लेनदेन का दस्तावेजीकरण। कोर्टवर्क लेखांकन और अचल संपत्तियों का मूल्यांकन

संगठन द्वारा किए गए सभी व्यावसायिक लेनदेन को सहायक दस्तावेजों द्वारा प्रलेखित किया जाना चाहिए। अचल संपत्तियों का लेखा रिकॉर्ड प्राथमिक दस्तावेजों के आधार पर रखा जाता है।

अचल संपत्तियों में वस्तुओं को शामिल करने और उनके कमीशन के लिए खाते के साथ-साथ जब वस्तुओं को अचल संपत्तियों से सेवानिवृत्त किया जाता है, तो निम्नलिखित दस्तावेज प्रदान किए जाते हैं:

• अचल संपत्तियों की स्वीकृति और हस्तांतरण पर अधिनियम (इमारतों, संरचनाओं को छोड़कर) - OS-1,
• भवन (संरचना) की स्वीकृति और हस्तांतरण का कार्य - OS-1a,
• अचल संपत्तियों (भवनों और संरचनाओं को छोड़कर) के समूहों की स्वीकृति और हस्तांतरण पर अधिनियम - OS-1b,

एक से अचल संपत्तियों के आंतरिक संचलन के पंजीकरण और लेखांकन के लिए संरचनात्मक इकाईदूसरे में, OS-2 फॉर्म की अचल संपत्तियों के आंतरिक संचलन के लिए चालान लागू किया जाता है।

मरम्मत, पुनर्निर्माण या आधुनिकीकरण के लिए भेजी गई अचल संपत्तियों के पंजीकरण के लिए, और उनकी स्वीकृति के लिए, ओएस -3 फॉर्म की अचल संपत्तियों की मरम्मत, पुनर्निर्माण, आधुनिकीकृत वस्तुओं की स्वीकृति और हस्तांतरण का एक अधिनियम तैयार किया गया है।

अधिनियम में दो खंड होते हैं। पहला खंड मरम्मत, पुनर्निर्माण, आधुनिकीकरण के लिए स्थानांतरण के समय अचल संपत्ति की स्थिति के बारे में जानकारी को इंगित करता है, दूसरा खंड अचल संपत्तियों की मरम्मत, पुनर्निर्माण, आधुनिकीकरण से जुड़ी लागतों के बारे में जानकारी को इंगित करता है।

कुछ मामलों में, अचल संपत्तियों की प्राप्ति या निपटान पर, उपरोक्त एकीकृत रूपों में से कोई भी व्यावसायिक लेनदेन को पंजीकृत करने के लिए उपयुक्त नहीं है। इस मामले में, पट्टे के समझौते के तहत प्राप्त अचल संपत्ति की स्वीकृति किसी भी रूप में तैयार किए गए दस्तावेज़ के आधार पर की जानी चाहिए, जिसमें कला में प्रदान किए गए सभी आवश्यक विवरण शामिल हों। 21 नवंबर, 1996 के संघीय कानून के 9 N129-FZ "ऑन अकाउंटिंग"।

अनुपयोगी हो गई अचल संपत्तियों का बट्टे खाते में डालना निम्नलिखित दस्तावेजों में प्रलेखित है:

• · अचल संपत्तियों (मोटर वाहनों को छोड़कर) के बट्टे खाते में डालने पर अधिनियम (ओएस-4 फॉर्म);
• वाहनों के बट्टे खाते में डालने पर अधिनियम (फॉर्म OS-4a);
• · अचल संपत्तियों के समूहों (मोटर वाहनों को छोड़कर) के बट्टे खाते में डालने पर अधिनियम (OS-4b प्रपत्र)।

अधिनियम दो प्रतियों में तैयार किए जाते हैं, संगठन के प्रमुख द्वारा नियुक्त आयोग के सदस्यों द्वारा हस्ताक्षरित, प्रमुख या उसके द्वारा अधिकृत व्यक्ति द्वारा अनुमोदित।

पहली प्रति लेखा विभाग को हस्तांतरित की जाती है, दूसरी प्रति अचल संपत्तियों की सुरक्षा के लिए जिम्मेदार व्यक्ति के पास रहती है, और गोदाम में डिलीवरी और भौतिक संपत्ति की बिक्री और स्क्रैप धातु के परिणामस्वरूप शेष रहने का आधार है। ख़ारिज करना।

अमूर्त संपत्ति दीर्घकालिक उपयोग की वस्तुएं हैं जिनकी कोई भौतिक संरचना नहीं है, लेकिन एक मूल्यांकन है, लंबे समय तक (12 महीने से अधिक) उपयोग किया जाता है और भविष्य में संगठन को आर्थिक लाभ (आय) लाने में सक्षम हैं।

अमूर्त संपत्ति के आंदोलन को दस्तावेजों द्वारा प्रलेखित किया जाता है जो प्रारंभिक लागत, मूल्यह्रास की डिग्री, उपयोगी जीवन आदि पर डेटा इंगित करता है।

जब अमूर्त संपत्ति का निपटान किया जाता है, तो राइट-ऑफ के लिए एक अधिनियम, हस्तांतरण का एक अधिनियम और अन्य दस्तावेज तैयार किए जाते हैं। पूंजी निवेश पुनरुत्पादन का एक आवश्यक तत्व है, जिसमें अचल संपत्तियों की जगह (बहाली) शामिल है यदि उनका आगे उपयोग शारीरिक रूप से असंभव या आर्थिक रूप से अक्षम है, या नई अचल संपत्तियों को प्राप्त करने और इसके वित्तपोषण के उचित स्रोतों को आवंटित करके इस प्रक्रिया का समर्थन करना है।

स्वीकृत निर्माण परियोजनाओं के इन्वेंट्री मूल्य के आधार पर पूर्ण दीर्घकालिक निवेश का मूल्यांकन किया जाता है और कुछ प्रकार की अचल संपत्तियों और अन्य दीर्घकालिक संपत्तियों का अधिग्रहण किया जाता है।

अक्सर, संगठन अपनी वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के दौरान अन्य उद्यमों की प्रतिभूतियों (शेयरों सहित) में मुफ्त नकदी का निवेश करते हैं। इस प्रकार का निवेश वित्तीय निवेशों को संदर्भित करता है (लेखा विनियमन "वित्तीय निवेश के लिए लेखांकन" आरएएस 19/02 का पैराग्राफ 3, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित दिनांक 10 दिसंबर, 2003 नंबर 126n)।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि प्रतिभूतियों के रूप में वित्तीय निवेश के सही दस्तावेज के मुद्दे में, 22 अप्रैल, 1996 के संघीय कानून संख्या 39-एफजेड "प्रतिभूति बाजार पर" द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए।

कानून संख्या 39-एफजेड के अनुच्छेद 29 के अनुसार प्रतिभूतियों का स्वामित्व निम्न के आधार पर हस्तांतरित किया जाता है:

• · एक सुरक्षा की खरीद के लिए एक समझौता, एक सुरक्षा की स्वीकृति और हस्तांतरण का एक अधिनियम - दस्तावेजी प्रतिभूतियों के लिए;
• · "डिपो" खाते से विवरण - गैर-दस्तावेजी प्रतिभूतियों के लिए;
• अनुबंध, दावा करने के अधिकार के असाइनमेंट का कार्य, अन्य दस्तावेज।

लेखांकन के लिए वित्तीय निवेश स्वीकार करने के लिए, यह आवश्यक है कि न केवल कानूनी प्रकृति के दस्तावेजों के एक सेट द्वारा उनकी उपस्थिति की पुष्टि की जाए।

कला के अनुसार इक्विटी प्रतिभूतियों की उपलब्धता। संघीय कानून के 29 "प्रतिभूति बाजार पर" संगठन के अधिकार पर निम्नलिखित दस्तावेजों द्वारा पुष्टि की जानी चाहिए वित्तीय निवेशऔर उन पर आय (लाभांश) की प्राप्ति:

• · एक पंजीकृत गैर-दस्तावेजी सुरक्षा के लिए - अधिग्रहणकर्ता के डिपो खाते पर एक क्रेडिट प्रविष्टि का विवरण (जब ऐसी प्रतिभूतियों के लिए लेखांकन एक डिपॉजिटरी द्वारा बनाए रखा जाता है), अधिग्रहणकर्ता के व्यक्तिगत खाते पर एक क्रेडिट प्रविष्टि का विवरण (जब अधिकारों के लिए लेखांकन रजिस्ट्री प्रणाली में प्रतिभूतियां);
• · एक पंजीकृत दस्तावेजी सुरक्षा के लिए - एक सुरक्षा प्रमाण पत्र और अधिग्रहणकर्ता के व्यक्तिगत खाते पर एक क्रेडिट प्रविष्टि पर एक उद्धरण, अधिग्रहणकर्ता के खाते पर एक क्रेडिट प्रविष्टि पर एक उद्धरण।

बिक्री, आपूर्ति और अन्य समान अनुबंधों के अनुबंधों के तहत प्राप्त सामग्री के लिए, संगठन आपूर्तिकर्ता (कन्साइनर) निपटान दस्तावेजों और साथ के दस्तावेजों से प्राप्त करता है।

संगठन द्वारा प्राप्त चालान, आने वाले सामानों के लिए बिल, अधिनियम और अन्य साथ के दस्तावेजों को सामग्री की स्वीकृति और पोस्टिंग के आधार के रूप में संगठन के उपयुक्त प्रभाग (रसद ​​विभाग, गोदाम, आदि) में स्थानांतरित कर दिया जाता है।

आपूर्तिकर्ता के डेटा और वास्तविक डेटा (मात्रा के संदर्भ में) के बीच विसंगतियों की अनुपस्थिति में आने वाली सामग्री और कंटेनरों (सामग्री के लिए) की स्वीकृति और पोस्टिंग को संबंधित गोदामों द्वारा एक इनकमिंग ऑर्डर (फॉर्म नंबर एम -4) तैयार करके औपचारिक रूप दिया जाता है। और गुणवत्ता)। एक प्रति में एक रसीद आदेश एक वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्ति द्वारा उस दिन तैयार किया जाता है जिस दिन कीमती सामान गोदाम में पहुंचता है।

उत्पादन में स्टॉक जारी करने के लिए, एक लिमिट-इनटेक कार्ड (फॉर्म नंबर M-8) और एक आवश्यकता-चालान (फॉर्म नंबर M-11) तैयार किया जाता है।

सीमा-बाड़ कार्ड संगठन के विभागों द्वारा जारी किए जाते हैं जो एक महीने की अवधि के लिए दो या तीन प्रतियों में आपूर्ति या नियोजन कार्य करते हैं।

छोटी मात्रा में सामग्री के मुद्दे के साथ, उन्हें तिमाही के लिए जारी किया जा सकता है। प्रत्येक गोदाम के लिए एक अलग सीमा-बाड़ कार्ड जारी किया जाता है। भौतिक संपत्ति जारी करते समय, पार्टी को सामग्री जारी करने के लिए एक चालान तैयार किया जाता है (फॉर्म नंबर एम -15)। सामग्री लेखा कार्ड (फॉर्म नंबर एम -17) आय, खपत और सूची के शेष पर डेटा दर्शाता है।

इमारतों और संरचनाओं के निराकरण और निराकरण के दौरान प्राप्त स्टॉक का पूंजीकरण, भवनों और संरचनाओं (फॉर्म नंबर एम -35) के निराकरण और निराकरण के दौरान प्राप्त भौतिक संपत्ति के पूंजीकरण पर अधिनियम के आधार पर किया जाता है।

तैयार उत्पादों के लिए लेखांकन के लिए कार्यप्रणाली को विनियमित करने वाला मुख्य दस्तावेज लेखांकन विनियमन "इन्वेंट्री के लिए लेखांकन" PBU 5/01 है, जिसे रूस के वित्त मंत्रालय के 9 जून, 2001 नंबर 44n के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया है।

तैयार उत्पादों, कार्यों और सेवाओं की बिक्री संपन्न समझौतों के अनुसार या आबादी को मुफ्त बिक्री के क्रम में की जाती है। उत्पादों का शिपमेंट विक्रेता और खरीदार के बीच संपन्न बिक्री (वितरण) के अनुबंध के आधार पर किया जाता है।

बिक्री के अनुबंध में जरूरनाम, मात्रा, वर्गीकरण, आपूर्ति किए गए उत्पादों की गुणवत्ता, मूल्य, भुगतान प्रक्रिया, अनुबंध की शर्तों के उल्लंघन के परिणाम, पार्टियों के डाक और बैंक विवरण आदि निर्धारित हैं।

खरीदारों (ग्राहकों) को तैयार उत्पादों की रिहाई प्रासंगिक प्राथमिक लेखांकन दस्तावेजों-चालान के आधार पर संगठनों में की जाती है।

व्यावसायिक लेनदेन कागज और मशीन-पठनीय मीडिया पर दर्ज किए जाते हैं। इसलिए, एक दस्तावेज़ कोई भी सूचना वाहक है जिसकी सहायता से व्यावसायिक लेनदेन प्राथमिक पंजीकरण के अधीन हैं।

दस्तावेज़ का रूप संकेतकों के एक सेट और दस्तावेज़ में उनके स्थान द्वारा निर्धारित किया जाता है। दस्तावेजों में संकेतकों का नाम और उनकी संख्या मुख्य रूप से परिलक्षित व्यापार लेनदेन की सामग्री पर निर्भर करती है। ऑपरेशन के समय प्राथमिक दस्तावेज तैयार किए जाने चाहिए, और यदि यह संभव नहीं है - ऑपरेशन के अंत के तुरंत बाद। प्राथमिक दस्तावेजों का समय पर और विश्वसनीय निर्माण, समय पर उनका स्थानांतरण और लेखांकन में प्रतिबिंब के तरीके को संगठन द्वारा अनुमोदित कार्यप्रवाह अनुसूची के अनुसार किया जाता है।

नकदी से संबंधित व्यावसायिक लेनदेन के संचालन के लिए नकदी प्रवाह का दस्तावेज़ प्रवाह दो दिशाओं में किया जाता है: धन का नकद संचलन और धन का गैर-नकद संचलन (चित्र 1)।

चावल। 1. नकदी प्रवाह के रूप

नकद और गैर-नकद दोनों में किए गए सभी व्यावसायिक लेनदेन का दस्तावेजीकरण किया जाता है।

नकद संचालन एक लेखाकार-खजांची द्वारा किया जाता है, जो भंडारण के लिए स्वीकार किए गए सभी धन और मौद्रिक दस्तावेजों की सुरक्षा के लिए पूर्ण वित्तीय जिम्मेदारी वाला एक अधिकारी है। संगठन के कैश डेस्क के माध्यम से किए गए सभी व्यावसायिक लेनदेन एक निश्चित क्रम में प्रलेखित होते हैं। नकद लेनदेन का दस्तावेज़ प्रवाह चित्र 2 में दिखाया गया है।

चावल। 2. नकद लेनदेन के लेखांकन के लिए दस्तावेज़ प्रवाह

मुख्य लेखाकार या प्रमुख द्वारा अधिकृत व्यक्ति द्वारा हस्ताक्षरित नकद रसीद आदेश (एफ। नंबर केओ -1) के अनुसार उद्यम के कैश डेस्क पर नकद की स्वीकृति की जाती है। धन प्राप्त होने पर, मुख्य लेखाकार या ऐसा करने के लिए अधिकृत व्यक्ति द्वारा हस्ताक्षरित क्रेडिट आदेश को एक रसीद जारी की जाती है, और कैशियर, कैशियर की मुहर (स्टाम्प) या कैश रजिस्टर की छाप द्वारा प्रमाणित होता है। आने वाला नकद आदेश एक प्रति में जारी किया जाता है। आने वाले नकद आदेश और इसकी प्राप्ति में, व्यापार लेनदेन की सामग्री "बेसिक" लाइन पर इंगित की जाती है, "सहित" लाइन पर वैट की राशि इंगित की जाती है, जो संख्याओं में दर्ज की जाती है, और यदि उत्पाद, काम करता है , सेवाओं पर कर नहीं लगाया जाता है, "वैट कर के बिना" एक प्रविष्टि की जाती है।

उद्यम के कैश डेस्क से नकद जारी करना व्यय नकद वारंट (फॉर्म नंबर KO-2) या विधिवत निष्पादित अन्य दस्तावेज (वेतन पर्ची, आदि) के अनुसार इन दस्तावेजों पर स्टाम्प लगाने के साथ किया जाता है। व्यय नकद वारंट का विवरण। धन जारी करने के लिए दस्तावेजों को उद्यम के प्रमुख, मुख्य लेखाकार या ऐसा करने के लिए अधिकृत व्यक्तियों द्वारा हस्ताक्षरित किया जाना चाहिए। पेरोल पर पैसा प्राप्त करते समय, राशि शब्दों में इंगित नहीं की जाती है। उन व्यक्तियों को धन जारी करना जो पेरोल पर नहीं हैं, प्रत्येक व्यक्ति के लिए अलग से जारी किए गए व्यय आदेशों के अनुसार, या संपन्न समझौतों के आधार पर एक अलग पेरोल के अनुसार किया जाता है। कैशियर केवल उस व्यक्ति को पैसा जारी करता है जिसे कैश ऑर्डर में दर्शाया गया है या इसे बदलने वाले दस्तावेज़।

इनकमिंग कैश ऑर्डर और उनके लिए रसीदें, साथ ही आउटगोइंग कैश ऑर्डर को एकाउंटेंट द्वारा स्पष्ट और स्पष्ट रूप से स्याही, बॉलपॉइंट पेन या मशीन द्वारा लिखा जाना चाहिए। इन दस्तावेजों में मिटाने, धब्बा या सुधार की अनुमति नहीं है। नकद आदेशों पर धन की प्राप्ति और जारी करना केवल उसी दिन किया जा सकता है जिस दिन वे तैयार किए जाते हैं। प्राप्ति और व्यय आदेशों में, उनकी तैयारी के आधार का संकेत दिया जाता है, और उनसे जुड़े दस्तावेजों को सूचीबद्ध किया जाता है। धन जमा करने या प्राप्त करने वाले व्यक्तियों के हाथों क्रेडिट और डेबिट आदेश जारी करना निषिद्ध है।

कैश डेस्क में स्थानांतरित होने से पहले, रसीद और व्यय नकद आदेश लेखा विभाग में रसीद और व्यय दस्तावेजों (एफ। नंबर केओ -3) के रजिस्टर में दर्ज किए जाते हैं। संगठन के कैश डेस्क में स्थानांतरित होने से पहले इनकमिंग और आउटगोइंग कैश ऑर्डर या उन्हें बदलने (भुगतान (निपटान और भुगतान) स्टेटमेंट) के लेखा विभाग द्वारा पंजीकरण के लिए। वेतन के भुगतान (निपटान और भुगतान) के आधार पर जारी किए गए व्यय नकद आदेश उनके जारी होने के बाद पंजीकृत किए जाते हैं।

कैशियर कैश बुक में धन की प्राप्ति और व्यय के लिए सभी कार्यों को रिकॉर्ड करता है f. - नंबर केओ -4। प्रत्येक उद्यम केवल एक कैश बुक रखता है, जिसे मोम या मैस्टिक सील के साथ क्रमांकित, सज्जित और सील किया जाना चाहिए। कैश बुक में शीट की संख्या मुख्य लेखाकार और प्रबंधक के हस्ताक्षर द्वारा प्रमाणित होती है। रोकड़ बही की प्रत्येक शीट में दो बराबर भाग होते हैं, उनमें से एक (क्षैतिज रेखाओं के साथ) कैशियर द्वारा पहली प्रति के रूप में भरा जाता है, दूसरा (क्षैतिज रेखाओं के बिना) कार्बन के लिए दोनों तरफ दूसरी प्रति के रूप में भरा जाता है नकल। चादरों की पहली और दूसरी प्रतियों को समान संख्याओं के साथ क्रमांकित किया जाता है। पहली प्रतियां कैश बुक में रहती हैं, दूसरी को फाड़ दिया जाना चाहिए, वे कैशियर की रिपोर्ट के रूप में काम करती हैं और दिन के संचालन के अंत तक नहीं आती हैं। कैश बुक में प्रविष्टियाँ कैशियर द्वारा प्रत्येक आदेश या अन्य दस्तावेज़ को बदलने के लिए धन प्राप्त करने या जारी करने के तुरंत बाद की जाती हैं।

कार्य दिवस के अंत में हर दिन, कैशियर दिन के लिए संचालन के परिणामों की गणना करता है, अगली तारीख को कैश रजिस्टर में धन की शेष राशि प्रदर्शित करता है और दूसरी आंसू-बंद शीट (प्रविष्टियों की एक प्रति) भेजता है दिन के लिए कैश बुक) प्राप्तियों और व्यय के साथ कैश रजिस्टर में रसीद के खिलाफ नकद दस्तावेजों के साथ लेखा विभाग को कैशियर की रिपोर्ट बुक के रूप में। रोकड़ बही में मिटाने और अनिर्दिष्ट सुधार की अनुमति नहीं है। किए गए सुधार कैशियर के हस्ताक्षर, साथ ही मुख्य लेखाकार या उसे बदलने वाले व्यक्ति द्वारा प्रमाणित किए जाते हैं।

उद्यमों में, नकद दस्तावेजों की पूर्ण सुरक्षा सुनिश्चित करने के अधीन, कैश बुक को स्वचालित तरीके से बनाए रखा जा सकता है, जिसमें इसकी शीट एक मशीनोग्राम "कैश बुक की शीट डालें" के रूप में बनाई जाती है। इसके साथ ही एक मशीन-ग्राम "कैशियर रिपोर्ट" बनता है। दोनों नामित मशीन-ग्राम अगले कार्य दिवस की शुरुआत तक तैयार किए जाने चाहिए, उनमें समान सामग्री होनी चाहिए और कैश बुक के रूप में प्रदान किए गए सभी विवरण शामिल करें। इन मशीन आरेखों में रोकड़ बही की शीटों की संख्या वर्ष की शुरुआत से आरोही क्रम में की जाती है। टाइपोग्राम में "कैश बुक की शीट डालें", प्रत्येक महीने के आखिरी को स्वचालित रूप से प्रत्येक महीने के लिए कैश बुक की कुल संख्या और कैलेंडर वर्ष के लिए अंतिम - कैश बुक की शीट्स की कुल संख्या को प्रिंट करना चाहिए। साल के लिए। कैशियर, मशीनोग्राम "कैश बुक इंसर्ट शीट" और "कैशियर की रिपोर्ट" प्राप्त करने के बाद, इन दस्तावेजों की तैयारी की शुद्धता की जांच करने, उन पर हस्ताक्षर करने और कैशियर की रिपोर्ट को इनकमिंग और आउटगोइंग कैश दस्तावेजों के साथ स्थानांतरित करने के लिए बाध्य है। रोकड़ बही प्रविष्टि पत्रक में प्राप्ति के विरूद्ध लेखा विभाग। सुरक्षा और उपयोग में आसानी सुनिश्चित करने के लिए, कैश बुक इंसर्ट शीट के मशीन-ग्राम को कैशियर द्वारा पूरे वर्ष में प्रत्येक महीने के लिए अलग से संग्रहीत किया जाता है। शीट की कुल संख्या को प्रमुख और मुख्य लेखाकार के हस्ताक्षरों द्वारा प्रमाणित किया जाता है, और पुस्तक को सील कर दिया जाता है।

जर्नल-आदेश बड़ी संख्या में विवरणों के साथ बड़े प्रारूप की निःशुल्क शीट हैं। नकद लेनदेन के लिए, पत्रिका वारंट एक अलग सिंथेटिक खाते 50 "कैशियर" पर एक महीने के लिए खोला जाता है। प्रत्येक जर्नल-ऑर्डर को एक विशिष्ट स्थायी संख्या सौंपी जाती है। जर्नल-ऑर्डर में रिकॉर्डिंग दैनिक रूप से या तो सीधे प्राथमिक दस्तावेजों से या सहायक बयानों से की जाती है जो प्राथमिक दस्तावेजों से डेटा जमा और समूहित करने का काम करते हैं। खाता 50 की केवल क्रेडिट प्रविष्टियाँ ऑर्डर जर्नल में की जाती हैं। संचालन जिसके लिए कैशियर खाता डेबिट किया जाता है, सामान्य लेजर में दर्ज किया जाएगा।

खाता प्रविष्टियों की पूर्णता और शुद्धता को सत्यापित करने और नियंत्रित करने के सबसे महत्वपूर्ण साधनों में से एक टर्नओवर शीट है, जो समय की एक लेखा अवधि के लिए टर्नओवर और खाता शेष का सारांश है।

22 मई, 2003 के संघीय कानून के अनुसार, नंबर 54-एफजेड (17 जुलाई, 2009 को संशोधित) "नकद निपटान में नकदी रजिस्टर के उपयोग पर और (या) भुगतान कार्ड का उपयोग करके भुगतान", उनके व्यापार में सभी संगठन क्षेत्र में संचालन या सेवाओं का प्रावधान रूसी संघनेतृत्व करना चाहिए नकद निपटाननकदी रजिस्टर (केकेएम) के अनिवार्य उपयोग वाली आबादी के साथ।

रोकड़ रजिस्टरों का उपयोग करते हुए नकद प्राप्तियों का दस्तावेजीकरण चित्र 3 में दिखाया गया है।

चावल। 3. केकेएम का उपयोग करके धन की प्राप्ति के लिए दस्तावेज़ प्रवाह

एक संगठन जो नकदी रजिस्टर का उपयोग करके आबादी के साथ नकद निपटान करता है, वह खरीदारों (ग्राहकों) को एक चेक या कैश रजिस्टर द्वारा मुद्रित एक ढीला (सम्मिलित) दस्तावेज जारी करने के लिए बाध्य है। उन्हें संगठन का नाम, संगठन का टिन, कैश रजिस्टर का सीरियल नंबर, चेक का सीरियल नंबर, खरीद की तारीख और समय (सेवा), खरीद की लागत जैसे विवरण दर्शाने चाहिए। service), राजकोषीय शासन का संकेत। चेक केवल उसी दिन मान्य होते हैं जिस दिन वे खरीदार को जारी किए जाते हैं और साथ ही साथ माल जारी करने (सेवाओं के प्रावधान) के साथ टिकटों का उपयोग करके या निर्दिष्ट स्थानों को फाड़कर भुनाया जाता है। यदि किसी कैशियर के चेक को गलती से पंच किया जाता है और अप्रयुक्त कैशियर के चेक पर खरीदारों (ग्राहकों) को धनवापसी जारी करने के लिए, अप्रयुक्त कैशियर चेक पर खरीदारों (ग्राहकों) को पैसे की वापसी पर एक अधिनियम लागू होता है।

कैशियर-ऑपरेटर की हेल्प-रिपोर्ट (फॉर्म नंबर KM-6) का उपयोग केकेएम काउंटरों की रीडिंग और कार्य दिवस के लिए कमाई पर कैशियर-ऑपरेटर की रिपोर्ट को संकलित करने के लिए किया जाता है। एक कार्य दिवस के लिए राजस्व कार्य दिवस की शुरुआत और अंत में कैश काउंटरों के योग द्वारा निर्धारित किया जाता है, अप्रयुक्त नकद प्राप्तियों पर खरीदारों (ग्राहकों) को लौटाई गई राशि को घटाकर और के प्रमुखों के उपयुक्त हस्ताक्षर द्वारा पुष्टि की जाती है। जिन विभागों में कैश रजिस्टर का उपयोग किया जाता है।

केकेएम मीटर की रीडिंग और संगठन के राजस्व के बारे में जानकारी केकेएम मीटर की रीडिंग और वर्तमान कार्य दिवस के लिए संगठन के राजस्व पर एक समेकित रिपोर्ट संकलित करने के लिए आवश्यक है और वर्तमान तिथि के लिए कैशियर-ऑपरेटर की संदर्भ रिपोर्ट का एक अनुलग्नक है। .

प्रत्येक संगठन के कैश रजिस्टर के लिए नकद (राजस्व) की प्राप्ति और व्यय पर संचालन के लिए लेखांकन कैशियर-ऑपरेटर (फॉर्म संख्या केएम -4) की पत्रिका में रखा जाता है। यह मीटर रीडिंग का नियंत्रण और पंजीकरण दस्तावेज है। पत्रिका को कर निरीक्षक, उद्यम के प्रमुख और मुख्य लेखाकार के हस्ताक्षरों के साथ अंकित, क्रमांकित और सील किया जाना चाहिए। जर्नल में सभी प्रविष्टियाँ कैशियर-ऑपरेटर द्वारा दैनिक आधार पर रखी जाती हैं। कालानुक्रमिक क्रम में.

मौद्रिक निपटान के संचालन की पुष्टि करने वाले नियंत्रण टेप और अन्य दस्तावेजों को प्राथमिक दस्तावेजों के लिए स्थापित अवधि के लिए रखा जाना चाहिए, लेकिन 5 साल से कम नहीं। दस्तावेजों के भंडारण के लिए संगठन का प्रमुख जिम्मेदार है।

धन की प्राप्ति और जारी करना या गैर-नकद हस्तांतरण बैंक द्वारा उसके द्वारा अनुमोदित एक विशेष प्रपत्र के दस्तावेजों के आधार पर किया जाता है, जो एक व्यावसायिक लेनदेन के कार्यान्वयन की पुष्टि करता है।

संगठन के चालू खाते पर नकद लेखांकन का दस्तावेज़ीकरण चित्र 4 में दिखाया गया है।

चावल। 4. चालू खाते पर निधियों के लेखांकन के दस्तावेजीकरण की योजना

खाते में पैसा जमा करते समय, बैंक को नकद जमा (सीडीओ) के लिए एक घोषणा के साथ प्रस्तुत किया जाता है। इस मामले में, सहायक दस्तावेज बैंक द्वारा चिह्नित ओवीएन के साथ भरी गई एक रसीद है।

भुगतान के लिए खाते से धनराशि निकालने पर बैंक को नकद चेक प्रस्तुत किए जाते हैं वेतन, पेंशन, भत्ते, यात्रा और घरेलू जरूरतें। इस मामले में, सहायक दस्तावेज रीढ़ है, जो उद्यम की चेकबुक में रहता है।

भुगतान आदेश किसी अन्य कंपनी या संगठन को धन हस्तांतरित करने का ग्राहक का आदेश है। यह चालान, अनुबंध, किए गए कार्य, चालान, करों और शुल्क के हस्तांतरण के लिए लेखा विभाग से आदेश आदि के आधार पर जारी किया जाता है। पार्टियों के समझौते से, भुगतान आदेश तत्काल, जल्दी और स्थगित हो सकते हैं। तत्काल भुगतान किए जाते हैं: माल के शिपमेंट से पहले, अग्रिम भुगतान, माल की शिपमेंट के बाद - माल की प्रत्यक्ष स्वीकृति द्वारा, बड़े लेनदेन के मामले में - आंशिक भुगतान। अनुबंधित पक्षों की वित्तीय स्थिति पर प्रतिकूल प्रभाव डाले बिना संविदात्मक संबंध के ढांचे के भीतर प्रारंभिक और आस्थगित भुगतान किए जा सकते हैं।

एक भुगतान अनुरोध एक निपटान दस्तावेज है जिसमें बैंक के माध्यम से एक निश्चित राशि का भुगतान करने के लिए देनदार (भुगतानकर्ता) को मुख्य समझौते के तहत लेनदार (धन के प्राप्तकर्ता) की आवश्यकता होती है। भुगतान अनुरोध आपूर्ति की गई वस्तुओं, प्रदर्शन किए गए कार्यों, प्रदान की गई सेवाओं के साथ-साथ मुख्य अनुबंध द्वारा प्रदान किए गए अन्य मामलों में बस्तियों में लागू होते हैं। भुगतान अनुरोधों के माध्यम से निपटान भुगतानकर्ता की पूर्व स्वीकृति के साथ या उसके बिना किया जा सकता है।

कंपनी समय-समय पर बैंक से चालू खाते से उद्धरण प्राप्त करती है, अर्थात। रिपोर्टिंग अवधि के दौरान उनके द्वारा किए गए कार्यों की एक सूची। अन्य उद्यमों और संगठनों से प्राप्त दस्तावेज, जिसके आधार पर धन जमा या डेबिट किया गया था, साथ ही उद्यम द्वारा जारी किए गए दस्तावेज बैंक स्टेटमेंट से जुड़े होते हैं।

चालू खाते से एक उद्धरण बैंक द्वारा इसके लिए खोले गए उद्यम के व्यक्तिगत खाते की दूसरी प्रति है और इस प्रकार, मुख्य दस्तावेज है जिसके अनुसार लेखाकार नकदी प्रवाह खातों के पत्राचार को तैयार करता है। एक बैंक स्टेटमेंट चालू खाते के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन के रजिस्टर को बदल देता है और साथ ही लेखांकन रिकॉर्ड के आधार के रूप में कार्य करता है।

अपने विदेशी भागीदारों के साथ समझौता करते समय, विदेश में व्यापार यात्राओं पर भेजे गए अपने कर्मचारियों के साथ समझौता करते समय, साथ ही साथ अन्य विदेशी मुद्रा लेनदेन करते समय, संगठन नकद और गैर-नकद विदेशी मुद्रा दोनों का उपयोग कर सकता है।

विदेशी मुद्रा की खरीद से संबंधित लेनदेन के लिए लेखांकन का आधार तालिका 1 में प्रस्तुत प्राथमिक लेखा दस्तावेज हैं।

तालिका 1. विदेशी मुद्रा की प्राप्ति और बिक्री का दस्तावेजीकरण

दस्तावेज़ का शीर्षक	दस्तावेज़ का उद्देश्य
ऑर्डर खरीदें	विदेशी मुद्रा बाजार में रूबल के लिए विदेशी मुद्रा खरीदने के लिए एक ऑपरेशन करने वाले एक अधिकृत बैंक के निवासी से एक निर्देश; कानून की आवश्यकताओं के साथ उक्त आधारों के अनुपालन की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों का नाम, तिथि और संख्या; समझौता; खरीदी गई विदेशी मुद्रा को उसके विशेष ट्रांजिट मुद्रा खाते में क्रेडिट करने का निवासी का आदेश
विदेशी मुद्रा हस्तांतरण आदेश	विदेशी मुद्रा बाजार में खरीदी गई विदेशी मुद्रा के हस्तांतरण पर एक निवासी कानूनी इकाई का आदेश
पुनर्विक्रय आदेश	बैंक के साथ समझौते द्वारा स्थापित दर पर रूबल के लिए खरीदी गई विदेशी मुद्रा को फिर से बेचने के लिए एक अधिकृत बैंक को एक निवासी कानूनी इकाई का निर्देश
सहायता प्रपत्र 04060607	एक दस्तावेज जो यात्रा व्यय के भुगतान के लिए एक विशेष पारगमन मुद्रा खाते से नकद विदेशी मुद्रा निकालने का आधार है, जो विदेशों में नकद विदेशी मुद्रा निर्यात करने का आधार है।
विदेशी मुद्रा खाते में धनराशि जमा करने की सूचना	एक अधिकृत बैंक द्वारा एक कानूनी इकाई को प्रस्तुत एक दस्तावेज जो विदेशी मुद्रा आय को एक पारगमन विदेशी मुद्रा खाते में स्थानांतरित करने की पुष्टि करता है
मुद्रा की अनिवार्य बिक्री के निर्देश
विदेशी मुद्रा बेचने का आदेश	अधिकृत बैंक के साथ सहमत रूबल विनिमय दर पर अपने वर्तमान मुद्रा खाते से विदेशी मुद्रा में धन बेचने के लिए एक कानूनी इकाई से एक अधिकृत बैंक को निर्देश वाले दस्तावेज
स्मारक आदेश	एक कानूनी इकाई के निपटान खाते में विदेशी मुद्रा की बिक्री से आय जमा करने के लिए लेनदेन की पुष्टि करने वाला बैंक का एक आंतरिक दस्तावेज

क्रेडिट, चेक बुक, अन्य भुगतान दस्तावेजों (विनिमय के बिलों को छोड़कर) में घरेलू और विदेशी मुद्राओं में धन की उपस्थिति और आवाजाही विशेष बैंक खातों में दर्ज की जाती है। बैंकों में विशेष खातों पर धन का दस्तावेजी लेखा तालिका 2 में प्रस्तुत किया गया है।

तालिका 2. बैंकों में विशेष खातों के निपटान का दस्तावेजीकरण

दस्तावेज़ का शीर्षक	दस्तावेज़ का उद्देश्य
साख पत्र	एक बैंक दस्तावेज जो उस बैंक में माल के खरीदार द्वारा तैयार किया जाता है जहां उसका खाता है। क्रेडिट का एक पत्र खोलते समय, बैंक उस राशि को लिखता है जिसके लिए ग्राहक के निपटान (रूबल या मुद्रा) खाते से ऋण पत्र खोला जाता है, पैसे को ब्याज मुक्त जमा में रखता है। क्रेडिट पत्र माल के लिए खरीदार की सभी आवश्यकताओं को निर्धारित करता है, जिसके पूरा होने पर क्रेडिट पत्र निष्पादित करने वाले बैंक को खरीदार के क्रेडिट खाते से विक्रेता को धन हस्तांतरित करने का अधिकार होता है। प्रत्येक साख पत्र केवल एक आपूर्तिकर्ता के साथ निपटान के लिए अभिप्रेत है।
चेक बुक	चेकबुक का उपयोग मुख्य रूप से किसी संगठन के बैंक खाते से नकदी निकालने के लिए किया जाता है। चेक द्वारा निपटान के लिए अभिप्रेत धन एक बैंक के साथ एक विशेष खाते में जमा किया जाता है, जबकि बैंक संगठन के चालू खाते से एक विशेष खाते में धन का हिस्सा डेबिट करता है (या एक अल्पकालिक बैंक ऋण जारी करता है)।
बैंक प्लास्टिक कार्ड	इसे माल या सेवाओं के भुगतान के साथ-साथ एटीएम और बैंकों से नकद प्राप्त करने के लिए डिज़ाइन किया गया है। एक विशिष्ट कर्मचारी के लिए एक कॉर्पोरेट बैंक प्लास्टिक कार्ड खोला जाता है, इस तथ्य के बावजूद कि जब इसे खोला जाता है और आगे उपयोग किया जाता है, तो संगठन के धन को उसके चालू खाते से स्थानांतरित किया जाता है, न कि कर्मचारी के व्यक्तिगत धन से।
सेटलमेंट (डेबिट) कार्ड	इसके धारक द्वारा लेनदेन के लिए डिज़ाइन किया गया बैंक द्वारा स्थापित- धन की राशि जारीकर्ता। इस प्रकार के कार्ड के लिए निपटान उसके बैंक खाते में ग्राहक के धन की कीमत पर किया जाता है, या जारीकर्ता बैंक द्वारा ग्राहक को प्रदान किए गए ऋण की कीमत पर अपर्याप्त या कोई धन नहीं होने की स्थिति में बैंक खाता समझौते के अनुसार किया जाता है। बैंक खाते में ( ओवरड्राफ्ट).

इस प्रकार, किसी भी व्यावसायिक लेनदेन को उनके आचरण के रूपों की परवाह किए बिना लेखांकन दस्तावेजों द्वारा औपचारिक रूप दिया जाता है, और उन्हें उस क्रम में औपचारिक रूप दिया जाता है जिसमें वे प्रदर्शन किए जाते हैं। यह नकदी प्रवाह का निरंतर निरंतर लेखा-जोखा प्रदान करता है, लेखा अभिलेखों का कानूनी औचित्य जो उन दस्तावेजों के आधार पर बनाए जाते हैं जिनमें संभावित बल होते हैं, साथ ही साथ कानून के शासन को मजबूत करते हैं, क्योंकि दस्तावेज बाद के नियंत्रण के लिए सूचना के मुख्य स्रोत के रूप में काम करते हैं। दस्तावेजी लेखा परीक्षा के दौरान प्रत्येक व्यापार लेनदेन की शुद्धता, समीचीनता और वैधता।

इन निधियों के कार्यान्वयन के नियमों पर विनियम निपटान दस्तावेजों के पारंपरिक और अक्सर उपयोग किए जाने वाले रूपों को इंगित करते हैं:

• पैसे के आदेश;
• ऋच पत्र;
• चेक;
• भुगतान अनुरोध;
• संग्रह आदेश।

भुगतानकर्ता के खाते में धन की उपलब्धता की परवाह किए बिना बैंक निपटान दस्तावेजों को स्वीकार करने के लिए बाध्य है। उन पर भुगतान किया जाता है क्योंकि ग्राहक के खाते में धन प्राप्त होता है, भले ही वे पूर्ण या आंशिक रूप से प्राप्त हों। यह ग्राहकों के लिए कागजी कार्रवाई को सरल करता है।

निपटान दस्तावेजों को बैंकों द्वारा निष्पादन के लिए स्वीकार किया जाता है यदि पहली प्रति (चेक को छोड़कर) में दो हस्ताक्षर होते हैं - संगठन के प्रमुख और मुख्य लेखाकार - या केवल प्रमुख के हस्ताक्षर (संगठन के कर्मचारियों में लेखाकार की स्थिति की अनुपस्थिति में) ) और हस्ताक्षर और टिकटों के नमूने के साथ कार्ड पर घोषित मुहर (चेक को छोड़कर) की एक छाप।

"बैंक-क्लाइंट" प्रकार की प्रणाली का उपयोग करने के मामले में, इसे सेंट्रल बैंक ऑफ रूस के कानून और विनियमों की आवश्यकताओं के अनुसार इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर का उपयोग करने की अनुमति है।

पैसे के आदेश- रूसी संघ में निपटान दस्तावेज का सबसे आम रूप। इस दस्तावेज़ के साथ, खाताधारक अपनी सेवा देने वाले बैंक को इन निधियों के प्राप्तकर्ता के खाते में एक निश्चित राशि हस्तांतरित करने का निर्देश देता है। गैर-नकद भुगतान पर विनियम बैंकों द्वारा भुगतान आदेशों के निष्पादन के लिए अवधि निर्धारित करते हैं - कानून द्वारा प्रदान की गई या बैंक खाता समझौते द्वारा स्थापित होने पर कम। मनी ट्रांसफर भुगतान आदेशों के माध्यम से किया जाता है:

• ए) आपूर्ति की गई वस्तुओं, प्रदर्शन किए गए कार्यों, प्रदान की गई सेवाओं के लिए;
• बी) सभी स्तरों और अतिरिक्त बजटीय निधियों के बजट के लिए;
• ग) ऋण वापस करने या रखने और उन पर ब्याज का भुगतान करने के लिए;
• डी) कानून या अनुबंध द्वारा प्रदान किए गए अन्य उद्देश्यों के लिए।

निपटान के इस रूप के साथ, बैंक भुगतानकर्ता की ओर से, इस बैंक में या किसी अन्य में भुगतानकर्ता द्वारा इंगित व्यक्ति के खाते में अपने खाते से एक निश्चित राशि स्थानांतरित करने का कार्य करता है। इन गणनाओं की योजना अंजीर में दिखाई गई है। 3.2.

भुगतान आदेश, संगठन के जिम्मेदार व्यक्तियों द्वारा हस्ताक्षरित, सर्विसिंग बैंक को हस्तांतरित किया जाता है। बैंक भुगतान आदेशों को भरने और निष्पादित करने की शुद्धता की जांच करता है, जिसके बाद बैंक ऑपरेटर "आने वाली" क्षेत्र में निष्पादन के लिए स्वीकार किए गए भुगतान आदेश की सभी प्रतियों (अंतिम एक को छोड़कर) पर। भुगतान बैंक के लिए।" बैंक द्वारा भुगतान आदेश प्राप्त होने की तिथि नीचे रखता है। अंतिम प्रति, जिसमें बैंक की मुहर, स्वीकृति की तारीख और निष्पादक के हस्ताक्षर, "बैंक अंक" फ़ील्ड में रखे जाते हैं, निष्पादन के लिए भुगतान आदेश की प्राप्ति की पुष्टि के रूप में संगठन के लेखाकार को वापस कर दिया जाता है। .

चावल। 3.2.

• 1 - भुगतान आदेश का भुगतान करने के लिए बैंक को स्थानांतरण; 2 - आपूर्तिकर्ता के निपटान खाते में जमा करने के लिए खरीदार के धन का हस्तांतरण;
• 3 - आपूर्तिकर्ता को भुगतानकर्ता के धन की प्राप्ति के बारे में संदेश;
• 4 - भुगतान प्राप्त होने के बाद इन्वेंट्री आइटम की डिलीवरी

संगठन के खाते में धन की अनुपस्थिति या अपर्याप्तता में, भुगतान आदेश एक फाइल कैबिनेट में रखे जाते हैं। उनका भुगतान कानून द्वारा स्थापित क्रम में धन प्राप्त होने पर किया जाता है। कार्ड फ़ाइल से भुगतान आदेशों के आंशिक भुगतान की अनुमति है।

बैंक संगठन को उसके अनुरोध पर भुगतान आदेश के निष्पादन के बारे में बैंक को संगठन के आवेदन के बाद अगले कारोबारी दिन के बाद सूचित करने के लिए बाध्य है, जब तक कि समझौते द्वारा एक और अवधि प्रदान नहीं की जाती है।

संग्रह के लिए बस्तियाँ- एक बैंकिंग ऑपरेशन जिसके माध्यम से जारीकर्ता बैंक, क्लाइंट के फंड की कीमत पर, निपटान दस्तावेजों के आधार पर, भुगतानकर्ता से भुगतान प्राप्त करने के लिए कार्रवाई करता है।

संग्रह बस्तियों में प्रतिभागियों के पारस्परिक संबंध अनुबंध के आधार पर बनाए जाते हैं। बैंक भुगतानकर्ता से धन प्राप्त करने और उन्हें प्राप्तकर्ता को वितरित करने के लिए जिम्मेदार हैं, साथ ही अनुबंध में निर्दिष्ट शर्तों के भीतर निपटान दस्तावेजों के भुगतान न करने के कारणों के बारे में उनके अनुरोध पर धन प्राप्त करने वाले को सूचित करते हैं। प्राप्तकर्ता के लिए, यह सेवा बैंक को पारिश्रमिक की उचित राशि का भुगतान करने के दायित्व से जुड़ी है, जिसकी राशि अनुबंध में निर्दिष्ट है।

संग्रह के लिए बस्तियां दो दस्तावेजों के आधार पर की जाती हैं:

• एक संग्रह आदेश जिसका अर्थ है भुगतानकर्ता के खाते से धन की एक निर्विवाद डेबिटिंग;
• भुगतान अनुरोध (भुगतान जिसके लिए भुगतानकर्ता के आदेश पर (स्वीकृति के साथ) या उसके आदेश के बिना (स्वीकृति के बिना) किया जा सकता है।

1. अचल संपत्तियों के लेखांकन के लिए संचालन का दस्तावेजीकरण

आने वाली अचल संपत्तियां 1 प्रति में अचल संपत्ति (एफ नंबर ओएस -1) की स्वीकृति और हस्तांतरण के अधिनियम के साथ जारी की जाती हैं। लेखा विभाग में, अधिनियम के आधार पर, एक ओएस इन्वेंट्री कार्ड तैयार किया जाता है (फॉर्म नंबर ओएस -6)। पूंजी निवेश के क्रम में किए गए सुविधा के पूरा होने और पुन: उपकरण पर पूर्ण कार्य की स्वीकृति, मरम्मत, पुनर्निर्माण, आधुनिकीकरण ओएस ऑब्जेक्ट्स (एफ संख्या ओएस -3) की स्वीकृति और वितरण के कार्य द्वारा औपचारिक रूप से तैयार की जाती है।

अचल संपत्तियों का आंतरिक संचलन एक अचल संपत्ति के आंतरिक संचलन के लिए चालान के साथ जारी किया जाता है (f. No. OS-2)।

सभी अचल संपत्तियों के परिसमापन के लिए संचालन अचल संपत्ति के बट्टे खाते में डालने के लिए एक अधिनियम द्वारा तैयार किया जाता है (एफ। नंबर ओएस -4)।

अचल संपत्तियों की उपस्थिति और संचलन के लिए सिंथेटिक लेखांकन एक सक्रिय, शेष खाता 01 पर प्रारंभिक लागत पर किया जाता है। डेबिट बैलेंस - परिचालन की प्रारंभिक लागत और स्टॉक में और उद्यम की अपनी अचल संपत्तियों के संरक्षण पर राशि को दर्शाता है। डेबिट टर्नओवर रसीद को दर्शाता है, क्रेडिट टर्नओवर विभिन्न कारणों से वस्तुओं के निपटान को दर्शाता है।

2. ओएस का विश्लेषणात्मक लेखांकन

अचल संपत्तियों के लिए लेखांकन की एक इकाई एक अलग इन्वेंट्री ऑब्जेक्ट है, जिसे एक पूर्ण उपकरण, आइटम या सभी फिक्स्चर और एक्सेसरीज़ के साथ आइटम के सेट के रूप में समझा जाता है जो एक साथ एक कार्य करते हैं।

प्रत्येक इन्वेंट्री ऑब्जेक्ट को एक इन्वेंट्री नंबर सौंपा जाता है, जिसे इस ऑब्जेक्ट द्वारा पूरे समय तक संचालन, स्टॉक या संरक्षण में रखा जाता है। इन्वेंट्री नंबर संलग्न है या आइटम को ध्यान में रखा जा रहा है और अचल संपत्तियों के आंदोलन से संबंधित दस्तावेजों में इंगित किया जाना चाहिए।

सेवानिवृत्त वस्तुओं की सूची संख्या अन्य नई प्राप्त अचल संपत्तियों को निपटान के बाद 5 साल से पहले नहीं सौंपी जा सकती है।

अचल संपत्तियों के विश्लेषणात्मक लेखांकन का रजिस्टर अचल संपत्तियों के लेखांकन के लिए इन्वेंट्री कार्ड हैं (एफ। नंबर ओएस -6) - 1 प्रति में संकलित। लेखा विभाग में, प्राथमिक दस्तावेजों (अचल संपत्तियों की स्वीकृति और हस्तांतरण, तकनीकी पासपोर्ट, आदि) के आधार पर भरे जाते हैं, जिन्हें बाद में उद्यम के उपयुक्त विभाग को रसीद के खिलाफ स्थानांतरित कर दिया जाता है।

3. सिंथेटिक ओएस अकाउंटिंग

उद्यम के स्वामित्व वाली अचल संपत्तियों की उपस्थिति और आवाजाही का सिंथेटिक लेखा उनकी मूल लागत पर 01 "अचल संपत्ति" पर किया जाता है।

खाता सक्रिय, शेष, इन्वेंट्री है।

शेष ऋण- संचालन और स्टॉक में होने और कंपनी की अपनी अचल संपत्तियों के संरक्षण की प्रारंभिक लागत की राशि को दर्शाता है।

डेबिट टर्नओवर- रसीद को दर्शाता है।

ऋण कारोबार- विभिन्न कारणों से वस्तुओं के निपटान को दर्शाता है।

सिंथेटिक खाते 10 के लिए खोले जा सकते हैं उप-खाते:

01.1 - स्वयं की अचल संपत्तियां;

01.2 - अचल संपत्ति किराए पर;

01.5 - अचल संपत्तियों का निपटान।

4. अचल संपत्तियों की उपलब्धता और प्राप्ति के लिए लेखांकन

उद्यम के लिए अचल संपत्तियों की प्राप्ति विभिन्न तरीकों से हो सकती है:

दीर्घकालिक निवेश करते समय उद्यम में ही बनाया गया;

अन्य संगठनों से एक पैच खरीदा;

कानूनी से नि: शुल्क प्राप्त किया और व्यक्तियों;

अधिकृत पूंजी में योगदान के रूप में संस्थापकों से प्राप्त;

संयुक्त गतिविधियों को अंजाम देने के लिए प्राप्त किया।

रसीद और कमीशनिंग से जुड़ी सभी लागतों को निम्नानुसार प्रलेखित किया गया है:

1. निर्माण, अतिरिक्त उपकरण, पुनर्निर्माण:

वास्तविक लागत की राशि में डीटी 08 केटी 02, 10, 70, 69, 60, 76

प्रारंभिक लागत के लिए डीटी 01 केटी 08।

2. आपूर्तिकर्ता से खरीद:

खरीद मूल्य के लिए डीटी 08 केटी 60;

वैट डीटी 19 केटी 60 की राशि के लिए;

3. उद्यम की अधिकृत पूंजी में संस्थापकों द्वारा खाते में योगदान:

सहमत मूल्य के लिए डीटी 08 केटी 75.1;

डीटी 01 केटी 08 को ध्यान में रखते हुए प्रारंभिक लागत पर।

4. अन्य संगठनों और व्यक्तियों से नि:शुल्क रसीद:

डीटी 08 केटी 98.2 मौजूदा बाजार मूल्य पर;

डीटी 01 केटी 08 प्रारंभिक लागत पर;

उपयोगी जीवन के दौरान मासिक मूल्यह्रास की राशि के लिए दिनांक 20.25, 26, 44 केटी 02, खाता 98.2 से 91 खाते में आस्थगित आय को बट्टे खाते में डालना। "अन्य आय"।

5. संयुक्त गतिविधियों के लिए रसीद:

चालू खाते से धन जारी करना और हस्तांतरण बैंक द्वारा, एक नियम के रूप में, खाता धारक (संगठन) के आदेश के आधार पर या उसकी सहमति (स्वीकृति) के आधार पर किया जाता है।

खाता लेनदेन निम्नलिखित दस्तावेजों में प्रलेखित हैं:

नकद योगदान के लिए एक घोषणा जारी की जाती है जब नकद डेस्क से संगठन के चालू खाते में पैसा जमा किया जाता है;

एक नकद चेक संगठन से बैंक को चालू खाते से चेक में इंगित नकद राशि जारी करने के लिए एक आदेश के रूप में कार्य करता है;

भुगतानकर्ता के निपटान खाते से प्राप्तकर्ता के निपटान खाते में धनराशि स्थानांतरित करने के लिए निपटान चेक का उपयोग किया जाता है;

भुगतान आदेश। एक भुगतान आदेश एक निपटान दस्तावेज है जिसमें खाताधारक (भुगतानकर्ता) से बैंक को एक आदेश होता है जो उसे इस या किसी अन्य बैंक के साथ खोले गए लाभार्थी के खाते में एक निश्चित राशि स्थानांतरित करने के लिए सेवा प्रदान करता है।

भुगतान आदेशों का उपयोग किया जा सकता है: वितरित किए गए सामान, किए गए कार्य, प्रदान की गई सेवाओं के लिए धन हस्तांतरण; सभी स्तरों के बजट में धन का हस्तांतरण; पुनर्भुगतान/क्रेडिट (ऋण)/जमा करने और उन पर ब्याज के भुगतान के प्रयोजन के लिए निधियों का अंतरण; व्यक्तियों के आदेश पर या व्यक्तियों के पक्ष में स्थानान्तरण (खाता खोले बिना सहित); कानून या समझौते द्वारा प्रदान किए गए अन्य उद्देश्यों के लिए धन का हस्तांतरण।

भुगतान आदेशों की गणना की जाती है: बजट में योगदान पर, बीमा और सामाजिक सुरक्षा अधिकारियों के साथ, कर्मचारियों के बैंक खातों में मजदूरी हस्तांतरित करते समय, ऋण का भुगतान करते समय, इन्वेंट्री आइटम, कार्य और सेवाओं के लिए चालान के प्रारंभिक और बाद के भुगतान पर।

एक भुगतान अनुरोध, निपटान चेक और भुगतान आदेश के विपरीत, धन के प्राप्तकर्ता (आपूर्तिकर्ता) द्वारा जारी किया जाता है। यह उत्पादों, कार्यों और सेवाओं के भुगतान के लिए अभिप्रेत है।

संगठन समय-समय पर बैंक से चालू खाते से एक उद्धरण प्राप्त करता है जिसमें किए गए संचालन, कारोबार और शेष राशि शामिल होती है।

बयान के साथ मौद्रिक निपटान दस्तावेज हैं, जिसके आधार पर चालू खाते पर लेनदेन किए गए थे।

बयानों के आधार पर, निपटान खातों पर रिकॉर्ड रखे जाते हैं।

चालू खाता लेनदेन का सिंथेटिक और विश्लेषणात्मक लेखांकन।

संगठन के निपटान खातों पर रूसी संघ की मुद्रा में धन की उपलब्धता और आवाजाही के बारे में जानकारी उत्पन्न करने के लिए, खातों का चार्ट 51 "निपटान खातों" के लिए प्रदान करता है। खाते की शेष राशि महीने की शुरुआत और अंत में संगठन के निपटान खातों में धन की उपलब्धता को दर्शाती है। खाते का डेबिट संगठन के निपटान खातों में धन की प्राप्ति को दर्शाता है। खाते का क्रेडिट संगठन के निपटान खातों से धन के बट्टे खाते में डालने को दर्शाता है।

यदि संगठन के पास कई निपटान खाते हैं, तो प्रत्येक निपटान खाते के लिए 51 "निपटान खातों" पर विश्लेषणात्मक लेखांकन बनाए रखा जाता है।

चालू खाते के संचालन को चालू खाते पर बैंक विवरण और उनसे जुड़े मौद्रिक निपटान दस्तावेजों के आधार पर लेखांकन में परिलक्षित होता है।

पहले और दूसरे हस्ताक्षर के अधिकार वाले व्यक्तियों या प्रॉक्सी द्वारा उनके प्रतिनिधियों को संगठन के व्यक्तिगत खाते में रसीद के खिलाफ बैंक खाता विवरण जारी किए जाते हैं। क्लाइंट के अनुरोध पर पीओ बॉक्स के माध्यम से स्टेटमेंट जारी किए जा सकते हैं।

विवरण प्राप्त होने के दिन, लेखाकार संलग्न दस्तावेजों के आधार पर चालू खाते पर प्रविष्टियों के प्रतिबिंब की शुद्धता की जांच करता है और प्रत्येक ऑपरेशन के खिलाफ अपने क्षेत्रों में संबंधित खाते की संख्या डालता है। यदि बैंक स्टेटमेंट के साथ मौद्रिक दस्तावेजों (भुगतान आदेश, बैंक स्मारक आदेश, आदि) की पुष्टि नहीं होती है, तो इसमें बताई गई राशियों को ध्यान में रखा जाना प्रतिबंधित है।

यदि विवरण में कोई त्रुटि पाई जाती है, तो ग्राहक को इसे प्राप्त करने के 20 दिनों के भीतर लिखित रूप में बैंक को सूचित करने के लिए बाध्य किया जाता है।

खाता विवरण के नुकसान के मामले में, ग्राहक के अनुरोध पर बैंक प्रबंधक की लिखित अनुमति के साथ एक डुप्लिकेट जारी किया जाता है, जो दस्तावेजों के नुकसान के कारणों की व्याख्या करता है।

एक चालू खाते से एक बैंक विवरण विश्लेषणात्मक लेखा रजिस्टर की जगह लेता है। चेक किए गए और संसाधित विवरण लेखा खातों में प्रविष्टियों के लिए आधार हैं।

धन की प्राप्ति और व्यय पर भुगतान दस्तावेजों के साथ बैंक विवरण अवश्य रखें।

चालू खाते पर नकदी के लेखांकन के लिए विशिष्ट लेखांकन प्रविष्टियाँ तालिका में दी गई हैं। 7.2.