitos tvarka:

a) D-t sch. 73 Rinkinių skaičius. 50, 51 - darbuotojui suteikta paskola;

Dt sch. 50, 51, 70 Rinkinių skaičius. 73 - buvo gautos arba iš darbuotojų uždarbio sulaikytos lėšos paskolai grąžinti;

b) D-t sch. 73 Rinkinių skaičius. 94 - materialinių vertybių trūkumo išlaidos buvo nurašytos atsiskaitymui su kaltininkais;

Dt sch. 73 Rinkinių skaičius. 98 - atspindi materialinių vertybių trūkumo rinkos vertės ir jų apskaitinės vertės skirtumo dydį;

Dt sch. 50, 51, 70 Rinkinių skaičius. 73 - darbuotojų materialinių vertybių nuostolių atlyginimas;

Dt sch. 91 Rinkinių skaičius. 73 - nurašomos nepatenkintų reikalavimų sumos (išskyrus pretenzijas dėl materialinių vertybių trūkumo);

Dt sch. 94 Rinkinių skaičius. 73 - atsisakius išieškoti dėl ieškinio nepagrįstumo nurašyti materialinių vertybių trūkumai;

c) Dt sch. 73 Rinkinių skaičius. 76 - atspindi darbuotojų skolą už prekes, įsigytas kreditu, taip pat atsiskaitymus su prekybos organizacija už paskolą;

Dt sch. 50, 70 Rinkinių skaičius. 73 - skola buvo išskaičiuota iš darbuotojų;

Dt sch. 76 Rinkinių skaičius. 51 - grąžinama skola prekybos organizacijai.

9. Informacijos apie skaičiavimus finansinėse ataskaitose atskleidimas

Informacija apie gautinų ir mokėtinų sumų judėjimą (balansas ataskaitinių metų pradžioje, įsipareigojimų atsiradimas, jų grąžinimas ir likutis metų pabaigoje) pateikta balanso priedo 2 skyriuje „Gautinos ir mokėtinos sumos“. (forma Nr. 5).

Tuo pačiu iš visų gautinų ir mokėtinų sumų išskiriamos pradelstos skolos, o iš jų - skolos, trunkančios ilgiau nei 3 mėnesius.

Nuorodoje į 2 skirsnį pateikiami duomenys apie vekselių (išrašytų ir gautų) prieinamumą ir judėjimą. Be to, pažymoje yra sąrašas organizacijų – skolininkų ir organizacijų – kreditorių, turinčių didžiausią skolą metų pabaigoje, įskaitant ir tas, kurios trunka ilgiau nei 3 mėnesius.

Ataskaitinio laikotarpio pradžios ir pabaigos balanse pateikiami duomenys apie bendrą ilgalaikių ir trumpalaikių skolų sumą, išskiriant skolas pirkėjams ir klientams, gautinas sąskaitas, dukterines ir susijusias įmones, išduotus avansus ir kitus skolininkus.

Balanso įsipareigojimų pusėje rodoma bendra mokėtinų sąskaitų suma ir jos rūšys (pagal tiekėjus ir rangovus, pagal sąskaitas ir pan.).

Esant reikšmingoms sumoms kitų skolininkų ir kitų kreditorių straipsniuose, duomenys apie šių straipsnių sudedamąsias dalis pateikiami metinio pranešimo aiškinamajame rašte.

Informacija, susijusi su atsiskaitymų ūkyje įgyvendinimu, kaip metinės ataskaitos aiškinamojo rašto dalis, atskleidžiama pagal PBU 12/2000 nustatytas taisykles.

Įvadas

Finansinės ir ūkinės veiklos procese organizaciją sieja atsiskaitymo santykiai, atspindintys abipusius įsipareigojimus, susijusius su materialinio turto pardavimu, darbų atlikimu ar paslaugų teikimu vienas kitam.

Kursinio darbo tema „Einamųjų įsipareigojimų ir atsiskaitymų apskaita“. Šios temos aktualumas slypi tuo, kad apskaita su tiekėjais ir klientais yra gyvybiškai svarbi bet kuriai aktyviai veikiančiai įmonei. rinkos ekonomika. Įmonės nuolat atsiskaito su tiekėjais ir klientais. Su tiekėjais už iš jų įsigytą ilgalaikį turtą, žaliavas, medžiagas ir kitus inventoriaus elementus, atliktus darbus ir suteiktas paslaugas; su klientais – už jų įsigytas prekes; su klientais – už atliktus darbus ir suteiktas paslaugas. Skola už šiuos skaičiavimus vykdant finansinę ir ūkinę veiklą turi būti priimtinų verčių ribose. Abejotinos gautinos sumos ir pradelstos mokėtinos sumos rodo tiekėjų ir klientų finansinės ir mokėjimo drausmės pažeidimus, dėl kurių reikia nedelsiant imtis atitinkamų priemonių neigiamoms pasekmėms pašalinti. Laiku imtis šių priemonių galima tik tada, kai įmonė vykdo sistemingą kontrolę.

Darbo tikslas – ištirti atsiskaitymų su pirkėjais ir užsakovais, tiekėjais ir rangovais bei atskaitingais asmenimis apskaitą.

Darbo tikslai:

o svarstyti atsiskaitymų ir prievolių teisinį reguliavimą;

o nustato einamųjų įsipareigojimų ir atsiskaitymų apskaitos uždavinius;

o ištirti atsiskaitymų ir įsipareigojimų dokumentaciją ir inventorizaciją:

o Naudodamiesi pavyzdžiais, apsvarstykite galimybę apskaityti atsiskaitymus su tiekėjais, rangovais ir atsakingais asmenimis.

Tyrimo objektas – ribotos atsakomybės bendrovė „Algida“ (Algida LLC). Tyrimo objektas – ištirti einamųjų atsiskaitymų ir įsipareigojimų su pirkėjais ir užsakovais, tiekėjais ir rangovais, atskaitingais asmenimis apskaitą UAB „Alida“.

Darbo metodinis pagrindas yra reglamentas, buhalterinės apskaitos nuostatai, ekonomistų darbai nagrinėjamais klausimais, mokomoji ir metodinė literatūra buhalterinės apskaitos tema.

Kursinis darbas susideda iš dviejų dalių. Pirmoje dalyje paliečiami teisinio reguliavimo klausimai, atsiskaitymų ir prievolių samprata, prasmė ir uždaviniai bei prievolių dokumentacija ir inventorizacija bei skaičiavimai. Antroje dalyje pateikiama praktinė medžiaga atsiskaitymų su pirkėjais ir užsakovais, tiekėjais ir rangovais bei atskaitingais asmenimis apskaitai.

1 skyrius. Einamųjų įsipareigojimų ir atsiskaitymų esmė šiuolaikinėmis ekonominėmis sąlygomis

1.1 Atsiskaitymų ir prievolių norminis ir teisinis reguliavimas

Šiuo metu atsiskaitymų negrynaisiais pinigais tvarką reglamentuoja Atsiskaitymų negrynaisiais pinigais Rusijos Federacijoje nuostatai Nr. 2-P, patvirtinti Rusijos Federacijos centrinio banko 2002 m. spalio 3 d. (su kovo 3 d. pakeitimais). , 2003)

Šis reglamentas reglamentuoja atsiskaitymus negrynaisiais pinigais tarp juridinių asmenų ir individualių verslininkų Rusijos Federacijos valiuta ir jos teritorijoje ir netaikomas atsiskaitymų negrynaisiais pinigais, dalyvaujant fiziniams asmenims, tvarkai.

Atsiskaitymai negrynaisiais pinigais atliekami per kredito organizacijas (filialus) arba Rusijos banką į sąskaitas, atidarytas pagal banko sąskaitos sutartį arba korespondentinės sąskaitos (subsąskaitos) sutartį, jei įstatymai nenustato kitaip ir nenustato Kredito bankas. naudojama mokėjimo forma.

Atliekant mokėjimus negrynaisiais pinigais, leidžiami mokėjimai mokėjimo pavedimais, akredityvais, čekiais, inkaso mokėjimais, taip pat mokėjimai kitomis įstatymų, pagal jį nustatytų bankininkystės taisyklių ir bankinėje praktikoje taikomų verslo papročių numatytomis formomis.

Atsiskaitymų negrynaisiais pinigais formas klientas pasirenka savarankiškai ir jos yra numatytos jo su sandorio šalimis sudarytose sutartyse. Bankai į sutartinius klientų santykius nesikiša. Tarpusavio reikalavimai dėl atsiskaitymų tarp mokėtojo ir lėšų gavėjo, išskyrus kylančius dėl bankų kaltės, sprendžiami įstatymų nustatyta tvarka bankams nedalyvaujant.

Atsiskaitant negrynaisiais pinigais naudojami šie dokumentai:

o pinigų perlaidos;

o akredityvai;

o čekius;

o mokėjimo reikalavimai;

o inkasavimo pavedimai.

Atlikdamas mokėjimus mokėjimo pavedimais, pavedimą vykdyti priėmęs bankas įsipareigoja ne tik nurašyti reikiamą sumą nuo kliento sąskaitos, bet ir užtikrinti jos pervedimą į gavėjo sąskaitą. Tai reiškia, kad mokėjimo nurodymas laikomas tinkamai įvykdytu banko, kai lėšos patenka į gavėjo sąskaitą. Pagal 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 863 straipsniu, banko pavedimo atlikimo laikotarpis nuo pradžios (nuo lėšų nurašymo iš mokėtojo sąskaitos momento) iki pabaigos (kol lėšos bus įskaitytos į gavėjo sąskaitą) gali būti nustato įstatymai ir kiti teisės aktai pagal jį. Banko sąskaitos sutartyje ar banko verslo praktikoje gali būti nustatyti trumpesni terminai, nei nustato įstatymai. Galimybė nustatyti lėšų pervedimo iš sąskaitos ar įskaitymo į sąskaitą terminus nustatyta Bankų ir bankinės veiklos įstatymo 31 straipsnyje.

Remiantis Rusijos centrinio banko įstatymo 80 straipsniu, Rusijos bankas nustato atsiskaitymų negrynaisiais pinigais terminus. Bendras mokėjimų negrynaisiais pinigais laikotarpis negali viršyti dviejų darbo dienų Rusijos Federacijos subjekte, penkių darbo dienų Rusijos Federacijoje.

Lėšas gali pervesti ne tik tam tikro banko klientas, bet ir jame sąskaitos neturintis asmuo. Kitokia tvarka gali išplaukti iš įstatymo, pagal jį nustatytų bankininkystės taisyklių arba išplaukti iš atsiskaitymo santykių esmės.

Mokėjimo pavedimus galima atlikti:

o lėšų pervedimas už patiektas prekes, atliktus darbus ar suteiktas paslaugas;

o lėšų pervedimas į visų lygių biudžetus ir nebiudžetinius fondus;

o lėšų pervedimas, skirtas paskoloms ir paskoloms, indėliams grąžinti ar atiduoti ir už juos mokėti palūkanas;

o lėšų pervedimas kitais įstatyme ar sutartyje numatytais tikslais.

Pagal pagrindinės sutarties sąlygas mokėjimo pavedimai gali būti naudojami ir išankstiniam prekių, darbų, paslaugų apmokėjimui ar periodiniams mokėjimams atlikti.

Mokėjimo nurodymas surašomas 0401060 forma.

Mokėjimo pavedimus bankas priima neatsižvelgdamas į tai, ar mokėtojo sąskaitoje yra lėšų. Pagal bendrąją taisyklę, nustatytą Atsiskaitymų negrynaisiais pinigais Rusijos Federacijos teritorijoje nuostatuose, mokėtojo pavedimą bankas vykdo tik tuo atveju, jei sąskaitoje yra pinigų. Jeigu mokėtojo sąskaitoje pinigų nėra, mokėjimo nurodymas patalpinamas į nebalansinės sąskaitos Nr.9929 „Laiku neapmokėti atsiskaitymo dokumentai“ dokumentų spintą arba apmokamas overdraftu, jeigu yra galimybė tokį pateikti. paskola numatyta sutartyje.

Mokėjimo nurodymai, patalpinti į kortelės indeksą Nr. 2, apmokami laikantis įstatymų nustatytos mokėjimų tvarkos.

Taikymo galimybės skaičiuojant mokėjimo nurodymus yra įvairios. Jų pagalba atsiskaitoma tiek už prekinius, tiek už neprekinius sandorius. Atsiskaitant už prekes ir paslaugas, mokėjimo nurodymas naudojamas atsiskaitant už gautas prekes ir suteiktas paslaugas, mokant avansu, apmokant mokėtinas sąskaitas už prekių sandorius; atsiskaitant už prekes ir paslaugas teismo ar arbitražo sprendimu; dėl patalpų nuomos mokėjimų; mokėjimai transporto, komunalinių paslaugų ir namų ūkio įmonėms už veiklos paslaugas ir kt.

Atsiskaitant už ne prekines operacijas, mokėjimo nurodymais atliekami mokėjimai į biudžetą ir nebiudžetines lėšas; banko paskolų ir palūkanų už jas grąžinimas; lėšų įnašai į įgaliotus fondus steigiant UAB, bendrijas ir pan.; akcijų, obligacijų, indėlių sertifikatų, banko vekselių įsigijimas; dėl netesybų, baudų, netesybų sumokėjimo ir kt.

Atsiskaitymai mokėjimo nurodymais yra praktikoje labiausiai paplitusi atsiskaitymo negrynaisiais pinigais forma, juolab kad šiuolaikinės bankininkystės technologijos leidžia atlikti elektroninius mokėjimus „kasdien“. Pagrindinis išskirtinis bruožasŠi mokėjimo forma yra ta, kad mokėjimo iniciatyva kyla iš mokėtojo.

Mokėjimo nurodymo pateikimas bankui yra veiksmas, kurį klientas atlieka pagal banko sąskaitos sutartį. Bankas turi teisę nevykdyti šio nurodymo tik tuo atveju, jei jis prieštarauja įstatymams.

Bankinis pavedimas yra abstrakti operacija, nepriklausoma nuo mokėtojo ir lėšų gavėjo susitarimo, pagal kurį atliekami atsiskaitymai.

Pasiūlymu laikytinas sąskaitos neturinčio asmens mokėjimo nurodymo pateikimas bankui (kartu su pinigų suma, kurią reikia pervesti). Tokio pavedimo priėmimas vykdyti laikytinas priėmimu, t.y. banko sutikimas sudaryti su klientu sutartį dėl banko pavedimo.

Akredityvas – tai bankinė operacija, pagal kurią bankas įsipareigoja kliento nurodymu atlikti vieną iš šių veiksmų:

· atlikti mokėjimą trečiajai šaliai;

· apmokėti vekselį;

· akceptuoti vekselį;

· atsižvelgti į – prieš gavėjo pateiktus dokumentus, nurodytus akredityvo sąlygose.

Banko visų veiksmų, rodančių jo pasirengimą vykdyti kliento nurodymus, atlikimas vadinamas akredityvo išrašymu.

Santykiai pagal akredityvą, kylantys tarp banko ir kliento mokėtojo, taip pat tarp banko ir lėšų gavėjo, nėra saistomi tarp mokėtojo ir gavėjo sudarytos sutarties. Šių santykių izoliuotumas išreiškiamas tuo, kad bankai neprivalo tikrinti, ar akredityvo sąlygos (nurodymai dėl sąlygų keitimo, išankstinio uždarymo ir kt.) atitinka mokėtojo ir gavėjo susitarimą.

Atliekant mokėjimus naudojant akredityvą, jį išdavęs bankas veikia savo vardu, tačiau kliento lėšų sąskaita. Taigi santykiai pagal akredityvą yra laikomi komiso sutarties rūšimi, todėl nesant specialių šiuos santykius reglamentuojančių taisyklių, leistina taikyti atitinkamas bendrąsias komisinių sutarčių taisykles.

Kliento nurodymas bankui išduoti akredityvą įforminamas prašymo išduoti akredityvą forma. Vadovaujantis 5.8. Atsiskaitymo nuostatose pateikiama ši informacija: sutarties, pagal kurią atidaromas akredityvas, numeris; akredityvo galiojimo laikas (akredityvo uždarymo diena ir mėnuo); Tiekėjo pavadinimas; akredityvą vykdančio banko pavadinimas; visas ir tikslus dokumentų, pagal kuriuos atliekami mokėjimai pagal akredityvą, pavadinimas; jų pateikimo terminas ir registravimo tvarka (išsamus sąrašas gali būti nurodytas paraiškos priede); akredityvo rūšis, nurodant reikiamus duomenis, kokių prekių siuntimui (paslaugų teikimui) yra atidarytas akredityvas; siuntimo (paslaugų teikimo) terminas; akredityvo įgyvendinimo būdas. Akredityvo įvykdymo sąlyga gali būti mokėtojo įgalioto atstovo sutikimas. Akredityvo ataskaitoje gali būti nurodytos kitos papildomos sąlygos: dėl prekių išsiuntimo tam tikrose paskirties vietose; draudimas atlikti dalinius mokėjimus; dėl tam tikro krovinio gabenimo būdo laikymosi ir kt.

Bankas, gavęs kliento prašymą ir įpareigotas išduoti akredityvą, vadinamas jį išduodančiu banku. Išduotas akredityvas yra abstraktus išduodančio banko įsipareigojimas.

Kai lėšų gavėją aptarnauja tas pats bankas kaip ir mokėtojas, jo išduotą akredityvą išduodantis bankas vykdo savarankiškai, tačiau jei lėšų gavėją aptarnauja kitas bankas, akredityvą turi išduoti išduodančiojo banko lėšų gavėjo bankui, kuris jį vykdo (vykdantis bankas).

Bankas gali atidaryti šių tipų akredityvus:

· padengtas (deponuotas) ir nepadengtas (garantuotas);

· atšaukiamas ir neatšaukiamas (galima patvirtinti).

Atidarydamas padengtą akredityvą, jį išdavęs bankas mokėtojo lėšų arba jam suteiktos paskolos sąskaita perveda akredityvo sumą, kuria disponuoja vykdantis bankas visam kredito sutarties galiojimo laikui. akredityvas. Atidarydamas nepadengtą akredityvą, emitentas suteikia vykdančiajam bankui teisę nurašyti lėšas iš jo tvarkomos korespondentinės sąskaitos akredityvo dydžiu. Lėšų nurašymo iš banko emitento korespondentinės sąskaitos pagal garantuotą akredityvą tvarka nustatoma bankų susitarimu.

Atšaukiamas akredityvas – tai akredityvas, kurį išduodantis bankas gali pakeisti arba atšaukti remdamasis rašytiniu mokėtojo nurodymu be išankstinio susitarimo su lėšų gavėju ir be jokių išduodančiojo banko įsipareigojimų gavėjui. lėšų po akredityvo atšaukimo. Neatšaukiamas akredityvas – tai akredityvas, kurį galima atšaukti tik gavus lėšų gavėjo sutikimą. Banko emitento prašymu vykdantis bankas gali patvirtinti neatšaukiamą akredityvą. Toks akredityvas negali būti keičiamas ar atšauktas be paskirto banko sutikimo. patvirtinimo pagal neatšaukiamą patvirtintą akredityvą teikimo tvarka nustatoma bankų susitarimu.

Inkaso atsiskaitymai – tai bankinė operacija, kurią išduodantis bankas kliento vardu ir lėšomis, remdamasis atsiskaitymo dokumentais, atlieka veiksmus, kad gautų mokėjimą iš mokėtojo. Inkaso atsiskaitymams vykdyti emitentas turi teisę pasitelkti kitą – vykdantįjį banką.

Mokėjimai už inkasavimą vykdomi pagal mokėjimo prašymą, kurį galima sumokėti mokėtojo pavedimu (su akceptu) arba be jo pavedimo (neakceptuotu būdu), ir inkaso pavedimą, kurio apmokėjimas atliekamas be mokėtojo nurodymo (neginčijamu būdu).

Mokėjimo reikalavimas taikomas atsiskaitant už patiektas prekes, atliktus darbus ir suteiktas paslaugas, taip pat kitais pagrindinėje sutartyje numatytais atvejais. Jie gali būti su išankstiniu akceptu arba be mokėtojo sutikimo.

Be mokėtojo sutikimo atsiskaitymai su mokėjimo prašymais vykdomi šiais atvejais:

o nustatyta įstatymų;

o numatytos pagrindinės sutarties šalių, su sąlyga, kad mokėtoją aptarnaujantis bankas turi teisę nurašyti lėšas iš mokėtojo sąskaitos be jo nurodymo.

Atsiskaitymai naudojant mokėjimo prašymus taip pat yra gana dažna atsiskaitymo negrynaisiais pinigais forma versle. Šios atsiskaitymo negrynaisiais pinigais ypatybė yra ta, kad iniciatyva atlikti mokėjimą kyla iš mokėjimo gavėjo, o ne iš šalies, įpareigotos sumokėti už jau išsiųstas prekes. Norėdamos pasinaudoti šia mokėjimo forma, prekių pirkimo sandorio šalys turi numatyti jos panaudojimo galimybę sutartyje.

Atsiskaitymų už mokėjimo prašymus naudojimo procedūra apima šiuos veiksmus:

1)Po jų išsiuntimo prekių tiekėjas nustatyta tvarka surašo dokumentą, vadinamą mokėjimo prašymu, ir pateikia jį aptarnaujančiam bankui inkasuoti – specialią bankinę operaciją. Prie mokėjimo prašymo gali būti pridedami siuntimo ar kiti prekių išsiuntimą patvirtinantys dokumentai arba jie siunčiami tiesiogiai mokėtojui su mokėjimo prašyme nurodyta išsiuntimo data;

2)Mokėjimo prašymą gavėją aptarnaujantis bankas priima inkasacijai, tai yra atlikti operaciją gauti iš mokėtojo gavėjui priklausančias lėšas ir įskaityti jas į pastarojo sąskaitą. Išieškojimas vykdomas mokėjimo prašymą ir prie jo pridėtus dokumentus gavėją aptarnaujančiam bankui siunčiant mokėtoją aptarnaujančiam bankui;

)Mokėtojo bankas, remdamasis gautais dokumentais, nesant pagrįsto mokėtojo atsisakymo atlikti mokėjimą (atsisakymo priimti prašymą), perveda lėšas iš mokėtojo sąskaitos gavėjui.

Inkaso pavedimai taikomi:

o tais atvejais, kai įstatymais nustatyta neginčijama lėšų surinkimo tvarka, įskaitant lėšų surinkimą priežiūros funkcijas atliekantiems organams;

o už išieškojimą pagal vykdomuosius dokumentus;

o pagrindinės sutarties šalių numatytais atvejais, atsižvelgiant į mokėtoją aptarnaujančio banko teisę be jo nurodymo nurašyti lėšas iš mokėtojo sąskaitos.

Galimybę faktiškai panaudoti nepriimtino ar neginčijamo lėšų nurašymo iš mokėtojo sąskaitos mechanizmą, jeigu toks mechanizmas yra nustatytas pagrindinėje sutartyje, įstatymų leidėjas sieja su dar vienos sąlygos – mokėtojo, teikiančio jį aptarnaujančiam bankui, – egzistavimu. tai yra bankas, kuriame atidaryta atitinkama mokėtojo atsiskaitomoji sąskaita) teisę į nepriimtiną ar neginčijamą lėšų nurašymą iš sąskaitos. Ši teisė, kaip taisyklė, praktiškai įgyvendinama sudarant papildomą susitarimą prie mokėtojui atidarytos banko sąskaitos sutarties.

Mokėtojas privalo pateikti jį aptarnaujančiam bankui informaciją apie kreditorių (lėšų gavėją), kuris turi teisę išduoti mokėjimo prašymus dėl lėšų nurašymo be akcepto arba inkaso pavedimus; prekių, darbų ar paslaugų, už kurias bus mokama, pavadinimas; informacija apie pagrindinę sutartį (data, numeris ir atitinkama sąlyga, numatanti tiesioginio debeto teisę).

Tai, kad banko sąskaitos sutartyje ar papildomame susitarime prie banko sąskaitos sutarties nenumatyta tiesioginio lėšų nurašymo ar neginčijamo nurašymo sąlygos, taip pat informacijos apie kreditorių ir kitos aukščiau nurodytos informacijos nebuvimas yra pagrindas bankui 2012 m. atsisakyti apmokėti mokėjimo prašymą be akcepto ar inkaso pavedimo.

Čekis yra vertybinis popierius, jame turi būti Civilinio kodekso nustatyti privalomi rekvizitai, kurių nebuvimas netenka čekio teisinės galios. Tačiau papildomų sąlygų buvimas čekiu neturi įtakos jo galiojimui.

Mokėtojas bankas čekio turėtojui išduoda čekiu nurodytą sumą iš lėšų, esančių čekio davėjo sąskaitoje, arba iš jo įmokėtų lėšų į atskirą sąskaitą, bet ne didesnę nei suma, kurią bankas garantavo susitaręs su čekiu. stalčius.

Jei davėjo sąskaitoje laikinai trūksta lėšų, bankas, susitaręs su davėju, gali apmokėti čekį savo lėšomis. Statytojas ir mokėtojas nėra saistomi jokių įsipareigojimų. Mokėtojo pareiga apmokėti čekį kyla iš mokėtojo su mokėtoju banku sudarytos banko sąskaitos sutarties.

1.2 Einamųjų įsipareigojimų ir atsiskaitymų apskaitos samprata, prasmė ir tikslai

Vykdydamos finansinę ir ūkinę veiklą, organizacijas sieja atsiskaitymo santykiai, atspindintys abipusius įsipareigojimus, susijusius su materialinio turto gavimu ar pardavimu, darbų atlikimu ar paslaugų teikimu viena kitai, atsiskaitant su biudžetu už mokesčius, su bankais. už paskolas, socialinio draudimo ir draudimo institucijoms už atskaitymus, taip pat su kitais juridiniais ir fiziniais asmenimis už atsiskaitymus, kylančius iš įstatymų nustatytų normų ar sutarčių dėl savitarpio paslaugų sąlygų.

Ekonominiai santykiai yra būtina įmonės veiklos sąlyga, nes užtikrina nenutrūkstamą tiekimą, gamybos proceso tęstinumą ir savalaikį išsiuntimą, taip pat produkcijos (darbų, paslaugų) pardavimą. Ūkiniai ryšiai įforminami ir užtikrinami sutartimis, pagal kurias viena įmonė veikia kaip atsargų, darbų ar paslaugų tiekėja, o kita yra jų pirkėja, vartotoja, taigi ir mokėtoja. Sutartyse numatyta: tiekiamo materialinio turto rūšis, atlikti darbai ir paslaugos; komercinės pristatymo sąlygos; tiekimo kiekybiniai ir kaštų rodikliai; materialinių vertybių siuntimo terminai (darbų ir paslaugų atlikimas); atsiskaitymo tvarka (mokėjimo sąlygos) tarp įmonės ir tiekėjų (rangovų). Tiekėjams ir rangovams priskiriamos organizacijos, tiekiančios žaliavas ir kitas atsargas, taip pat teikiančios įvairaus pobūdžio paslaugas (elektros, garo, vandens tiekimas ir kt.) bei atliekančios įvairius darbus (ilgalaikio turto kapitalinį ir einamąjį remontą ir kt.).

Atsiskaitymų tarp įmonės tiekėjų ir rangovų už Rusijos vidaus pristatymus tvarka nustatoma pagal atsiskaitymo negrynaisiais pinigais Rusijos Federacijoje taisykles. Pristatymo Rusijos viduje sąlygos sudaromos pagal šalyje priimtas sąlygas (iš gamyklos, išvykimo stoties, buvusio automobilio ir kt.), apibrėžiančias pardavėjų ir pirkėjų teises ir pareigas, susijusias su prekės.

Organizacija, parduodanti gaminius, prekes, atlikdama darbus ir teikdama paslaugas kitiems juridiniams ir fiziniams asmenims, įskaitant savo darbuotojus, įgyja gautinas sumas.

Jei organizacija perka prekes, gaminius, taip pat priima darbus ir paslaugas iš kitų juridinių ir fizinių asmenų, jai atsiranda mokėtinos sumos. Į organizacijos mokėtinas sąskaitas įtraukiama skola biudžetui už mokesčius, įskaitant vieningą socialinį mokestį, socialinio draudimo ir apsaugos institucijoms bei ligonių kasoms, taip pat kitiems juridiniams ir fiziniams asmenims už prievoles, atsirandančias pagal galiojančius teisės aktus ar sutarčių sąlygas.

Skolininkai – organizacijos ir asmenys, kurie yra organizacijos skolininkai (debitorinės sumos). Gautinos sumos pagal savo ekonominę esmę yra organizacijų trumpalaikio turto dalis.

Kreditoriai – organizacijos ir asmenys, kuriems organizacija yra skolinga (skolos). Mokėtinos sąskaitos pagal savo ekonominę esmę atspindi organizacijos įsipareigojimus.

Kreditoriai, kurių skola susidarė dėl materialinio turto pirkimo iš jų, vadinami tiekėjais. Darbo užmokesčio įsiskolinimai savo darbuotojams (sukaupti, bet neišmokėti), skola biudžetui, nebiudžetinėms lėšoms ir kiti atskaitymai vadinami paskirstymo prievolėmis. Kreditoriai, kurių skola susidarė iš kitų ne prekinių sandorių, vadinami kitais kreditoriais.

Laikotarpis, per kurį gautinos ir mokėtinos sumos atsispindi apskaitoje ir atskaitomybėje, nustatomas atitinkamu įstatymu, kitais teisės aktais ar sutartimi. Terminu laikomas tam tikras laikotarpis, su kuriuo civilinė teisė sieja tam tikras teisines pasekmes, o jo atsiradimas ar pasibaigimas sąlygoja civilinių teisinių santykių, susijusių su šalių teisėmis ir pareigomis, atsiradimą, pasikeitimą ar pasibaigimą.

Yra įstatymų (pavyzdžiui, atsiskaitymo su biudžetu už mokesčius, senaties) ar kitų teisės aktų nustatyti norminiai terminai; sutartiniai, nustatomi šalių susitarimu (įgyjamųjų senaties terminai, autorių teisių, patentų galiojimas ir kt.), ir dispozityviniai, kuriuos numato dispozityvioji norma ir gali būti keičiami šalių susitarimu.

Laikotarpiu nustatytas standartinis atsiskaitymo laikotarpis prasideda kitą dieną po kalendorinės įsipareigojimų įvykdymo datos ir tęsiasi iki įvykio, susijusio su jų įvykdymu, dienos. Tai reiškia, kad į kalendorinę įvykio datą ir dieną neatsižvelgiama. Jeigu paskutinė termino diena patenka į ne darbo dieną (bendrosios poilsio ir švenčių dienos), termino pabaigos data laikoma kita darbo diena.

Kaip tam tikri terminai, kurie generuoja pilietines teises, atskirti laikotarpius, per kuriuos pažeistai ar ginčijamai teisei taikoma apsauga, pavyzdžiui, senaties terminas. Bendrasis ieškinio senaties terminas yra treji metai.

Gautinos sumos, kurių senaties terminas yra pasibaigęs, ir kitos skolos, kurių išieškojimas yra nerealus, nurašomos organizacijos vadovo sprendimu ir įtraukiamos į ūkinės veiklos rezultatus. Tačiau nurašyta skola nėra visiškai panaikinta. Jis turi atsispindėti balanse 5 metus nuo nurašymo dienos (sąskaita 007 „Nuostoliai nurašyta nemokių skolininkų skola“). Šiuo laikotarpiu vykdoma stebėsena, leidžianti stebėti išieškojimo galimybę pasikeitus skolininko turtinei būklei. Mokėtinos sumos ir depozitoriumo skolos, kurioms suėjęs senaties terminas, yra įtraukiamos į ne veiklos pajamas (pelną). Balanse gautinos ir mokėtinos sumos yra detaliai atspindimos priklausomai nuo grąžinimo termino (per metus ar ilgiau).

Debitorinės ir mokėtinos sumos – tai prievolės, kurios turi būti tinkamai įvykdytos pagal jų terminus ir įstatymus, kitus teisės aktus keliamus reikalavimus, o nesant tokių sąlygų ir reikalavimų – pagal verslo papročius ar kitas atitinkamas taisykles. Vienašališkai atsisakyti vykdyti įsipareigojimus ir vienašališkai keisti jų sąlygas neleidžiama, išskyrus įstatymų numatytus atvejus.

Piniginiai įsipareigojimai turi būti išreikšti rubliais. Leidžiama jas vertinti įprastiniais piniginiais vienetais („specialiosios skolinimosi teisės“ ir kt.). Šiuo atveju mokėtina suma rubliais nustatoma pagal piniginio vieneto keitimo kursą, galiojantį įstatymo ar šalių susitarimu nustatytą dieną. Įstatymų nustatytais atvejais prievolės gali būti vertinamos ir vykdomos užsienio valiuta.

Pagal PBU 4/99 „Organizacijos apskaitos ataskaitos“, patvirtintą 1999 m. liepos 6 d. Rusijos finansų ministerijos įsakymu Nr. 43n, organizacijos turtas ir įsipareigojimai (debitinos ir mokėtinos sumos) įtraukiami į balansą. turėtų būti skirstomi priklausomai nuo apyvartos laikotarpio į trumpalaikius ir ilgalaikius. Gautinos ir mokėtinos sumos (įsipareigojimai) laikomos trumpalaikėmis, jei jų grąžinimo terminas neviršija 12 mėnesių nuo ataskaitinės datos. Visos kitos skolos (įsipareigojimai) yra ilgalaikės.

Pagrindiniai trumpalaikių įsipareigojimų ir atsiskaitymų apskaitos tikslai yra šie:

o generuoti išsamią ir patikimą informaciją apie atsiskaitymų su tiekėjais ir rangovais už inventorizaciją, atliktus darbus ir suteiktas paslaugas būklę, reikalingą vidiniams apskaitos išrašų naudotojams – vadovams, steigėjams, dalyviams ir organizacijos turto savininkams, taip pat išorės – investuotojams. , kreditorių ir kitų vartotojų finansines ataskaitas;

o teikti informaciją, reikalingą vidiniams ir išoriniams finansinių ataskaitų vartotojams stebėti, kaip laikomasi Rusijos Federacijos teisės aktų, kai organizacija vykdo verslo operacijas ir jų pagrįstumą, turto ir įsipareigojimų prieinamumą ir judėjimą, materialinių, darbo ir finansinių išteklių naudojimą. pagal patvirtintas normas, standartus ir sąmatas;

o atsiskaitymo ir kredito operacijų, vekseliais įformintų operacijų dokumentacijos teisingumo ir teisėtumo tikrinimas, savalaikis ir visiškas jų atspindėjimas apskaitoje;

o visų rūšių mokėjimų ir įplaukų mokėjimų savalaikiškumo, išsamumo ir teisingumo užtikrinimas, gautinų ir mokėtinų sumų, lėšų atsiskaitymuose ir užsienio valiuta identifikavimas;

o laiku nustatomi mokėjimų inventorizavimo rezultatai, užtikrinamas savalaikis gautinų sumų surinkimas ir mokėtinų sąskaitų grąžinimas;

o gautinų ir mokėtinų sumų būklės kontrolė;

o sutartyse su tiekėjais ir klientais nustatytų mokėjimo formų laikymosi kontrolė;

o savalaikis atsiskaitymų su skolininkais ir kreditoriais derinimas, siekiant pašalinti pradelstas skolas.

1.3 Prievolių ir atsiskaitymų dokumentavimas ir inventorizacija

Atsiskaitymų inventorizacija atliekama siekiant dokumentuoti gautinų sumų ir įsipareigojimų buvimą, nustatyti jų atsiradimo ir grąžinimo laiką bei patikslinti vertinimą.

3.44 punkte. Turto ir finansinių įsipareigojimų inventorizavimo metodikose nurodoma, kad atsiskaitymų su bankais ir kitomis kredito įstaigomis už paskolas, su biudžetu, pirkėjais, tiekėjais, atskaitingais asmenimis, darbuotojais, indėlininkais, kitais skolininkais ir kreditoriais inventorizacija susideda iš pagrįstumo patikrinimo. buhalterinės apskaitos sąskaitose nurodytos sumos.

Vadovaudamasi Metodinių nurodymų 3.48 punktu, inventorizacijos komisija, atlikdama dokumentų patikrinimą, privalo nustatyti:

„a) atsiskaitymų su bankais, finansų, mokesčių institucijomis, nebiudžetiniais fondais, kitomis organizacijomis, taip pat su struktūriniai padaliniai organizacijos, priskirtos atskiriems balansams;

b) trūkumo ir vagysčių apskaitos dokumentuose užfiksuotos skolos sumos teisingumą ir pagrįstumą;

c) gautinų sumų, mokėtinų sumų ir indėlininkų sumų, įskaitant gautinų ir mokėtinų sumų, kurioms suėjo senaties terminas, teisingumą ir pagrįstumą.

Taigi, atliekant inventorizaciją, tikrinami šie skaičiavimai:

su bankais dėl paskolų;

su biudžetu mokesčiams ir rinkliavoms bei nebiudžetinėmis lėšomis įmokoms;

su pirkėjais ir tiekėjais;

su darbuotojais, įskaitant atskaitingus asmenis;

su kitais skolininkais ir kreditoriais.

Tokiam patikrinimui atlikti reikalingi atsiskaitomųjų sąskaitų apskaitos registrai, pirminiai ūkines operacijas dokumentuojantys dokumentai, sutikrinimo aktai.

« Inventorizuojant atskaitomas sumas, tikrinamos atskaitingų asmenų ataskaitos apie išduotus avansus, atsižvelgiant į jų paskirtį, taip pat į kiekvienam atskaitingam asmeniui išduotų avansų sumą (išdavimo datos, paskirtį).“

Pirmiausia patikrinama, ar pasibaigus laikotarpiui, už kurį buvo išduotas avansas, atskaitingas asmuo buhalterijai pateikė avanso ataskaitą apie išleistas sumas. Tikrindama ataskaitas, komisija tikrina, ar yra pirminių dokumentų, patvirtinančių atskaitingo asmens padarytas išlaidas.

« Už skolas organizacijos darbuotojams nustatomos neišmokėtos darbo užmokesčio sumos, kurios turi būti pervedamos į indėlininkų sąskaitą, taip pat permokų darbuotojams sumos ir priežastys. »

Vadovaujantis Buhalterinės apskaitos nuostatų 73 punktu, atsiskaitymus su skolininkais ir kreditoriais kiekviena šalis savo finansinėje atskaitomybėje atspindi sumomis, atsirandančiomis iš buhalterinių dokumentų ir jos pripažintomis teisingomis.

Taigi, net jei apskaitos dokumentuose sandorio šalių įsipareigojimai atsispindi skirtingomis sumomis, derinant organizacija turi teisę reikalauti, kad jos įrašai būtų teisingi ir nebūtinai turi derinti savo duomenis su įmonės duomenimis. tiekėjas (rangovas).

Tik tuo atveju, jei, remiantis derinimo rezultatais, duomenų neteisingumą įrodo kita šalis, o pati organizacija su tuo sutinka, buhalteriniai įrašai gali būti suderinti su faktinėmis suteiktų paslaugų (atliktų darbų, tiekiamus gaminius), atsižvelgiant į teisingai įformintų pirminių apskaitos dokumentų prieinamumą. Be tokių dokumentų organizacija neturi teisės, remdamasi tik viena derinimo ataskaita, daryti papildomų ar atšaukiamų įrašų.

Taigi, atsiskaitymų su tiekėjais (rangovais) ir pirkėjais (užsakovais) inventorizacija susideda iš 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“, 62 „Atsiskaitymai su pirkėjais ir užsakovais“, 76 „Atsiskaitymai su įvairiais“ sąskaitose nurodytų sumų pagrįstumo patikrinimo. skolininkų ir kreditorių » ir kitos buhalterinės sąskaitos.

Šiuo tikslu surašomi atsiskaitymų su sandorio šalimis derinimo aktai. Juose nurodoma siuntimo data ir dokumentų skaičius, prekių (darbų, paslaugų) kaina, PVM suma, taip pat mokėjimo sumos ir mokėjimo dokumentų rekvizitai.

Atsižvelgiant į tai, kad gautinų ir mokėtinų sumų inventorizavimo tikslas yra patvirtinti finansinės atskaitomybės ir apskaitos duomenis, ataskaitų sudarymo datą sudaromos sutikrinimo ataskaitos. Metinės finansinės ataskaitos turi patvirtinti likučius sausio 1 d kitais metais, todėl iš tikrųjų skaičiavimų, kaip kasmetinės privalomos inventorizacijos, derinimas gali būti atliktas tik kitų metų sausio mėnesį.

Prieš pradedant gautinų sumų inventorizaciją, būtina išrašyti sutikrinimo ataskaitą. Suderinimo aktas surašomas kiekvienam skolininkui ir kiekvienam kreditoriui dviem egzemplioriais. Pirmasis egzempliorius lieka buhalterijoje, o antrasis išsiunčiamas skolininkui (kreditoriui), su kuriuo buvo atliktas susitaikymo. Atkreipkime dėmesį, kad privalomas kitos šalies nukreiptų susitaikymo veiksmų atlikimas nėra nustatytas įstatymu. Be to, organizacija negali gauti dalies derinimo aktų iš sandorio šalies tol, kol nebus parengta finansinė atskaitomybė. Tačiau tai nėra būtina. Kaip pažymėta aukščiau, pagal Buhalterinės apskaitos taisyklių 73 punktą organizacija turi teisę savarankiškai pripažinti savo skaičiavimus teisingais.

Metų pabaigoje sutikrinami einamųjų, užsienio valiutų ir kitų banko sąskaitų likučiai. Bankas organizacijai pateikia grynųjų pinigų likučių sutikrinimo ataskaitą kitų metų sausio 1 d. Suderinimo aktas surašomas dviem egzemplioriais. Patvirtindami nurodytą grynųjų pinigų likutį, organizacijos vadovas ir vyriausiasis buhalteris pasirašo abi akto kopijas ir patvirtina organizacijos antspaudu. Vienas derinimo akto egzempliorius grąžinamas bankui, o antrasis pateikiamas kartu su inventorizacijos dokumentais.

Taigi, atsiskaitymų su bankais inventorizacija susideda iš 66 „Atsiskaitymai už trumpalaikes paskolas ir paskolas“, 67 „Atsiskaitymai už ilgalaikes paskolas ir paskolas“, 51 „Atsiskaitymai“, 52 „Valiuta“ surašytų apskaitos duomenų tikrinimas. sąskaitos“ ir 55 „Specialios banko sąskaitos“. Dėl gautų paskolų tikrinamas banko paskolos sutarčių buvimas ir turinys, jų paskirtis, atspindėjimo gavimo ir grąžinimo apskaitoje savalaikiškumas ir teisingumas bei palūkanų už skolintų lėšų panaudojimą atspindėjimo teisingumas.

Inventorizuojant atsiskaitymus su biudžetinėmis ir nebiudžetinėmis lėšomis, apskaitos duomenys derinami iš 68 sąskaitų „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“ ir 69 „Socialinio draudimo ir draudimo apskaičiavimai“ su deklaracijose apskaičiuotomis mokesčių sumomis, taip pat. kaip ir su sumomis, pervestomis mokant mokesčius ir rinkliavas. Be to, už laiku nesumokėtus mokesčius būtina pasitikrinti netesybų apskaičiavimą ir jų mokėjimą bei netesybas.

Skaičiavimams suderinti su mokesčių, rinkliavų ir įmokų biudžetu, Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2005 m. balandžio 4 d. įsakymas Nr. SAE-3-01/138@ „Dėl mokesčių apskaičiavimų sutikrinimo formų patvirtinimo“. rinkliavos, įmokos, mokesčių mokėtojų informavimas apie mokesčių, rinkliavų, įmokų apskaičiavimų būklę ir jų pildymo gaires“ patvirtintas dokumentų formas, kuriomis dokumentuojamas derinimo rezultatas, ir šių formų pildymo gaires. Mokesčių inspektorius dviem egzemplioriais parengia mokesčių mokėtojo atsiskaitymų su biudžetu derinimo aktą formomis Nr.23 (pilnas), Nr.23-a (trumpas), taip pat pažymą apie mokesčių mokėtojo atsiskaitymų statusą. su federalinių, regioninių ir vietinių mokesčių biudžetu formomis Nr. 39-1, Nr. 39-1f, remiantis mokesčių institucijos duomenimis. Jei formoje Nr. 23-a (sutrumpinta) nėra neatitikimų tarp mokesčių administratoriaus duomenų ir mokesčių mokėtojo duomenų, dokumentą pasirašo mokesčių mokėtojas ir jį išdavusio skyriaus pareigūnas darbui su mokesčių mokėtojais. Be to, abu dokumento egzemplioriai vizuoja Mokesčių mokėtojų santykių skyriaus vedėjo. Pirmasis derinimo ataskaitos egzempliorius įteikiamas mokesčių mokėtojui arba išsiunčiamas išsiųsti registruotu paštu su pranešimu. Jeigu yra neatitikimų tarp mokesčių mokėtojo ir mokesčių administratoriaus duomenų, inspektorius, siekdamas pašalinti neatitikimų priežastį, mokesčių mokėtojo skaičiavimus su biudžetu pagal mokesčių administratorių sutirina su mokesčių mokėtojo pirminių dokumentų duomenimis. Neatitikimo priežastims nustatyti ir užfiksuoti surašomas sutikrinimo aktas formoje Nr.23 (pilna). Ištaisius klaidas, dviem egzemplioriais pagal formą Nr.23-a (trumpą) sugeneruojamas skaičiavimų derinimo su biudžetu aktas, atsižvelgiant į padarytus pakeitimus, po to vienas iš egzempliorių su mokesčių mokėtojo parašais ir inspektorius perduodamas mokesčių mokėtojui.

Jeigu mokesčių mokėtojas išregistruojamas ir įregistruojamas kitoje mokesčių inspekcijoje, surašomas 3 egzemplioriais 23-a formos (sutrumpintas) suderinimo aktas:

) pervedamas mokesčių mokėtojui;

) yra saugomas mokesčių inspekcijoje skaičiavimų suderinimo vietoje;

) siunčiamas mokesčių administratoriui naujoje registracijos vietoje.

Prieš prasidedant atsiskaitymų su pirkėjais, klientais, tiekėjais ir kitais skolininkais bei kreditoriais inventorizacijai, šalys pasirašo tarp organizacijų skolų derinimo aktą dviem egzemplioriais.

„Reikėtų tikrinti sąskaitą „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“ už apmokėtas, bet gabenamas prekes bei atsiskaitymus su tiekėjais už pristatymus, kuriems nėra pateikta sąskaita faktūra. Jis tikrinamas pagal dokumentus pagal atitinkamas apskaitas“ (Metodinių nurodymų 3.45 p.).

Inventorizuojant atsiskaitymus su personalu už kitas operacijas, tikrinamas darbuotojams suteiktų paskolų sumų atspindėjimo apskaitos dokumentuose išsamumas, palūkanų ir paskolų grąžinimo įsiskolinimų nustatymas. Taip pat tikrinami darbuotojų padarytos materialinės žalos, atsiradusios dėl piniginio ir materialinio turto defektų, trūkumo, vagystės, atlyginimo apskaičiavimai.

Nustatyti atsiskaitymų inventorizavimo rezultatai atsispindi Atsiskaitymų su pirkėjais, tiekėjais ir kitais skolininkais bei kreditoriais inventorizacijos akte (forma Nr. INV-17). Ši forma patvirtinta Rusijos Federacijos valstybinio statistikos komiteto 1998 m. rugpjūčio 18 d. nutarimu Nr. 88 „Dėl vieningų pirminės apskaitos dokumentų formų, skirtų grynųjų pinigų operacijoms registruoti ir inventorizacijos rezultatams registruoti, patvirtinimo“. Aktas surašomas dviem egzemplioriais ir pasirašo inventorizacijos komisijos atsakingi asmenys.

Akte rašoma:

Skolininko (kreditoriaus) organizacijos pavadinimas;

Buhalterinės sąskaitos, kuriose apskaitoma skola;

Su skolininkais (kreditoriais) sutartos ir nesuderintos skolos sumos;

Skolos sumos, kurioms suėjęs ieškinio senaties terminas.

Atskiroje eilėje šios formos 4, 5 ir 6 stulpeliuose pateikiama informacija apie skolininkų patvirtintą skolą (formos 4 stulpelis), nepatvirtintą skolininkų (formos 5 skiltis), taip pat skolą su 2007 m. pasibaigęs ieškinio senaties terminas (blanko 6 skiltis).

Sandorio šalių nepatvirtintos skolos sumos dėl to, kad iš jų negavo sutikrinimo ataskaitų, įrašomos į akto 5 stulpelį formoje Nr. INV-17.

Į apskaičiavimų inventorizavimo aktą nurodytų tipų prie skolos turi būti pridėta pažyma (formos Nr. INV-17 priedas). Pažyma surašoma vienu egzemplioriumi sintetinės apskaitos kontekste ir yra akto surašymo pagrindas. Sertifikate nurodyta:

duomenys apie kiekvieną organizacijos skolininką ar kreditorių;

skolos atsiradimo data ir priežastis;

skolos suma.

Šio pažymėjimo registracija (surašymas) yra privaloma pagal 2001 m. rugpjūčio 8 d. Federalinio įstatymo Nr. 129-FZ „Dėl juridinių asmenų ir individualių verslininkų valstybinės registracijos“ 9 straipsnį.

Užpildytų inventorizacijos dokumentų pildymo ir pateikimo terminus kiekvienoje konkrečioje organizacijoje nustato „Įsakymas (nutarimas, nutarimas) dėl inventorizavimo atlikimo“ (forma Nr. INV-22) arba organizacijos nustatyta tvarka patvirtintas Inventorizacijos planas. Šiuo įsakymu (arba atskiru įsakymu) paskiriama inventorizacijos komisija.

Inventorizacija atliekama dalyvaujant asmeniui, atsakingam už atsiskaitymų su sandorio šalimis dokumentų tvarkymą. Jei atsakingo darbuotojo nėra, sumų ir dokumentų sutikrinimas atliekamas be jo. Tai neturi įtakos inventorizacijos rezultatams. Tuo pačiu metu, kai inventorizacijos metu neatvyko vienas iš komisijos narių, yra pagrindas jos rezultatus laikyti negaliojančiais. Esant tokiai situacijai, rekomenduojame vadovo įsakymu paskirti pavaduojančius darbuotojus.

Šiuo atveju vėlgi reikėtų atsižvelgti į tai, kad realūs sandorių šalių derinimo ataskaitų gavimo ir susitarimo terminai yra kitų ataskaitinių metų sausio pabaiga – vasario mėn.

2 skyrius. Einamųjų įsipareigojimų ir atsiskaitymų apskaitos organizavimas UAB Algida pavyzdžiu

.1 UAB „Algida“ finansinės ir ūkinės veiklos charakteristikos

Ribotos atsakomybės bendrovė „Algida“ – medicinos centras, savo pacientams galintis pasiūlyti platų paslaugų spektrą, pavyzdžiui:

o Ginekologija;

o Urologija;

o Chirurgija;

o Plastinė operacija;

o Otorinolaringologija;

o Neurologija;

o Terapija;

o Kosmetologija;

o Refleksologija;

o Laboratoriniai tyrimai.

Medicinos centras Algida įkurtas 1999 metais ir šiuo metu veikia. Visą savo gyvavimo laikotarpį klinika toliau kuria ir įsisavina naujausias technologijas.

2009 m. medicinos centre atidaryta vaistinė, kuri savo klientus džiugina prieinamomis kainomis.

LLC „Algida“ įstatinis kapitalas sudaromas iš steigėjų, tarp kurių yra sudaryta steigimo sutartis ir organizacijos įstatai, akcijų.

Aukščiausias bendrovės organas yra visuotinis jos dalyvių susirinkimas. Sukurtas vykdomasis organas einamajam įmonės veiklos valdymui. Algida LLC jis yra vienintelis generalinis direktorius generalinio direktoriaus asmenyje.

Tvarkydama buhalterinę apskaitą Klinika kreipiasi į audito įmonės pagalbą.

2.2 Atsiskaitymų su pirkėjais ir klientais, tiekėjais ir rangovais apskaita

Tiekėjams ir rangovams priskiriamos organizacijos, tiekiančios įvairias inventoriaus prekes (gatavą produkciją, prekes, žaliavas), teikiančios paslaugas (tarpininkavimas, nuoma, komunalinės paslaugos) ir atliekančios įvairius darbus (statyba, remontas, modernizavimas).

Atsiskaitymų už patiektą produkciją, atliktus darbus ar suteiktas paslaugas apskaitymo operacijos atspindimos sintetinėje 60 sąskaitoje „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“ pagal sutarties sąlygas ir atsiskaitymo dokumentus. Skaičius 60 dažniausiai yra pasyvus. Jo kreditas atspindi susidariusias mokėtinas sąskaitas, o debetas – grąžinimą.

60 sąskaita gali būti aktyvi tik tuo atveju, jei tiekėjui (rangovui) buvo atliktas išankstinis mokėjimas, o siekiant sustiprinti pinigų srautų kontrolę, šioje sąskaitoje patartina atsidaryti subsąskaitą „Išmokėti avansai“. Jeigu tiekėjo sąskaita buvo apmokėta iki prekių atgabenimo, tai įrašas 60 sąskaitos kredite grąžina tiekėjų (rangovų) išankstinio apmokėjimo gautinas sumas.

Mokėtinos sumos tiekėjams ir rangovams kaupiamos remiantis tuo:

o atsiskaitymo dokumentų už priimtas vertybes, darbus, paslaugas priėmimas;

o iš tiekėjų gautų vertybių priėmimas be apmokėjimo dokumentų (pristatymai be sąskaitos faktūros);

o pertekliaus nustatymas priimant atsargų elementus.

Pagal tarp organizacijų sudarytos sutarties sąlygas, atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais vykdomi jiems išsiuntus prekes, atlikus darbus ar suteikus paslaugas arba bet kuriuo kitu momentu.

Šiuo metu organizacijos pačios pasirenka mokėjimo už tiekiamus produktus ar suteiktas paslaugas formą.

Už apmokėti pateiktas tiekėjų sąskaitas faktūras kredituojama 60 sąskaita „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“ ir nurašomos vertybių apskaitymo sąskaitos (08 „Investicijos į ilgalaikis turtas“, 10 „Medžiagos“, 15 „Materialiųjų vertybių pirkimas ir įsigijimas“, 41 „Prekės“ ir kt.) arba sąnaudų sąskaitas (20 „Pagrindinė produkcija“, 23 „Pagalbinė gamyba“, 25 „Bendrosios gamybos išlaidos“, 26 „ Bendrosios veiklos sąnaudos“, 29 „Paslaugų gamyba ir įranga“, 97 „Ateities išlaidos“ ir kt.).

Priėmus sąskaitą faktūrą, priėmus į sandėlį įeinančias vertybes, gali būti nustatytas trūkumas, viršijantis natūralaus praradimo normas; Tikrinant priimtą tiekėjo (rangovo) sąskaitą faktūrą, gali paaiškėti sutartyje numatytų kainų neatitikimų, aritmetinių klaidų. Tokiais atvejais į 60 sąskaitą įskaitoma reikalavimo suma korespondencijai su sąskaitos 76 „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“, subsąskaitos 76-2 „Atsiskaitymai už reikalavimus“ debetu. Šiuo registravimu kaupiamos gautinos sumos iš tiekėjų už pretenzijas.

Reikėtų nepamiršti, kad mokėjimo dokumentuose tiekėjai ir rangovai atskira eilute nurodo pridėtinės vertės mokesčio sumą, apskaičiuotą taikant 10 arba 18 proc. Pirkėjo PVM sumai įrašoma į aktyvios sąskaitos 19 „Pridėtinės vertės mokestis už įsigytą turtą“ debetą ir sąskaitos 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“ kreditą.

Mokėtinos sumos grąžinamos gavus iš banko patvirtinimą apie lėšų pervedimą tiekėjams ir klientams išrašu iš einamųjų ir kitų sąskaitų kartu su pridedamais banko atsiskaitymo dokumentais, taip pat užskaitant gautą avansą ir tarpusavio pretenzijas.

Skolos tiekėjams grąžinimas atsispindi sąskaitos 60 debete ir grynųjų pinigų apskaitos sąskaitų kredite (51 „Valiutinės sąskaitos“, 52 „Valiutinės sąskaitos“, 55 „Specialios sąskaitos bankuose“), banko paskolos „66 „Atsiskaitymai trumpam laikui. -terminuotos paskolos ir paskolos“, 67 „Ilgalaikių paskolų ir skolinimosi skaičiavimai“) Įrašų, grąžinant skolą, eilė priklauso nuo naudojamų skaičiavimo formų, parodyta 1 lentelėje.

1 lentelė . Įrašai buhalterinėse sąskaitose už atsiskaitymus su tiekėjais ir rangovais

Verslo operacijaPagrindinis dokumentasDebitasKreditas1234Avansinis mokėjimas tiekėjui iš einamosios sąskaitosMokėjimo pavedimas, banko išrašas60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“, subsąskaita „Išrašyti avansai“51 „Kasos sąskaitos“Apmokėta grynaisiais už įsigytas inventoriaus prekes, prekes, atliktus darbus, suteiktas paslaugasIšlaidos kasos orderis, grynieji pinigai registro knyga 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“ 50 „Pinigai“ Apmokėta iš atsiskaitomosios sąskaitos už įsigytas inventoriaus prekes, prekes, atliktus darbus, suteiktas paslaugas Mokėjimo pavedimas, banko išrašas 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“ 51 „Atsiskaitymo sąskaitos“ Apmokėta už įsigytus iš užsienio valiutos sąskaitos inventorizacijos daiktus, prekes, atliktus darbus, suteiktas paslaugas Mokėjimo pavedimas, banko išrašas 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“ 52 „Valiutinės sąskaitos“ Siekiant sumažinti skolos tiekėjui sumą, nustatyta pretenzijų suma. gaminių priėmimo metu buvo nurašyta Medžiagų priėmimo aktas, pretenzija 60 „ Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“ 76 „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“, subsąskaita 76-2 „Atsiskaitymai už pretenzijas“ Gautos medžiagos Gavimo užsakymas, tiekėjo sąskaita faktūra 10 "Medžiagos" 60 "Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais" Atsispindi PVM suma, sumokėta perkant medžiagas. -sąskaita 19 "PVM nuo įsigyto turto" 60 "Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais" Įskaičiuota trečiųjų šalių organizacijų darbo kaina. pagrindinės produkcijos savikainoje Pažyma apie atliktus darbus 20 „Pagrindinė gamyba“ 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“ Darbų savikainos PVM suma atsispindi 19 Sąskaita „PVM už pirktas vertes“ 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais “ Prekės gautos Gavimo užsakymas, tiekėjo sąskaita faktūra 41 „Prekės“ 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“ Į prekių gavimo momentu išduoto avanso sumą atsižvelgiama į gavimo užsakymą, tiekėjo sąskaitą faktūrą 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais " 60 " Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais", subsąskaita "Išrašyti avansai" Atspindi perkant prekes sumokėtą PVM sumą. Sąskaita 19 "Įsigto turto PVM" 60 "Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais"

60 sąskaitos analitinė apskaita vedama kiekvienai pateiktai sąskaitai, o atsiskaitymams planinių mokėjimų tvarka - kiekvienam tiekėjui ir rangovui. Tuo pačiu analitinės apskaitos kūrimas turėtų užtikrinti galimybę gauti reikiamus duomenis tiekėjų kontekste:

o pagal priimtus mokėjimo dokumentus, kurių mokėjimo terminas dar neatėjo;

o laiku neapmokėtus atsiskaitymo dokumentus;

o pristatymas be sąskaitos faktūros;

o išrašytas sąskaitas, kurių apmokėjimo terminas dar neatėjo;

o pradelsti vekseliai;

o gavo komercinę paskolą.

Pristatymai, už kuriuos materialinės vertybės atkeliavo į organizaciją be mokėjimo dokumentų, vadinami neaprašytais. Kadangi atsiskaitymo už vertybes pagrindas yra atsiskaitymo dokumentai, tai už pristatymus, kurių nėra sąskaitoje-faktūroje, nėra apmokama, o apmokestinamos tiekėjams ir rangovams mokėtinos sumos. Kai prekės ir medžiagos gaunamos be apmokėjimo dokumentų iš tiekėjų, būtina patikrinti, ar šios vertės nurodytos kaip sumokėtos, bet gabenamos, ar neišvežtos iš tiekėjų sandėlio, taip pat kaip dalis gautinų sumų. Po patikrinimo gautos vertybės turi būti parašytos didžiąja raide.

Neįrašyti pristatymai sandėlyje apskaitomi tiekimo sutartyje nurodytomis kainomis, arba buhalterinėmis kainomis, arba ankstesnių pristatymų kainomis. Jei atsiskaitymo dokumentai negaunami iki mėnesio pabaigos, išsaugoma sąmata, patvirtinta registruojant siuntą, kurioje nėra sąskaitos faktūros. Kitą mėnesį gavus mokėjimo prašymą atšaukiamas neaprašytų pristatymų apskaitos įrašas, o vertės gaunamos atsiskaitymo dokumentuose nurodytomis sumomis. Apskaitoje neaprašyti pristatymai atsispindi gautų vertybių apskaitos sąskaitų debete ir 60 sąskaitos kredite.

62 sintetinėje sąskaitoje „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“ apskaitomos operacijos, skirtos apmokėjimui už išsiųstas prekes (prekes), atliktus darbus ar suteiktas paslaugas. 62 paskyra daugiausia aktyvi. Jos debetas, kai produktai išsiunčiami klientams, atspindi susidariusias gautinas sumas pagal gaminių pardavimo kainą, o kreditas – jos grąžinimą. 62 sąskaita gali būti pasyvi tik tuo atveju, jei iš pirkėjo (kliento) buvo gautas avansinis mokėjimas pagal sutartį. Norėdami apibendrinti informaciją apie atsiskaitymus už avansus, gautus už materialinių vertybių tiekimą ar darbų atlikimą, taip pat už apmokėjimą už gaminius ir darbus, atliktus klientams iš dalies užbaigus, turite atidaryti subsąskaitą „Gauti avansai“ į sąskaitą 62 “. Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“ .

Organizacija, kaip inventorinių daiktų tiekėja ar darbų rangovas, gali sudaryti sutartis su pirkėjais (užsakovais), kuriose numatomas išankstinio apmokėjimo, avansinio apmokėjimo arba apmokėjimo už gaminius gavimas ir darbus atlikus iš dalies. Išankstinio apmokėjimo atveju tiekėjas (rangovas) išduoda ir išsiunčia pirkėjui mokėjimo dokumentus už būsimą pristatymą. Pirkėjas gauna ir apmoka atsiskaitymo dokumentus, po kurių išsiunčiamos vertybės ir atliekami darbai.

Gavęs avansinį apmokėjimą ir apmokėjimą už dalinę parengtį, tiekėjas bendra tvarka pateikia mokėjimo dokumentus už visą siunčiamų vertybių kainą (už visą darbų apimtį). Tuo pačiu metu gautų avansų ir mokėjimų už dalinį užbaigimą sumos skiriamos pagal atsiskaitymo dokumentus susidariusiai įsiskolinimams klientams mažinti.

Nuo avanso ir išankstinio apmokėjimo sumų gavimo momento pirkėjai ir klientai veikia kaip organizacijos kreditoriai, o mokėtinos sąskaitos kaupiamos iš pirkėjo gautoms avansų ir išankstinių mokėjimų sumoms. Mokėtinos sąskaitos už avansus ir gautus išankstinius mokėjimus grąžinamos pardavus vertybes, atlikus darbus pateikus pirkėjams (užsakovams) mokėjimo dokumentus.

Mokėtinos sąskaitos už gautą išankstinį apmokėjimą priimamos į apskaitą, įrašant į 51 sąskaitos „Einamosios sąskaitos“ ir 61 sąskaitos „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“ kreditą.

Skolos grąžinimas pirkėjams (klientams) išsiunčiant produkciją, darbų atlikimas atsispindi sąskaitos 62 „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“ debete korespondencijai su sąskaitos 90 „Pardavimas“ kreditu.

Parduodant turtą, kuris iš pradžių nebuvo skirtas perparduoti (išskyrus ilgalaikį turtą), jo vertė pardavimo kainomis nurašoma į 62 sąskaitos debetą nuo sąskaitos 91 „Kitos pajamos ir sąnaudos“ kredito, o tuo atveju, kai pardavus ilgalaikį turtą, turto vertė nurašoma iš 99 sąskaitos „Pelnas ir nuostoliai“ kredito.

62 sąskaitos analitinė apskaita vykdoma kiekvienai pirkėjui ar klientui pateiktai sąskaitai faktūrai, o atliekant mokėjimus numatytų mokėjimų tvarka - kiekvienam pirkėjui ar klientui. Analitinės apskaitos kūrimas turėtų užtikrinti duomenų apie pirkėjus ir klientus gavimą pagal mokėjimo dokumentus, kuriems dar neatėjo mokėjimo terminas; apie laiku neapmokėtus atsiskaitymo dokumentus; gautų avansų. Įrašų tvarka grąžinant skolą priklauso nuo naudojamų skaičiavimo formų, parodytų 2 lentelėje.

2 lentelė. Atsiskaitymų su pirkėjais ir klientais įrašai apskaitos sąskaitose

Verslo operacijų atspindys apskaitoje pateiktas 3 lentelėje.

3 lentelė „Algida LLC“ 2010 m. lapkričio mėn. sąskaitų faktūrų už vaistų įsigijimą UAB „Aral Plus“ korespondencija

2.3 Atsiskaitymų su atskaitingais asmenimis apskaita

Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis – atsiskaitymai tarp organizacijos ir jos darbuotojų, sąlygojami išankstinio grynųjų pinigų išdavimo jiems verslo, kelionės ir kitoms išlaidoms apmokėti. Grynųjų pinigų išrašymo į sąskaitą organizacijos darbuotojams taisykles reglamentuoja Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2004 m. grynųjų pinigų operacijų vykdymas. Taigi pagrindas gauti pinigus iš kasos už atsiskaitymą organizacijos darbuotojams yra vadovo įsakymas, kuriame nurodoma avanso lėšų suma ir jų panaudojimo laikas. Šių operacijų apskaitos požiūriu pavedimuose esanti informacija apie atskaitomybės sumų panaudojimo laiką būtina visų pirma siekiant stebėti, kaip laikomasi jų grąžinimo sąlygų.

Avansinių pinigų sumų išdavimas konkrečiam organizacijos darbuotojui galimas tik tuo atveju, jei jis visapusiškai atsiskaito apie anksčiau gautus avansus. Be to, vieno darbuotojo gautų atskaitomų sumų pervesti kitam darbuotojui neleidžiama. Lėšas, skirtas verslo ir kelionės išlaidoms apmokėti, organizacija paprastai gauna iš einamosios sąskaitos į kasą, kad būtų paskirstyta atskaitingiems asmenims. Organizacijos, turinčios pastovių grynųjų pinigų už parduotas prekes, turi teisę grynuosius pinigus panaudoti verslo ir kitoms išlaidoms kredito įstaigos nustatytais limitais.

Atsiskaitymų su atskaitingais asmenimis apskaita vedama 71 sąskaitoje „Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis“. Jame apibendrinama informacija apie atsiskaitymus su organizacijos darbuotojais už jiems išrašytas sumas į įvairias verslo ir kelionės išlaidas. Ši sąskaita yra aktyvi-pasyvi, nes ataskaitinio laikotarpio pabaigoje gali būti tiek nepanaudotų apskaitinių sumų likučių, tiek organizacijos nekompensuotų išlaidų likučių už pateiktas avansines ataskaitas.

Iš kasos organizacijos darbuotojams išduodama pinigų suma įforminama kasos pajamų orderiu ir atsispindi apskaitos įraše:

Dt sch. 71 „Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis“

K-t sch. 50 „Kasa“. Numatomos organizacijos darbuotojo ataskaitoms skirtų lėšų išlaidos yra dokumentuojamos avansinėje ataskaitoje - suvestinėje dokumente, kurioje pateikiamas visas patirtų išlaidų sąrašas ir sumos, remiantis prie jos pridedamais dokumentais.

Pardavimo kvitai, sąskaitos faktūros, kasos kvitai, pinigų priėmimo kvitai, atliktų darbų aktai, sąskaitos faktūros, sąskaitos, transporto dokumentai, materialinių vertybių įsigijimo iš fizinių asmenų aktai ir kt.

Pažymėtina, kad tik tinkamai įforminta avanso ataskaita yra pagrindas fiksuoti atsiskaitymų su atskaitingais asmenimis operacijas tuo ataskaitiniu laikotarpiu, kai šios operacijos buvo įvykdytos, t. organizacija.

Be apskaitos aspekto, tikrinant avansines ataskaitas apie atskaitingų asmenų patirtų išlaidų esmę, organizacija turi atsižvelgti į šio dokumento turinį, remdamasi galiojančiomis mokesčių teisės aktų normomis. Grynųjų pinigų atsiskaitymų tarp juridinių asmenų apribojimai taikomi panašiems atsiskaitymams, atliekamiems per atskaitingus subjektus. Nukrypimai nuo patvirtintų grynųjų pinigų panaudojimo atsiskaitymams kitam juridiniam asmeniui tą pačią dieną limitų laikomi nustatytos tvarkos pažeidimu, dėl kurio mokančiajai organizacijai skiriamos dvigubos mokėjimo sumos dydžio baudos. pagamintas. Šiuo metu galiojančios grynųjų pinigų apyvartos tvarkos pažeidimu laikomi ekonominiai faktai, kai vienos organizacijos darbuotojas tiesiogiai įnešė į sąskaitą lėšas verslo išlaidoms apmokėti į kito juridinio asmens - sandorio šalies - atsiskaitomąją sąskaitą. Kitaip tariant, tokie skaičiavimai atliekami neatspindint šios operacijos mokėjimo organizacijos einamojoje sąskaitoje. Tokiais atvejais organizacijai taikomos baudos, lygios dvigubai į einamąją sąskaitą įmokėtą sumą.

Kelionių išlaidos, susijusios su gamybine veikla, laikomos pripažintomis įprastinės veiklos išlaidomis ir įtraukiamos į gamybos savikainą. Tuo pačiu metu organizacijai reikia informacijos apie kelionės išlaidų, viršijančių nustatytas normas, apmokėjimą, kad vėliau būtų galima pakoreguoti apmokestinamąjį pelną. Tokia informacija pateikiama, kai kelionės išlaidos parodomos išlaidų sąskaitose subsąskaitų „Išlaidos patvirtintų standartų ribose“ ir „Išlaidos, viršijančios nustatytus standartus“ kontekste. Nepanaudotų buhalterinių sumų grąžinimas parodomas kasos pajamų orderio pagrindu apskaitos įrašu:

Dt sch. 50 "Kasa"

K-t sch. 71 „Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis“.

Tais atvejais, kai atskaitingi asmenys negrąžina anksčiau gautų avansinių sumų arba nepateikia avanso ataskaitos apie išleistas apskaitines sumas, tokių sumų nurašymas parodomas apskaitos įraše:

Dt sch. 94 „Trūkumai ir nuostoliai dėl vertybių sugadinimo“

K-t sch. 71 „Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis“;

Iš darbo užmokesčio atimant anksčiau gautą atskaitomybę arba sumą, už kurią nebuvo pateikta avanso ataskaita:

Dt sch. 70 „Atsiskaitymai su personalu dėl darbo užmokesčio“

K-t sch. 94 „Trūkumai ir nuostoliai dėl vertybių sugadinimo.

Su sąlyga, kad iš darbo užmokesčio neįmanoma susigrąžinti nepanaudotų atskaitomybės sumų likučio:

Dt sch. 73 „Atsiskaitymai su personalu už kitas operacijas“, 2 subsąskaita „Atsiskaitymai už materialinės žalos atlyginimą“

K-t sch. 94 „Trūkumai ir nuostoliai dėl vertybių sugadinimo“.

Pasibaigus senaties terminui, neatlygintinos materialinės žalos suma nurašoma kaip organizacijos nuostoliai:

Dt sch. 91 „Kitos pajamos ir išlaidos“, 2 subsąskaita „Kitos išlaidos“

K-t sch. 73, 2 subsąskaitą „Turtinės žalos atlyginimo paskaičiavimai“. Įrašai apskaitos sąskaitose už atsiskaitymus su atskaitingais asmenimis pateikti 4 lentelėje.

4 lentelė. Įrašai apskaitos sąskaitose už atsiskaitymus su atskaitingais asmenimis

Operacijos turinys Dokumentas Atitinkami sąskaitų numeriai Debeto kreditas 1. Pinigai, išduoti verslo reikmėms arba kelionės išlaidoms Išlaidų kasos orderis 71502. Darbuotojui buvo kompensuotos perleistos buhalterinės sumos Avanso ataskaita Išlaidų kasos orderis 71503. Lėšos pervestos į atskaitingo asmens buvimo vietą Mokėjimo nurodymas 7151.524. Išrašyti kasos dokumentai Išlaidų kasos orderio 7150-35 ataskaitai. Teigiamo valiutos kurso skirtumo nurašymas nuo apskaitinių sumų Skaičiavimas 7191-16. Materialinį turtą įmonė įsigijo apskaitinių sumų sąskaita.Avanso ataskaita, KKM čekiai, kvitai 04,07,10,41717. Apskaitinės sumos panaudotos gamybos reikmėms Avansinė ataskaita, KKM čekiai, kvitai 20,25,26,28, 44718. Nepanaudotų buhalterinių sumų grąžinimas į kasą Kasos orderis kvitas 50719. Išskaitymai iš darbo užmokesčio skolos nuo apskaitinių sumų Buhalterinė apskaita 707110. Išlaidos, patirtos ne gamybos reikmėms, Skaičiavimas 91-27111. Neigiamų valiutų kursų skirtumų nuo apskaitinių sumų nurašymas Avanso ataskaita, kasos čekiai, kvitai 91-271

Aukščiau aptarta operacijų su atskaitingais asmenimis dokumentavimo tvarka iš esmės yra susijusi su informacijos, reikalingos ne tik apskaitai ir apskaitomoms sumoms išleisti, generavimu, bet ir informacijos, naudojamos mokesčių tikslais bei siekiant išvengti finansinių nuostolių, pasireiškiančių baudomis už nevykdymą. nustatyta grynųjų pinigų naudojimo per atskaitingus asmenis tvarka.

Taigi atsiskaitymams su atskaitingais asmenimis apskaityti naudojama 71 sąskaita „Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis“, kurios debete atsispindi atskaitingo asmens skolos likutis ir lėšų išdavimas organizacijos darbuotojams sąskaitoje, o. kreditas atspindi atskaitingų asmenų padarytą organizacijos neatlygintinų išlaidų likutį, taip pat atskaitingų asmenų skolų nurašymą, susijusį su atsiskaitomų sumų panaudojimu materialiniam turtui įsigyti, verslo, kelionių ir kitoms gamybos išlaidoms apmokėti.

Sintetinė ir analitinė atsiskaitymų su atskaitingais asmenimis apskaita vedama kiekvieno atskaitingo asmens išraše, kuriame atsispindi skolos, susidariusios už avansą, gautą iš organizacijos kasos, suma, taip pat šios skolos nurašymo kaip avanso suma. pateikiama ataskaita ir šios išlaidos įtraukiamos į savikainos sąskaitas arba atsargas, atsižvelgiant į apskaitomų sumų panaudojimo tikslą ir pobūdį. 71 sąskaitos išrašo „Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis“ išvestis naudojama rengiant organizacijos sintetinės apskaitos sąskaitų, balanso ir atskaitomybės Didžiąją knygą.

Pažiūrėkime į pavyzdį. Pagal 2010-11-01 kasos orderį Nr.451 (3 priedas) Prokudina M.S. Už kanceliarines prekes buvo išrašyta 1000 rublių. Po 2 dienų Prokudina M.S. pateikė avanso ataskaitą Nr.174 (4 priedas) apie kanceliarinių prekių įsigijimą 843 rub. Likusi suma buvo perduota į UAB „Algida“ kasą. Verslo operacijų atspindys apskaitoje pateiktas 5 lentelėje.

5 lentelė . Įrašai buhalterinėse sąskaitose už atsiskaitymus su atskaitingais asmenimis

Išvada

nepiniginės prievolės pirkėjas atskaitingas

Darbo tikslas – Algiida LLC pavyzdžiu ištirti atsiskaitymų su pirkėjais ir užsakovais, tiekėjais ir rangovais, su atskaitingais asmenimis apskaitą.

UAB „Algida“ 2010 metų galiojančios apskaitos praktikos tyrimas leido nustatyti, kad iš esmės buhalterinė apskaita vykdoma teisingai, be didesnių pažeidimų: apskaita vedama pagal galiojančius teisės aktus; apskaita pilnai automatizuota; skaičiavimai atliekami naudojant darbinį sąskaitų planą, kuris leidžia padidinti apskaitos analitiškumo laipsnį ir kt. Kompetentingą buhalterinę apskaitą didele dalimi palengvina organizacijos buhalterijos personalo kompetencija ir aukštas žinių lygis. Taip pat teisingą įrašų nustatymą ir tvarkymą organizacijoje palengvina kompiuterinės programos „Infin-Management“ ir teisinių nuorodų sistemos „Consultant Plus“ naudojimas.

Siekdami pagerinti buhalterinę apskaitą UAB „Algida“, manome, kad galima pasiūlyti:

1.Rekomenduojame, kad tiriamos įmonės buhalterija, pildydamas sąskaitų faktūrų rodiklius, griežtai vadovautųsi Rusijos Federacijos mokesčių kodekso normomis, kad būtų išvengta nesutarimų su savo klientais ir klientais.

2.Į atitinkamą subsąskaitą įrašyti iš tiekėjų įsigytas kanceliarines prekes ir geriamąjį vandenį į 10 sąskaitą, tinkamai įforminus visus pirminius dokumentus (kvitų pavedimus ar limito korteles) ir tik tada nurašyti jų kainą į išlaidas.

.Atidarykite papildomą subsąskaitą 60 sąskaitoje, kad būtų rodomi atlikti darbai ir suteiktos paslaugos, pvz., 60.01 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais už suteiktas paslaugas ir atliktus darbus“ ir atitinkamai į 19 sąskaitą subsąskaitą, kurioje būtų nurodytos PVM sumos. priimtas paslaugas ir darbus, pvz., 19.04 „Darbų ir paslaugų PVM“.

Naudotos literatūros sąrašas

1) Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas – 1998 m. liepos 31 d. pirmoji dalis N 146-FZ ir 2000 m. rugpjūčio 5 d. antroji dalis N 117-FZ.

2) 1996 m. lapkričio 21 d. federalinis įstatymas „Dėl apskaitos“ Nr. 129-FZ.

)Federalinis audito veiklos įstatymas, priimtas 2001-07-08 N 119-FZ (su pakeitimais, padarytais 2008-12-30).

)Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2000 m. spalio 31 d. įsakymas Nr. 94n (su 2006 m. rugsėjo 18 d. pakeitimais) „Dėl organizacijų finansinės ir ūkinės veiklos apskaitos sąskaitų plano ir jo taikymo instrukcijos patvirtinimo .

)Rusijos Federacijos finansų ministerijos 1998 m. liepos 29 d. įsakymas Nr. 34n (su 2007 m. kovo 26 d. pakeitimais) „Dėl Buhalterinės apskaitos ir finansinės atskaitomybės nuostatų Rusijos Federacijoje patvirtinimo“.

)Rusijos Federacijos finansų ministerijos 1999 m. gegužės 6 d. įsakymas Nr. 32n (su 2006 m. lapkričio 27 d. pakeitimais) „Dėl Apskaitos nuostatų „Organizacinės pajamos“ patvirtinimo PBU 9/99.

)Rusijos Federacijos finansų ministerijos 1999 m. gegužės 6 d. įsakymas Nr. 33n (su 2006 m. lapkričio 27 d. pakeitimais) „Dėl Buhalterinės apskaitos nuostatų „Organizavimo išlaidos“ patvirtinimo PBU 10/99.

) Rusijos Federacijos Vyriausybės 2000 m. gruodžio 2 d. dekretas N 914 (su pakeitimais, padarytais 2009 m. gegužės 26 d.) „Dėl gautų ir išrašytų sąskaitų faktūrų žurnalų, pirkimo knygų ir pardavimo knygų tvarkymo apskaičiuojant pridėtinės vertės mokestį taisyklių patvirtinimo .

)Rusijos Federacijos Vyriausybės nutarimas „Dėl audito veiklos federalinių taisyklių (standartų) patvirtinimo“ Nr. 696, 2002 m. rugsėjo 23 d. (su 2008 m. lapkričio 19 d. pakeitimais).

) Rusijos Federacijos Vyriausybės 2003-04-07 dekretas „Dėl audito veiklos federalinių taisyklių (standartų) pakeitimų“ Nr. 405.

)Abramova E.V. Naujienos apie gautinas sumas ir mokesčius // Glavbukh, 2009, Nr. 15.

) Akaneev A. Pirkėjas atsakingas už tiekėją // „Praktinė apskaita“, 2009, Nr.3.

)Akchurina E.V., Solodko L.P. Apskaita finansinė apskaita. - M.: Leidykla "Egzaminas", 2008. - 416 p.

) Andryushchenko A. Aistros dėl gautinų sumų // „Maskvos buhalteris“, 2009, Nr. 6.

)Babajevas Yu.A. Apskaita. - M.: VIENYBĖ - DANA, 2009. - 476 p.

)Babajevas Yu.A., Komissarova I.P., Borodinas V.A. Apskaita. - M.: VIENYBĖ-DANA, 2009. - 382 p.

)Bakajevas A.S. Aiškinamasis apskaitos žodynas. - M.: Leidykla "Buhalterija", 2009. - 176 p.

)Belovas N.G., Khoruzhy L.I. Apskaita. - M.: „Kolos“, 2009. - 352

)Apskaita/ A.S. Bakajevas, P.S. Bezrukichas, N.D. Vrublevskis ir kiti / Red. P.S. Berankis. - M.: Leidykla "Buhalterija", 2008. - 736 p.

) Vasiljevas Yu.A. Atsiskaitymų su biudžetu už mokesčius ypatumai atliekant operacijas pagal paskolos sutartis // „Aktualūs apskaitos ir mokesčių klausimai“, 2009, Nr. 7.

) Vasiljevas Yu.A. Atsiskaitymų apskaita už nustatytus materialinių vertybių trūkumus // „Biudžetinės organizacijos: apskaita ir mokesčiai“, 2009, Nr.9.

) Veshchunova N.L., Fomina L.V. Apskaita. - M.: TK "Velby", 2008. 672 p.

)Garifullin K.M. Ivaškevičius V.B. Apskaita finansinė apskaita. - Kazanė; Leidykla KFEI, 2008. - 512 p.

)Guseva T.M., Sheina T.N. Apskaita. - M.: TK "Velby", 2007. - 504 p.

)Dorošenko E.V. Dėl Rusijos Federacijos darbo ir civilinio kodekso numatytų išmokų apmokestinimo vienu socialiniu mokesčiu // „Mokesčių biuletenis“, 2008, Nr. 1.

)Iljušečkinas A.V. Atnaujinta vieningo socialinio mokesčio ataskaita // „Apskaita. Mokesčiai. Teisė“, 2008, Nr.9.

) Kaljajevas K.S. Didmenininkas parduoda prekes iš tiekėjo sandėlio. Dėmesys dizainui // „Glavbukh“, 2008, Nr. 10.

)Kamordžanova N.A., Kartašova I.V. Apskaita. - Sankt Peterburgas: Petras, 2008. - 312 p.

)Kiryushina I. Mokėtinų sąskaitų nurašymas // Laikraščio „Ūkis ir gyvenimas“ buhalterinės apskaitos priedas, 2008, Nr.17.

)Kozlova E.P. Apskaita organizacijose. - M.: Finansai ir statistika, 2009. - 752 p.

)Kozlova E.P., Babčenko T.N., Galanina E.M. Apskaita organizacijose. - M.: Finansai ir statistika, 2009 - 332 p.

)Pastabos dėl naujojo sąskaitų plano. / Red. A.S. Bakaeva. - M.: Informacijos agentūra "IPB-BINFA", 2007. - 353 p.

Įvadas

1. Apskaitos ir atsiskaitymų su tiekėjais ir klientais teoriniai ir metodiniai pagrindai

1.1 Atsiskaitymų su atskaitingais asmenimis apskaita

1.2 Atsiskaitymų su tiekėjais ir rangovais, pirkėjais ir klientais apskaita

1.3 Atsiskaitymų su įvairiais skolininkais ir kreditoriais apskaita.

2. Einamųjų įsipareigojimų ir atsiskaitymų apskaitos ypatumai savivaldybės vieningoje įmonėje „Gorvodokanal“

2.1 Įmonės charakteristikos

2.2 Atsiskaitymų su tiekėjais ir rangovais dokumentavimas

2.3 Buhalterinės apskaitos organizavimas savivaldybės vieningoje įmonėje „Gorvodokanal“ Lermontove

Išvada

Bibliografija

Taikymas

ĮVADAS

Įjungta moderni scena ekonominis vystymasis Daug dėmesio skiriama įmonės santykiams su nuolatiniais tiekėjais ir klientais. Teisingas atsiskaitymo santykių organizavimas lemia ūkinių santykių gerėjimą, sutartinių ir atsiskaitymo drausmės gerėjimą, nes nuo įsipareigojimų dėl prekių tiekimo įvykdymo ir atsiskaitymų savalaikiškumo priklauso tolimesnė dalyvių sutartinių santykių ateitis. Stebint atsiskaitymų būklę, mažėja gautinos ir mokėtinos sumos, spartėja apyvartinių lėšų apyvarta, o tai daro įtaką įmonės finansinei būklei.

Kursinio darbo tema „Einamųjų įsipareigojimų ir atsiskaitymų apskaita“. Šios temos aktualumas slypi tuo, kad apskaita su tiekėjais ir klientais yra gyvybiškai svarbi kiekvienai įmonei, aktyviai veikiančiai rinkos ekonomikoje. Įmonės nuolat atsiskaito su tiekėjais ir klientais. Su tiekėjais už iš jų įsigytą ilgalaikį turtą, žaliavas, medžiagas ir kitus inventoriaus elementus, atliktus darbus ir suteiktas paslaugas; su klientais – už jų įsigytas prekes; su klientais – už atliktus darbus ir suteiktas paslaugas. Skola už šiuos skaičiavimus vykdant finansinę ir ūkinę veiklą turi neviršyti priimtinų verčių. Abejotinos gautinos sumos ir pradelstos mokėtinos sumos rodo tiekėjų ir klientų finansinės ir mokėjimo drausmės pažeidimus, dėl kurių reikia nedelsiant imtis atitinkamų priemonių neigiamoms pasekmėms pašalinti. Laiku imtis šių priemonių galima tik tada, kai įmonė vykdo sistemingą kontrolę.

Kursinį darbą sudaro dvi dalys, pirmoje dalyje nagrinėjami teoriniai klausimai, susiję su gautinų ir mokėtinų sumų apskaita, atsiskaitymų su tiekėjais ir rangovais apskaita, taip pat atsiskaitymais su pirkėjais ir klientais. Antroji dalis apima praktinę medžiagą. Specialiuose darbo poskyriuose atskleidžiama įmonės organizacinė ir teisinė forma bei pagrindiniai jos ekonominiai rodikliai.

Kursinio darbo tikslas – svarstyti buhalterinę apskaitą ir atsiskaitymus su pirkėjais ir tiekėjais, PVM apskaičiavimą, atsiskaitymus su kreditoriais ir skolininkais. Gautinų ir mokėtinų sumų sudėties ir galiojančių jų apskaitos taisyklių atskleidimas. Informacijos apie organizacijos atsiskaitymų su juridiniais ir fiziniais asmenimis būklę apibendrinimas. Svarbų vaidmenį atlieka teisingas atsiskaitymo operacijų apskaitos organizavimas įmonėje, todėl būtina laiku ir visapusiškai atspindėti verslo operacijas atsiskaitymams pirminiuose dokumentuose ir apskaitos registruose. Pagal tikslą būtina išspręsti šias problemas: ištirti atsiskaitymų su tiekėjais ir klientais apskaitą; pasiūlyti būdus, kaip pagerinti atsiskaitymų, gautinų ir mokėtinų sumų apskaitą.

Svarstymo objektas – Lermontovo savivaldybės vienetinė įmonė „Gorvodokanal“.

1. ATSISKAITYMŲ SU TIEKĖJAMIS IR PIRKĖJAMIS APSKAITOS IR ANALIZĖS TEORINIAI IR METODINIAI PAGRINDAI

Atsiskaitymų su tiekėjais ir rangovais apskaita vykdoma pagal federalinį įstatymą „Dėl apskaitos“.

Atsiskaitymų su tiekėjais apskaitos organizavimo metodinis pagrindas nustato prekių priėmimo, saugojimo, išleidimo dokumentavimo ir prekių operacijų atspindėjimo apskaitoje ir atskaitomybėje taisykles, yra atsargų vienetų apskaitos norminio reguliavimo sistemos elementas. .

Įmonės aprūpinimas materialiniais ištekliais vykdomas ekonominiais santykiais. Ekonominiai santykiai – tai visuma ūkinių, organizacinių ir teisinių santykių, atsirandančių tarp gamybos priemonių tiekėjų ir vartotojų. Racionali ekonominių santykių sistema apima gamybos ir platinimo sąnaudų mažinimą, visišką tiekiamos produkcijos kiekio, kokybės ir asortimento atitikimą gamybos poreikiams, jų gavimo savalaikiškumą ir išsamumą.

Ekonominiai ryšiai tarp įmonių gali būti tiesioginiai ir netiesioginiai (netiesioginiai), ilgalaikiai ir trumpalaikiai.

Tiesioginiai ryšiai – tai tie, kuriuose produkcijos tiekimo santykiai užmezgami tarp gamybos įmonių ir tiekiančių įmonių tiesiogiai, tiesiogiai.

Santykiai laikomi netiesioginiais, kai tarp šių įmonių yra bent vienas tarpininkas. Produktų pristatymai vartotojui gali būti vykdomi mišriu būdu, t.y. tiek tiesiogiai, tiek per tarpininkus.

Tiek tiesioginiai, tiek netiesioginiai ryšiai gali būti ilgalaikiai arba trumpalaikiai. Ilgalaikiai ekonominiai ryšiai yra progresyvi logistikos forma. Tokiu atveju įmonės turi galimybę plėtoti ilgalaikį bendradarbiavimą, kad pagerintų savo gaminius, sumažintų medžiagų suvartojimą ir atitiktų pasaulinius standartus.

Atsiskaitymų tarp įmonės tiekėjų ir rangovų už Rusijos vidaus pristatymus tvarka nustatoma pagal atsiskaitymo negrynaisiais pinigais Rusijos Federacijoje taisykles. Pristatymo Rusijos viduje sąlygos formuojamos pagal šalyje priimtas sąlygas (iš gamyklos, išvykimo stoties, buvusio automobilio ir kt.), kurios nustato pardavėjų ir pirkėjų teises ir pareigas, susijusias su prekės.

Įmonės trumpalaikiai įsipareigojimai pateikiami gautinų ir mokėtinų sumų forma.

Gautinos sumos suprantamos kaip kitų organizacijų, šios organizacijos darbuotojų ir asmenų skola (pirkėjų skola už įsigytus gaminius, atskaitingų asmenų skola už jiems išduotas pinigų sumas atsiskaityti ir kt.). Organizacijos ir asmenys, kurie yra skolingi šiai organizacijai, vadinami skolininkais. Gautinoms sumoms apskaityti einamajame sąskaitų plane numatytos šios sąskaitos: 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“ (už išrašytus avansus), 62 „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“, 71 „Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis“, 76 „ Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“ ir kt. Gautinos sumos, atsižvelgiant į jų grąžinimo laiką, pagal finansinės atskaitomybės rengimo reikalavimus skirstomos į trumpalaikes ir ilgalaikes. Trumpalaikėms gautinoms sumoms jų grąžinimo terminas nustatomas per 12 mėnesių nuo atsiradimo dienos, o ilgalaikių gautinų sumų grąžinimo terminas viršija 12 mėnesių nuo įregistravimo dienos.

Mokėtinos sąskaitos reiškia tam tikros organizacijos skolą kitoms organizacijoms, darbuotojams ir asmenims, kurie vadinami kreditoriais.

Kreditoriai yra tie juridiniai ir fiziniai asmenys, kuriems tam tikra organizacija turi įsipareigojimų už iš jų jau gautą, bet nesumokėtą (negrąžintą) turtą, paslaugas ir lėšas. Tai reiškia, kad organizacija turi skolų juridiniams ir fiziniams asmenims (kreditoriams). Skola kreditoriams vadinama mokėtinomis sąskaitomis, arba atsiskaitymais su kreditoriais, arba atsiskaitymo įsipareigojimais. Mokėtinoms sąskaitoms apskaityti dabartiniame Sąskaitų plane yra numatytos šios sąskaitos: 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“, 62 „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“ (už gautus avansus), 76 „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“.

Remiantis Rusijos Federacijos apskaitos ir finansinės atskaitomybės nuostatomis, gautinos ir mokėtinos sumos balanse parodomos pagal apskaitos įrašus, padarytus pagal sintetinės apskaitos sąskaitas, periodiškai atnaujinamus ir suderinamus, ir atskirų sąskaitų likučius (71). „Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis“, 76 „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“ ir kt.) balanse atsispindi detaliai, t.y. debeto likutis atsispindi turto likute, o kredito likutis – įsipareigojime. .

Bendrieji gautinų ir mokėtinų sumų apskaitos kriterijai yra organizacijos esamų įsipareigojimų ir skaičiavimų dokumentavimo teisingumas; gautinų ir mokėtinų sumų registravimo pagrindai; kontroliuoti jų dydžio pokyčius ir gautinų bei mokėtinų sumų atvaizdavimo balanse taisyklių laikymąsi.

Pagrindiniai atsiskaitymų su tiekėjais ir rangovais, pirkėjais ir klientais apskaitos tikslai: generuoti išsamią ir patikimą informaciją apie atsiskaitymų su tiekėjais ir rangovais, pirkėjais ir klientais būklę, reikalingą vidiniams ir išoriniams apskaitos ataskaitų naudotojams; gautinų ir mokėtinų sumų būklės kontrolė; sutartyse su tiekėjais ir klientais nustatytų mokėjimo formų laikymosi kontrolė; savalaikis atsiskaitymų su skolininkais ir kreditoriais derinimas, siekiant pašalinti pradelstas skolas.

Šiuo metu įmonės pačios pasirenka mokėjimo formą atsiskaitydamos už patiektas prekes (darbus, paslaugas).

Atliekant mokėjimus galima naudoti atsiskaitymo grynaisiais ir negrynaisiais būdais.

1.1 Atsiskaitymų su atskaitingais asmenimis apskaita

Atsiskaitymų su atskaitingais asmenimis apskaita. Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis – atsiskaitymai tarp organizacijos ir jos darbuotojų, sąlygojami išankstinio grynųjų pinigų sumokėjimo jiems verslo, kelionės ir kitoms išlaidoms apmokėti. Grynųjų pinigų išrašymo į sąskaitą taisykles organizacijos darbuotojams reglamentuoja Grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarka. Taigi pagrindas gauti pinigus iš kasos už atsiskaitymą organizacijos darbuotojams yra vadovo įsakymas, kuriame nurodoma avanso lėšų suma ir jų panaudojimo laikas. Šių operacijų apskaitos požiūriu pavedimuose esanti informacija apie atskaitomybės sumų panaudojimo laiką būtina visų pirma siekiant stebėti, kaip laikomasi jų grąžinimo sąlygų.

Avansinių pinigų sumų išdavimas konkrečiam organizacijos darbuotojui galimas tik tuo atveju, jei jis visapusiškai atsiskaito apie anksčiau gautus avansus. Be to, vieno darbuotojo gautų atskaitomų sumų pervesti kitam darbuotojui neleidžiama. Lėšas, skirtas verslo ir kelionės išlaidoms apmokėti, organizacija paprastai gauna iš einamosios sąskaitos į kasą, kad būtų paskirstyta atskaitingiems asmenims. Organizacijos, turinčios pastovių grynųjų pinigų už parduotas prekes, turi teisę grynuosius pinigus panaudoti verslo ir kitoms išlaidoms kredito įstaigos nustatytais limitais.

Atsiskaitymų su atskaitingais asmenimis apskaita vedama 71 sąskaitoje „Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis“. Jame apibendrinama informacija apie atsiskaitymus su organizacijos darbuotojais už jiems išrašytas sumas į įvairias verslo ir kelionės išlaidas. Ši sąskaita yra aktyvi-pasyvi, nes ataskaitinio laikotarpio pabaigoje gali būti tiek nepanaudotų apskaitinių sumų likučių, tiek organizacijos nekompensuotų išlaidų likučių už pateiktas avansines ataskaitas.

Iš kasos organizacijos darbuotojams išduodama pinigų suma įforminama kasos pajamų orderiu ir atsispindi apskaitos įraše:

K-t sch. 50 „Kasa“. Numatomos organizacijos darbuotojo ataskaitoms skirtų lėšų išlaidos yra dokumentuojamos avansinėje ataskaitoje - suvestinėje dokumente, kurioje pateikiamas visas patirtų išlaidų sąrašas ir sumos, remiantis prie jos pridedamais dokumentais.

Be apskaitos aspekto, tikrinant avansines ataskaitas apie atskaitingų asmenų patirtų išlaidų esmę, organizacija turi atsižvelgti į šio dokumento turinį, remdamasi galiojančiomis mokesčių teisės aktų normomis. Grynųjų pinigų atsiskaitymų tarp juridinių asmenų apribojimai taikomi panašiems atsiskaitymams, atliekamiems per atskaitingus subjektus. Nukrypimai nuo patvirtintų grynųjų pinigų panaudojimo atsiskaitymams kitam juridiniam asmeniui tą pačią dieną limitų laikomi nustatytos tvarkos pažeidimu, dėl kurio mokančiajai organizacijai skiriamos dvigubos mokėjimo sumos dydžio baudos. pagamintas. Šiuo metu galiojančios grynųjų pinigų apyvartos tvarkos pažeidimu laikomi ekonominiai faktai, kai vienos organizacijos darbuotojas tiesiogiai įnešė į sąskaitą lėšas verslo išlaidoms apmokėti į kito juridinio asmens - sandorio šalies - atsiskaitomąją sąskaitą. Kitaip tariant, tokie skaičiavimai atliekami neatspindint šios operacijos mokėjimo organizacijos einamojoje sąskaitoje. Tokiais atvejais organizacijai taikomos baudos, lygios dvigubai į einamąją sąskaitą įmokėtą sumą.

Be to, organizacijos, priimdamos išankstines atskaitomybės ataskaitas, būtinai turi fiksuoti jų pateikimo terminą, nes jos turi būti pateiktos buhalterijai ne vėliau kaip per tris darbo dienas nuo laikotarpio, kuriam jos buvo išduotos, pabaigos arba nuo grįžimo iš komandiruotės dieną. Informacijos apie avansinių ataskaitų pateikimo terminus poreikį paaiškina šiuo metu galiojanti materialinių išmokų įtraukimo į asmenų apmokestinamąsias pajamas tvarka. Materialinę naudą iš darbuotojo panaudojus organizacijos lėšas galima gauti tuo atveju, jei laiku negrąžinamos nepanaudotos atskaitomybės arba nepagrįstai jas gaunamos. Šiuo atveju mokesčių tikslais būtina nustatyti dienų skaičių, per kurį apskaitomos sumos buvo panaudotos kitiems tikslams. Norėdami tai padaryti, palyginamos nustatytos ir faktinės organizacijos darbuotojo atskaitomų sumų išlaidų ataskaitos datos. Nustatyta turtinė nauda yra laikoma organizacijos darbuotojo pajamomis, kurioms taikomas 13% gyventojų pajamų mokestis. Į pajamas taip pat priskiriami dienpinigių perviršiai pagal nustatytas normas ir išlaidų, neatitinkančių atliekamos gamybinės užduoties pobūdžio, apmokėjimas.

Apskaitinės sumos, kaip pažymėta aukščiau, išrašomos ne tik inventoriui įsigyti, paslaugų ir darbų apmokėjimui, bet ir kelionės išlaidoms apmokėti. Atsižvelgdami į tai, svarstysime galiojančią kelionės išlaidų apskaičiavimo tvarką pagal nustatytus jų kompensavimo standartus. Norminiai aktai reglamentuoja organizacijos kompensuojamų kelionių išlaidų sudėtį. Taigi šiuo metu galiojantys teisės aktai apmokėjimą už gyvenamųjų patalpų nuomą apima kaip tokių išlaidų dalį; dienpinigiai; kelionės į komandiruotę ir atgal išlaidos; patalynės naudojimo išlaidos.

Kelionių išlaidos, susijusios su gamybine veikla, laikomos pripažintomis įprastinės veiklos išlaidomis ir įtraukiamos į gamybos savikainą. Tuo pačiu metu organizacijai reikia informacijos apie kelionės išlaidų, viršijančių nustatytas normas, apmokėjimą, kad vėliau būtų galima pakoreguoti apmokestinamąjį pelną. Tokia informacija pateikiama, kai kelionės išlaidos parodomos išlaidų sąskaitose subsąskaitų „Išlaidos patvirtintų standartų ribose“ ir „Išlaidos, viršijančios nustatytus standartus“ kontekste. Nepanaudotų buhalterinių sumų grąžinimas parodomas kasos pajamų orderio pagrindu apskaitos įrašu:

Dt sch. 50 "Kasa"

K-t sch. 71 „Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis“. Tais atvejais, kai atskaitingi asmenys negrąžina anksčiau gautų avansinių sumų arba nepateikia avanso ataskaitos apie išleistas apskaitines sumas, tokių sumų nurašymas parodomas apskaitos įraše:

K-t sch. 71 „Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis“; iš darbo užmokesčio atimant anksčiau gautą atskaitomybę arba sumą, už kurią nebuvo pateikta avanso ataskaita:

Dt sch. 70 „Atsiskaitymai su personalu dėl darbo užmokesčio“

K-t sch. 94 „Trūkumai ir nuostoliai dėl vertybių sugadinimo. Su sąlyga, kad iš darbo užmokesčio neįmanoma susigrąžinti nepanaudotų atskaitomybės sumų likučio:

Dt sch. 73 „Atsiskaitymai su personalu už kitas operacijas“, 2 subsąskaita „Atsiskaitymai už materialinės žalos atlyginimą“

K-t sch. 94 „Trūkumai ir nuostoliai dėl vertybių sugadinimo“. Pasibaigus senaties terminui, neatlygintinos materialinės žalos suma nurašoma kaip organizacijos nuostoliai:

Dt sch. 91 „Kitos pajamos ir išlaidos“, 2 subsąskaita „Kitos išlaidos“

K-t sch. 73, 2 subsąskaitą „Turtinės žalos atlyginimo paskaičiavimai“.

Aukščiau aptarta operacijų su atskaitingais asmenimis dokumentavimo tvarka iš esmės yra susijusi su informacijos, reikalingos ne tik apskaitai ir apskaitomoms sumoms išleisti, generavimu, bet ir informacijos, naudojamos mokesčių tikslais bei siekiant išvengti finansinių nuostolių, pasireiškiančių baudomis už nevykdymą. nustatyta grynųjų pinigų naudojimo per atskaitingus asmenis tvarka.

Taigi atsiskaitymams su atskaitingais asmenimis apskaityti naudojama 71 sąskaita „Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis“, kurios debete atsispindi atskaitingam asmeniui priklausančios skolos likutis ir lėšų išdavimas į sąskaitą organizacijos darbuotojams, t. kreditas parodo atskaitingų asmenų padarytą organizacijos neatlygintinų išlaidų likutį, taip pat atskaitingų asmenų skolos nurašymą, susijusį su atsiskaitomų sumų panaudojimu materialiniam turtui įsigyti, verslo, kelionių ir kitoms gamybos išlaidoms apmokėti.

Šios sąskaitos verslo operacijų grupavimas gali būti pateiktas taip.

71 sąskaitos debete „Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis“ atsispindi apskaitos įraše:

Dt sch. 71 „Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis“

Sąskaitų skaičius 50 „Pinigai“, 51 „Valiutinės sąskaitos“, 52 „Valiutinės sąskaitos“, 55 „Specialiosios banko sąskaitos“. Atskaitomų sumų išrašymas organizacijos darbuotojams iš kasos, iš einamųjų ir kitų banko sąskaitų:

Dt sch. 71 „Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis“

K-t sch. 55 „Specialiosios banko sąskaitos“; „Valiutinės sąskaitos“; perteklinių išlaidų kompensavimas organizacijos darbuotojams iš kasos, iš einamųjų ir kitų banko sąskaitų:

71 sąskaitos „Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis“ kredite korespondencijoje su įvairių sąskaitų debetu atsispindi šios operacijos: atskaitingų asmenų išlaidų, susijusių su įrengimo įrengimui įsigijimu, apmokėjimas, kapitalo investicijoms priskirtos išlaidos:

D-sąskaitos 07 „Įrengimai įrengimui“, 08 „Investicijos į ilgalaikį turtą“, 10 „Medžiagos“, 15 „Materialaus turto pirkimas ir įsigijimas“, 41 „Prekės“

K-t sch. 71 „Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis“; materialinio turto įsigijimo išlaidos:

D-sąskaitos 10 „Medžiagos“, 15 „Materialaus turto pirkimas ir įsigijimas“, 41 „Prekės“

K-t sch. 71 „Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis“; atskaitingų asmenų apmokėjimas už trečiųjų šalių organizacijų paslaugas, kurių išlaidos įtraukiamos į įprastinės veiklos išlaidas:

D-sąskaitos 20 „Pagrindinė gamyba“, 23 „Pagalbinė gamyba“, 25 „Bendrosios gamybos sąnaudos“, 26 „Bendrosios veiklos sąnaudos“, 44 „Pardavimo išlaidos“

71 knyga „Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis“; atskaitingų asmenų nepanaudotų atskaitingų sumų grąžinimas:

K-t sch. 71 „Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis“; atskaitingų asmenų apmokėjimas už išlaidas, kurias kompensuoja sandorio šalys pagal sutartį:

Dt sch. 76 „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“

K-t sch. 71 „Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis“; atskaitingų asmenų apmokėjimas už kitas veiklos ar ne veiklos išlaidas:

K-t sch. 71 „Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis“. Sintetinė ir analitinė atsiskaitymų su atskaitingais asmenimis apskaita vedama kiekvieno atskaitingo asmens išraše, kuriame atsispindi skolos, susidariusios už avansą, gautą iš organizacijos kasos, suma, taip pat šios skolos nurašymo kaip avanso suma. pateikiama ataskaita ir šios išlaidos įtraukiamos į savikainos sąskaitas arba atsargas, atsižvelgiant į apskaitomų sumų panaudojimo tikslą ir pobūdį. 71 sąskaitos išrašo „Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis“ išvestis naudojama rengiant organizacijos sintetinės apskaitos sąskaitų, balanso ir atskaitomybės Didžiąją knygą.

1.2 Atsiskaitymų su tiekėjais ir rangovais, pirkėjais ir klientais apskaita

Prievolės atsiskaityti su tiekėjais ir rangovais tarp organizacijų atsiranda pagal sandorius, įformintus pirkimo-pardavimo sutartimis, tarp kurių yra tiekimo sutartis. Turinio atžvilgiu šios sutartys turi atitikti 455, 506 straipsniuose ir kituose Rusijos Federacijos civiliniuose kodeksuose suformuluotus reikalavimus. Atkreipkite dėmesį, kad apskaitos informacijai formuoti ypač svarbi informacija apie pristatymus: prekės pavadinimas, kiekis, kaina, atsiskaitymo formos, pristatymo ir apmokėjimo terminai, transportavimo sąlygos, įsigytų prekių nuosavybės perdavimo momentas, medžiagos. ir kitas turtas iš pardavėjo pirkėjui .

Atsiskaitymams už gautas medžiagas, prekes, atliktus darbus ir paslaugas apskaityti skirta 60 sąskaita „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“, kurios debete atsispindi įsipareigojimų tiekėjams ir rangovams už patiektas materialines vertybes ir suteiktas paslaugas įvykdymo sumos, taip pat avansus, išduotus korespondencijai su grynųjų pinigų apskaitos sąskaitomis (50 „Pinigai“, 51 „Atsiskaitomosios sąskaitos“ ir kt.), už paskolą - skolos formavimas kitiems juridiniams asmenims pagal atsargų debeto sąskaitas (10 „ Medžiagos) ir susijusias išlaidas (20 „Pagrindinė gamyba“, 44 „Platinimo išlaidos“ ir kt.).

Tiekėjams mokėtinų sąskaitų apskaitos pagrindas yra atsiskaitymo dokumentai (sąskaitos, sąskaitos) ir sandorio faktą įrodantys dokumentai (sąskaitos, kvitų orderiai, priėmimo aktai, darbų ir paslaugų atlikimo aktai ir kt.).

Pagrindiniai sąskaitos faktūros rekvizitai yra: dokumento numeris ir jo parengimo data, informacija apie tiekėją (prekių tiekėjo pavadinimas, jo juridinis adresas, atitinkantis steigimo dokumentus, identifikavimo numeris ir kt.), informacija apie siuntėją, nurodant visas pašto adresas, jei tiekėjas ir siuntėjas nėra tas pats juridinis asmuo; informacija apie prekės pirkėją (pirkėjo pavadinimas, juridinis adresas, identifikavimo numeris ir kt.); informacija apie pristatymo sąlygas, įskaitant krovinio pervežimą, atsiskaitymo už pristatymą formas (ne grynaisiais pinigais, atsiskaitymai grynaisiais per kasą, atsiskaitymai vekseliais, mainų operacijos, išankstinis apmokėjimas ir kt.); informacija apie parduotas prekes, darbus ir paslaugas (prekių pavadinimas, jų techniniai parametrai, rūšys, dydžiai, modelių numeriai; matavimo vienetas, kiekis, prekių pagal sutartį kaina matavimo vienetui be PVM ir su PVM, prekių savikaina, įskaitant PVM, o prekės kainavo be PVM).

Ne mažiau svarbi aplinkybė, kad organizacija susidarytų skolą tiekėjams, yra įsigyto turto nuosavybės perdavimo iš tiekėjo pirkėjui momentas. Nustatyta tvarka apskaitos duomenys apie produkcijos pardavimą yra generuojami jos perėmimo momentu, t.y. „išsiuntimu“, o tai reiškia siunčiamos produkcijos nuosavybės teisės perėjimą pirkėjui. Pagal PBU/1 „Organizacijos apskaitos politika“ numatytą turto atskyrimo principą, organizacijai priklausantis turtas turi atsispindėti jos balanse. Iš to išplaukia, kad įsipareigojimus už atsiskaitymus su tiekėjais ir rangovais organizacija turi atspindėti šiais atvejais: gavus inventorines prekes tiesiai į organizacijos sandėlį arba priėmus suteiktas paslaugas ir atliktus darbus pagal tiekėjo dokumentus; kai medžiagos gaunamos ir išsiunčiamos be tiekėjo atsiskaitymo dokumentų apmokėjimui, t. y. įvyksta pristatymas be sąskaitos faktūros; mokant už tiekėjų atsiskaitymo dokumentus už medžiagas, kurių organizacija negavo iki mėnesio pabaigos ir kurios yra gabenamos arba saugiai saugomos pas tiekėją.

Įsipareigojimų už atsiskaitymus su tiekėjais grąžinimas apskaitomas apskaitos įraše:

Sąskaitų rinkinys 50 „Pinigai“, 51 „Valiutinės sąskaitos“, 52 „Valiutinės sąskaitos“, 55 „Specialios sąskaitos bankuose“.

60 sąskaitos debete taip pat atsispindi išduoti avansai, kurie yra išankstiniai mokėjimai už operacijas, atsirandančias dėl atsiskaitymų tarp sutarčių šalių sąlygų. Išduotų avansų apskaita vykdoma atskirai atskiruose analitinės apskaitos registruose, siekiant gauti informaciją apie atsiskaitymus su konkrečiais tiekėjais ir stebėti jų būklę. Išrašytų avansų sumos pervedamos mokėjimo pavedimu iš einamųjų ir kitų banko sąskaitų. Šios operacijos įrašomos į apskaitos įrašą:

Dt sch. 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“

Sąskaitų rinkinys 50 „Pinigai“, 51 „Valiutinės sąskaitos“, 52 „Valiutinės sąskaitos“, 55 „Specialios sąskaitos bankuose“ ir kt.

Išvardinti avansiniai mokėjimai tiekėjams ir rangovams fiksuojami šios sąskaitos debete, kol bus visiškai užbaigtas ir dokumentais įformintas atsargų pristatymas arba sutartyje numatyta darbų ir paslaugų apimtis. Už gautas prekes ir atliktus darbus, patvirtintus dokumentais, tiekėjams ir rangovams atsiranda skola, kuri mažinama anksčiau išduotų avansų suma.

Jeigu tiekimo sutartis nevykdoma, nepanaudotas avansines lėšas tiekėjas grąžina į pirkėjo banko sąskaitą. Tokia operacija įforminama mokėjimo nurodymu, kuriame turi būti nurodytas pagrindas (mokėjimo nurodymo numeris ir data, pagal kurį fiksuojamas avanso gavimas, taip pat sutartis). Tiekėjo grąžintos nepanaudotos avansinės sumos įrašomos į šį apskaitos įrašą:

D sąskaitos 50 „Pinigai“, 51 „Atsiskaitymo sąskaitos“, 52 „Valiutinės sąskaitos“, 55 „Specialios sąskaitos bankuose“

K-t sch. 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“, subsąskaita „Išrašyti avansai“.

60 sąskaitos „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“ analitinė informacija (išduodami avansai) generuojama kiekvienam skolininkui pagal pervesto avanso sumą, taip pat sumas skolai sumažinti pagal tiekėjo atsiskaitymo dokumentus.

Pagal galiojančias atsiskaitymų atspindėjimo taisykles ir mokėtinų sumų nurašymo tvarką, atsiranda poreikis organizuoti analitinę skolos tiekėjams apskaitą, atsižvelgiant į jos grąžinimo laiką, ypač atsiskaitymo dokumentams, kurių mokėjimo terminas yra pasibaigęs. neatvyko arba nebuvo laiku sumokėta. Be to, priklausomai nuo naudojamų skaičiavimų formų generuojama analitinė informacija, reikalinga kontrolei ir susiejimui su sintetiniais apskaitos duomenimis.

Skirtingo pobūdžio ūkinės veiklos faktus, dėl kurių atsiranda ir baigiasi organizacijos įsipareigojimai įvairiems juridiniams asmenims už gautas atsargas ir priimtas paslaugas bei darbus, galima sugrupuoti taip.

60 sąskaitos kredite „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“ atsispindi apskaitos įraše: organizacijos įsiskolinimas tiekėjams už įsigytą įrangą įrengimui, ilgalaikį turtą, kitą ilgalaikį turtą, taip pat už organizacijos gautą materialinį turtą. , D-sąskaita 07 „Įrengimas įrengimui“, 08 „Investicijos į ilgalaikį turtą“, 10 „Medžiagos“, 15 „Materialaus turto pirkimas ir įsigijimas“, 19 „Įsigamo turto pridėtinės vertės mokestis“, 41 „Prekės“ Sąskaitų rinkinys. 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“; organizacijos įsiskolinimas pagal tiekėjų ir rangovų atsiskaitymo dokumentus už priimtus darbus ir paslaugas, kurių kaina yra įtraukta į įprastinės veiklos išlaidas:

D-sąskaitos 20 „Pagrindinė gamyba“, 23 „Pagalbinė gamyba“, 25 „Bendrosios gamybos sąnaudos“, 26 „Bendrosios veiklos sąnaudos“, 44 „Pardavimo išlaidos“

K-t sch. 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“; organizacijos skola tiekėjams ir rangovams už atskirų struktūrinių padalinių gautas atsargas, darbus ir paslaugas:

Dt sch. 79 „Vidutinės įmonės išlaidos“

K-t sch. 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“; organizacijos skola tiekėjams ir rangovams už inventorizaciją, darbus ir paslaugas, už kurias nebuvo gauti atsiskaitymo dokumentai, taip pat už perteklines atsargas, nustatytas priėmimo metu:

Dt sch. 10 „Medžiagos“, 41 „Produktai“

K-t sch. 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“; tiekėjams ir rangovams anksčiau sumokėtų sumų grąžinimas pagal atsiskaitymo dokumentus ir avansus, išduotus, jei trūksta prekės pristatymo:

D-sąskaitos 50 „Pinigai“, 51 „Pinigų sąskaitos“, 52 „Valiutinės sąskaitos“, 55 „Specialios banko sąskaitos“

K-t sch. 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“; pretenzijų tiekėjams, rangovams, transporto organizacijoms atsiskaitymai, atsiradę dėl kokybės, materialinių vertybių, nustatytų standartuose ar sutarčių sąlygose, neatitikimų, taip pat dėl ​​aritmetinių klaidų, kainų ir tarifų neatitikimų atsiskaitymo dokumentuose ir nustatytų verčių. sutartys:

K-t sch. 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“; nustatytų trūkumo suma nuo materialinių vertybių praradimo ir sugadinimo sutartyje nustatytose ribose

Dt sch. 94 „Trūkumai ir nuostoliai dėl vertybių sugadinimo“

K-t sch. 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“.

Sintetinė atsiskaitymų su tiekėjais ir rangovais apskaita automatizuoto informacijos apdorojimo technologijos sąlygomis vykdoma lygiagrečiai su analitine apskaita išrašuose. Šie registrai naudojami sąskaitų apyvartos žiniaraščiams sudaryti, kurių pagrindu daromi įrašai Didžiojoje knygoje.

Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais. Iš pirkėjų ir klientų gautinos sumos yra organizacijoms įvykdžius sutartinius įsipareigojimus dėl sandorio, kurį įvykdęs pardavėjas įgyja teisę reikalauti sumokėti.

Atsiskaitymams su klientais apskaityti skirta 62 sąskaita „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“. Šioje paskyroje kaupiama informacija apie pirkėjų ir klientų įsiskolinimus už parduotas (išsiųstas) prekes, darbus, paslaugas, ilgalaikį turtą ir kitą turtą, kurio nuosavybės teisė pirkėjams perleista pagal pirkimo-pardavimo ar tiekimo sutartis. Šioje sąskaitoje taip pat atsispindi iš sandorio šalių gautų avansų ir išankstinių mokėjimų sumos.

Išsiunčiant prekes klientams ir jiems pateikiant apmokėjimo dokumentus (sąskaitas faktūras, važtaraščius ir kt.), tiekėjo apskaitoje parodomas gautinų sumų susidarymas parduotų (išsiųstų) produkcijos savikainos suma pardavimo kainomis, įskaitant mokėtiną PVM. iš klientų. Šiuo atveju šios operacijos atsispindi apskaitos sąskaitose:

K-t sch. 90 „Pardavimai“.

Gaminių pardavimo sandorio sudarymo faktas reikalauja atspindėti skolos biudžetui PVM sumą, apskaičiuotą pagal parduotų gaminių savikainą. Jei organizacijos apskaitos politika numato pajamų apskaitą mokesčių tikslais „išsiunčiant“, tada skola biudžetui už PVM atsispindi apskaitos įraše:

Dt sch. 90 „Pardavimai“

Jei organizacijos tvarko pajamų apskaitą mokesčių tikslais pagal apskaitos politiką, tada, kad atspindėtų skolą biudžetui PVM, pagal galiojančius teisės aktus, 76 sąskaita „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“, subsąskaita „Atsiskaitymai su naudojamas neapmokėtų sąskaitų faktūrų biudžetas“ PVM apskaitos variantų atspindėjimo tvarka dėl organizacijų apskaitos politikos skirtumų mokesčių tikslais („išsiuntimui“ arba „mokėjimui“) išsamiai aprašyta skyriuje. 9 „Pagamintos produkcijos gamybos ir jos pardavimo apskaita“.

Pirkėjų ir klientų atsiskaitymo už išsiųstus produktus apmokėjimas, kurį patvirtina lėšų gavimas į organizacijos atsiskaitomąsias sąskaitas, sumažina gautinas sumas ir atsispindi apskaitos įraše:

Dt sch. 51 „Einamosios sąskaitos“

K-t sch. 62 „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“; organizacijos turto pardavimo operacijos:

Dt sch. 62 „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“

K-t sch. 91 „Kitos pajamos ir išlaidos“, 1 subsąskaita „Kitos pajamos“.

Tvarkant pirkėjams pateiktus atsiskaitymo dokumentus už parduotas prekes ir mokėjimo dokumentus, surašomas išrašas 62 sąskaitai „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“, kuri yra apskaitos registras, jungiantis sintetinę ir analitinę apskaitą. Gauti šios sąskaitos išvesties duomenys naudojami gautinų sumų būklei stebėti ir suvesti sintetinių apskaitos sąskaitų likučių suvestinę, reikalingą balansui pildyti ir kitoms apskaitos ataskaitų formoms.

Avansiniai mokėjimai, kuriuos tiekėjų organizacijos gauna iš pirkėjų pagal atsiskaitymų pagal sutartį dėl atsargų tiekimo ar bet kokių darbų ir paslaugų atlikimo sąlygas, yra atspindimi sąskaitos 62 subsąskaitos „Atsiskaitymai už gautus avansus“ kredite. Pirkėjo avansinių mokėjimų sumos pervedimas mokėjimo pavedimu įrašomas apskaitos įraše:

D-sąskaitos 51 „Einamosios sąskaitos“, 55 „Specialios sąskaitos bankuose“

K-t sch. 62 „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“, subsąskaita „Atsiskaitymai už gautus avansus“.

Mokėtinos sumos, nurodytos 62 sąskaitoje, subsąskaitoje „Gauto avansų apskaičiavimai“, apmokestinamos apskaičiuojant PVM pagal galiojančių teisės aktų normas. Apskaitoje gauti avansai laikomi tik organizacijos turto šaltiniu, kurio atsiradimas yra susijęs su vėlesniu sutartyje numatytos operacijos vykdymu. Mokestinis šio verslo sandorio aspektas yra lėšų įtraukimo į organizacijos apyvartą fakto pripažinimas neatskiriama sandorio pagal sutartį dalimi, kurios vertė imama į PVM apmokestinamos apyvartos sumą. Buhalterinėje apskaitoje, nepaisant įvairių atliekamų ūkinių operacijų esmės aiškinimo aspektų, turi būti generuojama informacija apie mokėtinų sąskaitų atsiradimą ir pridėtinės vertės mokesčio sumą, kurią reikia mokėti į biudžetą, susijusią su avansinių mokėjimų gavimu.

PVM, mokėtino kaip įnašo į biudžetą nuo pirkėjų ir užsakovų avansų sumos, kaupimas atsispindi apskaitos įraše:

K-t sch. 68 „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimas“.

Iš pirkėjų ir klientų gauti avansiniai mokėjimai registruojami 62 sąskaitoje, subsąskaitoje „Atsiskaitymai už gautus avansus“ iki prekių išsiuntimo arba pagal sutartį atliekami darbai ir paslaugos bei pateikiami apmokėjimo už išsiųstas prekes apmokėjimo dokumentai, taip pat kaip ir kiti dokumentai (važtaraščiai) ), patvirtinantys sandorio užbaigimo faktą.

Gautų avansų įskaitymo apskaitos schema nustatoma pagal tai, kokia galimybė apskaityti produktų pardavimą mokesčių tikslais yra numatyta organizacijos apskaitos politikoje.

Taigi, apskaitoje ir apmokestinant gautus avansus, atspindint produkcijos pardavimą „išsiuntimu“, pateikiamas apskaitos įrašas:

Dt sch. 62, subsąskaita „Atsiskaitymai už gautus avansus“

K-t sch. 62 „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“; apskaitant produktų pardavimą mokesčių tikslais „už apmokėjimą“ galutiniame atsiskaityme su klientais:

Dt sch. 62, subsąskaita „Atsiskaitymai už gautus avansus“

K-t sch. 90, 1 subsąskaita „Pajamos“; galutinai atsiskaitant su pirkėjais ir klientais, įvykdžius sandorius, susijusius su ilgalaikio turto ar kito turto pardavimu:

Dt sch. 62, subsąskaita „Atsiskaitymai už gautus avansus“

Kartu su gautų avansų įskaitymu, sąskaitose išieškomas PVM sumos, anksčiau sukauptos iš pirkėjų ir klientų pervestų avansinių mokėjimų:

Dt sch. 68 „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimas“

K-t sch. 62, subsąskaita „Gauto avansų skaičiavimai“.

Kiekvienam kreditoriui vedama analitinė gautų avansų apskaita, nurodant mokėtinų sumų sumą, atsiradimo laiką ir grąžinimą.

Sintetinė 62 sąskaitos „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“ apskaita, kaip taisyklė, derinama su analitine apskaita, ypač automatizuoto apskaitos informacijos apdorojimo sąlygomis. Tačiau, nepaisant pirminių dokumentų tvarkymo būdo, apskaitos registrai turi sisteminti ir kaupti informaciją apie ūkines operacijas chronologine tvarka ir atitinkamų sąskaitų kontekste. 62 sąskaitos „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“ apyvartos ir likučių ataskaitos išvesties duomenys naudojami rengiant sintetinės apskaitos sąskaitų suvestinę, reikalingą organizacijos balansui sudaryti ir kitoms atskaitomybės formoms.

Atsiskaitymų formas nustato sandorio šalys ir reglamentuoja sutartis, atitinkamai generuojama informacija apie atsiskaitymų su pirkėjais ir klientais būklę.

1.3 Atsiskaitymų su įvairiais skolininkais ir kreditoriais apskaita

Operacijos, susijusios su atsiskaitymais už turto ir asmens draudimą, žalų sureguliavimu; sumos, išskaičiuotos iš organizacijos darbuotojų ir kitų darbo užmokesčio, atsispindi aktyvioje-pasyvioje sąskaitoje 76 „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“. Šioje sąskaitoje galima atidaryti subsąskaitas: 1 „Turto ir asmens draudimo apskaičiavimai“, 2 „Žalų apskaičiavimai“ ir kitos subsąskaitos.

Panagrinėkime atsiskaitymų už turto ir asmens draudimą apskaitos tvarką.

Draudimas pagal Rusijos Federacijos civilinį kodeksą gali būti vykdomas savanoriška ir privaloma forma. Savanoriškas draudimas įforminamas organizacijos (draudėjo) ir draudiko susitarimu, kuriame apibrėžiamos draudimo sąlygos. Draudimo sutarčių, kurių išlaidos įtraukiamos į gaminių (darbų, paslaugų) savikainą, sąrašas yra ribotas ir neplečiamas. Tai draudimo sutartys: transporto priemonių, turto, vežėjų organizacijų civilinė atsakomybė, savanoriškas sveikatos draudimas, organizacijų civilinė atsakomybė – padidinto pavojaus šaltiniai, profesinė atsakomybė; nuo nelaimingų atsitikimų ir ligų pagal organizacijos sudarytas sutartis savo darbuotojų naudai, pagal sutartis su nevalstybiniais pensijų fondais.

Sukauptos draudimo išmokų sumos pagal savanoriško draudimo sutartį atsispindi sąskaitos 76 kredite, 1 subsąskaitoje „Turto ir asmens draudimo apskaičiavimai“, korespondencijoje su sąskaitų 20 „Pagrindinė gamyba“, 26 „Bendrosios veiklos sąnaudos“ debete. “, 44 „Pardavimo išlaidos“; 91, 2 subsąskaita „Kitos išlaidos“.

Draudimo įmokų pervedimas organizacijai atsispindi pagal einamųjų ir specialiųjų sąskaitų bankuose išrašus su prie jų pridedamais mokėjimo nurodymais ir apskaitos įrašu:

Sąskaitų rinkinys 51 „Einamosios sąskaitos“, 55 „Specialios sąskaitos bankuose“ ir kt.

Įvykus draudžiamajam įvykiui, patvirtintam draudiko dokumentais apie padarytos žalos dydį, apdrausta organizacija pagal apskaitos duomenis ilgalaikio turto, atsargų ir kito organizacijos turto nuostolius ir žalą apskaitos įraše atspindi:

Dt sch. 76, 1 subsąskaita „Turto ir asmens draudimo paskaičiavimai“

Sąskaitų rinkinys 01 „Ilgalaikis turtas“, 10 „Medžiagos“, 20 „Pagrindinė produkcija“, 23 „Pagalbinė gamyba“, 41 „Prekės“, 43 „Pagaminta produkcija“, 45 „Išsiunčiamos prekės“; draudimo išmokos, kurią organizacija gavo iš draudiko pagal draudimo sutartį, suma:

D-sąskaitos 51 „Valiutinės sąskaitos“, 52 „Valiutinės sąskaitos“, 55 „Specialios sąskaitos bankuose“

K-t sch. 76, 1 subsąskaita „Turto ir asmens draudimo paskaičiavimai“; nuostolių dėl draudžiamųjų įvykių sumos, kurios nėra kompensuojamos draudimo išmokomis, įtraukiamos į organizacijos finansinius rezultatus:

Dt sch. 91 „Kitos pajamos ir išlaidos“; subsąskaita „Kitos išlaidos“

K-t sch. 76, 1 subsąskaita „Turto ir asmens draudimo paskaičiavimai“.

76 sąskaitos 1 subsąskaitos „Turto ir asmens draudimo apskaičiavimai“ analitinė apskaita turėtų užtikrinti informacijos apie individualius draudikus ir sutartis formavimą, nurodant prievolių pagal juos atsiradimo datą ir jų grąžinimo datą, taip pat draudimo sumas. draudimo išmoka, kurią organizacija gauna įvykus draudimo atvejams.

Sudarant sandorius gali būti atvejų, kai viena iš sandorio šalių nevykdo sutartinių įsipareigojimų. Tokiu atveju viena iš šalių reiškia pretenzijas kitai, pažeidusiai sutarties sąlygas. Pretenzija turi būti pateikta raštu dviem egzemplioriais, iš kurių vienas lieka pretenziją pateikusiai organizacijai, antrasis perduodamas kitai šaliai, atsakingai už sutarties sąlygų pažeidimą. Pretenzijoje nurodomas sutartinių įsipareigojimų pažeidimo faktas ir su tuo susiję atitinkami reikalavimai atlyginti organizacijos nuostolius ir išlaidas, remiantis dokumentais, patvirtinančiais nuostolių ir išlaidų dydį. Tokie dokumentai yra kvitų, sąskaitų faktūrų, mokėjimo dokumentų, aktų ir kt. kopijos Tik po to, kai ieškinį pripažįsta kita sandorio šalis ar teismas, jo suma atsispindi sąskaitos 76 debete, subsąskaitoje-2 „Skaičiavimai už pretenzijas“.

Organizacijos pretenzijos tiekėjams ir rangovams, transporto organizacijoms dėl nustatytų aritmetinių klaidų, kainų ir tarifų neatitikimų atsiskaitymo dokumentuose ir sutartyse numatytų verčių, gautą inventorių ir paslaugas atspindėjus sintetinėse apskaitos sąskaitose, yra įforminamos dokumentais. šiuos apskaitos įrašus:

Dt sch, 76, 2 subsąskaita „Žalų apskaičiavimai“

Sąskaitų rinkinys 10 „Medžiagos“, 20 „Pagrindinė produkcija“, 41 „Prekės“ ir kt.

Jei tiekėjų atsiskaitymo dokumentuose klaidos nustatomos po jų priėmimo, bet prieš išsiunčiant medžiagas ar surašant darbų priėmimo aktą, tada pretenzijos tiekėjams, rangovams ir kitoms organizacijoms atsispindi apskaitos įraše:

Dt sch. 76, 2 subsąskaita „Žalų apskaičiavimai“

K-t sch. 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“. Panašūs įrašai daromi ir dėl pretenzijų, susijusių su krovinio trūkumo nustatymu, viršijančiu sutartyje leidžiamas normas. Pretenzijas pirkėjas reiškia ir gavęs netinkamos kokybės prekes (techniniai gedimai, išvaizdos defektai ir pan.) arba netinkamo asortimento. Taigi pirkėjas, gavęs sutartyje nurodyto asortimento neatitinkančias prekes, turi teisę: atsisakyti visų prekių ir priimti jas saugoti; gauti prekes, atitinkančias sutartą asortimentą; reikalauti pakeisti netinkamo asortimento prekes. Pirkėjo pareikštos ir tiekėjų bei rangovų pripažintos pretenzijos atsispindi apskaitos įraše:

Dt sch. 76, 2 subsąskaita „Žalų apskaičiavimai“

K-t sch. 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“; priimant saugoti prekes, dėl kurių pareikšta pretenzija D-t. 002 „Priimtas saugoti inventorinis turtas“; tiekėjų ir rangovų pretenzijos dėl netinkamos kokybės medžiagų naudojimo gamyboje, dėl kurių atsirado defektų ir prastovų:

Dt sch. 76, 2 subsąskaita „Žalų apskaičiavimai“

Sąskaitų rinkinys 25 „Bendrosios gamybos sąnaudos“, 26 „Bendrosios veiklos sąnaudos“, 28 „Gamybos defektai“; kredito įstaigoms pareikšti organizacijų reikalavimai dėl klaidingai nurašytų sumų:

Dt sch. 76, 2 subsąskaita „Žalų apskaičiavimai“

Sąskaitų rinkinys 51 „Valiutinės sąskaitos“, 52 „Valiutinės sąskaitos“, 66 „Trumpalaikių paskolų ir paskolų apskaičiavimai“; sandorio šalių ar teismo sprendimais pripažintų reikalavimų (baudų, netesybų, netesybų), išieškotų iš tiekėjų, rangovų, pirkėjų, transporto organizacijų ir kitų organizacijų už sutarties sąlygų pažeidimą, sumos:

Dt sch. 76, 2 subsąskaita „Žalų apskaičiavimai“

K-t sch. 91, 1 subsąskaita „Kitos pajamos“; šiuo atveju pajamų suma yra apmokestinama pridėtinės vertės mokesčiu, kuris atspindimas iki gautinų sumų grąžinimo:

Dt sch. 91, 1 subsąskaita „Kitos pajamos“

K-t sch. 76, subsąskaita „Nesumokėto PVM paskaičiavimai“; gavus lėšas už pateiktas pretenzijas – pagal kasos sąskaitų išrašus:

Dt sch. 51 „Einamosios sąskaitos“, 55, subsąskaita 2 „Akredityvai“ ir kt.

K-t sch. 76, 2 subsąskaita „Žalų apskaičiavimai“; tuo pačiu atsispindi skaičiavimai su PVM biudžetu - D-t įk. 76, subsąskaita „Nesumokėto PVM paskaičiavimai“ K-t sąskaitą. 68 „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimas“.

76 sąskaitos, 2 subsąskaitos „Pretenzijų apskaičiavimai“ analitinė apskaita sudaryta taip, kad būtų gauta informacija apie kiekvieną reikalavimą (jos pateikimo, priėmimo apskaitai ir gautinų sumų grąžinimo datos), taip pat kiekvienos skolos sumą. skolininkas.

Gautinų ir mokėtinų sumų nurašymo apskaita. Viena iš svarbiausių prielaidų užtikrinti balanso straipsnių, įskaitant gautinas ir mokėtinas sumas, realumą, yra šių sumų atspindėjimo apskaitoje išsamumo, taip pat pradelstų skolų nurašymo savalaikiškumo patvirtinimas. Tuo tikslu organizacijos kasmet atlieka atsiskaitymų su tiekėjais ir rangovais, pirkėjų ir užsakovų, atskaitingų asmenų, kitų skolininkų ir kreditorių inventorizaciją. Galutiniai inventorizacijos duomenys leidžia identifikuoti gautinų ir mokėtinų sumų su pasibaigusiu grąžinimo terminu, kurios nurašomos finansinių rezultatų sąskaita. Šiuo atžvilgiu pažymime, kad laiku ir pradelstų gautinų bei mokėtinų sumų nurašymo tvarkos laikymasis leidžia organizacijoms teisingai nustatyti pajamų mokesčio apmokestinamąją bazę.

Apsvarstykime nustatytą debitorinių ir mokėtinų sumų nurašymo tvarką pagal galiojančius reglamentus.

Gautinos sumos, atsižvelgiant į kreditorių organizacijos galimybes jas išieškoti (grąžinti), skirstomos į išreikalautas ir nepareikalautas. Remiantis šiuo skirstymu, taikomos skirtingos gautinų sumų nurašymo procedūros.

Reikalaujama gautina laikoma ta, dėl kurios organizacija kreditorius imasi tam tikrų veiksmų, kad organizacija skolininkė įvykdytų savo mokėjimo įsipareigojimus. Tokie veiksmai, kuriais siekiama išspręsti santykius su skolininko organizacija, yra: ikiteisminė ginčų sprendimo procedūra tais atvejais, kai tai buvo numatyta federaliniame įstatyme šios kategorijos ginčams ar susitarimams (geležinkelių, kelių ir vandens transporto įmonėms), taip pat ieškinio pateikimas arbitražo teismui su pridedamais dokumentais, patvirtinančiais valstybės rinkliavos sumokėjimą; kopijavimo kryptis ieškinio pareiškimas ir prie jo pridedamus dokumentus. Iš to išplaukia, kad ieškinio pateikimas yra būtina sąlyga gautinų sumų surinkimas.

Reikalaujamos gautinos sumos nurašomos pasibaigus senaties terminui organizacijos vadovo įsakymu dėl finansinių rezultatų arba rezervų abejotinoms skoloms sąskaita.

Pagal str. Pagal Rusijos Federacijos civilinio kodekso 196 straipsnį bendras senaties terminas yra treji metai. Per nurodytą laikotarpį teisės aktai numato asmens, kurio teisė buvo pažeista, teisės apsaugą. Senaties terminas nustatomas nuo prievolių įvykdymo termino pasibaigimo momento. Prievolėms, kurioms jų įvykdymo data nenustatyta, ieškinio senaties terminas prasideda nuo to momento, kai kreditorius turi teisę reikšti reikalavimus įvykdyti prievoles. Kartu teisės aktai numato, kad ieškinio senaties terminai ir jų skaičiavimo tvarka negali būti keičiami šalių susitarimu.

Reikalaujamas gautinas sumas kreditorė organizacija atspindi apskaitos įraše:

Dt sch. 91, 2 subsąskaita „Kitos pajamos“

Abejotina skola laikomos organizacijos gautinos sumos, kurios negrąžintos sutartyse nustatytais terminais ir nėra užtikrintos atitinkamomis garantijomis. Bloga skola – tai nereali išieškoti skola, kuriai nustatytas ieškinio senaties terminas yra pasibaigęs arba pagal Rusijos Federacijos civilinį kodeksą prievolė jai pasibaigė dėl to, kad jos neįmanoma įvykdyti. Galiojantys teisės aktai numato teisę organizacijai sudaryti rezervą abejotinoms skoloms, atsirandančioms dėl neįvykdytų įsipareigojimų atsiskaitant su kitomis organizacijomis ir piliečiais už produktus, prekes, darbus ir paslaugas. Atsargo dydis nustatomas kiekvienai skolai, atsižvelgiant į skolininko mokumą ir visiško ar dalinio skolos grąžinimo tikimybę. Be to, privaloma sąlyga sudaryti rezervą abejotinoms skoloms yra gautinų sumų išieškojimas nustatyta tvarka.

Rezervo abejotinoms skoloms formavimas atsispindi apskaitos dokumentuose:

Dt sch. 91, 2 subsąskaita „Kitos išlaidos“

K-t sch. 63 „Atidėjiniai abejotinoms skoloms“; nurašymas per metus pradelstų gautinų sumų, kurios yra neatgautinos per rezervus abejotinoms skoloms, D-t. 63 „Atidėjiniai abejotinoms skoloms“; pradelstų gautinų sumų, kurios yra beviltiškos išieškoti, nurašymas atsargų abejotinoms skoloms sąskaita:

D-sąskaita 63 „Atidėjiniai abejotinoms skoloms“

Sąskaitų rinkinys 60, subsąskaita „Atsiskaitymai už išduotus avansus“, 62 „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“, 76 „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“.

Rezervo abejotinoms skoloms sudarymas ir naudojimas yra siejamas su konkrečiu skolininku, todėl analitinė šios sąskaitos apskaita vykdoma kiekvienam skolininkui. Rezervo abejotinoms skoloms formavimą lemia organizacijos apskaitos politika. Nepanaudotos rezervo abejotinoms skoloms sumos iki ataskaitinių metų, einančių po jo sudarymo metų, pabaigos, pridedamos prie pelno, kuris atsispindi apskaitos įraše:

Dt sch. 63 „Atidėjiniai abejotinoms skoloms“

K-t sch. 91 „Kitos pajamos ir išlaidos“, 1 subsąskaita „Kitos pajamos“.

Jei kreditorių organizacija turi dokumentus, patvirtinančius, kad gautinų sumų negalima išieškoti, tai ji įtraukiama į finansinius rezultatus dar nepasibaigus ieškinio senaties terminui. Panaši situacija visų pirma galima likviduojant juridinį asmenį (skolininkų organizaciją). Šiuo atveju prievolę atlikti mokėjimus nutraukia Rusijos Federacijos civilinio kodekso nuostatos (419 str.), o dokumentas, kuriuo remiantis konstatuojama, kad skola yra nereali, yra įrašas apie juridinio asmens likvidavimą. vieningo valstybės registro subjektas, patvirtintas mokesčių inspekcijos, kurioje registruota organizacija, pažyma.

Požiūriai į rezervo abejotinoms skoloms formavimą apskaitoje skiriasi, todėl būtina atlikti kai kuriuos apskaitos informacijos papildymus, jei ji naudojama mokesčių tikslais. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas numato rezervo dydžio priklausomybę nuo prievolės atsiradimo laikotarpio. Rezervas abejotinoms skoloms sudaromas, jei mokėjimo terminas baigiasi daugiau nei 90 dienų visos skolininkų organizacijų skolos sumai. Jei prievolės grąžinimo terminas yra nuo 45 dienų iki 90 dienų, tada sudaromas rezervas 50% gautinų sumų. Jei prievolės terminas neviršija 45 dienų, tada rezervas abejotinoms skoloms nesudaromas. Be aukščiau išvardytų apribojimų, Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nustato didžiausią rezervų sumą abejotinoms skoloms. Bendra rezervų abejotinoms skoloms suma negali viršyti 10% per ataskaitinį laikotarpį (I ketvirtis, pusmetis, 9 mėn., metai) gautų pardavimo pajamų. Įmokų į rezervą mokesčių apskaitoje suma įtraukiama į ne veiklos sąnaudas paskutinę ataskaitinio ketvirčio dieną.

Remiantis ataskaitinio laikotarpio pabaigoje mokėtinų sąskaitų inventorizavimo rezultatais, organizacija turi teisę nurašyti nustatytas mokėtinas sąskaitas, įskaitant įmokėtas sumas, kurioms pasibaigęs senaties terminas. Ši operacija atliekama pagal organizacijos vadovo įsakymą ir įforminama įrašu: D-t. 76 „Kiti skolininkai ir kreditoriai“ Sąskaitų rinkinys. 91 „Kitos pajamos ir išlaidos“, 1 subsąskaita „Kitos pajamos“.

Šio skyriaus teorinių pagrindų tyrimo tikslai buvo apibendrinti informaciją apie organizacijos atsiskaitymų su juridiniais ir fiziniais asmenimis būklę ir šiuos skaičiavimus atspindėti sintetinėje ir analitinėje apskaitoje; gautinų ir mokėtinų sumų sudėties ir galiojančių jų apskaitos taisyklių atskleidimas. Kita kursinio darbo dalis atspindės grafinę ir praktinę medžiagą, o specialiuose darbo poskyriuose bus atskleista įmonės organizacinė ir teisinė forma, pagrindiniai jos ekonominiai rodikliai, svarstymo objektas – Lermontovo savivaldybės vienetinė įmonė „Gorvodokanal“.

2. EINAMOSIŲ ĮSIPAREIGOJIMŲ APSKAITOS IR ATSISKAITYMŲ UŽ MUP "GORVODOKANAL" YPATUMAI

62 sąskaita „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“ korespondencijai su 90 „Pardavimai“ ir 91 „Kitos pajamos ir išlaidos“ nurašomos pateiktų atsiskaitymo dokumentų sumos, akredituotos korespondencijai su grynųjų pinigų, atsiskaitymų sumomis. gautų mokėjimų (įskaitant gautų avansų sumas) ir kt. Šiuo atveju atskirai atsižvelgiama į gautų avansų ir išankstinių mokėjimų sumas. Suteiktoms paslaugoms ar išsiųstoms prekėms išduodamas „Atliktų darbų aktas“, pateiktas „2 priede“. Savo ruožtu už kiekvieną aktą PVM apskaičiavimui išrašoma „Sąskaita faktūra“, nurodyta „4 priede“, kurią reikia sumokėti į biudžetą. Pirkėjui reikalinga sąskaita faktūra PVM sumoms grąžinti. Sąskaitos faktūros forma gali būti parengta tipografiškai arba savarankiškai naudojant kompiuterį. Jeigu gamybos procese keičiasi sąskaitos faktūros išorinė forma, tuomet reikia išsaugoti eilučių ir stulpelių skaičių bei jų išdėstymo seką. Sąskaitoje turi būti nurodyta: serijos numeris ir išrašymo data; mokesčių mokėtojo ir pirkėjo pavadinimas, adresas, mokesčių mokėtojo kodas; tiekiamų produktų kiekis ir pavadinimas; kaina; mokesčio tarifas ir kita informacija. Sąskaita surašyta dviem egzemplioriais. Pirmasis egzempliorius pirkėjui perduodamas ne vėliau kaip per 10 dienų nuo prekių išsiuntimo ar avanso gavimo dienos. Antroji lieka organizacijai, kuri parduodavo šiuos produktus. Surašytų sąskaitų faktūrų registravimas pardavimo knygoje vykdomas chronologine tvarka, kai parduodami produktai.

Pardavimo knygelė ir pirkimo knygelė „8/9 priedas“ turi būti surištos, puslapiai sunumeruoti ir užantspauduoti. Knygos vedimo teisingumo kontrolę vykdo įmonės vadovas arba jo įgaliotas asmuo. Pardavimo knygelė tiekėjo ir pirkėjo saugoma atitinkamai visus 5 metus nuo paskutinio įrašo datos.

Atsiskaitymų su klientais atspindžiai apskaitos registro sistemoje pateikti „62.1 sąskaitos analizės“ ir „62.1 sąskaitos apyvartos balanso“ „1 priede“. Likutis 2007 m. gruodžio mėn. atsiskaitymų su klientais laikotarpio pabaigoje sudarė 1 858 427,62 rublio.

Prievolės atsiskaityti su tiekėjais ir rangovais tarp organizacijų atsiranda pagal pirkimo-pardavimo sutartimis įformintus sandorius. Pavyzdžiui, pagal susitarimą buvo nupirktas benzinas įmonės transportui papildyti: Sąskaitos 20 punktas „Pagrindinė gamyba“ Sąskaitos faktūros 60 punktas „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“. Įmonės darbuotojams atkeliavo pienas: Sąskaita 25 „Bendrosios gamybos sąnaudos“ Sąskaita 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“. Vandens analizė; Šiukšlių išvežimas: 26 sąskaita „Bendrosios veiklos sąnaudos“ 60 sąskaita „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“. MUP „Gorvodokanal“ už 2007 m. gruodžio mėn. pagal „Apyvartos balanso“ 60.1 sąskaitos „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“ „3 priedą“ sumokėjo 21.428656.91 rub.

Mokėtinų sąskaitų apyvartos rodikliai, įskaitant Savivaldybės vieningos įmonės „Gorvodokanal“ tiekėjus ir rangovus 2005 m. – 2 pav. grafike pavaizduoti 2007 m.

Ryžiai. 2 Mokėtinų sumų apyvartos rodikliai

Išmokų teikimas vandens vartotojams (neįgaliesiems, represuotiems asmenims, buvusiems kaliniams, veteranams) atsispindi 76.5 sąskaitoje „Kiti atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“ parodytas „5 priede“. Pavyzdžiui, gyventojai apmokestinami už suvartotą vandenį ir nuotekas:

D-sąskaita 90.1 „Pajamos“

Sąskaitų rinkinys 76.5 „Kiti atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“. MUP „Gorvodokanal“ už 2007 m. gruodžio mėnesį gyventojams suteikė 6 896 936,95 rublių pašalpų.

Mokėtinoms sumoms apskaityti einamajame sąskaitų plane pateikiamos sąskaitos: 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“, 62 „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“ (už gautus avansus), 76 „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“. Kanalizacijos tinklų klojimas:

D sąskaita 50 „Kasa“

Sąskaitų rinkinys 62.2 „Gauto avansų skaičiavimai“. Remiantis „6 priede“ pateiktu 62.2 sąskaitos „Gauto avansų apskaičiavimai“ analizės apskaitos įrašais, savivaldybės vienetinės įmonės „Gorvodokanal“ mokėtinos sąskaitos už gruodžio mėnesį yra 456 682,21 rublis.

Mokėtinų sąskaitų dalis bendroje trumpalaikių įsipareigojimų apimtyje parodyta pav. 1.

Ryžiai. 1 Mokėtinų sąskaitų dalis bendroje trumpalaikių įsipareigojimų apimtyje.

Gautinoms sumoms apskaityti einamajame sąskaitų plane numatytos šios sąskaitos: 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“ (už išrašytus avansus), 62 „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“, 71 „Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis“, 76 „ Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“ .

Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis – atsiskaitymai tarp organizacijos ir jos darbuotojų, sąlygojami išankstinio grynųjų pinigų sumokėjimo jiems verslo, kelionės ir kitoms išlaidoms apmokėti. Grynųjų pinigų išrašymo į sąskaitą taisykles organizacijos darbuotojams reglamentuoja Grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarka. Kaip parodyta „7 priede“ nuo 2008-01-01. MUP „Gorvodokanal“ gautinos sumos 183 513,33 rub.

MUP Gorvodokanal gautinas sumas tiesiogiai nurašo į finansinį rezultatą, apskaitos politika nenumato rezervų abejotinoms skoloms sudaryti. Todėl norint tolygiai nurašyti skolas su pasibaigusiu ieškinio senaties terminu, galima siūlyti formuoti rezervą. Dėl to, kad įmonė nevykdo įmonės įsipareigojimų inventorizavimo, rezervo sukūrimas palengvins būtinų skaičiavimų patikrinimų atlikimą, nes rezervo sukūrimas apima nuolatinį jo susidarymo ir judėjimo stebėjimą.

2.1 Įmonės charakteristikos

MUP „Gorvodokanal“ yra savarankiškas ūkio subjektas, pagrįstas ūkio valdymo teise. Įmonė yra juridinis asmuo, kurio teisinį statusą nustato Rusijos Federacijos teisės aktai. Įmonė turi savarankišką balansą ir turi teisę atidaryti sąskaitas (atsiskaityti, užsienio valiuta) Rusijos Federacijos teritorijoje ir užsienyje. Įmonė turi teisę savo vardu įgyti ir įgyvendinti turtines ir asmenines neturtines teises, prisiimti atsakomybę, būti ieškove ir atsakove teisme, arbitraže ir arbitražo teismuose. Įmonė savarankiškai disponuoja turimu turtu ir atsako už savo prievoles šio turto ribose, kuris pagal galiojančius įstatymus gali būti areštuotas.

Įmonės tikslas – gauti pelną. Tikslui pasiekti įmonė vykdo šias veiklas: geriamojo vandens ir technologinio vandens gamybą, transportavimą ir pardavimą Lermontovo miesto vartotojams; iš gyventojų, pramonės įmonių ir organizacijų gautų buitinių nuotekų priėmimas, nuvedimas ir valymas; užtikrinti nepertraukiamą ir saugų vandens tiekimo sistemų ir valymo įrenginių darbą; vandens tiekimo, kanalizacijos ir nuotekų tvarkymo sistemų kūrimas ir tobulinimas; nuolat kontroliuoti racionalų pagaminto vandens naudojimą; geriamojo vandens poreikio nustatymas ir buitinių nuotekų šalinimo organizavimas; prisijungimo prie inžinerinių tinklų, kurie yra įmonės balanse, techninių specifikacijų projektavimas ir išdavimas; kapitalinis įrangos, transporto, inžinerinių tinklų ir juose esančių statinių remontas; Savivaldybės vieningos įmonės „Gorvodokanal“ priklausančiu transportu krovinių gabenimo veikla; Įmonės veikla neapsiriboja minėtomis rūšimis. Įmonė turi civilines teises ir prisiima pareigas, reikalingas visų rūšių veiklai, kurios nedraudžia federaliniai įstatymai, vykdyti.

Licencijuotai veiklai vykdyti įmonė gauna įstatymų nustatyta tvarka licenciją.

Pagrindinės savivaldybės vieningos įmonės „Gorvodokanal“ veiklos kryptys yra vandens tiekimas ir nuotekų šalinimas. Įmonė teikia ir kitokio pobūdžio paslaugas, kurios nurodytos 1 lentelėje – Gorvodokanal teikiamos paslaugos gyventojams.

1 lentelė -

„Gorvodokanal“ gyventojams teikiamos paslaugos.

Nr.	Darbų rūšys	Skaičiavimas Nr.	Suma be PVM rub.	PVM 18% rub.	Visa mokėtina RUB.
1	Iškviesti kontrolierį, kad priimtų vandens skaitiklį	№ 27	99,76	17,96	117,72
2	Įterpti į daiktavardį. vandentiekio tinklas	№ 12-1	563,08	101,36	664,44
3	Vandens uždarymas ir atidarymas šulinyje	№ 1	325,63	58,61	384,24
4	Vandens skaitiklių įrengimas miesto butuose - 2 vandens skaitikliai	№ 7	1620,7	291,73	1912,43
5	Vandens skaitiklių įrengimas miesto butuose - 4 vandens skaitikliai	№ 9	3241,4	583,45	3824,85
6	Vandens skaitiklio išėmimas ir montavimas valstybinei apžiūrai - 1	№ 2	60,67	10,92	71,59
7	Vandens skaitiklio nuėmimas ir montavimas valstybinei apžiūrai - 2	№ 3	83,42	15,02	98,44

Ypatingas dėmesys skiriamas ilgalaikio turto būklės, dinamikos ir struktūros tyrimui, nes jis užima didelę įmonės ilgalaikio turto dalį.

2 lentelė -

MUP „Gorvodokanal“ ilgalaikio turto sudėtis ir struktūra

Lėšų rūšys	2005 m		2006 m		2007 m		Keisti 2005 m 2007 m
	tūkstančius rublių.	% iš viso	tūkstančius rublių.	% iš viso	tūkstančius rublių.	% iš viso	tūkstančius rublių.	%
Pastatas	10000	9,77	10073	9,68	10552	10,03	552	0,26
Įranga	90028	87,98	91401	87,84	91836	87,34	1808	-0,64
automobiliai ir įranga	1972	1,93	2262	2,17	2369	2,25	397	0,32
Transporto priemonės	323	0,32	323	0,31	353	0,34	30	0,02
Kiti ilgalaikio turto tipai	–	–	–	–	43	0,04	–	–
Iš viso ilgalaikio turto iš kurių	102323	100	104059	100	105153	100	2830
gamybos ilgalaikis turtas	61208	59,82	68258	65,6	69352	65,95	8144	6,13
negamybinis ilgalaikis turtas	41115	40,18	35801	34,4	35801	34,05	-5314	-6,13

Iš 2 lentelės matyti, kad per laikotarpį pagrindinio kapitalo suma išaugo 2,77% arba 2830 tūkst. rublių, jei 2005 m. ilgalaikio turto suma siekė 102323 tūkst. rublių, tai 2007 m. buvo 105153 tūkst. Kaip matyti iš 2 lentelės, Savivaldybės vieningoje įmonėje „Gorvodokanal“ ilgalaikio turto aprūpinimas 2007 m., palyginti su 2005 m., padidėjo. Reikšminga pokyčių priežastis – ilgalaikio turto perkainojimas. Teigiama tendencija yra spartesnis gamybinio turto augimas, palyginti su negamybiniu turtu. 2007 m., palyginti su 2005 m., gamybinio turto dalis padidėjo 6,13 proc., o ne gamybinio turto dalis atitinkamai sumažėjo. Iš šios 2 lentelės taip pat matyti, kad didžiausią ilgalaikio turto dalį užima statiniai. Jų dalis 2005 m. sudarė 87,98 proc., o 2006 m. – 87,3 proc. 2006 m., palyginti su 2005 m., padidėjo mašinų ir įrenginių dalis Transporto priemonė atitinkamai 0,32% ir 0,02%, o tai yra teigiama tendencija.

3 lentelė –

Pagrindiniai MUP „Gorvodokanal“ veiklos rodikliai

Rodikliai	2005 m	2006 m	2007 m	Pakeitimas nuo 2005 iki 2007 m
				suma	%
Pardavimo pajamos, tūkstančiai rublių.	13673	12975	18143	4470	32,69
Pagamintos produkcijos savikaina (darbai, paslaugos), tūkst. rublių.	18905	17886	22681	3776	19,97
Vidutinė metinė ilgalaikio gamybos turto savikaina, tūkstančiai rublių.	15058	17009	16768	1710	11,36
Pelnas (+), nuostolis (-), tūkstančiai rublių.	63	290	54	-9	-14,29
Kapitalo našumas, rub./rub.	0,91	0,76	1,08	0,17	18,67
Kapitalo intensyvumas, rub./rub.	1,1	1,31	0,92	-0,18	-16,36
Pelningumo lygis (+), nuostolių koeficientas (-), %	0,33	1,62	0,3	-0,03	-9,09

Pagrindiniai Savivaldybės vieningos įmonės „Gorvodokanal“ darbą charakterizuojantys rodikliai pateikti 3 lentelėje. Pagrindiniai įmonės finansinių rezultatų rodikliai yra pajamos iš produkcijos (darbų, paslaugų) pardavimo, pelnas ir kt. Įmonės finansiniai veiklos rezultatai priklauso nuo tokių rodiklių kaip produkcijos (darbų, paslaugų) pardavimo savikaina, komercinės ir administracinės išlaidos, kitos veiklos pajamos ir sąnaudos, ne veiklos pajamos ir sąnaudos, nukreiptų lėšų kiekis, pajamos. mokesčių.

Kaip rodo 3 lentelės duomenys, palyginti su 2005 m., 2007 m. pajamos iš produkcijos pardavimo padidėjo 32,69% arba 4 470 tūkst. Kaina taip pat padidėjo 19,97% arba 3 776 tūkst. rublių. Jei 2005 metais pelnas siekė 63 tūkstančius rublių, tai 2007 metais pelnas siekė 54 tūkstančius rublių, tai yra 14,29% mažiau. Tai lėmė 19,97% padidėjusi parduotų prekių savikaina.

Pagal 3 lentelę taip pat matyti, kad 2007 m., palyginti su 2005 m., pelningumo lygis sumažėjo 9,09 proc. Kapitalo produktyvumas taip pat padidėjo 18,67%, o kapitalo intensyvumas sumažėjo 16,36%.

Remdamiesi tuo, kas išdėstyta aukščiau, galime daryti išvadą: MUP „Gorvodokanal“ yra pelninga, ekonomiškai tvari įmonė.

2.2 Atsiskaitymų su tiekėjais ir rangovais dokumentavimas

Bet kokia verslo operacija turi būti įforminta pirminiu dokumentu, kuris yra pagrindas jai atspindėti apskaitoje, susitarus su Rusijos finansų ir ūkio ministerijomis bei kitomis suinteresuotomis federalinėmis vykdomosios valdžios institucijomis.

Pardavimo kvitai, sąskaitos faktūros, kasos kvitai, pinigų priėmimo kvitai, atliktų darbų aktai, sąskaitos faktūros, sąskaitos, transporto dokumentai, materialinių vertybių įsigijimo iš fizinių asmenų aktai ir kt.

Pažymėtina, kad tik tinkamai įforminta avanso ataskaita yra pagrindas fiksuoti atsiskaitymų su atskaitingais asmenimis operacijas tuo ataskaitiniu laikotarpiu, kai šios operacijos buvo įvykdytos, t. organizacija.

Pagrindinis dokumentas atsiskaitymo santykiams su tiekėjais yra sąskaita faktūra. Jį tiekėjas išduoda už išleistas (išsiųstas) inventoriaus prekes. Dokumente nurodomi šie rekvizitai: tiekėjas ir jo adresas, banko sąskaitos numeris jo vietoje, data ir kt. Nurodomas siunčiamų vertybių pavadinimas pagal rūšį, matavimo vienetas, kiekis, kaina ir suma, taip pat suma kurios visos prekės. Dokumente daroma nuoroda į sutartį, pagal kurią buvo išleistas materialusis turtas, nurodomi kvitų ir sąskaitų už išleistą (išsiųstą) materialinį turtą numeriai. Visi atsiskaitymai su perkančiomis organizacijomis yra pagrįsti su jomis sudarytomis sutartimis - sutartimis, kuriose nurodomos produkcijos pristatymo sąlygos, apmokėjimo tvarka ir kt. Pardavimo knygos rodiklių naudojimas siekiant patvirtinti sukaupimų į biudžetą teisingumą neįmanomas be papildomos kontrolės. : pardavimo knygoje pateiktų sąskaitų faktūrų išsamumas; sąskaitų faktūrų neįtraukimo į pardavimo knygą už nurodytą ataskaitinį laikotarpį pagrindimas; PVM sumų atitikimas pardavimo knygoje ir PVM sumos mokesčių deklaracijoje už atsiskaitymus su biudžetu.

Dokumentai, kuriais remiantis bus registruojamos nagrinėjamos operacijos, bus: priėmimo aktas (sąskaita) už medžiagų perdavimą rangovinei organizacijai; rangovo organizacijos atliktų remonto darbų aktas, patvirtinantis patį remonto faktą; rangovo organizacijos išrašyta sąskaita faktūra už atliktus darbus, patvirtinanti PVM sumą ir esanti jos priskyrimo 19 sąskaitai pagrindu; mokėjimo pavedimas (išlaidų kasos orderis, avanso ataskaita), patvirtinantis apmokėjimo už dalyvaujančios organizacijos paslaugas faktą ir esantis pagrindas atskaityti sumokėtą PVM.

2.3 Buhalterinės apskaitos organizavimas savivaldybės vieningoje įmonėje „Gorvodokanal“

Lermontovas

Vykdydama veiklą, įmonė suformuoja tam tikrą tiekėjų, pirkėjų, klientų ratą, kurie su šia įmone užmezga ekonominius ryšius, kurie yra būtina įmonės veiklos sąlyga, nes užtikrina nenutrūkstamą tiekimą, gamybos proceso tęstinumą. ir savalaikis išsiuntimas, taip pat produkcijos, darbų, paslaugų pardavimas. Surašomi ir užtikrinami ūkiniai ryšiai - darbų atlikimo pažyma, sutartys ir sąskaitos faktūros, jei skaičiuojamas PVM. Pagal kurią viena įmonė veikia kaip darbų ar paslaugų tiekėja, o kita – kaip jų pirkėja, vartotoja, taigi ir mokėtoja. Sutartyse numatyta: teikiamų paslaugų rūšis; komercinės pristatymo sąlygos; tiekimo kiekybiniai ir kaštų rodikliai; tiekiamų produktų pristatymo sąlygos; atsiskaitymo tvarka (atsiskaitymo sąlygos) tarp įmonės ir tiekėjų.

Pirkėjai ir klientai – tai organizacijos, asmenys, vartojantys vandenį ir įvairias Savivaldybės vieningos įmonės „Gorvodokanal“ teikiamas paslaugas, aptartas 2.1 skyriuje. Šiuo atžvilgiu bet kuri įmonė gali vienu metu veikti ir kaip pirkėja, ir kaip klientas. Todėl įmonei vienas svarbiausių momentų jos veikloje yra sumų už suteiktas paslaugas gavimo momentas. Plėtojant rinkos santykius, kyla rizika neatsiskaityti už pristatytą produkciją, o tai lemia gautinų sumų atsiradimą. Dalis šios skolos finansinės ir ekonominės veiklos procese yra neišvengiama ir turi būti priimtinų verčių ribose.

Tinkamai organizuota atsiskaitymų apskaita leis išspręsti šiuos Savivaldybės vieningos įmonės „Gorvodokanal“ uždavinius: užtikrinti nuolatinę ir efektyvią skolų būklės kontrolę, laiku gauti patikimą ir išsamią informaciją apie skolos būklę ir dinamiką, reikalingą valdymo sprendimams priimti. ; leistinų gautinų ir mokėtinų sumų bei optimalaus jų santykio laikymasis; laiku užtikrinant lėšų gavimą iš skolininkų sąskaitų, pašalinant galimybę taikyti netesybas ir padaryti nuostolius; nemokių ir nesąžiningų mokėtojų nustatymas; įmonės politikos mokėjimų srityje nustatymas, ypač lengvatų vandens vartotojams teikimas.

Savivaldybės vieningoje įmonėje „Gorvodokanal“ apskaita tvarkoma pagal Rusijos Federacijos apskaitos ir atskaitomybės nuostatus bei kitus norminius ir instrukcijų dokumentus, atsižvelgiant į vėlesnius jų papildymus ir pakeitimus. Apskaitą savivaldybės vieningoje įmonėje „Gorvodokanal“ veda buhalterija, vadovaujama vyriausiojo buhalterio. Vyriausiasis buhalteris užtikrina visų ūkinių operacijų kontrolę ir atspindėjimą apskaitoje, operatyvią ir efektyvią informaciją per nustatytą terminą.

Įmonė, vadovaudamasi Buhalterinės apskaitos nuostatais „Organizacijos apskaitos politika“, parengė apskaitos politiką. Jame visapusiškai atskleidžiami apskaitos metodai, būtent: ilgalaikio turto, nematerialiojo ir kito turto savikainos grąžinimo būdas, atsargų, nebaigtos produkcijos vertinimas, pelno, gauto pardavus suteiktas paslaugas, pripažinimas ir kt.

Centralizuotą apskaitą sudaro du skyriai – finansų ir apskaitos, planavimo ir ūkio.

Finansų ir apskaitos skyrius veda banko sąskaitų, grynųjų pinigų, atskaitingų asmenų, darbo užmokesčio, mokesčių, išduotų ir gautų avansų apskaitą. Darbo užmokesčio apskaičiavimas ir ataskaitų teikimas fondams atliekami naudojant programą 1C-Atlyginimas ir personalas. Visi darbuotojai yra aukštos kvalifikacijos ir turi didelę darbo patirtį.

Pažymėtina, kad apskaitos sistema savivaldybės vieningoje įmonėje „Gorvodokanal“ gali būti laikoma efektyvia, nes tenkinami šie reikalavimai: apskaitos operacijos teisingai atspindi jų įgyvendinimo laikotarpį; apskaitos operacijos įrašomos teisingomis sumomis; sandoriai yra teisingai atspindėti finansinėse ataskaitose ir pagal galiojančius teisės aktus bei apskaitos politiką; įrašomi duomenys apie operacijas, kurios yra būtinos apskaitai ir atskaitomybei; piktnaudžiavimo galimybė yra ribota.

Savivaldybės vieningos įmonės „Gorvodokanal“ buhalterija veda „Atsiskaitymų su tiekėjais žurnalą“. Žurnalo įrašai daromi kiekvienam mokėjimo dokumentui poziciniu būdu (neatsižvelgiant į tai, kad atsiskaitoma su tuo pačiu tiekėju).

Elektronine apskaita „1:C“ pagrįstos kompiuterinės technologijos ir atskaitos sistemos „Buhalteris konsultantas“ naudojimas leidžia apskaitos skyriui laiku ir kokybiškai parengti įmonės finansines ataskaitas; remkitės atnaujinta teisine informacija ir taip išvengsite rimtų klaidų. Naudojant kompiuterines technologijas, sutaupoma daug laiko, reikalingo įprastinėms operacijoms, o buhalteris gali daugiau laiko skirti analitiniam darbui.

IŠVADA

Apskaita įmonėje vykdoma pagal norminius dokumentus, kurie turi skirtingą statusą. Atsiskaitymai su skirtingais skolininkais ir kreditoriais tarp įmonių atsiranda dėl įvairių priežasčių. Priklausomai nuo sandorių turinio, atsiskaitoma už prekinius sandorius, jeigu įmonė veikia kaip savo gatavos produkcijos tiekėja arba perka atsargas, ir už ne prekinius sandorius, susijusius tik su pinigų srautais, t.y. su skolų biudžetui, bankui, socialinio draudimo ir apsaugos institucijoms bei darbuotojams grąžinimu. Įmonė saugo laiku darbuotojų ir darbuotojų negauto darbo užmokesčio, vykdo atsiskaitymus dėl pretenzijų, materialinės žalos atlyginimo, vykdomuosius raštus.

Nuo atsiskaitymų su pirkėjais ir klientais vertinimo kokybės priklauso visos įmonės efektyvumas.

Nemenką reikšmę turi apskaitos automatizavimas. Tai leidžia apskaitos skyriams greitai ir teisingai atspindėti atsiskaitymus su tiekėjais ir klientais.

Pagrindiniai atsiskaitymų apskaitos tikslai: savalaikis ir teisingas operacijų dėl lėšų judėjimo ir atsiskaitymų dokumentavimas; teisingai ir laiku atliekamų mokėjimų biudžetui, bankams ir personalui kontrolė; sutartyse su pirkėjais ir tiekėjais nustatytų mokėjimo formų laikymosi kontrolė; savalaikis atsiskaitymų su skolininkais ir kreditoriais derinimas, siekiant pašalinti pradelstas skolas.

Įmonės finansinė būklė ir jos teigiamų ekonominės veiklos rezultatų pasiekimas tiesiogiai priklauso nuo tokių problemų sprendimo sėkmės.

Taikant pramonės įmonės MUP „Gorvodokanal“ pavyzdį, nagrinėjama ūkinių operacijų, susijusių su atsiskaitymais su tiekėjais ir rangovais, pirkėjais ir klientais, kitais skolininkais ir kreditoriais, apskaita pagal grynųjų pinigų sąskaitas.

Siekiant pagerinti atsiskaitymų su tiekėjais ir pirkėjais organizavimą Savivaldybės vieningoje įmonėje „Gorvodokanal“, rekomenduojamos šios priemonės: būtina išanalizuoti konkrečių tiekėjų ir pirkėjų gautinų ir mokėtinų sumų sudėtį ir struktūrą, taip pat pagal terminus. skolos susidarymo ar galimo jų grąžinimo laiko, o tai leis laiku nustatyti pradelstą skolą ir imtis priemonių jai išieškoti. Duomenys apie skolos susidarymo (grąžinimo) laiką turi būti reguliarūs ir operatyvūs, juos patartina kaupti atskirame dokumente; nuolat stebėti gautinų ir mokėtinų sumų santykį, nes didelis gautinų sumų vyravimas kelia grėsmę įmonės finansiniam stabilumui ir būtina pritraukti papildomų finansavimo šaltinių, o mokėtinų sumų perteklius gali lemti dėl įmonės nemokumo; kontroliuoti gautinų ir mokėtinų sumų apyvartą, taip pat atsiskaitymų už pradelstas skolas būklę, nes infliacijos sąlygomis bet koks mokėjimo atidėjimas lemia tai, kad įmonė faktiškai gauna tik dalį pristatytos produkcijos savikainos, todėl pageidautina plėsti avansinių mokėjimų sistemą; Būtina atidžiau stebėti atsiskaitymų su tiekėjais ir rangovais būklę; Tobulinti atsiskaitymų su tiekėjais ir rangovais apskaitą – automatizuoti analitinę apskaitą, kurią galima organizuoti naudojant kelių lygių subsąskaitų sistemą.

Taigi minėti pasiūlymai padės pagerinti mokėjimų ir jų apskaitos organizavimą, sumažinti gautinas sumas ir sustiprinti Savivaldybės vieningos įmonės „Gorvodokanal“ finansinę būklę.

Šiame darbe aptariami atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais, tiekėjais ir rangovais. Teisingas ir savalaikis jų įgyvendinimas yra būtina gamybos proceso sąlyga. Atsiskaitymo operacijų efektyvumas priklauso nuo buhalterinės apskaitos būklės įmonėje. Taigi, įmonės buhalterija turi laikytis tam tikrų apskaitos principų ir galiojančios teisės aktų bazės bei reglamentų.

BIBLIOGRAFIJA

1. Rusijos Federacijos civilinis kodeksas (1 dalis, 2005 m. lapkričio 30 d. Nr. 51-FZ, su pakeitimais, padarytais 2006 m. gegužės 15 d. federaliniu įstatymu Nr. 54-FZ; 2 dalis, 2006 m. sausio 26 d. Nr. 14-FZ , su pakeitimais, padarytais 2005 m. gruodžio 17 d. Federaliniu įstatymu Nr. 213-FZ).

2. Mokesčių kodas. 2 dalis nuo 2005 rugpjūčio 5 d 117-FZ (su pakeitimais, padarytais 2006 m. lapkričio 11 d. Federaliniu įstatymu Nr. 148-FZ).

3. Federalinis įstatymas „Dėl apskaitos“ 2006 m. lapkričio 21 d. 129-FZ (su pakeitimais, padarytais 2005 m. birželio 30 d. Federaliniu įstatymu Nr. 86-FZ).

4. 2005 m. lapkričio 11 d. federalinis įstatymas „Dėl valstybės ir savivaldybių vieningų įmonių“. Nr. 161-FZ.

5. Buhalterinės apskaitos ir finansinės atskaitomybės taisyklės Rusijos Federacijoje. 1998 m. liepos 29 d. Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymas. 34n (su pakeitimais, padarytais Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2005 m. kovo 24 d. įsakymu Nr. 31n).

7. Buhalterinės apskaitos nuostatai „Organizacijos apskaitos politika“. PBU 1/98. Patvirtinta 1998 m. gruodžio 9 d. Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymu. Nr.60n.

8. 2005-07-29 nutarimas „Dėl sąskaitų faktūrų žurnalų tvarkymo apskaičiuojant pridėtinės vertės mokestį tvarkos patvirtinimo“. 914 (2006 m. liepos 27 d. redakcija Nr. 189).

9. Nuostatai „Dėl atsiskaitymų negrynaisiais pinigais Rusijos Federacijoje“. 2005 m. balandžio 12 d. Rusijos Federacijos centrinio banko nuostatai. 2-p (2006 m. kovo 3 d. redakcija Nr. 1256-U).

10. Astachovas V.P. Finansinė apskaita: Vadovėlis. Maskva: ICC „Mart“, 2005 m.

11. Ekonominės veiklos pramonėje analizė./ Red. Į IR. Straževa. Mn.: Aukštoji mokykla, 2005 m.

12. Barnoglits S.B., Ekonominė analizėįmonių ir asociacijų ekonominė veikla, M.: 2005 m

13. Berdnikova T.B. Įmonės finansinės ir ūkinės veiklos analizė ir diagnostika. Maskva: INFRA-M, 2005 m.

14. Tuščias Igoris Aleksandrovičius. Įmonės finansinio stabilizavimo valdymas Kijevas: Elga: Nika-Center, 2006 m

15. Boronenkova S.A. Vadybos analizė: Vadovėlis. pašalpa. – M.: Finansai ir statistika, 2006. – 384 p.; nesveikas.

16. Apskaita: Vadovėlis. -2-asis leidimas, pataisytas. ir papildomas –M.: Finansai ir statistika. 2005. 560 p.: iliustr.

17. Buhalterinė apskaita. Red. Yu.A. Babaeva, M.: Vienybė, 2006 m.

18. Vachrushina. M.A. Valdymo apskaita: vadovėlis universitetams. 2 leidimas, pridėti. ir juosta – M.: Omega-L; Aukščiau mokykla, 2006. – 528 p.

19. Iljasovas G., Įmonės finansinės būklės vertinimas // Ekonomistas-2005, Nr. 6, p. 49-54

20. Kovaliovas V.V. Finansinė analizė: metodai ir procedūros. -M.: Finansai ir statistika, 2005. – 560 p.: iliustr.

21. Sklyarenko V.K., Prudnikovas V.M. Įmonės ekonomika. – M.: 2003 m.

22. Apskaitos teorija: vadovėlis. pašalpa / Red. E.A. Mizikovskis. – M.: Ekonomika, 2006. 555 p.

23. Titovas V.I. Įmonės finansinės ir ūkinės veiklos analizė ir diagnostika: Vadovėlis. – M.: Leidybos ir prekybos korporacija Dashkova and Co., 2005 – 352 p.

24. Finansinės ir ūkinės veiklos ekonominė analizė; Vadovėlis už trečiadienį. prof. Išsilavinimas / Pagal generalinį. red. M.V. Mileris; Finansų akad. prie Rusijos vyriausybės. Federacija. – M: Ekonomika, 2005. – 320 p.

25. Finansinė apskaita: Vadovėlis aukštųjų mokyklų studentams, studijuojantiems ekonomikos specialybes / redagavo V.G. Getmanas; M: „Finansai ir statistika“ 2005 – 784 p.: iliustr.

Astachovas V.P. Finansinė apskaita: Vadovėlis. Maskva: ICC „Mart“, 2005 m.

Apskaita. Red. Yu.A. Babaeva, M.: Vienybė, 2006 m.

Apskaitos ir finansinės atskaitomybės taisyklės Rusijos Federacijoje. 1998 m. liepos 29 d. Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymas Nr. 34n (su pakeitimais, padarytais Rusijos Federacijos finansų ministerijos 1998 m. kovo 24 d. įsakymu Nr. 31n).

Vachrushinas. M.A. Valdymo apskaita: vadovėlis universitetams. 2 leidimas, pridėti. ir juosta – M.: Omega-L; Aukščiau mokykla, 2006. – 528 p.

Finansinės ir ūkinės veiklos ekonominė analizė; Vadovėlis už trečiadienį. prof. Išsilavinimas / Pagal generalinį. red. M.V. Mileris; Finansų akad. prie Rusijos vyriausybės. Federacija. – M:. Ekonomika, 2005. – 320 p.

Apskaitos teorija: vadovėlis. pašalpa / Red. E.A. Mizikovskis. – M.: Ekonomika, 2006. 555 p.

Rusijos Federacijos civilinis kodeksas (1 dalis, 2005 m. lapkričio 30 d. Nr. 51-FZ, su pakeitimais, padarytais 2006 m. gegužės 15 d. federaliniu įstatymu Nr. 54-FZ; 2 dalis, 2006 m. sausio 26 d. Nr. 14-FZ, kaip iš dalies pakeistas 2005 m. gruodžio 17 d. Federaliniu įstatymu Nr. 213-FZ).

Tuščias Igoris Aleksandrovičius. Įmonės finansinio stabilizavimo valdymas Kijevas: Elga: Nika-Center, 2006 m

Barnoglits S. B., Įmonių ir asociacijų ekonominės veiklos analizė, M.: 2005 m.

Kovaliovas V.V. Finansinė analizė: metodai ir procedūros. -M.: Finansai ir statistika, 2005. – 560 p.

Ekonominės veiklos pramonėje analizė./ Red. Į IR. Straževa. M.: 2005 m.

Titovas V.I. Įmonės finansinės ir ūkinės veiklos analizė ir diagnostika: Vadovėlis. – M.: Leidybos ir prekybos korporacija Dashkova and Co., 2005 – 352 p.

Finansinė apskaita: Vadovėlis aukštųjų mokyklų studentams, studijuojantiems ekonomiką / redagavo V. G. Getmanas; M:. “Finansai ir statistika” 2005 – 784 p.

Įvadas

1.3 Pradelstų gautinų ir mokėtinų sumų nurašymo tvarka

1.4 Atsiskaitymų su atskaitingais asmenimis apskaita

1.5 Socialinio draudimo ir draudimo įmokų apskaita

2 skyrius. Praktinė dalis

2.1 „Nadezhda LLC“ verslo sandorių registravimo žurnalas 2008 m. gruodžio mėn.

2.2 „Nadezhda LLC“ sintetinių sąskaitų apyvartos 2008 m. gruodžio mėn

2.3 Nadezhda LLC balansas 2008 m. gruodžio mėn

2.4 Nadezhda LLC balansas 2008 m. gruodžio mėn

Išvada

Bibliografija

Taikymas

Įvadas

Vykdydamos ūkinę veiklą, įmonės ir organizacijos, vykdydamos prekių sandorius, atlikdamos darbus ir teikdamos paslaugas, turi sutartinius santykius su įvairiais juridiniais ir fiziniais asmenimis. Atsiskaitymus su skolininkais ir kreditoriais kiekviena sutarties šalis savo finansinėje atskaitomybėje atspindi sumomis, atsirandančiomis iš buhalterinių dokumentų ir jos pripažintomis teisingomis. Tokiu atveju bet kuri organizacija gali veikti ir kaip skolininkė, ir kaip kreditorius.

Šiuo metu, mažėjant atsiskaitymo drausmės lygiui, „nemokėjimų“ sistema lemia gautinų sumų, įskaitant ir pradelstų, padidėjimą. Dėl šios situacijos būtina kontroliuoti gautinų sumų dydį ir jos judėjimą (atsiradimą ir grąžinimą).

Jei organizacija perka prekes, gaminius, taip pat priima darbus ir paslaugas iš kitų juridinių ir fizinių asmenų, jai atsiranda mokėtinos sumos. Į organizacijos mokėtinas sąskaitas įtraukiama skola biudžetui už mokesčius, įskaitant vieningą socialinį mokestį, socialinio draudimo ir apsaugos institucijoms bei ligonių kasoms, taip pat kitiems juridiniams ir fiziniams asmenims už prievoles, atsirandančias pagal galiojančius teisės aktus ar sutarčių sąlygas. Tai lemia pasirinktos darbo temos aktualumą.

Šio darbo tikslas – ištirti individualių trumpalaikių įsipareigojimų apskaitos ypatumus.

Šis tikslas nustatė šias užduotis:

Apibrėžti gautinų ir mokėtinų sumų sąvoką, sąvoką ir senaties terminus;

Apsvarstykite galimybę atsiskaityti su skirtingais skolininkais ir kreditoriais;

Išstudijuoti pradelstų gautinų ir mokėtinų sumų nurašymo tvarką;

Nustatyti atsiskaitymų su atskaitingais asmenimis apskaitos ypatumus;

Apsvarstykite socialinio draudimo ir draudimo skaičiavimų apskaitą;

Atlikti praktinę užduotį;

Padarykite išvadas apie atliktą darbą.

Šis darbas susideda iš dviejų skyrių. Pirmame skyriuje aptariami teoriniai ir metodologiniai einamųjų įsipareigojimų apskaitos ir skaičiavimų aspektai, antrame skyriuje pateikiama praktinė užduotis apie ūkinių operacijų žurnalo sudarymo priemones, apyvartą sintetinėse sąskaitose, balansą ir Nadeždos balansą. LLC.

Darbas parašytas 38 puslapiuose, jame yra vienas priedas.

1 skyrius. Individualių trumpalaikių įsipareigojimų ir atsiskaitymų apskaita

1.1 Gautinų ir mokėtinų sumų sąvoka. Sąvoka ir senaties terminai

Gautinos sumos – tam tikros organizacijos organizacijų ir asmenų skola (pavyzdžiui, pirkėjų skola už įsigytas prekes ar suteiktas paslaugas, atskaitingų asmenų skola už jiems išduotas pinigų sumas ir kt.). Atitinkamai, organizacijos ir asmenys, kurie yra šios organizacijos skolininkai, vadinami skolininkais.

Mokėtinos sąskaitos – tai tam tikros organizacijos skola kitoms organizacijoms ir asmenims – kreditoriams (mokėjimai už įsigytus produktus, sunaudotas paslaugas, įsiskolinimai visų lygių biudžetams ir kt.). Taigi, mokėtinos sumos gali atsirasti, jei medžiagas organizacija gauna anksčiau nei už jas sumokėjo. Į mokėtinas sąskaitas taip pat įtraukiamos skolos savo darbo kolektyvui už darbo užmokestį, skolos socialinio ir sveikatos draudimo institucijoms (atsiranda dėl to, kad mokesčiai ir įmokos apskaičiuojami anksčiau nei sumokami atitinkami mokėjimai) ir kt.

Taigi gautinos sumos faktiškai yra įmonės nuosavų lėšų dalis, o mokėtinos sumos – skolintų lėšų dalis.

Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 195 straipsniu, senaties terminas yra terminas, per kurį apginta asmens, kurio teisė buvo pažeista, ieškinio teisė.

Asmens teisė būti ginamai suprantama kaip konkretaus asmens subjektinė civilinė teisė.

Ieškinio senaties instituto svarba pasireiškia tuo, kad ši institucija skatina civilinių teisinių santykių dalyvius, kurių teisės buvo pažeistos, operatyviai pateikti reikalavimus dėl pažeistų teisių gynimo, nes suėjus ieškinio senaties terminui atimta teisminė jo teisė.

Rusijos Federacijos civilinis kodeksas išskiria dviejų tipų senaties terminus: bendrąjį ir specialųjį.

Bendrasis ieškinio senaties terminas nustatytas Rusijos Federacijos civilinio kodekso 196 straipsnyje ir yra treji metai.

Bendrasis ieškinio senaties terminas taikomas visiems civilinių teisinių santykių subjektams.

Paprastai visų rūšių reikalavimams taikomas bendrasis ieškinio senaties terminas, išskyrus atvejus, kai įstatymai nustato specialius ieškinio senaties terminus.

Tam tikroms reikalavimams įstatyme gali būti nustatyti specialūs senaties terminai. Visų pirma įstatyme gali būti nustatyti specialūs ieškinio senaties terminai, kurie yra trumpesni arba ilgesni už bendrąjį terminą.

Sutrumpinti specialieji senaties terminai apima:

Ieškinys dėl reikalavimų, kylančių iš turto draudimo sutarties, gali būti pareikštas per dvejus metus (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 966 straipsnis);

Čekio turėtojo ieškinys davėjui, avalistams, indosantams gali būti pareikštas per šešis mėnesius nuo čekio pateikimo apmokėti termino pabaigos (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 885 straipsnio 3 punktas);

Ieškinio senaties terminas, pareikštas dėl netinkamos pagal darbo sutartį atliktų darbų kokybės, yra vieneri metai (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 725 straipsnio 1 dalis);

Ieškinys dėl pretenzijų, susijusių su gaminio trūkumais, gali būti pareikštas per dvejus metus (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 477 straipsnio 2 punktas);

Ieškinys dėl pirmenybės teisės pažeidimo gali būti pareikštas per tris mėnesius (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 250 straipsnio 3 punktas);

Reikalavimą nutraukti, įvykdyti prievolę prieš terminą ir atlyginti nuostolius, padarytus pagal įmonės nuomos sutartį, kreditorius gali pareikšti per metus (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 657 straipsnis);

Ieškinys dėl reikalavimų, kylančių iš krovinio vežimo sutarties, gali būti pareikštas per vienerius metus (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 797 straipsnio 3 punktas);

Ieškinio senaties terminas reikalavimui pripažinti ginčijamą sandorį negaliojančiu ir taikyti jo negaliojimo pasekmes yra vieneri metai (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 181 straipsnio 2 dalis);

Ieškinio senaties terminas reikalavimui pripažinti vertybinių popierių emisiją negaliojančia yra vieneri metai nuo vertybinių popierių platinimo pradžios (1999 m. kovo 5 d. federalinio įstatymo Nr. 46-FZ „Dėl teisių ir teisių apsaugos“ 13 straipsnis). teisėti investuotojų interesai vertybinių popierių rinkoje“).

Specialūs terminai, ilgesni už bendrąjį senaties terminą:

Ieškinys dėl darbų trūkumų pagal statybos rangos sutartį gali būti pareikštas per penkerius metus (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 756 straipsnis);

Ieškinys dėl darbo trūkumų pagal vidaus sutartį gali būti pareikštas per dešimt metų (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 737 straipsnio 2 dalis).

1.2 Atsiskaitymų su įvairiais skolininkais ir kreditoriais apskaita

Atsiskaitymų su skolininkais ir kreditoriais apskaita vedama 76 sąskaitoje „Atsiskaitymai su skolininkais ir kreditoriais“. Šioje sąskaitoje pateikiami atsiskaitymai už visų rūšių sandorius su skolininkais ir kreditoriais, nepaminėtus 60 - 75 sąskaitų paaiškinimuose; su įvairiomis nekomercinės veiklos organizacijomis (mokymo įstaigomis, mokslo organizacijomis ir kt.); su transporto (geležinkelio ir vandens) organizacijomis už paslaugas, apmokamas čekiais; apie įmokėtas darbo užmokesčio, premijų ir kitų panašių išmokų sumas; dėl sumų, išskaičiuotų iš įmonės darbuotojų darbo užmokesčio įvairių organizacijų ir asmenų naudai pagal vykdomuosius dokumentus ar teisminių institucijų sprendimus.

76 sąskaitoje „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“ galima atidaryti subsąskaitas:

76 -1 - „Turto ir asmens draudimo paskaičiavimai“;

76 -2 - „Ieškinių apskaičiavimai“;

76 -3 - „Mokėtinų dividendų apskaičiavimai“;

76-4 - „Įneštų sumų apskaičiavimai“ ir kt.

76-1 subsąskaita atspindi įmonės, kurioje įmonė veikia kaip apdraustasis, atsiskaitymus už turto ir personalo draudimą (išskyrus atsiskaitymus už socialinį draudimą ir draudimą bei privalomąjį sveikatos draudimą).

Draudimo įmokų sumos apskaičiavimas atsispindi 76 sąskaitos „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“ subsąskaitos 76-1 „Turto ir asmens draudimo apskaičiavimai“ kredite, atitinkančiame gamybos sąnaudų ar kitų draudimo šaltinių sąskaitas. mokėjimų.

76-1 subsąskaitos „Turto ir asmens draudimo apskaičiavimai“ debete nuostoliai dėl draudžiamųjų įvykių (atsargų, gatavų gaminių ir kitų materialinių vertybių sunaikinimo ir sugadinimo) nurašomi nuo atsargų, ilgalaikio turto ir kt. 76 sąskaitos 76-1 subsąskaitos debete taip pat atsispindi draudimo išmokos suma, priklausanti pagal draudimo sutartį įmonės darbuotojams pagal 73 sąskaitą „Atsiskaitymai su personalu už kitas operacijas“. Įmonės iš draudimo organizacijų pagal draudimo sutartis gautos draudimo išmokų sumos atsispindi sąskaitos 51 „Valiutinės sąskaitos“ arba 52 „Valiutinės sąskaitos“ debete ir sąskaitos 76 subsąskaitos „Turto ir asmens draudimo apskaičiavimai“ kredite. . Nuostoliai dėl draudžiamųjų įvykių, kurie nėra kompensuojami draudimo išmoka, nurašomi iš sąskaitos 76 subsąskaitos „Turto ir asmens draudimo apskaičiavimai“ į 99 sąskaitą „Pelnas ir nuostoliai“.

Siųsti savo gerą darbą žinių bazėje yra paprasta. Naudokite žemiau esančią formą

Studentai, magistrantai, jaunieji mokslininkai, kurie naudojasi žinių baze savo studijose ir darbe, bus jums labai dėkingi.

Paskelbta http://www.allbest.ru/

Įvadas

Finansinės ir ūkinės veiklos procese organizaciją sieja atsiskaitymo santykiai, atspindintys abipusius įsipareigojimus, susijusius su materialinio turto pardavimu, darbų atlikimu ar paslaugų teikimu vienas kitam.

Kursinio darbo tema „Einamųjų įsipareigojimų ir atsiskaitymų apskaita“. Šios temos aktualumas slypi tuo, kad apskaita su tiekėjais ir klientais yra gyvybiškai svarbi kiekvienai įmonei, aktyviai veikiančiai rinkos ekonomikoje. Įmonės nuolat atsiskaito su tiekėjais ir klientais. Su tiekėjais už iš jų įsigytą ilgalaikį turtą, žaliavas, medžiagas ir kitus inventoriaus elementus, atliktus darbus ir suteiktas paslaugas; su klientais – už jų įsigytas prekes; su klientais – už atliktus darbus ir suteiktas paslaugas. Skola už šiuos skaičiavimus vykdant finansinę ir ūkinę veiklą turi būti priimtinų verčių ribose. Abejotinos gautinos sumos ir pradelstos mokėtinos sumos rodo tiekėjų ir klientų finansinės ir mokėjimo drausmės pažeidimus, dėl kurių reikia nedelsiant imtis atitinkamų priemonių neigiamoms pasekmėms pašalinti. Laiku imtis šių priemonių galima tik tada, kai įmonė vykdo sistemingą kontrolę.

Darbo tikslas – ištirti atsiskaitymų su pirkėjais ir užsakovais, tiekėjais ir rangovais bei atskaitingais asmenimis apskaitą.

Darbo tikslai:

o svarstyti atsiskaitymų ir prievolių teisinį reguliavimą;

o nustato einamųjų įsipareigojimų ir atsiskaitymų apskaitos uždavinius;

o ištirti atsiskaitymų ir įsipareigojimų dokumentaciją ir inventorizaciją:

o naudokite pavyzdžius, apsvarstydami atsiskaitymų su tiekėjais, rangovais ir atskaitingais asmenimis apskaitą.

Tyrimo objektas – ribotos atsakomybės bendrovė „Algida“ (Algida LLC). Tyrimo objektas – ištirti einamųjų atsiskaitymų ir įsipareigojimų su pirkėjais ir užsakovais, tiekėjais ir rangovais, atskaitingais asmenimis apskaitą UAB „Alida“.

Darbo metodinį pagrindą sudaro norminiai dokumentai, apskaitos nuostatai, ekonomistų darbai nagrinėjamais klausimais, mokomoji ir metodinė literatūra buhalterinės apskaitos tema.

Kursinis darbas susideda iš dviejų dalių. Pirmoje dalyje paliečiami teisinio reguliavimo klausimai, atsiskaitymų ir prievolių samprata, prasmė ir uždaviniai bei prievolių dokumentacija ir inventorizacija bei skaičiavimai. Antroje dalyje pateikiama praktinė medžiaga atsiskaitymų su pirkėjais ir užsakovais, tiekėjais ir rangovais bei atskaitingais asmenimis apskaitai.

skyrius1. Ceinamųjų įsipareigojimų ir atsiskaitymų galia šiais laikaisnuolatinės verslo sąlygos

1.1 Atsiskaitymų ir prievolių norminis ir teisinis reguliavimasmeilikavimus

Šiuo metu atsiskaitymų negrynaisiais pinigais tvarką reglamentuoja Atsiskaitymų negrynaisiais pinigais Rusijos Federacijoje nuostatai Nr. 2-P, patvirtinti Rusijos Federacijos centrinio banko 2002 m. spalio 3 d. (su kovo 3 d. pakeitimais). , 2003)

Šis reglamentas reglamentuoja atsiskaitymus negrynaisiais pinigais tarp juridinių asmenų ir individualių verslininkų Rusijos Federacijos valiuta ir jos teritorijoje ir netaikomas atsiskaitymų negrynaisiais pinigais, dalyvaujant fiziniams asmenims, tvarkai.

Atsiskaitymai negrynaisiais pinigais atliekami per kredito organizacijas (filialus) arba Rusijos banką į sąskaitas, atidarytas pagal banko sąskaitos sutartį arba korespondentinės sąskaitos (subsąskaitos) sutartį, jei įstatymai nenustato kitaip ir nenustato Kredito bankas. naudojama mokėjimo forma.

Atliekant mokėjimus negrynaisiais pinigais, leidžiami mokėjimai mokėjimo pavedimais, akredityvais, čekiais, inkaso mokėjimais, taip pat mokėjimai kitomis įstatymų, pagal jį nustatytų bankininkystės taisyklių ir bankinėje praktikoje taikomų verslo papročių numatytomis formomis.

Atsiskaitymų negrynaisiais pinigais formas klientas pasirenka savarankiškai ir jos yra numatytos jo su sandorio šalimis sudarytose sutartyse. Bankai į sutartinius klientų santykius nesikiša. Tarpusavio reikalavimai dėl atsiskaitymų tarp mokėtojo ir lėšų gavėjo, išskyrus kylančius dėl bankų kaltės, sprendžiami įstatymų nustatyta tvarka bankams nedalyvaujant.

Atsiskaitant negrynaisiais pinigais naudojami šie dokumentai:

o mokėjimo nurodymai;

o akredityvus;

o mokėjimo reikalavimai;

o inkaso pavedimai.

Atliekant mokėjimus mokėjimo pavedimais, Mokėjimo nurodymas – tai sąskaitos savininko (mokėtojo) nurodymas jį aptarnaujančiam bankui, patvirtintas mokėjimo dokumente, pervesti tam tikrą pinigų sumą į lėšų gavėjo sąskaitą, atidarytą tas pats ar kitas bankas. Vykdydamas savo kliento nurodymus, bankas veikia kaip komisinis agentas. Nesant taisyklių, reglamentuojančių atsiskaitymus pagal mokėjimo nurodymus, santykiams, susijusiems su banko lėšų pervedimu, turėtų būti taikomos atitinkamos komisinių sutartį reglamentuojančios taisyklės. Kondrakovas N.P. Pavedimą vykdyti priėmęs bankas įsipareigoja ne tik nurašyti reikiamą sumą nuo kliento sąskaitos, bet ir užtikrinti jos pervedimą į gavėjo sąskaitą. Tai reiškia, kad mokėjimo nurodymas laikomas tinkamai įvykdytu banko, kai lėšos patenka į gavėjo sąskaitą. Pagal 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 863 straipsniu, banko pavedimo atlikimo laikotarpis nuo pradžios (nuo lėšų nurašymo iš mokėtojo sąskaitos momento) iki pabaigos (kol lėšos bus įskaitytos į gavėjo sąskaitą) gali būti nustato įstatymai ir kiti teisės aktai pagal jį. Banko sąskaitos sutartyje ar banko verslo praktikoje gali būti nustatyti trumpesni terminai, nei nustato įstatymai. Galimybė nustatyti lėšų pervedimo iš sąskaitos ar įskaitymo į sąskaitą terminus nustatyta Bankų ir bankinės veiklos įstatymo 31 straipsnyje.

Remiantis Rusijos centrinio banko įstatymo 80 straipsniu, Rusijos bankas nustato atsiskaitymų negrynaisiais pinigais terminus. Bendras mokėjimų negrynaisiais pinigais laikotarpis negali viršyti dviejų darbo dienų Rusijos Federacijos subjekte, penkių darbo dienų Rusijos Federacijoje.

Lėšas gali pervesti ne tik tam tikro banko klientas, bet ir jame sąskaitos neturintis asmuo. Kitokia tvarka gali išplaukti iš įstatymo, pagal jį nustatytų bankininkystės taisyklių arba išplaukti iš atsiskaitymo santykių esmės.

Mokėjimo pavedimus galima atlikti:

o lėšų pervedimas už patiektas prekes, atliktus darbus ar suteiktas paslaugas;

o lėšų pervedimas į visų lygių biudžetus ir nebiudžetinius fondus;

o lėšų pervedimas paskoloms ir paskoloms, indėliams ir palūkanoms už juos grąžinti ar padėti;

o lėšų pervedimas kitais įstatyme ar sutartyje numatytais tikslais.

Pagal pagrindinės sutarties sąlygas mokėjimo pavedimai gali būti naudojami ir išankstiniam prekių, darbų, paslaugų apmokėjimui ar periodiniams mokėjimams atlikti.

Mokėjimo nurodymas surašomas 0401060 forma.

Mokėjimo pavedimus bankas priima neatsižvelgdamas į tai, ar mokėtojo sąskaitoje yra lėšų. Pagal bendrąją taisyklę, nustatytą Atsiskaitymų negrynaisiais pinigais Rusijos Federacijos teritorijoje nuostatuose, mokėtojo pavedimą bankas vykdo tik tuo atveju, jei sąskaitoje yra pinigų. Jeigu mokėtojo sąskaitoje pinigų nėra, mokėjimo nurodymas patalpinamas į nebalansinės sąskaitos Nr.9929 „Laiku neapmokėti atsiskaitymo dokumentai“ dokumentų spintą arba apmokamas overdraftu, jeigu yra galimybė tokį pateikti. paskola numatyta sutartyje.

Mokėjimo nurodymai, patalpinti į kortelės indeksą Nr. 2, apmokami laikantis įstatymų nustatytos mokėjimų tvarkos.

Taikymo galimybės skaičiuojant mokėjimo nurodymus yra įvairios. Jų pagalba atsiskaitoma tiek už prekinius, tiek už neprekinius sandorius. Atsiskaitant už prekes ir paslaugas, mokėjimo nurodymas naudojamas atsiskaitant už gautas prekes ir suteiktas paslaugas, mokant avansu, apmokant mokėtinas sąskaitas už prekių sandorius; atsiskaitant už prekes ir paslaugas teismo ar arbitražo sprendimu; dėl patalpų nuomos mokėjimų; mokėjimai transporto, komunalinių paslaugų ir namų ūkio įmonėms už veiklos paslaugas ir kt.

Atsiskaitant už ne prekines operacijas, mokėjimo nurodymais atliekami mokėjimai į biudžetą ir nebiudžetines lėšas; banko paskolų ir palūkanų už jas grąžinimas; lėšų įnašai į įgaliotus fondus steigiant UAB, bendrijas ir pan.; akcijų, obligacijų, indėlių sertifikatų, banko vekselių įsigijimas; dėl netesybų, baudų, netesybų sumokėjimo ir kt.

Atsiskaitymai mokėjimo nurodymais yra praktikoje labiausiai paplitusi atsiskaitymo negrynaisiais pinigais forma, juolab kad šiuolaikinės bankininkystės technologijos leidžia atlikti elektroninius mokėjimus „kasdien“. Pagrindinis šios mokėjimo formos skiriamasis bruožas yra tas, kad mokėjimo iniciatyva kyla iš mokėtojo.

Mokėjimo nurodymo pateikimas bankui yra veiksmas, kurį klientas atlieka pagal banko sąskaitos sutartį. Bankas turi teisę nevykdyti šio nurodymo tik tuo atveju, jei jis prieštarauja įstatymams.

Bankinis pavedimas yra abstrakti operacija, nepriklausoma nuo mokėtojo ir lėšų gavėjo susitarimo, pagal kurį atliekami atsiskaitymai.

Pasiūlymu laikytinas sąskaitos neturinčio asmens mokėjimo nurodymo pateikimas bankui (kartu su pinigų suma, kurią reikia pervesti). Tokio pavedimo priėmimas vykdyti laikytinas priėmimu, t.y. banko sutikimas sudaryti su klientu sutartį dėl banko pavedimo.

Akredityvas Akredityvas yra sąlyginis piniginis įsipareigojimas, kurį mokėtojo vardu priima bankas, kad būtų atliktas mokėjimas lėšų gavėjo naudai, pastarajam pateikus akredityvo sąlygas atitinkančius dokumentus, arba įgalioti kitą banką (vykdantįjį banką) atlikti tokius mokėjimus. Kondrakovas N.P. yra bankinė operacija, pagal kurią bankas įsipareigoja kliento nurodymu atlikti vieną iš šių veiksmų:

· atlikti mokėjimą trečiajai šaliai;

· apmokėti vekselį;

· akceptuoti vekselį;

· atsižvelgti į – prieš gavėjo pateiktus dokumentus, nurodytus akredityvo sąlygose.

Banko visų veiksmų, rodančių jo pasirengimą vykdyti kliento nurodymus, atlikimas vadinamas akredityvo išrašymu.

Santykiai pagal akredityvą, kylantys tarp banko ir kliento mokėtojo, taip pat tarp banko ir lėšų gavėjo, nėra saistomi tarp mokėtojo ir gavėjo sudarytos sutarties. Šių santykių izoliuotumas išreiškiamas tuo, kad bankai neprivalo tikrinti, ar akredityvo sąlygos (nurodymai dėl sąlygų keitimo, išankstinio uždarymo ir kt.) atitinka mokėtojo ir gavėjo susitarimą.

Atliekant mokėjimus naudojant akredityvą, jį išdavęs bankas veikia savo vardu, tačiau kliento lėšų sąskaita. Taigi santykiai pagal akredityvą yra laikomi komiso sutarties rūšimi, todėl nesant specialių šiuos santykius reglamentuojančių taisyklių, leistina taikyti atitinkamas bendrąsias komisinių sutarčių taisykles.

Kliento nurodymas bankui išduoti akredityvą įforminamas prašymo išduoti akredityvą forma. Vadovaujantis 5.8. Atsiskaitymo nuostatose pateikiama ši informacija: sutarties, pagal kurią atidaromas akredityvas, numeris; akredityvo galiojimo laikas (akredityvo uždarymo diena ir mėnuo); Tiekėjo pavadinimas; akredityvą vykdančio banko pavadinimas; visas ir tikslus dokumentų, pagal kuriuos atliekami mokėjimai pagal akredityvą, pavadinimas; jų pateikimo terminas ir registravimo tvarka (išsamus sąrašas gali būti nurodytas paraiškos priede); akredityvo rūšis, nurodant reikiamus duomenis, kokių prekių siuntimui (paslaugų teikimui) yra atidarytas akredityvas; siuntimo (paslaugų teikimo) terminas; akredityvo įgyvendinimo būdas. Akredityvo įvykdymo sąlyga gali būti mokėtojo įgalioto atstovo sutikimas. Akredityvo ataskaitoje gali būti nurodytos kitos papildomos sąlygos: dėl prekių išsiuntimo tam tikrose paskirties vietose; draudimas atlikti dalinius mokėjimus; dėl tam tikro krovinio gabenimo būdo laikymosi ir kt.

Bankas, gavęs kliento prašymą ir įpareigotas išduoti akredityvą, vadinamas jį išduodančiu banku. Išduotas akredityvas yra abstraktus išduodančio banko įsipareigojimas.

Kai lėšų gavėją aptarnauja tas pats bankas kaip ir mokėtojas, jo išduotą akredityvą išduodantis bankas vykdo savarankiškai, tačiau jei lėšų gavėją aptarnauja kitas bankas, akredityvą turi išduoti išduodančiojo banko lėšų gavėjo bankui, kuris jį vykdo (vykdantis bankas).

Bankas gali atidaryti šių tipų akredityvus:

· padengtas (deponuotas) ir nepadengtas (garantuotas);

· atšaukiamas ir neatšaukiamas (galima patvirtinti).

Atidarydamas padengtą akredityvą, jį išdavęs bankas mokėtojo lėšų arba jam suteiktos paskolos sąskaita perveda akredityvo sumą, kuria disponuoja vykdantis bankas visam kredito sutarties galiojimo laikui. akredityvas. Atidarydamas nepadengtą akredityvą, emitentas suteikia vykdančiajam bankui teisę nurašyti lėšas iš jo tvarkomos korespondentinės sąskaitos akredityvo dydžiu. Lėšų nurašymo iš banko emitento korespondentinės sąskaitos pagal garantuotą akredityvą tvarka nustatoma bankų susitarimu.

Atšaukiamas akredityvas – tai akredityvas, kurį išduodantis bankas gali pakeisti arba atšaukti remdamasis rašytiniu mokėtojo nurodymu be išankstinio susitarimo su lėšų gavėju ir be jokių išduodančiojo banko įsipareigojimų gavėjui. lėšų po akredityvo atšaukimo. Neatšaukiamas akredityvas – tai akredityvas, kurį galima atšaukti tik gavus lėšų gavėjo sutikimą. Banko emitento prašymu vykdantis bankas gali patvirtinti neatšaukiamą akredityvą. Toks akredityvas negali būti keičiamas ar atšauktas be paskirto banko sutikimo. patvirtinimo pagal neatšaukiamą patvirtintą akredityvą teikimo tvarka nustatoma bankų susitarimu.

Inkaso atsiskaitymai – tai bankinė operacija, kurią išduodantis bankas kliento vardu ir lėšomis, remdamasis atsiskaitymo dokumentais, atlieka veiksmus, kad gautų mokėjimą iš mokėtojo. Inkaso atsiskaitymams vykdyti emitentas turi teisę pasitelkti kitą – vykdantįjį banką.

Inkaso atsiskaitymai Mokėjimo prašymus ir inkaso pavedimus lėšų gavėjas (inkasatorius) pateikia į mokėtojo sąskaitą per lėšų gavėją aptarnaujantį banką. Kondrakovas N.P. vykdomi pagal mokėjimo prašymą, kurio apmokėjimas gali būti atliktas mokėtojo pavedimu (su akceptu) arba be jo pavedimo (neakceptuotu būdu), ir inkaso pavedimą, kurio apmokėjimas atliekamas be pavedimo mokėtojo (neginčijamu būdu).

Mokėjimo prašymas Mokėjimo prašymas yra atsiskaitymo dokumentas, kuriame yra kreditoriaus (lėšų gavėjo) pagal pagrindinę sutartį reikalavimas skolininkui (mokėtojui) sumokėti tam tikrą pinigų sumą per banką. Kondrakovas N.P. naudojamas atsiskaitant už patiektas prekes, atliktus darbus ir suteiktas paslaugas, taip pat kitais pagrindinėje sutartyje numatytais atvejais. Jie gali būti su išankstiniu akceptu arba be mokėtojo sutikimo.

Be mokėtojo sutikimo atsiskaitymai su mokėjimo prašymais vykdomi šiais atvejais:

o nustatyta įstatymu;

o numatytos pagrindinės sutarties šalių, su sąlyga, kad mokėtoją aptarnaujantis bankas suteikia teisę nurašyti lėšas iš mokėtojo sąskaitos be jo nurodymo.

Atsiskaitymai naudojant mokėjimo prašymus taip pat yra gana dažna atsiskaitymo negrynaisiais pinigais forma versle. Šios atsiskaitymo negrynaisiais pinigais ypatybė yra ta, kad iniciatyva atlikti mokėjimą kyla iš mokėjimo gavėjo, o ne iš šalies, įpareigotos sumokėti už jau išsiųstas prekes. Norėdamos pasinaudoti šia mokėjimo forma, prekių pirkimo sandorio šalys turi numatyti jos panaudojimo galimybę sutartyje.

Atsiskaitymų už mokėjimo prašymus naudojimo procedūra apima šiuos veiksmus:

1) prekių tiekėjas, išsiuntęs prekes, nustatyta tvarka surašo dokumentą, vadinamą mokėjimo prašymu, ir pateikia jį aptarnaujančiam bankui išieškoti - specialią bankinę operaciją. Prie mokėjimo prašymo gali būti pridedami siuntimo ar kiti prekių išsiuntimą patvirtinantys dokumentai arba jie siunčiami tiesiogiai mokėtojui su mokėjimo prašyme nurodyta išsiuntimo data;

2) gavėją aptarnaujantis bankas priima mokėjimo prašymą išieškoti, tai yra atlikti gavėjui priklausančių lėšų gavimo iš mokėtojo ir įskaitymo į pastarojo sąskaitą operaciją. Išieškojimas vykdomas mokėjimo prašymą ir prie jo pridėtus dokumentus gavėją aptarnaujančiam bankui siunčiant mokėtoją aptarnaujančiam bankui;

3) mokėtojo bankas, remdamasis gautais dokumentais, nesant pagrįsto mokėtojo atsisakymo atlikti mokėjimą (atsisakymo priimti prašymą), perveda lėšas iš mokėtojo sąskaitos gavėjo adresu.

Mokėjimo prašymo, kaip atsiskaitymo negrynaisiais pinigais formos versle naudojimas leidžia organizuoti efektyvią ir efektyvią atsiskaitymo už išsiųstas prekes, atliktus darbus ir suteiktas paslaugas sistemą. Jų naudojimas ypač svarbus verslo subjektams, turintiems didelį vartotojų didmeninio tiekimo tinklą.

Inkaso pavedimai Inkaso pavedimas yra atsiskaitymo dokumentas, kurio pagrindu lėšos neginčijamai nurašomos iš mokėtojų sąskaitų. Kondrakovas N.P. taikyti:

o tais atvejais, kai įstatymais nustatyta neginčijama lėšų surinkimo tvarka, įskaitant priežiūros funkcijas atliekančių įstaigų lėšų surinkimą;

o išieškojimui pagal vykdomuosius dokumentus;

o pagrindinės sutarties šalių numatytais atvejais, atsižvelgiant į mokėtoją aptarnaujančio banko suteiktą teisę be jo nurodymo nurašyti lėšas iš mokėtojo sąskaitos.

Galimybę faktiškai panaudoti nepriimtino ar neginčijamo lėšų nurašymo iš mokėtojo sąskaitos mechanizmą, jeigu toks mechanizmas yra nustatytas pagrindinėje sutartyje, įstatymų leidėjas sieja su dar vienos sąlygos – mokėtojo, teikiančio jį aptarnaujančiam bankui, – egzistavimu. tai yra bankas, kuriame atidaryta atitinkama mokėtojo atsiskaitomoji sąskaita) teisę į nepriimtiną ar neginčijamą lėšų nurašymą iš sąskaitos. Ši teisė, kaip taisyklė, praktiškai įgyvendinama sudarant papildomą susitarimą prie mokėtojui atidarytos banko sąskaitos sutarties.

Mokėtojas privalo pateikti jį aptarnaujančiam bankui informaciją apie kreditorių (lėšų gavėją), kuris turi teisę išduoti mokėjimo prašymus dėl lėšų nurašymo be akcepto arba inkaso pavedimus; prekių, darbų ar paslaugų, už kurias bus mokama, pavadinimas; informacija apie pagrindinę sutartį (data, numeris ir atitinkama sąlyga, numatanti tiesioginio debeto teisę).

Tai, kad banko sąskaitos sutartyje ar papildomame susitarime prie banko sąskaitos sutarties nenumatyta tiesioginio lėšų nurašymo ar neginčijamo nurašymo sąlygos, taip pat informacijos apie kreditorių ir kitos aukščiau nurodytos informacijos nebuvimas yra pagrindas bankui 2012 m. atsisakyti apmokėti mokėjimo prašymą be akcepto ar inkaso pavedimo.

Čekis – tai vertybinis popierius, kuriame yra besąlyginis pavedimas iš stalčiaus į banką sumokėti jame nurodytą sumą į stalčių. Gavėtojas – juridinis asmuo, turintis banke lėšų, kuriomis jis turi teisę disponuoti išleisdamas čekius, čekio turėtojas – juridinis asmuo, kurio naudai buvo išduotas čekis, mokėtojas – bankas, kuriame yra davėjo lėšos. randasi. Kondrakovas N.P. yra vertybinis popierius ir jame turi būti Civilinio kodekso nustatyti privalomi rekvizitai, kurių nebuvimas netenka čekio teisinės galios. Tačiau papildomų sąlygų buvimas čekiu neturi įtakos jo galiojimui.

Mokėtojas bankas čekio turėtojui išduoda čekiu nurodytą sumą iš lėšų, esančių čekio davėjo sąskaitoje, arba iš jo įmokėtų lėšų į atskirą sąskaitą, bet ne didesnę nei suma, kurią bankas garantavo susitaręs su čekiu. stalčius.

Jei davėjo sąskaitoje laikinai trūksta lėšų, bankas, susitaręs su davėju, gali apmokėti čekį savo lėšomis. Statytojas ir mokėtojas nėra saistomi jokių įsipareigojimų. Mokėtojo pareiga apmokėti čekį kyla iš mokėtojo su mokėtoju banku sudarytos banko sąskaitos sutarties.

1.2 Buhalterinės apskaitos samprata, prasmė ir uždaviniaieinamieji įsipareigojimai ir atsiskaitymai

Vykdydamos finansinę ir ūkinę veiklą, organizacijas sieja atsiskaitymo santykiai, atspindintys abipusius įsipareigojimus, susijusius su materialinio turto gavimu ar pardavimu, darbų atlikimu ar paslaugų teikimu viena kitai, atsiskaitant su biudžetu už mokesčius, su bankais. už paskolas, socialinio draudimo ir draudimo institucijoms už atskaitymus, taip pat su kitais juridiniais ir fiziniais asmenimis už atsiskaitymus, kylančius iš įstatymų nustatytų normų ar sutarčių dėl savitarpio paslaugų sąlygų.

Ekonominiai santykiai yra būtina įmonės veiklos sąlyga, nes užtikrina nenutrūkstamą tiekimą, gamybos proceso tęstinumą ir savalaikį išsiuntimą, taip pat produkcijos (darbų, paslaugų) pardavimą. Ūkiniai ryšiai įforminami ir užtikrinami sutartimis, pagal kurias viena įmonė veikia kaip atsargų, darbų ar paslaugų tiekėja, o kita yra jų pirkėja, vartotoja, taigi ir mokėtoja. Sutartyse numatyta: tiekiamo materialinio turto rūšis, atlikti darbai ir paslaugos; komercinės pristatymo sąlygos; tiekimo kiekybiniai ir kaštų rodikliai; materialinių vertybių siuntimo terminai (darbų ir paslaugų atlikimas); atsiskaitymo tvarka (mokėjimo sąlygos) tarp įmonės ir tiekėjų (rangovų). Tiekėjams ir rangovams priskiriamos organizacijos, tiekiančios žaliavas ir kitas atsargas, taip pat teikiančios įvairaus pobūdžio paslaugas (elektros, garo, vandens tiekimas ir kt.) bei atliekančios įvairius darbus (ilgalaikio turto kapitalinį ir einamąjį remontą ir kt.).

Atsiskaitymų tarp įmonės tiekėjų ir rangovų už Rusijos vidaus pristatymus tvarka nustatoma pagal atsiskaitymo negrynaisiais pinigais Rusijos Federacijoje taisykles. Pristatymo Rusijos viduje sąlygos sudaromos pagal šalyje priimtas sąlygas (iš gamyklos, išvykimo stoties, buvusio automobilio ir kt.), apibrėžiančias pardavėjų ir pirkėjų teises ir pareigas, susijusias su prekės.

Organizacija, parduodanti gaminius, prekes, atlikdama darbus ir teikdama paslaugas kitiems juridiniams ir fiziniams asmenims, įskaitant savo darbuotojus, įgyja gautinas sumas.

Jei organizacija perka prekes, gaminius, taip pat priima darbus ir paslaugas iš kitų juridinių ir fizinių asmenų, jai atsiranda mokėtinos sumos. Į organizacijos mokėtinas sąskaitas įtraukiama skola biudžetui už mokesčius, įskaitant vieningą socialinį mokestį, socialinio draudimo ir apsaugos institucijoms bei ligonių kasoms, taip pat kitiems juridiniams ir fiziniams asmenims už prievoles, atsirandančias pagal galiojančius teisės aktus ar sutarčių sąlygas.

Skolininkai – organizacijos ir asmenys, kurie yra organizacijos skolininkai (debitorinės sumos). Gautinos sumos pagal savo ekonominę esmę yra organizacijų trumpalaikio turto dalis.

Kreditoriai – organizacijos ir asmenys, kuriems organizacija yra skolinga (skolos). Mokėtinos sąskaitos pagal savo ekonominę esmę atspindi organizacijos įsipareigojimus.

Kreditoriai, kurių skola susidarė dėl materialinio turto pirkimo iš jų, vadinami tiekėjais. Darbo užmokesčio įsiskolinimai savo darbuotojams (sukaupti, bet neišmokėti), skola biudžetui, nebiudžetinėms lėšoms ir kiti atskaitymai vadinami paskirstymo prievolėmis. Kreditoriai, kurių skola susidarė iš kitų ne prekinių sandorių, vadinami kitais kreditoriais.

Laikotarpis, per kurį gautinos ir mokėtinos sumos atsispindi apskaitoje ir atskaitomybėje, nustatomas atitinkamu įstatymu, kitais teisės aktais ar sutartimi. Terminu laikomas tam tikras laikotarpis, su kuriuo civilinė teisė sieja tam tikras teisines pasekmes, o jo atsiradimas ar pasibaigimas sąlygoja civilinių teisinių santykių, susijusių su šalių teisėmis ir pareigomis, atsiradimą, pasikeitimą ar pasibaigimą.

Yra įstatymų (pavyzdžiui, atsiskaitymo su biudžetu už mokesčius, senaties) ar kitų teisės aktų nustatyti norminiai terminai; sutartiniai, nustatomi šalių susitarimu (įgyjamųjų senaties terminai, autorių teisių, patentų galiojimas ir kt.), ir dispozityviniai, kuriuos numato dispozityvioji norma ir gali būti keičiami šalių susitarimu.

Laikotarpiu nustatytas standartinis atsiskaitymo laikotarpis prasideda kitą dieną po kalendorinės įsipareigojimų įvykdymo datos ir tęsiasi iki įvykio, susijusio su jų įvykdymu, dienos. Tai reiškia, kad į kalendorinę įvykio datą ir dieną neatsižvelgiama. Jeigu paskutinė termino diena patenka į ne darbo dieną (bendrosios poilsio ir švenčių dienos), termino pabaigos data laikoma kita darbo diena.

Kaip terminų rūšis, iš kurios atsiranda civilinės teisės, yra laikotarpių, per kuriuos pažeista ar ginčijama teisė yra ginama, pavyzdžiui, senaties terminas. Bendrasis ieškinio senaties terminas yra treji metai.

Gautinos sumos, kurių senaties terminas yra pasibaigęs, ir kitos skolos, kurių išieškojimas yra nerealus, nurašomos organizacijos vadovo sprendimu ir įtraukiamos į ūkinės veiklos rezultatus. Tačiau nurašyta skola nėra visiškai panaikinta. Jis turi atsispindėti balanse 5 metus nuo nurašymo dienos (sąskaita 007 „Nuostoliai nurašyta nemokių skolininkų skola“). Šiuo laikotarpiu vykdoma stebėsena, leidžianti stebėti išieškojimo galimybę pasikeitus skolininko turtinei būklei. Mokėtinos sumos ir depozitoriumo skolos, kurioms suėjęs senaties terminas, yra įtraukiamos į ne veiklos pajamas (pelną). Balanse gautinos ir mokėtinos sumos yra detaliai atspindimos priklausomai nuo grąžinimo termino (per metus ar ilgiau).

Debitorinės ir mokėtinos sumos – tai prievolės, kurios turi būti tinkamai įvykdytos pagal jų terminus ir įstatymus, kitus teisės aktus keliamus reikalavimus, o nesant tokių sąlygų ir reikalavimų – pagal verslo papročius ar kitas atitinkamas taisykles. Vienašališkai atsisakyti vykdyti įsipareigojimus ir vienašališkai keisti jų sąlygas neleidžiama, išskyrus įstatymų numatytus atvejus.

Piniginiai įsipareigojimai turi būti išreikšti rubliais. Leidžiama jas vertinti įprastiniais piniginiais vienetais („specialiosios skolinimosi teisės“ ir kt.). Šiuo atveju mokėtina suma rubliais nustatoma pagal piniginio vieneto keitimo kursą, galiojantį įstatymo ar šalių susitarimu nustatytą dieną. Įstatymų nustatytais atvejais prievolės gali būti vertinamos ir vykdomos užsienio valiuta.

Pagal PBU 4/99 „Organizacijos apskaitos ataskaitos“, patvirtintą 1999 m. liepos 6 d. Rusijos finansų ministerijos įsakymu Nr. 43n, organizacijos turtas ir įsipareigojimai (debitinos ir mokėtinos sumos) įtraukiami į balansą. turėtų būti skirstomi priklausomai nuo apyvartos laikotarpio į trumpalaikius ir ilgalaikius. Gautinos ir mokėtinos sumos (įsipareigojimai) laikomos trumpalaikėmis, jei jų grąžinimo terminas neviršija 12 mėnesių nuo ataskaitinės datos. Visos kitos skolos (įsipareigojimai) yra ilgalaikės.

Pagrindiniai trumpalaikių įsipareigojimų ir atsiskaitymų apskaitos tikslai yra šie:

o išsamios ir patikimos informacijos apie atsiskaitymų su tiekėjais ir rangovais už inventorizaciją, atliktus darbus ir suteiktas paslaugas būklę generavimas, reikalingas vidiniams apskaitos išrašų naudotojams - vadovams, steigėjams, dalyviams ir organizacijos turto savininkams, taip pat išorės. - investuotojai, kreditoriai ir kiti finansinių ataskaitų vartotojai;

o teikti informaciją, reikalingą vidiniams ir išoriniams finansinių ataskaitų vartotojams stebėti, kaip laikomasi Rusijos Federacijos teisės aktų, kai organizacija vykdo verslo operacijas ir jų pagrįstumą, turto ir įsipareigojimų prieinamumą ir judėjimą, medžiagų, darbo ir finansų naudojimą. išteklius pagal patvirtintas normas, standartus ir sąmatas;

o atsiskaitymo ir kredito operacijų, vekseliais įformintų operacijų dokumentacijos teisingumo ir teisėtumo tikrinimas, savalaikis ir visiškas jų atspindėjimas apskaitoje;

o visų rūšių mokėjimų ir įplaukų mokėjimų savalaikiškumo, išsamumo ir teisingumo užtikrinimas, gautinų ir mokėtinų sumų, lėšų atsiskaitymuose ir užsienio valiuta identifikavimas;

o laiku nustatyti mokėjimų inventorizavimo rezultatus, užtikrinti savalaikį gautinų sumų surinkimą ir mokėtinų sumų grąžinimą;

o gautinų ir mokėtinų sumų būklės kontrolė;

o sutartyse su tiekėjais ir klientais nustatytų mokėjimo formų laikymosi kontrolę;

o savalaikis atsiskaitymų su skolininkais ir kreditoriais derinimas, siekiant pašalinti pradelstus skolas.

1.3 Dokumentacija ir inventoriusįsipareigojimų ir atsiskaitymų didinimas

Atsiskaitymų inventorizacija atliekama siekiant dokumentuoti gautinų sumų ir įsipareigojimų buvimą, nustatyti jų atsiradimo ir grąžinimo laiką bei patikslinti vertinimą.

3.44 punkte. Turto ir finansinių įsipareigojimų inventorizavimo metodikose nurodoma, kad atsiskaitymų su bankais ir kitomis kredito įstaigomis už paskolas, su biudžetu, pirkėjais, tiekėjais, atskaitingais asmenimis, darbuotojais, indėlininkais, kitais skolininkais ir kreditoriais inventorizacija susideda iš pagrįstumo patikrinimo. buhalterinės apskaitos sąskaitose nurodytos sumos.

Vadovaudamasi Metodinių nurodymų 3.48 punktu, inventorizacijos komisija, atlikdama dokumentų patikrinimą, privalo nustatyti:

„a) atsiskaitymų su bankais, finansų, mokesčių institucijomis, nebiudžetiniais fondais, kitomis organizacijomis, taip pat su organizacijos struktūriniais padaliniais, priskirtais atskiriems balansams, teisingumas;

b) trūkumo ir vagysčių apskaitos dokumentuose užfiksuotos skolos sumos teisingumą ir pagrįstumą;

c) gautinų sumų, mokėtinų sumų ir indėlininkų sumų, įskaitant gautinų ir mokėtinų sumų, kurioms suėjo senaties terminas, teisingumą ir pagrįstumą.

Taigi, atliekant inventorizaciją, tikrinami šie skaičiavimai:

Su bankais dėl paskolų;

Su biudžetu mokesčiams ir rinkliavoms bei nebiudžetinėmis lėšomis įmokoms;

Su pirkėjais ir tiekėjais;

Su darbuotojais, įskaitant atskaitingus asmenis;

Su kitais skolininkais ir kreditoriais.

Tokiam patikrinimui atlikti reikalingi atsiskaitomųjų sąskaitų apskaitos registrai, pirminiai ūkines operacijas dokumentuojantys dokumentai, sutikrinimo aktai.

« Inventorizuojant atsiskaitomąsias sumas, tikrinamos atskaitingų asmenų ataskaitos apie išduotus avansus, atsižvelgiant į jų paskirtį, taip pat kiekvienam atskaitingam asmeniui išduotų avansų suma (išdavimo datos, paskirtis) 3.47 p. Metodiniai nurodymai“.

Pirmiausia patikrinama, ar pasibaigus laikotarpiui, už kurį buvo išduotas avansas, atskaitingas asmuo buhalterijai pateikė avanso ataskaitą apie išleistas sumas. Tikrindama ataskaitas, komisija tikrina, ar yra pirminių dokumentų, patvirtinančių atskaitingo asmens padarytas išlaidas.

« Už skolas organizacijos darbuotojams nustatomos neišmokėtos darbo užmokesčio sumos, kurios turi būti pervedamos į indėlininkų sąskaitą, taip pat permokų darbuotojams sumos ir priežastys. » gairių 3.46 punktą

Vadovaujantis Buhalterinės apskaitos nuostatų 73 punktu, atsiskaitymus su skolininkais ir kreditoriais kiekviena šalis savo finansinėje atskaitomybėje atspindi sumomis, atsirandančiomis iš buhalterinių dokumentų ir jos pripažintomis teisingomis.

Taigi, net jei apskaitos dokumentuose sandorio šalių įsipareigojimai atsispindi skirtingomis sumomis, derinant organizacija turi teisę reikalauti, kad jos įrašai būtų teisingi ir nebūtinai turi derinti savo duomenis su įmonės duomenimis. tiekėjas (rangovas).

Tik tuo atveju, jei, remiantis derinimo rezultatais, duomenų neteisingumą įrodo kita šalis, o pati organizacija su tuo sutinka, buhalteriniai įrašai gali būti suderinti su faktinėmis suteiktų paslaugų (atliktų darbų, tiekiamus gaminius), atsižvelgiant į teisingai įformintų pirminių apskaitos dokumentų prieinamumą. Be tokių dokumentų organizacija neturi teisės, remdamasi tik viena derinimo ataskaita, daryti papildomų ar atšaukiamų įrašų.

Taigi, atsiskaitymų su tiekėjais (rangovais) ir pirkėjais (užsakovais) inventorizacija susideda iš 62 „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“, 76 „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“ bei kitose buhalterinėse sąskaitose surašytų sumų pagrįstumo patikrinimo.

Šiuo tikslu surašomi atsiskaitymų su sandorio šalimis derinimo aktai. Juose nurodoma siuntimo data ir dokumentų skaičius, prekių (darbų, paslaugų) kaina, PVM suma, taip pat mokėjimo sumos ir mokėjimo dokumentų rekvizitai.

Atsižvelgiant į tai, kad gautinų ir mokėtinų sumų inventorizavimo tikslas yra patvirtinti finansinės atskaitomybės ir apskaitos duomenis, ataskaitų sudarymo datą sudaromos sutikrinimo ataskaitos. Metinių finansinių ataskaitų duomenys turi patvirtinti kitų metų sausio 1 d. rodomus likučius, todėl faktiškai skaičiavimų, kaip kasmetinės privalomosios inventorizacijos, derinimas gali būti atliekamas tik kitų metų sausio mėnesį.

Prieš pradedant gautinų sumų inventorizaciją, būtina išrašyti sutikrinimo ataskaitą. Suderinimo aktas surašomas kiekvienam skolininkui ir kiekvienam kreditoriui dviem egzemplioriais. Pirmasis egzempliorius lieka buhalterijoje, o antrasis išsiunčiamas skolininkui (kreditoriui), su kuriuo buvo atliktas susitaikymo. Atkreipkime dėmesį, kad privalomas kitos šalies nukreiptų susitaikymo veiksmų atlikimas nėra nustatytas įstatymu. Be to, organizacija negali gauti dalies derinimo aktų iš sandorio šalies tol, kol nebus parengta finansinė atskaitomybė. Tačiau tai nėra būtina. Kaip pažymėta aukščiau, pagal Buhalterinės apskaitos taisyklių 73 punktą organizacija turi teisę savarankiškai pripažinti savo skaičiavimus teisingais.

Metų pabaigoje sutikrinami einamųjų, užsienio valiutų ir kitų banko sąskaitų likučiai. Bankas organizacijai pateikia grynųjų pinigų likučių sutikrinimo ataskaitą kitų metų sausio 1 d. Suderinimo aktas surašomas dviem egzemplioriais. Patvirtindami nurodytą grynųjų pinigų likutį, organizacijos vadovas ir vyriausiasis buhalteris pasirašo abi akto kopijas ir patvirtina organizacijos antspaudu. Vienas derinimo akto egzempliorius grąžinamas bankui, o antrasis pateikiamas kartu su inventorizacijos dokumentais.

Taigi, atsiskaitymų su bankais inventorizacija susideda iš 66 „Atsiskaitymai už trumpalaikes paskolas ir paskolas“, 67 „Atsiskaitymai už ilgalaikes paskolas ir paskolas“, 51 „Atsiskaitymai“, 52 „Valiuta“ surašytų apskaitos duomenų tikrinimas. sąskaitos“ ir 55 „Specialios banko sąskaitos“. Dėl gautų paskolų tikrinamas banko paskolos sutarčių buvimas ir turinys, jų paskirtis, atspindėjimo gavimo ir grąžinimo apskaitoje savalaikiškumas ir teisingumas bei palūkanų už skolintų lėšų panaudojimą atspindėjimo teisingumas.

Inventorizuojant atsiskaitymus su biudžetinėmis ir nebiudžetinėmis lėšomis, apskaitos duomenys derinami iš 68 sąskaitų „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“ ir 69 „Socialinio draudimo ir draudimo apskaičiavimai“ su deklaracijose apskaičiuotomis mokesčių sumomis, taip pat. kaip ir su sumomis, pervestomis mokant mokesčius ir rinkliavas. Be to, už laiku nesumokėtus mokesčius būtina pasitikrinti netesybų apskaičiavimą ir jų mokėjimą bei netesybas.

Skaičiavimams suderinti su mokesčių, rinkliavų ir įmokų biudžetu, Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2005 m. balandžio 4 d. įsakymas Nr. SAE-3-01/138@ „Dėl mokesčių apskaičiavimų sutikrinimo formų patvirtinimo“. rinkliavos, įmokos, mokesčių mokėtojų informavimas apie mokesčių, rinkliavų, įmokų apskaičiavimų būklę ir jų pildymo gaires“ patvirtintas dokumentų formas, kuriomis dokumentuojamas derinimo rezultatas, ir šių formų pildymo gaires. Mokesčių inspektorius dviem egzemplioriais parengia mokesčių mokėtojo atsiskaitymų su biudžetu derinimo aktą formomis Nr.23 (pilnas), Nr.23-a (trumpas), taip pat pažymą apie mokesčių mokėtojo atsiskaitymų statusą. su federalinių, regioninių ir vietinių mokesčių biudžetu formomis Nr. 39-1, Nr. 39-1f, remiantis mokesčių institucijos duomenimis. Jei formoje Nr. 23-a (sutrumpinta) nėra neatitikimų tarp mokesčių administratoriaus duomenų ir mokesčių mokėtojo duomenų, dokumentą pasirašo mokesčių mokėtojas ir jį išdavusio skyriaus pareigūnas darbui su mokesčių mokėtojais. Be to, abu dokumento egzemplioriai vizuoja Mokesčių mokėtojų santykių skyriaus vedėjo. Pirmasis derinimo ataskaitos egzempliorius įteikiamas mokesčių mokėtojui arba išsiunčiamas išsiųsti registruotu paštu su pranešimu. Jeigu yra neatitikimų tarp mokesčių mokėtojo ir mokesčių administratoriaus duomenų, inspektorius, siekdamas pašalinti neatitikimų priežastį, mokesčių mokėtojo skaičiavimus su biudžetu pagal mokesčių administratorių sutirina su mokesčių mokėtojo pirminių dokumentų duomenimis. Neatitikimo priežastims nustatyti ir užfiksuoti surašomas sutikrinimo aktas formoje Nr.23 (pilna). Ištaisius klaidas, dviem egzemplioriais pagal formą Nr.23-a (trumpą) sugeneruojamas skaičiavimų derinimo su biudžetu aktas, atsižvelgiant į padarytus pakeitimus, po to vienas iš egzempliorių su mokesčių mokėtojo parašais ir inspektorius perduodamas mokesčių mokėtojui.

Jeigu mokesčių mokėtojas išregistruojamas ir įregistruojamas kitoje mokesčių inspekcijoje, surašomas 3 egzemplioriais 23-a formos (sutrumpintas) suderinimo aktas:

1) pervedamas mokesčių mokėtojui;

2) saugomi mokesčių inspekcijoje skaičiavimų suderinimo vietoje;

Prieš prasidedant atsiskaitymų su pirkėjais, klientais, tiekėjais ir kitais skolininkais bei kreditoriais inventorizacijai, šalys pasirašo tarp organizacijų skolų derinimo aktą dviem egzemplioriais.

„Reikėtų tikrinti sąskaitą „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“ už apmokėtas, bet gabenamas prekes bei atsiskaitymus su tiekėjais už pristatymus, kuriems nėra pateikta sąskaita faktūra. Jis tikrinamas pagal dokumentus pagal atitinkamas apskaitas“ (Metodinių nurodymų 3.45 p.).

Tikrinant atsiskaitymus su pirkėjais ir klientais, būtina patikrinti, ar gautuose avansuose nėra sumų, kurios turėtų būti įskaitytos į jau išsiųstus produktus.

Inventorizuojant atsiskaitymus su personalu už kitas operacijas, tikrinamas darbuotojams suteiktų paskolų sumų atspindėjimo apskaitos dokumentuose išsamumas, palūkanų ir paskolų grąžinimo įsiskolinimų nustatymas. Taip pat tikrinami darbuotojų padarytos materialinės žalos, atsiradusios dėl piniginio ir materialinio turto defektų, trūkumo, vagystės, atlyginimo apskaičiavimai.

Nustatyti atsiskaitymų inventorizavimo rezultatai atsispindi Atsiskaitymų su pirkėjais, tiekėjais ir kitais skolininkais bei kreditoriais inventorizacijos akte (forma Nr. INV-17). Ši forma patvirtinta Rusijos Federacijos valstybinio statistikos komiteto 1998 m. rugpjūčio 18 d. nutarimu Nr. 88 „Dėl vieningų pirminės apskaitos dokumentų formų, skirtų grynųjų pinigų operacijoms registruoti ir inventorizacijos rezultatams registruoti, patvirtinimo“. Aktas surašomas dviem egzemplioriais ir pasirašo inventorizacijos komisijos atsakingi asmenys.

Akte rašoma:

1. skolininko (kreditoriaus) organizacijos pavadinimas;

2. buhalterinės sąskaitos, kuriose apskaitoma skola;

3. su skolininkais (kreditoriais) sutartos ir nesuderintos skolos sumos;

4. skolos sumos, kurioms suėjęs ieškinio senaties terminas.

Atskiroje eilėje šios formos 4, 5 ir 6 stulpeliuose pateikiama informacija apie skolininkų patvirtintą skolą (formos 4 stulpelis), nepatvirtintą skolininkų (formos 5 skiltis), taip pat skolą su 2007 m. pasibaigęs ieškinio senaties terminas (blanko 6 skiltis).

Sandorio šalių nepatvirtintos skolos sumos dėl to, kad iš jų negavo sutikrinimo ataskaitų, įrašomos į akto 5 stulpelį formoje Nr. INV-17.

Prie nurodytų skolos rūšių atsiskaitymų inventorizacijos akto turi būti pridėta pažyma (formos Nr. INV-17 priedas). Pažyma surašoma vienu egzemplioriumi sintetinės apskaitos kontekste ir yra akto surašymo pagrindas. Sertifikate nurodyta:

Informacija apie kiekvieną organizacijos skolininką ar kreditorių;

skolos atsiradimo data ir priežastis;

Skolos suma.

Šio pažymėjimo registracija (surašymas) yra privaloma pagal 2001 m. rugpjūčio 8 d. Federalinio įstatymo Nr. 129-FZ „Dėl juridinių asmenų ir individualių verslininkų valstybinės registracijos“ 9 straipsnį.

Užpildytų inventorizacijos dokumentų pildymo ir pateikimo terminus kiekvienoje konkrečioje organizacijoje nustato „Įsakymas (nutarimas, nutarimas) dėl inventorizavimo atlikimo“ (forma Nr. INV-22) arba organizacijos nustatyta tvarka patvirtintas Inventorizacijos planas. Šiuo įsakymu (arba atskiru įsakymu) paskiriama inventorizacijos komisija.

Inventorizacija atliekama dalyvaujant asmeniui, atsakingam už atsiskaitymų su sandorio šalimis dokumentų tvarkymą. Jei atsakingo darbuotojo nėra, sumų ir dokumentų sutikrinimas atliekamas be jo. Tai neturi įtakos inventorizacijos rezultatams. Tuo pačiu metu, kai inventorizacijos metu neatvyko vienas iš komisijos narių, yra pagrindas jos rezultatus laikyti negaliojančiais. Esant tokiai situacijai, rekomenduojame vadovo įsakymu paskirti pavaduojančius darbuotojus.

Šiuo atveju vėlgi reikėtų atsižvelgti į tai, kad realūs sandorių šalių derinimo ataskaitų gavimo ir susitarimo terminai yra kitų ataskaitinių metų sausio pabaiga – vasario mėn.

2 skyrius. Trumpalaikių įsipareigojimų ir išlaidų apskaitos organizavimassąskaitas naudojant Algida LLC pavyzdį

2.1 Finansų valdymo ypatumaiAlgida LLC veikla

Ribotos atsakomybės bendrovė „Algida“ – medicinos centras, savo pacientams galintis pasiūlyti platų paslaugų spektrą, pavyzdžiui:

o Ginekologija;

o Urologija;

o Chirurgija;

o Plastinė chirurgija;

o Otorinolaringologija;

o Neurologija;

o Terapija;

o Kosmetologija;

o Refleksologija;

o Laboratoriniai tyrimai.

Medicinos centras Algida įkurtas 1999 metais ir šiuo metu veikia. Visą savo gyvavimo laikotarpį klinika toliau kuria ir įsisavina naujausias technologijas.

2009 m. medicinos centre atidaryta vaistinė, kuri savo klientus džiugina prieinamomis kainomis.

LLC „Algida“ įstatinis kapitalas sudaromas iš steigėjų, tarp kurių yra sudaryta steigimo sutartis ir organizacijos įstatai, akcijų.

Aukščiausias bendrovės organas yra visuotinis jos dalyvių susirinkimas. Sukurtas vykdomasis organas einamajam įmonės veiklos valdymui. Algida LLC jis yra vienintelis generalinis direktorius generalinio direktoriaus asmenyje.

Tvarkydama buhalterinę apskaitą Klinika kreipiasi į audito įmonės pagalbą.

2.2 Atsiskaitymų su pirkėjais ir užsakovu apskaitames, tiekėjai ir rangovai

Tiekėjams ir rangovams priskiriamos organizacijos, tiekiančios įvairias inventoriaus prekes (gatavą produkciją, prekes, žaliavas), teikiančios paslaugas (tarpininkavimas, nuoma, komunalinės paslaugos) ir atliekančios įvairius darbus (statyba, remontas, modernizavimas).

Atsiskaitymų už patiektą produkciją, atliktus darbus ar suteiktas paslaugas apskaitymo operacijos atspindimos sintetinėje 60 sąskaitoje „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“ pagal sutarties sąlygas ir atsiskaitymo dokumentus. Skaičius 60 dažniausiai yra pasyvus. Jo kreditas atspindi susidariusias mokėtinas sąskaitas, o debetas – grąžinimą.

60 sąskaita gali būti aktyvi tik tuo atveju, jei tiekėjui (rangovui) buvo atliktas išankstinis mokėjimas, o siekiant sustiprinti pinigų srautų kontrolę, šioje sąskaitoje patartina atsidaryti subsąskaitą „Išmokėti avansai“. Jeigu tiekėjo sąskaita buvo apmokėta iki prekių atgabenimo, tai įrašas 60 sąskaitos kredite grąžina tiekėjų (rangovų) išankstinio apmokėjimo gautinas sumas.

Mokėtinos sumos tiekėjams ir rangovams kaupiamos remiantis tuo:

o atsiskaitymo dokumentų už priimtas vertybes, darbus, paslaugas priėmimas;

o iš tiekėjų gautų vertybių be apmokėjimo dokumentų priėmimas (pristatymai be sąskaitos faktūros);

o pertekliaus nustatymas priimant atsargas.

Pagal tarp organizacijų sudarytos sutarties sąlygas, atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais vykdomi jiems išsiuntus prekes, atlikus darbus ar suteikus paslaugas arba bet kuriuo kitu momentu.

Šiuo metu organizacijos pačios pasirenka mokėjimo už tiekiamus produktus ar suteiktas paslaugas formą.

Už apmokėti pateiktas tiekėjų sąskaitas faktūras kredituojama 60 sąskaita „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“ ir nurašomos vertybių apskaitos sąskaitos (08 „Investicijos į ilgalaikį turtą“, 10 „Medžiagos“, 15 „Medžiagų pirkimas ir įsigijimas“). turtas“, 41 „Prekės“ ir kt.) arba sąnaudų apskaitos sąskaitas (20 „Pagrindinė produkcija“, 23 „Pagalbinė gamyba“, 25 „Bendrosios gamybos sąnaudos“, 26 „Bendrosios veiklos sąnaudos“, 29 „Gamybos ir įrenginių aptarnavimas“); 97 „Būsimos išlaidos“ ir kt.).

Priėmus sąskaitą faktūrą, priėmus į sandėlį įeinančias vertybes, gali būti nustatytas trūkumas, viršijantis natūralaus praradimo normas; Tikrinant priimtą tiekėjo (rangovo) sąskaitą faktūrą, gali paaiškėti sutartyje numatytų kainų neatitikimų, aritmetinių klaidų. Tokiais atvejais į 60 sąskaitą įskaitoma reikalavimo suma korespondencijai su sąskaitos 76 „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“, subsąskaitos 76-2 „Atsiskaitymai už reikalavimus“ debetu. Šiuo registravimu kaupiamos gautinos sumos iš tiekėjų už pretenzijas.

Reikėtų nepamiršti, kad mokėjimo dokumentuose tiekėjai ir rangovai atskira eilute nurodo pridėtinės vertės mokesčio sumą, apskaičiuotą taikant 10 arba 18 proc. Pirkėjo PVM sumai įrašoma į aktyvios sąskaitos 19 „Pridėtinės vertės mokestis už įsigytą turtą“ debetą ir sąskaitos 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“ kreditą.

Mokėtinos sumos grąžinamos gavus iš banko patvirtinimą apie lėšų pervedimą tiekėjams ir klientams išrašu iš einamųjų ir kitų sąskaitų kartu su pridedamais banko atsiskaitymo dokumentais, taip pat užskaitant gautą avansą ir tarpusavio pretenzijas.

Skolos tiekėjams grąžinimas atsispindi sąskaitos 60 debete ir grynųjų pinigų apskaitos sąskaitų kredite (51 „Valiutinės sąskaitos“, 52 „Valiutinės sąskaitos“, 55 „Specialios sąskaitos bankuose“), banko paskolos „66 „Atsiskaitymai trumpam laikui. -terminuotos paskolos ir paskolos“, 67 „Ilgalaikių paskolų ir skolinimosi skaičiavimai“) Įrašų, grąžinant skolą, eilė priklauso nuo naudojamų skaičiavimo formų, parodyta 1 lentelėje.

1 lentelė . Įrašai buhalterinėse sąskaitose už atsiskaitymus su tiekėjais ir rangovais

Verslo sandoris	Dokumentų bazė
Avansas tiekėjui iš einamosios sąskaitos			51 „Einamosios sąskaitos“
Grynaisiais pinigais atsiskaitoma už įsigytas inventoriaus prekes, prekes, atliktus darbus, suteiktas paslaugas	Išlaidų kasos orderis, kasos knyga	60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“	50 "Kasa"
Pirktos inventorizacijos prekės, prekės, atlikti darbai, suteiktos paslaugos buvo apmokėtos iš atsiskaitomosios sąskaitos	Mokėjimo pavedimas, banko išrašas	60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“	51 „Einamosios sąskaitos“
Už įsigytas inventoriaus prekes, prekes, atliktus darbus, suteiktas paslaugas buvo apmokėta iš užsienio valiutos sąskaitos	Mokėjimo pavedimas, banko išrašas	60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“	52 „Valiutinės sąskaitos“
Siekiant sumažinti skolos tiekėjui sumą, buvo nurašyta prekių priėmimo metu nustatytų pretenzijų suma	Medžiagų priėmimo pažymėjimas, pretenzija	60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“	76 „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“, 76-2 subsąskaita „Atsiskaitymai už reikalavimus“
Gautos medžiagos		10 "Medžiagos"	60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“
Atsispindi sumokėta PVM suma perkant medžiagas	Sąskaita faktūra		60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“
Trečiųjų šalių organizacijų darbo kaina yra įtraukta į pagrindinės gamybos išlaidas	Atliktų darbų aktas	20 „Pagrindinė produkcija“	60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“
Atsispindi PVM suma nuo darbų kainos	Sąskaita faktūra	19 „Įsigyto turto PVM“	60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“
Gautos prekės	Užsakymo priėmimas, tiekėjo sąskaita faktūra	41 "Produktai"	60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“
Atsižvelgiama į avanso sumą prekės gavimo metu	Užsakymo priėmimas, tiekėjo sąskaita faktūra	60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“	60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“, subsąskaita „Išrašyti avansai“
Atsispindi perkant prekes sumokėto PVM suma

Panašūs dokumentai

Buhalterinės apskaitos ir atsiskaitymų su tiekėjais ir rangovais teoriniai ir metodiniai pagrindai. Savivaldybės vieningos įmonės „Gorvodokanal“ charakteristikos, einamųjų įsipareigojimų apskaitos ypatumai, skaičiavimų dokumentavimas. Buhalterinės apskaitos organizavimas įmonėje.

kursinis darbas, pridėtas 2010-01-20


Atsiskaitymų negrynaisiais pinigais rūšys. Sąskaitos įsipareigojimams registruoti. Atsiskaitymo operacijų vykdymo seka. Skaičiavimai mokėjimo pavedimais, reikalavimai. Atsiskaitymų su pirkėjais ir klientais apskaita, su atskaitingais asmenimis, personalu už kitas operacijas.

santrauka, pridėta 2015-02-21


Organizacija tvarko atsiskaitymų ir įsipareigojimų su tiekėjais ir rangovais, pirkėjų ir klientų, su kitais skolininkais ir kreditoriais, biudžeto ir nebiudžetinėmis lėšomis apskaitą. Dažniausių skaičiavimų apskaita naudojant „Our Organization LLC“ pavyzdį.

testas, pridėtas 2009-01-31


Darbuotojo siuntimo į komandiruotę, kelionės išlaidų apskaitos dokumentacija ir tvarka. Atsiskaitymų su atskaitingais asmenimis apskaitos organizavimas ir grynųjų pinigų išrašymas į sąskaitą. Grynųjų pinigų mokėjimų tiekėjams ir rangovams apskaita.

kursinis darbas, pridėtas 2013-12-24


Atsiskaitymų su tiekėjais ir klientais apskaitos pagrindai. Atsiskaitymų su klientais formos ir rūšys, jų dokumentacija. Atsiskaitymų su klientais atspindys buhalterinėse sąskaitose. Įmonės gautinų ir mokėtinų sumų apskaita.

kursinis darbas, pridėtas 2013-04-26


Apskaitos už atsiskaitymus su atskaitingais asmenimis norminis ir įstatyminis reglamentavimas. Pinigų išdavimo į sąskaitą tvarka. Reikalavimai atsiskaitymų su atskaitingais asmenimis įforminimo dokumentams. Atsiskaitymų su atskaitingais asmenimis apskaitos tobulinimas.

kursinis darbas, pridėtas 2015-04-15


Pinigų ir atsiskaitymų su atskaitingais asmenimis apskaitos ypatumai, einamieji įsipareigojimai ir atsiskaitymai, darbo ir darbo užmokesčio, medžiagų ir ilgalaikio turto, gamybos sąnaudos. Ataskaitų teikimas ir tiriamos įmonės finansinės būklės analizė.

praktikos ataskaita, pridėta 2016-03-23


Gautinų ir mokėtinų sumų samprata, jų nurašymo tvarka. Prievolių esmė, vertinimas ir klasifikavimas. Atsiskaitymų negrynaisiais pinigais formos ir rūšys, jų charakteristikos. Atsiskaitymų su klientais, tiekėjais, pretenzijų ir paskolų apskaitos organizavimas.

kursinis darbas, pridėtas 2013-09-09


Pirminių dokumentų rūšys, kurių pagrindu vedama atsiskaitymų su tiekėjais ir klientais apskaita. Atsiskaitymo negrynaisiais pinigais principai. Buhalterinės apskaitos organizavimas įmonėje, jos gautinų ir mokėtinų sumų analizė.

kursinis darbas, pridėtas 2012-04-13


Atsiskaitymų su klientais ir tiekėjais apskaitos teoriniai aspektai, užduotys ir dokumentacija. Atsiskaitymų su pirkėjais ir tiekėjais apskaita naudojant įmonės KazGlavStroy LLP pavyzdį. Mokėjimų apskaitos organizavime įdiegtos naujos technologijos.