बजटीय संस्थानों में नकदी प्रवाह संचालन के लिए लेखांकन (सेमेनिखिन वी.वी.)। गैर-नकद निधियों के साथ लेनदेन की लेखापरीक्षा जो चेक जारी नहीं कर सकते हैं
संगठन की वित्तीय संपत्तियों की अवधारणा और संरचना
फंड रखा जा सकता है:
व्यक्तिगत खातों पर (रूबल और विदेशी मुद्रा)
अस्थायी निपटान पर
प्राप्य खातों में डायवर्ट किया गया
जमा पर
साख पत्र में
मौद्रिक दस्तावेजों में गैसोलीन और तेल, भोजन आदि के लिए भुगतान किए गए कूपन, विश्राम गृहों, सेनेटोरियम, शिविर स्थलों के लिए भुगतान किए गए वाउचर, डाक आदेशों के लिए प्राप्त नोटिस, डाक टिकट और राज्य शुल्क टिकट आदि शामिल हैं।
वित्तीय निवेश में प्रतिभूतियां शामिल हैं: बांड, बिल, अन्य प्रतिभूतियां। इसके अलावा, ये शेयर और पूंजी में भागीदारी के अन्य रूप हैं: राज्य और नगरपालिका उद्यमों की अधिकृत पूंजी में योगदान, राज्य (नगरपालिका) संस्थानों में भागीदारी, अन्य वित्तीय संपत्ति: प्रबंधन कंपनियों में संपत्ति; अंतरराष्ट्रीय संगठनों में शेयर, अन्य वित्तीय संपत्ति।
नकद लेखांकन
बजट संस्थान क्रेडिट संस्थानों के साथ अपने स्वयं के निपटान खाते नहीं खोलते हैं, और सभी गैर-नकद भुगतान संघीय कोषागार निकायों द्वारा उनके साथ खोले गए व्यक्तिगत खातों के माध्यम से किए जाते हैं।
निधियों के लिए लेखांकन 0 201 01 000 खाते में रखा गया है, धन के इच्छित उपयोग के लिए कोई कोड नहीं हैं, केवल KOSGU 510 (बजट खातों में प्रवाह) और 610 (बजट खातों से निकासी) का उपयोग किया जाता है। निधियों के इच्छित उपयोग को दर्शाने के लिए, शेष राशि से इतर खातों का रखरखाव किया जाता है:
"17"संस्था के खातों में धन की प्राप्ति" और "18"संस्था के खातों से धन का निपटान"
खाता 0 201 00 000 "संस्था की निधि"
निर्दिष्ट लेखांकन वस्तुओं को बदलने वाले संस्थानों और व्यावसायिक लेनदेन के धन की उपलब्धता पर मौद्रिक संदर्भ में जानकारी उत्पन्न करने के लिए, खातों के निम्नलिखित समूहों का उपयोग किया जाता है:
0 201 10 000 "कोषागार में संस्था के व्यक्तिगत खातों पर नकद";
0 201 20 000 "एक क्रेडिट संस्थान के साथ एक संस्थान के खातों पर नकद";
0 201 30 000 "संस्था के कार्यालय में नकद"
संस्था के फंड का हिसाब सिंथेटिक अकाउंट ग्रुप के संबंधित एनालिटिकल कोड और अकाउंटिंग ऑब्जेक्ट के सिंथेटिक अकाउंट के प्रकार के संबंधित एनालिटिकल कोड वाले अकाउंट पर होता है:
1 "खातों में संस्था की निधि";
2 "जमा पर रखी गई संस्थागत निधि";
3 "संस्थान की निधि पारगमन में";
5 "मनी दस्तावेज़";
6 "साख पत्र";
7 "विदेशी मुद्रा में संस्था की निधि"।
लेखांकन की वस्तु और व्यापार लेनदेन की सामग्री के अनुसार गैर-नकद निधियों पर संचालन विश्लेषणात्मक लेखांकन के निम्नलिखित खातों में परिलक्षित होता है:
0 201 11 000 "कोषागार निकाय में व्यक्तिगत खातों पर संस्था की निधि";
0 201 13 000 "ट्रांजिट में ट्रेजरी में संस्था के फंड"।
नकद खातों पर प्रविष्टियों का आधार व्यक्तिगत खातों और उनके लिए प्राथमिक लेखा दस्तावेजों के उद्धरण हैं।
नकदी के साथ संचालन 0 201 34 000 "संस्था के कैश डेस्क पर नकद" पर दर्ज किया गया है।
गैर-नकद निधियों की आवाजाही के लिए लेखांकन के लिए लेखांकन रिकॉर्ड
सब्सिडी रसीद:
राज्य (नगरपालिका) कार्य के निष्पादन के लिए प्रदान किया गया: डी 4 201 11 510 - के 4 205 81 660
अन्य उद्देश्यों के लिए (एक अलग व्यक्तिगत खाते में): डी 5 201 11 510 - के 5 205 81 660
बजट निवेश के रूप में (एक अलग व्यक्तिगत खाते में): डी 6 201 11 510 - के 6 205 81 660
2. कैश डेस्क से धन की प्राप्ति: 0 201 11 510 - के 0 201 13 660
3. प्राप्य खातों का भुगतान करने के लिए पहले किए गए खर्चों (अग्रिम भुगतान) की बहाली के लिए धन की प्राप्ति: डी 0 201 11 510 - के 0 206 00 660, 0 208 00 660, 0 303 00 730।
4. अन्य आय की प्राप्ति: डी 2 201 11 510 - के 2 205 00 660
5. संस्था की जरूरतों और अन्य अग्रिम भुगतानों के लिए संपन्न राज्य (नगरपालिका) समझौतों के अनुसार अग्रिम भुगतान का हस्तांतरण: डी 0 206 00 560 - के 0 201 11 610
6. वितरित (निर्मित) भौतिक संपत्ति, प्रदान की गई सेवाओं, किए गए कार्य के लिए भुगतान में धन का हस्तांतरण: डी 0 302 00 830 - के 0 201 11 610
7. करों, शुल्कों और अन्य अनिवार्य भुगतानों का स्थानांतरण: डी 0 303 00 830 - के 0 201 11 610
नकदी प्रवाह लेखांकन के लिए लेखांकन रिकॉर्ड
संस्था के व्यक्तिगत खाते से कैश डेस्क पर रूसी संघ की मुद्रा में नकद की प्राप्ति: डी 0 201 34 510 - के 0 201 13 660
संस्था के कैश डेस्क को आय की प्राप्ति: डी 2 201 34 510 - के 2 205 00 660
जवाबदेह राशियों के अप्रयुक्त शेष की प्राप्ति: डी 0 201 34 510 - के 0 208 00 660
निकाय के व्यक्तिगत खाते में जमा करने के लिए संस्था के कैश डेस्क से धन की निकासी: डी 0 201 13 560 - के 0 201 34 610
खाते में धनराशि जारी करना: डी 0 208 00 560- के 0 201 34 610
मजदूरी, अन्य भुगतान, छात्रवृत्ति, पेंशन, भत्ते और अन्य सामाजिक भुगतान, पारिश्रमिक के कैश डेस्क से जारी करना: डी 0 302 00 830 - के 0 201 34 610
पुस्तक: बजटीय संस्थानों में लेखांकन: पाठ्यपुस्तक / एड। ईडी। प्रो जी टी जोग।
खंड 3 वित्तीय और निपटान कार्यों के लिए लेखांकन 3.1. नकद भुगतान के सिद्धांत और रूप
बुनियादी नियम और अवधारणाएं:
गैर-नकद भुगतान, नकद भुगतान, स्मारक आदेश, भुगतान आदेश, भुगतान अनुरोध-आदेश, ऋण पत्र, विनिमय के बिल, संग्रह आदेश (निर्देश), ऑपरेटिंग विभाग को निर्देश, चेक, नकद लेनदेन, कैश बुक, नकद सीमा नकद आदेश, जवाबदेह व्यक्ति, अग्रिम, व्यापार यात्रा, अग्रिम रिपोर्ट, विदेशी मुद्रा, विनिमय दर, विदेशी मुद्रा लेनदेन, विनिमय दर अंतर, मौद्रिक आइटम, गैर-मौद्रिक आइटम, देनदार, लेनदार।
आय और व्यय के अनुमानों को निष्पादित करने की प्रक्रिया में बजटीय संस्थानों के मौद्रिक संबंध नकद और गैर-नकद दोनों रूप में किए जाते हैं (चित्र। 3.1)।
नकद और गैर-नकद भुगतान के क्षेत्र सीमित हैं, हालांकि नकद और गैर-नकद भुगतान के बीच घनिष्ठ संबंध है।
नकद प्रपत्र गणना मजदूरी, छात्रवृत्ति, सामाजिक भुगतान, जवाबदेह राशि के लिए भुगतान, विशेष प्रकार के भुगतानों के लिए, नुकसान के मुआवजे के साथ-साथ भौतिक मूल्यों के लिए आपस में और उद्यमियों के साथ संस्थानों की बस्तियों के लिए व्यक्तियों के साथ बस्तियों के लिए उपयोग किया जाता है। प्रदान की गई सेवाएं और उपलब्ध धन की सीमा के भीतर किए गए कार्य, दोनों बैंकों के कैश डेस्क से प्राप्त धन की कीमत पर, और नकद आय की कीमत पर। के अनुसार उद्यमों के साथ संस्थानों के नकद निपटान के संबंध में यूक्रेन में राष्ट्रीय मुद्रा में नकद लेनदेन करने पर विनियमअधिकतम राशि निर्धारित करें - 3000 UAH। उद्यमों (उद्यमियों) की संख्या जिनके साथ बस्तियां बनाई जाती हैं, दिन के दौरान असीमित होती हैं।
भुगतान का गैर-नकद प्रकार भुगतानकर्ताओं के खातों से धन के प्राप्तकर्ताओं के खातों में धन के हस्तांतरण के साथ-साथ बैंकों द्वारा, संगठनों और व्यक्तियों की ओर से, उनके द्वारा बैंक के कैश डेस्क पर नकद में जमा किए गए धन के खातों में हस्तांतरण के लिए प्रदान करता है। धन के प्राप्तकर्ता। बैंक ये गणना कागज पर या इलेक्ट्रॉनिक रूप में निपटान दस्तावेजों के आधार पर करता है।
चावल। 3.1. बजटीय संस्थानों की गणना की योजना
कैशलेस भुगतान को एक अभिन्न प्रणाली के रूप में माना जाना चाहिए जिसमें शामिल हैं:
गणना का वर्गीकरण;
यूक्रेन के स्टेट ट्रेजरी और बैंकिंग संस्थानों के फंड मैनेजरों और निकायों के बीच कानूनी और संगठनात्मक संबंधों के निपटान और विनियमन का संगठन;
प्रासंगिक दस्तावेजों के रूप;
बजटीय संस्थानों के गैर-नकद भुगतान निम्नलिखित सिद्धांतों के अनुसार किए जाते हैं:
पंजीकरण या चालू खातों पर धन रखना अनिवार्य है (कैरी-ओवर नकद शेष के अपवाद के साथ);
बैंकिंग संस्थानों और राज्य के खजाने के निकायों में खाते खोलना;
यूक्रेन के राज्य कोषागार के कार्यप्रणाली विभाग द्वारा विकसित नियमों के अनुसार गैर-नकद भुगतान के रूपों का आवेदन;
संस्था के आदेश से संस्थाओं के पंजीकरण खातों से धन का बट्टे खाते में डालना;
भुगतान करने की तात्कालिकता;
भुगतानकर्ता के खातों में शेष राशि के भीतर भुगतान करना।
कैशलेस भुगतान के अनुसार किया जाता है यूक्रेन में गैर-नकद भुगतान पर निर्देश, निपटान दस्तावेजों के निम्नलिखित रूपों पर मार्च 29, 2001 नंबर 135 के NBU के बोर्ड के संकल्प द्वारा अनुमोदित: स्मारक वारंट, पैसे के आदेश, भुगतान अनुरोध-आदेश, निपटान जांच, ऋच पत्र, विधेयकों, संग्रह आदेश.
भुगतान दस्तावेजों के रूप में बैंक भुगतान कार्ड, क्रेडिट पत्र और विनिमय के बिल का उपयोग नेशनल बैंक ऑफ यूक्रेन के अलग-अलग नियामक कानूनी कृत्यों द्वारा नियंत्रित किया जाता है।
इस प्रकार, साख पत्र के तहत निपटान करने की शर्तें और प्रक्रिया लाभार्थी और आवेदक के बीच ऋण पत्र के लिए समझौते में प्रदान की जाती हैं और समान नियमों द्वारा विनियमित होती हैं।
साख पत्र - यह भुगतान का एक रूप है, जिसके अनुसार जारीकर्ता बैंक, अपने ग्राहक की ओर से, वितरित माल (कार्यों, सेवाओं) के लिए किसी तीसरे पक्ष को भुगतान करने या भुगतान करने के लिए किसी तीसरे पक्ष को अधिकृत करने के लिए बाध्य है। .
भुगतान का यह रूप भागीदारी के लिए प्रदान करता है:
भुगतानकर्ता के ऋण पत्र का आवेदक जो उस बैंक पर लागू होता है जो उसे साख पत्र खोलने के लिए कार्य करता है;
जारीकर्ता बैंक - भुगतानकर्ता का बैंक जो अपने ग्राहक को साख पत्र खोलता है;
साख पत्र के तहत भुगतान करने वाला निष्पादन बैंक;
लाभार्थी - एक कानूनी इकाई जिसके पक्ष में एक साख पत्र स्थापित किया जाता है।
वास्तव में, कैशलेस भुगतान का यह रूप इनमें से एक है
अनुबंध की किस्में, चूंकि संबंधित संचालन के निष्पादन के दौरान, सभी इच्छुक पार्टियां केवल दस्तावेजों के साथ व्यवहार करती हैं, न कि माल, सेवाओं या दायित्वों के अन्य प्रकार के प्रदर्शन के साथ।
निम्नलिखित प्रकार के साख पत्र हैं:
कवर - जब जारीकर्ता बैंक या निष्पादन बैंक के साथ एक अलग खाते पर भुगतानकर्ता के धन को अग्रिम रूप से पूर्ण रूप से बुक किया जाता है;
खुला - भुगतान, जिसके लिए भुगतानकर्ता के खाते में धन की अस्थायी कमी की स्थिति में, जारीकर्ता बैंक द्वारा बैंक ऋण की कीमत पर गारंटी दी जाती है, जिससे निष्पादन बैंक को आपूर्तिकर्ता के पक्ष में भुगतान लिखने का अधिकार मिलता है। - अपने संवाददाता खाते से धन प्राप्त करने वाला;
प्रतिसंहरणीय एक साख पत्र है जिसे आपूर्तिकर्ता के साथ पूर्व समझौते के बिना खरीदार के अनुरोध पर जारीकर्ता बैंक द्वारा बदला या रद्द किया जा सकता है;
अपरिवर्तनीय - क्रेडिट का एक पत्र जिसे आपूर्तिकर्ता की सहमति के बिना बदला या रद्द नहीं किया जा सकता है जिसके पक्ष में क्रेडिट पत्र खोला गया था।
क्रेडिट के पत्रों द्वारा बस्तियों के दौरान सूचना विनिमय की व्यवस्था को अंजीर में दिखाया गया है। 3.2, जहां निम्नलिखित संकेतन का उपयोग किया जाता है:
1 - अनुबंध का समापन;
2 - 2 प्रतियों में समझौते के भुगतानकर्ता बैंक को जमा करना;
3 - समझौते की पहली प्रति के आधार पर एक शेष खाता खोलना;
4 - समझौते की दूसरी प्रति की वापसी;
5 - साख पत्र के उद्घाटन के बारे में संदेश;
6 - उक्त अधिसूचना के आधार पर शेष खाता खोलना;
7 - क्रेडिट के एक पत्र के उद्घाटन के बारे में प्राप्तकर्ता को अधिसूचना;
8 - माल का शिपमेंट;
9 - दो रजिस्ट्रियों का प्रतिनिधित्व;
10 - रजिस्टरों की जाँच करना;
11 - भुगतानकर्ता के बैंक में सभी दस्तावेजों का स्थानांतरण;
12 - साख पत्र की आवश्यकताओं के अनुसार दस्तावेजों का सत्यापन;
13 - ग्राहक के खाते से धन का बट्टे खाते में डालना;
14 - ऑफ-बैलेंस खाते से धन का बट्टे खाते में डालना;
15 - भुगतानकर्ता को दूसरी प्रति और दस्तावेजों की वापसी;
16 - क्रेडिट नोटिस;
17 - ग्राहक के खाते में धनराशि जमा करना।
चावल। 3.2. भुगतान का साख पत्र (खुला साख पत्र)
स्मारक वारंट इंट्रा-बैंक संचालन के पंजीकरण के लिए उपयोग किया जाता है, भुगतानकर्ता के खाते से धन डेबिट करने के लिए संचालन, ग्राहक के खाते से उसके लिखित निर्देश के आधार पर संविदात्मक डेबिट के कार्यान्वयन या भुगतानकर्ता के खाते से धन डेबिट करने के लिए वसूलीकर्ता के आदेश के लिए उपयोग किया जाता है।
निपटान जांच प्राप्त वस्तुओं (कार्य निष्पादित, प्रदान की गई सेवाओं) के लिए नकद बस्तियों को कम करने के लिए उद्यमों और व्यक्तियों के गैर-नकद बस्तियों में उपयोग किया जाता है। इस तरह के चेक केवल ड्रॉअर के खाते से धन प्राप्त करने वाले के खाते में गैर-नकद हस्तांतरण के लिए अभिप्रेत हैं और नकद में देय नहीं हैं (व्यक्ति नकद के लिए चेक का आदान-प्रदान कर सकते हैं या चेक राशि से परिवर्तन प्राप्त कर सकते हैं, लेकिन इससे अधिक नहीं चेक राशि का 20%)।
निपटान चेक के गारंटीकृत भुगतान के लिए, आहरणकर्ता बैंक में एक अलग विश्लेषणात्मक खाते "चेक द्वारा निपटान" पर आरक्षित निधियां रखते हैं।
एक चेकबुक की वैधता अवधि एक वर्ष है, और एक व्यक्ति को एकमुश्त निपटान के लिए जारी किया गया चेक 3 महीने है।
किसी विशेष आपूर्तिकर्ता के साथ या विभिन्न आपूर्तिकर्ताओं के साथ निपटान के लिए एक चेकबुक जारी की जा सकती है।
भुगतान करने के समय चेकबुक से एक चेक जारी किया जाता है, और माल की प्राप्ति, किए गए कार्य और प्रदान की गई सेवाओं के मामले में प्रस्तुत किया जाता है। चेक लिखते समय, दराज निश्चित रूप से पिछले चेक के ठूंठ से नए के ठूंठ तक की सीमा के शेष को अधिलेखित कर देता है और सीमा के नए शेष को नोट कर लेता है। साथ ही उसे भरने के सभी नियमों का पालन करना होगा।
निपटान जांच और चेकबुक सख्त लेखांकन के रूप हैं। यूक्रेन के नेशनल बैंक द्वारा अनुमोदित मॉडल के अनुसार एक वाणिज्यिक बैंक के आदेश के अनुसार निर्मित, ब्रोशर
10, 20, 25 पृष्ठों की चेक बुकों में, और निपटान के लिए, वे व्यक्तियों द्वारा एकमुश्त लेनदेन के लिए किए जाते हैं, अलग-अलग रूपों के रूप में बनाए जाते हैं।
सेवा अनुबंधों के समापन पर अपनी पसंद को निर्धारित करते हुए, संस्था स्वतंत्र रूप से निपटान कार्यों को करने के लिए निपटान दस्तावेजों के रूपों का चयन करती है। संस्थान और सर्विसिंग बैंक की तकनीकी क्षमताओं को देखते हुए, क्लाइंट-बैंक सॉफ़्टवेयर और हार्डवेयर कॉम्प्लेक्स का उपयोग करके दस्तावेज़ों को कागज़ पर और इलेक्ट्रॉनिक संस्करणों में प्रस्तुत किया जा सकता है।
राज्य कोषागार के निकायों के माध्यम से वित्त पोषण के मामले में बजटीय संस्थानों के गैर-नकद और नकद भुगतान करने की प्रक्रिया की अपनी विशेषताएं हैं, जो इस तथ्य से उत्पन्न होती हैं कि सर्विसिंग बैंक का कार्य बाद वाले द्वारा किया जाता है। वर्तमान में, यूक्रेन के स्टेट ट्रेजरी के पास नकद लेनदेन को छोड़कर, बैंकिंग प्रणाली को शामिल किए बिना, अपने दम पर बजटीय निधियों की सेवा करने का हर अवसर है। सार्वजनिक क्षेत्र में नकदी परिसंचरण सुनिश्चित करने के लिए, राज्य कोषागार, यूक्रेन के वाणिज्यिक बैंकों के लेखा के चार्ट के 257 वें समूह के खातों के माध्यम से, अपने निकायों के नाम पर खोला गया, वाणिज्यिक बैंकों को आकर्षित करता है। उक्त खातों की सर्विसिंग की शर्तें अनुबंध के आधार पर निर्धारित की जाती हैं।
यूक्रेन के बजट कोड के अनुच्छेद 48 के अनुसार, यूक्रेन के राज्य बजट की सर्विसिंग के ट्रेजरी फॉर्म का उपयोग किया जाता है, जो राज्य के कोषाध्यक्ष द्वारा कार्यान्वयन के लिए प्रदान करता है।
यूक्रेन की सरकार द्वारा:
1) राज्य के बजट कोष के साथ संचालन;
2) बजटीय निधि के प्रबंधकों के लिए निपटान और नकद सेवाएं।
2001 से, बजटीय संस्थानों के सभी फंड यूक्रेन के राज्य बजट (बजटीय संस्थानों और संगठनों के स्वयं के राजस्व सहित) के धन की स्थिति प्राप्त करते हैं। पंजीकरण और विशेष पंजीकरण खातों से बजट निधि के प्रबंधकों और प्राप्तकर्ताओं के खर्चों के कार्यान्वयन के दौरान उत्पन्न होने वाले कानूनी और संगठनात्मक संबंध, यूक्रेन के राज्य ट्रेजरी के निकायों के अनुसार विनियमित होते हैं व्यय के लिए राज्य के बजट को लागू करने की प्रक्रिया, यूक्रेन के नागरिक संहिता के मुख्य निदेशालय के 22 जनवरी, 2001 नंबर 3 और दिनांक 10 अगस्त, 2001 नंबर 140 के आदेशों द्वारा अनुमोदित, जो नकद बस्तियों का संचालन करके राष्ट्रीय मुद्रा में राज्य के बजट व्यय करने की प्रक्रिया को नियंत्रित करता है। .
राज्य के बजट के निष्पादन के लिए ट्रेजरी सिस्टम राज्य के खजाने में खोले गए खातों में सभी राज्य बजट निधियों के संचय के लिए प्रदान करता है।
संबंधित क्षेत्र में संस्थानों, उद्यमों और संगठनों के नेटवर्क के क्षेत्रीय स्थान पर डेटा की उपस्थिति में और आय के अनुमोदित अनुमानों के आधार पर राज्य के खजाने के निकायों द्वारा खर्चों का कार्यान्वयन और भुगतान किया जाता है। व्यय, साथ ही विनियोग योजनाएँ।
इसे सौंपे गए कार्यों के अनुसार, राज्य कोषागार बजट निधि प्रबंधकों द्वारा प्रदान किए गए सहायक दस्तावेजों के आधार पर भुगतान करने के चरण में धन के लक्ष्य आवंटन को नियंत्रित करता है।
बजट निधि के प्रबंधकों के खातों का भुगतान और नकद भुगतान केवल तभी किया जाता है जब राज्य के कोषाध्यक्षों के पास उनके दायित्वों और / या वित्तीय दायित्वों और प्रबंधकों के खातों पर शेष राशि हो. बजट निधियों का उपयोग करने और देनदारियों के लिए लेखांकन के लिए तंत्र को यूक्रेन के राज्य खजाने के आदेश संख्या 103 दिनांक 19.10.2000 द्वारा अनुमोदित किया गया था, जैसा कि संशोधित और पूरक संख्या 16 दिनांक 31.01.2002 और संख्या 180 दिनांक 12.10.2001 द्वारा किया गया था। "राज्य कोषागार के निकायों में बजट निधि डिस्पेंसर के दायित्वों के लिए लेखांकन की प्रक्रिया पर".
फंड मैनेजरों के खर्चों के कार्यान्वयन का आधार है पैसे के आदेश. उनका उपयोग अग्रिम भुगतान के क्रम में वास्तव में प्राप्त भौतिक संपत्ति (कार्य निष्पादित, प्रदान की गई सेवाओं) के लिए निपटान के लिए किया जाता है ताकि आपसी ऋणों के प्रारंभिक समाधान के कृत्यों पर बस्तियों को पूरा किया जा सके, अधीनस्थ संस्थानों को बजट धन हस्तांतरित किया जा सके, व्यक्तियों से संबंधित राशि का हस्तांतरण किया जा सके। (वेतन, छात्रवृत्ति, पेंशन और अन्य नकद आय) बैंकों में खोले गए उनके खातों में।
राज्य कोषागार के निकायों के माध्यम से भुगतान आदेशों द्वारा निपटान की प्रक्रिया को अंजीर में चित्रित किया गया है। 3.3, जहां निम्नलिखित संकेतन का उपयोग किया जाता है:
1 - आपूर्तिकर्ता जहाजों के उत्पाद (कार्य, सेवाएं करता है);
2 - आपूर्तिकर्ता उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) के लिए एक चालान जारी करता है;
3 - एक बजटीय संस्था राज्य कोषागार निकाय को रजिस्टर के अनुसार भुगतान आदेश प्रस्तुत करती है;
4 - राज्य कोषागार का निकाय अधिकृत बैंक को भुगतान आदेश प्रस्तुत करता है;
5 - अधिकृत बैंक ट्रेजरी खाते से धन को बट्टे खाते में डालता है;
6 - अधिकृत बैंक राज्य के खजाने को संलग्न भुगतान आदेशों के साथ ट्रेजरी खाते से एक उद्धरण भेजता है;
7 - राज्य के खजाने का निकाय पंजीकरण खातों से धन को बट्टे खाते में डालता है;
8 - राज्य कोषागार का निकाय संलग्न भुगतान आदेशों के साथ पंजीकरण खातों से बजटीय संस्था के अर्क भेजता है;
9 - बैंक का एक अधिकृत संस्थान इलेक्ट्रॉनिक संचार के माध्यम से स्थानांतरित करता है या आपूर्तिकर्ता के बैंक को उचित राशि के लिए भुगतान आदेश भेजता है;
10 - आपूर्तिकर्ता का बैंक प्राप्तकर्ता के खाते में धनराशि जमा करता है;
11 - आपूर्तिकर्ता का बैंक धन के आपूर्तिकर्ता (प्राप्तकर्ता) को एक खाता विवरण भेजता है।
चावल। 3.3. भुगतान आदेशों द्वारा बस्तियां
राज्य के खजाने के माध्यम से
पेमेंट आर्डर - यह निधि प्रबंधक का एक लिखित निर्देश है कि पंजीकरण खाते से धन प्राप्त करने वाले के खाते में उचित राशि स्थानांतरित करें।
खाताधारकों द्वारा तैयार किए गए भुगतान आदेशों की पुष्टि उन दस्तावेजों द्वारा की जाती है जो धन के इच्छित उपयोग (चालान, चालान, वेसबिल, वेस्बिल, श्रम समझौते, काम के प्रदर्शन के लिए अनुबंध, माल की खरीद के लिए प्रक्रियाओं के कार्यान्वयन के परिणामों पर रिपोर्ट) का संकेत देते हैं। और सार्वजनिक धन के लिए सेवाएं)। यूक्रेन के रक्षा मंत्रालय और अन्य कार्यकारी अधिकारियों के कुछ खर्चों के बारे में जो एक राज्य रहस्य का गठन करते हैं (ऐसे खर्चों की सूची यूक्रेन के राज्य के खजाने और संबंधित कार्यकारी अधिकारियों के साथ सहमत है), एकमुश्त भुगतान की राशि की परवाह किए बिना , सहायक दस्तावेज जमा नहीं किए जाते हैं।
राज्य कोषागार के निकायों को भुगतान आदेशों को संसाधित करने और जमा करने की प्रक्रिया को दायित्वों के लिए लेखांकन की आवश्यकताओं द्वारा नियंत्रित किया जाता है, जिसके अनुसार एक उपभोक्ता के रूप में धन के प्रबंधक को ठेकेदार के कारण भुगतान करना होगा, कार्यान्वयन के अधीन इन दायित्वों का।
भुगतान आदेश स्टेट ट्रेजरी को यूक्रेन के नेशनल बैंक (तालिका 3.1) द्वारा स्थापित फॉर्म में दो प्रतियों में प्रस्तुत किए जाते हैं।
तालिका 3.1
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बैंक द्वारा प्राप्त "__" ____________ 200__ |
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कीव में भुगतानकर्ता राज्य खजाना विभाग |
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एडीआरपीओयू कोड |
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भुगतानकर्ता का बैंक |
बैंक कोड |
डेबिट अकाउंट नहीं। |
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कीव में यूडीसी |
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लाभार्थी KYIVENERGO (डॉग। 340814) |
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एडीआरपीओयू कोड |
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भुगतानकर्ता का बैंक |
बैंक कोड |
क्रेडिट सी. नहीं। |
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कीव के एबी एनर्जोबैंक |
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शब्दों में राशि पांच हजार एक सौ रिव्निया 00 kop. |
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भुगतान का मकसद |
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KPI 22116000381 के लिए अनुबंध के अनुसार 05.2002 तक ऊष्मा ऊर्जा का भुगतान |
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340814 दिनांक 04/20/99 केईकेआर 1161। |
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राशि = 4249.98 |
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हस्ताक्षर______________ |
बैंक द्वारा संचालित |
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"__" _____________ 200__ |
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बैंक हस्ताक्षर |
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भुगतान आदेश की तारीख उसके वास्तविक जमा करने की तारीख या अगले दिन की तारीख के अनुरूप होनी चाहिए यदि ऑपरेशन के बाद दस्तावेज प्राप्त हुए थे। भुगतान आदेश की वैधता अवधि इसके जारी होने की तारीख से 10 कैलेंडर दिनों के भीतर निर्धारित की जाती है, भुगतान आदेश भरने के दिन को ध्यान में नहीं रखा जाता है।
विवरण भरने और भुगतान के उद्देश्य की शुद्धता के लिए भुगतान आदेशों की जाँच की जाती है। यह जानकारी है:
दस्तावेज़ का नाम;
दस्तावेज़ संख्या, दिन, महीना, संकलन का वर्ष;
संगठन-भुगतानकर्ता और धन प्राप्त करने वाले का नाम और कोड (संख्या), डेबिट और क्रेडिट खातों की संख्या;
बैंक संस्थान का नाम, यूक्रेन के राज्य कोषागार का निकाय (प्राप्तकर्ता और धन का भुगतानकर्ता) और कोड संख्या और भुगतान राशि (आंकड़ों और शब्दों में);
माल, कार्यों, सेवाओं का नाम (प्रकार), जिसके लिए भुगतान किया जाता है, दस्तावेज़ की संख्या और तारीख जिसके आधार पर भुगतान किया जाता है (अनुबंध, चालान, शिपिंग दस्तावेज़), संख्या और तिथि;
आय और व्यय के बजट वर्गीकरण के कोड - बजट से व्यय के मामले में, बजट में धन का हस्तांतरण या बजट निधि का पुनर्वितरण।
भुगतान आदेश राज्य कोषागार के निकायों को एक साथ कागज और इलेक्ट्रॉनिक रूपों में प्रस्तुत किए जाते हैं। राज्य कोषागार निकाय पिछले कारोबारी दिन के परिणामों के आधार पर पूर्ण लेनदेन पर विवरण प्रदान करते हैं।
कैशलेस भुगतान का यह रूप मांग-आदेशकेवल यूक्रेन के कानूनों और अदालत के फैसलों द्वारा स्थापित मामलों में प्रशासकों, प्राप्तकर्ताओं और अन्य ग्राहकों के खातों के पंजीकरण या विशेष पंजीकरण खातों से धन के जबरन राइट-ऑफ (वसूली) के मामले में राज्य के खजाने के निकायों के माध्यम से लागू किया जाता है।
स्टेट ट्रेजरी के साथ खोले गए संस्थानों और संगठनों के खातों से धन के जबरन बट्टे खाते में डालने की प्रक्रिया को यूक्रेन के नागरिक संहिता के आदेश दिनांक 5 अक्टूबर, 2001 नंबर 175 द्वारा अनुमोदित किया गया था। जबरन राइट-ऑफ (वसूली) यूक्रेन के नेशनल बैंक और वाणिज्यिक बैंकों के संस्थानों में स्टेट ट्रेजरी के नाम से खोले गए खातों से धन की राशि, 27 दिसंबर, 1999 को यूक्रेन के नेशनल बैंक के बोर्ड के संकल्प द्वारा निर्धारित तरीके से की गई। 621 "यूक्रेन में इंटरबैंक बस्तियों पर निर्देशों के अनुमोदन पर"तथा यूक्रेन में राष्ट्रीय मुद्रा में गैर-नकद भुगतान पर निर्देशदिनांक 29 मार्च 2001 संख्या 135।
भुगतान अनुरोध - भुगतानकर्ता के खाते से प्राप्तकर्ता के खाते में एक निश्चित राशि को भुगतानकर्ता के खाते में स्थानांतरित करने के लिए, भुगतानकर्ता के खाते से प्राप्तकर्ता के खाते में एक निश्चित राशि को स्थानांतरित करने के लिए, वसूलीकर्ता की मांग वाला एक निपटान दस्तावेज या (एक संविदात्मक राइट-ऑफ के मामले में) अनुमति।
भुगतान अनुरोध और साथ के दस्तावेज़ एक ही संपूर्ण बनाते हैं। यूक्रेन के नेशनल बैंक (तालिका 3.2) द्वारा अनुमोदित निपटान दस्तावेजों के विवरण भरने के नियमों के अनुसार भुगतान अनुरोध के रूप में अनिवार्य संग्रह के लिए एक आदेश जारी किया जाता है।
रेखा "भुगतानकर्ता" देनदार संस्था के नाम को इंगित करती है।
"खाता संख्या" फ़ील्ड में - पंजीकरण की संख्या, विशेष पंजीकरण या किसी अन्य ग्राहक का खाता।
"पेयर्स बैंक" लाइन में - राज्य कोषागार निकाय का नाम जिसमें पंजीकरण, विशेष पंजीकरण खाता या किसी अन्य ग्राहक का खाता खोला जाता है।
लाइन "भुगतान का उद्देश्य" में वह जानकारी होती है जो लेनदार धन के जबरन बट्टे खाते में डालने के विशिष्ट मामले के आधार पर दर्ज करता है।
तालिका 3.2
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बैंक द्वारा प्राप्त "__" ____________ 200__ |
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भुगतानकर्ता एंडोक्रिनोलॉजी के कीव संस्थान |
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02070884 |
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भुगतानकर्ता का बैंक |
बैंक कोड |
डेबिट अकाउंट नहीं। |
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कीव में यूडीसी |
392150304103 |
19136,18 |
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प्राप्तकर्ता |
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प्राप्तकर्ता का बैंक |
बैंक कोड |
क्रेडिट सी. नहीं। |
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JSB "एनर्जोबैंक", कीव |
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भुगतान का उद्देश्य: ठेका संख्या 420 दिनांक 3 अप्रैल 2001 के तहत बिजली |
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वी / एसएच। नंबर 874। |
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मीटर रीडिंग के आधार पर बिजली का भुगतान |
UAH 15,946.82 |
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कुल देय: |
UAH 19,136.18 |
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टैरिफ की गणना 22 नवंबर, 1999 के एनईआरसी संकल्प संख्या 1418 के अनुसार की जाती है। |
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प्राप्तकर्ता के हस्ताक्षर______________ |
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डेबिट अकाउंट नहीं। |
देय राशि |
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देय राशि शब्द |
392150304103 |
19136,18 |
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उन्नीस हजार एक सौ छत्तीस UAH अठारह कोप्पेक। |
क्रेडिट सी. नहीं। |
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26005359502 |
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हस्ताक्षर______________ |
बैंक द्वारा संचालित |
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"__" _____________ 200__ |
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बैंक हस्ताक्षर |
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निष्पादन की रिट के आधार पर या आर्थिक प्रक्रिया संहिता के अनुच्छेद 8 के अनुसार धन के जबरन बट्टे खाते में डालने की स्थिति में, वसूलीकर्ता राज्य कोषागार को निष्पादन की एक उपयुक्त रिट प्रस्तुत करता है, जिसके आधार पर भुगतान अनुरोध जारी किया जाता है, दावे की एक प्रति और उस पर भुगतानकर्ता की प्रतिक्रिया।
दावेदार भुगतान अनुरोध और साथ के दस्तावेजों को उस बैंक को प्रस्तुत करता है जो उसकी सेवा करता है, या राज्य कोषागार निकाय जहां देनदार की सेवा की जाती है। सत्यापन के बाद, बैंक की संस्था (राज्य कोषागार का निकाय) अनुरोध और निर्दिष्ट दस्तावेज कोषागार निकाय को भेजती है जहां भुगतानकर्ता को सेवा दी जाती है। वसूलीकर्ता का बैंक उनकी तैयारी की तारीख से 10 कैलेंडर दिनों के भीतर भुगतान अनुरोध स्वीकार करता है, और राज्य कोषागार निकाय, जो देनदार संस्था को उनकी तैयारी की तारीख से 30 कैलेंडर दिनों के भीतर सेवा देता है। यदि भुगतान अनुरोध राज्य कोषागार द्वारा सीधे वसूलीकर्ता से प्राप्त होता है, तो इसकी वैधता अवधि तैयारी की तारीख से 10 दिनों से अधिक नहीं होनी चाहिए।
परिचालन समय के दौरान कोषागारों द्वारा प्राप्त भुगतान अनुरोधों को प्राप्त होने वाले दिन निष्पादित किया जाता है। व्यवस्थापक, बजटीय निधियों के प्राप्तकर्ता या अन्य ग्राहकों के खातों में भुगतान अनुरोधों को पूरा करने के लिए धन की अनुपस्थिति में, उसी दिन की आवश्यकताओं को वसूलीकर्ता को निष्पादन के बिना वापस कर दिया जाता है।
राज्य के खजाने के निकाय द्वारा प्राप्त दस्तावेजों को धन के जबरन राइट-ऑफ (संग्रह) के संबंध में निपटान दस्तावेजों के रजिस्टर में पंजीकृत किया जाता है, और भुगतान अनुरोधों को संग्रह के लिए निर्दिष्ट पत्रिका में उसके हस्ताक्षर द्वारा निष्पादक को हस्तांतरित किया जाता है।
राज्य के बजट के सामान्य कोष से धन का अनिवार्य राइट-ऑफ (वसूली) राज्य के खजाने के निकायों द्वारा चालू वर्ष के लिए विनियोग की सीमा के भीतर किया जाता है, यदि संबंधित पंजीकरण खातों और अन्य के खातों में धन हैं संबंधित बजट वर्गीकरण कोड के अनुसार ग्राहक। बजट व्यय के आर्थिक वर्गीकरण के उसी कोड के अनुसार धन की जबरन डेबिटिंग की जाती है, जिसके लिए भुगतान किया जाएगा यदि भुगतान किया जाएगा
मजबूर नहीं था। एक व्यावसायिक विवाद के निपटारे से संबंधित व्यय, अन्य खर्चों के लिए प्रतिबंधों पर कोड 1139 "अन्य सेवाओं और अन्य खर्चों के लिए भुगतान" के तहत शुल्क लिया जाता है।
जब धन का एक जबरन राइट-ऑफ (वसूली) किया जाता है, तो बजटीय निधि के प्रबंधकों और प्राप्तकर्ताओं को आय और व्यय के अनुमानों में उचित परिवर्तन करते हुए, प्रदर्शन किए गए कार्यों के अनुरूप राज्य के खजाने में पंजीकृत दायित्वों का लेखा-जोखा लाना चाहिए।
राज्य कोषागार के निकायों के माध्यम से किए गए बजटीय संस्थानों और संगठनों के नकद निपटान के रूपों में से एक भी है बिल भुगतान का प्रकार , जो एक आस्थगित भुगतान के साथ धन के प्राप्तकर्ताओं और भुगतानकर्ताओं के बीच निपटान के लिए प्रदान करता है और यूक्रेन के मंत्रियों के मंत्रिमंडल के दिनांक 27.06.1996 नंबर 689 के डिक्री द्वारा नियंत्रित किया जाता है, जैसा कि 28.04.2000 नंबर 731 को संशोधित किया गया है। "राज्य कोषागार के बिलों के आवेदन की प्रक्रिया के अनुमोदन पर".
राजकोष विपत्र - राज्य के बजट की लागतों को कवर करने के लिए जारी की जाने वाली प्रतिभूतियों में से एक।
ट्रेजरी बिल का उपयोग किया जाता है:
संबंधित लेनदारों की सहमति से देय खातों का भुगतान करना;
कानूनी संस्थाओं को बिक्री जो यूक्रेन के कानून के अनुसार निवासी हैं;
प्रतिज्ञा पर कानून के अनुसार निवासियों को दायित्वों को सुरक्षित करने के लिए प्रतिज्ञा;
"अनिवार्य भुगतान" के करों और शुल्क के भुगतान को जिम्मेदार ठहराते हुए।
ट्रेजरी बिलों का दराज और भुगतानकर्ता यूक्रेन के स्टेट ट्रेजरी का मुख्य विभाग है।
बिलों के पंजीकरण और जारी करने का आधार राजकोष के मुख्य विभाग द्वारा अनुमोदित ट्रेजरी बिल जारी करने के लिए आवंटित धन के वितरण का समेकित रजिस्टर है, जिसे अधिकृत एजेंट बैंकों और बजटीय निधियों के मुख्य प्रबंधकों को हस्तांतरित किया जाता है। ट्रेजरी बिल द्वारा राज्य के बजट से व्यय की समीचीनता पर निर्णय यूक्रेन के वित्त मंत्रालय द्वारा किया जाता है। बजटीय निधियों के मुख्य प्रबंधक, निधियों के वितरण के रजिस्टर के अनुमोदन की तारीख से पांच कार्य दिवसों के भीतर, अधीनस्थ संस्थानों को उस धनराशि के बारे में सूचित करते हैं जिसके लिए उन्हें ट्रेजरी बिल जारी किए जा सकते हैं। ट्रेजरी बिल प्राप्त करने के लिए, बजटीय संस्थानों के अधिकृत व्यक्ति एजेंट बैंक के संस्थानों को राज्य कोषागार के संबंधित निकाय के साथ पंजीकृत एक आदेश प्रस्तुत करते हैं।
ट्रेजरी बिलों को उनकी वैधता की शर्तों के भीतर राज्य कोषागार के निकायों द्वारा चुकाया जाता है:
संबंधित बिल राशि की राशि में कोषाध्यक्षों के खाते में निधियों के बिलों का स्थानांतरण;
अनिवार्य भुगतान के धारक द्वारा भुगतान में बिल की राशि जमा करके, उन्हें पूरी तरह से राज्य के बजट में स्थानांतरित कर दिया जाता है।
यूक्रेन के स्टेट ट्रेजरी विभाग, साथ ही अधिकृत एजेंट बैंक, यूक्रेन के स्टेट ट्रेजरी के मुख्य विभाग को ट्रेजरी बिलों के मोचन पर मासिक रिपोर्ट प्रस्तुत करते हैं।
साधारण बिल संचलन की योजना को अंजीर में दिखाया गया है। 3.4, जहां निम्नलिखित संकेतन का उपयोग किया जाता है:
1 - ट्रेजरी बिल जारी करने के लिए निर्धारित धन के वितरण के एक अनुमोदित समेकित रजिस्टर की प्राप्ति;
2 - फंड मैनेजर द्वारा ट्रेजरी बिल जारी करना;
3 - एक बिल का समर्थन;
4 - ट्रेजरी बिलों के मोचन के लिए आवेदन करने वाले बिल धारकों के एक अनुमोदित समेकित रजिस्टर की प्राप्ति;
5 - ट्रेजरी बिलों का मोचन।
चावल। 3.4. ट्रेजरी बिल सेटलमेंट स्कीम
ट्रेजरी बिलों के खाते के लिए, एक सक्रिय खाता संख्या। 34 "शॉर्ट-टर्म बिल प्राप्त", जिसमें दो उप-खाते हैं:
नंबर 341 "राष्ट्रीय मुद्रा में प्राप्त वचन पत्र";
नंबर 342 "विदेशी मुद्रा में प्राप्त वचन पत्र"।
प्रदान की गई सेवाओं और बजटीय संस्थानों द्वारा प्राप्त वस्तुओं के लिए ट्रेजरी बिलों द्वारा देय खातों की अदायगी नीचे चर्चा की गई प्रविष्टियों द्वारा लेखांकन में परिलक्षित होती है।
1. ट्रेजरी बिलों की प्राप्ति - उनके खर्च पर वित्तपोषण:
उप-खाता संख्या 341 "शॉर्ट-टर्म बिल प्राप्त" की डेबिट।
उप-खाता क्रेडिट संख्या 701 "संस्था और अन्य गतिविधियों के खर्च के लिए बजट से विनियोग"।
2. प्रदान की गई सेवाओं और प्राप्त माल के लिए देय खातों का पुनर्भुगतान:
डेबिट उप-खाता संख्या 364 "अन्य देनदारों के साथ समझौता"।
उप-खाता क्रेडिट संख्या 341 "अल्पकालिक बिल प्राप्त"।
| 1. | बजटीय संस्थानों में लेखांकन: पाठ्यपुस्तक / एड। ईडी। प्रो जी टी जोग। |
| 2. | परिचय |
| 3. | खंड 1 बजटीय संस्थाओं में लेखांकन के निर्माण का आधार 1.1. बजटीय संस्थानों के प्रबंधन में लेखांकन की भूमिका, इसके कार्य और कार्य |
| 4. | 1.2. तुलन पत्र |
| 5. | 1.3. खातों का संचित्र |
| 6. | 1.4. लेखांकन के रूप |
| 7. | 1.5. लेखांकन के संगठन की विशेषताएं |
| 8. | अनुभाग 1 . के लिए नियंत्रण कार्य |
| 9. | धारा 2 आय और व्यय का लेखा-जोखा 2.1. धन प्रबंधकों की प्रणाली (आरसी) और उनकी आय और व्यय के लिए लेखांकन के कार्य |
| 10. | 2.2. आय और व्यय की संरचना और वर्गीकरण 2.2.1। आय वर्गीकरण |
| 11. | 2.2.2. लागत वर्गीकरण |
| 12. | 2.3. आय और व्यय के अनुमानों के संकलन, समीक्षा और अनुमोदन की प्रक्रिया |
| 13. | 2.4. सामान्य निधि से आय के लिए लेखांकन 2.4.1. बजट की सामान्य निधि से विनियोग प्राप्त करने की प्रक्रिया |
| 14. | 2.4.2. नकद, आंतरिक निपटान और सामान्य निधि की आय के लिए लेखांकन |
| 15. |
सभी बजटीय संस्थानों को उनके संगठनात्मक और कानूनी रूप के अनुसार तीन प्रकारों में बांटा गया है:
- बजट;
- स्वायत्तशासी;
- सरकार।
चूंकि सबसे आम प्रकार के संस्थान बजटीय संस्थान हैं, हम उनके उदाहरण का उपयोग करते हुए नकदी प्रवाह संचालन के लिए लेखांकन के मुद्दों पर विचार करेंगे।
ग्रुपिंग खाता 020100000 "संस्थागत निधि" को क्रेडिट संस्थानों या फेडरल ट्रेजरी के निकायों के साथ खोले गए संस्थानों के खातों के साथ-साथ नकद और मौद्रिक दस्तावेजों के साथ संचालन के साथ रिकॉर्डिंग संचालन के लिए प्रदान किया जाता है।
बजटीय संस्थानों के लिए खातों के चार्ट के आवेदन के निर्देशों के खंड 70 के अनुसार, रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित दिनांक 16 दिसंबर, 2010 एन 174 एन (बाद में - निर्देश एन 174 एन), मौद्रिक में जानकारी उत्पन्न करने के लिए निर्दिष्ट लेखांकन वस्तुओं को बदलने वाले संस्थानों और व्यावसायिक लेनदेन के धन की उपलब्धता पर, खातों के निम्नलिखित समूहों का उपयोग किया जाता है:
- 020110000 "कोषागार निकाय में संस्था के व्यक्तिगत खातों पर नकद";
- 020120000 "एक क्रेडिट संस्थान के साथ एक संस्थान के खातों पर नकद";
- 020130000 "संस्था के कैश डेस्क में नकद"।
020110000 "कोषागार में संस्था के व्यक्तिगत खातों पर नकद।" फेडरल ट्रेजरी और उसके क्षेत्रीय निकायों द्वारा व्यक्तिगत खाते खोलने और बनाए रखने की प्रक्रिया रूस के फेडरल ट्रेजरी के आदेश दिनांक 07.10.2008 एन 7 एन द्वारा स्थापित की गई है।
रूसी संघ की मुद्रा में गैर-नकद निधियों पर संचालन के लेखांकन के लिए, एक बजटीय संस्थान के व्यक्तिगत खातों पर किया जाता है, जो कि रूसी संघ के घटक इकाई (नगरपालिका गठन) के वित्तीय निकाय, फेडरल ट्रेजरी के साथ खोला जाता है, निम्नलिखित विश्लेषणात्मक लेखांकन के खातों का उपयोग लेखांकन की वस्तु और आर्थिक संचालन की सामग्री के अनुसार किया जाता है:
- 020111000 "कोषागार निकाय में व्यक्तिगत खातों पर संस्था की निधि"।
एक बजटीय संस्थान के व्यक्तिगत खातों में धन की प्राप्ति के लिए संचालन निम्नलिखित लेखांकन प्रविष्टियों द्वारा किया जाता है:
डॉ. सी. 4 201 11 510 "कोषागार में व्यक्तिगत खातों के लिए संस्था के धन की प्राप्ति" केटी सी। 4,205 81,660 "अन्य आय पर प्राप्य की कमी" - राज्य (नगरपालिका) कार्य के कार्यान्वयन के लिए प्रदान की गई सब्सिडी की प्राप्ति;
डॉ. सी. 5 201 11 510 "कोषागार में व्यक्तिगत खातों के लिए संस्था के धन की प्राप्ति" केटी सी। 5,205,81,660 "अन्य आय पर प्राप्य की कमी" - एक बजटीय संस्था के एक अलग व्यक्तिगत खाते में अन्य उद्देश्यों के लिए सब्सिडी की प्राप्ति;
डॉ. सी. 6 201 11 510 "कोषागार में व्यक्तिगत खातों में संस्था के धन की प्राप्ति" केटी सी। 6 205 81 660 "अन्य आय पर प्राप्य खातों में कमी" - एक बजटीय संस्थान के एक अलग व्यक्तिगत खाते में बजट निवेश की प्राप्ति;
डॉ. सी. 0 201 11 510 "कोषागार में व्यक्तिगत खातों के लिए संस्था के धन की प्राप्ति" केटी सी। 0 210 03 660 "नकद में वित्तीय प्राधिकरण के साथ संचालन से प्राप्तियों में कमी" - एक बजटीय संस्थान के कैश डेस्क से धन की प्राप्ति (व्यक्तिगत खाते से निकालने से जुड़ी नकद योगदान की घोषणा के आधार पर दिखाया गया है) एक बजटीय संस्थान)।
उदाहरण 1. एक बजटीय संस्था को राज्य के कार्य को पूरा करने के लिए 200,000 रूबल की राशि में सब्सिडी मिली।
डॉ. सी. 4 201 11 510 "कोषागार में व्यक्तिगत खातों के लिए संस्था के धन की प्राप्ति" केटी सी। 4,205 81,660 "अन्य आय से प्राप्य खातों में कमी" - एक बजटीय संस्थान के व्यक्तिगत खाते में 200,000 रूबल की राशि में सब्सिडी की प्राप्ति को दर्शाता है;
डॉ. सी. 4,205 81,560 "अन्य आय से प्राप्य खातों में वृद्धि" केटी सी। 4,401 10,180 "अन्य आय" - संस्था द्वारा राज्य कार्य के कार्यान्वयन के लिए सब्सिडी की राशि में अर्जित आय - 200,000 रूबल।
एक बजटीय संस्थान के व्यक्तिगत खातों से नकद निकासी के संचालन खाते के विश्लेषणात्मक लेखांकन खातों के डेबिट पर निष्पादित किए जाते हैं 0 206 00 000 "उन्नत भुगतान पर निपटान" खाते के क्रेडिट में 0 201 11 610 "संस्था के धन का निपटान से कोषागार निकाय में व्यक्तिगत खाते" निम्नलिखित आधारों पर:
- माल के आपूर्तिकर्ता को अग्रिम भुगतान का हस्तांतरण;
- संस्था की जरूरतों के लिए संपन्न राज्य (नगरपालिका) अनुबंधों के अनुसार अग्रिम भुगतान का हस्तांतरण (भौतिक संपत्ति के अधिग्रहण के लिए अनुबंधों के तहत अग्रिम भुगतान, कार्य का प्रदर्शन, सेवाएं);
- अन्य अग्रिम भुगतानों के कार्यान्वयन के लिए (निर्देश संख्या 174n का खंड 73)।
इन्वेंट्री के आपूर्तिकर्ता को अग्रिम हस्तांतरित करते समय, संस्था के लेखांकन रिकॉर्ड में निम्नलिखित प्रविष्टि की जाएगी:
डॉ. सी. 4,206 34,560 "इन्वेंट्री के अधिग्रहण पर अग्रिमों के लिए प्राप्तियों में वृद्धि" केटी सी। 4 201 11 610 "कोषागार में व्यक्तिगत खातों से संस्था के धन का निपटान";
विश्लेषणात्मक लेखांकन के डेबिट खाते c. 0 302 00 000 "कल्पित दायित्वों के लिए निपटान" 0 201 11 610 "कोषागार निकाय में व्यक्तिगत खातों से एक संस्था के धन का निपटान" - वितरित (निर्मित) भौतिक संपत्ति, प्रदान की गई सेवाओं, आवश्यकताओं के लिए संपन्न राज्य (नगरपालिका) अनुबंधों के अनुसार किए गए कार्य के लिए भुगतान में धन का हस्तांतरण एक बजटीय संस्था के साथ-साथ उनके संबंध में ग्रहण किए गए मौद्रिक दायित्वों के अनुसार, संस्था के कर्मचारियों सहित अन्य लेनदारों को धन का हस्तांतरण।
अधिग्रहीत माल के लिए आपूर्तिकर्ता को धन हस्तांतरित करते समय, लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टि की जाएगी:
डॉ. सी. 4,302 11,830 "इन्वेंट्री के अधिग्रहण के लिए देय खातों में कमी" केटी एससी। 4 201 11 610 "कोषागार में व्यक्तिगत खातों से संस्था के धन का निपटान";
विश्लेषणात्मक लेखांकन के डेबिट खाते c. 0 208 00 000 "जारी किए गए अग्रिमों पर गणना" खातों का सेट। 0 201 11 610 "कोषागार में व्यक्तिगत खातों से एक संस्था के धन की निकासी" - अग्रिम के उद्देश्य को इंगित करते हुए, पहले जारी किए गए अग्रिम पर एक पूरी रिपोर्ट के अधीन, अपने व्यक्तिगत आवेदन के आधार पर जवाबदेह व्यक्तियों को धन का हस्तांतरण और वह अवधि जिसके लिए इसे जारी किया गया है।
किसी कर्मचारी को व्यावसायिक यात्रा पर भेजते समय यात्रा के लिए भुगतान करने के लिए संस्था के व्यक्तिगत खाते से धन हस्तांतरित करते समय, निम्नलिखित लेखांकन प्रविष्टि की जाएगी:
डॉ. सी. 4,208 22,560 "परिवहन सेवाओं के भुगतान के लिए जवाबदेह व्यक्तियों की प्राप्तियों में वृद्धि" केटी सी। 4 201 11 610 "कोषागार निकाय में व्यक्तिगत खातों से संस्था के धन का निपटान"।
- 020113000 "रास्ते में ट्रेजरी में संस्था के फंड।"
याद रखें कि ट्रांजिट में नकद को अगले महीने में अपने खातों में जमा करने के लिए एक संस्था को हस्तांतरित धन के रूप में मान्यता दी जाती है, साथ ही साथ एक संस्था के एक खाते से दूसरे खाते में स्थानांतरित धन, बशर्ते कि धन का हस्तांतरण (क्रेडिट) से अधिक पर किया जाता है। एक व्यावसायिक दिन (पृष्ठ 162 राज्य प्राधिकरणों (सरकारी निकायों), स्थानीय स्व-सरकारी निकायों, राज्य अतिरिक्त-बजट निधियों के प्रबंधन निकायों, राज्य विज्ञान अकादमी, राज्य (नगरपालिका) संस्थानों के लिए खातों के एकीकृत चार्ट के आवेदन के लिए निर्देश (इसके बाद - निर्देश एन 157 एन), रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 01.12.2010 एन 157 एन द्वारा अनुमोदित)।
रास्ते में कोषागार निकाय में किसी संस्था के धन की प्राप्ति के लिए संचालन निम्नलिखित लेखा रिकॉर्ड (निर्देश संख्या 174n के खंड 74) द्वारा किया जाता है:
डॉ. सी. 0 201 13 510 "रास्ते में कोषागार निकाय में संस्था के धन की रसीदें" विश्लेषणात्मक लेखांकन के खाते का क्रेडिट सी। 0 304 04 000 "अंतर्विभागीय निपटान" - मूल संस्था, अलग-अलग उपखंडों (शाखाओं) के बीच बस्तियों के हिस्से के रूप में रूबल में धन हस्तांतरित किया गया था, जिसे एक अन्य रिपोर्टिंग अवधि में एक बजटीय संस्थान के व्यक्तिगत खातों में जमा किया जाएगा;
डॉ. सी. 2 201 13 510 "रास्ते में कोषागार निकाय में संस्था के धन की प्राप्ति" केटी सी। 2,201 26,610 "एक क्रेडिट संस्थान में एक संस्थान के क्रेडिट खाते के एक पत्र से धन की निकासी" - क्रेडिट खाते के एक पत्र से हस्तांतरित रूबल में धन के लेखांकन के लिए स्वीकृति, लेकिन उसी व्यावसायिक दिन पर प्राप्त नहीं हुई;
डॉ. सी. 0 201 13 510 "कोषागार निकाय में संस्था के धन की प्राप्ति" केटी सी। 0 201 27 610 "एक क्रेडिट संस्थान के खाते से किसी संस्था के धन की विदेशी मुद्रा निकासी" - रूसी संघ (रूबल) की मुद्रा में विदेशी मुद्रा के रूपांतरण के लिए स्थानांतरित धन।
020120000 "एक क्रेडिट संस्थान के साथ संस्था के खातों पर नकद"। लेखांकन की वस्तु और व्यापार लेनदेन की सामग्री के अनुसार एक क्रेडिट संस्थान में रूसी संघ के कानून के अनुसार खोले गए बजटीय संस्थानों के खातों पर नकद लेनदेन के लिए लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखने के लिए निम्नलिखित विश्लेषणात्मक लेखांकन खातों का उपयोग किया जाता है:
- 020123000 "एक क्रेडिट संगठन में एक संस्था के फंड रास्ते में हैं।"
निर्देश एन 174एन के पैराग्राफ 77 के अनुसार, पारगमन में धन की प्राप्ति के लिए लेनदेन निम्नलिखित लेखांकन प्रविष्टियों के साथ दर्ज किए जाते हैं:
डॉ. सी. 0 201 23 510 "रास्ते में क्रेडिट संस्थान में संस्था के धन की रसीदें" केटी सी। 0 201 26 610 "किसी संस्थान के क्रेडिट खाते के एक क्रेडिट संस्थान के साथ एक संस्थान के धन की निकासी" - एक बजटीय संस्थान के क्रेडिट खाते के एक पत्र से हस्तांतरित विदेशी मुद्रा में धन की प्राप्ति, बशर्ते कि उन्हें जमा किया जाता है यह खाता स्थानांतरण के दिन से भिन्न कार्य दिवस पर;
डॉ. सी. 0 201 23 510 "रास्ते में क्रेडिट संस्थान में संस्था के धन की रसीदें" केटी सी। 0 201 11 610 "कोषागार में व्यक्तिगत खातों से एक संस्था के धन की निकासी" (खाता 0 201 27 610 "एक क्रेडिट संस्थान के खाते से विदेशी मुद्रा में एक संस्थान के धन की निकासी") - एक पत्र के लिए धन का हस्तांतरण एक बजटीय संस्था के क्रेडिट खाते का, हस्तांतरण के दिन के अलावा किसी अन्य कार्य दिवस पर उनके क्रेडिट के अधीन;
डॉ. सी. 0 201 23 510 "रास्ते में एक क्रेडिट संस्थान में एक संस्था के धन की प्राप्ति" खाता संख्या 0 201 34 610 "एक संस्था के कैश डेस्क से धन की निकासी" - विदेशी में एक संस्थान के कैश डेस्क से धन की निकासी नकद योगदान पर घोषणा के अनुसार एक क्रेडिट संस्थान के खाते में जमा करने के लिए मुद्रा, बशर्ते कि उन्हें हस्तांतरण के दिन के अलावा किसी अन्य व्यावसायिक दिन पर एक बजटीय संस्थान के खाते में जमा किया जाता है।
- 020126000 "एक क्रेडिट संस्थान के साथ एक संस्थान के खातों पर साख पत्र"।
आम तौर पर स्वीकृत अर्थ में, साख पत्र के तहत धन के प्राप्तकर्ता के पक्ष में भुगतान करने के लिए, क्रेडिट पत्र के तहत भुगतानकर्ता की ओर से बैंक (जारीकर्ता बैंक) द्वारा स्वीकार किए गए एक सशर्त मौद्रिक दायित्व के रूप में समझा जाता है। क्रेडिट की शर्तों के पाठ पत्र में निर्दिष्ट क्रेडिट की शर्तों के अनुसार दस्तावेजों के बैंक को बाद में जमा करने पर क्रेडिट के पत्र में निर्दिष्ट राशि का क्रेडिट।
रूसी संघ में क्रेडिट निपटान के पत्र को नियंत्रित करने वाले मुख्य नियामक दस्तावेज हैं:
- बैंक ऑफ रूस द्वारा 19 जून, 2012 एन 383-पी द्वारा अनुमोदित धन के हस्तांतरण के नियमों पर विनियम;
- रूसी संघ का नागरिक संहिता (कला। कला। 867 - 873)।
खाता 020126000 रूसी संघ की मुद्रा में साख पत्र के तहत नकदी प्रवाह के लिए लेखांकन के लिए अभिप्रेत है और सामग्री परिसंपत्तियों की आपूर्ति और प्रदान की गई सेवाओं के लिए आपूर्तिकर्ताओं के साथ अनुबंध के तहत विदेशी मुद्रा में (निर्देश संख्या 157n के खंड 173)। विदेशी मुद्रा में जारी किए गए ऋण पत्रों के तहत लेनदेन के लिए लेखांकन रूसी संघ की मुद्रा में बैंक ऑफ रूस की विनिमय दर पर विदेशी मुद्रा में लेनदेन की तारीख पर किया जाता है। विदेशी मुद्रा में धन का पुनर्मूल्यांकन विदेशी मुद्रा में लेनदेन की तारीख और रिपोर्टिंग तिथि पर किया जाता है।
एक क्रेडिट संस्थान में एक बजटीय संस्थान के क्रेडिट खाते के पत्र के लिए धन की प्राप्ति के लिए खातों का पत्राचार यहां दिया गया है:
डॉ. सी. 0 201 26 510 "क्रेडिट संगठन में संस्था के क्रेडिट खाते के पत्र के लिए धन की प्राप्ति" केटी एससी। 0 201 11 610 "कोषागार में व्यक्तिगत खातों से एक संस्था के धन का निपटान" - एक व्यावसायिक दिन के भीतर धन की प्राप्ति;
डॉ. सी. 0 201 26 510 "क्रेडिट संगठन में संस्था के क्रेडिट खाते के पत्र के लिए धन की प्राप्ति" केटी एससी। 0 201 23 610 "ट्रांजिट में एक क्रेडिट संस्थान में एक संस्थान के धन की प्राप्ति" - पिछले कारोबारी दिन पर हस्तांतरित धन की रसीद (क्रेडिट);
डॉ. सी. 0 201 26 510 "क्रेडिट संगठन में संस्था के क्रेडिट खाते के पत्र के लिए धन की प्राप्ति" केटी एससी। 0 201 27 610 "एक क्रेडिट संस्थान के खाते से किसी संस्था के धन की विदेशी मुद्रा निकासी" - एक व्यावसायिक दिन के भीतर विदेशी मुद्रा निधि की प्राप्ति।
- 020127000 "एक क्रेडिट संस्थान के खातों पर विदेशी मुद्रा में एक संस्थान की निधि"।
निर्देश एन 157एन के अनुच्छेद 177 के अनुसार, खाता 020127000 विदेशी मुद्रा में किसी संस्था के धन की आवाजाही पर संचालन के लिए लेखांकन के लिए अभिप्रेत है, इस घटना में कि ये संचालन संघीय खजाने के निकायों के माध्यम से नहीं किए जाते हैं।
एक बजट संस्थान से विदेशी मुद्रा में एक क्रेडिट संस्थान के खाते में धन की प्राप्ति के लिए संचालन डी-टीयू खाते में परिलक्षित होता है। 0 201 27 510 "किसी संस्था के किसी क्रेडिट संस्थान के खाते में विदेशी मुद्रा में धन की प्राप्ति" और K-tu खाते:
- 0 201 236 10 "पारगमन में एक क्रेडिट संस्थान में एक संस्था के धन का निपटान" - रूसी संघ की मुद्रा के परिवर्तित होने के बाद एक क्रेडिट संस्थान के खाते में विदेशी मुद्रा में धन की प्राप्ति;
- 0 201 34 610 "किसी संस्था के कैश डेस्क से निधियों का निपटान" (या खाता 0 201 23 610 "पारगमन में एक क्रेडिट संस्थान में किसी संस्थान की निधियों का निपटान") - किसी खाते में विदेशी मुद्रा में नकदी की प्राप्ति एक संस्था के कैश डेस्क से एक क्रेडिट संस्थान;
- 0 201 26 610 "एक क्रेडिट संस्थान के साथ एक संस्थान के क्रेडिट खाते के एक पत्र से धन की निकासी" - एक व्यावसायिक दिन के भीतर एक क्रेडिट संस्थान के खाते में क्रेडिट खाते से विदेशी मुद्रा में धन की प्राप्ति;
- 0 401 10 171 "संपत्ति के पुनर्मूल्यांकन से आय" - रूपांतरण पर सकारात्मक विनिमय दर अंतर का प्रतिबिंब।
एक क्रेडिट संस्थान के खाते से विदेशी मुद्रा में एक बजटीय संस्था के धन के निपटान के लिए संचालन निम्नलिखित लेखांकन प्रविष्टियों (निर्देश एन 174n के खंड 82) के साथ प्रलेखित हैं:
डॉ. सी. 0 201 13 510 "कोषागार निकाय में संस्था के धन की प्राप्ति" केटी सी। 0 201 27 610 "एक क्रेडिट संस्थान के खाते से विदेशी मुद्रा में एक संस्था के धन की निकासी" - विदेशी मुद्रा को रूबल में बदलने के लिए धन का हस्तांतरण;
डॉ. सी. 0 201 26 510 "क्रेडिट संगठन में संस्था के क्रेडिट खाते के पत्र के लिए धन की प्राप्ति" केटी एससी। 0 201 27 610 "एक क्रेडिट संस्थान के खाते से किसी संस्थान की विदेशी मुद्रा निधि की निकासी" - एक व्यावसायिक दिन के भीतर एक बजटीय संस्थान के क्रेडिट खाते में विदेशी मुद्रा में धन का हस्तांतरण;
डॉ. सी. 0 201 34 510 "संस्था के कैश डेस्क को धन की प्राप्ति" केटी सी। 0 201 27 610 "एक क्रेडिट संस्थान के खाते से किसी संस्थान की विदेशी मुद्रा निधि की निकासी" - एक बजट संस्थान के कैश डेस्क द्वारा प्राप्ति के लिए एक क्रेडिट संस्थान के खाते से विदेशी मुद्रा में धन की निकासी;
विश्लेषणात्मक लेखांकन के संबंधित खातों की डेबिट c. 0 206 00 000 "जारी किए गए अग्रिमों पर गणना" खातों का सेट। 0 201 27 610 "एक क्रेडिट संस्थान के खाते से विदेशी मुद्रा में एक संस्थान के धन की निकासी" - संस्था की जरूरतों के लिए संपन्न राज्य (नगरपालिका) समझौतों के अनुसार विदेशी मुद्रा में अग्रिम भुगतान का हस्तांतरण;
डॉ. सी. 0 401 10 171 "संपत्ति के पुनर्मूल्यांकन से आय" केटी एसी। 0 201 27 610 "किसी क्रेडिट संस्थान के खाते से किसी संस्थान की निधि की विदेशी मुद्रा निकासी" एक नकारात्मक विनिमय दर अंतर को दर्शाता है।
संदर्भ के लिए। निवासी व्यावसायिक संस्थाओं द्वारा विदेशी मुद्रा खरीद और बिक्री लेनदेन के लिए कानूनी आधार 10 दिसंबर, 2003 एन 173-एफजेड "मुद्रा विनियमन और मुद्रा नियंत्रण पर" (बाद में - कानून एन 173-एफजेड) के संघीय कानून के प्रावधानों द्वारा स्थापित किया गया है।
कला के पैरा 1 के अनुसार। कानून एन 173-एफजेड के 11, निवासियों द्वारा विदेशी मुद्रा की खरीद और बिक्री केवल अधिकृत बैंकों के माध्यम से की जानी चाहिए। एक अधिकृत बैंक का अर्थ रूसी संघ के कानून के अनुसार स्थापित एक क्रेडिट संस्थान है और बैंक ऑफ रूस से लाइसेंस के आधार पर, विदेशी मुद्रा में धन के साथ-साथ क्रेडिट की एक शाखा के साथ बैंकिंग संचालन करने के लिए अधिकृत है। रूसी संघ में संचालित संस्था, एक विदेशी राज्य के कानून के अनुसार स्थापित, विदेशी मुद्रा में धन के साथ बैंकिंग संचालन करने का अधिकार रखती है।
उदाहरण 2 (संख्याएँ सशर्त हैं)। एक बजटीय संस्था के निदेशक को 4 दिनों की अवधि के लिए संयुक्त राज्य अमेरिका की व्यावसायिक यात्रा पर भेजा गया था। रिपोर्ट के तहत, उन्हें व्यापार यात्रा की अवधि के लिए एक भुगतान हवाई टिकट और दैनिक भत्ता दिया गया था। आवास मेजबान द्वारा प्रदान किया गया था। संगठन के सामूहिक समझौते ने स्थापित किया कि संयुक्त राज्य में व्यापार यात्राओं के लिए दैनिक भत्ते की राशि प्रति दिन 70 अमेरिकी डॉलर है।
संस्था ने आय पैदा करने वाली गतिविधियों से $280 खरीदने का फैसला किया। मान लीजिए कि मुद्रा के अधिग्रहण की तिथि पर, बैंक ऑफ रूस की विनिमय दर 31 रूबल / डॉलर थी। अमेरीका। बैंक का कमीशन 120 रूबल था। इस प्रकार, संस्था 8800 रूबल बैंक को हस्तांतरित कर दी गई। [($280 x आरयूबी 31) + आरयूबी 120]। संस्था के खाते में विदेशी मुद्रा जमा करने के समय, डॉलर विनिमय दर बदल गई और राशि 30 रूबल / डॉलर हो गई। अमेरीका।
संस्था के लेखा अभिलेखों में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की गईं:
डॉ. सी. 2 201 23 510 "रास्ते में क्रेडिट संस्थान में संस्था के धन की रसीदें" केटी सी। 2,201 11,610 "कोषागार निकाय के साथ व्यक्तिगत खातों से एक संस्था के धन का निपटान" - रूबल में धन 8,680 रूबल की राशि में विदेशी मुद्रा की खरीद के लिए स्थानांतरित किया गया था;
डॉ. सी. 2 201 27 510 "किसी संस्था के किसी क्रेडिट संस्थान के खाते में विदेशी मुद्रा में धन की प्राप्ति" केटी सी। 2,201 23,610 "पारगमन में एक क्रेडिट संस्थान में एक संस्था के धन का निपटान" - 8,400 रूबल की राशि में खाते में जमा की गई विदेशी मुद्रा। (यूएसडी 280 x आरयूबी 30);
डॉ. सी. 2 401 20 226 "अन्य कार्यों, सेवाओं की लागत" केटी सी। 2,201 27,610 "एक क्रेडिट संस्थान के खाते से विदेशी मुद्रा में एक संस्था के धन का निपटान" - 120 रूबल की राशि में एक बैंक कमीशन लिखा गया था;
डॉ. सी. 2,401 10,171 "संपत्ति के पुनर्मूल्यांकन से आय" केटी एसी। 2,201 23,610 "पारगमन में एक क्रेडिट संस्थान में एक संस्थान के धन का निपटान" - 280 रूबल की राशि में मुद्रा पुनर्मूल्यांकन से एक नकारात्मक विनिमय दर अंतर को दर्शाता है। [(31 आरयूबी - 30 आरयूबी) x $280]।
मान लीजिए कि उस समय संस्था के खाते में विदेशी मुद्रा जमा की गई थी, डॉलर विनिमय दर 33 रूबल / डॉलर थी। अमेरीका।
इस प्रकार, डॉलर विनिमय दर में वृद्धि के परिणामस्वरूप, एक सकारात्मक विनिमय दर अंतर उत्पन्न होता है, जिसे चालू वित्तीय वर्ष के वित्तीय परिणाम में वृद्धि के लिए जिम्मेदार ठहराया जाता है:
डॉ. सी. 2 201 27 510 "किसी संस्था के किसी क्रेडिट संस्थान के खाते में विदेशी मुद्रा में धन की प्राप्ति" केटी सी। 2,401 10,171 "संपत्ति के पुनर्मूल्यांकन से आय" - 560 रूबल की राशि में मुद्रा के पुनर्मूल्यांकन से सकारात्मक विनिमय दर अंतर को दर्शाता है। [(33 आरयूबी - 31 आरयूबी) x $280]।
आय कराधान के प्रयोजनों के लिए, विदेशी मुद्रा अधिग्रहण (बिक्री) लेनदेन के परिणामों का कर लेखांकन निम्नानुसार परिलक्षित होता है:
1) गैर-परिचालन व्यय के भाग के रूप में:
- मुद्रा मूल्यों के पुनर्मूल्यांकन से उत्पन्न एक नकारात्मक विनिमय दर अंतर के रूप में, जारी किए गए अग्रिमों (प्राप्त) के अपवाद के साथ, बैंकों में विदेशी मुद्रा खातों सहित, विदेशी मुद्रा की आधिकारिक विनिमय दर में परिवर्तन के संबंध में किए गए। पैराग्राफ के अनुसार बैंक ऑफ रूस के रूबल के खिलाफ मुद्रा। 5 पी। 1 कला। 265 रूसी संघ के टैक्स कोड (टीसी आरएफ);
- पैराग्राफ के अनुसार विदेशी मुद्रा के स्वामित्व के हस्तांतरण की तिथि पर स्थापित बैंक ऑफ रूस की आधिकारिक दर से विदेशी मुद्रा बिक्री (खरीद) दर के विचलन के परिणामस्वरूप एक नकारात्मक (सकारात्मक) अंतर के रूप में। 6 पी। 1 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 265;
2) गैर-परिचालन आय के हिस्से के रूप में:
- मुद्रा मूल्यों के पुनर्मूल्यांकन से उत्पन्न एक सकारात्मक विनिमय दर अंतर के रूप में, जारी किए गए अग्रिमों (प्राप्त) के अपवाद के साथ, बैंकों में मुद्रा खातों सहित, एक विदेशी की आधिकारिक विनिमय दर में परिवर्तन के संबंध में किए गए। रूसी संघ के रूबल के खिलाफ मुद्रा, कला के अनुच्छेद 11 के अनुसार बैंक ऑफ रूस द्वारा स्थापित। रूसी संघ के टैक्स कोड के 250;
- पैराग्राफ के अनुसार विदेशी मुद्रा के स्वामित्व के हस्तांतरण की तारीख पर बैंक ऑफ रूस द्वारा स्थापित आधिकारिक दर से विदेशी मुद्रा बिक्री (खरीद) दर के विचलन के परिणामस्वरूप एक सकारात्मक (नकारात्मक) विनिमय दर अंतर के रूप में कला के 2। रूसी संघ के टैक्स कोड के 250।
020130000 "संस्था के कैश डेस्क में नकद"। निर्देश एन 174एन के पैराग्राफ 83 के आधार पर, नकदी के लेखांकन के लिए, एक बजटीय संस्थान के कैश डेस्क पर मौद्रिक दस्तावेज और उनके आंदोलन के लिए व्यावसायिक संचालन, विश्लेषणात्मक लेखांकन खातों का उपयोग लेखांकन की वस्तु और व्यवसाय की सामग्री के अनुसार किया जाता है। लेन-देन:
- 020134000 "कैशियर"।
एक बजटीय संगठन के कैश डेस्क पर धन की प्राप्ति के लिए संचालन निम्नलिखित दस्तावेजों के आधार पर तैयार किया जाता है:
- प्राथमिक लेखा दस्तावेज का एकीकृत रूप एन केओ -1 "इनकमिंग कैश ऑर्डर" (ओकेयूडी 0310001 के अनुसार फॉर्म), रूस की राज्य सांख्यिकी समिति के 18 अगस्त, 1998 एन 88 के डिक्री द्वारा अनुमोदित "प्राथमिक के एकीकृत रूपों के अनुमोदन पर" नकद लेनदेन के लिए लेखांकन के लिए लेखांकन दस्तावेज, इन्वेंट्री परिणामों के लिए लेखांकन के लिए" (इसके बाद - संकल्प एन 88));
- रसीदें (ओकेयूडी 0504510 के अनुसार फॉर्म, रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित दिनांक 15 दिसंबर, 2010 एन 173 एन "राज्य अधिकारियों (राज्य निकायों), स्थानीय सरकारों द्वारा उपयोग किए जाने वाले प्राथमिक लेखा दस्तावेजों और लेखा रजिस्टरों के रूपों के अनुमोदन पर, राज्य के अतिरिक्त-बजटीय कोष के प्रबंधन निकाय, राज्य विज्ञान अकादमी, राज्य (नगरपालिका) संस्थान और उनके आवेदन के लिए दिशानिर्देश")।
कैश डेस्क पर धन की प्राप्ति निम्नलिखित लेखांकन प्रविष्टियों द्वारा की जाती है:
खाते की डीटी 0 201 34 510 "संस्था के कैश डेस्क को धन की प्राप्ति" खाते की केटी। 0 210 03 660 "नकद में एक वित्तीय प्राधिकरण के साथ संचालन से प्राप्तियों में कमी" - कोषागार प्राधिकरण के साथ खोले गए संस्थान के व्यक्तिगत खाते से कैश डेस्क पर रूसी संघ की मुद्रा में नकद की प्राप्ति, 0 201 27 610 " एक क्रेडिट संस्थान के खाते से विदेशी मुद्रा में संस्था के धन का निपटान" - एक क्रेडिट संस्थान के खाते से एक बजटीय संस्थान के कैश डेस्क पर विदेशी मुद्रा में नकदी की प्राप्ति;
डॉ. सी. 2 201 34 510 "संस्था के कैश डेस्क को धन की प्राप्ति" खाते के विश्लेषणात्मक लेखांकन के संबंधित खातों का क्रेडिट 2 205 00 000 "आय पर गणना" - संस्था के कैश डेस्क को आय की प्राप्ति;
डॉ. सी. 0 201 34 510 "संस्था के कैश डेस्क को धन की प्राप्ति" खाते के विश्लेषणात्मक लेखांकन के प्रासंगिक खातों का क्रेडिट 0 208 000 00 "जवाबदेह व्यक्तियों के साथ बस्तियां" - जवाबदेह राशियों की शेष राशि की प्राप्ति;
डॉ. सी. 0 201 34 510 "संस्था के कैश डेस्क को धन की प्राप्ति" विश्लेषणात्मक लेखांकन के संबंधित खातों का क्रेडिट सी। 0 209 00 000 "संपत्ति के नुकसान के लिए बस्तियां" - एक बजटीय संस्था की संपत्ति को हुए नुकसान के मुआवजे में नकद की प्राप्ति;
- अन्य लेखा रिकॉर्ड (निर्देश संख्या 174n के खंड 84)।
उदाहरण 3. जनवरी 2013 में, बजटीय संस्था ए ने एक सूची तैयार की, जिसके परिणामस्वरूप संगीत कार्यक्रमों के निर्माण के लिए सहायक उपकरण की कमी का पता चला, जिसकी लागत लेखांकन डेटा के अनुसार 7,500 रूबल थी। फिटिंग का बाजार मूल्य भी 7,500 रूबल था।
संस्था के एक कर्मचारी ने अपना दोष स्वीकार किया और लापता संपत्ति के बाजार मूल्य के आधार पर संस्था के कैश डेस्क को हुए नुकसान की राशि की प्रतिपूर्ति की।
संस्था के लेखा अभिलेखों में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की गईं:
डॉ. सी. 2 401 10 172 "संपत्ति के साथ संचालन से आय" केटी एसी। 2,105 36,440 "अन्य आविष्कारों की लागत में कमी - संस्था की अन्य चल संपत्ति" - 7,500 रूबल की राशि में लापता फिटिंग को लिखा गया था;
डॉ. सी. 2,209 74,560 "इन्वेंट्री को नुकसान के लिए प्राप्य में वृद्धि" केटी सी। 2,401 10,172 "संपत्ति के साथ लेनदेन से आय" - क्षति की राशि (लापता फिटिंग का बाजार मूल्य) 7500 रूबल की राशि में परिलक्षित होती है;
डॉ. सी. 2 201 34 510 "संस्था के कैश डेस्क को धन की प्राप्ति" केटी सी। 2,209 74,660 "इन्वेंट्री को नुकसान के लिए प्राप्तियों में कमी" - 7500 रूबल की राशि में दोषी व्यक्ति द्वारा क्षति की भरपाई की गई थी।
चैप के प्रयोजनों के लिए। रूसी संघ के कर संहिता के 25, एक कर्मचारी द्वारा मान्यता प्राप्त नुकसान के मुआवजे के रूप में आय संस्था की गैर-परिचालन आय है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 250 के खंड 3)।
डेबिट कैश वारंट (ओकेयूडी 0310002 के अनुसार फॉर्म, संकल्प एन 88 द्वारा अनुमोदित) के आधार पर एक बजटीय संस्थान के कैश डेस्क से नकदी के निपटान के लिए संचालन निम्नलिखित लेखा प्रविष्टियों द्वारा किया जाता है:
डॉ. सी. 0 210 03 560 "वित्तीय प्राधिकरण के साथ संचालन से प्राप्त खातों में नकद में वृद्धि" केटी एसी। 0 201 34 610 "एक संस्था के कैश डेस्क से धन का निपटान" - कोषागार निकाय के साथ एक व्यक्तिगत खाते में जमा करने के लिए एक संस्था के कैश डेस्क से रूसी संघ की मुद्रा में धन की निकासी;
विश्लेषणात्मक लेखांकन के संबंधित खातों की डेबिट c. 0 206 00 000 "जारी किए गए अग्रिमों पर गणना" खातों का सेट। 0 201 34 610 "किसी संस्था के कैश डेस्क से धन की निकासी" - संस्था की जरूरतों (अग्रिम भुगतान) के लिए राज्य (नगरपालिका) अनुबंधों के तहत प्रारंभिक भुगतान के बजटीय संस्थान के कैश डेस्क से भुगतान;
डॉ. सी. 2,207 14,540 "ऋण, ऋण पर देनदारों के ऋण में वृद्धि" केटी सी। 2 201 34 610 "एक संस्था के कैश डेस्क से धन का निपटान" - एक बजटीय संस्थान के कैश डेस्क से ऋण, ऋण देना;
डॉ. सी. 0 209 81 560 "धन की कमी के लिए प्राप्य खातों में वृद्धि" केटी एससी। 0 201 34 610 "संस्था के कैश डेस्क से धन का निपटान" - पहचान की गई कमी, चोरी, धन की हानि की मात्रा परिलक्षित होती है;
डॉ. सी. 0 304 06 830 "अन्य लेनदारों के साथ बस्तियों में कमी" के.टी. 0 201 34 610 "संस्था के कैश डेस्क से धन का निपटान" - दायित्व को पूरा करने के लिए आकर्षित वित्तीय सुरक्षा के एक अन्य स्रोत की बहाली के लिए प्राप्तियों के लिए लेखांकन।
उदाहरण 4 (हम उदाहरण 3 की शर्तों का उपयोग करेंगे)। संस्था के प्रमुख ने संस्था के व्यक्तिगत खाते में नकद डेस्क (क्षतिपूर्ति की राशि) पर प्राप्त धन जमा किया। यह लेनदेन लेखाकार द्वारा निम्नानुसार दर्ज किया गया था:
डॉ. सी. 2 210 03 560 "नकद में वित्तीय प्राधिकरण के साथ लेनदेन से प्राप्य खातों में वृद्धि" केटी एससी। 2 201 34 610 "संस्था के कैश डेस्क से धन का निपटान" - संस्था के व्यक्तिगत खाते में 7500 रूबल की राशि जमा की गई;
डॉ. सी. 2 201 11 510 "कोषागार में व्यक्तिगत खातों में संस्था के धन की प्राप्ति" केटी सी। 2 210 03 660 "नकद में वित्तीय प्राधिकरण के साथ संचालन के लिए प्राप्य खातों में कमी" - धन को संस्था के व्यक्तिगत खाते में 7500 रूबल की राशि में जमा किया गया था।
020135000 "मनी दस्तावेज़"।
निर्देश एन 157एन के खंड 169 के अनुसार, मौद्रिक दस्तावेज हैं:
- ईंधन और स्नेहक (पीओएल) के लिए भुगतान किए गए कूपन;
- भुगतान किए गए भोजन टिकट;
- विश्राम गृहों, सेनेटोरियम, शिविर स्थलों को भुगतान किए गए वाउचर;
- डाक आदेश, डाक टिकट, टिकटों के साथ लिफाफे और राज्य शुल्क टिकट और इसी तरह के लिए सूचनाएं प्राप्त की।
कैश डेस्क पर स्वीकृति और ऐसे दस्तावेजों के कैश डेस्क से जारी करना निम्नलिखित दस्तावेजों द्वारा किया जाता है:
- आने वाले नकद आदेश (ओकेयूडी 0310001 के अनुसार फॉर्म) उन पर रिकॉर्ड "फंड" के पंजीकरण के साथ;
- उन पर रिकॉर्ड "फंड" के पंजीकरण के साथ व्यय नकद आदेश (ओकेयूडी 0310002 के अनुसार फॉर्म)।
इस तरह के नकद आदेश आने वाले और बाहर जाने वाले नकद दस्तावेजों के पंजीकरण के जर्नल में अलग-अलग इनकमिंग और आउटगोइंग कैश ऑर्डर से पंजीकृत होते हैं जो नकद लेनदेन की प्रक्रिया करते हैं। मौद्रिक दस्तावेजों के साथ लेनदेन के लिए लेखांकन संस्था की कैश बुक की अलग-अलग शीट पर "स्टॉक" प्रविष्टि के साथ किया जाता है।
अक्सर, नियोक्ता अपने कर्मचारियों को हॉलिडे होम में वाउचर प्रदान करते हैं, और उनके बच्चों को स्वास्थ्य शिविरों के लिए वाउचर प्रदान करते हैं। ज्यादातर मामलों में, नियोक्ता दौरे की लागत के हिस्से का भुगतान करता है, और दूसरे का भुगतान कर्मचारी द्वारा किया जाता है। एक बजट संस्थान के लेखांकन में एक रिसॉर्ट और सेनेटोरियम वाउचर के रूप में इस तरह के एक मौद्रिक दस्तावेज की प्राप्ति और जारी करने की प्रक्रिया पर विचार करें।
उदाहरण 5. बजटीय संस्था ए, आय-सृजन गतिविधियों से धन का उपयोग करते हुए, अपने कर्मचारी के लिए 20,000 रूबल का एक रिसॉर्ट और सेनेटोरियम वाउचर खरीदा। रोजगार अनुबंध में कहा गया है कि वाउचर प्रदान करते समय, कर्मचारी को संस्थान को उसकी लागत का 17% प्रतिपूर्ति करनी होगी। वाउचर प्राप्त होने पर, कर्मचारी ने वाउचर की लागत का अपना हिस्सा संस्थान के कैश डेस्क को नकद में भुगतान किया।
संस्था के लेखांकन में, ये लेन-देन निम्नानुसार परिलक्षित होंगे:
डॉ. सी. 2,206 26,560 "अन्य कार्यों, सेवाओं पर अग्रिम के लिए प्राप्तियों में वृद्धि" केटी सी। 2,201 11,610 "कोषागार में व्यक्तिगत खातों से संस्था के धन का निपटान" - 20,000 रूबल की राशि में एक रिसॉर्ट और सेनेटोरियम दौरे के लिए भुगतान किया गया था;
डॉ. सी. 2 201 35 510 "संस्था के कैश डेस्क पर मौद्रिक दस्तावेजों की प्राप्ति" केटी सी। 2,302 26,730 "अन्य कार्यों, सेवाओं के लिए देय खातों में वृद्धि" - 20,000 रूबल की राशि में एक वाउचर को ध्यान में रखा गया था;
डॉ. सी. 2,302 26,830 "अन्य कार्यों, सेवाओं के लिए देय खातों में कमी" केटी सी। 2,206 26,660 "अन्य कार्यों, सेवाओं के लिए अग्रिम भुगतान के लिए प्राप्तियों में कमी" - 20,000 रूबल की राशि में एक सैनिटोरियम के साथ बस्तियों के लिए एक अग्रिम भुगतान लिखा गया था;
डॉ. सी. 2,208 26,560 "अन्य कार्यों, सेवाओं के भुगतान के लिए जवाबदेह व्यक्तियों की प्राप्तियों में वृद्धि" केटी एससी। 2 201 35 610 "संस्था के कैश डेस्क से मौद्रिक दस्तावेजों का निपटान" - एक कर्मचारी को 20,000 रूबल की राशि में एक वाउचर जारी किया गया था;
डॉ. सी. 2 201 34 510 "संस्था के कैश डेस्क को धन की प्राप्ति" केटी सी। 2,208 26,660 "अन्य कार्यों, सेवाओं के भुगतान के लिए जवाबदेह व्यक्तियों की प्राप्तियों में कमी" - 3400 रूबल की राशि में कर्मचारी द्वारा भुगतान किए गए वाउचर की लागत का हिस्सा। (20,000 रूबल x 17%)।
कर्मचारी के सेनेटोरियम से लौटने के बाद:
डॉ. सी. 2 401 20 226 "अन्य कार्यों, सेवाओं की लागत" केटी सी। 2,208 26,660 "अन्य कार्यों, सेवाओं के भुगतान के लिए जवाबदेह व्यक्तियों की प्राप्तियों में कमी" - एक संस्था द्वारा 16,600 रूबल की राशि में वाउचर के भुगतान के संदर्भ में खर्च परिलक्षित होते हैं। (20,000 रूबल - 3400 रूबल)।
रूसी संघ का नागरिक संहिता दो प्रकार के नकद भुगतान प्रदान करता है - नकद और गैर-नकद। एक नियम के रूप में, सार्वजनिक क्षेत्र के संस्थान गैर-नकद प्रकार के भुगतानों का उपयोग करते हैं। साथ ही, वे नकद भुगतान के बिना नहीं कर सकते। आबादी को माल (कार्य, सेवाएं) की बिक्री, संस्था के कर्मचारियों को मजदूरी का भुगतान, सामाजिक लाभ, छात्रवृत्ति, यात्रा व्यय - इन सभी में नकदी का उपयोग शामिल है। यदि निपटान नकद में किया जाता है, तो नकद लेनदेन करना आवश्यक हो जाता है।
नकद लेनदेन के लिए पंजीकरण और लेखांकन करते समय, संस्थानों को बैंक ऑफ रूस द्वारा स्थापित रूसी संघ में नकद लेनदेन करने की प्रक्रिया द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए (निर्देश एन 157 एन के खंड 167)।
अपने क्षेत्र में नकद संचलन के आयोजन के उद्देश्य से रूसी संघ के क्षेत्र में नकद लेनदेन करने की प्रक्रिया रूसी क्षेत्र में बैंक ऑफ रूस के बैंक नोटों और सिक्कों के साथ नकद लेनदेन करने की प्रक्रिया पर विनियम द्वारा निर्धारित की जाती है। फेडरेशन, बैंक ऑफ रूस द्वारा दिनांक 12 अक्टूबर, 2011 एन 373-पी (इसके बाद - विनियमन एन 373-पी) द्वारा अनुमोदित।
नकद लेनदेन करने के लिए, संस्थानों को नकद की अधिकतम स्वीकार्य राशि स्थापित करनी चाहिए जिसे कैश डेस्क पर रखा जा सकता है, जब कार्य दिवस के अंत में कैश बैलेंस की राशि कैश बुक में दर्ज की जाती है (इसके बाद के रूप में संदर्भित) सीमा)। यह आवश्यकता विनियमन एन 373-पी के खंड 1.2 द्वारा स्थापित की गई है। यह सीमा एक प्रशासनिक दस्तावेज द्वारा तय की जानी चाहिए, जो संस्था के प्रमुख या अन्य अधिकृत व्यक्ति द्वारा निर्धारित तरीके से रखी जाती है। नकद शेष सीमा की गणना करने की प्रक्रिया परिशिष्ट एन 373-पी के परिशिष्ट में निर्धारित की गई है।
संस्थानों को क्रेडिट संस्थानों या बैंक ऑफ रूस (विनियमन एन 373-पी के खंड 1.4) के साथ बैंक खातों में स्थापित सीमा से अधिक नकदी रखने की आवश्यकता होती है।
एक संस्था का एक अधिकृत प्रतिनिधि बैंक या एक संगठन में नकद जमा करता है जो कि बैंक ऑफ रूस प्रणाली का हिस्सा है, जिसका चार्टर इसे नकद परिवहन, नकद एकत्र करने, साथ ही प्राप्त करने और प्राप्त करने के मामले में नकद संचालन का अधिकार देता है। उन्हें संस्था के खाते में जमा करने, स्थानांतरित करने या स्थानांतरित करने के लिए नकद प्रसंस्करण।
नकदी रजिस्टर में सीमा से अधिक धन की उपस्थिति की अनुमति है:
- मजदूरी के भुगतान के दिनों में, छात्रवृत्ति, भुगतान, संघीय राज्य सांख्यिकीय अवलोकन के रूपों को भरने के लिए अपनाई गई पद्धति के अनुसार, वेतन निधि में, और एक सामाजिक प्रकृति के भुगतान, जिसमें से नकद प्राप्त होने का दिन भी शामिल है। इन भुगतानों के लिए एक बैंक खाता। ध्यान दें कि इन भुगतानों के लिए नकद जारी करने की अवधि प्रमुख द्वारा निर्धारित की जाती है, लेकिन यह 5 व्यावसायिक दिनों (इन भुगतानों के लिए बैंक खाते से नकद प्राप्त करने के दिन सहित) से अधिक नहीं हो सकती है, जो कि विनियमन एन 373-पी के खंड 4.6 से अनुसरण करता है। ;
- सप्ताहांत, गैर-कामकाजी अवकाशों पर, यदि संस्था इन दिनों नकद लेनदेन करती है।
अन्य मामलों में, कैश डेस्क में कैश बैलेंस की स्थापित सीमा से अधिक कैश जमा करने की संस्था द्वारा अनुमति नहीं है।
बजटीय संस्थानों द्वारा नकद निपटान के कार्यान्वयन में कैश रजिस्टर (सीसीपी) का उपयोग। कला के पैरा 1 के अनुसार। 22 मई 2003 के संघीय कानून के 2 एन 54-एफजेड "नकदी बस्तियों के कार्यान्वयन में नकद रजिस्टरों के उपयोग पर और (या) भुगतान कार्ड का उपयोग करके भुगतान" (बाद में - कानून एन 54-एफजेड) संगठन, बजटीय संस्थानों सहित , भुगतान कार्ड का उपयोग करके नकद निपटान या निपटान करना, सामान बेचते समय, कार्य करते समय या सेवाएं प्रदान करते समय, उन्हें CCPs के राज्य रजिस्टर में शामिल एक कैश रजिस्टर का उपयोग करना आवश्यक होता है।
कला का अनुच्छेद 3। कानून एन 54-एफजेड के 2 उन गतिविधियों की एक सूची स्थापित करता है जिनके कार्यान्वयन में एक संस्था, अपनी गतिविधियों की बारीकियों या अपने स्थान की विशेषताओं के कारण, नकद भुगतान कर सकती है और (या) भुगतान कार्ड का उपयोग किए बिना भुगतान कर सकती है नकदी पंजीका। इसलिए, उदाहरण के लिए, प्रशिक्षण सत्रों के दौरान सामान्य शिक्षा स्कूलों और समकक्ष शैक्षणिक संस्थानों के छात्रों और कर्मचारियों को भोजन प्रदान करते समय सीसीपी का उपयोग न करने की संभावना प्रदान की जाती है। बजटीय संस्थान, जो कानून N 54-FZ के अनुसार, कैश रजिस्टर का उपयोग नहीं कर सकते हैं, उन्हें संस्था की लेखा नीति में अपनी पसंद को प्रतिबिंबित करना चाहिए।
साथ ही, संबंधित सख्त रिपोर्टिंग फॉर्म के संस्थानों द्वारा जारी किए जाने के अधीन, जनसंख्या को सेवाओं के प्रावधान के मामले में सीसीपी लागू नहीं किया जा सकता है।
उदाहरण 6. एक बजटीय संस्थान में, एक इन्वेंट्री की गई थी, जिसके परिणामों से खेल उपकरण की कमी का पता चला था, जिसकी लागत लेखांकन डेटा के अनुसार 2,000 रूबल थी। इन्वेंट्री का बाजार मूल्य भी 2000 रूबल था।
संस्था के एक कर्मचारी ने अपना अपराध स्वीकार किया और लापता संपत्ति के बाजार मूल्य के आधार पर संस्था के कैश डेस्क को हुए नुकसान की राशि की प्रतिपूर्ति की।
संस्था के लेखा अभिलेखों में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की गईं:
डॉ. सी. 2 401 10 172 "संपत्ति के साथ संचालन से आय" केटी एसी। 2 105 36 440 "अन्य आविष्कारों की लागत में कमी - संस्था की अन्य चल संपत्ति" - 2000 रूबल की राशि में लापता खेल उपकरण को लिखा गया था;
डॉ. सी. 2,209 74,560 "इन्वेंट्री को नुकसान के लिए प्राप्य में वृद्धि" केटी सी। 2,401 10,172 "संपत्ति के साथ संचालन से आय" - 2000 रूबल की राशि में परिलक्षित क्षति (लापता सूची का बाजार मूल्य);
डॉ. सी. 2 201 34 510 "संस्था के कैश डेस्क को धन की प्राप्ति" केटी सी। 2,209 74,660 "इन्वेंट्री को नुकसान के लिए प्राप्तियों में कमी" - 2000 रूबल की राशि में दोषी व्यक्ति द्वारा क्षति की भरपाई की गई थी।
ग्रन्थसूची
1. लेखांकन पर: 06.12.2011 का संघीय कानून एन 402-एफजेड।
2. राज्य (नगरपालिका) के बजटीय और स्वायत्त संस्थानों के वार्षिक, त्रैमासिक वित्तीय विवरणों को संकलित करने, प्रस्तुत करने की प्रक्रिया पर निर्देशों के अनुमोदन पर: रूस के वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 25 मार्च, 2011 एन 33 एन।
3. बजटीय संस्थानों के लेखांकन के लिए चार्ट ऑफ एकाउंट्स और इसके आवेदन के निर्देशों के अनुमोदन पर: रूस के वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 16 दिसंबर, 2010 एन 174n।
एक बजटीय संस्थान की वित्तीय संपत्तियां उसके द्वारा खोले गए बैंक खातों में, नकद में, एक रिपोर्ट के खिलाफ जारी किए गए क्रेडिट पत्रों पर, मौद्रिक दस्तावेज, वित्तीय निवेश, देनदारों के साथ बस्तियों में एक संस्था के फंड आदि हैं। लेनदेन के लिए खाते में आंदोलन पर पैसेबजट लेखांकन में संस्थानों, निम्नलिखित खातों का उपयोग किया जाता है:
020101000 "बैंक खातों में संस्थागत निधि";
020102000 "अस्थायी निपटान पर संस्थागत निधि";
020103000 "रास्ते में संस्था के फंड";
020104000 "कैशियर";
020105000 "मनी दस्तावेज़";
020106000 "साख पत्र";
020107000 "विदेशी मुद्रा में संस्था की निधि"।
यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि बजट के खजाने के निष्पादन के ढांचे के भीतर वित्तीय परिसंपत्तियों को दर्शाते समय, एक संस्था के धन के रूप में ऐसी लेखा वस्तु मौजूद नहीं है, क्योंकि इसके पास अपने स्वयं के बैंक खाते नहीं हैं। इसी समय, संस्था के सभी गैर-नकद बस्तियां बजट लेखांकन में परिलक्षित होती हैं, जो इसके लिए आवंटित धन के उपयोग के लिए संघीय खजाने के संबंधित निकाय को अपने ऋण में परिवर्तन के रूप में दिखाई देती है। खाता 030405000 "बजट निष्पादन का आयोजन करने वाले निकायों के साथ बजट से भुगतान पर बस्तियां" बजट के निष्पादन का आयोजन करने वाले निकायों के साथ बजट से भुगतान पर बस्तियों की संस्था द्वारा लेखांकन के लिए अभिप्रेत है, जिसका उपयोग करने की प्रक्रिया अनुभाग में प्रस्तुत की जाएगी " दायित्वों के लिए लेखांकन ”। नकद और नकद दस्तावेजों के लेखांकन के लिए मुख्य खातों पर विचार करें। खाते में 020101000 "बैंक खातों में संस्था का नकद" संचालन को ध्यान में रखा जाता है:
इन कार्यों की स्थिति में संस्था के धन की आवाजाही पर, न कि बजट के निष्पादन के लिए नकद सेवाएं प्रदान करने वाले निकायों के माध्यम से;
आय-सृजन गतिविधियों से प्राप्त धन के साथ।
खाते में धन की आवाजाही पर संचालन के लिए लेखांकन को खाता विवरण से जुड़े दस्तावेजों के आधार पर गैर-नकद धन के साथ संचालन के जर्नल में रखा जाता है। धन की प्राप्ति पर संचालन निम्नलिखित लेखांकन प्रविष्टियों में दर्ज किया गया है:
बजट सूची के अनुसार भुगतान करने के लिए मुख्य प्रबंधक, प्रबंधक, प्राप्तकर्ता द्वारा धन की प्राप्ति खाता 020101510 "बैंक खातों में संस्था के धन की प्राप्ति" और विश्लेषणात्मक लेखांकन के संबंधित खातों के क्रेडिट में परिलक्षित होती है। खाते का 030404000 "मुख्य प्रबंधकों (प्रबंधकों) और प्राप्तकर्ताओं के धन के बीच आंतरिक समझौता";
बजट ऋण की वापसी से जुड़े धन की प्राप्ति खाते 020101510 "बैंक खातों में संस्था के धन की प्राप्ति" और खातों के क्रेडिट 020701640 के डेबिट में परिलक्षित होती है "कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों, निवासियों को बजट ऋण पर ऋण में कमी रूसी संघ का", 020702640 "बजट ऋण पर ऋण में कमी, रूसी संघ की बजटीय प्रणाली के अन्य बजट", 020703640 "विदेशी सरकारों को सरकारी ऋण पर ऋण में कमी", 020704640 "विदेशी को सरकारी ऋण पर ऋण में कमी कानूनी संस्थाएं", 020705640 "अंतर्राष्ट्रीय वित्तीय संगठनों को सरकारी ऋण पर ऋण की कमी";
ऋण दायित्वों के उद्भव से जुड़े धन की प्राप्ति खाता 020101510 "बैंक खातों में संस्था के धन की प्राप्ति" और खातों के क्रेडिट 030101710 "घरेलू ऋण दायित्वों पर ऋण में वृद्धि", 030102720 "में वृद्धि" के डेबिट में परिलक्षित होती है। बाह्य ऋण दायित्वों पर ऋण";
प्राप्य खातों का भुगतान करने के लिए खर्चों की बहाली के लिए रिपोर्टिंग वर्ष में धन की प्राप्ति खाता 020101510 "बैंक खातों में संस्था के धन की आमद" और खाते के विश्लेषणात्मक लेखांकन के संबंधित खातों के क्रेडिट में परिलक्षित होती है। 040101200 "संस्था के व्यय", खाता 020104610 "कैश डेस्क से निपटान", संबंधित खाते 020619660, 020620660, 020621660, 020622660, 020623660, 020624660), соответствующих счетов аналитического учета счета 020900000 «Расчеты for shortages" (020901660, 020902660, 020903660, 020904660, 020905660), account 021003660 "Decrease in receivables from cash transactions of the recipient of budgetary 030303730, 03030473 0, 030305730, 030306730);
संस्था द्वारा प्रशासित आय के हस्तांतरण से जुड़े धन की प्राप्ति खाता 020101510 "बैंक खातों में संस्था के धन की आमद" और खाते के विश्लेषणात्मक लेखांकन के संबंधित खातों के क्रेडिट 020500000 "बस्तियों के साथ" के डेबिट में परिलक्षित होती है। आय पर देनदार" (020501660, 020502660, 020503660, 020504660, 020505660, 020506660, 020507660, 020508660, 020509660, 020510660), खाते के संबंधित विश्लेषणात्मक खाते 040101100 "संस्था की आय"।
खाते से निधियों के निपटान के लिए संचालन निम्नलिखित लेखांकन प्रविष्टियों द्वारा किया जाता है:
मुख्य प्रबंधक (प्रबंधक) के अधिकार क्षेत्र के तहत संस्थानों को धन का हस्तांतरण खाता 020101610 "बैंक खातों से संस्था के धन का निपटान" और खाते के विश्लेषणात्मक लेखांकन के संबंधित खातों के डेबिट 030404000 "आंतरिक निपटान" में परिलक्षित होता है। मुख्य प्रबंधकों (प्रबंधकों) और धन प्राप्तकर्ताओं के बीच";
भौतिक संपत्ति, कार्य, सेवाओं, अन्य भुगतानों के अधिग्रहण के लिए संपन्न समझौतों के अनुसार अग्रिम भुगतान का हस्तांतरण खाता 020101610 "बैंक खातों से संस्था के धन का निपटान" और संबंधित खातों के डेबिट में परिलक्षित होता है। खाता 020600000 "उन्नत भुगतान पर गणना" के विश्लेषणात्मक लेखांकन का
आपूर्ति की गई सामग्री संपत्तियों के लिए आपूर्तिकर्ताओं के चालानों का भुगतान करने के लिए धन का हस्तांतरण, प्रदान की गई सेवाएं खाता 020101610 "बैंक खातों से संस्था के धन का निपटान" और खाते के संबंधित विश्लेषणात्मक खातों के डेबिट 030200000 "आपूर्तिकर्ताओं के साथ बस्तियों और ठेकेदार" (030204830, 030205830, 030206830, 030207830, 030208830, 030209830, 030210830, 0302111830, 030212830, 030213830, 030214830, 030215830, 030216830, 030217830, 030218830, 0322)
बजट ऋण का प्रावधान खाता 020101610 "बैंक खातों से एक संस्था के धन का निपटान" और खाते के संबंधित विश्लेषणात्मक खातों के डेबिट में परिलक्षित होता है 020700000 "बजट ऋण पर देनदारों के साथ निपटान" (020701540, 020702540, 020703540, 020704540, 020705540);
राज्य और नगरपालिका गारंटियों के तहत राशि का हस्तांतरण, जिसके लिए देनदार के खिलाफ गारंटर के दावे हैं, खाता 020101610 "बैंक खातों से संस्था के धन का निपटान" और विश्लेषणात्मक के संबंधित खातों के डेबिट में परिलक्षित होता है। खाते का लेखा 020700000 "बजट ऋण पर देनदारों के साथ बस्तियां" (020701540 , 020702540, 020703540, 020704540, 020705540);
राज्य और नगरपालिका गारंटियों के तहत राशियों का हस्तांतरण, जिसके लिए गारंटर से देनदार के खिलाफ कोई दावा उत्पन्न नहीं होता है, खाता 020101610 "बैंक खातों से संस्था के धन का निपटान" और खाता 040101290 "अन्य खर्च" के डेबिट में परिलक्षित होता है। ;
ऋण दायित्वों की चुकौती खाता 020101610 "बैंक खातों से संस्था के धन का निपटान" और खाते के संबंधित विश्लेषणात्मक खातों के डेबिट में परिलक्षित होती है 030100000 "ऋण दायित्वों पर लेनदारों के साथ निपटान" (030101810, 030102820);
संस्था द्वारा किए गए अन्य भुगतान खाते 020101610 "बैंक खातों से संस्था के धन की निकासी" और खातों के डेबिट 020106510 "क्रेडिट खाते के पत्र की रसीदें", 020401550 "जमा खाते में प्राप्तियां" के क्रेडिट में परिलक्षित होते हैं। खाते के विश्लेषणात्मक लेखांकन के संबंधित खातों में से 040101100 "संस्था की आय" खाते के विश्लेषणात्मक लेखांकन के संबंधित खाते 030300000 "बजट के भुगतान पर निपटान" (030301830, 030302830, 030303830, 030304830, 030305830, 030306830), खाता 030403830 "कमी मजदूरी से कटौतियों पर देय खाते";
किसी संस्था के कैश डेस्क में नकदी की प्राप्ति खाते में 020101610 "बैंक खातों से संस्था के धन का निपटान" और खाते के डेबिट 020104510 "कैश डेस्क की आय" में परिलक्षित होती है;
आय-सृजन गतिविधियों से प्राप्त धन के साथ लेनदेन पर संस्थान को हुए नुकसान के मुआवजे में प्राप्त धन के बजट में स्थानांतरण, एक व्यक्तिगत खाते में, जो बजट निष्पादन के लिए नकद सेवाएं प्रदान करने वाले निकाय के साथ खोला जाता है या एक के साथ खोले गए बजट निधियों को रिकॉर्ड करने के लिए एक खाते में होता है। क्रेडिट संस्थान खाता 021002000 के विश्लेषणात्मक लेखांकन के प्रासंगिक खातों के डेबिट पर परिलक्षित होता है "बजट के निष्पादन का आयोजन करने वाले निकायों के साथ बजट राजस्व पर बस्तियां" (021002410, 021002420, 021002430, 021002440, 021002620, 021002130 (राशि की वापसी के मामले में) धन की कमी की भरपाई करने के लिए)), 04010130 और खाते का क्रेडिट 020101610 "बैंक खातों से संस्था के धन का निपटान";
प्रदान की गई रूपांतरण सेवाओं के लिए व्यय खाता 020101610 "बैंक खातों से संस्था के धन का निपटान" और खाते के डेबिट 040101226 "अन्य सेवाओं के लिए व्यय" के क्रेडिट में परिलक्षित होता है।
रूसी संघ की मुद्रा के विदेशी मुद्रा में रूपांतरण पर संचालन खातों के क्रेडिट में परिलक्षित होता है 020101610 "बैंक खातों से एक संस्था के धन का निपटान", 020103610 "पारगमन में एक संस्था के धन का निपटान" डेबिट के साथ पत्राचार में खातों की संख्या 02010351 "पारगमन में एक संस्था के धन की प्राप्ति", 020107510 " विदेशी मुद्रा में खातों के लिए संस्था के धन की प्राप्ति।
विदेशी मुद्रा को रूसी संघ की मुद्रा में परिवर्तित करने पर संचालन खातों के क्रेडिट में परिलक्षित होता है 020107610 "विदेशी मुद्रा में खातों से किसी संस्था के धन का निपटान", 020103610 "पारगमन में एक संस्था के धन का निपटान" डेबिट के साथ पत्राचार में खातों की संख्या 020103510 "पारगमन में एक संस्था के धन की प्राप्ति", 020101510 "बैंक खातों में संस्था के धन की प्राप्ति।"
निर्देश संख्या 25n के अलावा, बजटीय संस्थानों में नकद लेनदेन के रखरखाव और लेखांकन को नियंत्रित करने वाले मुख्य नियामक दस्तावेज संघीय कानून हैं "नकद बस्तियों में नकदी रजिस्टर के उपयोग पर और (या) भुगतान कार्ड का उपयोग करके भुगतान", विनियमन सेंट्रल बैंक ऑफ रूस "रूसी संघ के क्षेत्र में नकदी परिसंचरण के आयोजन के नियमों पर" और रूसी संघ में नकद लेनदेन करने की प्रक्रिया। निर्दिष्ट संघीय कानून के अनुसार, सभी संगठन, सामान बेचने, काम करने या सेवाएं प्रदान करने के मामलों में नकद भुगतान करते समय, नकद रजिस्टर (इसके बाद - सीसीपी) का उपयोग करना चाहिए। आबादी के साथ समझौता करते समय, कैश रजिस्टर के बजाय, कैशियर चेक के बराबर सख्त रिपोर्टिंग फॉर्म का उपयोग किया जा सकता है। उनके फॉर्म को रूसी संघ के वित्त मंत्रालय द्वारा इच्छुक राज्य अधिकारियों, रूस के सेंट्रल बैंक और एक निश्चित सेवा क्षेत्र में लगे व्यावसायिक संस्थाओं को एकजुट करने वाले संगठनों के अनुरोध पर अनुमोदित किया जाता है।
कैश रजिस्टर के उपयोग के बिना भुगतान कार्ड का उपयोग करके नकद बस्तियों और (या) बस्तियों के कार्यान्वयन पर विनियमन सख्त रिपोर्टिंग के रूपों से संबंधित दस्तावेजों की एक सूची को परिभाषित करता है, जो कैशियर के चेक के बराबर है। इसमें रसीदें, टिकट, यात्रा दस्तावेज, कूपन, वाउचर, सदस्यता और नकद भुगतान के लिए अभिप्रेत अन्य दस्तावेज और (या) आबादी को सेवाएं प्रदान करने के मामले में भुगतान कार्ड का उपयोग करके भुगतान शामिल हैं। बजटीय संस्थानों में, ऐसा फॉर्म निर्देश संख्या 25n द्वारा स्थापित फॉर्म 0504510 की रसीद है। यह प्राथमिक लेखा दस्तावेज है और निर्दिष्ट विनियमों के अनुसार नए फॉर्म के अनुमोदन तक उपयोग किया जा सकता है।
इस प्रकार, कैश डेस्क पर व्यक्तियों से नकदी की प्राप्ति सख्त रिपोर्टिंग फॉर्म - रसीदों (f। 0504510) और आने वाले नकद आदेशों (f। 0310001) के अनुसार की जाती है। अधिकृत व्यक्तियों द्वारा नकद स्वीकार करने के मामले में, बाद वाला दैनिक संस्था के कैश डेस्क को सौंप देता है, दस्तावेजों के वितरण के रजिस्टर द्वारा तैयार की गई धनराशि, रसीदों (प्रतियों) के साथ संलग्न होती है।
कानूनी संस्थाओं के साथ नकद में निपटान में, सीसीपी का उपयोग किया जाना चाहिए। कैशियर चेक के साथ, एक इनकमिंग कैश ऑर्डर जारी किया जाता है, जिसके लिए कैशियर के कार्यालय में पैसा जमा करने वाले व्यक्ति को एक रसीद जारी की जाती है। उसी समय, यह याद रखना चाहिए कि रूस के सेंट्रल बैंक के निर्देशों के अनुसार, एक लेनदेन के लिए कानूनी संस्थाओं के बीच नकद निपटान की अधिकतम राशि 60 हजार रूबल है। . नकद निपटान की अधिकतम राशि एक या कई मौद्रिक दस्तावेजों पर कानूनी संस्थाओं के बीच संपन्न एक समझौते के ढांचे के भीतर बस्तियों को संदर्भित करती है।
नकद लेनदेन के लिए पंजीकरण और लेखांकन करते समय, संस्थानों को निम्नलिखित विशेषताओं को ध्यान में रखते हुए, रूसी संघ में नकद लेनदेन करने की प्रक्रिया द्वारा निर्देशित किया जाता है। कैश डेस्क से वितरकों को नकद जारी करते समय, संस्था के प्रमुख के आदेश द्वारा निर्धारित किया जाता है (जिसके साथ पूर्ण दायित्व पर समझौते संपन्न होते हैं), खाता खजांची द्वारा वितरकों को मजदूरी के भुगतान के लिए जारी किए गए धन के बही में रखा जाता है। सैन्य कर्मियों और छात्रवृत्ति के लिए भत्ते। कैश डेस्क से कई व्यक्तियों को एक रिपोर्ट के खिलाफ नकद जारी करते समय, व्यक्तिगत नकद नकद आदेश (f. 0310002) के बजाय, कैश डेस्क से जवाबदेह व्यक्तियों (f. 0504501) को धन जारी करने के लिए एक विवरण का उपयोग किया जाता है।
रूसी संघ की मुद्रा और विदेशी मुद्राओं दोनों में संस्थानों में नकद लेनदेन के लिए लेखांकन कैश बुक (f। 0504514) में रखा जाता है। विदेशी मुद्रा में नकदी की प्राप्ति और व्यय को विदेशी मुद्राओं के प्रकारों द्वारा कैश बुक (f. 0504514) के अलग-अलग शीटों पर रखा जाता है।
रूसी संघ की मुद्रा और विदेशी मुद्रा में नकदी की आवाजाही के लिए खाते में 020104000 "कैशियर" का उद्देश्य संस्था के कैश डेस्क पर है, जिसे खातों में विभाजित किया गया है:
020104510 "कैश डेस्क को रसीदें";
020104610 "कैश डेस्क से निपटान"।
नकदी प्रवाह लेनदेन के लिए लेखांकन नकद रिपोर्ट के आधार पर "नकद" खाते पर संचालन के जर्नल में रखा जाता है। कैश डेस्क पर नकदी की प्राप्ति के लिए संचालन लेखांकन रिकॉर्ड में दर्ज किए जाते हैं:
संस्था के बैंक खाते से नकदी की प्राप्ति खाता 020104510 "कैशियर को आय" और खाते के क्रेडिट 020101610 "बैंक खातों से संस्था के धन का निपटान", खाता 021003660 "से प्राप्तियों की कमी" में परिलक्षित होता है बजटीय निधि के प्राप्तकर्ता के नकद धन के साथ संचालन";
बजट के निष्पादन के लिए नकद सेवाएं प्रदान करने वाले निकाय के साथ खोले गए अपने खाते से किसी संस्था के नकद धन की प्राप्ति खाते के डेबिट में परिलक्षित होती है 020104510 "कैश डेस्क को प्राप्तियां" और खाते के विश्लेषणात्मक लेखांकन के संबंधित खातों के क्रेडिट 030405000 "बजट के निष्पादन का आयोजन करने वाले निकायों के साथ बजट से भुगतान पर बस्तियाँ", खाता 021003660 "बजटीय निधि के प्राप्तकर्ता के नकद लेनदेन से प्राप्तियों में कमी";
अस्थायी निपटान में प्राप्त नकदी की प्राप्ति खाता 020104510 "कैशियर को आय" और खाते के क्रेडिट 020102610 "अस्थायी निपटान में प्राप्त संस्था के धन का निपटान", खाता 021003660 "के साथ संचालन से प्राप्तियों में कमी" के डेबिट में परिलक्षित होता है बजटीय निधि के प्राप्तकर्ता की नकद निधि";
अस्थायी निपटान में नकदी की स्वीकृति खाता 020104510 "कैशियर को आय" और खाते के क्रेडिट 030401730 "अस्थायी निपटान में प्राप्त धन पर देय खातों में वृद्धि" के डेबिट में परिलक्षित होती है;
कमी के खाते में नकदी की प्राप्ति खाता 020104510 "नकद प्राप्तियां" और खाते के विश्लेषणात्मक लेखांकन के संबंधित खातों के क्रेडिट 020900000 "कमी के लिए गणना" (020901660, 020902660, 020903660, 020904660, 02905660) के डेबिट में परिलक्षित होती है। ;
поступление наличных денежных средств от подотчетного лица отражается по дебету счета 020104510 «Поступления в кассу» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчетыс подотчетными лицами» (020801660,020802660, 020803660, 020804660, 020805660, 020806660, 020807660, 020808660, 020809660, 020815660 , 020816660, 020817660, 020818660, 020819660, 020820660, 020822660, 020823660, 020824660)।
कैश डेस्क से नकदी के निपटान के लिए संचालन निम्नलिखित लेखांकन प्रविष्टियों द्वारा किया जाता है:
बजट खाते में नकद जमा खाता 020104610 "कैश डेस्क से निपटान" और खाते के विश्लेषणात्मक लेखांकन के संबंधित खातों के डेबिट में परिलक्षित होता है 030405000 "बजट से भुगतान पर निपटान निकायों के साथ निष्पादन का आयोजन बजट", खाता 021003560 "बजटीय निधि के प्राप्तकर्ता के नकद कोष के साथ संचालन से प्राप्तियों में वृद्धि";
किसी संस्था के बैंक खाते में नकदी जमा करना खाता 020104610 "कैश डेस्क से निपटान" और खातों के डेबिट 020101510 "बैंक खातों में संस्था के धन की प्राप्ति", 021003560 "के साथ संचालन से प्राप्तियों में वृद्धि" में परिलक्षित होता है। बजटीय निधि के प्राप्तकर्ता की नकद निधि";
बैंक में संस्था के खाते में अस्थायी निपटान में प्राप्त नकद जमा खाता 020104610 "कैश डेस्क से निपटान" और खातों के डेबिट 020102510 "संस्था के अस्थायी निपटान के लिए धन की प्राप्ति" में परिलक्षित होता है। , 021003560 "बजटीय निधि के नकद प्राप्तकर्ता के साथ संचालन से प्राप्तियों में वृद्धि";
संस्था के अस्थायी निपटान पर नकद निधि जारी करना खाता 020104610 "कैश डेस्क से निपटान" और खाते के डेबिट 030401830 "अस्थायी निपटान में प्राप्त धन पर देय खातों की कमी" के क्रेडिट में परिलक्षित होता है;
выдача наличных денежных средств под отчет отражается по кредиту счета 020104610 «Выбытия из кассы» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (020801560, 020802560, 020803560, 020804560, 020805560, 020806560, 020807560, 020808560, 020809560, 020815560 , 020816560, 020817560, 020818560, 020819560, 020820560, 020822560, 020823560, 020824560);
संस्था के कैश डेस्क से मजदूरी, मौद्रिक भत्ता, अन्य भुगतान, सामाजिक बीमा लाभ जारी करना खाता 020104610 "कैश डेस्क से निपटान" और खातों के डेबिट में परिलक्षित होता है 030201830 "मजदूरी पर देय की कमी", 030202830 "अन्य भुगतानों पर देय खातों में कमी", 030203830 "मजदूरी के लिए प्रोद्भवन पर देय खातों में कमी";
संस्था के कैश डेस्क से छात्रवृत्ति जारी करना खाता 020104610 "कैश डेस्क से निपटान" और खाते के डेबिट 030218830 "अन्य खर्चों के लिए देय खातों में कमी" के क्रेडिट में परिलक्षित होता है;
नागरिक कानून अनुबंधों के तहत संस्था के कर्मचारियों पर नहीं होने वाले व्यक्तियों को पारिश्रमिक जारी करना खाता 020104610 "कैश डेस्क से निपटान" और खाते के विश्लेषणात्मक लेखांकन के संबंधित खातों के डेबिट में परिलक्षित होता है। आपूर्तिकर्ता और ठेकेदार" (030204830.030205830.030206830, 030208830, 030209830, 030218830);
जमा ऋण जारी करना खाता 030402830 "जमाकर्ताओं के साथ निपटान के लिए देय खातों में कमी" और खाता 020104610 "कैश डेस्क से निपटान" के क्रेडिट में परिलक्षित होता है।
यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि खाता 021003000 "बजटीय धन के प्राप्तकर्ता के नकद लेनदेन पर निपटान" का उपयोग "नकद अंतराल" की स्थिति में निर्देश संख्या 25n के अनुसार किया जाता है, अर्थात। खाते से निकासी और नकद लेनदेन के लिए खाते में नकद राशि जमा करने के बीच का समय अंतराल।
आइए एक ठोस उदाहरण लें। 10 फरवरी को, बजट संस्थान ने ट्रेजरी को बजट धन प्राप्त करने वाले के व्यक्तिगत खाते से नकद प्राप्त करने के लिए एक आवेदन प्रस्तुत किया और 500,000 रूबल की राशि का चेक दिया। मजदूरी का भुगतान करने के लिए। वास्तव में, 500,000 रूबल की राशि में नकद। संस्था द्वारा 14 फरवरी को प्राप्त किया गया था। तीन दिनों के भीतर, 470,000 रूबल की राशि में मजदूरी का भुगतान किया गया। 30,000 रूबल की राशि में मजदूरी का अघोषित संतुलन। 16 फरवरी को कोषागार में बजटीय धनराशि प्राप्त करने वाले के व्यक्तिगत खाते में सौंप दिया गया था। 17 फरवरी को, खाता विवरण के अनुसार, धनराशि को बजट खाते में जमा किया गया था। बजटीय लेखांकन अभिलेखों को तालिका में प्रस्तुत किया जाता है। चार।
तालिका 4
बजट खाते से नकद प्राप्त करना और अव्ययित शेष राशि वापस करना
शीर्षक के बिना दस्तावेज़
| तारीख | संचालन |
राशि, रूबल | खाता पत्राचार | |
| डी | प्रति | |||
| 10.02 | नकद और कैशियर चेक के लिए आवेदन करना | 500000 | 121003560 | 13040521 |
| 14.02 | संस्था के कैश डेस्क को धन की प्राप्ति (आने वाले नकद आदेश) | 500000 | 120104510 | 12100366 |
| 14.02 - 16.02 | संस्था के कैश डेस्क से मजदूरी का भुगतान (निपटान और पेरोल, व्यय नकद वारंट) | 470000 | 130201830 | 12010461 |
| 16.02 | अव्ययित शेष राशि के बजट पर लौटें (व्यय नकद वारंट, नकद योगदान की घोषणा के लिए रसीदें) | 30000 | 121003560 | 12010461 |
| 17.02 | बजट खाते में धनराशि का स्थानांतरण (व्यक्तिगत खाते से विवरण) | 30000 | 130405211 | 12100366 |
नकद दस्तावेज- ये गैसोलीन, तेल, भोजन, आदि के लिए भुगतान किए गए कूपन हैं, विश्राम गृहों, सेनेटोरियम, शिविर स्थलों के लिए भुगतान किए गए वाउचर, डाक आदेशों के लिए प्राप्त नोटिस, डाक टिकट और राज्य शुल्क टिकट, आदि। इन्हें कैश डेस्क पर संग्रहीत किया जाता है। संस्था और खाते में खाते में लिया जाता है 020105000 "धन दस्तावेज"।
कैश डेस्क को रसीद और कैश डेस्क से ऐसे दस्तावेज़ जारी करना इनकमिंग कैश ऑर्डर (f. 0310001) और आउटगोइंग कैश ऑर्डर (f. 0310002) द्वारा निष्पादित किया जाता है। इनकमिंग और आउटगोइंग कैश ऑर्डर इनकमिंग और आउटगोइंग कैश डॉक्यूमेंट (f. 0310003) के रजिस्टर में कैश ट्रांजैक्शन से अलग से रजिस्टर किए जाते हैं। धन और बस्तियों के लिए लेखांकन के कार्ड में मौद्रिक दस्तावेजों का विश्लेषणात्मक लेखांकन उनके प्रकार के अनुसार किया जाता है। अन्य कार्यों के लिए जर्नल में मौद्रिक दस्तावेजों के साथ संचालन के सिंथेटिक लेखांकन को रखा जाता है।
कैश डेस्क पर मौद्रिक दस्तावेजों की प्राप्ति खाते के डेबिट के लिए खातों द्वारा जारी की जाती है 020105510 "नकद दस्तावेजों के खाते" और खाते के विश्लेषणात्मक लेखांकन के संबंधित खातों के ऋण 030200000 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियां" (030203730, 030204730) , 030205730, 030215730, 030216777730, 03021677773)।
The issuance of monetary documents from the cash desk is reflected in the debit of the relevant analytical accounts of account 020800000 “Settlements with accountable persons” (020803560, 020804560, 020805560, 020809560, 020815560, 020816560, 020817560, 020818560,222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222225
बजटीय संस्थानों के कर्मचारियों को सेनेटोरियम और रिसॉर्ट वाउचर प्रदान करना उन्हें प्रदान किए जाने वाले सामाजिक पैकेज का एक महत्वपूर्ण हिस्सा है। एक नियम के रूप में, संस्था व्यावसायिक गतिविधियों की कीमत पर वाउचर खरीदती है और उन्हें वाउचर की लागत के अंतिम 20% के भुगतान के साथ अपने कर्मचारियों को जारी करती है। वाउचर की खरीद के लिए संस्था के शेष खर्चों का भुगतान सामाजिक बीमा कोष के निकायों द्वारा किया जाता है। यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि सेनेटोरियम और रिसॉर्ट वाउचर मौद्रिक दस्तावेज हैं और सख्त रिपोर्टिंग फॉर्म (1 रूबल की छूट कीमत पर) के रूप में ऑफ-बैलेंस खातों पर प्रतिबिंब के अधीन हैं।
पूर्वगामी को ध्यान में रखते हुए, हम एक विशिष्ट उदाहरण का उपयोग करते हुए सेनेटोरियम और रिसॉर्ट वाउचर के अधिग्रहण और उपयोग के लिए एक संस्था के संचालन के बजटीय लेखांकन में प्रतिबिंबित करने की प्रक्रिया का वर्णन करेंगे। संस्था ने व्यावसायिक गतिविधियों की कीमत पर 10,500 रूबल का एक अस्पताल-और-स्पा वाउचर खरीदा और जारी किया। वाउचर की लागत का 20% कर्मचारी द्वारा संस्था के कैश डेस्क के माध्यम से चुकाया गया था, और शेष लागत को सामाजिक बीमा कोष द्वारा एकीकृत सामाजिक कर के प्रासंगिक भुगतानों पर पारस्परिक निपटान के लिए जमा किया गया था। बजटीय लेखांकन अभिलेखों को तालिका में प्रस्तुत किया जाता है। 5.
मुद्रा संचालनबजटीय संस्थानों के अभ्यास में शायद ही कभी सामना किया जाता है। एक बजटीय संस्था में इस तरह के संचालन के आवेदन के मुख्य क्षेत्र इस प्रकार हैं:
विदेशी व्यापार यात्राओं के लिए खर्च का भुगतान;
मुद्रा बजटीय और उन्हें आवंटित अन्य लक्षित विनियोग या राज्य विदेशी मुद्रा ऋण की कीमत पर आयातित संपत्ति और सेवाओं के संस्थानों द्वारा अधिग्रहण;
संस्थानों द्वारा विदेशी संगठनों और नागरिकों को प्रदान की गई भुगतान सेवाओं के लिए विदेशी मुद्रा वाणिज्यिक आय की प्राप्ति।
तालिका 5
सेनेटोरियम-रिसॉर्ट वाउचर का अधिग्रहण और जारी करना
शीर्षक के बिना दस्तावेज़
संचालन |
राशि, रूबल | खाता पत्राचार | |
| डी | प्रति | ||
| संस्था के कैश डेस्क पर प्राप्त सेनेटोरियम-रिसॉर्ट वाउचर खरीदा | 10500 | 220105510 | 230215730 |
| खरीदे गए सेनेटोरियम-रिसॉर्ट वाउचर के लिए भुगतान किया गया | 10500 | 230215830 | 220101610 |
| कर्मचारी को खरीदा गया सेनेटोरियम-रिसॉर्ट वाउचर जारी किया गया था | 10500 | 220815560 | 220105610 |
| दौरे की लागत का आंशिक भुगतान कर्मचारी से कैश डेस्क पर स्वीकार किया जाता है | 2100 | 220104510 | 230215730 |
| वाउचर की अवशिष्ट लागत को एकीकृत सामाजिक कर के भुगतान पर संस्था के ऋण में कमी के लिए जिम्मेदार ठहराया गया था | 8400 | 230302830 | 230215730 |
| कर्मचारी द्वारा संस्थान के कैश डेस्क को उसके उपयोग पर नोट्स के साथ प्रदान किए गए सेनेटोरियम-एंड-स्पा वाउचर के स्टब के आधार पर, उक्त वाउचर की लागत बजट लेखांकन से काट ली जाती है। | 10500 | 230215830 | 220815660 |
खाता 020107000 "विदेशी मुद्रा में एक संस्था का नकद" मुद्रा लेनदेन को रिकॉर्ड करता है यदि वे बजट के निष्पादन के लिए नकद सेवाएं प्रदान करने वाले निकायों के माध्यम से नहीं किए जाते हैं, साथ ही आय-सृजन गतिविधियों से प्राप्त विदेशी मुद्रा में धन के साथ लेनदेन करते हैं।
खाते में धन की आवाजाही पर संचालन के लिए लेखांकन को खाता विवरण से जुड़े दस्तावेजों के आधार पर गैर-नकद धन के साथ संचालन के जर्नल में रखा जाता है। विदेशी मुद्राओं में नकदी प्रवाह लेनदेन का हिसाब लेनदेन की तारीख को सेंट्रल बैंक की विनिमय दर पर रूसी संघ की मुद्रा में किया जाता है। विदेशी मुद्रा में धन का पुनर्मूल्यांकन विदेशी मुद्रा में लेनदेन की तिथि और रिपोर्टिंग तिथि पर किया जाता है।
धन की प्राप्ति के लिए संचालन कला के अनुसार लेखांकन रिकॉर्ड द्वारा किया जाता है। 103 निर्देश संख्या 25n। यदि बजटीय निधियों की कीमत पर एक व्यावसायिक यात्रा देय है, तो इन निधियों का उच्च प्रबंधक सीधे संस्था के विदेशी मुद्रा खाते में आवश्यक विदेशी मुद्रा निधि स्थानांतरित करता है। संस्था में विदेशी मुद्रा खाते के अभाव में, विदेशी मुद्रा कोष सीधे संस्था के कैश डेस्क पर जा सकते हैं। संस्था के विदेशी मुद्रा खाते में विदेशी मुद्रा के बजटीय कोष के प्रबंधक से प्राप्ति निम्नलिखित लेखांकन प्रविष्टियों के साथ बाद के बजटीय लेखांकन में परिलक्षित होती है:
डीटी 120103510 / केटी 130404212;
डीटी 120107510 / केटी 120103610;
ए) दैनिक भत्ते की आवश्यकता:
डीटी 120103510 / केटी 130404222;
डीटी 120107510 / केटी 120103610;
बी) व्यापार यात्रा के स्थान पर यात्रा के लिए भुगतान करने की आवश्यकता:
डीटी 120103510 / केटी 130404226;
डीटी 120107510 / केटी 120103610;
ग) आवासीय परिसर के लिए किराए का भुगतान करने की आवश्यकता।
यदि किसी संस्था के पास विदेशी मुद्रा खाता नहीं है, तो बजटीय निधि के उच्च प्रबंधक के निर्देश पर, वह स्वयं विदेशी मुद्रा खरीद सकता है। उसी समय, चूंकि विदेशी व्यापार यात्राओं के लिए बजटीय विदेशी मुद्रा आवंटन बजटीय संस्थानों को बहुत ही कम आवंटित किया जाता है, विदेशी मुद्रा की खरीद, एक नियम के रूप में, व्यावसायिक गतिविधियों से धन की कीमत पर की जाती है।
जैसा कि ज्ञात है, संबंधित मुद्रा के लिए रूस के सेंट्रल बैंक की आधिकारिक विनिमय दर में बदलाव के कारण विदेशी मुद्रा में मूल्यवर्ग की संपत्ति के मूल्य में परिवर्तन की स्थिति में विनिमय दर अंतर उत्पन्न होता है। संस्था प्रत्येक महीने के अंत में और एक विशिष्ट मुद्रा लेनदेन के समय विनिमय अंतर अर्जित करती है। बाद के मामले में, बजट लेखांकन में संबंधित मुद्रा लेनदेन परिलक्षित होने से पहले विनिमय दर के अंतर का संचय किया जाना चाहिए।
सकारात्मक विनिमय अंतर खाते के क्रेडिट में परिलक्षित होते हैं 040101171 "संपत्ति के पुनर्मूल्यांकन से आय" संबंधित परिसंपत्तियों और देनदारियों के खातों के डेबिट के साथ पत्राचार में, नकारात्मक विनिमय अंतर - खाते के डेबिट में 040101171 "संपत्ति के पुनर्मूल्यांकन से आय" उपरोक्त संपत्ति और देनदारियों के खातों के क्रेडिट के साथ पत्राचार में। संस्था के विदेशी मुद्रा खाते पर विदेशी मुद्रा कोष के संतुलन पर विनिमय दर के अंतर का क्रम निम्नलिखित क्रम में किया जाता है।
उदाहरण आर. एजेंसी के बजट विदेशी मुद्रा खाते में $1,000 की शेष राशि है। 1 जून 2005 तक, इस मुद्रा के लिए रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की आधिकारिक विनिमय दर 28.19 रूबल थी। 1 अमेरिकी डॉलर के लिए, इसलिए, 120107510 खाते में "विदेशी मुद्रा में खातों के लिए संस्था के धन की प्राप्ति" इस तिथि पर, 28.19 रूबल सूचीबद्ध हैं। 30 जून 2005 तक, आधिकारिक डॉलर विनिमय दर बदल गई और 28.67 रूबल के बराबर हो गई। 1 अमेरिकी डॉलर के लिए। उसी समय, विदेशी मुद्रा खाते में धनराशि का संतुलन नहीं बदला। संस्था के विदेशी मुद्रा खाते में शेष राशि पुनर्मूल्यांकन के अधीन है, जिसके परिणाम निम्नलिखित लेखा प्रविष्टि द्वारा इसके बजटीय लेखांकन में परिलक्षित होते हैं: -Dt 120107510 / Kt 140101171 - अर्जित विनिमय दर अंतर की राशि 477.50 रूबल के लिए . (28.67 -28.19 x 1000)।
वित्तीय निवेशसंस्थान अल्पकालिक और दीर्घकालिक हो सकते हैं। उनमें से:
बैंकों में जमा खातों पर रखी गई बजट निधि और प्रबंधन कंपनियों को हस्तांतरित;
शेयरों में बजट फंड का निवेश (निवेश), आर्थिक कंपनियों की पूंजी में भागीदारी के अन्य रूप और भागीदारी (शेयर, शेयर, आदि) और एकात्मक उद्यमों के अधिकृत फंड;
शेयरों को छोड़कर, बांडों, विनिमय के बिलों, अन्य प्रतिभूतियों में बजट निधियों का निवेश।
वित्तीय निवेश पर लेनदेन के लिए निम्नलिखित खातों का उपयोग किया जाता है:
020401000 "जमा, अन्य वित्तीय निवेश";
020402000 "पूंजी में शेयर और भागीदारी के अन्य रूप";
020403,000 "बॉन्ड, बिल"।
वित्तीय निवेश की गति गैर-नकद निधियों के साथ संचालन के जर्नल में परिलक्षित होती है। कार्ड में प्रत्येक जमा खाते के लिए धन और निपटान के लिए लेखांकन के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन बनाए रखा जाता है; जिन उद्देश्यों के लिए ये वित्तीय निवेश किए गए थे - प्रतिभूति रजिस्टर में। 020401000 खाते पर संचालन "जमा, अन्य वित्तीय निवेश" निम्नलिखित लेखांकन प्रविष्टियों द्वारा किए जाते हैं:
एक जमा खाते में धन का हस्तांतरण खाते के डेबिट में परिलक्षित होता है 020401550 "जमा खाते में धन की आमद" और खातों का क्रेडिट 020101610 "बैंक खातों से एक संस्था के धन का निपटान", 020107610 "किसी संस्था के धन का निपटान से विदेशी मुद्रा में खाते";
जिस बैंक में जमा रखा गया है, उसके उद्धरण के आधार पर अर्जित ब्याज की राशि से जमा खाते की राशि में वृद्धि खाता 020401550 "जमा खाते में धन की प्राप्ति" और क्रेडिट के डेबिट में परिलक्षित होती है खाते का 040101120 "संपत्ति आय";
जमा खाते से धन की वापसी (जमा को बंद करना) खातों के डेबिट में परिलक्षित होता है 020101510 "बैंक खातों में संस्था के धन की प्राप्ति", 020107510 "विदेशी मुद्रा में खातों के लिए संस्था के धन की प्राप्ति" और खाते में जमा 020401650 "जमा खाते से निधियों का निपटान"।
शेयरों में बजट फंड का निवेश (निवेश), आर्थिक कंपनियों की पूंजी में भागीदारी के अन्य रूप और भागीदारी (शेयर, शेयर, आदि) और एकात्मक उद्यमों के अधिकृत फंड को उनकी मूल लागत पर लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है। प्रारंभिक लागत शेयरों के अधिग्रहण और समझौते के अनुसार पूंजी में भागीदारी के अन्य रूपों में संस्था के निवेश की राशि है। 020402000 खाते पर संचालन "पूंजी में शेयर और अन्य प्रकार की भागीदारी" निम्नलिखित लेखांकन प्रविष्टियों द्वारा किए गए हैं:
संपत्ति की पुस्तक (अवशिष्ट) मूल्य की राशि के लिए - खाते के डेबिट पर 020402530 "शेयरों के मूल्य में वृद्धि और पूंजी में भागीदारी के अन्य रूपों" और खाते के विश्लेषणात्मक लेखांकन के संबंधित खातों के क्रेडिट पर 010101410, 010102410, 010103410, 010104410, 0101010410, 010106 , 010108410, 010109410), счета 010201420 «Уменьшение стоимости нематериальных активов», соответствующих счетов аналитического учета счета 010300000 «Непроизведенные активы» (010301430, 010302430,010303430), соответствующих счетов аналитического учета счета 010500000 «Материальные апасы» (010501440, 010502440, 010503440, 010504440,010505440, 010506440,010507440),
समझौते के अनुसार शेयरों के मूल्य और पूंजी में भागीदारी के अन्य रूपों के बीच अंतर की राशि और निवेशित संपत्ति के बैलेंस शीट (अवशिष्ट) मूल्य के लिए:
निधियों का निवेश 020402530 खाते के डेबिट में परिलक्षित होता है "शेयरों के मूल्य में वृद्धि और पूंजी में भागीदारी के अन्य रूपों" और खातों के क्रेडिट 030405530 "बजट के निष्पादन का आयोजन करने वाले निकायों के साथ बजट से भुगतान पर बस्तियां, के लिए शेयरों और पूंजी में भागीदारी के अन्य रूपों का अधिग्रहण", 020101610 "बैंक खातों से किसी संस्थान के नकद धन का निपटान", 020107610 "विदेशी मुद्रा में खातों से किसी संस्थान के धन का निपटान";
गैर-वित्तीय परिसंपत्तियों का निवेश परिलक्षित होता है:
खाते के डेबिट पर 020402530 "शेयरों के मूल्य में वृद्धि और पूंजी में भागीदारी के अन्य रूपों" और खाते के क्रेडिट पर 040101171 "संपत्ति के पुनर्मूल्यांकन से आय" (सकारात्मक अंतर);
खाते के क्रेडिट पर 020402630 "शेयरों के मूल्य में कमी और पूंजी में भागीदारी के अन्य रूपों" और खाते के डेबिट 040101171 "संपत्ति के पुनर्मूल्यांकन से आय" (नकारात्मक अंतर);
बेचे गए शेयरों की प्रारंभिक लागत और पूंजी में भागीदारी के अन्य रूपों का बट्टे खाते में डालना खाता 020402630 "शेयरों के मूल्य में कमी और पूंजी में भागीदारी के अन्य रूपों में कमी" और खाते के डेबिट में परिलक्षित होता है 040101172 "से आय संपत्ति की बिक्री ”।
बॉन्ड, एक्सचेंज के बिल, शेयरों को छोड़कर अन्य प्रतिभूतियों में बजट फंड के निवेश को उनकी मूल लागत पर भी लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है। प्रारंभिक लागत प्रतिभूतियों के अधिग्रहण में संस्था के वास्तविक निवेश की राशि है। खाता 020403000 "बॉन्ड, बिल" का संचालन निम्नलिखित लेखा प्रविष्टियों द्वारा किया जाता है:
निधियों के निवेश के लेखांकन के लिए स्वीकृति खाता 020403520 "शेयरों को छोड़कर प्रतिभूतियों के मूल्य में वृद्धि" और खाते के क्रेडिट 030223730 "शेयरों को छोड़कर, प्रतिभूतियों के अधिग्रहण के लिए देय खातों में वृद्धि" में परिलक्षित होती है;
बेचे गए बांडों की प्रारंभिक लागत का बट्टे खाते में डालना, वचन पत्र खाता 020403620 "शेयरों को छोड़कर प्रतिभूतियों के मूल्य में कमी" और खाते के डेबिट 040101172 "संपत्ति की बिक्री से आय" के क्रेडिट में परिलक्षित होता है।
1. आप किस प्रकार के धन संस्थानों को जानते हैं?
2. संस्थाओं की गैर-नकद निधि लेखांकन में किस प्रकार परिलक्षित होती है?
3. बजटीय संस्थाओं की नकद निधि का लेखा कैसे किया जाता है?
4. किन मामलों में खाता 021003000 "बजटीय निधि के प्राप्तकर्ता के नकद लेनदेन" का उपयोग किया जाता है?
5. हमें मौद्रिक दस्तावेजों के बजटीय लेखांकन के बारे में बताएं।
6. आप कौन से वित्तीय निवेश जानते हैं? बजट लेखांकन में वे किन कृत्रिम खातों पर परिलक्षित होते हैं?
7. वित्तीय निवेशों का विश्लेषणात्मक लेखांकन कैसा है?
बजटीय संगठनों में गैर-नकद भुगतान बैंक हस्तांतरण पर निर्देश के अनुसार किया जाता है। संबंधित निपटान दस्तावेजों का उपयोग करके प्राप्तकर्ता संगठनों के बैंकों के खातों में बजटीय संगठनों के बैंकों में चालू खातों से धन हस्तांतरित करके निपटान किया जाता है। इसके अलावा, बेलारूस गणराज्य के वित्त मंत्रालय के मुख्य राज्य कोषागार और ट्रेजरी के क्षेत्रीय निकायों के खातों से बस्तियां की जाती हैं, जिसमें क्षेत्रों और मिन्स्क शहर, शाखाओं और प्रतिनिधि कार्यालयों के लिए राज्य ट्रेजरी विभाग शामिल हैं। शहरों और जिलों में राज्य के खजाने की। खजाने के खातों से धन सीधे भौतिक संपत्ति, कार्यों, सेवाओं और धन के अन्य प्राप्तकर्ताओं के आपूर्तिकर्ताओं के खातों में स्थानांतरित किया जाता है।
गैर-नकद निपटान भुगतान निर्देशों के आधार पर किया जाता है: भुगतान आदेश, भुगतान अनुरोध-आदेश, भुगतान अनुरोध, क्रेडिट पत्र, चेक, बैंक भुगतान कार्ड, क्रेडिट पत्र।
संगठनों के बीच बस्तियों के लिए एक या दूसरे रूप और प्रक्रिया का उपयोग अनुबंध में निर्धारित किया जाता है।
बस्तियों के लिए इसे दूरस्थ बैंकिंग सेवाओं की प्रणाली का उपयोग करने की अनुमति है। इस प्रणाली में बैंकिंग सेवाएं प्रदान करने और सॉफ्टवेयर, हार्डवेयर और दूरसंचार प्रणालियों का उपयोग करके कैशलेस लेनदेन करने के लिए प्रौद्योगिकियों का एक सेट शामिल है जो ग्राहकों द्वारा इलेक्ट्रॉनिक रूप में बैंक को भुगतान निर्देशों के हस्तांतरण सहित बैंकों और ग्राहकों की बातचीत सुनिश्चित करता है।
गैर-नकद भुगतान के लिए उपयोग किए जाने वाले भुगतान निर्देशों में अनिवार्य विवरण (दस्तावेज़ का नाम, इसकी संख्या और संकलन की तारीख, भुगतानकर्ता का नाम, भेजने और प्राप्त करने वाले बैंक का नाम, लाभार्थी का नाम, खाता संख्या, भुगतान राशि, उद्देश्य शामिल होना चाहिए। भुगतान की)।
भुगतान निर्देश बजटीय संगठन के अधिकारियों के हस्ताक्षर और मुहर द्वारा प्रमाणित होते हैं।
बजट वर्गीकरण के प्रासंगिक उपखंड के लिए धन की अनुपस्थिति या अपर्याप्तता में, संगठन समय पर भुगतान नहीं किए गए भुगतान निर्देशों की एक फाइल में भुगतान अनुरोध रखने के लिए बैंक को एक लिखित आदेश प्रस्तुत करता है। बजटीय संगठन के एक लिखित आदेश के आधार पर बजटीय संगठन द्वारा इस इकाई के लिए वित्तपोषण प्राप्त करने के बाद भुगतान अनुरोधों का भुगतान बैंक द्वारा किया जाता है।
4. नियोजित भुगतानों के क्रम में बस्तियों के लिए लेखांकन
भौतिक संपत्ति और सेवाओं की आपूर्ति के लिए विभिन्न संगठनों के साथ स्थायी आर्थिक संबंधों की उपस्थिति में नियोजित भुगतान के क्रम में गणना का उपयोग किया जाता है। अनुसूचित भुगतान के क्रम में आपूर्तिकर्ताओं के साथ निपटान प्रत्येक व्यक्तिगत लेनदेन के लिए नहीं किया जाता है, लेकिन समय-समय पर समय पर और अनुबंध में पार्टियों द्वारा अग्रिम रूप से सहमत राशि में धन हस्तांतरित करके किया जाता है। आपूर्तिकर्ताओं को नियोजित भुगतान खाद्य उत्पादों के लिए खाद्य डिपो के साथ बस्तियों में, छात्रों के लिए भोजन के लिए खानपान संगठनों के साथ, मोटर परिवहन सेवाओं के लिए कार डिपो के साथ, और अन्य मामलों में किया जाता है।
नियोजित भुगतानों के क्रम में निपटान करने के लिए, आपूर्तिकर्ता और बजटीय संगठन के बीच एक समझौता किया जाता है, जो निपटान अवधि की अवधि, भुगतानों के हस्तांतरण का समय, गणना के समाधान का समय और प्रक्रिया को इंगित करता है। उनका पूरा होना। प्रत्येक नियोजित भुगतान की राशि और हस्तांतरण की शर्तें पार्टियों द्वारा आगामी महीने (तिमाही) के लिए भुगतान की आवृत्ति और भौतिक संपत्ति की आपूर्ति (खरीद) की मात्रा या अनुबंधों या वास्तविक सेवाओं के प्रावधान के आधार पर स्थापित की जाती हैं। पिछली अवधि के लिए आपूर्ति नियोजित भुगतान भुगतान आदेशों, भुगतान अनुरोधों द्वारा किया जा सकता है, जो अनुबंध में भी निर्धारित होता है।
मासिक आधार पर, पार्टियां वास्तव में प्राप्त भौतिक संपत्ति या प्रदान की गई सेवाओं के आधार पर अपनी बस्तियों की स्थिति को स्पष्ट करने और अनुबंध में निर्धारित तरीके से पुनर्गणना और संबंधित भुगतान करने के लिए बाध्य हैं। गणना का मिलान अधिनियम द्वारा किया जाता है।
नियोजित भुगतान के तरीके से बस्तियां बनाते समय, बजटीय धन प्राप्त करने वाला प्रत्येक लेनदेन (भौतिक संपत्ति की डिलीवरी, सेवाओं का प्रावधान) की पुष्टि करने वाले शिपिंग दस्तावेजों को ट्रेजरी के क्षेत्रीय निकायों को प्रस्तुत नहीं करता है। भौतिक संपत्ति की प्राप्ति की पुष्टि, सेवाओं का प्रावधान बस्तियों के सुलह का एक कार्य है, जो एक महीने के बाद बजटीय निधि के प्राप्तकर्ता द्वारा कोषागार निकाय को प्रस्तुत किया जाता है।
नियोजित भुगतानों के क्रम में बस्तियों के लिए खाते के लिए, उप-खाता 179 "नियोजित भुगतान के क्रम में गणना" का उपयोग किया जाता है। उप-खाता 179 . के लिए लेखांकन खातों का पत्राचार
179 100 - आपूर्तिकर्ताओं को नियोजित भुगतानों का हस्तांतरण;
061 179 - खाद्य उत्पादों की पोस्टिंग;
200 179 - आपूर्तिकर्ता से सेवाओं की पोस्टिंग।
उप-खाता 179 पर डेबिट और क्रेडिट शेष प्रत्येक आपूर्तिकर्ता के साथ विश्लेषणात्मक लेखांकन डेटा के अनुसार निर्धारित किए जाते हैं। नियोजित भुगतान फॉर्म 408 (मेमोरियल ऑर्डर 7) के क्रम में बस्तियों के लिए संचयी विवरण में विश्लेषणात्मक लेखांकन बनाए रखा जाता है। इसमें, प्रत्येक आपूर्तिकर्ता के लिए, महीने के दौरान लेनदेन को दर्शाने के लिए आवश्यक संख्या में लाइनें आवंटित की जाती हैं।
व्याख्यान 7
1. कमी के लिए लेखांकन।
2. बच्चों के संस्थानों में बच्चों के भरण-पोषण के लिए माता-पिता के साथ बस्तियों के लिए लेखांकन।
3. बजट के साथ निपटान की प्रक्रिया।
4. प्राप्य और देय खातों को बट्टे खाते में डालने की प्रक्रिया।