Концепцията и съставът на финансовите активи на организацията

Средства могат да бъдат поставени:

• По лични сметки (рубли и чуждестранна валута)

  На временно разположение

  Пренасочени към вземания

  На депозити

  в акредитиви

Паричните документи включват платени талони за бензин и масло, за храна и др., платени ваучери за почивни домове, санаториуми, къмпинги, получени известия за пощенски преводи, пощенски марки и марки за държавни такси и др.

Финансовите инвестиции включват ценни книжа: облигации, бонове, други ценни книжа. В допълнение, това са акции и други форми на участие в капитала: вноски в уставния капитал на държавни и общински предприятия, участие в държавни (общински) институции, други финансови активи: активи в управляващи дружества; дялове в международни организации, други финансови активи.

Касово счетоводство

Бюджетните институции не откриват свои собствени сметки за сетълмент в кредитни институции и всички безналични плащания се извършват от федералните финансови органи чрез лични сметки, открити при тях.

Отчитането на средствата се води по сметка 0 201 01 000, няма кодове за целево използване на средствата, използва се само KOSGU 510 (приток към бюджетни сметки) и 610 (теглене от бюджетни сметки). За отразяване на предназначението на средствата се поддържат задбалансови сметки:

„17 „Постъпления на средства по сметките на институцията“ и „18 „Разпореждане със средства от сметките на институцията“

Сметка 0 201 00 000 "Средства на институцията"

За генериране на информация в парично изражение за наличието на средства на институции и бизнес транзакции, които променят посочените счетоводни обекти, се използват следните групи сметки:

0 201 10 000 „Парични средства по личните сметки на институцията в касата”;

0 201 20 000 "Парични средства по сметки на институция в кредитна институция";

0 201 30 000 "В брой в офиса на институцията"

Средствата на институцията се отчитат по сметка, съдържаща съответния аналитичен код на групата синтетични сметки и съответния аналитичен код от типа синтетична сметка на счетоводния обект:

1 "Средства на институцията по сметките";

2 "Институционални средства, поставени по депозити";

3 "Средства на транзитната институция";

5 "Парични документи";

6 „Акредитиви”;

7 "Средства на институцията във валута".

Операциите с непарични средства в съответствие с обекта на счетоводство и съдържанието на бизнес транзакцията се отразяват в следните сметки на аналитично счетоводство:

0 201 11 000 „Средства на институцията по лични сметки в касата”;

0 201 13 000 „Транзитни средства на институцията в касата”.

Основата за записвания по парични сметки са извлечения от лични сметки и първични счетоводни документи за тях.

Операциите с парични средства се отчитат по сметка 0 201 34 000 „Парични средства в касата на институцията.” Отчитането на операциите с парични потоци по сметката се води в Дневника на операциите по сметката на касата въз основа на документи, приложени към касата. доклади.

Счетоводни записи за отчитане на движението на непарични средства

Разписка за субсидия:

Предоставени за изпълнение на държавна (общинска) задача: D 4 201 11 510 - K 4 205 81 660

За други цели (към отделна лична сметка): D 5 201 11 510 – K 5 205 81 660

Под формата на бюджетни инвестиции (към отделна лична сметка): D 6 201 11 510 - K 6 205 81 660

2. Получаване на средства от касата: 0 201 11 510 - K 0 201 13 660

3. Получаване на средства за възстановяване на направени преди това разходи (авансови плащания) за погасяване на вземания: D 0 201 11 510 - K 0 206 00 660, 0 208 00 660, 0 303 00 730.

4. Получаване на други приходи: D 2 201 11 510 - K 2 205 00 660

5. Превод на авансово плащане съгласно сключените държавни (общински) договори за нуждите на институцията и други авансови плащания: D 0 206 00 560 - K 0 201 11 610

6. Превод на средства за плащане за доставени (изработени) материални активи, извършени услуги, извършена работа: D 0 302 00 830 - K 0 201 11 610

7. Превод на данъци, такси и други задължителни плащания: D 0 303 00 830 - K 0 201 11 610

Счетоводни записи за отчитане на паричните потоци

Получаване на пари в брой във валутата на Руската федерация в касата от личната сметка на институцията: D 0 201 34 510 - K 0 201 13 660

Получаване на приходи в касата на институцията: D 2 201 34 510 - K 2 205 00 660

Получаване на неизползвани салда на отчетни суми: D 0 201 34 510 - K 0 208 00 660

Теглене на средства от касата на институцията за кредитиране по личната сметка в тялото: D 0 201 13 560 - K 0 201 34 610

Издаване на средства по сметката: D 0 208 00 560- K 0 201 34 610

Издаване от касата на заплати, други плащания, стипендии, пенсии, надбавки и други социални плащания, възнаграждения: D 0 302 00 830 - K 0 201 34 610

Книга: Счетоводство в бюджетните институции: Учебник / изд. изд. проф. G. T. Jog.

РАЗДЕЛ 3 СЧЕТОВОДЯВАНЕ НА ФИНАНСОВИТЕ И РАЗРЕШЕНИТЕ ОПЕРАЦИИ 3.1. Принципи и форми на плащания в брой

Основни термини и понятия:

безналични плащания, плащания в брой, мемориални ордери, платежни нареждания, платежни заявки-нареждания, акредитиви, менителници, инкасо нареждания (инструкции), инструкции към оперативния отдел, чекове, касови операции, касова книга, касов лимит, касов ордер, подотчетни лица, аванси, командировка, авансови отчети, валута, валутен курс, валутни операции, курсова разлика, парични позиции, непарични позиции, длъжници, кредитори.

Паричните отношения на бюджетните институции в процеса на изпълнение на разчети за приходите и разходите се осъществяват както в парична, така и в безкасова форма (фиг. 3.1).

Сферите на плащанията в брой и безналични са разграничени, въпреки че съществува тясна връзка между касовите и безкасовите форми на плащане.

касова форма изчисления се използва за разплащания с физически лица от плащания, обхващащи заплати, стипендии, социални плащания, плащания за отчетни суми, за специални видове плащания, за обезщетение за причинени загуби, както и разплащания на институции помежду си и с предприемачи за материални ценности​ ​и извършени услуги и извършена работа в рамките на наличните средства, както за сметка на средства, получени от касите на банките, така и за сметка на паричните постъпления. По отношение на паричните разплащания на институции с предприятия в съответствие с Правила за извършване на касови операции в национална валута в Украйназадайте максималната сума - 3000 UAH. Броят на предприятията (предприемачите), с които се извършват разплащания, е неограничен през деня.

Безкасова форма на плащане предвижда прехвърляне на средства от сметките на платците към сметките на получателите на средства, както и прехвърлянето от банки, от името на организации и физически лица, на средства, депозирани от тях в брой в касата на банката по сметките на получатели на средства. Банката извършва тези изчисления въз основа на сетълмент документи на хартиен носител или в електронен вид.

Ориз. 3.1. Схема на изчисленията на бюджетните институции

Безкасовите плащания трябва да се разглеждат като цялостна система, съдържаща:

класификация на изчисленията;

организиране на сетълменти и регулиране на правни и организационни отношения между управители на фондове и органи на Държавното съкровище на Украйна и банкови институции;

формуляри на съответните документи;

Безкасовите плащания на бюджетните институции се извършват в съответствие със следните принципи:

задължително водене на средства по регистрационни или разплащателни сметки (с изключение на пренесени парични салда);

откриване на сметки в банкови институции и в органите на Държавното съкровище;

прилагане на форми на безналични плащания в съответствие с разпоредбите, разработени от Методическия отдел на Държавното съкровище на Украйна;

отписвания на средства от регистрационните сметки на институциите по нареждане на институцията;

спешността на извършване на плащания;

извършване на плащания в рамките на салда по сметките на платеца.

Безкасовите плащания се извършват съгл Инструкции за безналични плащания в Украйна, одобрен с Решение на Съвета на НБУ от 29 март 2001 г. № 135 относно следните форми на документи за сетълмент: мемориални заповеди, парични преводи, платежни заявки-нареждания, чекове за сетълмент, акредитиви, сметки, поръчки за събиране.

Използването на банкови разплащателни карти, акредитиви и менителници като платежни документи се регулира от отделни регулаторни правни актове на Националната банка на Украйна.

Така условията и редът за извършване на сетълменти по акредитиви са предвидени в споразумението между бенефициента и кандидата за акредитив и са регламентирани от Единните правила.

Акредитив - това е начин на плащане, според който банката издател от името на своя клиент е длъжна да извърши плащане на трето лице за доставените стоки (работи, услуги) или да упълномощи трето лице да извърши плащане .

Този начин на плащане предвижда участие:

заявителят на акредитива на платеца, който подава молба до банката, която го обслужва, за откриване на акредитив;

банка издател - банката на платеца, която открива акредитив на свой клиент;

изпълняващата банка, извършваща плащане по акредитива;

бенефициент - юридическо лице, в полза на което е учреден акредитив.

Всъщност тази форма на безкасови плащания е една от
разновидности на договора, тъй като по време на изпълнението на съответните операции всички заинтересовани страни се занимават само с документи, а не със стоки, услуги или други видове изпълнение на задължения.

Има следните видове акредитиви:

покрити - когато средствата на платеца са авансово осчетоводени в пълен размер по отделна сметка в банката издател или в изпълняващата банка;

непокрито - плащане, за което при временна липса на средства по сметката на платеца се гарантира от банката-издател за сметка на банков заем, което дава право на изпълняващата банка да отпише плащането в полза на доставчика -получател на средства от кореспондентската си сметка;

отменяем е акредитив, който може да бъде променен или анулиран от банката издател по искане на купувача без предварително споразумение с доставчика;

неотменяем - акредитив, който не може да бъде заменен или анулиран без съгласието на доставчика, в чиято полза е открит акредитивът.

Механизмът на обмен на информация по време на сетълменти по акредитиви е илюстриран на фиг. 3.2, където се използва следната нотация:

1 - сключването на договора;

2 - представяне на споразумението в банката плащаща в 2 екземпляра;

3 - откриване на балансова сметка въз основа на 1-ви екземпляр от споразумението;

4 - връщане на 2-ри екземпляр от споразумението;

5 - съобщение за откриване на акредитив;

6 - откриване на балансова сметка въз основа на посоченото уведомление;

7 - уведомление до получателя за откриване на акредитив;

8 - пратка на стоки;

9 - представителство на два регистъра;

10 - регистри за проверка;

11 - прехвърляне на всички документи в банката на платеца;

12 - проверка на документи в съответствие с изискванията на акредитива;

13 - отписване на средства от сметката на клиента;

14 - отписване на средства от задбалансова сметка;

15 - връщане на 2-ри екземпляр и документи на платеца;

16 - кредитно известие;

17 - кредитиране на средства по сметката на клиента.

Ориз. 3.2. Акредитивна форма на плащане (непокрит акредитив)

Мемориални заповеди се използват за регистриране на вътрешнобанкови операции, операции по отписване на средства от сметката на платеца, извършване на договорни отписвания от сметката на клиента въз основа на негово писмено указание или нареждане на възстановителя за отписване на средства от сметката на клиента. сметка на платеца.

Чекове за сетълмент се използват при безналични разплащания на предприятия и физически лица с цел намаляване на паричните сетълменти за получени стоки (извършена работа, извършени услуги). Такива чекове са предназначени само за безкасови преводи от сметката на чекмеджето към сметката на получателя на средствата и не се плащат в брой (физическите лица могат да обменят чек за пари в брой или да получат ресто от сумата на чека, но не повече от 20% от сумата на чека).

За гарантирано плащане на сетълмент чекове чекмеджетата резервират средства в банката по отделна аналитична сметка „Разплащания с чекове”.

Срокът на валидност на чекова книжка е една година, на чек, издаден на физическо лице за еднократно плащане - 3 месеца.

Чекова книжка може да бъде издадена за разплащания с конкретен доставчик или с различни доставчици.

При извършване на плащането се издава чек от чековата книжка и се представя при получаване на стока, извършена работа и извършени услуги. Когато изписва чек, чекмеджето със сигурност пренаписва остатъка на лимита от гръбнака на предишния чек към гръбнака на новия и маркира новия баланс на лимита. В същото време той трябва да спазва всички правила за пълнене.

Разчетните чекове и чековите книжки са форми на строго счетоводство. Произведено по поръчка на търговска банка по модел, одобрен от Националната банка на Украйна, резервиран
в чекови книжки от 10, 20, 25 страници, а за сетълменти се извършват от физически лица за еднократни транзакции, се правят като отделни формуляри.

Институцията избира формите на документи за сетълмент за извършване на операции по сетълмент самостоятелно, като определя своя избор при сключване на договори за услуги. Предвид техническите възможности на институцията и обслужващата банка, там могат да се подават документи както на хартиен носител, така и в електронен вариант с помощта на софтуерно-хардуерния комплекс Клиент-Банка.

Процедурата за извършване на безналични и касови плащания на бюджетните институции в случай на финансиране чрез органите на Държавното съкровище има свои собствени характеристики, които произтичат от факта, че функцията на обслужващата банка се изпълнява от последната. Понастоящем Държавната хазна на Украйна има всички възможности да обслужва бюджетни средства самостоятелно, без да включва банковата система, с изключение на паричните операции. За да осигури паричното обращение в публичния сектор, Държавното съкровище чрез сметките на 257-та група от Сметкоплана на търговските банки на Украйна, открит от името на нейните органи, привлича търговски банки. Условията за обслужване на посочените сметки се определят на договорна основа.

Съгласно член 48 от Бюджетния кодекс на Украйна се използва касовата форма за обслужване на държавния бюджет на Украйна, която предвижда изпълнението от държавния ковчежник на
от правителството на Украйна:

1) операции със средства от държавния бюджет;

2) сетълмент и касово обслужване на разпоредителите с бюджетни средства.

От 2001 г. всички средства на бюджетните институции придобиват статут на средства от държавния бюджет на Украйна (включително собствените приходи на бюджетните институции и организации). Правните и организационни отношения, които възникват по време на извършването на разходи на ръководители и получатели на бюджетни средства от регистрационни и специални регистрационни сметки, органите на Държавното съкровище на Украйна регулират в съответствие с Редът за изпълнение на държавния бюджет за разходи, одобрен със заповеди на Главната дирекция на Гражданския кодекс на Украйна от 22 януари 2001 г. № 3 и от 10 август 2001 г. № 140, който регулира процеса на извършване на разходите на държавния бюджет в национална валута чрез извършване на парични разплащания .

Касовата система за изпълнение на държавния бюджет предвижда натрупване на всички средства от държавния бюджет по сметки, открити в Държавното съкровище.

Извършването на разходите и заплащането на разходите от органите на Държавното съкровище се извършва при наличие на данни за териториалното разположение на мрежата от институции, предприятия и организации на съответната територия и въз основа на одобрени прогнози за доходите и разходи, както и планове за присвояване.

Според възложените му задачи Държавното съкровище контролира целевото разпределение на средствата на етапа на плащане въз основа на подкрепящи документи, предоставени от разпоредителите с бюджетни средства.

Плащането по сметки на разпоредителите с бюджетни средства и плащането на парични средства се извършват само ако органите на Държавното съкровище имат своите задължения и/или финансови задължения и салда по сметките на управителите. Механизмът за използване на бюджетни средства и отчитане на задължения е утвърден със Заповеди на Държавното съкровище на Украйна № 103 от 19.10.2000 г., изменени и допълнени с № 16 от 31.01.2002 г. и № 180 от 12.10.2001 г. „За реда за отчитане на задълженията на разпределителите на бюджетни средства в органите на Държавното съкровище“.

Основата за извършване на разходите на управителите на фондове са парични преводи. Използват се за сетълменти за реално получени материални активи (извършена работа, предоставени услуги) при авансово плащане, за да се приключат сетълменти по актове за предварително съгласуване на взаимни задължения, прехвърляне на бюджетни средства към подчинени институции, трансферни суми, които принадлежат на физически лица (заплати, стипендии, пенсии и други парични доходи) по техните сметки, открити в банки.

Процедурата за сетълмент чрез платежни нареждания през органите на Държавното съкровище е илюстрирана на фиг. 3.3, където се използва следната нотация:

1 - доставчикът доставя продукти (извършва работи, услуги);

2 - доставчикът издава фактура за продукти (работи, услуги);

3 - бюджетна институция подава платежни нареждания по регистъра в органа на Държавното съкровище;

4 - органът на Държавното съкровище подава платежни нареждания до оторизираната банка;

5 - оторизираната банка отписва средства от съкровищната сметка;

6 - оторизираната банка изпраща на Държавното съкровище извлечение от съкровищната сметка с приложени платежни нареждания;

7 - органът на Държавното съкровище отписва средства от регистрационните сметки;

8 - органът на Държавното съкровище изпраща на бюджетната институция извлечения от регистрационни сметки с приложени платежни нареждания;

9 - оторизирана институция на банката превежда чрез електронна комуникация или изпраща платежно нареждане за съответната сума до банката на доставчика;

10 - банката на доставчика кредитира средства по сметката на получателя;

11 - банката на доставчика изпраща извлечение от сметката на доставчика (получателя) на средствата.

Ориз. 3.3. Разплащания чрез платежни нареждания
чрез държавната хазна

Платежно нареждане - това е писмено указание на управителя на средства за прехвърляне на съответната сума от регистрационната сметка към сметката на получателя на средствата.

Платежните нареждания, изготвени от титулярите на сметки, се потвърждават от документи, които показват предназначението на средствата (фактури, фактури, товарителници, товарителници, трудови договори, договори за изпълнение на работа, отчети за резултатите от изпълнението на процедурите за доставка на стоки и услуги за публични средства). Относно определени разходи на Министерството на отбраната на Украйна и други органи на изпълнителната власт, които представляват държавна тайна (списъкът на тези разходи е съгласуван с Държавното съкровище на Украйна и съответните органи на изпълнителната власт), независимо от размера на еднократното плащане , оправдателни документи не са представени.

Процедурата за обработка и подаване на платежни нареждания до органите на Държавното съкровище е регламентирана от изискванията за отчитане на задълженията, според които управителят на средствата, като потребител, трябва да заплати дължимото на изпълнителя при изпълнение на тези задължения.

Платежните нареждания се подават в Държавното съкровище в два екземпляра във формата, установена от Националната банка на Украйна (Таблица 3.1).

Таблица 3.1

							Получава се от банка "__" ____________ 200__ г.
ПЛАТЕЦ ОТДЕЛ ДЪРЖАВНА КЪСНА В Киев
EDRPOU код
Банката на платеца			банков код					ДЕБИТНА сметка Не.
УДК в Киев
Бенефициент КИИВЕНЕРГО (ДОГ. 340814)
EDRPOU код
Банката на платеца			банков код					КРЕДИТ c. Не.
АБ Енергобанк в Киев
Сума с думи Пет хиляди сто гривни 00 коп.
Цел на плащането
За KPI 22116000381 Заплащане на топлинна енергия до 05.2002 г. съгласно договора
340814 от 20.04.99 KEKR 1161.
Сума = 4249,98
Подпис______________		Провежда се от банката
		"__" _____________ 200__ г.
		Банков подпис

Датата на платежното нареждане трябва да съответства на датата на действителното му подаване или на датата на следващия ден, ако документите са получени след операцията. Срокът на валидност на платежното нареждане се определя в рамките на 10 календарни дни от датата на издаването му, като денят на попълване на платежното нареждане не се взема предвид.

Платежните нареждания се проверяват за коректност на попълването на данните и целта на плащането. Тази информация е:

име на документа;

номер на документа, ден, месец, година на съставяне;

името и кода (номера) на организацията-платец и получател на средствата, броя на дебитните и кредитните сметки;

името на банковата институция, органа на Държавното съкровище на Украйна (получател и платец на средства) и кодовия номер и сумата на плащането (с цифри и с думи);

наименование (вид) на стоките, работите, услугите, за които се извършва плащане, номер и дата на документа, въз основа на който се извършва плащането (договор, фактура, транспортен документ), номер и дата;

кодове на бюджетна класификация на приходите и разходите - при разходи от бюджета, прехвърляне на средства в бюджета или преразпределение на бюджетни средства.

Платежните нареждания се подават до органите на Държавното съкровище едновременно на хартиен и електронен носител. Органите на Държавното съкровище предоставят извлечения за извършени транзакции въз основа на резултатите от предходния работен ден.

Тази форма на безкасово плащане поръчка-поръчкасе прилага чрез органите на Държавното съкровище в случай на принудително отписване (възстановяване) на средства от регистрационни или специални регистрационни сметки на администратори, получатели и сметки на други клиенти само в случаите, установени от законите на Украйна и съдебни решения.

Процедурата за принудително отписване на средства от сметките на институции и организации, открити в държавната хазна, е одобрена със Заповед на Гражданския кодекс на Украйна от 5 октомври 2001 г. № 175. Принудителното отписване (възстановяване) на средства от сметки, открити на името на Държавното съкровище в институциите на Националната банка на Украйна и търговските банки, извършени по начина, определен с Решение на Съвета на Националната банка на Украйна от 27 декември 1999 г. 621 „За одобрение на Инструкциите за междубанкови сетълменти в Украйна“и Инструкция за безналични плащания в Украйна в национална валутаот 29 март 2001 г. бр.135.

Искане за плащане - документ за сетълмент, съдържащ искането на възстановителя или (в случай на договорно отписване) на получателя към банката, обслужваща платеца, да преведе определена сума от сметката на платеца в сметката на получателя без споразумение с платеца.

Искането за плащане и придружаващите го документи образуват едно цяло. Заповедта за принудително събиране се издава под формата на искане за плащане съгласно правилата за попълване на данните на документите за сетълмент, одобрени от Националната банка на Украйна (Таблица 3.2).

Редът "Платец" посочва името на институцията длъжник.

В полето "Номер на сметка" - номерът на регистрацията, специалната регистрация или сметката на друг клиент.

В реда "Банка на платеца" - името на органа на Държавното съкровище, в който е открита регистрационната, специална регистрационна сметка или сметка на друг клиент.

Редът "Цел на плащането" съдържа информация, която кредиторът въвежда в зависимост от конкретния случай на принудително отписване на средства.

Таблица 3.2

Получава се от банка "__" ____________ 200__ г.

ПЛАТЕЦ Киевски институт по ендокринология

02070884

Банката на платеца

банков код

ДЕБИТНА сметка Не.

УДК в Киев

392150304103

19136,18

Получател АД "КИВЕНЕРГО"

банката на получателя

банков код

КРЕДИТ c. Не.

JSB "Energobank", Киев

Цел на плащането: Електрическа енергия по договор No 420 от 03.04.2001г

V/sch. № 874.

Плащане на електроенергия въз основа на показанията на електромера за втората половина на юни 2002 г

15 946,82 UAH

Общо дължимо:

19 136,18 UAH

Тарифите се изчисляват в съответствие с Решение на НАРК № 1418 от 22 ноември 1999 г.

Подпис на получателя______________

ДЕБИТНА сметка Не.

СУМА ЗА ПЛАЩАНЕ

Сума за плащане думи

392150304103

19136,18

Деветнадесет хиляди сто тридесет и шест UAH осемнадесет копейки.

КРЕДИТ c. Не.

26005359502

Подпис______________

Провежда се от банката

"__" _____________ 200__ г.

Банков подпис

В случай на принудително отписване на средства въз основа на изпълнителен лист или в съответствие с чл.8 от Икономическия процесуален кодекс, възстановителят представя в Държавната хазна съответен изпълнителен лист, въз основа на който се издава искането за плащане, копие от рекламацията и отговора на платеца по нея.

Ищецът подава искането за плащане и придружаващите го документи в банката, която го обслужва, или в органа на Държавното съкровище, където се обслужва длъжникът. След проверка институцията на банката (органът на Държавното съкровище) изпраща искането и посочените документи до органа на касата, където се обслужва платеца. Банката на възстановителя приема искания за плащане в рамките на 10 календарни дни от датата на изготвянето им, а органът на Държавното съкровище, който обслужва институцията длъжник, в рамките на 30 календарни дни от датата на изготвянето им. Ако искането за плащане е получено от Държавното съкровище директно от възстановителя, срокът му на валидност не трябва да надвишава 10 дни от датата на изготвяне.

Исканията за плащане, получени от касите по време на работа, се изпълняват в деня на получаването им. При липса на средства за изпълнение на заявки за плащане по сметките на администратора, получателя на бюджетни средства или други клиенти, изискванията от същия ден се връщат без изпълнение на възстановителя.

Получените от Държавното съкровище документи се регистрират в регистъра на документите за сетълмент относно принудителното отписване (възстановяване) на средства, а исканията за плащане се прехвърлят на изпълнителя с неговия подпис в посочения дневник за събиране.

Принудителното отписване (събиране) на средства от общия фонд на държавния бюджет се извършва от органите на Държавното съкровище в рамките на бюджетните кредити за текущата година, ако има средства по съответните регистрационни сметки и сметки на други клиенти по съответните кодове за бюджетна класификация. Принудителното дебитиране на средствата се извършва по същия код по икономическа класификация на бюджетните разходи, за които ще се извърши плащане, ако плащането
не беше принуден. Разходите, свързани с уреждане на стопански спор, санкции за други разходи се начисляват по код 1139 „Плащане на други услуги и други разходи”.

Когато се извършва принудително отписване (възстановяване) на средства, администраторите и получателите на бюджетни средства трябва да приведат счетоводството на задълженията, регистрирани в Държавното съкровище, в съответствие с извършените операции, като направят съответните промени в прогнозите за приходите и разходите. .

Една от формите на парични разплащания на бюджетни институции и организации, извършвани чрез органите на Държавното съкровище, също е начин на плащане по сметка , който предвижда сетълменти между получатели на средства и платци с разсрочено плащане и е регламентиран с Постановление на Кабинета на министрите на Украйна от 27.06.1996 г. № 689, с изменения от 28.04.2000 г. № 731 „За одобряване на процедурата за прилагане на законопроекти на Държавното съкровище“.

съкровищна сметка - един от видовете ценни книжа, които се издават за покриване на разходите на държавния бюджет.

Съкровищните бонове се използват:

да погасява дължимите сметки със съгласието на съответните кредитори;

продажби на юридически лица, които са местни лица в съответствие със законодателството на Украйна;

залог с цел обезпечаване на задължения към резиденти в съответствие със законодателството за залог;

приписване на плащането на данъци и такси на "задължителни плащания".

Чекмеджето и платец на съкровищни ​​бонове е Главното управление на Държавното съкровище на Украйна.

Основата за регистрация и издаване на сметки е консолидираният регистър на разпределението на средствата, отпуснати за издаване на съкровищни ​​бонове, одобрен от Главното управление на Държавното съкровище, който се прехвърля на упълномощени банки-агенти и главните разпоредители на бюджетни средства. Решението за целесъобразността на разходите от държавния бюджет чрез съкровищни ​​бонове се взема от Министерството на финансите на Украйна. Главните разпоредители на бюджетни средства не по-късно от пет работни дни от датата на одобряване на регистъра за разпределение на средства информират подчинените институции за размера на средствата, за които могат да им бъдат издадени съкровищни ​​бонове. За да получат съкровищна сметка, упълномощени лица от бюджетни институции подават до институциите на банката агент нареждане, регистрирано в съответния орган на Държавното съкровище.

Съкровищните бонове в срока на тяхната валидност се погасяват от органите на Държавното съкровище:

превеждане по сметка на приносителите на съкровищни ​​бонове в размер на съответните сметки;

чрез кредитиране на сумата на сметката в плащането от нейния титуляр на задължителни плащания, те се прехвърлят изцяло в държавния бюджет.

Министерството на държавната хазна на Украйна, както и упълномощените банки агенти, ежемесечно представят отчети за обратното изкупуване на съкровищни ​​бонове в Главното управление на Държавното съкровище на Украйна.

Схемата на простото обръщение на сметки е показана на фиг. 3.4, където се използва следната нотация:

1 - получаване на одобрен консолидиран регистър на разпределението на средствата, определени за издаване на съкровищни ​​бонове;

2 - издаване на съкровищни ​​бонове от управителя на средства;

3 - джиро на законопроект;

4 - получаване на одобрен консолидиран регистър на притежателите на бонове, подали заявление за обратно изкупуване на съкровищни ​​бонове;

5 - обратно изкупуване на съкровищни ​​бонове.

Ориз. 3.4. Схема за сетълмент на съкровищни ​​бонове

За отчитане на съкровищни ​​бонове, активна сметка №. 34 „Получени краткосрочни сметки”, която има две подсметки:

No 341 „Записи на заповед, получени в национална валута”;

No 342 „Записи на заповед, получени във валута”.

Погасяването на задълженията по съкровищни ​​бонове за извършени услуги и получени стоки от бюджетните институции се отразява в счетоводството чрез записванията, разгледани по-долу.

1. Получаване на съкровищни ​​бонове - финансиране за тяхна сметка:

Дебит на подсметка No 341 „Получени краткосрочни сметки“.

Кредит по подсметка № 701 „Бюджетни кредити за разходи на институцията и други дейности”.

2. Погасяване на задължения за извършени услуги и получени стоки:

Дебитна подсметка No 364 „Разплащания с други длъжници”.

Кредит по подсметка № 341 „Получени краткосрочни сметки”.

1.	Счетоводство в бюджетните институции: Учебник / изд. изд. проф. G. T. Jog.
2.	Въведение
3.	РАЗДЕЛ 1 ОСНОВА ЗА ИЗГРАЖДАНЕ НА СЧЕТОВОДСТВОТО В БЮДЖЕТНИ ИНСТИТУЦИИ 1.1. Ролята на счетоводството в управлението на бюджетните институции, неговите функции и задачи
4.	1.2. Баланса
5.	1.3. План на сметки
6.	1.4. Форми на счетоводство
7.	1.5. Особености на организацията на счетоводството
8.	Контролни задачи за раздел 1
9.	РАЗДЕЛ 2 ОЧИТАНЕ НА ПРИХОДИТЕ И РАЗХОДИТЕ 2.1. Системата на управителите на средства (РФ) и задачите за отчитане на техните приходи и разходи
10.	2.2. Състав и класификация на приходите и разходите 2.2.1. Класификация на доходите
11.	2.2.2. Класификация на разходите
12.	2.3. Редът за съставяне, преглед и утвърждаване на разчет на приходите и разходите
13.	2.4. Отчитане на приходи от общия фонд 2.4.1. Редът за получаване на бюджетни кредити от общия фонд на бюджета
14.	2.4.2. Отчитане на парични средства, вътрешни разплащания и приходи от общия фонд
15.

Всички бюджетни институции са разделени на три вида според тяхната организационна и правна форма:
- бюджет;
- автономен;
- правителство.
Тъй като най-често срещаният тип институции са бюджетните институции, ще разгледаме въпросите за отчитане на операциите с парични потоци, като използваме техния пример.
Групираща сметка 020100000 "Институционални фондове" се предоставя за отчитане на транзакции със средства, държани по сметки на институции, открити в кредитни институции или органи на Федералното съкровище, както и транзакции с парични средства и парични документи.
В съответствие с клауза 70 от Инструкцията за прилагане на сметкоплана за бюджетните институции, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 16 декември 2010 г. N 174n (наричана по-долу - Инструкция N 174n), за генериране на информация в пари условия за наличието на средства на институции и бизнес транзакции, които променят определени счетоводни обекти, се използват следните групи сметки:
- 020110000 "Парични средства по личните сметки на институцията в касата";
- 020120000 "Парични средства по сметки на институция в кредитна институция";
- 020130000 „Парични средства в касата на институцията”.
020110000 „Парични средства по личните сметки на институцията в касата”. Процедурата за откриване и поддържане на лични сметки от Федералното министерство на финансите и неговите териториални органи е установена със заповед на Федералното министерство на финансите на Русия от 07.10.2008 N 7n.
За отчитане на операции с безналични средства във валутата на Руската федерация, извършени по лични сметки на бюджетна институция, открита във Федералното съкровище, финансовия орган на съставното образувание на Руската федерация (общинско образувание), следното аналитични счетоводни сметки се използват в съответствие с обекта на счетоводство и съдържанието на икономическите операции:
- 020111000 „Средства на институцията по лични сметки в касата”.
Операциите за получаване на средства по личните сметки на бюджетна институция се извършват чрез следните счетоводни записвания:
д-р c. 4 201 11 510 „Постъпления на средства на институцията по лични сметки в касата” Кт гр. 4 205 81 660 "Намаляване на вземанията върху други приходи" - получаване на субсидия, предоставена за изпълнение на държавната (общинска) задача;
д-р c. 5 201 11 510 „Постъпления на средства на институцията по лични сметки в касата” Кт гр. 5,205,81,660 "Намаляване на вземания от други приходи" - получаване на субсидии за други цели по отделна лична сметка на бюджетна институция;
д-р c. 6 201 11 510 „Постъпления на средства на институцията по лични сметки в касата” Кт гр. 6 205 81 660 "Намаляване на вземания по други приходи" - постъпване на бюджетни инвестиции в отделна лична сметка на бюджетна институция;
д-р c. 0 201 11 510 „Постъпления на средства на институцията по лични сметки в касата” Кт гр. 0 210 03 660 "Намаляване на вземания от операции с финансов орган в брой" - получаване на средства от касата на бюджетна институция (показва се въз основа на обявление за парична вноска, приложено към извлечение от личната сметка на бюджетна институция).

Пример 1. Бюджетна институция получи субсидии в размер на 200 000 рубли за изпълнение на държавната задача.

д-р c. 4 201 11 510 „Постъпления на средства на институцията по лични сметки в касата” Кт гр. 4 205 81 660 "Намаляване на вземанията от други приходи" - отразява получаването на субсидия в размер на 200 000 рубли по личната сметка на бюджетна институция;
д-р c. 4,205 81,560 "Увеличение на вземания от други приходи" Kt c. 4 401 10 180 "Други доходи" - начислен доход в размер на субсидия за изпълнение на държавната задача от институцията - 200 000 рубли.

Операциите по теглене на пари от лични сметки на бюджетна институция се извършват по дебита на аналитичните счетоводни сметки на сметка 0 206 00 000 „Разплащания по авансови плащания“ по кредита на сметка 0 201 11 610 „Разпореждане със средства на институцията от лични сметки в органа на касата" на следните основания:
- превод на авансово плащане към доставчика на материални запаси;
- превод на авансово плащане в съответствие със сключените държавни (общински) договори за нуждите на институцията (авансови плащания по договори за придобиване на материални активи, изпълнение на работа, услуги);
- за извършване на други авансови плащания (клауза 73 от Инструкция № 174н).
При прехвърляне на аванс към доставчик на материални запаси в счетоводните регистри на институцията ще се направи следното вписване:
д-р c. 4,206 34,560 "Увеличение на вземания за аванси при придобиване на материални запаси" Kt c. 4 201 11 610 „Разпореждане със средства на институцията от лични сметки в касата”;
Дебитни сметки на аналитично счетоводство c. 0 302 00 000 "Разплащания за поети задължения" 0 201 11 610 "Разпореждане със средства на институция от лични сметки в касата" - прехвърляне на средства за плащане за доставени (произведени) материални активи, извършени услуги, извършена работа съгласно сключени държавни (общински) договори за нуждите на бюджетна институция, както и прехвърляне на средства на други кредитори, включително служители на институцията, съобразно поетите парични задължения спрямо тях.
При прехвърляне на средства към доставчика за придобитите материални запаси в счетоводството ще се направи следното вписване:
д-р c. 4,302 11,830 "Намаляване на задълженията за придобиване на материални запаси" Кт с.к. 4 201 11 610 „Разпореждане със средства на институцията от лични сметки в касата”;
Дебитни сметки на аналитично счетоводство c. 0 208 00 000 "Изчисления по издадени аванси" Комплект сметки. 0 201 11 610 „Изтегляне на средства на институция от лични сметки в трезора“ - прехвърляне на средства на отговорни лица въз основа на личното им заявление, подлежи на пълен отчет за предварително издаден аванс, посочващ целта на аванс и срокът, за който е издаден.
При прехвърляне на средства от личната сметка на институцията за плащане на пътуване при изпращане на служител в командировка ще се направи следното счетоводно записване:
д-р c. 4,208 22,560 "Увеличение на вземания на отговорни лица за плащане на транспортни услуги" Кт гр. 4 201 11 610 „Разпореждане със средства на институцията от лични сметки в касата”.
- 020113000 "Средствата на институцията в касата на път."
Припомняме, че паричните средства в транзит се признават като средства, прехвърлени към институция, за да бъдат кредитирани по нейните сметки през следващия месец, както и средства, прехвърлени от една сметка на институция към друга сметка, при условие че средствата са прехвърлени (кредитирани) на повече от един работен ден (стр. 162 Инструкции за прилагане на Единния сметкоплан за държавни органи (държавни органи), органи на местно самоуправление, органи за управление на държавни извънбюджетни фондове, държавни академии на науките, държавни (общински) институции (по-нататък - Инструкция N 157n), одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 01.12.2010 N 157n).
Операциите за получаване на средства на институция в органа на касата по пътя се извършват от следните счетоводни записи (клауза 74 от Инструкция N 174n):
д-р c. 0 201 13 510 „Постъпления на средства на институцията в трезора на път” Кредит на сметката на аналитично счетоводство в. 0 304 04 000 "Вътрешноведомствени разплащания" - средства в рубли са преведени като част от сетълменти между институцията майка, отделни подразделения (клонове), които ще бъдат кредитирани в личните сметки на бюджетна институция в друг отчетен период;
д-р c. 2 201 13 510 „Постъпване на средства на институцията в касата по пътя” Кт гр. 2,201 26,610 "Теглене на средства от акредитивна сметка на институция в кредитна институция" - приемане за отчитане на средства в рубли, преведени от акредитивна сметка, но неполучени в същия работен ден;
д-р c. 0 201 13 510 „Постъпления на средства на институцията в касата” Кт гр. 0 201 27 610 "Изтегляне на средства в чуждестранна валута на институция от сметка в кредитна институция" - преведени средства за конвертиране на чуждестранна валута във валутата на Руската федерация (рубли).
020120000 „Парични средства по сметките на институцията в кредитна институция”. Следните аналитични счетоводни сметки се използват за поддържане на счетоводство на парични операции по сметки на бюджетни институции, открити в съответствие със законодателството на Руската федерация в кредитна институция в съответствие с обекта на счетоводство и съдържанието на бизнес транзакцията:
- 020123000 "Средства на институция в кредитна организация са на път."
Съгласно параграф 77 от Инструкция N 174n транзакциите за получаване на средства в транзит се записват със следните счетоводни записи:
д-р c. 0 201 23 510 "Постъпления на средства на институцията в кредитната институция на път" Кт гр. 0 201 26 610 "Теглене на средства на институция от акредитивна сметка на институция към кредитна институция" - получаване на средства в чуждестранна валута, преведени от акредитивна сметка на бюджетна институция, при условие че са кредитирани на тази сметка в работен ден, различен от деня на превода;
д-р c. 0 201 23 510 "Постъпления на средства на институцията в кредитната институция на път" Кт гр. 0 201 11 610 "Разпореждане със средства на институция от лични сметки в касата" (сметка 0 201 27 610 "Разпореждане със средства на институция в чуждестранна валута от сметка в кредитна институция") - превод на средства в писмо на кредитна сметка на бюджетна институция, при условие за кредитирането им в работен ден, различен от деня на превода;
д-р c. 0 201 23 510 "Получаване на средства на институция в кредитна институция по пътя" Сметка номер 0 201 34 610 "Теглене на средства от касата на институция" - теглене на средства от касата на институция в чужбина валута за кредитиране по сметка в кредитна институция съгласно обявлението за парична вноска, при условие че са заверени по сметката на бюджетна институция в работен ден, различен от деня на превода.
- 020126000 „Акредитиви по сметки на институция в кредитна институция”.
В общоприетия смисъл акредитив означава условно парично задължение, прието от банка (банка-издател) от името на платеца по акредитив, да извърши плащане в полза на получателя на средства по акредитив. от сумата, посочена в акредитива при представяне от последния в банката на документи в съответствие с условията на акредитива при посочените в текста условия на акредитива.
Основните регулаторни документи, регулиращи сетълментите по акредитив в Руската федерация, са:
- Правилник за правилата за прехвърляне на средства, одобрен от Банката на Русия от 19 юни 2012 г. N 383-P;
- Гражданския кодекс на Руската федерация (чл. 867 - 873).
Сметка 020126000 е предназначена за отчитане на парични потоци по акредитиви във валутата на Руската федерация и в чуждестранна валута по договори с доставчици за доставка на материални активи и за извършени услуги (клауза 173 от Инструкция № 157n). Отчитането на транзакциите по издадени акредитиви в чуждестранна валута се извършва във валутата на Руската федерация по обменния курс на Банката на Русия към датата на транзакциите в чуждестранна валута. Преоценката на средства в чуждестранна валута се извършва на датата на транзакциите в чуждестранна валута и на отчетната дата.
Ето кореспонденцията на сметките за получаване на средства към акредитивната сметка на бюджетна институция в кредитна институция:
д-р c. 0 201 26 510 "Получаване на средства по акредитивната сметка на институцията в кредитната организация" К.т.с. 0 201 11 610 "Разпореждане със средства на институция от лични сметки в касата" - получаване на средства в рамките на един работен ден;
д-р c. 0 201 26 510 "Получаване на средства по акредитивната сметка на институцията в кредитната организация" К.т.с. 0 201 23 610 "Постъпления на средства на институция в транзитна кредитна институция" - получаване (кредитиране) на средства, преведени в предходния работен ден;
д-р c. 0 201 26 510 "Получаване на средства по акредитивната сметка на институцията в кредитната организация" К.т.с. 0 201 27 610 "Изтегляне на средства в чуждестранна валута на институция от сметка в кредитна институция" - получаване на средства в чуждестранна валута в рамките на един работен ден.
- 020127000 "Средства на институция във валута по сметки в кредитна институция".
Съгласно параграф 177 от Инструкция N 157n, сметка 020127000 е предназначена за отчитане на операции по движението на средства на институция в чуждестранна валута, в случай че тези операции не се извършват чрез органите на федералното съкровище.
Операциите за получаване на средства от бюджетна институция в чуждестранна валута по сметка в кредитна институция се отразяват в сметката D-tu. 0 201 27 510 „Постъпления на средства на институция в чуждестранна валута по сметка в кредитна институция” и K-tu сметка:
- 0 201 236 10 "Разпореждане със средства на институция в транзитна кредитна институция" - получаване на средства в чуждестранна валута по сметка в кредитна институция след конвертиране на валутата на Руската федерация;
- 0 201 34 610 "Разпореждане със средства от касата на институция" (или сметка 0 201 23 610 "Разпореждане със средства на институция в транзитна кредитна институция") - получаване на парични средства в чуждестранна валута по сметка в кредитна институция от касата на институция;
- 0 201 26 610 "Теглене на средства от акредитивна сметка на институция към кредитна институция" - получаване на средства в чуждестранна валута от акредитивна сметка по сметка в кредитна институция в рамките на един работен ден;
- 0 401 10 171 "Приходи от преоценка на активи" - отражение на положителната курсова разлика при конвертиране.
Операциите по разпореждане със средства на бюджетна институция в чуждестранна валута от сметка в кредитна институция се документират със следните счетоводни записвания (клауза 82 от Инструкция N 174n):
д-р c. 0 201 13 510 „Постъпления на средства на институцията в касата” Кт гр. 0 201 27 610 "Теглене на средства на институция в чуждестранна валута от сметка в кредитна институция" - превод на средства за конвертиране на чуждестранна валута в рубли;
д-р c. 0 201 26 510 "Получаване на средства по акредитивната сметка на институцията в кредитната организация" К.т.с. 0 201 27 610 "Теглене на валутни средства на институция от сметка в кредитна институция" - прехвърляне на средства в чуждестранна валута по акредитивна сметка на бюджетна институция в рамките на един работен ден;
д-р c. 0 201 34 510 „Постъпления на средства в касата на институцията” Кт гр. 0 201 27 610 "Теглене на валутни средства на институция от сметка в кредитна институция" - теглене на средства в чуждестранна валута от сметка в кредитна институция за получаване от касата на бюджетна институция;
Дебитът на съответните сметки на аналитичното счетоводство c. 0 206 00 000 "Изчисления по издадени аванси" Комплект сметки. 0 201 27 610 "Теглене на средства на институция във валута от сметка в кредитна институция" - превод на авансово плащане в чуждестранна валута съгласно сключени държавни (общински) договори за нуждите на институцията;
д-р c. 0 401 10 171 "Приходи от преоценка на активи" Кт ак. 0 201 27 610 „Теглене на средства в чуждестранна валута на институция от сметка в кредитна институция” отразява отрицателна курсова разлика.

За справка. Правното основание за сделки за покупко-продажба на чуждестранна валута от местни стопански субекти е установено от разпоредбите на Федералния закон от 10 декември 2003 г. N 173-FZ „За валутното регулиране и валутния контрол“ (наричан по-долу Закон N 173-FZ).

В съответствие с параграф 1 на чл. 11 от Закон N 173-FZ, покупката и продажбата на чуждестранна валута от резиденти трябва да се извършва само чрез оторизирани банки. Упълномощена банка е кредитна институция, създадена в съответствие със законодателството на Руската федерация и която има право, въз основа на лицензи от Банката на Русия, да извършва банкови операции със средства в чуждестранна валута, както и клон на кредит. институция, действаща в Руската федерация, създадена в съответствие със законодателството на чужда държава, която има право да извършва банкови операции със средства в чуждестранна валута.

Пример 2 (числата са условни). Директорът на бюджетна институция е изпратен в командировка в САЩ за срок от 4 дни. Според доклада му е даден платен самолетен билет и дневни пари за времето на командировката. Настаняването беше осигурено от домакина. Колективният договор на организацията установява, че размерът на дневните пари за командировки до САЩ е 70 щатски долара на ден.
Институцията реши да закупи $280 от дейности, генериращи приходи. Да предположим, че на датата на придобиване на валутата обменният курс на Банката на Русия е 31 рубли / долара. САЩ. Комисионната на банката възлизаше на 120 рубли. По този начин институцията преведе на банката 8800 рубли. [($280 x 31 RUB) + 120 RUB]. Към момента на кредитиране на чуждестранна валута по сметката на институцията обменният курс на долара се промени и възлиза на 30 рубли / долара. САЩ.
В счетоводните регистри на институцията са направени следните вписвания:
д-р c. 2 201 23 510 "Постъпления на средства на институцията в кредитната институция по пътя" Кт гр. 2 201 11 610 "Разпореждания със средства на институция от лични сметки в съкровищния орган" - средства в рубли са преведени за закупуване на чуждестранна валута в размер на 8 680 рубли;
д-р c. 2 201 27 510 "Постъпления на средства на институция във валута по сметка в кредитна институция" Кт гр. 2,201 23,610 "Разпореждане със средства на институция в транзитна кредитна институция" - чуждестранна валута, кредитирана по сметката в размер на 8400 рубли. (USD 280 x 30 RUB);
д-р c. 2 401 20 226 "Разходи за други работи, услуги" Кт гр. 2,201 27,610 "Разпореждане със средства на институция в чуждестранна валута от сметка в кредитна институция" - банкова комисионна е отписана в размер на 120 рубли;
д-р c. 2,401 10,171 "Приходи от преоценка на активи" Кт ак. 2,201 23,610 "Освобождаване от средства на институция в транзитна кредитна институция" - отразява отрицателна курсова разлика от валутната преоценка в размер на 280 рубли. [(31 RUB - 30 RUB) x $280].
Да предположим, че в момента, в който чуждестранната валута е кредитирана по сметката на институцията, обменният курс на долара е 33 рубли / долара. САЩ.
По този начин в резултат на повишаване на обменния курс на долара възниква положителна курсова разлика, която се дължи на увеличение на финансовия резултат за текущата финансова година:
д-р c. 2 201 27 510 "Постъпления на средства на институция във валута по сметка в кредитна институция" Кт гр. 2 401 10 171 "Приходи от преоценка на активи" - отразява положителната курсова разлика от преоценката на валутата в размер на 560 рубли. [(33 RUB - 31 RUB) x $280].

За целите на облагането с данък върху дохода данъчното счетоводство на резултатите от сделката за придобиване (продажба) на чуждестранна валута се отразява, както следва:
1) като част от неоперативни разходи:
- под формата на отрицателна курсова разлика, произтичаща от преоценката на валутните стойности, с изключение на издадени (получени) аванси, включително по сметки в чуждестранна валута в банки, извършени във връзка с промяна в официалния обменен курс на чуждестранна валута валута спрямо рублата на Банката на Русия в съответствие с ал. 5 стр. 1 чл. 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация (TC RF);
- под формата на отрицателна (положителна) разлика в резултат на отклонението на курса за продажба (покупка) на чуждестранна валута от официалния курс на Банката на Русия, установен към датата на прехвърляне на собствеността върху чуждестранна валута в съответствие с параграфи. 6 стр. 1 чл. 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
2) като част от неоперативни приходи:
- под формата на положителна курсова разлика, произтичаща от преоценката на валутни стойности, с изключение на издадени (получени), включително по валутни сметки в банки, извършени във връзка с промяна в официалния валутен курс на чуждестранна валута валута спрямо рублата на Руската федерация, установена от Банката на Русия в съответствие с параграф 11 на чл. 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
- под формата на положителна (отрицателна) курсова разлика в резултат на отклонението на курса за продажба (купуване) на чуждестранна валута от официалния курс, установен от Банката на Русия към датата на прехвърляне на собствеността върху чуждестранна валута в съответствие с ал. 2 на чл. 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
020130000 „Парични средства в касата на институцията”. По силата на параграф 83 от Инструкция N 174n за отчитане на пари в брой, парични документи в касата на бюджетна институция и стопански операции за тяхното движение се използват аналитични счетоводни сметки в съответствие с предмета на счетоводството и съдържанието на бизнеса транзакция:
- 020134000 "Каса".
Операциите за получаване на средства в касата на бюджетна организация се изготвят въз основа на следните документи:
- унифицирана форма на първична счетоводна документация N KO-1 "Входящ касов ордер" (форма съгласно OKUD 0310001), одобрена с Указ на Държавния статистически комитет на Русия от 18 август 1998 г. N 88 "За одобряване на унифицирани форми на първични счетоводна документация за отчитане на касови операции, за отчитане на резултатите от инвентаризацията" (по-нататък - Решение № 88));
- разписки (формуляр съгласно OKUD 0504510, одобрен със Заповед на Министерството на финансите на Русия от 15 декември 2010 г. N 173n „За одобряване на формуляри на първични счетоводни документи и счетоводни регистри, използвани от държавни органи (държавни органи), местни власти, органи за управление на държавни извънбюджетни фондове, държавни академии на науките, държавни (общински) институции и насоки за тяхното прилагане“).
Получаването на средства в касата се извършва от следните счетоводни записвания:
Дт на сметка 0 201 34 510 "Постъпления на средства в касата на институцията" Кт на сметка. 0 210 03 660 "Намаляване на вземания от операции с финансов орган в брой" - получаване на пари в брой във валутата на Руската федерация в касата от личната сметка на институцията, открита в органа на финансите, 0 201 27 610 " Разпореждане със средства на институцията във валута от сметка в кредитна институция" - получаването на парични средства в чуждестранна валута в касата на бюджетна институция от сметка в кредитна институция;
д-р c. 2 201 34 510 "Постъпления на средства в касата на институцията" Кредит на кореспондиращите сметки на аналитичното счетоводство на сметка 2 205 00 000 "Изчисления на доходи" - постъпление на приходи в касата на институцията;
д-р c. 0 201 34 510 "Постъпления на средства в касата на институцията" Кредит на съответните сметки на аналитичното счетоводство на сметка 0 208 000 00 "Разплащания с отчетни лица" - получаване на салда на отчетни суми;
д-р c. 0 201 34 510 "Постъпления на средства в касата на институцията" Кредит на съответните сметки на аналитично счетоводство в. 0 209 00 000 "Разплащания за щети на имущество" - получаване на парични средства за обезщетение за щети, причинени на имущество на бюджетна институция;
- други счетоводни записи (клауза 84 от Инструкция № 174н).

Пример 3. През януари 2013 г. бюджетна институция А извърши инвентаризация, в резултат на която беше разкрит недостиг на аксесоари за производство на концертни костюми, струващи 7500 рубли според счетоводни данни. Пазарната стойност на фитингите също възлиза на 7500 рубли.
Служител на институцията се призна за виновен и възстанови размера на щетите на касата на институцията на база пазарната цена на липсващото имущество.
В счетоводните регистри на институцията са направени следните вписвания:
д-р c. 2 401 10 172 "Приходи от операции с активи" Кт ак. 2 105 36 440 "Намаляване на цената на други инвентари - друго движимо имущество на институцията" - липсващите фитинги в размер на 7 500 рубли бяха отписани;
д-р c. 2 209 74 560 „Увеличение на вземания за щети по материални запаси” Кт гр. 2,401 10,172 "Приходи от сделки с активи" - размерът на щетите (пазарна стойност на липсващите фитинги) се отразява в размер на 7500 рубли;
д-р c. 2 201 34 510 „Постъпления на средства в касата на институцията” Кт гр. 2 209 74 660 "Намаляване на вземанията за щети на материалните запаси" - щетите са компенсирани от виновното лице в размер на 7500 рубли.

За целите на гл. 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация, доходите под формата на обезщетение за вреди, признати от служител, са неоперативни доходи на институцията (клауза 3 от член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Операциите по разпореждане с парични средства от касата на бюджетна институция въз основа на дебитни касови ордери (форма съгласно OKUD 0310002, одобрена с Решение № 88), се извършват чрез следните счетоводни записвания:
д-р c. 0 210 03 560 "Увеличение на вземания от операции с финансов орган в брой" Кт ак. 0 201 34 610 "Разпореждане със средства от касата на институция" - теглене на средства във валутата на Руската федерация от касата на институция за кредитиране по лична сметка в съкровищния орган;
Дебитът на съответните сметки на аналитичното счетоводство c. 0 206 00 000 "Изчисления по издадени аванси" Комплект сметки. 0 201 34 610 "Теглене на средства от касата на институция" - плащане от касата на бюджетна институция на предварителни плащания по държавни (общински) договори за нуждите на институцията (авансови плащания);
д-р c. 2,207 14,540 "Увеличение на дълга на длъжници по заеми, заеми" Кт гр. 2 201 34 610 "Разпореждане със средства от касата на институция" - отпускане на заем, заеми от касата на бюджетна институция;
д-р c. 0 209 81 560 „Увеличение на вземанията за липси на средства” Кт с.к. 0 201 34 610 "Разпореждане със средства от касата на институцията" - отразяват се сумите на констатирани липси, кражби, загуба на средства;
д-р c. 0 304 06 830 "Намаляване на разчетите с други кредитори" Кт. 0 201 34 610 "Разпореждане със средства от касата на институцията" - отчитане на вземания за възстановяване на друг източник на финансово обезпечение, привлечен за изпълнение на задължението.

Пример 4 (ще използваме условията на пример 3). Ръководителят на институцията депозира получените средства в касата (размерът на компенсираната щета) в личната сметка на институцията. Тази транзакция е записана от счетоводителя, както следва:
д-р c. 2 210 03 560 "Увеличение на вземания от сделки с финансов орган в брой" Кт с.к. 2 201 34 610 "Разпореждане със средства от касата на институцията" - средствата са депозирани в личната сметка на институцията в размер на 7500 рубли;
д-р c. 2 201 11 510 „Постъпления на средства на институцията по лични сметки в касата” Кт гр. 2 210 03 660 "Намаляване на вземанията за операции с финансов орган в брой" - средствата бяха кредитирани по личната сметка на институцията в размер на 7500 рубли.

020135000 "Парични документи".
Съгласно клауза 169 от Инструкция N 157n, паричните документи са:
- платени купони за горива и смазочни материали (POL);
- платени талони за храна;
- платени ваучери за почивни домове, санаториуми, къмпинги;
- получени уведомления за пощенски преводи, пощенски марки, пликове с марки и марки за държавно мито и други подобни.
Приемането в касата и издаването от касата на такива документи се оформят със следните документи:
- входящи касови ордери (формуляр по ОКУД 0310001) с регистриране на записа "Фонд" върху тях;
- разходни касови ордери (формуляр по OKUD 0310002) с регистрация на записа "Фонд" върху тях.
Такива касови ордери се регистрират в дневника за регистрация на входящи и изходящи касови документи отделно от входящи и изходящи касови ордери, които обработват касови операции. Отчитането на транзакциите с парични документи се извършва на отделни листове от касовата книга на институцията с запис „Наличност“ върху тях.
Доста често работодателите предоставят на служителите си ваучери за почивни домове, а на децата си - ваучери за здравни лагери. В повечето случаи работодателят заплаща част от цената на обиколката, а другата се заплаща от служителя. Помислете за процедурата за отразяване в счетоводството на бюджетна институция за получаване и издаване на такъв паричен документ като ваучер за курорт и санаториум.

Пример 5. Бюджетна институция А, използвайки средства от дейности, генериращи доходи, закупи ваучер за курорт и санаториум на стойност 20 000 рубли за свой служител. В трудовия договор е посочено, че при предоставяне на ваучер служителят трябва да възстанови на институцията 17% от нейната стойност. При получаване на ваучера служителят заплаща своята част от стойността на ваучера в брой в касата на институцията.
В счетоводството на институцията тези транзакции ще бъдат отразени, както следва:
д-р c. 2,206 26,560 "Увеличение на вземания за аванси за други работи, услуги" Kt c. 2,201 11,610 "Разпореждания със средства на институцията от лични сметки в хазната" - извършено е плащане за курортен и санаториален тур в размер на 20 000 рубли;
д-р c. 2 201 35 510 „Получаване на парични документи в касата на институцията” Кт гр. 2 302 26 730 "Увеличение на дължимите сметки за други работи, услуги" - взе се предвид ваучер в размер на 20 000 рубли;
д-р c. 2,302 26,830 "Намаляване на дължимите сметки за други работи, услуги" Kt c. 2 206 26 660 "Намаляване на вземанията за авансови плащания за други работи, услуги" - авансово плащане беше отписано за населени места със санаториум в размер на 20 000 рубли;
д-р c. 2,208 26,560 "Увеличение на вземания на отговорни лица за заплащане на други работи, услуги" К.т.с. 2 201 35 610 "Изхвърляне на парични документи от касата на институцията" - е издаден ваучер на служител в размер на 20 000 рубли;
д-р c. 2 201 34 510 „Постъпления на средства в касата на институцията” Кт гр. 2,208 26,660 "Намаляване на вземания на отговорни лица за плащане на други работи, услуги" - част от цената на ваучера, платен от служителя в размер на 3400 рубли. (20 000 рубли х 17%).
След като служителят се върне от санаториума:
д-р c. 2 401 20 226 "Разходи за други работи, услуги" Кт гр. 2 208 26 660 "Намаляване на вземанията на отговорни лица за плащане на други работи, услуги" - разходите се отразяват като плащане за ваучер от институция в размер на 16 600 рубли. (20 000 рубли - 3400 рубли).

Гражданският кодекс на Руската федерация предвижда два вида плащания в брой - в брой и безналични. По правило институциите от публичния сектор използват безналични видове плащания. В същото време те не могат без плащания в брой. Продажбата на стоки (работи, услуги) на населението, изплащането на заплати на служителите на институцията, социални помощи, стипендии, пътни разходи - всичко това включва използването на парични средства. Ако сетълментите се извършват в брой, тогава става необходимо да се извършват касови транзакции.
При регистриране и отчитане на парични операции институциите трябва да се ръководят от процедурата за извършване на парични операции в Руската федерация, установена от Банката на Русия (клауза 167 от Инструкция N 157n).
Редът за извършване на парични операции на територията на Руската федерация с цел организиране на паричното обращение на нейна територия се определя от Наредбата за реда за извършване на парични операции с банкноти и монети на Банката на Русия на територията на Русия. Федерация, одобрена от Банката на Русия от 12 октомври 2011 г. N 373-P (наричана по-долу Наредба N 373-P).
За извършване на касови операции институциите трябва да установят максимално допустимото количество пари в брой, които могат да се съхраняват в касата, след като сумата на паричното салдо в края на работния ден бъде вписана в касовата книга (наричана по-долу лимитът). Това изискване е установено с клауза 1.2 от Наредба N 373-P. Този лимит трябва да бъде фиксиран с административен документ, съхраняван по начина, определен от ръководителя на институцията или друго упълномощено лице. Процедурата за изчисляване на лимита на салдото е посочена в допълнението към Наредба N 373-П.
Институциите са длъжни да съхраняват пари в брой над установения лимит в банкови сметки в кредитни институции или Банката на Русия (клауза 1.4 от Регламент N 373-P).
Упълномощен представител на институция депозира парични средства в банка или в организация, която е част от системата на Банката на Русия, чийто устав й дава право да транспортира пари в брой, да събира пари в брой, както и да извършва касови операции по отношение на получаване и обработка на парични средства за кредитиране, прехвърляне или прехвърляне по сметка на институцията.
Наличието на средства в касата над лимита е допустимо:
- в дните на изплащане на заплати, стипендии, плащания, включени в съответствие с методологията, приета за попълване на формулярите за федерално държавно статистическо наблюдение, във фонда на заплатите и плащания от социален характер, включително в деня на получаване на парите от банкова сметка за тези плащания. Имайте предвид, че срокът за издаване на пари в брой за тези плащания се определя от ръководителя, но не може да надвишава 5 работни дни (включително деня на получаване на пари от банкова сметка за тези плащания), което следва от точка 4.6 от Наредба N 373-P ;
- в почивни дни, неработни празници, ако институцията извършва касови операции в тези дни.
В други случаи натрупването на пари в касата над установения лимит на паричния баланс не се допуска от институцията.
Използване на касови апарати (ККП) при осъществяване на парични разплащания от бюджетните институции. Съгласно параграф 1 на чл. 2 от Федералния закон от 22 май 2003 г. N 54-FZ "За използването на касови апарати при извършване на парични разплащания и (или) плащания с платежни карти" (по-нататък - Закон N 54-FZ) организации, включително бюджетни институции , извършвайки парични разплащания или сетълменти с помощта на платежни карти, при продажба на стоки, извършване на работа или предоставяне на услуги, те са длъжни да използват касов апарат, включен в Държавния регистър на ЦК.
Параграф 3 на чл. 2 от Закон N 54-FZ установява списък от дейности, при изпълнението на които дадена институция, поради спецификата на своята дейност или характеристиките на нейното местоположение, може да извършва плащания в брой и (или) плащания с платежни карти, без да използва касови апарати. Така например е предвидена възможността за неизползване на CCP при осигуряване на храна на ученици и служители на общообразователни училища и еквивалентни образователни институции по време на обучителни сесии. Бюджетните институции, които в съответствие със Закон N 54-FZ не могат да използват касови апарати, трябва да отразят своя избор в счетоводната политика на институцията.
Също така, НПК не може да се прилага в случай на предоставяне на услуги на населението, при условие че институциите издават съответните формуляри за строга отчетност.

Пример 6. В бюджетна институция беше извършена инвентаризация, резултатите от която разкриха недостиг на спортно оборудване, струващо 2000 рубли според счетоводни данни. Пазарната стойност на инвентара също възлиза на 2000 рубли.
Служител на институцията призна вината си и възстанови размера на щетите в касата на институцията на база пазарната цена на липсващото имущество.
В счетоводните регистри на институцията са направени следните вписвания:
д-р c. 2 401 10 172 "Приходи от операции с активи" Кт ак. 2 105 36 440 "Намаляване на стойността на други инвентари - друго движимо имущество на институцията" - липсващото спортно оборудване в размер на 2 000 рубли е отписано;
д-р c. 2 209 74 560 „Увеличение на вземания за щети по материални запаси” Кт гр. 2 401 10 172 "Приходи от операции с активи" - отразена щета (пазарна стойност на липсващия инвентар) в размер на 2000 рубли;
д-р c. 2 201 34 510 „Постъпления на средства в касата на институцията” Кт гр. 2 209 74 660 "Намаляване на вземанията за щети по материалните запаси" - щетите са компенсирани от виновното лице в размер на 2000 рубли.

Библиография

1. За счетоводството: Федерален закон от 06.12.2011 N 402-FZ.
2. За одобряването на Инструкцията за реда за съставяне, представяне на годишни, тримесечни финансови отчети на държавни (общински) бюджетни и автономни институции: Заповед на Министерството на финансите на Русия от 25 март 2011 г. N 33n.
3. За одобряването на сметкоплана за счетоводство на бюджетните институции и инструкциите за неговото прилагане: Заповед на Министерството на финансите на Русия от 16.12.2010 г. N 174n.

Финансовите активи на бюджетната институция са средства в открити от нея банкови сметки, в брой, по акредитиви, издадени срещу отчет, парични документи, финансови инвестиции, средства на институция при разплащания с длъжници и др. За отчитане на транзакции върху движението Париинституции в бюджетното счетоводство се използват следните сметки:

020101000 „Институционални средства в банкови сметки”;

020102000 „Институционални фондове на временно разпореждане”;

020103000 „Фондове на институцията на път”;

020104000 "Каса";

020105000 "Парични документи";

020106000 „Акредитиви”;

020107000 „Средства на институцията във валута”.

Трябва да се отбележи, че при отразяване на финансови активи в рамките на хазната на изпълнението на бюджети, такъв счетоводен обект като средствата на институция не съществува, тъй като тя няма собствени банкови сметки. В същото време всички безналични сетълменти на институцията се отразяват в бюджетното счетоводство под формата на промяна в дълга й към съответния орган на федералното съкровище за използването на средствата, отпуснати за нея. Сметка 030405000 „Разплащания по плащания от бюджета с органи, организиращи изпълнението на бюджета” е предназначена за отчитане от институцията на разплащания по плащания от бюджета с органите, организиращи изпълнението на бюджети, редът за използване на които ще бъде представен в счетоводството за Раздел „Задължения“. Помислете за основните сметки за отчитане на пари в брой и касови документи. По сметка 020101000 "Парични средства на институцията по банкови сметки" се отчитат операциите:

за движението на средствата на институцията в случай, че тези операции се извършват не чрез органите, предоставящи касово обслужване за изпълнение на бюджети;

със средства, получени от дейности, генериращи доходи.

Отчитането на транзакциите по движението на средства по сметката се води в Дневника на операциите с безналични средства въз основа на документи, приложени към извлеченията по сметката. Операциите по получаване на средства се записват в следните счетоводни записи:

получаването на средства от главния мениджър, управителя, получателя за извършване на плащания в съответствие с бюджетния списък се отразява в дебита на сметка 020101510 „Постъпления на средства на институцията по банкови сметки“ и кредита на съответните сметки на аналитично счетоводство на сметка 030404000 „Вътрешни разплащания между главните управители (управители) и получатели на средства”;

получаването на средства, свързани с връщането на бюджетни заеми, се отразява в дебита на сметка 020101510 "Постъпления на средства на институцията по банкови сметки" и кредита на сметки 020701640 "Намаляване на дълга по бюджетни заеми към юридически и физически лица, местни лица на Руската федерация“, 020702640 „Намаляване на дълга по бюджетни заеми, други бюджети на бюджетната система на Руската федерация“, 020703640 „Намаляване на дълга по държавни заеми към чуждестранни правителства“, 020704640 „Намаляване на дълга по държавни заеми към чуждестранни юридически лица”, 020705640 „Намаляване на дълга по държавни заеми към международни финансови организации”;

получаването на средства, свързани с възникването на дългови задължения, се отразява в дебита на сметка 020101510 „Постъпления на средства на институцията по банкови сметки“ и кредита на сметки 030101710 „Увеличение на дълга по задължения по вътрешния дълг“, 030102720 „Увеличение на дълг по външни дългови задължения”;

получаването на средства през отчетната година за възстановяване на разходи за погасяване на вземания се отразява в дебита на сметка 020101510 "Приток на средства на институцията към банкови сметки" и кредита на съответните сметки на аналитично счетоводство на сметка 040101200 "Expenses of the institution", account 020104610 "Disposal from the cash desk", the corresponding accounts аналитического учета счета 020600000 «Расчеты по выданным авансам» (020604660, 020605660, 020606660, 020607660, 020608660, 020609660, 020615660, 020616660, 020618660, 020619660 , 020620660, 020621660, 020622660, 020623660, 020624660), соответствующих счетов аналитического учета счета 020900000 «Расчеты for shortages" (020901660, 020902660, 020903660, 020904660, 020905660), account 021003660 "Decrease in receivables from cash transactions of the recipient of budgetary 030303730 , 03030473 0, 030305730, 030306730);

получаването на средства, свързани с прехвърлянето на доходи, администрирани от институцията, се отразява в дебита на сметка 020101510 "Приток на средства на институцията към банкови сметки" и кредита на съответните аналитични сметки на сметка 020500000 "Разплащания с длъжници на доходи" (020501660, 020502660, 020503660, 020504660 , 020505660, 020506660, 020507660, 020508660, 01 на 01 на 01 кореспонденция на сметка 0,6060 на 01, 01, 060, кореспонденция).

Операциите по разпореждане със средства от сметката се извършват чрез следните счетоводни записвания:

прехвърлянето на средства към институции под юрисдикцията на главния мениджър (управител) се отразява в кредита на сметка 020101610 „Разпореждане със средства на институцията от банкови сметки“ и дебита на съответните сметки на аналитично счетоводство на сметка 030404000 „Вътрешни разплащания между главните управители (управители) и получатели на средства“;

превод на авансово плащане в съответствие със сключени споразумения за придобиване на материални активи, изпълнение на работа, услуги и други плащания се отразяват в кредита на сметка 020101610 „Разпореждане със средства на институцията от банкови сметки“ и дебита на съответния accounts of analytical accounting of account 020600000 "Calculations on advanced payments" ( 020604660, 0206056660, 0206066660, 0206076660, 020608660, 020609660, 0206156660, 020616660, 0206186660, 020619660, 020620660, 0206216660, 02062260, 0206236660, 020662664

прехвърляне на средства за плащане на фактури на доставчици за доставени материални активи, извършени услуги се отразява в кредита на сметка 020101610 „Разпореждане със средства на институцията от банкови сметки“ и дебита на съответните аналитични сметки на сметка 030200000 „Разплащания с доставчици и Изпълнители "(030204830, 030205830, 030206830, 030207830, 030208830, 030209830, 030210830, 0302111830, 030212830, 030213830, 030214830, 030215830, 030216830, 030217830, 0302830, 030220, 03021830, 03021530, 030216830, 030217830, 0302830, 0302222222222222))

предоставянето на бюджетни заеми се отразява в кредита на сметка 020101610 „Разпореждане със средства на институция от банкови сметки“ и дебита на съответните аналитични сметки на сметка 020700000 „Разплащания с длъжници по бюджетни заеми“ (020701540, 020701540, 020702025040702 020704540, 020705540);

прехвърлянето на суми по държавни и общински гаранции, за които има вземания от поръчителя срещу длъжника, се отразява в кредита на сметка 020101610 „Разпореждане със средства на институцията от банкови сметки“ и дебита на съответните сметки на аналитичния счетоводство на сметка 020700000 "Разплащания с длъжници по бюджетни заеми" (020701540 , 020702540, 020703540, 020704540, 020705540);

прехвърлянето на суми по държавни и общински гаранции, за които няма претенции от поръчителя към длъжника, се отразява в кредита на сметка 020101610 „Разпореждане със средства на институцията от банкови сметки” и по дебита на сметка 040101290 „Други разходи”. ";

погасяването на дългови задължения се отразява в кредита на сметка 020101610 "Разпореждане със средства на институцията от банкови сметки" и дебита на кореспондентските сметки на аналитично счетоводство на сметка 030100000 "Разплащания с кредитори по дългови задължения" (030101810, 020);

други плащания, извършени от институцията, се отразяват в кредита на сметка 020101610 „Теглене на средства на институцията от банкови сметки” и в дебита на сметки 020106510 „Постъпления на средства по акредитивна сметка”, 020401550 „Постъпления по депозитна сметка ”, на съответните аналитични сметки на сметка 040101100 „Приходи на институцията” кореспондиращи сметки на аналитично счетоводство на сметка 030300000 „Разплащания по плащания към бюджети” (030301830, 030302830, 030302830, 030303830, 03030383030303030дължими сметки по удръжки от заплати”;

постъпването на парични средства в касата на институцията се отразява в кредита на сметка 020101610 "Разпореждане със средства на институцията от банкови сметки" и по дебита на сметка 020104510 "Постъпления в касата";

прехвърляне в бюджета на средства, получени като обезщетение за щети, причинени на институцията по транзакции със средства, получени от дейности, генериращи доходи, към лична сметка, открита в орган, предоставящ касови услуги за изпълнение на бюджета, или към сметка за отчитане на бюджетни средства, открита в кредитна институция се отразява по дебита на съответните сметки на аналитично счетоводство на сметка 021002000 „Разплащания по бюджетни приходи с органите, организиращи изпълнението на бюджети“ (021002410, 021002420, 021002430, 021002430, 021002430, 021002430, 021002430, 021002430, 021002430, 021002430, 021020202002002за компенсиране на недостига на средства)), 04010130 и кредит на сметка 020101610 „Разпореждане със средства на институцията от банкови сметки“;

разходите за извършени услуги по преобразуване се отразяват в кредита на сметка 020101610 "Разпореждане със средства на институцията от банкови сметки" и по дебита на сметка 040101226 "Разходи за други услуги".

Операциите по конвертиране на валутата на Руската федерация в чуждестранна валута се записват по кредита на сметки 020101610 "Освобождаване от средства на институция от банкови сметки", 020103610 "Разпореждане със средства на институция в транзит" в съответствие с дебита на сметки 02010351 „Постъпления на средства на транзитна институция”, 020107510 „Постъпления на средства на институцията по сметки в чуждестранна валута.

Операциите по конвертиране на чуждестранна валута във валута на Руската федерация са отразени в кредита на сметки 020107610 "Освобождаване от средства на институция от сметки в чуждестранна валута", 020103610 "Разпореждане със средства на институция в транзит" в съответствие с дебита на сметки 020103510 "Постъпления на средства на институция в транзит", 020101510 "Постъпления на средства на институцията по банкови сметки."

Основните регулаторни документи, регулиращи поддържането и отчитането на паричните операции в бюджетните институции, в допълнение към Инструкция № 25n, са Федералният закон „За използването на касови апарати при разплащания в брой и (или) плащания с платежни карти“, Регламент за Централната банка на Русия „За правилата за организиране на паричното обращение на територията на Руската федерация“ и Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация. В съответствие с посочения федерален закон всички организации, когато извършват плащания в брой в случаи на продажба на стоки, извършване на работа или предоставяне на услуги, трябва да използват касови апарати (наричани по-долу - CCP). При извършване на разплащания с населението вместо касови апарати могат да се използват строги отчетни форми, еквивалентни на касиерски чекове. Техният формуляр се одобрява от Министерството на финансите на Руската федерация по искане на заинтересовани държавни органи, Централната банка на Русия и организации, обединяващи стопански субекти, занимаващи се с определен сектор на услугите.

Наредбата за извършване на парични сетълменти и (или) сетълменти с използване на разплащателни карти без използване на касови апарати определя списък от документи, свързани с формите на строго отчитане, приравнени на касови чекове. Включва разписки, билети, документи за пътуване, талони, ваучери, абонаменти и други документи, предназначени за плащания в брой и (или) плащания с разплащателни карти в случай на предоставяне на услуги на населението. В бюджетните институции такава форма е разписка от формуляр 0504510, установена с Инструкция № 25n. Той е основен счетоводен документ и може да се използва до одобрението на новия формуляр в съответствие с посочения правилник.

По този начин получаването на пари в брой от физически лица в касата се извършва по строги формуляри за отчитане - разписки (ф. 0504510) и входящи касови ордери (ф. 0310001). В случай на приемане на пари в брой от упълномощени лица, последните ежедневно предават в касата на институцията средствата, изготвени от регистъра за доставка на документи, с приложени разписки (копия).

При разплащания с юридически лица в брой трябва да се използва ЦК. Заедно с касовия чек се издава входящ касов ордер, разписка за което се издава на лицето, което внася пари в касата. В същото време трябва да се помни, че според инструкциите на Централната банка на Русия максималният размер на паричните разплащания между юридически лица за една транзакция е 60 хиляди рубли. . Максималният размер на паричните сетълменти се отнася за сетълменти в рамките на едно споразумение, сключено между юридически лица за един или няколко парични документа.

При регистриране и отчитане на парични операции институциите се ръководят от Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация, като се вземат предвид следните характеристики. При издаване на пари в брой от касата на дистрибутори, определени със заповед на ръководителя на институцията (с когото се сключват споразумения за пълна отговорност), сметката се води от касиера в книгата на парите, издадени на дистрибутори за изплащане на заплати , надбавки за военнослужещи и стипендии. При издаване на пари от касата срещу сметка на няколко лица, вместо индивидуални касови ордери (ф. 0310002), се използва извлечение за издаване на пари от касата на отговорни лица (ф. 0504501).

Отчитането на касовите операции в институции както във валутата на Руската федерация, така и в чуждестранни валути се води в Касовата книга (ф. 0504514). Постъпването и разходът на парични средства в чуждестранна валута се водят на отделни ведомости от Касовата книга (ф. 0504514) по видове чуждестранна валута.

За отчитане на движението на парични средства във валутата на Руската федерация и в чуждестранна валута, в касата на институцията е предназначена сметка 020104000 "Каса", която е разделена на сметки:

020104510 „Приходни бележки в касата”;

020104610 "Изхвърляне от касата".

Отчитането на операциите с парични потоци се води в Оперативен вестник по сметка „Парични средства” въз основа на касови отчети. Операциите по получаване на пари в касата се записват в счетоводни записи:

получаването на парични средства от банковата сметка на институцията се отразява в дебита на сметка 020104510 „Приходи в касата” и кредита на сметка 020101610 „Разпореждане със средства на институцията от банкови сметки”, сметка 021003660 „Намаляване на вземания от операции с парични средства на получателя на бюджетни средства”;

получаването на парични средства на институция от нейната сметка, открита в органа, предоставящ касови услуги за изпълнение на бюджети, се отразява в дебита на сметка 020104510 "Постъпления в касата" и кредита на съответните сметки на аналитично счетоводство на сметка 030405000 „Разплащания по плащания от бюджета с органите, организиращи изпълнението на бюджетите”, сметка 021003660 „Намаляване на вземания от касови операции на получателя на бюджетни средства”;

получаването на парични средства, получени за временно разпореждане, се отразява в дебита на сметка 020104510 „Приходи в касата“ и кредита на сметка 020102610 „Разпореждане със средства на институция, получени при временно разпореждане“, сметка 021003660 „Намаляване на операцията с парични средства на получателя на бюджетни средства“;

приемането на парични средства за временно разпореждане се отразява в дебита на сметка 020104510 "Приходи в касата" и кредита на сметка 030401730 "Увеличение на дължимите сметки по средства, получени при временно разпореждане";

Получаването на пари в сметката за недостиг се отразява в дебита на сметка 020104510 „парични разписки“ и кредит на съответните сметки за аналитично счетоводство на сметка 020900000 „Изчисления за недостиг“ (020901660, 020902660, 020903660, 020904660, 02905660);

поступление наличных денежных средств от подотчетного лица отражается по дебету счета 020104510 «Поступления в кассу» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчетыс подотчетными лицами» (020801660,020802660, 020803660, 020804660, 020805660, 020806660, 020807660, 020808660, 020809660, 020815660 , 020816660, 020817660, 020818660, 020819660, 020820660, 020822660, 020823660, 020824660).

Операциите по разпореждане с парични средства от касата се извършват чрез следните счетоводни записвания:

внасянето на парични средства по бюджетната сметка се отразява в кредита на сметка 020104610 „Разпореждане от касата” и дебита на съответните сметки на аналитично счетоводство на сметка 030405000 „Разплащания по плащания от бюджета с органите, организиращи изпълнението на бюджети“, сметка 021003560 „Увеличение на вземания от операции с парични средства на получателя на бюджетни средства“;

внасянето на парични средства по сметка на институция в банка се отразява в кредита на сметка 020104610 „Освобождаване от касата” и дебита на сметки 020101510 „Приток на средства на институцията по банкови сметки”, 021003560 „Увеличение на операции с вземания от парични средства на получателя на бюджетни средства“;

внасянето на парични средства, получени при временно разпореждане по сметката на институцията в банката, се отразява в кредита на сметка 020104610 „Освобождаване от касата” и дебита на сметки 020102510 „Постъпления на средства за временно разпореждане на институцията” , 021003560 „Увеличение на вземания от операции с касов получател на бюджетни средства“;

издаването на парични средства на временно разпореждане на институцията е отразено в кредита на сметка 020104610 "Освобождаване от касата" и по дебита на сметка 030401830 "Намаляване на дължимите сметки по средства, получени във временно разпореждане";

выдача наличных денежных средств под отчет отражается по кредиту счета 020104610 «Выбытия из кассы» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (020801560, 020802560, 020803560, 020804560, 020805560, 020806560, 020807560, 020808560, 020809560, 020815560 , 020816560, 020817560, 020818560, 020819560, 020820560, 020822560, 020823560, 020824560);

издаването на заплати, парични надбавки, други плащания, социалноосигурителни обезщетения от касата на институцията се отразява в кредита на сметка 020104610 „Освобождаване от касата” и дебита на сметки 030201830 „Намаляване на задълженията по заплати”, 030202830 „Намаляване на дължимите сметки по други плащания”, 030203830 „Намаляване на дължимите сметки по начисления за заплати”;

издаването на стипендия от касата на институцията е отразено в кредита на сметка 020104610 "Освобождаване от касата" и по дебита на сметка 030218830 "Намаляване на дължими сметки за други разходи";

издаването на възнаграждения на лица, които не са на персонала на институцията по гражданскоправни договори, се отразява в кредита на сметка 020104610 „Освобождаване от касата” и дебита на съответните аналитични сметки на сметка 030200000 „Разплащания с доставчици и изпълнители” (030204830.030205830.030206830, 030208830, 030209830, 030218830);

издаване на депозитен дълг е отразено в дебита на сметка 030402830 „Намаляване на дължимите сметки за разплащания с вложители” и кредита на сметка 020104610 „Освобождаване от касата”.

Трябва да се отбележи, че сметка 021003000 „Разплащания по касови операции на получател на бюджетни средства” се използва съгласно Инструкция № 25н при „касови пропуски”, т.е. интервалът от време между тегленията от сметката и кредитирането по сметката на пари в брой за сметка на паричните операции.

Да вземем конкретен пример. На 10 февруари бюджетната институция подаде в Министерството на финансите заявление за получаване на пари от личната сметка на получателя на бюджетни средства и чек в размер на 500 000 рубли. да плащат заплати. Всъщност пари в брой в размер на 500 000 рубли. са получени от институцията на 14 февруари. В рамките на три дни бяха изплатени заплати в размер на 470 000 рубли. Неразкрит баланс на заплатите в размер на 30 000 рубли. е предадена на 16 февруари по личната сметка на получателя на бюджетни средства в касата. На 17 февруари, в съответствие с извлечението по сметката, средствата са заверени по сметката на бюджета. В бюджетното счетоводство се правят записи, представени в табл. четири.

Таблица 4

Получаване на пари от бюджетната сметка и връщане на неизразходваното салдо

Документ без заглавие

датата	Операция	Сума, рубли	Кореспонденция по акаунти
			д	Да се
10.02	Кандидатстване за пари в брой и касиерски чек	500000	121003560	13040521
14.02	Получаване на средства в касата на институцията (входящ касов ордер)	500000	120104510	12100366
14.02 - 16.02	Изплащане на заплати от касата на институцията (разчет и ведомост, разходен касов ордер)	470000	130201830	12010461
16.02	Връщане в бюджета на неизразходваното салдо (разходен касов ордер, разписки за обявяване на парична вноска)	30000	121003560	12010461
17.02	Прехвърляне на средства по бюджетната сметка (извлечение от личната сметка)	30000	130405211	12100366

Касови документи- това са платени талони за бензин, масла, храна и др., платени ваучери за почивни домове, санаториуми, къмпинги, получени известия за пощенски преводи, пощенски марки и марки за държавно мито и др. Съхраняват се в касата на ж.к. институция и се зачитат по сметка 020105000 „Парични документи”.

Постъпването в касата и издаването на такива документи от касата се извършва чрез входящи касови ордери (ф. 0310001) и изходящи касови ордери (ф. 0310002). Входящите и изходящите касови ордери се регистрират в Регистъра на входящите и изходящите касови документи (ф. 0310003) отделно от касовите операции. Аналитичното отчитане на паричните документи се извършва според техните видове в картата за счетоводство на средства и сетълменти. Синтетично отчитане на операциите с парични документи се води в Дневника за други операции.

Получаването на парични документи в касата се издава от сметки за дебит на сметка 020105510 „Сметки на касови документи“ и заем на съответните сметки от аналитичното счетоводство на сметка 030200000 „Разплащания с доставчици и контрагенти“ (0304300320400 , 030205730, 030215730, 030216777730, 03021677773).

Выдача из кассы денежных документов отражается по дебету соответствующих аналитических счетов счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (020803560, 020804560, 020805560, 020809560, 020815560, 020816560, 020817560, 020818560, 020822560)и кредиту счета 020105610 «Выбытия денежных документов» .

Осигуряването на служители на бюджетните институции с ваучери за санаториуми и курорти е важна част от предоставения им социален пакет. По правило институцията закупува ваучери за сметка на стопанската дейност и ги издава на своите служители с плащане на последните 20% от стойността на ваучера. Останалите разходи на институцията за закупуване на ваучери се погасяват от органите на ДОО. Трябва да се има предвид, че ваучерите за санаториуми и курорти са парични документи и подлежат на отразяване по задбалансови сметки като строги формуляри за отчитане (с отстъпка от 1 руб.).

Предвид гореизложеното, ще илюстрираме процедурата за отразяване на операциите по придобиване и използване на санаториумни и курортни ваучери в бюджетното счетоводство на институция с конкретен пример. Институцията закупи и издаде ваучер за санаториум и спа на стойност 10 500 рубли за сметка на бизнес дейности. 20% от стойността на ваучера се погасява от служителя чрез касата на институцията, а останалата част от стойността се кредитира от Фонда за социално осигуряване за взаимни разплащания върху съответните плащания на единния социален данък. В бюджетното счетоводство се правят записи, представени в табл. 5.

Валутни операциирядко се срещат в практиката на бюджетните институции. Основните области на приложение на такива операции в бюджетна институция са, както следва:

заплащане на разходи за задгранични командировки;

придобиване от институции на внесени имоти и услуги за сметка на отпуснатите им бюджетни и други целеви кредити във валута или държавни валутни заеми;

получаване на търговски постъпления в чуждестранна валута за платени услуги, извършени от институции на чуждестранни организации и граждани.

Таблица 5

Придобиване и издаване на санаториално-курортен ваучер

Документ без заглавие

Операция	Сума, рубли	Кореспонденция по акаунти
		д	Да се
Закупен санаторно-курортен ваучер, получен в касата на институцията	10500	220105510	230215730
Платено за закупен санаториум-курортен ваучер	10500	230215830	220101610
Закупеният санаторно-курортен ваучер е издаден на служителя	10500	220815560	220105610
Приема се от служителя в касата частично плащане на стойността на обиколката	2100	220104510	230215730
Остатъчната стойност на ваучера се дължи на намаляването на дълга на институцията по плащанията на единния социален данък	8400	230302830	230215730
Въз основа на предоставения от служителя на касата на институцията копие на санаториумно-спа ваучера с бележки за използването му, цената на посочения ваучер се приспада от бюджетното счетоводство	10500	230215830	220815660

По сметка 020107000 „Средства на институция в чуждестранна валута“ се записват валутни операции, ако не се извършват чрез органите, предоставящи касови услуги за изпълнение на бюджети, както и сделки със средства в чуждестранна валута, получени от генериране на доходи. дейности.

Отчитането на транзакциите по движението на средства по сметката се води в Дневника на операциите с безналични средства въз основа на документи, приложени към извлеченията по сметката. Транзакциите с парични потоци в чуждестранна валута се отчитат във валутата на Руската федерация по обменния курс на Централната банка към датата на транзакцията. Преоценката на средствата в чуждестранна валута се извършва на датата на сделките в чуждестранна валута и на отчетната дата.

Операциите по получаване на средства се оформят чрез счетоводни записи в съответствие с чл. 103 Инструкция No 25н. Ако командировката се заплаща за сметка на бюджетни средства, висшият управител на тези средства директно превежда необходимите валутни средства по валутната сметка на институцията. При липса на валутна сметка в институцията, валутните средства могат да отидат директно в касата на институцията. Постъплението от управителя на бюджетни средства на чуждестранна валута по валутната сметка на институцията се отразява в бюджетната счетоводна отчетност на последната със следните счетоводни записвания:

Dt 120103510 / Kt 130404212;

Dt 120107510 / Kt 120103610;

а) необходимостта от дневна издръжка:

Dt 120103510 / Kt 130404222;

Dt 120107510 / Kt 120103610;

б) необходимостта от заплащане на пътуване до мястото на командировка:

Dt 120103510 / Kt 130404226;

Dt 120107510 / Kt 120103610;

в) необходимостта от плащане на наем за жилищни помещения.

Ако дадена институция няма валутна сметка, по указание на по-висш разпоредител с бюджетни средства, тя може самостоятелно да закупи чуждестранна валута. В същото време, тъй като бюджетните средства в чуждестранна валута за чуждестранни командировки се разпределят изключително рядко на бюджетните институции, закупуването на чуждестранна валута по правило се извършва за сметка на средства от бизнес дейности.

Както е известно, курсовите разлики възникват в случай на промяна в стойността на активите, деноминирани в чуждестранна валута, поради промяна в официалния обменен курс на Централната банка на Русия за съответната валута. Институцията начислява курсови разлики както в края на всеки месец, така и в момента на конкретна валутна транзакция. В последния случай начисляването на курсовите разлики трябва да се извърши преди съответната валутна транзакция да бъде отразена в бюджетното счетоводство.

Положителните курсови разлики се отразяват в кредита на сметка 040101171 "Приходи от преоценка на активи" в съответствие с дебита на сметките на съответните активи и пасиви, отрицателните курсови разлики - в дебита на сметка 040101171 "Приходи от преоценка на активи“ в съответствие с кредита на горните сметки за активи и пасиви. Начисляването на курсови разлики върху остатъка от валутни средства по валутната сметка на институцията се извършва по следния ред.

Пример r. Бюджетната валутна сметка на агенцията има салдо от $1000. От 1 юни 2005 г. официалният обменен курс на Централната банка на Руската федерация за тази валута е 28,19 рубли. за 1 щатски долар, следователно, по сметка 120107510 „Получаване на средства на институцията по сметки в чуждестранна валута“ на тази дата са посочени 28,19 рубли. От 30 юни 2005 г. официалният курс на долара се промени и стана равен на 28,67 рубли. за 1 щатски долар. В същото време салдото на средствата по валутната сметка не се промени. Салдата по валутната сметка на институцията подлежат на преоценка, резултатите от която се отразяват в нейното бюджетно счетоводство чрез следното счетоводно вписване: -Dt 120107510 / Kt 140101171 - за сумата на начислената курсова разлика от 477,50 рубли. (28,67 -28,19 x 1000).

Финансови инвестицииинституциите могат да бъдат краткосрочни и дългосрочни. Между тях:

бюджетни средства, поставени по депозитни сметки в банки и преведени на управляващи дружества;

инвестиции (инвестиции) на бюджетни средства в акции, други форми на участие в капитала на икономически дружества и партньорства (акции, акции и др.) и упълномощени фондове на унитарни предприятия;

инвестиране на бюджетни средства в облигации, менителници, други ценни книжа, с изключение на акции.

Следните сметки се използват за отчитане на транзакции по финансови инвестиции:

020401000 "Депозити, други финансови инвестиции";

020402000 „Акции и други форми на участие в капитала”;

020403000 „Облигации, сметки“.

Движението на финансовите инвестиции е отразено в Дневника на операциите с непарични средства. За всяка депозитна сметка в картата за отчитане на средства и разплащания се води аналитично счетоводство; за обектите, в които са направени тези финансови инвестиции - в регистъра на ценните книжа. Операциите по сметка 020401000 "Депозити, други финансови инвестиции" се извършват чрез следните счетоводни записвания:

прехвърлянето на средства по депозитна сметка се отразява в дебит на сметка 020401550 „Приток на средства по депозитна сметка” и кредит на сметки 020101610 „Разпореждане със средства на институция от банкови сметки”, 020107610 „Разпореждане със средства на институция от сметки във валута”;

увеличение на сумата на депозитна сметка със сумата на начислената лихва въз основа на извлечение от банката, в която е вложен депозитът, се отразява в дебита на сметка 020401550 "Постъпления на средства по депозитната сметка" и кредита на сметката 040101120 „Приходи от собственост”;

връщането на средства от депозитната сметка (закриване на депозита) се отразява в дебита на сметки 020101510 „Постъпления на средства на институцията по банкови сметки“, 020107510 „Постъпления на средства на институцията по сметки в чуждестранна валута“ и кредит на сметка 020401650 „Разпореждане със средства от депозитната сметка”.

Инвестиции (инвестиции) на бюджетни средства в акции, други форми на участие в капитала на стопански дружества и партньорства (акции, акции и др.) и оторизирани фондове на унитарни предприятия се приемат за отчитане по първоначалната им стойност. Първоначалната цена е сумата на инвестициите на институцията в придобиване на акции и други форми на участие в капитал в съответствие със споразумението. Операциите по сметка 020402000 "Акции и други форми на участие в капитала" се извършват чрез следните счетоводни записвания:

инвестирането на средства се отразява в дебита на сметка 020402530 „Увеличение на стойността на акциите и други форми на участие в капитала“ и кредита на сметки 030405530 „Разплащания по плащания от бюджета с органите, организиращи изпълнението на бюджетите, на придобиване на акции и други форми на участие в капитал”, 020101610 “Разпореждане с парични средства на институция от банкови сметки”, 020107610 “Разпореждане със средства на институция от сметки в чуждестранна валута”;

инвестирането на нефинансови активи се отразява:

1. за размера на балансовата (остатъчната) стойност на имота - по дебита на сметка 020402530 "Увеличение на стойността на акциите и други форми на участие в капитал" и по кредита на съответните сметки на аналитично счетоводство на сметка 010101410, 010102410, 010103410, 010104410, 010105410, , 010108410, 010109410), счета 010201420 «Уменьшение стоимости нематериальных активов», соответствующих счетов аналитического учета счета 010300000 «Непроизведенные активы» (010301430, 010302430,010303430), соответствующих счетов аналитического учета счета 010500000 «Материальные запасы » (010501440, 010502440, 010503440, 010504440,010505440, 010506440,010507440),

   за размера на разликата между стойността на акциите и други форми на участие в капитал в съответствие със споразумението и балансовата (остатъчната) стойност на инвестирания имот:

по дебита на сметка 020402530 “Увеличение на стойността на акциите и други форми на участие в капитала” и по кредита на сметка 040101171 “Приходи от преоценка на активи” (положителна разлика);

по кредита на сметка 020402630 “Намаляване на стойността на акциите и други форми на участие в капитала” и по дебита на сметка 040101171 “Приходи от преоценка на активи” (отрицателна разлика);

отписването на първоначалната стойност на продадените акции и други форми на участие в капитала се отразява в кредита на сметка 020402630 „Намаляване на стойността на акциите и други форми на участие в капитала” и дебита на сметка 040101172 „Приходи от продажба на активи”.

Вложенията на бюджетни средства в облигации, менителници, други ценни книжа, с изключение на акции, се приемат за отчитане и по първоначалната им стойност. Първоначалната цена е сумата на действителните инвестиции на институцията в придобиването на ценни книжа. Операциите по сметка 020403000 "Облигации, сметки" се извършват чрез следните счетоводни записвания:

приемането за отчитане на инвестициите на средства се отразява в дебита на сметка 020403520 „Увеличение на стойността на ценни книжа, с изключение на акции“ и кредита на сметка 030223730 „Увеличение на задълженията за придобиване на ценни книжа, с изключение на акции“;

отписването на първоначалната стойност на продадени облигации, записи на заповед се отразява в кредита на сметка 020403620 „Намаляване на стойността на ценните книжа, с изключение на акциите” и по дебита на сметка 040101172 „Приходи от продажба на активи”.

1. Какви парични институции познавате?

2. Как се отразяват в счетоводството непаричните средства на институциите?

3. Как се отчитат паричните средства на бюджетните институции?

4. В какви случаи се използва сметка 021003000 „Касови операции на получател на бюджетни средства”?

5. Разкажете ни за бюджетното счетоводство на паричните документи.

6. Какви финансови инвестиции познавате? По какви синтетични сметки се отразяват в бюджетното счетоводство?

7. Как се извършва аналитичното отчитане на финансовите инвестиции?

Безкасовите плащания в бюджетните организации се извършват в съответствие с Инструкцията за банков превод. Разплащанията се извършват чрез прехвърляне на средства от разплащателни сметки в банки на бюджетни организации към сметки в банки на организации получатели, като се използват съответните документи за сетълмент. Също така сетълментите се извършват от сметките на Главното държавно съкровище на Министерството на финансите на Република Беларус и териториалните органи на хазната, които включват отделите на Държавното съкровище за регионите и град Минск, клонове и представителства на държавната хазна в градовете и областите. Средствата от сметките на съкровищните органи се превеждат директно по сметките на доставчици на материални активи, работи, услуги и други получатели на средства.

Безкасовите разплащания се извършват на базата на платежни инструкции: платежни нареждания, платежни заявки-нареждания, заявки за плащане, акредитиви, чекове, банкови платежни карти, акредитиви.

Използването на една или друга форма и ред за разплащания между организации се определя в договора.

За сетълменти е разрешено използването на системата за дистанционни банкови услуги. Тази система включва набор от технологии за предоставяне на банкови услуги и извършване на безкасови транзакции с помощта на софтуер, хардуер и телекомуникационни системи, които осигуряват взаимодействието на банки и клиенти, включително прехвърляне на платежни инструкции от клиента към банката в електронна форма.

Инструкциите за плащане, използвани за безналични плащания, трябва да съдържат задължителни данни (име на документа, неговия номер и дата на съставяне, име на платеца, име на изпращащата и получаващата банка, име на бенефициента, номера на сметки, сума на плащането, цел на плащане).

Инструкциите за плащане се удостоверяват с подписи на длъжностни лица на бюджетната организация и печат.

При липса или недостатъчност на средства за съответния подраздел на Бюджетната класификация, организацията подава до банката писмено нареждане за поставяне на заявки за плащане във файл с платежни инструкции, които не са платени навреме. Заявките за плащане се изплащат от банката, след като бюджетната организация получи финансиране за това звено въз основа на писмена заповед на бюджетната организация.

4. Отчитане на разплащанията по реда на планираните плащания

Изчисленията по реда на планираните плащания се използват при наличие на постоянни икономически връзки с различни организации за доставка на материални активи и услуги. Разплащанията с доставчици по реда на планираните плащания се извършват не за всяка отделна транзакция, а чрез периодично прехвърляне на средства навреме и в размери, предварително договорени от страните в договора. Плановите плащания към доставчиците се извършват в населени места с хранителни складове за хранителни продукти, с организации за обществено хранене за хранене на ученици, с автобази за автотранспортни услуги и в други случаи.

За извършване на сетълменти по реда на планираните плащания се сключва споразумение между доставчика и бюджетната организация, в което се посочва продължителността на периода на сетълмент, времето на прехвърляне на плащанията, времето на съгласуване на изчисленията и процедурата за тяхното завършване. Размерът на всяко планирано плащане и условията на превода се определят от страните за следващия месец (тримесечие) въз основа на честотата на плащанията и обема на доставка (закупуване) на материални активи или предоставяне на услуги по договори или действителните доставка за предходния период. Планираните плащания могат да се извършват чрез платежни нареждания, заявки за плащане, което също е определено в договора.

Ежемесечно страните се задължават да изясняват състоянието на своите разплащания въз основа на действително получените материални активи или на извършените услуги и да преизчисляват и извършват съответното плащане по начина, предвиден в договора. Съгласуването на изчисленията се извършва с акта.

При извършване на сетълменти по начина на планирани плащания получателят на бюджетни средства не представя на териториалните органи на хазната транспортните документи, потвърждаващи всяка транзакция (доставка на материални активи, предоставяне на услуги). Потвърждението за получаване на материални активи, предоставяне на услуги е акт за съгласуване на сетълментите, който след един месец се представя от получателя на бюджетни средства на съкровищния орган.

За отчитане на сетълментите по реда на планираните плащания се използва подсметка 179 „Изчисления по реда на планираните плащания“. Кореспонденция на счетоводни сметки за подсметка 179

179 100 - прехвърляне на планирани плащания към доставчици;

061 179 - осчетоводяване на хранителни продукти;

200 179 - осчетоводяване на услуги от доставчика.

Дебитните и кредитните салда по подсметка 179 се определят по аналитични счетоводни данни при всеки доставчик. Аналитично счетоводство се води в набирателната ведомост за сетълменти по реда на планираните плащания обр. 408 (мемориален ред 7). В него за всеки доставчик се разпределя необходимия брой редове за отразяване на транзакции през месеца.

Лекция 7

1. Отчитане на липси.

2. Отчитане на разплащания с родители за издръжка на деца в детски заведения.

3. Ред за разплащания с бюджета.

4. Редът за отписване на вземания и задължения.