Corsi: Contabilità delle passività correnti e liquidazioni. Contabilità delle operazioni correnti e liquidazioni Il significato e gli obiettivi della contabilizzazione dei crediti e dei debiti

28.05.2022

1. L'essenza delle operazioni di regolamento.

Nel processo di attività finanziaria ed economica, le organizzazioni hanno rapporti di transazione che riflettono obblighi reciproci relativi alla ricezione o vendita di beni materiali, allo svolgimento di lavori o alla prestazione di servizi reciproci, con accordi con il budget per le tasse, con le banche per i prestiti, gli enti previdenziali e assicurativi per le detrazioni, nonché con altre persone giuridiche e persone fisiche per accordi derivanti dalle norme stabilite dalla legge o dai termini dei contratti di mutuo servizio.

Quando un'organizzazione vende prodotti, beni, esegue lavori e fornisce servizi ad altre persone giuridiche e persone fisiche, compresi i suoi dipendenti, ha dei crediti.

In caso di acquisto da parte dell'organizzazione di beni, prodotti, nonché accettazione di lavori e servizi da altre persone giuridiche e persone fisiche, ha debiti. I debiti dell'ente comprendono i debiti d'imposta al bilancio, compreso l'imposta sociale unificata verso gli enti previdenziali e previdenziali e le casse malati, nonché altre persone giuridiche e persone fisiche per obblighi derivanti dalla normativa vigente o dai termini contrattuali.

Per crediti si intende il debito di altre organizzazioni, dipendenti e persone di questa organizzazione (debito degli acquirenti per i prodotti acquistati, persone responsabili per gli importi di denaro loro emessi nell'ambito della relazione, ecc.). Le organizzazioni e le persone che devono questa organizzazione sono chiamate debitori.

La contabilità fornitori è il debito di questa organizzazione verso altre organizzazioni, dipendenti e persone che sono chiamate creditori.

Nello stato patrimoniale, crediti e debiti sono riflessi per tipologia. I crediti si riflettono principalmente sui conti 62 "Transazioni con acquirenti e clienti", 76 "Transazioni con debitori e creditori vari" e debiti - sui conti 60 "Transazioni con fornitori e appaltatori", 76 "Transazioni con debitori e creditori vari" .

I conti attivi e passivi sono obblighi che devono essere adempiuti correttamente in conformità con i loro termini e requisiti della legge, altri atti legali e, in assenza di tali condizioni e requisiti, in conformità con le pratiche commerciali o altre norme appropriate. Non sono consentiti il rifiuto unilaterale di adempiere agli obblighi e la modifica unilaterale delle loro condizioni, salvo quanto diversamente previsto dalla legge.

Gli obblighi monetari devono essere espressi in rubli. È consentita la loro valutazione in unità monetarie condizionate ("diritti speciali di prelievo", ecc.). In questo caso, l'importo pagabile in rubli è determinato al tasso di cambio dell'unità monetaria utilizzata alla data stabilita dalla legge o dall'accordo delle parti. Nei casi previsti dalla legge, le obbligazioni possono essere valutate ed eseguite in valuta estera.

Alla scadenza del termine di prescrizione, crediti e debiti sono oggetto di cancellazione. Il termine generale di prescrizione è di tre anni. Per determinati tipi di crediti, la legge può stabilire termini di prescrizione speciali, ridotti o più lunghi rispetto al termine generale.

Il termine di prescrizione inizia a essere calcolato alla fine del termine per l'adempimento dell'obbligazione, se determinato, o dal momento in cui il creditore ha il diritto di presentare domanda per l'adempimento dell'obbligazione.

I crediti dopo la scadenza del termine di prescrizione sono cancellati a riduzione degli utili oa fondo svalutazione crediti.

La cancellazione del debito viene eseguita per ordine del capo e delle seguenti scritture contabili:

Addebito sul conto 91 "Altre entrate e spese" Accredito sui conti 62, 76

Addebito del conto 63 "Fondo svalutazione crediti" Accredito del conto 62, 76

I crediti cancellati non si considerano estinti. Dovrebbe riflettersi sul conto fuori bilancio 007 "Debito cancellato in perdita da debitori insolventi" entro 5 anni dalla data di cancellazione per monitorare la possibilità della sua riscossione in caso di cambiamento dello stato patrimoniale di il debitore.

Al ricevimento di fondi per crediti precedentemente cancellati, vengono addebitati i conti di cassa (50, 51, 52) e viene accreditato il conto 91 "Altre entrate e spese". Allo stesso tempo, il conto fuori bilancio 007 "Debito di debitori insolventi cancellato in perdita" viene accreditato per gli importi indicati.

Dopo la scadenza del termine di prescrizione, i debiti sono stornati dai risultati finanziari e registrati nelle seguenti scritture contabili:

Addebito su conti 60, 76 Accredito su conto 91.

2. Contabilità degli accordi con fornitori e appaltatori

Le organizzazioni conservano i registri degli accordi con fornitori e appaltatori sul conto 60 "Insediamenti con fornitori e appaltatori", che tiene conto degli insediamenti per beni materiali ricevuti in proprietà, accettati per il pagamento di lavori e servizi.

Il conto 60 viene accreditato per il valore delle fatture ricevute da fornitori e appaltatori e addebitato per l'importo dei fondi ricevuti in pagamento di fatture o accordi reciproci.

Vengono effettuate le seguenti registrazioni contabili.

A. Quando si accettano fatture per la contabilità

Dott. c. 08 Serie di conti 60 - riflette il costo delle singole immobilizzazioni e immobilizzazioni immateriali acquisite, nonché dei lavori ultimati di costruzione e installazione per la realizzazione di impianti (IVA esclusa);

Dott. c. 07, 10 Serie di conti 60 - riflette il costo delle attrezzature e dei materiali ricevuti (IVA esclusa);

Dott. c. 60 Serie di conti 60 - si riflette una cambiale trasferita per garantire il pagamento delle consegne;

Dott. c. 20, 23, 25, 26 e altri. 60 - riflette il costo dei lavori di produzione accettati a pagamento, i servizi di trasporto, i materiali immediatamente consumati in produzione (gas, acqua, luce, ecc.), nonché i servizi di locazione forniti (IVA esclusa);

Dott. c. 76, comma "Calcoli sui sinistri" Kt c. 60 - riflette il costo delle individuate carenze di valori ed errori aritmetici nelle fatture dei fornitori;

Dott. c. 19 Serie di sc. 60 - riflette l'importo dell'IVA inclusa in fattura per i valori ricevuti, lavori e servizi accettati.

B. Al momento del rimborso del debito (adempimento degli obblighi)

Dott. c. 60 Serie di conti 51 (52) - quando si ricevono fondi da una banca;

Dott. c. 60 Serie di conti 62 o 90 - per operazioni di permuta;

Dott. c. 60 Serie di conti 60 - in compensazione con il pagamento di anticipi precedentemente emessi (cfr. par. 9.2.1);

Dott. c. 60 Serie di conti 66 o 67 - a spese dei fondi presi in prestito ricevuti (crediti da banche e prestiti);

Dott. c. 60 Serie di conti 91 - debiti cancellati dopo la scadenza del termine di prescrizione;

Dott. c. 08, 07, 10, 19, 41 60 - riflette una diminuzione dell'indebitamento dell'importo dello sconto concesso dal fornitore al valore dei valori ricevuti in precedenza (prima che fossero cancellati dal registro).

Se le parti dell'operazione formalizzano i propri obblighi con cambiali, la contabilizzazione degli accordi dell'organizzazione con fornitori e appaltatori viene effettuata secondo le modalità generali sopra descritte, ma con contabilizzazione separata su sottoconti separati del conto 60 del debito garantito da fatture. L'importo delle passività (accredito sul conto 60) è aumentato dell'interesse cambiale (reddito del fornitore o appaltatore), che è attribuito all'aumento del valore dei valori ricevuti dall'organizzazione (addebito sui conti 07, 10, ecc.) o lavori e servizi accettati (addebito su conti 20, 23, ecc.).

Per conto 60, le organizzazioni tengono conto anche dei loro insediamenti con i fornitori di beni materiali ricevuti in magazzino, per i quali non sono ancora state ricevute fatture, le cosiddette consegne non fatturate. In questo caso, i beni materiali ricevuti a magazzino come consegne non fatturate si riflettono nella contabilità ai prezzi contrattuali e sono contabilizzati per tipologia di materiali e fornitori secondo le modalità stabilite dalle Istruzioni per la tenuta dei registri contabili (modulo di contabilità giornale d'ordine) . In caso di discrepanze negli importi di valutazione di questi valori, al momento della registrazione e della ricezione delle fatture dai fornitori, il valore dei valori materiali precedentemente accettati viene aumentato (diminuito) dell'importo della differenza.

L'organizzazione è inoltre obbligata a tenere per conto 60 un registro dei beni materiali pagati, ma non ricevuti presso il magazzino, che sono in transito, lungo il quale è passato ad essa il diritto di proprietà.

A norma di legge, gli obblighi di comune accordo tra le parti possono essere espressi in valuta estera o in qualsiasi unità convenzionale. In questo caso, l'acquirente di prodotti o merci alla data di completamento degli accordi (ricezione di fondi e chiusura del conto 60) rivela una differenza di importo.

Considerare esempi condizionali della procedura per la valutazione delle passività in caso di diminuzione e aumento del tasso di cambio del rublo rispetto alla valuta estera utilizzata come unità condizionale.

Caratteristiche della contabilizzazione degli anticipi emessi

La contabilità degli anticipi (compreso il pagamento anticipato) emessi a fornitori e appaltatori è gestita da organizzazioni per fornitori e appaltatori su un sottoconto separato del conto 60 "Insediamenti con fornitori e appaltatori".

Gli anticipi emessi si riflettono nell'addebito del conto 60 e nell'accredito dei conti in contanti. Alla chiusura degli anticipi, sul conto 60 viene accreditato in corrispondenza dell'addebito del conto 60 "Regole con fornitori e appaltatori" - per i fornitori e appaltatori interessati all'adempimento dei termini contrattuali o 51 "Conti di regolamento" - in caso di restituzione del avanzare.

Contabilità per operazioni di trasferimento di debiti

In conformità con la legislazione (articoli 391 - 392 del codice civile della Federazione Russa), il debitore, con il consenso del creditore, può trasferire il suo debito a terzi, ad es. un'organizzazione può trasferire, con il consenso del suo creditore, i suoi obblighi (debiti o debiti su prestiti) registrati sui conti 60 "Transazioni con fornitori e appaltatori", 76 "Transazioni con debitori e creditori vari", 66 "Transazioni a breve- prestiti e prestiti a lungo termine" e 67 "Regole di crediti e prestiti a lungo termine", ad altri soggetti. In questo caso, il trasferimento del debito viene effettuato nella stessa forma della transazione originale (per iscritto - in un contratto di vendita) ed è chiamato delega del debito. Il trasferimento di debiti su debiti derivanti da un'operazione che richiede la registrazione statale richiede anche la registrazione statale (ad esempio la vendita di beni immobili).

Quando le organizzazioni trasferiscono il loro debito ad altre organizzazioni in materia fiscale e contabile, verranno adottate le regole generali stabilite per il trasferimento di proprietà e fondi negli insediamenti. In questo caso, i partecipanti a questa transazione effettuano le seguenti registrazioni.

Dall'organizzazione che trasferisce il debito

Dott. c. 60, 76, 66, 67 76 - riflette il trasferimento del debito al valore di carico, se effettuato su base rimborsabile;

Dott. c. 91 Serie di sc. 76 - riflette lo sconto - l'eccedenza dell'importo del risarcimento rispetto al costo del debito.

Allo stesso tempo, la delega del debito alle banche sui prestiti è possibile solo ad altre banche, ovvero istituzioni autorizzate.

Dott. c. 76 Serie di sc. 51, 91 - il debito dell'ente a cui è stato trasferito il debito è stato rimborsato.

Dall'organizzazione che accetta il debito

Dott. c. 76 Serie di sc. 60, 76, 66, 67 - il debito ricevuto si riflette al valore contrattuale;

Dott. c. 76 Serie di sc. 91 - si riflette l'importo dello sconto (come differenza tra l'importo del debito al momento del trasferimento dei diritti e il costo del debito);

Dott. c. 60, 76, 66, 67 51 - il debito accettato viene rimborsato;

Dott. c. 07, 08, 10, 51 e altri. 76 - ricevuto denaro o beni per estinguere un debito.

3. Contabilità per insediamenti con acquirenti e clienti

L'organizzazione conserva i registri degli accordi con acquirenti e clienti per prodotti spediti, lavoro svolto e servizi resi per conto 62 "Insediamenti con acquirenti e clienti".

Il conto 62 in addebito corrisponde a:

per la vendita di beni, prodotti (lavori, servizi) che sono tipi ordinari e oggetti delle attività dell'organizzazione - con un credito di conto 90 "Vendite" ed è, in termini di valutazione delle passività, principalmente derivato dalla valutazione dell'indicatore dei proventi dalla vendita di prodotti, lavori e servizi;

sulla vendita di alcuni elementi di immobilizzazioni e altri beni - con l'accredito del conto 91 "Altri proventi e spese".

Poiché le merci e i prodotti vengono spediti, il lavoro viene eseguito, i servizi vengono forniti e i documenti di regolamento vengono presentati per il pagamento nel determinare i proventi della vendita al momento della spedizione, il loro valore contrattuale (di vendita) si riflette nell'accredito del conto 90 in corrispondenza dell'addebito del conto 62 "Transazioni con acquirenti e clienti". Allo stesso tempo, il costo di prodotti, lavori, servizi viene addebitato sul credito dei conti 20 "Produzione principale", 23 "Produzione ausiliaria", 43 "Prodotti finiti" e il costo delle merci - dal conto 41 "Merci" o 45 "Merci spedite" sull'addebito del conto 90.

In caso di vendita di beni, prodotti (lavori, servizi) con ricevuta di una cambiale con interessi a garanzia del loro pagamento, si effettuano le seguenti registrazioni:

Dott. c. 62 Serie di sc. 90 - si riflette la vendita di oggetti di valore;

Dott. c. 51 e altri. 62 - il debito è stato pagato (ripagato);

Dott. c. 51 e altri. 91 - si riflette l'interesse della fattura.

Il risultato delle vendite viene cancellato mensilmente dal conto 90 al conto 99 "Profitti e perdite".

Nello stesso ordine (ma in corrispondenza del conto 91) si riflettono i risultati delle operazioni di vendita di altri beni.

Secondo il credito del conto 62 "Insediamenti con acquirenti e clienti", in corrispondenza dei conti di cassa, si riflette il pagamento dei debiti da parte di acquirenti e clienti. Se vengono effettuati accordi durante l'esecuzione di un'operazione di baratto, il conto 62 corrisponde all'addebito del conto 60 "Transazioni con fornitori e appaltatori" (viene effettuata la compensazione reciproca dei debiti).

Quando il pagamento è differito (anche con l'emissione della sua cambiale) e i crediti aumentano dell'importo del reddito (interessi cambiali), il fornitore o l'appaltatore effettua una registrazione aggiuntiva nell'addebito del conto 62 e nell'accredito del conto 91 " Altre entrate e spese".

La contabilità degli anticipi ricevuti da acquirenti e clienti è gestita dalle organizzazioni su un conto secondario separato del conto 62 "Insediamenti con acquirenti e clienti" nel contesto dei destinatari e delle organizzazioni che li forniscono. Gli anticipi ricevuti si riflettono nell'accredito del conto 62 e nell'addebito dei conti di cassa. Dopo l'adempimento dei termini dei contratti, in base ai quali sono stati forniti, gli insediamenti sul conto 62 vengono chiusi da fatturati interni.

L'organizzazione può creare, secondo le modalità stabilite dal proprio principio contabile, una riserva di crediti dubbi - in base agli accordi dell'organizzazione con acquirenti e clienti per prodotti, lavori e servizi spediti sulla base dei risultati dell'inventario dei crediti. L'importo della riserva è determinato alla data di chiusura dell'esercizio separatamente per ogni svalutazione crediti non rimborsati entro i termini pattuiti, in funzione della condizione finanziaria (solvibilità) del debitore e della valutazione della probabilità di rimborso della il suo debito in futuro (in tutto o in parte). Tuttavia, i crediti dubbi non includono:

debiti inesigibili, compresi quelli con termine di prescrizione scaduto, che sono oggetto di cancellazione come parte di altre spese non operative;

debito garantito da garanzie.

L'importo della riserva creata si riflette nelle scritture contabili come utilizzato se:

cancellazioni di crediti per i quali è stata costituita una riserva - al momento della cancellazione dei crediti, comprese le cancellazioni successive alla scadenza del termine di prescrizione;

rilevazione delle passività crediti reali - il 1° giorno del mese successivo all'anno di riferimento.

Contestualmente vengono effettuate le seguenti registrazioni nelle scritture contabili:

Dott. c. 63 Serie di sc. 62, 76 - cancellati crediti non incassati secondo le modalità previste;

Dott. c. 63 Serie di sc. 91 - gli importi della riserva non utilizzati sono imputati all'utile alla data di cancellazione del debito;

Dott. c. 63 Serie di sc. 91 - gli importi non utilizzati della riserva sono imputati all'utile alla fine dell'esercizio successivo a quello di costituzione della riserva.

4. Contabilità degli insediamenti con soggetti responsabili

Gli importi contabili sono chiamati anticipi di cassa emessi ai dipendenti dell'organizzazione dalla cassa per piccole spese domestiche e spese di viaggio. La procedura per l'emissione di denaro nell'ambito della relazione, l'importo degli anticipi e i termini per i quali possono essere emessi sono stabiliti dalle regole per lo svolgimento delle transazioni in contanti.

Dal 1 gennaio 2002, l'indennità giornaliera viene pagata per un importo di 100 rubli. per ogni giorno di viaggio.

Le spese di viaggio da e per il luogo di trasferta e il pagamento dell'affitto di un'abitazione sono pagate in base alle spese effettive confermate dai relativi documenti (fatte salve le restrizioni stabilite sull'uso del trasporto corrispondente).

Le organizzazioni, in conformità con il contratto collettivo o l'atto normativo locale dell'organizzazione, possono effettuare pagamenti aggiuntivi relativi a viaggi di lavoro in eccesso rispetto alle norme stabilite. I pagamenti aggiuntivi sono attribuiti al costo di produzione. Tuttavia, ai fini fiscali, le spese di viaggio sono accettate nei limiti stabiliti.

Gli importi contabili sono presi in considerazione sul conto sintetico attivo 71 "Transazioni con persone responsabili". L'emissione di anticipi in contanti a soggetti responsabili si riflette nell'addebito del conto 71 e nell'accredito del conto 50 "Cassa".

Le spese pagate da importi contabili vengono cancellate dal credito del conto 71 all'addebito dei conti 10 "Materiali", 26 "Spese generali", ecc., A seconda della natura delle spese. I saldi degli importi non utilizzati restituiti alla cassa vengono cancellati dai responsabili sull'addebito del conto 50 "Cassa". La contabilità analitica delle spese con le persone responsabili viene effettuata per ogni pagamento anticipato.

Gli importi degli anticipi non restituiti dai responsabili sono addebitati dal conto 71 all'addebito del conto 94 "Mancanze e perdite per danni a valori". Dal conto 94, gli importi degli anticipi vengono cancellati sull'addebito del conto 70 "Transazioni con personale per salari" o 73 "Transazioni con personale per altre operazioni" (se non possono essere detratte dall'importo dei salari dei dipendenti).

Caratteristiche della contabilizzazione degli importi contabili quando i dipendenti viaggiano all'estero. Quando i dipendenti vengono inviati all'estero per trasferte di lavoro, ricevono un anticipo nella valuta del paese di trasferta in base alle tariffe giornaliere e di appartamento stabilite.

La valuta ricevuta dalla banca viene accreditata sul conto 50 "Cassa" dall'accredito del conto 52 "Conti in valuta". La valuta emessa in base al rapporto viene addebitata dal conto 50 all'addebito del conto 71 e si riflette nella contabilità nella valuta di pagamento e nel suo equivalente in rubli al tasso della Banca centrale della Federazione Russa al momento dell'emissione.

Al ritorno da un viaggio d'affari e presentando una relazione anticipata con allegati documenti giustificativi, il debito delle persone responsabili viene addebitato dal credito del conto 71 all'addebito del conto 26 "Spese generali" e altri conti, a seconda del tipo di spese a il tasso di cambio del giorno di presentazione della relazione. Se il tasso di cambio cambia durante il viaggio d'affari, la differenza di cambio viene cancellata sul conto 91 "Altre entrate e spese": positiva - al reddito (addebito sul conto 71, credito sul conto 91), negativa - alle spese (addebito di conto 91, accredito del conto 71).

La contabilità analitica sul conto 71 viene eseguita per ciascun importo emesso nell'ambito della relazione.

5. Contabilizzazione degli accordi con diversi debitori e creditori

Per tenere conto di vari rapporti di transazione con altre imprese, organizzazioni, individui, usano il conto attivo - passivo 76 "Transazioni con vari debitori e creditori".

I seguenti sottoconti possono essere aperti per il conto 76:

76-1 "Transazioni per beni e assicurazioni personali";

76-2 “Calcoli sui crediti”;

76-3 “Calcoli sui dividendi dovuti e altri proventi”;

76-4 "Regolamenti su importi depositati", ecc.

Nel sottoconto 76-1 "Calcoli per la proprietà e l'assicurazione personale" riflettono i calcoli per l'assicurazione della proprietà e del personale dell'organizzazione in cui l'organizzazione agisce come assicurata.

Gli importi maturati dei pagamenti assicurativi si riflettono nell'accredito del conto 76, sottoconto 1 "Liquidazione per beni e assicurazioni personali", in corrispondenza dei conti per la contabilizzazione dei costi di produzione o altre fonti di pagamenti assicurativi (08, 23, 25, 26 , 29, ecc.).

Gli importi trasferiti dei pagamenti assicurativi agli assicurati vengono cancellati dall'accredito dei conti per la contabilizzazione dei fondi (51, 52, 55) all'addebito del conto 76-1.

Perdite di merci - valori materiali su eventi assicurati cancellati dal credito dei conti 10, 43, ecc. In addebito sul conto 76-1. L'addebito sul conto 76-1 riflette l'importo del risarcimento assicurativo dovuto ai sensi del contratto assicurativo al dipendente dell'organizzazione (conto di credito 73 "Insediamenti con il personale per altre operazioni").

Gli importi della compensazione assicurativa ricevuta dall'organizzazione dalle organizzazioni assicurative si riflettono nell'addebito dei conti in contanti (51, 52, 55) e nel credito del conto 76-1. Le perdite non compensate da indennizzi assicurativi per eventi assicurati sono cancellate sull'addebito del conto 99 "Utili e perdite".

La contabilità analitica sul conto 76-1 viene effettuata per assicuratori e contratti assicurativi individuali.

Nel sottoconto 76-2 "Calcoli sui reclami" riflettono i calcoli sui reclami effettuati nei confronti di fornitori, appaltatori, trasporti e altre organizzazioni, nonché su multe, sanzioni e forfait presentate e riconosciute (o assegnate). Nell'addebito di questo conto, il danno causato all'organizzazione per colpa di fornitori di risorse materiali, appaltatori, istituti bancari e altre organizzazioni viene cancellato dal credito dei seguenti conti:

60 "Transazioni con fornitori e appaltatori" - per l'entità della discrepanza tra prezzi e tariffe, qualità, errori aritmetici, ecc. per valori già accreditati;

20 "Produzione principale", 23 "Produzione ausiliaria" e altri conti contabili - per vizi e perdite causati da colpa di fornitori e appaltatori;

Contabilità per contanti e prestiti bancari (51, 52, 66, 67, ecc.) - per importi erroneamente addebitati dai conti dell'organizzazione;

91 “Altri proventi e oneri” - per sanzioni, penali, forfait incassati da fornitori, appaltatori, acquirenti, clienti, consumatori di servizi per inadempimento degli obblighi contrattuali.

Gli importi dei crediti soddisfatti vengono addebitati dall'accredito del conto 76-2 all'addebito dei conti di cassa (51, 52, ecc.). Gli importi dei crediti insoddisfatti, di regola, vengono cancellati dal credito del conto 76-2 all'addebito di quei conti da cui sono stati cancellati sul conto 76-2 (10, 20, 23, 60, ecc.) .

Varie multe, sanzioni e forfait pagate dall'organizzazione vengono addebitate dall'accredito dei conti di cassa all'addebito del conto 91 "Altre entrate e spese".

Nel sottoconto 76-3 "Calcoli sui dividendi e altre entrate dovute" tiene conto dei calcoli sui dividendi e altre entrate dovute all'organizzazione, inclusi profitti, perdite e altri risultati nell'ambito di un semplice accordo di partnership. Il reddito da ricevere si riflette nell'addebito del conto 76-3 e nell'accredito del conto 91 "Altre entrate e spese". Il reddito ricevuto è registrato nell'addebito dei conti contabili patrimoniali (51, 52, ecc.) E nell'accredito del conto 76-3.

Sul sottoconto 76-4 "Regolamenti su importi depositati" tengono conto degli insediamenti con i dipendenti dell'organizzazione per importi non pagati in tempo a causa dell'assenza di destinatari. Gli importi depositati si riflettono nell'accredito del conto 76-4 e nell'addebito del conto 70 "Transazioni con il personale per i salari". Al momento del pagamento degli importi depositati, al destinatario vengono accreditati conti contanti e conto addebitato 76-4.

La contabilità analitica sul conto 76 "Transazioni con debitori e creditori diversi" viene effettuata per ciascun debitore e creditore. Il saldo del conto 76 è determinato dal foglio di fatturato per i conti analitici del conto 76.

La contabilità degli insediamenti con vari debitori e creditori all'interno di un gruppo di organizzazioni interconnesse, sulle attività di cui vengono compilati i bilanci consolidati, viene tenuta separatamente sul conto 76.

6. Contabilizzazione degli insediamenti con società controllate e collegate

Secondo il nuovo Piano dei conti, i regolamenti infragruppo sono contabilizzati secondo le modalità abituali stabilite per i regolamenti per un gruppo di conti nella Sezione VI "Regolamenti".

Se un'organizzazione - un membro del gruppo agisce come fornitore, altre organizzazioni di questo gruppo tengono conto degli accordi con questa organizzazione sul conto 60 "Insediamenti con fornitori e appaltatori". Gli insediamenti con le organizzazioni acquirenti sono registrati sul conto 62 "Insediamenti con acquirenti". I regolamenti relativi alla formazione del capitale autorizzato di un membro del gruppo e la distribuzione del reddito all'interno del gruppo vengono effettuati sul conto 75 "Transazioni con i fondatori" e altri regolamenti infragruppo - sul conto 76 "Transazioni con vari debitori e creditori ".

È possibile aprire conti secondari per questi conti o utilizzare altri metodi per fornire dati sullo stato delle transazioni tra i membri del gruppo e apportare le modifiche necessarie durante la presentazione dei bilanci consolidati.

7. Contabilità degli insediamenti aziendali

La contabilità per le persone giuridiche con succursali (uffici di rappresentanza) o altre divisioni strutturali può essere effettuata in varie forme, a seconda dello scopo delle divisioni strutturali, delle fonti di finanziamento delle loro spese, della loro struttura gestionale, dell'ubicazione territoriale e di altre caratteristiche. La procedura contabile per l'organizzazione capogruppo dipende anche dalla presenza o meno di un conto corrente bancario con filiali e di un bilancio separato.

Se le succursali, gli uffici di rappresentanza e altre suddivisioni separate sono allocate in un bilancio separato, il conto 79 "Regolamenti intraeconomici" viene utilizzato per gli insediamenti dell'organizzazione madre con suddivisioni separate. I seguenti sottoconti possono essere aperti per questo conto:

79-1 "Liquidazione per proprietà assegnata";

79-2 “Transazioni su operazioni correnti”;

79-3 "Transazioni nell'ambito del contratto di amministrazione fiduciaria di beni", ecc.

Il sottoconto 79-1 tiene conto dello stato degli insediamenti con divisioni separate dell'organizzazione, allocate in bilanci indipendenti, per le attività non correnti e correnti ad esse trasferite. La proprietà trasferita viene cancellata dal credito dei conti corrispondenti (01 "Immobilizzazioni", 10 "Materiali", ecc.) All'addebito del conto 79-1. La proprietà accettata delle suddivisioni dell'organizzazione arriva nell'addebito dei conti corrispondenti (01, 10, ecc.) Dal credito del conto 79-1.

Il sottoconto 79-2 tiene conto dello stato di tutti gli altri insediamenti dell'organizzazione con divisioni assegnate a bilanci separati: per il rilascio reciproco di beni materiali, la vendita di prodotti, il trasferimento di spese per le attività di gestione generale, il pagamento dei salari ai dipendenti delle divisioni, ecc.

Il conto 79 è attivo, pertanto i valori materiali emessi alle suddivisioni vengono cancellati dall'organizzazione dal credito dei conti materiali (10, 43, ecc.) All'addebito del conto 79-2 e i valori ricevuti dalle suddivisioni provengono dall'addebito dei conti materiali dall'accredito del conto 79-2. Utilizzando il conto secondario 79-2, riflettono il resto delle operazioni commerciali dell'organizzazione con unità assegnate a bilanci separati.

Nel bilancio dell'organizzazione, gli insediamenti in azienda non si riflettono, ad es. nella rendicontazione dell'organizzazione, i saldi sui conti di bilanci separati vengono aggiunti ai saldi sui conti corrispondenti dell'organizzazione madre.

La contabilità analitica sull'account 79 viene eseguita per ogni divisione separata dell'organizzazione.

Le filiali e altre divisioni separate riflettono la proprietà ricevuta dall'organizzazione madre sull'addebito dei conti di proprietà e l'accredito sul conto 79. La proprietà restituita all'organizzazione madre viene addebitata dall'accredito sui conti di proprietà all'addebito del conto 79. Operazioni commerciali per l'acquisizione di beni immobili, la contabilizzazione dei costi di produzione, vendita di prodotti e altro sono costituiti in divisioni separate da scritture contabili ordinarie.

Se le divisioni separate non hanno un bilancio separato, per registrare le loro operazioni, aprire i conti secondari sui conti 20 "Produzione principale", 23 "Produzione ausiliaria", 29 "Produzione al servizio e aziende agricole".

8. Contabilità degli insediamenti con il personale per altre operazioni

L'organizzazione conserva i registri degli insediamenti con il personale per tutti i tipi di transazioni di regolamento, ad eccezione degli insediamenti sui salari, sul conto 73 "Insediamenti con il personale per altre operazioni", che, in particolare, tiene conto degli insediamenti con i dipendenti per i prestiti loro concessi, compensi per danni materiali, nonché per beni venduti a credito, ecc.

Sul conto 73 "Regolamenti con personale per altre operazioni" possono essere aperti sottoconti:

73-1 “Regole su prestiti concessi”;

73-2 “Calcoli per il risarcimento del danno materiale”;

73-3 "Regole per beni venduti a credito", ecc.

Ecco la procedura per la contabilizzazione delle singole operazioni dell'organizzazione per gli insediamenti con il suo personale:

a) D-t sc. 73 Serie di sc. 50, 51 - è stato concesso un prestito al dipendente;

Dott. c. 50, 51, 70 73 - sono stati ricevuti o trattenuti fondi sui guadagni dei dipendenti per rimborsare un prestito;

b) D-t sc. 73 Serie di sc. 94 - il costo della carenza di beni materiali è stato stornato per accordi con i colpevoli;

Dott. c. 73 Serie di sc. 98 - riflette l'ammontare della differenza tra il valore di mercato degli ammanchi di beni materiali e il loro valore contabile;

Dott. c. 50, 51, 70 73 - rimborsato dai dipendenti per l'importo della perdita di beni materiali;

Dott. c. 91 Serie di sc. 73 - sono stati cancellati gli importi dei crediti insoddisfatti (salvo i crediti per insufficienza di beni materiali);

Dott. c. 94 Serie di conti 73 - le ammanchi di beni materiali sono state cancellate in caso di rifiuto all'incasso per infondatezza della pretesa;

c) D-t c. 73 Serie di sc. 76 - riflette il debito dei dipendenti per beni acquistati a credito, nonché accordi con un'organizzazione commerciale in prestito;

Dott. c. 50, 70 73 - debiti trattenuti da dipendenti;

Dott. c. 76 Serie di sc. 51 - il debito verso l'organizzazione commerciale è ripagato.

9. Comunicazione delle informazioni sulle transazioni in bilancio

Le informazioni sulla movimentazione dei crediti e dei debiti (il saldo all'inizio dell'anno di riferimento, il verificarsi delle obbligazioni, il loro rimborso e il saldo alla fine dell'anno) sono fornite nella sezione 2 "Conti attivi e passivi" dell'appendice al bilancio (modulo N 5).

Allo stesso tempo, gli arretrati vengono allocati dagli importi totali di crediti e debiti e da esso - debiti con una durata superiore a 3 mesi.

Il riferimento alla sezione 2 contiene i dati sulla disponibilità e la circolazione delle cambiali (emesse e ricevute). Inoltre, il certificato contiene un elenco di organizzazioni - debitori e organizzazioni - creditori che hanno il debito maggiore alla fine dell'anno, comprese quelle con durata superiore a 3 mesi.

Lo stato patrimoniale all'inizio e alla fine del periodo di rendicontazione contiene i dati sull'importo totale dei debiti a lungo ea breve termine con l'allocazione dei debiti verso acquirenti e clienti, effetti attivi, controllate e collegate, anticipi emessi e altri debitori.

La passività di bilancio mostra l'importo totale dei debiti e ne mostra le tipologie (per fornitori e appaltatori, per cambiali, ecc.).

In caso di importi significativi nelle voci di altri debitori e altri creditori, i dati sulle componenti di tali voci sono riportati nella nota esplicativa alla relazione annuale.

La divulgazione delle informazioni relative all'attuazione degli accordi in azienda nell'ambito della nota esplicativa del rapporto annuale viene effettuata secondo le regole stabilite dalla PBU 12/2000.

introduzione

Nel processo di attività finanziaria ed economica, l'organizzazione ha rapporti transattivi che riflettono obblighi reciproci associati alla vendita di beni materiali, all'esecuzione di lavori o alla fornitura di servizi reciproci.

Il tema del lavoro del corso è "Contabilità delle passività correnti e liquidazioni". L'importanza di questo argomento risiede nel fatto che la contabilità con fornitori e acquirenti è vitale per qualsiasi impresa che opera attivamente in un'economia di mercato. Le imprese conducono costantemente accordi con fornitori e acquirenti. Con i fornitori per immobilizzazioni, materie prime e altri articoli di magazzino da loro acquistati, lavori eseguiti e servizi resi; con gli acquirenti - per i beni che hanno acquistato; con i clienti - per il lavoro svolto e per i servizi resi. Il debito su questi calcoli nel processo di attività finanziaria ed economica dovrebbe rientrare nei valori consentiti. Crediti dubbi e debiti scaduti indicano violazioni da parte di fornitori e clienti della disciplina finanziaria e di pagamento, che richiede un'azione immediata per eliminare le conseguenze negative. L'adozione tempestiva di queste misure è possibile solo con l'attuazione del controllo sistematico da parte dell'impresa.

Lo scopo del lavoro è studiare la contabilità degli accordi con acquirenti e clienti, fornitori e appaltatori, con persone responsabili.

Compiti di lavoro:

o considerare la regolamentazione legale degli accordi e degli obblighi;

o determinare i compiti di contabilizzazione delle passività correnti e dei regolamenti;

o studiare la documentazione e l'inventario degli insediamenti e degli obblighi:

o sugli esempi, considerare la contabilizzazione degli accordi con fornitori, appaltatori, persone responsabili.

Oggetto dello studio è la società a responsabilità limitata "Algida" (LLC "Algida"). L'oggetto dello studio è lo studio della contabilità degli accordi e degli obblighi correnti con acquirenti e clienti, fornitori e appaltatori, persone responsabili in Alida LLC.

La base metodologica del lavoro è costituita da documenti normativi, disposizioni sulla contabilità, lavori di economisti sulle questioni in esame, letteratura didattica e metodologica sulla contabilità.

Il lavoro del corso si compone di due parti. La prima parte affronta questioni di regolamentazione giuridica, concetti, significati e compiti di calcoli e obblighi, nonché documentazione e inventario di obblighi e calcoli. La seconda parte mette in evidenza il materiale pratico della contabilizzazione degli accordi con acquirenti e clienti, fornitori e appaltatori, responsabili.

Capitolo 1. L'essenza delle passività correnti e degli insediamenti nelle moderne condizioni commerciali

1.1 Normativa - regolamentazione giuridica degli insediamenti e degli obblighi

Attualmente, la procedura per effettuare pagamenti senza contanti è regolata dal Regolamento sui pagamenti senza contanti nella Federazione Russa n. 2-P, approvato dalla Banca centrale della Federazione Russa il 3 ottobre 2002 (modificato il 3 marzo 2003)

Questo regolamento disciplina i pagamenti non in contanti tra persone giuridiche, singoli imprenditori nella valuta della Federazione Russa e nel suo territorio e non si applica alla procedura per i pagamenti non in contanti con la partecipazione di persone fisiche.

I pagamenti non in contanti vengono effettuati tramite istituti di credito (filiali) o la Banca di Russia su conti aperti sulla base di un contratto di conto bancario o di un contratto di conto corrispondente (sottoconto), salvo diversamente stabilito dalla legge e stipulato sotto forma di pagamento utilizzato.

Quando si effettuano i regolamenti non in contanti, i regolamenti tramite ordini di pagamento, tramite lettera di credito, tramite assegni, i regolamenti tramite incasso, nonché i regolamenti in altre forme previste dalla legge, le regole bancarie stabilite in conformità con essa e le pratiche commerciali applicate nella pratica bancaria sono ammessi.

Le forme di pagamento non in contanti sono scelte dal cliente in autonomia e sono previste nei contratti da lui stipulati con le sue controparti. Le banche non interferiscono nei rapporti contrattuali dei clienti. Le reciproche pretese sulle transazioni tra pagatore e destinatario dei fondi, salvo quelle derivanti da colpa delle banche, sono risolte secondo le modalità previste dalla legge senza la partecipazione delle banche.

Quando si effettuano pagamenti senza contanti, vengono utilizzati i seguenti documenti:

o vaglia postali;

o lettere di credito;

o controlli;

o richieste di pagamento;

o ordini di raccolta.

Quando si effettuano pagamenti tramite ordini di pagamento, la banca che ha accettato l'ordine di esecuzione si impegna non solo a cancellare l'importo richiesto dal conto del cliente, ma anche a garantirne il trasferimento sul conto del destinatario. Cioè, l'ordine di pagamento è considerato debitamente eseguito dalla banca quando i fondi vengono accreditati sul conto del destinatario. Ai sensi del comma 1 dell'art. 863 del Codice Civile della Federazione Russa, il periodo per effettuare un bonifico bancario dall'inizio (dal momento in cui i fondi vengono addebitati sul conto del pagatore) fino alla fine (fino all'accredito dei fondi sul conto del destinatario) può essere stabilito da legge e altri regolamenti in conformità con essa. Un contratto di conto bancario o pratiche commerciali bancarie possono stabilire periodi più brevi di quelli stabiliti dalla legge. La possibilità di stabilire i termini per il trasferimento di fondi da un conto o l'accredito su un conto è prevista dall'articolo 31 della legge sulle banche e sull'attività bancaria.

In conformità con l'articolo 80 della legge sulla Banca centrale russa, la Banca di Russia stabilisce i termini per i pagamenti non in contanti. Il periodo totale dei pagamenti senza contanti non deve superare due giorni lavorativi all'interno della Federazione Russa, cinque giorni lavorativi all'interno della Federazione Russa.

Non solo il cliente di questa banca, ma anche una persona che non ha un conto con essa, può trasferire fondi. Una procedura diversa può derivare dalla legge, dalle regole bancarie stabilite in conformità con essa, o derivare dall'essenza dei rapporti transattivi.

Gli ordini di pagamento possono essere effettuati:

o trasferimento di fondi per beni forniti, lavori eseguiti o servizi resi;

o trasferimento di fondi ai bilanci di tutti i livelli e fondi fuori bilancio;

o trasferimento di fondi a scopo di rimborso o collocamento di prestiti e prestiti, depositi e pagamento di interessi su di essi;

o trasferimento di fondi per altri scopi previsti dalla legge o dal contratto.

In accordo con i termini del contratto principale, gli ordini di pagamento possono essere utilizzati anche per il pagamento anticipato di beni, lavori, servizi o per effettuare pagamenti periodici.

L'ordine di pagamento viene redatto sul modulo 0401060.

Gli ordini di pagamento sono accettati dalla banca indipendentemente dalla disponibilità di fondi sul conto del pagatore. Secondo la regola generale stabilita dal Regolamento sui pagamenti non in contanti nel territorio della Federazione Russa, l'ordine del pagatore viene eseguito dalla banca solo se sul conto sono presenti denaro. Se non ci sono soldi sul conto del pagatore, l'ordine di pagamento viene inserito in un indice della carta sul conto fuori bilancio n. 9929 "Documenti di regolamento non pagati in tempo" o pagato a spese di uno scoperto, se la possibilità di fornire tale prestito è previsto dalla convenzione.

Gli ordini di pagamento depositati nello schedario n. 2 sono pagati secondo l'ordine di pagamento stabilito dalla legge.

Le possibilità di utilizzare gli ordini di pagamento negli insediamenti sono diverse. Con il loro aiuto, gli insediamenti vengono effettuati sia per le transazioni di merci che di non merci. Nei regolamenti per beni e servizi, un ordine di pagamento viene utilizzato quando si effettuano pagamenti per beni ricevuti e servizi resi, per pagamenti anticipati, per estinguere debiti per transazioni su merci; quando si pagano beni e servizi mediante decisione del tribunale e arbitrato; sui canoni di locazione dei locali; pagamenti a trasporti, imprese comunali e domestiche per manutenzione, ecc.

Nei regolamenti per operazioni non merci, gli ordini di pagamento sono utilizzati per effettuare pagamenti a budget ed extra budget; rimborso di prestiti bancari e interessi su di essi; contributi ai fondi statutari quando si stabiliscono JSC, partenariati, ecc.; acquisto di azioni, obbligazioni, certificati di deposito, effetti bancari; pagare sanzioni, multe, sanzioni, ecc.

I pagamenti tramite ordini di pagamento sono nella pratica la forma più comune di pagamento non in contanti, soprattutto perché le moderne tecnologie bancarie consentono di effettuare pagamenti elettronici "nello stesso giorno". La principale caratteristica distintiva di questa forma di pagamento è che l'iniziativa di pagamento proviene dal pagatore.

Presentazione di un ordine di pagamento alla banca - un'azione eseguita dal cliente ai sensi dell'accordo sul conto bancario. La Banca si riserva il diritto di non eseguire tale ordine solo se contrario alla legge.

Un bonifico bancario è una transazione astratta, indipendente dal contratto tra pagatore e destinatario di fondi, in base alla quale vengono effettuati gli accordi.

La presentazione di un ordine di pagamento alla banca da parte di un soggetto sprovvisto di conto (insieme all'importo da trasferire) è da considerarsi un'offerta. L'accettazione di tale istruzione per l'esecuzione deve essere considerata un'accettazione, vale a dire il consenso della banca a concludere un accordo con il cliente per effettuare un bonifico bancario.

Una lettera di credito è un'operazione bancaria, in base alla quale la banca si impegna a compiere, su indicazione del cliente, una delle seguenti azioni:

effettuare un pagamento a terzi;

pagare una cambiale;

accettare una cambiale;

tenere conto - contro la presentazione da parte del destinatario dei documenti previsti dai termini della lettera di credito.

L'esecuzione da parte della banca di tutte le azioni che indicano la sua disponibilità ad evadere l'ordine del cliente è chiamata emissione di una lettera di credito.

I rapporti sotto forma di lettera di credito tra la banca e il cliente pagatore, nonché tra la banca e il destinatario dei fondi, non sono vincolati da un accordo concluso tra il pagatore e il destinatario. L'isolamento di tali rapporti si esprime nel fatto che le banche non sono tenute a verificare la conformità dei termini della lettera di credito (istruzioni sul mutamento delle condizioni, chiusura anticipata, ecc.) con l'accordo tra pagatore e destinatario.

In caso di pagamento con lettera di credito, la banca emittente agisce per proprio conto, ma a spese del cliente. Pertanto, i rapporti nell'ambito di una lettera di credito sono considerati una sorta di contratto di commissione, pertanto, in assenza di regole speciali che disciplinano tali rapporti, è lecito applicare le norme generali pertinenti su un contratto di commissione.

L'istruzione del cliente alla banca di emettere una lettera di credito viene eseguita sotto forma di domanda di lettera di credito. In conformità con la clausola 5.8. Disposizioni sulle transazioni, contiene le seguenti informazioni: il numero del contratto in base al quale viene aperta la lettera di credito; periodo di validità della lettera di credito (giorno e mese di chiusura della lettera di credito); Nome del fornitore; il nome della banca emittente la lettera di credito; il nome completo ed esatto dei documenti contro i quali vengono effettuati i pagamenti con lettera di credito; il termine per la loro presentazione e le modalità di rilascio (un elenco completo e dettagliato può essere indicato in allegato alla domanda); tipo di lettera di credito indicante su di essa i dati necessari, per la spedizione di cui merce (servizi di rendering) viene aperta una lettera di credito; termine di spedizione (servizi di rendering); modalità di attuazione della lettera di credito. La condizione per l'esecuzione di una lettera di credito può essere l'accettazione di un rappresentante autorizzato del pagatore. Nella lettera di credito possono essere incluse anche altre condizioni aggiuntive: sulla spedizione della merce in determinate destinazioni; sul divieto di effettuare pagamenti parziali; sul rispetto di un determinato metodo di trasporto merci, ecc.

La banca che ha ricevuto la domanda del cliente ed è obbligata a emettere una lettera di credito è chiamata banca emittente. La lettera di credito emessa è un obbligo astratto della banca emittente.

Quando il destinatario dei fondi è servito dalla stessa banca del pagatore, la banca emittente esegue la lettera di credito da essa emessa da sola, ma se il destinatario dei fondi è servito da un'altra banca, allora la lettera di credito deve essere emessa dalla banca emittente nella banca del destinatario dei fondi, che lo esegue (banca esecutrice).

La Banca può aprire le seguenti tipologie di lettere di credito:

Coperto (depositato) e scoperto (garantito);

revocabile e irrevocabile (può essere confermato).

All'apertura di una lettera di credito coperta, l'emittente bonifici a spese dei fondi del pagatore o il credito gli ha fornito l'importo della lettera di credito (copertura) a disposizione della banca esecutrice per l'intero periodo della lettera di credito credito. Quando si apre una lettera di credito scoperta, la banca emittente concede alla banca di esecuzione il diritto di cancellare fondi dal proprio conto corrispondente entro l'importo della lettera di credito. La procedura per cancellare i fondi dal conto di corrispondenza della banca emittente con una lettera di credito garantita è determinata di comune accordo tra le banche.

Una revocabile è una lettera di credito che può essere modificata o annullata dalla banca emittente sulla base di un ordine scritto del pagatore senza previo accordo con il destinatario dei fondi e senza alcun obbligo della banca emittente nei confronti del destinatario dei fondi dopo il ritiro della lettera di credito. Irrevocabile è una lettera di credito che può essere annullata solo con il consenso del destinatario dei fondi. Su richiesta della banca emittente, la banca di esecuzione può confermare una lettera di credito irrevocabile. Tale lettera di credito non può essere modificata o annullata senza il consenso della banca designata. la procedura per la conferma di una lettera di credito confermata irrevocabile è determinata di comune accordo tra le banche.

Le liquidazioni di incasso sono un'operazione bancaria attraverso la quale la banca emittente, per conto ea spese dei fondi del cliente, sulla base di documenti di regolamento, compie azioni per ricevere il pagamento dal pagatore. Per effettuare le operazioni di incasso, la banca emittente ha il diritto di coinvolgere un'altra banca: la banca di esecuzione.

Le liquidazioni per l'incasso vengono effettuate sulla base di una richiesta di pagamento, il cui pagamento può essere effettuato su ordine del pagatore (con accettazione) o senza il suo ordine (senza accettazione), e di un ordine di incasso, il cui pagamento viene effettuato senza l'ordine del pagatore (in modo indiscutibile).

La richiesta di pagamento è utilizzata nelle liquidazioni di beni forniti, lavori eseguiti e servizi resi, nonché negli altri casi previsti dal contratto principale. Possono essere previa accettazione o senza l'accettazione del pagatore.

Senza l'accettazione del pagatore, le liquidazioni tramite crediti di pagamento vengono eseguite nei seguenti casi:

o stabilito dalla legge;

o stipulato dalle parti nell'ambito dell'accordo principale, a condizione che la banca al servizio del pagatore abbia il diritto di addebitare fondi dal conto del pagatore senza il suo ordine.

Anche gli insediamenti che utilizzano richieste di pagamento sono una forma abbastanza comune di pagamenti non in contanti negli affari. La caratteristica distintiva di questa forma di pagamento cashless è che l'iniziativa nell'effettuare il pagamento viene dal destinatario del pagamento e non dal soggetto obbligato al pagamento della merce già spedita. Per applicare questa forma di pagamento, le parti della transazione sull'acquisto di beni devono prevedere la possibilità del suo utilizzo nel contratto.

La procedura per l'utilizzo delle liquidazioni tramite richieste di pagamento prevede i seguenti passaggi:

1)il fornitore di beni, dopo la spedizione, redige secondo le modalità prescritte un documento chiamato richiesta di pagamento e lo presenta alla banca di servizio per l'incasso, un'operazione bancaria speciale. La richiesta di pagamento può essere accompagnata da spedizione o altri documenti attestanti la spedizione della merce, oppure inviati direttamente all'indirizzo del pagatore, indicando nella richiesta di pagamento la data di spedizione;

2)la banca al servizio del destinatario accetta una richiesta di pagamento in incasso, cioè per effettuare un'operazione di ricezione dei fondi dovuti al destinatario dal pagatore e di accreditarli sul conto di quest'ultimo. L'incasso avviene mediante l'invio della richiesta di pagamento e dei documenti ad essa allegati dalla banca al servizio del destinatario alla banca al servizio del pagatore;

)la banca del pagatore, sulla base dei documenti ricevuti, in assenza di un giustificato rifiuto del pagatore di effettuare un pagamento (rifiuto di accettare la domanda), trasferisce i fondi dal conto del pagatore all'indirizzo del destinatario.

Si applicano gli ordini di riscossione:

o nei casi in cui sia prevista dalla legge una procedura indiscutibile per la raccolta dei fondi, anche per la raccolta dei fondi da parte degli organi che svolgono funzioni di vigilanza;

o per recupero in atti esecutivi;

o nei casi previsti dalle parti nell'ambito dell'accordo principale, a condizione che la banca al servizio del pagatore abbia il diritto di addebitare fondi dal conto del pagatore senza il suo ordine.

Il legislatore associa la possibilità di un effettivo utilizzo del meccanismo di addebito diretto o indiscusso dei fondi sul conto del pagatore, se tale meccanismo è previsto nel contratto principale, con l'esistenza obbligatoria di un'ulteriore condizione: che il pagatore conceda il servicing banca (ovvero la banca in cui è aperto il corrispondente conto di regolamento del pagatore) il diritto all'attuazione dell'addebito diretto o indiscutibile di fondi dal conto. Tale diritto, di regola, si esercita in pratica stipulando un accordo aggiuntivo al contratto di conto bancario aperto al pagatore.

Il pagatore è tenuto a fornire informazioni alla banca che lo serve - sul creditore (destinatario di fondi), che ha il diritto di emettere richieste di pagamento per addebito di fondi senza accettazione o ordini di incasso; il nome dei beni, lavori o servizi per i quali verranno effettuati i pagamenti; informazioni sul contratto principale (data, numero e relativa clausola che prevede il diritto di addebito diretto).

L'assenza di una condizione sull'addebito diretto di fondi o sull'addebito indiscutibile in un contratto di conto bancario o un accordo aggiuntivo a un contratto di conto bancario, nonché l'assenza di informazioni sul creditore e altre informazioni di cui sopra è la base per la banca rifiutarsi di pagare la richiesta di pagamento senza accettazione o ordine di incasso.

L'assegno è una garanzia e deve contenere gli estremi obbligatori stabiliti dal codice civile, la cui assenza priva l'assegno di valore giuridico. La presenza di condizioni aggiuntive nell'assegno, tuttavia, non ne pregiudica la validità.

La banca pagante emette l'importo indicato nell'assegno all'intestatario dell'assegno a spese dei fondi sul conto del traente, ovvero a spese dei fondi da lui depositati su un conto separato, ma non superiore all'importo che la banca ha garantito in accordo con il traente.

In caso di temporanea mancanza di fondi sul conto del traente, la banca, d'intesa con il traente, può pagare l'assegno a proprie spese. Il traente e il pagatore non sono vincolati da alcun obbligo. L'obbligo del pagatore di pagare l'assegno deriva dal contratto di conto bancario concluso dal traente con la banca pagante.

1.2 Il concetto, il significato ei compiti della contabilizzazione delle passività correnti e degli insediamenti

I rapporti economici sono condizione necessaria per l'attività di un'impresa, in quanto garantiscono la continuità dell'approvvigionamento, la continuità del processo produttivo e la tempestività delle spedizioni, nonché la vendita dei prodotti (lavori, servizi). I rapporti economici sono stabiliti e fissati da contratti, in base ai quali un'impresa funge da fornitore di articoli, lavori o servizi di magazzino e l'altra è il loro acquirente, consumatore e quindi pagatore. I contratti prevedono: la tipologia dei beni materiali forniti, dei lavori e dei servizi prestati; termini commerciali di consegna; indicatori quantitativi e di costo delle consegne; termini di spedizione dei beni materiali (esecuzione di lavori di servizi); procedura di transazione (termini di pagamento) tra l'impresa ei fornitori (appaltatori). I fornitori e gli appaltatori includono organizzazioni che forniscono materie prime e altre merci e beni materiali, oltre a fornire vari tipi di servizi (fornitura di elettricità, vapore, acqua, ecc.) ed eseguire vari lavori (revisione e riparazioni correnti di immobilizzazioni, ecc. .).

La procedura per gli accordi tra l'impresa, i fornitori e gli appaltatori per le consegne intra-russe è determinata in conformità con le regole dei pagamenti non in contanti nella Federazione Russa. Le condizioni delle consegne intra-russe sono formate in conformità con le condizioni adottate nel paese (franco fabbrica, franco stazione di partenza, franco auto, ecc.), che determinano i diritti e gli obblighi di venditori e acquirenti in relazione al merce.

Quando un'organizzazione vende prodotti, beni, esegue lavori e fornisce servizi ad altre persone giuridiche e persone fisiche, compresi i suoi dipendenti, ha dei crediti.

In caso di acquisto da parte dell'organizzazione di beni, prodotti, nonché accettazione di lavori e servizi da altre persone giuridiche e persone fisiche, ha debiti. I debiti dell'organizzazione includono debiti verso il bilancio per imposte, inclusi l'imposta sociale unificata, gli enti previdenziali e previdenziali e le casse di assicurazione sanitaria, nonché altre persone giuridiche e persone fisiche per obblighi derivanti dalla normativa vigente o dai termini dei contratti .

Per debitori si intendono le organizzazioni e le persone che sono debitori dell'organizzazione (crediti). I crediti nella sua essenza economica fanno parte del patrimonio corrente delle organizzazioni.

Sotto i creditori si intendono le organizzazioni e le persone a cui l'organizzazione deve (debiti). La contabilità fornitori nella sua essenza economica rappresenta gli obblighi dell'organizzazione.

I creditori il cui debito è sorto in relazione all'acquisto di beni materiali da loro sono chiamati fornitori. Si chiamano obbligazioni distributive i debiti sui salari verso i propri dipendenti (maturati ma non pagati), debiti verso il bilancio, fondi fuori bilancio e altre detrazioni. I creditori il cui debito è sorto da altre transazioni non su merci sono chiamati altri creditori.

Il periodo durante il quale crediti e debiti sono riflessi nella contabilità e nella rendicontazione è determinato dalla legge pertinente, da altri atti legali o da un accordo. Un periodo è considerato un certo periodo a cui il diritto civile associa determinate conseguenze legali e il suo inizio o scadenza comporta l'insorgere, il cambiamento o la cessazione dei rapporti giuridici civili relativi ai diritti e agli obblighi delle parti.

Esistono termini normativi stabiliti dalla legge (ad esempio, per le conciliazioni con il bilancio delle imposte, la prescrizione) o altri atti giuridici; contrattuale, determinato di comune accordo tra le parti (termini di prescrizione acquisitiva, validità del diritto d'autore, brevetto, ecc.), e dispositivo, che sono previste dalla norma dispositiva e possono essere modificate con il consenso delle parti.

Il flusso del periodo standard di regolamento determinato dal periodo inizia il giorno successivo alla data di calendario dell'adempimento delle obbligazioni e prosegue fino al giorno in cui si è verificato un evento connesso al loro adempimento. Ciò significa che la data di calendario e il giorno in cui si è verificato l'evento non vengono presi in considerazione. Se l'ultimo giorno del termine cade in un giorno non lavorativo (feriali e festivi), il giorno di scadenza del termine è il giorno lavorativo successivo.

Come una sorta di termini che danno origine a diritti civili, ci sono termini durante i quali il diritto violato o contestato è soggetto a protezione, ad esempio il termine di prescrizione. Il termine generale di prescrizione è di tre anni.

I crediti per i quali è scaduto il termine di prescrizione, gli altri debiti inesigibili sono cancellati con decisione del responsabile dell'organizzazione e sono attribuiti ai risultati dell'attività economica. Tuttavia, il debito cancellato non viene completamente cancellato. Dovrebbe riflettersi nel bilancio entro 5 anni dalla data di cancellazione (conto 007 "Debito di debitori insolventi cancellato in perdita"). Durante questo periodo viene effettuato il monitoraggio della possibilità del suo recupero in caso di modifica dello stato patrimoniale del debitore. I debiti e i debiti di deposito per i quali è scaduto il termine di prescrizione sono soggetti a inclusione nel reddito non operativo (utile). Nello stato patrimoniale i crediti ei debiti sono esposti su base lorda a seconda della scadenza (entro un anno o più).

In conformità con PBU 4/99 "Dichiarazioni contabili di un'organizzazione", approvato con decreto del Ministero delle finanze russo del 6 luglio 1999 n. 43n, attività e passività (crediti e debiti) di un'organizzazione nel bilancio dovrebbe essere suddiviso a seconda della scadenza in breve e lungo termine. I crediti e debiti (passività) sono considerati a breve termine se la loro scadenza non supera i 12 mesi dalla data di riferimento del bilancio. Tutti gli altri debiti (passività) sono a lungo termine.

I compiti principali della contabilizzazione delle passività correnti e dei regolamenti sono:

o formazione di informazioni complete e affidabili sullo stato degli accordi con fornitori e appaltatori per articoli di inventario, lavori eseguiti e servizi resi, necessari per gli utenti interni del bilancio - dirigenti, fondatori, partecipanti e proprietari della proprietà dell'organizzazione, nonché esterni - bilanci di investitori, creditori e altri utenti;

o fornire le informazioni necessarie agli utenti interni ed esterni dei rendiconti finanziari per monitorare il rispetto della legislazione della Federazione Russa quando l'organizzazione svolge operazioni commerciali e la loro opportunità, la presenza e il movimento di proprietà e obblighi, l'uso di materiali, manodopera e risorse finanziarie secondo norme, standard e stime approvati;

o verifica della correttezza della documentazione e della liceità delle operazioni di regolamento e credito, operazioni redatte da cambiali, loro puntuale e completa riflessione in contabilità;

o assicurare tempestività, completezza e correttezza delle liquidazioni per tutti i tipi di pagamenti e incassi, identificazione di crediti e debiti, fondi liquidati e valuta estera;

o identificazione tempestiva dei risultati dell'inventario degli insediamenti, garantendo la tempestiva riscossione dei crediti e il rimborso dei debiti;

o controllo sullo stato dei crediti e dei debiti;

o controllo sul rispetto delle forme di pagamento stabilite nei contratti con fornitori e acquirenti;

o tempestiva riconciliazione degli accordi con debitori e creditori per escludere i debiti scaduti.

1.3 Documentazione e inventario delle obbligazioni e degli insediamenti

Viene effettuato un inventario delle liquidazioni al fine di documentare l'esistenza di crediti e passività, stabilire i tempi del loro verificarsi e rimborso e chiarire la valutazione.

Al paragrafo 3.44. Le linee guida per l'inventario dei beni immobili e delle passività finanziarie affermano che l'inventario degli accordi con banche e altri istituti di credito per prestiti, con il budget, acquirenti, fornitori, responsabili, dipendenti, depositanti, altri debitori e creditori consiste nel verificare la validità del importi sui conti della contabilità contabile.

Ai sensi del paragrafo 3.48 delle Linee Guida, la commissione d'inventario, attraverso una verifica documentale, deve stabilire:

“a) la correttezza degli accordi con banche, finanziarie, tributi, fondi fuori bilancio, altri enti, nonché con frazioni strutturali dell'ente imputate a bilanci separati;

b) la correttezza e la validità dell'importo del debito per ammanchi e furto iscritto nelle scritture contabili;

c) la correttezza e validità degli importi di crediti, debiti e depositanti, ivi compresi gli importi di crediti e debiti per i quali è scaduto il termine di prescrizione.

Quindi, durante l'inventario, i calcoli vengono controllati:

con le banche in prestito;

con il bilancio per imposte e tasse e con fondi fuori bilancio per contributi;

con acquirenti e fornitori;

con i dipendenti, comprese le persone responsabili;

con altri debitori e creditori.

Per eseguire tale controllo, sono necessari registri contabili per conti di regolamento, documenti primari che eseguono transazioni commerciali per conti di regolamento, atti di riconciliazione.

« Quando si effettua l'inventario degli importi contabili, le relazioni delle persone responsabili sugli anticipi emessi vengono verificate, tenendo conto della loro destinazione d'uso, nonché dell'importo degli anticipi emessi per ciascuna persona responsabile (date di emissione, scopo previsto).

In primo luogo, viene verificato se il responsabile ha presentato all'ufficio contabilità una relazione anticipata sugli importi spesi dopo la scadenza del periodo per il quale è stato emesso l'anticipo. Durante il controllo dei rapporti, la commissione verifica la disponibilità dei documenti primari che confermano le spese sostenute dalla persona responsabile.

« Per i debiti verso i dipendenti dell'organizzazione, vengono rivelati gli importi non pagati dei salari da trasferire sul conto dei depositanti, nonché gli importi e le cause dei pagamenti in eccesso ai dipendenti »

In conformità con il paragrafo 73 del Regolamento Contabile, gli accordi con debitori e creditori sono riflessi da ciascuna parte nel proprio bilancio in importi risultanti dalle scritture contabili e da essa riconosciuti come corretti.

Pertanto, anche se gli obblighi delle controparti si riflettono nella contabilità in importi diversi, durante la riconciliazione l'organizzazione ha il diritto di insistere sulla correttezza dei propri registri e non necessariamente allineare i propri dati con i dati del fornitore (appaltatore).

Solo se, a seguito degli esiti della riconciliazione, l'inesattezza dei dati è provata dalla controparte, e l'organizzazione stessa è d'accordo, le scritture contabili possono essere adeguate ai volumi effettivi dei servizi resi (lavoro svolto, prodotti consegnati), tenuto conto della disponibilità di documenti contabili primari correttamente eseguiti. Senza la disponibilità di tali documenti, l'organizzazione non ha il diritto, solo sulla base di un atto di riconciliazione, di effettuare registrazioni aggiuntive o di storno.

Pertanto, l'inventario delle transazioni con fornitori (appaltatori) e acquirenti (clienti) consiste nel verificare la validità degli importi sui conti 60 "Transazioni con fornitori e appaltatori", 62 "Transazioni con acquirenti e clienti", 76 "Transazioni con debitori diversi e creditori e altri conti.

Per questo vengono redatti atti di riconciliazione degli accordi con le controparti. Indicano la data e il numero dei documenti per la spedizione, il costo della merce (lavori, servizi), l'importo dell'IVA, nonché l'importo del pagamento e i dettagli dei documenti di pagamento.

Posto che l'inventario dei crediti e dei debiti ha lo scopo di confermare i dati di bilancio e contabili, gli atti di riconciliazione sono redatti alla data di riferimento del bilancio. I dati del bilancio annuale devono confermare i saldi prelevati al 1° gennaio dell'anno successivo, e quindi, infatti, la riconciliazione dei calcoli nell'ambito dell'inventario obbligatorio annuale può essere effettuata solo nel gennaio dell'anno successivo.

Prima di iniziare l'inventario degli accordi con i debitori, è necessario redigere un atto di riconciliazione. L'atto di riconciliazione è redatto per ciascun debitore e ciascun creditore in duplice copia. La prima copia rimane nel reparto contabilità e la seconda viene inviata al debitore (creditore) con cui è stata effettuata la riconciliazione. Si precisa che l'obbligatorietà dell'esecuzione degli atti di riconciliazione trasmessi dall'altra parte non è prevista dalla legge. Inoltre, l'organizzazione, fino alla redazione del bilancio, potrebbe non ricevere parte degli atti di riconciliazione dalla controparte. Tuttavia, questo non è richiesto. Come sopra evidenziato, ai sensi del paragrafo 73 del Regolamento Contabile, l'organizzazione ha il diritto di riconoscere autonomamente come corretti i propri calcoli.

A fine anno vengono riconciliati i saldi di regolamento, valuta e altri conti bancari. La banca presenta all'organizzazione un atto di riconciliazione dei saldi di cassa il 1 gennaio dell'anno successivo. L'atto di riconciliazione è redatto in duplice copia. A conferma del saldo di fondi specificato, il capo e il capo contabile dell'organizzazione firmano entrambe le copie dell'atto e certificano con il sigillo dell'organizzazione. Una copia dell'atto di riconciliazione viene restituita alla banca e la seconda viene archiviata con i documenti di inventario.

Pertanto, l'inventario dei regolamenti con le banche consiste nel controllare i dati contabili sui conti 66 "Regolamenti su prestiti e prestiti a breve termine", 67 "Regolamenti su prestiti e prestiti a lungo termine", 51 "Conti di regolamento", 52 "Conti valutari ” e 55 “ Conti bancari speciali. In base ai prestiti ricevuti, vengono verificati la presenza e il contenuto dei contratti di prestito bancario, la loro destinazione d'uso, la tempestività e la correttezza della riflessione nella contabilità di incasso e rimborso, la corretta riflessione degli interessi per l'utilizzo dei fondi presi in prestito.

Quando si effettua un inventario delle liquidazioni con i fondi di bilancio e fuori bilancio, i dati contabili sui conti 68 "Calcoli per imposte e tasse" e 69 "Calcoli per assicurazioni sociali e previdenziali" vengono riconciliati con gli importi delle tasse calcolati nelle dichiarazioni, nonché con gli importi trasferiti per il pagamento di imposte e tasse. Inoltre, per le tasse non pagate puntualmente, è necessario verificare il calcolo delle sanzioni e il loro pagamento, oltre alle sanzioni.

Per riconciliare i calcoli con il budget per tasse, tasse e contributi con l'ordinanza del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 4 aprile 2005 n. SAE-3-01 / [email protetta]"Sull'approvazione dei moduli per la riconciliazione dei calcoli per imposte, tasse, contributi, informazione ai contribuenti sullo stato dei calcoli per imposte, tasse, contributi e linee guida per la loro compilazione" ha approvato i moduli dei documenti che redigono il risultato della riconciliazione, e linee guida per la compilazione di questi moduli. L'ispettore fiscale genera in duplice copia un atto di riconciliazione dei calcoli del contribuente con il bilancio secondo i moduli n. 23 (completo), n. 23-a (breve), nonché un certificato sullo stato dei calcoli del contribuente con il bilancio per le tasse federali, regionali e locali nella forma n. 39-1, n. 39-1f sulla base dei dati dell'autorità fiscale. Se non ci sono discrepanze nel modulo n. 23-a (abbreviato) dei dati dell'autorità fiscale con i dati del contribuente, il documento viene firmato dal contribuente e dal funzionario dell'ufficio relazioni con i contribuenti che lo ha rilasciato. Inoltre, entrambe le copie del documento sono approvate dal capo del dipartimento per lavorare con i contribuenti. La prima copia dell'atto di conciliazione viene consegnata al contribuente o consegnata per l'invio tramite raccomandata con avviso di ricevimento. In caso di discrepanza tra i dati del contribuente e dell'autorità fiscale, l'ispettore concilia i calcoli del contribuente con il bilancio secondo i dati dell'autorità fiscale con i dati dei documenti primari del contribuente al fine di eliminare la causa del disaccordo . Per individuare e risolvere le cause della discrepanza, viene redatto un verbale di riconciliazione secondo il modulo n. 23 (integrale). Dopo aver corretto gli errori, si forma un atto di riconciliazione dei calcoli con il bilancio in due copie secondo il modulo n. 23-a (breve) tenendo conto delle modifiche apportate, quindi una delle copie con le firme del contribuente e l'ispettore è trasferito al contribuente.

Nel caso in cui un contribuente sia cancellato e registrato presso un'altra autorità fiscale, viene redatto un atto di riconciliazione secondo il modulo n. 23-a (breve) in 3 copie:

) è trasferito al contribuente;

) è conservato presso l'Agenzia delle Entrate nel luogo di riconciliazione degli insediamenti;

) è trasmessa all'Agenzia delle Entrate nel nuovo luogo di registrazione.

Prima dell'inizio dell'inventario degli accordi con acquirenti, clienti, fornitori e altri debitori e creditori, le parti firmano un atto di riconciliazione dei debiti tra le organizzazioni in due copie.

“Il conto “Transazioni con fornitori e appaltatori” per merci pagate, ma in transito, e liquidazioni con fornitori per consegne non fatturate dovrebbero essere oggetto di verifica. Viene verificato rispetto ai documenti secondo i conti corrispondenti” (clausola 3.45 delle Linee guida).

Nel corso dell'inventario delle liquidazioni con il personale su altre operazioni, viene verificata la completezza della riflessione nelle scritture contabili degli importi dei prestiti concessi ai dipendenti, nonché l'individuazione degli arretrati nel pagamento degli interessi e nel rimborso dei prestiti . Vengono inoltre verificati i calcoli per il risarcimento dei danni materiali causati dai dipendenti a seguito di matrimonio, carenze e furto di valori monetari e materiali.

I risultati identificati dell'inventario degli accordi si riflettono nell'Atto di inventario degli accordi con acquirenti, fornitori e altri debitori e creditori (modulo n. INV-17). Questo modulo è stato approvato dal decreto del Comitato statale di statistica della Federazione Russa del 18 agosto 1998 n. 88 "Sull'approvazione dei moduli unificati della documentazione contabile primaria per la contabilizzazione delle transazioni in contanti, per la contabilizzazione dei risultati dell'inventario". L'atto è redatto in duplice copia e firmato dai responsabili della commissione d'inventario.

L'atto afferma:

Nome dell'organizzazione del debitore (creditore);

Conti su cui è registrato il debito;

Importi del debito pattuiti e non pattuiti con i debitori (creditori);

Importi dovuti per i quali è scaduto il termine di prescrizione.

In un ordine separato, le colonne 4, 5 e 6 del presente modulo forniscono informazioni sui debiti confermati dai debitori (colonna 4 del modulo), non confermati dai debitori (colonna 5 del modulo), nonché sui debiti con termine di prescrizione scaduto (colonna 6 del modulo).

Gli importi del debito non confermati dalle controparti a causa della mancata ricezione da parte delle stesse di atti di riconciliazione sono iscritti nella colonna 5 dell'atto nel modulo n. INV-17.

All'atto di inventario degli insediamenti per i tipi di debito indicati deve essere allegato un certificato (allegato al modulo n. INV-17). Il certificato è redatto in una copia nel contesto dei conti contabili sintetici ed è la base per la redazione dell'atto. L'aiuto afferma:

i dettagli di ciascun debitore o creditore dell'organizzazione;

la data e il motivo dell'insorgere del debito;

l'importo del debito.

La registrazione (redazione) di questo certificato è obbligatoria ai sensi dell'articolo 9 della legge federale dell'8 agosto 2001 n. 129-FZ "Sulla registrazione statale delle persone giuridiche e degli imprenditori individuali".

Le scadenze per l'elaborazione e la presentazione dei documenti di inventario completati in ciascuna specifica organizzazione sono determinate dall'"Ordine (decreto, ordine) sulla conduzione di un inventario" (modulo n. INV-22) o dal Piano di inventario approvato secondo le modalità stabilite dall'organizzazione. In questo ordine (o in un ordine separato) viene nominata una commissione di inventario.

L'inventario viene effettuato alla presenza del soggetto preposto alla conservazione dei documenti per i regolamenti con le controparti. Se non esiste un dipendente responsabile, la riconciliazione di importi e documenti viene eseguita senza di lui. Ciò non influisce sui risultati dell'inventario. Allo stesso tempo, l'assenza di uno dei membri della commissione al momento dell'inventario dà motivo di ritenere i suoi risultati non validi. In questa situazione, consigliamo di nominare un sostituto di tali dipendenti per ordine del capo.

Allo stesso tempo, va tenuto presente ancora una volta che i termini effettivi per ricevere le segnalazioni di riconciliazione dalle controparti e per concordare atti di riconciliazione sono la fine di gennaio - febbraio dell'anno successivo all'anno di rendicontazione.

Capitolo 2. Organizzazione della contabilità delle passività correnti e degli insediamenti sull'esempio di Algida LLC

.1 Caratteristiche delle attività finanziarie ed economiche di Algida LLC

Algida Limited Liability Company è un centro medico in grado di offrire ai propri pazienti una vasta gamma di servizi, quali:

o Ginecologia;

o Urologia;

o Chirurgia;

o Chirurgia plastica;

o Otorinolaringoiatria;

o Neurologia;

o Terapia;

o Cosmetologia;

o riflessologia;

o Ricerca di laboratorio.

L'Algida Medical Center è stato fondato nel 1999 ed è attualmente funzionante. Per tutta la sua esistenza, la clinica continua a svilupparsi, per padroneggiare le ultime tecnologie.

Nel 2009 è stata aperta una farmacia presso il centro medico, che soddisfa i suoi clienti con prezzi convenienti.

Il capitale autorizzato di Algida LLC è formato dalle azioni dei membri fondatori, tra i quali viene stipulato un atto costitutivo ed esiste uno Statuto dell'organizzazione.

L'organo supremo della società è l'assemblea generale dei suoi partecipanti. E' stato creato un organo esecutivo per l'attuale gestione delle attività della società. In Algida LLC, è l'unica persona rappresentata dal Direttore Generale.

Nello svolgimento della contabilità, la clinica ricorre all'aiuto di una società di revisione contabile.

2.2 Contabilità degli accordi con acquirenti e clienti, fornitori e appaltatori

I fornitori e gli appaltatori includono organizzazioni che forniscono vari articoli di inventario (prodotti finiti, merci, materie prime), forniscono servizi (intermediari, noleggio, servizi pubblici) ed eseguono vari lavori (costruzione, riparazione, ammodernamento).

Le transazioni contabili per prodotti forniti, lavori eseguiti o servizi resi sono riflesse nel conto sintetico 60 "Transazioni con fornitori e appaltatori" secondo i termini del contratto e dei documenti di regolamento. L'account 60 è prevalentemente passivo. Sul suo credito si riflettono i debiti derivanti e sul debito - il suo rimborso.

Il conto 60 può essere attivo solo se è stato versato un anticipo al fornitore (appaltatore), mentre per rafforzare il controllo sulla movimentazione dei fondi è consigliabile aprire un sottoconto “Anticipi emessi” su questo conto. Se la fattura del fornitore è stata pagata prima del ricevimento della merce, una registrazione sul credito del conto 60 rimborsa i crediti per i fornitori (appaltatori) con un pagamento anticipato.

I debiti verso fornitori e appaltatori maturano su:

o accettazione di documenti di liquidazione per valori, lavori, servizi accettati;

o accettazione valori ricevuti da fornitori senza documenti di liquidazione (consegne non fatturate);

o rilevamento dell'eccedenza al momento dell'accettazione degli articoli di magazzino.

In conformità con i termini dell'accordo concluso tra le organizzazioni, gli accordi con i fornitori e gli appaltatori vengono effettuati dopo la spedizione di merci, l'esecuzione di lavori o la fornitura di servizi o in qualsiasi altro momento.

Attualmente, le organizzazioni stesse scelgono la forma di pagamento per i prodotti consegnati oi servizi resi.

Sul conto 60 “Transazioni con fornitori e appaltatori” vengono accreditate le fatture dei fornitori presentate per il pagamento e vengono addebitati i conti per la contabilizzazione dei valori (08 “Investimenti in attività non correnti”, 10 “Materiali”, 15 “Approvvigionamento e acquisto di materiale cespiti”, 41 “Merci” e così via) o contabilità analitica (20 “Produzione principale”, 23 “Produzione ausiliaria”, 25 “Spese generali di produzione”, 26 “Spese generali”, 29 “Produzione di servizi e aziende agricole”, 97 “Spese differite”, ecc.).

Dopo l'accettazione della fattura, al momento dell'accettazione degli oggetti di valore in entrata presso il magazzino, può essere rilevata una carenza eccedente le norme di smarrimento naturale; al momento del controllo della fattura accettata dal fornitore (appaltatore), possono essere rilevate discrepanze nei prezzi stipulati dal contratto ed errori di calcolo. In questi casi, sul conto 60 viene accreditato l'importo del credito in corrispondenza dell'addebito del conto 76 "Transazioni con debitori e creditori vari", sottoconto 76-2 "Transazioni su crediti". Questa voce matura i crediti verso fornitori per sinistri.

Si tenga presente che negli atti di liquidazione fornitori e appaltatori attribuiscono in riga separata l'importo dell'imposta sul valore aggiunto calcolata con aliquote del 10 o del 18%. Per l'importo dell'IVA, l'acquirente effettua una registrazione di addebito sul conto attivo 19 "Imposta sul valore aggiunto sugli oggetti di valore acquisiti" e sull'accredito del conto 60 "Transazioni con fornitori e appaltatori".

I debiti vengono rimborsati al ricevimento da parte della banca della conferma del trasferimento di fondi a fornitori e clienti sotto forma di estratti di conti di regolamento e altri conti insieme ai documenti di regolamento bancari allegati, nonché in compensazione dell'anticipo ricevuto e dei crediti reciproci.

Il rimborso dei debiti ai fornitori si riflette nell'addebito del conto 60 e nell'accredito di conti di cassa (51 "Conti di regolamento", 52 "Conti di valuta", 55 "Conti speciali in banche"), prestiti bancari "66 "Regolamenti a breve -prestiti e finanziamenti a termine”, 67 “Regolazioni di finanziamenti e finanziamenti a lungo termine”). L'ordine delle scritture di rimborso del debito dipende dalle forme di pagamento utilizzate, riportate nella Tabella 1.

Tabella 1 . Registrazioni contabili per insediamenti con fornitori e appaltatori

Transazione commerciale Documento baseDebitoCredito1234Anticipo versato al fornitore dal conto correnteOrdine di pagamento, estratto conto60 "Transazioni con fornitori e appaltatori", sottoconto "Anticipi emessi"51 "Conti di liquidazione"Pagati in contanti per articoli di magazzino acquistati, beni, lavori eseguiti, servizi resi Spese in contanti ordine, libro cassa 60 “Transazioni con fornitori e appaltatori” 50 “Cassiere” Rimanenze acquistate, merci, lavori eseguiti, servizi resi da conto corrente Pagati da conto corrente Ordine di pagamento, estratto conto bancario 60 “Transazioni con fornitori e appaltatori” 51 "Conti di regolamento" Pagato dal conto in valuta estera ha acquisito articoli di inventario, merci, lavori eseguiti, servizi resi Rasche voi con fornitori e appaltatori" 76 "Transazioni con vari debitori e creditori", sottoconto 76-2 "Transazioni su crediti" Materiali ricevuti Ordine in entrata, fattura fornitore 10 "Materiali" 60 "Transazioni con fornitori e appaltatori" Rifletteva l'importo dell'IVA pagata sull'acquisto di materiali Fattura -fattura19 "IVA sui valori acquisiti"60 "Transazioni con fornitori e appaltatori" Il costo del lavoro di enti terzi è addebitato al costo della produzione principale Legge sui lavori eseguiti20 "Produzione principale" 60 "Transazioni con fornitori e appaltatori" Rifletteva l'importo dell'IVA sul costo del lavoroFattura19 "IVA sui valori acquisiti"60 "Transazioni con fornitori e appaltatori"Merci ricevuteOrdine in entrata, fattura fornitore41 "Merci"60 "Transazioni con fornitori e appaltatori"Il è stato preso in considerazione l'importo dell'anticipo emesso al momento del ricevimento della merce Ricevuta, fattura fornitore60 "Transazioni con fornitori e appaltatori"60 " Transazioni con fornitori e appaltatori", sottovoce "Anticipi emessi" Riflessa l'importo dell'IVA pagata sull'acquisto di beniFattura19 "IVA sui valori acquisiti"60 "Transazioni con fornitori e appaltatori"

La contabilità analitica sul conto 60 viene conservata per ogni fattura presentata, in caso di liquidazioni nell'ordine dei pagamenti pianificati, per ciascun fornitore e appaltatore. Allo stesso tempo, la costruzione della contabilità analitica dovrebbe fornire la possibilità di ottenere i dati necessari nell'ambito dei fornitori:

o sui documenti di regolamento accettati, il cui termine di pagamento non è giunto;

o documenti di liquidazione non pagati in tempo;

o consegne non fatturate;

o cambiali emessi, la cui scadenza non è giunta;

o cambiali scadute;

o ricevuto credito commerciale.

Le consegne per le quali i beni materiali sono entrati nell'organizzazione senza documenti di liquidazione sono dette non fatturate. Poiché i documenti di liquidazione costituiscono la base per il pagamento degli oggetti di valore, le consegne non fatturate non sono soggette a pagamento e su di esse vengono maturati debiti verso fornitori e appaltatori. Quando gli articoli di magazzino vengono ricevuti senza documenti di liquidazione dei fornitori, è necessario verificare se tali valori sono indicati come pagati, ma in transito o non prelevati dal magazzino dei fornitori, nonché come parte dei crediti. Dopo la verifica, i valori ricevuti devono essere scritti in maiuscolo.

Le consegne non fatturate vengono accreditate al magazzino in valutazione ai prezzi specificati nel contratto di fornitura, oppure ai prezzi contabili, oppure ai prezzi delle consegne precedenti. Se i documenti di regolamento non vengono ricevuti entro la fine del mese, viene mantenuto il preventivo accettato al momento della registrazione della consegna non fatturata. Il mese successivo, al ricevimento di una richiesta di pagamento, la contabilizzazione delle consegne non fatturate viene stornata e i valori vengono accreditati negli importi indicati nei documenti di liquidazione. Nella contabilità, le consegne non fatturate si riflettono nell'addebito dei conti per la contabilizzazione degli oggetti di valore in entrata e nell'accredito del conto 60.

Le operazioni di contabilizzazione dei pagamenti per i prodotti spediti (merci), il lavoro svolto o i servizi resi si riflettono nel conto sintetico 62 "Insediamenti con acquirenti e clienti". Il conto 62 è prevalentemente attivo. Al suo addebito, quando i prodotti vengono spediti agli acquirenti, i crediti risultanti si riflettono sul prezzo di vendita dei prodotti e sul credito - il suo rimborso. L'account 62 può essere passivo solo se è stato ricevuto un pagamento anticipato dall'acquirente (cliente) come pagamento anticipato ai sensi del contratto. Per riassumere le informazioni sugli insediamenti sugli anticipi ricevuti per la fornitura di beni materiali o per l'esecuzione di lavori, nonché sul pagamento di prodotti e lavori eseguiti per i clienti su disponibilità parziale, è necessario aprire un sottoconto "Anticipi ricevuti" sul conto 62 " Accordi con acquirenti e clienti".

Un'organizzazione, in quanto fornitore di articoli di magazzino, appaltatore di lavori, può concludere accordi con acquirenti (clienti) che prevedono la ricezione di pagamenti anticipati, pagamenti anticipati o pagamenti per prodotti e lavori a completamento parziale. In caso di pagamento anticipato, il fornitore (appaltatore) emette e invia all'acquirente i documenti di liquidazione per la prossima consegna. L'acquirente riceve e paga i documenti di liquidazione, dopodiché viene eseguita la spedizione di oggetti di valore e l'esecuzione dei lavori.

In caso di pagamento anticipato e pagamento a disponibilità parziale, il fornitore presenta i documenti di liquidazione in modo generale per l'intero costo degli oggetti di valore spediti (per l'intero scopo del lavoro). Contestualmente, gli importi degli anticipi ricevuti e del pagamento per prontezza parziale sono utilizzati per ridurre il debito verso acquirenti maturato in base agli atti transattivi.

Dal momento della ricezione degli anticipi e degli acconti, acquirenti e clienti agiscono come creditori dell'organizzazione, i debiti maturano sugli importi degli anticipi e degli acconti ricevuti dall'acquirente. I debiti per anticipi e acconti ricevuti vengono rimborsati alla vendita di oggetti di valore, all'esecuzione di lavori su presentazione di documenti di liquidazione agli acquirenti (clienti).

I conti pagabili sul pagamento anticipato ricevuto sono accettati per la contabilità registrando sull'addebito del conto 51 "Conto di regolamento" e l'accredito sul conto 61 "Regolamenti con acquirenti e clienti".

Il rimborso dei debiti agli acquirenti (clienti) al momento della spedizione dei prodotti, l'esecuzione del lavoro si riflette nell'addebito dell'account 62 "Insediamenti con acquirenti e clienti" in corrispondenza dell'accredito dell'account 90 "Vendite".

Quando si vende un immobile che non era originariamente destinato alla rivendita (ad eccezione delle immobilizzazioni), il suo valore ai prezzi di vendita viene cancellato sull'addebito del conto 62 dall'accredito del conto 91 "Altre entrate e spese" e nel caso della vendita di immobilizzazioni, il valore dell'immobile viene cancellato dal credito del conto 99 "Profitti e perdite".

La contabilità analitica sul conto 62 viene mantenuta per ogni fattura presentata all'acquirente o al cliente e, nel caso di liquidazioni nell'ordine dei pagamenti pianificati, per ciascun acquirente o cliente. La costruzione della contabilità analitica dovrebbe garantire la ricezione dei dati su acquirenti e clienti sui documenti di regolamento, il cui termine di pagamento non è giunto; sui documenti di liquidazione non pagati; anticipi ricevuti. L'ordine delle registrazioni per il rimborso del debito dipende dalle forme di pagamento utilizzate, riportate nella tabella 2.

Tabella 2. Registrazioni sui conti contabili per insediamenti con acquirenti e clienti

Il riflesso delle transazioni commerciali nella contabilità è mostrato nella tabella 3.

Tabella 3 Corrispondenza dei conti per la contabilizzazione dell'acquisto di farmaci in CJSC "Aral Plus" per novembre 2010 per LLC "Algida"

2.3 Contabilità degli insediamenti con soggetti responsabili

Per accordi con persone responsabili si intendono gli accordi tra l'organizzazione ei suoi dipendenti, dovuti all'emissione anticipata di denaro contante per pagare le spese di lavoro, di viaggio e di altro tipo. Quindi, la base per ricevere denaro dalla cassa sotto il rapporto ai dipendenti dell'organizzazione è l'ordine del capo, che indica l'entità del pagamento anticipato dei fondi e i tempi del loro utilizzo. Dal punto di vista della contabilizzazione di tali operazioni, le informazioni contenute negli ordini sulle tempistiche di utilizzo degli importi contabili sono necessarie, in primo luogo, per monitorare il rispetto delle condizioni per la loro restituzione.

L'emissione di importi anticipati di denaro a un dipendente specifico dell'organizzazione è possibile solo se riporta completamente gli anticipi precedentemente ricevuti. Inoltre, non è consentito trasferire gli importi contabili ricevuti da un dipendente all'altro. Di norma, l'organizzazione riceve fondi destinati al pagamento delle spese aziendali e di viaggio dal conto corrente alla cassa per l'emissione a soggetti responsabili. Le organizzazioni che hanno un reddito di cassa costante per le merci vendute hanno il diritto di utilizzare denaro contante per affari e altre spese entro i limiti stabiliti dall'istituto di credito.

La contabilità per gli insediamenti con persone responsabili è tenuta sul conto 71 "Insediamenti con persone responsabili". Viene utilizzato per riassumere le informazioni sugli accordi con i dipendenti dell'organizzazione in termini di importi loro emessi nell'ambito del rapporto per varie spese aziendali e di viaggio. Questo conto è attivo-passivo, poiché alla fine del periodo contabile sono possibili sia i saldi degli importi contabili non utilizzati che i saldi delle spese non rimborsate dall'organizzazione in base alle relazioni anticipate presentate.

La quantità di denaro emessa dalla cassa ai dipendenti dell'organizzazione viene redatta da un mandato di cassa e riflessa nella voce contabile:

Dott. c. 71 "Transazioni con soggetti responsabili"

Set di c. 50 cassiera. La spesa mirata dei fondi ricevuti da un dipendente dell'organizzazione nell'ambito del rapporto viene redatta in una relazione anticipata, un documento consolidato che contiene l'intero elenco e gli importi delle spese sostenute sulla base dei documenti ad esso allegati.

Come documenti giustificativi primari che confermano l'opportunità di utilizzare fondi contabili, ricevute di vendita, fatture, assegni circolari, ricevute per ordini di cassa in entrata, atti di lavoro eseguiti, fatture, fatture, documenti di trasporto, atti di acquisto di beni materiali da privati, ecc.

Si precisa che solo una segnalazione anticipata correttamente eseguita costituisce la base per la contabilizzazione delle operazioni di regolamento con soggetti responsabili nel periodo di riferimento in cui tali operazioni sono avvenute, ovvero in base alla data di approvazione della segnalazione anticipata da parte del responsabile l'organizzazione.

Oltre all'aspetto contabile della verifica delle anticipazioni sul merito delle spese sostenute dai responsabili, l'organizzazione deve considerare il contenuto del presente documento in base alla normativa fiscale vigente. Le restrizioni sui regolamenti in contanti tra entità giuridiche si applicano a regolamenti simili tramite entità responsabili. Le deviazioni dai limiti approvati sull'uso del contante per i pagamenti a un'altra persona giuridica lo stesso giorno sono considerate una violazione della procedura stabilita, che porta all'imposizione di sanzioni all'organismo pagatore per un importo pari a due volte l'importo di il pagamento effettuato. Una violazione dell'attuale procedura per la circolazione del contante sono i fatti economici di un contributo diretto di fondi ricevuti nell'ambito della relazione da un dipendente di un'organizzazione per pagare le spese aziendali al conto di regolamento di un'altra persona giuridica: la controparte. In altre parole, tali calcoli vengono effettuati senza riflettere tale operazione sul conto di regolamento dell'organismo pagatore. In tali casi vengono applicate sanzioni all'ente pari al doppio dell'importo depositato sul conto corrente.

Le spese di viaggio legate alle attività produttive sono considerate spese riconosciute per le attività ordinarie e sono incluse nel costo di produzione. Allo stesso tempo, l'organizzazione ha bisogno di informazioni sul pagamento delle spese di viaggio che superano le norme stabilite al fine di adeguare successivamente gli utili imponibili. Tali informazioni vengono fornite quando si riflettono le spese di viaggio sui conti contabili dei costi nel contesto dei sottoconti "Costi entro le norme approvate" e "Costi in eccesso rispetto alle norme stabilite". La restituzione degli importi contabili non utilizzati si riflette sulla base di un ordine di cassa in entrata con una registrazione contabile:

Dott. c. 50 cassiera

Set di c. 71 “Transazioni con soggetti responsabili”.

Nei casi in cui le persone responsabili non restituiscono gli importi anticipati ricevuti in precedenza o non presentano una relazione anticipata sugli importi contabili spesi, la cancellazione di tali importi si riflette nella voce contabile:

Dott. c. 94 "Mancanze e perdite da danni a valori"

Set di c. 71 “Transazioni con soggetti responsabili”;

Quando si trattengono dallo stipendio l'importo contabile precedentemente ricevuto o l'importo per il quale non è stata presentata la relazione anticipata:

Dott. c. 70 "Transazioni con personale per salari"

Set di c. 94 “Mancanze e perdite da danni a valori.

Fatta salva l'impossibilità di recuperare il saldo degli importi contabili non spesi dai salari:

Dott. c. 73 "Transazioni con il personale per altre operazioni", sottovoce 2 "Calcoli per il risarcimento del danno materiale"

Set di c. 94 “Mancanze e perdite per danni a valori”.

Dopo la scadenza del termine di prescrizione, l'importo del danno materiale non risarcito viene cancellato per le perdite dell'organizzazione:

Dott. c. 91 "Altre entrate e spese", sottovoce 2 "Altre spese"

Set di c. 73, sottovoce 2 “Calcoli per il risarcimento del danno materiale”. Le scritture contabili per gli insediamenti con soggetti responsabili sono riportate nella tabella 4.

Tabella 4. Registrazioni contabili per transazioni con soggetti responsabili

Il contenuto della transazioneDocumento Numeri di conto corrispondentiDebito Credito 1. Contanti emessi per esigenze di lavoro o spese di viaggio. Gli importi contabili eccedenti sono stati rimborsati al dipendente Rapporto anticipato Account cash warrant 71503. I fondi sono stati trasferiti presso la sede dell'entità segnalante Ordine di pagamento7151.524. Documenti monetari emessi nell'ambito del rapporto Expense cash warrant 7150-35. Cancellazione di una differenza di cambio positiva sugli importi contabili Calcolo 7191-16. L'impresa ha acquisito beni materiali a spese di importi contabili Relazione anticipata, assegni KKM, ricevute 04,07,10,41717. Importi contabili utilizzati per scopi di produzione Rapporto anticipato, assegni KKM, ricevute 20,25,26,28, 44718. Restituzione di importi contabili non utilizzati al cassiere Ordine di ricevuta di cassa 50719. Detrazioni dai salari di debito su importi contabili Calcolo della contabilità 707110. Spese sostenute per esigenze non produttive Calcolo 91-27111. Cancellazione di una differenza di cambio negativa sugli importi contabili Report spese, assegni KKM, ricevute91-271

La suddetta procedura per la documentazione delle operazioni di transazione con soggetti responsabili è in gran parte associata alla formazione delle informazioni necessarie non solo per la contabilizzazione e la spesa degli importi contabili, ma anche per le informazioni utilizzate ai fini fiscali e per prevenire perdite patrimoniali sotto forma di sanzioni per inadempienza con la procedura stabilita uso di denaro contante tramite soggetti responsabili.

Pertanto, per contabilizzare gli insediamenti con persone responsabili, viene utilizzato il conto 71 "Insediamenti con persone responsabili", il cui addebito riflette il saldo del debito per la persona responsabile e l'emissione di fondi nell'ambito della relazione ai dipendenti dell'organizzazione, per il credito - il saldo delle spese non rimborsate dall'organizzazione sostenute da persone responsabili e anche l'estinzione dei debiti di persone responsabili in relazione all'uso di importi contabili per l'acquisizione di beni materiali, il pagamento di affari, viaggi e altre spese di produzione.

La contabilità sintetica e analitica degli insediamenti con persone responsabili è conservata nella dichiarazione per ogni persona responsabile, riflettendo l'importo della formazione del debito sul pagamento anticipato ricevuto dalla cassa dell'organizzazione, nonché l'importo della cancellazione di questo debito al momento della presentazione della relazione anticipata e tali spese sono imputate ai conti spese o alle rimanenze a seconda dello scopo e della natura dell'utilizzo degli importi contabili. L'output dell'estratto conto 71 "Insediamenti con persone responsabili" viene utilizzato nella preparazione della contabilità generale per i conti contabili sintetici, il bilancio e la rendicontazione dell'organizzazione.

Considera un esempio. Secondo l'ordine di cassa n. 451 (Appendice 3) del 01/11/2010, Prokudina M.S. è stato emesso con il rapporto di 1000 rubli per la cancelleria. Dopo 2 giorni Prokudin M.S. ha fornito la relazione anticipata n. 174 (Appendice 4) sull'acquisto di forniture per ufficio per un importo di 843 rubli. L'importo residuo è stato consegnato alla cassa di Algida LLC. Il riflesso delle transazioni commerciali nella contabilità è mostrato nella tabella 5.

Tabella 5 . Registrazioni su conti contabili per insediamenti con soggetti responsabili

Conclusione

obbligo senza contanti responsabile dell'acquirente

Lo scopo del lavoro è studiare la contabilità degli accordi con acquirenti e clienti, fornitori e appaltatori, con persone responsabili sull'esempio di Algiida LLC.

Lo studio dell'attuale pratica contabile in Algida LLC per l'anno 2010 ha consentito di stabilire che, in generale, la contabilità si svolge correttamente, senza gravi violazioni: la contabilità è svolta secondo le normative vigenti; la contabilità è completamente automatizzata; i calcoli vengono eseguiti utilizzando un piano dei conti di lavoro, che consente di aumentare il grado di analiticità della contabilità, ecc. In larga misura, la contabilità competente è facilitata dalla competenza e dall'alto livello di conoscenza del personale contabile dell'organizzazione. Inoltre, l'uso del programma per computer "Infin-Management" e del sistema di riferimento legale "Consultant Plus" contribuisce alla corretta impostazione e conservazione dei registri nell'organizzazione.

Al fine di migliorare la contabilità in Algida LLC, riteniamo possibile offrire:

1.Raccomandiamo che i dipartimenti contabili dell'impresa oggetto di studio seguano rigorosamente le norme del codice fiscale della Federazione Russa durante la compilazione degli indicatori di fattura al fine di evitare disaccordi con i loro acquirenti e clienti.

2.Ricevere la cancelleria e l'acqua potabile acquistate dai fornitori sul corrispondente sottoconto sul conto 10 con l'adeguata esecuzione di tutti i documenti primari (ordini di ricevuta o tessere di limite) e solo successivamente cancellarne il costo come spese.

.Aprire un sottoconto aggiuntivo al conto 60 per riflettere il lavoro svolto e i servizi resi, ad esempio 60.01 "Transazioni con fornitori e appaltatori per servizi resi e lavori eseguiti" e, di conseguenza, al conto 19, un sottoconto per riflettere l'IVA importi su servizi accettati e lavoro, ad esempio 19.04 IVA su lavori e servizi.

Elenco della letteratura usata

1) Il codice fiscale della Federazione Russa - prima parte del 31 luglio 1998 N 146-FZ e seconda parte del 5 agosto 2000 N 117-FZ.

2) Legge federale "Sulla contabilità" n. 129-FZ del 21 novembre 1996.

) Legge federale n. 119-FZ del 7 agosto 2001, sull'attività di revisione (come modificata il 30 dicembre 2008).

) Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 31 ottobre 2000 n. 94n (modificato il 18 settembre 2006) "Sull'approvazione del piano dei conti per la contabilità delle attività finanziarie ed economiche delle organizzazioni e istruzioni per la sua Applicazione".

)Ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 29 luglio 1998 n. 34n (modificata il 26 marzo 2007) "Sull'approvazione del regolamento sulla contabilità e la contabilità nella Federazione Russa".

)Ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 05.06.1999 n. 32n (modificata il 27.11.2006) "Sull'approvazione del regolamento sulla contabilità "Reddito dell'organizzazione" PBU 9/99".

)Ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 05.06.1999 n. 33n (modificata il 27.11.2006) "Sull'approvazione del regolamento sulla contabilità "Spese dell'organizzazione" PBU 10/99".

) Decreto del governo della Federazione Russa del 2 dicembre 2000 N 914 (come modificato il 26 maggio 2009) "Sull'approvazione delle regole per la tenuta dei registri delle fatture ricevute ed emesse, dei libri di acquisto e dei libri di vendita per l'imposta sul valore aggiunto Calcoli".

) Decreto del governo della Federazione Russa "Sull'approvazione delle norme federali (standard) per la revisione contabile" n. 696 del 23 settembre 2002 (come modificato il 19 novembre 2008).

) Decreto del governo della Federazione Russa "Sull'apposizione di aggiunte alle norme federali (standard) di revisione" n. 405 del 07.04.2003.

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)Commenti al nuovo Piano dei conti. / Ed. COME. Bakaev. - M.: Agenzia d'informazione "IPB-BINFA", 2007. - 353 p.

introduzione

1. Fondamenti teorici e metodologici della contabilità e degli accordi con fornitori e acquirenti

1.1 Contabilità degli insediamenti con soggetti responsabili

1.2 Contabilità degli accordi con fornitori e appaltatori, acquirenti e clienti

1.3 Contabilizzazione degli accordi con diversi debitori e creditori.

2. Caratteristiche della contabilizzazione delle passività correnti e degli insediamenti presso MUP Gorvodokanal

2.1 Caratteristiche dell'impresa

2.2 Documentazione degli accordi con fornitori e appaltatori

2.3 Organizzazione della contabilità presso MUE "Gorvodokanal" Lermontov

Conclusione

Bibliografia

Applicazione

INTRODUZIONE

Nella fase attuale dello sviluppo economico, molta attenzione è rivolta alle relazioni dell'impresa che si instaurano con i fornitori e gli acquirenti regolari. La corretta organizzazione dei rapporti transattivi porta al miglioramento dei rapporti economici, al miglioramento della disciplina contrattuale e transattiva, poiché l'ulteriore futuro dei rapporti contrattuali tra i partecipanti dipende dall'adempimento degli obblighi per la fornitura di beni, dalla tempestività degli accordi. Il controllo sullo stato degli insediamenti porta a una riduzione dei crediti e debiti, accelera la rotazione del capitale circolante, che influisce sulla condizione finanziaria dell'impresa.

Il lavoro del corso si compone di due parti nella prima parte, tocca questioni teoriche relative alla contabilizzazione di crediti e debiti, contabilizzazione degli accordi con fornitori e appaltatori, nonché accordi con l'acquirente e clienti. La seconda parte riguarda il materiale pratico. Sottosezioni speciali del lavoro rivelano la forma organizzativa e giuridica dell'impresa, i suoi principali indicatori economici.

Lo scopo del lavoro del corso è quello di considerare la contabilità e le transazioni con acquirenti e fornitori, il calcolo dell'IVA, le transazioni con creditori e debitori. Informativa sulla composizione dei crediti e debiti e delle attuali regole per la sua contabilizzazione. Generalizzazione delle informazioni sullo stato degli insediamenti dell'organizzazione con persone giuridiche e persone fisiche. Un ruolo importante è svolto dalla corretta organizzazione della contabilità delle operazioni di regolamento presso l'impresa, che richiede una riflessione tempestiva e completa delle operazioni commerciali per le transazioni nei documenti primari e nei registri contabili. In conformità con l'obiettivo, è necessario risolvere i seguenti compiti: studiare la contabilità degli insediamenti con fornitori e acquirenti; suggerire modi per migliorare la contabilizzazione di insediamenti, crediti e debiti.

L'oggetto dell'esame è l'impresa unitaria municipale di Lermontov "Gorvodokanal".

1. BASI TEORICHE E METODOLOGICHE PER LA CONTABILITÀ E L'ANALISI DEI TRANSAZIONI CON FORNITORI E ACQUIRENTI

La contabilità per gli insediamenti con fornitori e appaltatori viene effettuata in conformità con la legge federale "Sulla contabilità"

Le basi metodologiche per l'organizzazione della contabilità per gli insediamenti con i fornitori stabiliscono le regole per documentare la ricezione, lo stoccaggio, il rilascio delle merci e il riflesso delle transazioni delle merci nella contabilità e nella rendicontazione, sono un elemento del sistema di regolamentazione normativa della contabilità degli articoli di magazzino.

Le consegne di risorse materiali all'impresa vengono effettuate attraverso relazioni economiche. Le relazioni economiche sono un insieme di rapporti economici, organizzativi e giuridici che nascono tra fornitori e consumatori dei mezzi di produzione. Un sistema razionale di relazioni economiche presuppone la minimizzazione dei costi di produzione e distribuzione, la piena rispondenza della quantità, qualità e gamma dei prodotti forniti alle esigenze della produzione, la tempestività e completezza della sua ricezione.

Le relazioni economiche tra le imprese possono essere dirette e indirette (indirette), a lungo termine ea breve termine.

I collegamenti diretti sono collegamenti in cui i rapporti per la fornitura di prodotti vengono stabiliti tra produttori e imprese fornitrici direttamente, direttamente.

I rapporti sono considerati indiretti quando esiste almeno un intermediario tra queste imprese. Le consegne dei prodotti al consumatore possono essere effettuate in modo misto, ovverosia sia direttamente che tramite intermediari.

Sia i collegamenti diretti che quelli indiretti possono essere a lungo ea breve termine. I legami economici a lungo termine sono una forma progressiva di approvvigionamento materiale e tecnico. In questo caso, le imprese hanno l'opportunità di sviluppare una cooperazione a lungo termine per migliorare i propri prodotti, ridurre il consumo di materiale e portarli agli standard mondiali.

La procedura per gli accordi tra l'impresa, i fornitori e gli appaltatori per le consegne intra-russe è determinata in conformità con le regole dei pagamenti non in contanti nella Federazione Russa. Condizioni all'interno - Le consegne in Russia sono formate in conformità con le condizioni adottate nel paese (franco fabbrica, franco stazione di partenza, franco auto, ecc.), che determinano i diritti e gli obblighi di venditori e acquirenti in relazione alla merce.

Le passività correnti dell'impresa sono presentate sotto forma di crediti e debiti.

Per crediti si intende il debito di altre organizzazioni, dipendenti e individui di questa organizzazione (debito degli acquirenti per i prodotti acquistati, persone responsabili per gli importi di denaro loro emessi ai sensi del rapporto e altri). Le organizzazioni e le persone che devono questa organizzazione sono chiamate debitori. Per la contabilizzazione dei crediti, il piano dei conti corrente prevede la contabilizzazione: 60 “Transazioni con fornitori e appaltatori” (per anticipi emessi), 62 “Transazioni con acquirenti e clienti”, 71 “Transazioni con responsabili”, 76 “Transazioni con vari debitori e creditori” e altri. I crediti, a seconda della tempistica del suo rimborso, sono suddivisi in a breve ea lungo termine, in base ai requisiti per la redazione del bilancio. Per i crediti a breve termine la data di scadenza è fissata entro 12 mesi dalla data di accadimento, e per i crediti a lungo termine la scadenza supera i 12 mesi dalla data di iscrizione.

La contabilità fornitori è il debito di questa organizzazione verso altre organizzazioni, dipendenti e persone che sono chiamate creditori.

I creditori sono quelle persone giuridiche e persone fisiche a cui questa organizzazione è responsabile per valori, servizi e fondi già ricevuti da loro, ma non pagati (non restituiti). Cioè, l'organizzazione ha qualsiasi debito verso persone giuridiche e individui (creditori). I debiti verso i creditori sono chiamati conti passivi, accordi con i creditori o obblighi di regolamento. Per la contabilizzazione dei debiti, l'attuale Piano dei Conti prevede i conti: 60 “Transazioni con fornitori e appaltatori”, 62 “Transazioni con acquirenti e clienti” (su anticipi ricevuti), 76 “Transazioni con debitori e creditori vari”.

In conformità con il regolamento sulla contabilità e la contabilità nella Federazione Russa, i crediti e i debiti si riflettono nel bilancio sulla base delle registrazioni contabili effettuate su conti contabili sintetici, periodicamente aggiornati e riconciliati, e il saldo su conti separati (71 "Settlements con persone responsabili ", 76 "Transazioni con vari debitori e creditori", ecc.) si riflette nel bilancio, ampliato, ad es. il saldo a debito si riflette nel saldo patrimoniale e il saldo a credito - nelle passività.

I criteri generali di definizione per la contabilizzazione di crediti e debiti sono la correttezza della documentazione delle passività correnti e dei calcoli dell'organizzazione; motivi per la registrazione dei crediti e dei debiti; il controllo sulla variazione del loro importo e il rispetto delle regole per riflettere in bilancio crediti e debiti.

I compiti principali della contabilizzazione degli insediamenti con fornitori e appaltatori, acquirenti e clienti sono: la formazione di informazioni complete e affidabili sullo stato degli accordi con fornitori e appaltatori, acquirenti e clienti, necessarie per gli utenti interni ed esterni dei bilanci; controllo sullo stato dei crediti e dei debiti; controllo sul rispetto delle forme di pagamento stabilite nei contratti con fornitori e acquirenti; tempestiva riconciliazione degli accordi con debitori e creditori per escludere i debiti scaduti.

Attualmente, le stesse imprese scelgono la forma di pagamento per i beni consegnati (lavori, servizi).

Per gli insediamenti è possibile utilizzare forme di pagamento in contanti e non in contanti.

1.1 Contabilità degli insediamenti con soggetti responsabili

Contabilità per insediamenti con soggetti responsabili. Per accordi con persone responsabili si intendono gli accordi tra l'organizzazione ei suoi dipendenti, dovuti all'emissione anticipata di denaro contante per pagare le spese di lavoro, di viaggio e di altro tipo. Le regole per l'emissione di contanti nell'ambito della relazione ai dipendenti dell'organizzazione sono regolate dalla Procedura per lo svolgimento di transazioni in contanti. Quindi, la base per ricevere denaro dalla cassa sotto il rapporto ai dipendenti dell'organizzazione è l'ordine del capo, che indica l'entità del pagamento anticipato dei fondi e i tempi del loro utilizzo. Dal punto di vista della contabilizzazione di tali operazioni, le informazioni contenute negli ordini sulle tempistiche di utilizzo degli importi contabili sono necessarie, in primo luogo, per monitorare il rispetto delle condizioni per la loro restituzione.

La quantità di denaro emessa dalla cassa ai dipendenti dell'organizzazione viene redatta da un mandato di cassa e riflessa nella voce contabile:

Inoltre, le organizzazioni, accettando le segnalazioni anticipate dei responsabili, devono necessariamente fissare il termine per la loro presentazione, in quanto devono essere presentate all'ufficio contabilità entro e non oltre tre giorni lavorativi dalla scadenza del periodo per il quale sono state rilasciate, ovvero dal giorno in cui tornano da un viaggio di lavoro. La necessità di informazioni sui tempi di presentazione delle segnalazioni anticipate trova spiegazione nell'attuale procedura per l'inclusione dei benefici materiali nel reddito imponibile delle persone fisiche. Un vantaggio materiale dall'uso dei fondi dell'organizzazione da parte di un dipendente può essere ottenuto in caso di restituzione prematura di importi contabili non spesi o di ricevimento irragionevole. Contestualmente, ai fini fiscali, è necessario determinare il numero di giorni durante i quali gli importi contabili sono stati utilizzati per altri scopi. Per questo, vengono confrontate le date stabilite ed effettive della relazione sulla spesa degli importi contabili da parte del dipendente dell'organizzazione. Il beneficio materiale identificato è considerato come il reddito di un dipendente dell'organizzazione, soggetto a un'imposta sul reddito delle persone fisiche del 13%. La composizione del reddito comprende anche l'eccedenza dell'indennità giornaliera rispetto alle norme stabilite e il pagamento di spese che non corrispondono alla natura dell'attività produttiva svolta.

Gli importi contabili, come sopra indicato, sono emessi non solo per l'acquisto di rimanenze, il pagamento di servizi e lavori, ma anche per le spese di viaggio. A questo proposito, prenderemo in considerazione l'attuale procedura per il calcolo delle spese di viaggio secondo le norme stabilite per il loro rimborso. Il regolamento regola la composizione delle spese di viaggio rimborsate dall'organizzazione. Pertanto, la normativa vigente nell'ambito di tali spese prevede il pagamento dell'affitto di locali residenziali; indennità giornaliera; spese di viaggio per il luogo del viaggio di lavoro e ritorno; spese per la biancheria da letto.

Dott. c. 50 cassiera

Set di c. 71 “Transazioni con soggetti responsabili”. Nei casi in cui le persone responsabili non restituiscono gli importi anticipati ricevuti in precedenza o non presentano una relazione anticipata sugli importi contabili spesi, la cancellazione di tali importi si riflette nella voce contabile:

Set di c. 71 “Transazioni con soggetti responsabili”; quando si trattengono dallo stipendio l'importo contabile precedentemente ricevuto o l'importo per il quale non è stata presentata la relazione anticipata:

Dott. c. 70 "Transazioni con personale per salari"

Set di c. 94 “Mancanze e perdite da danni a valori. Fatta salva l'impossibilità di recuperare il saldo degli importi contabili non spesi dai salari:

Dott. c. 73 "Transazioni con il personale per altre operazioni", sottovoce 2 "Calcoli per il risarcimento del danno materiale"

Set di c. 94 “Mancanze e perdite per danni a valori”. Dopo la scadenza del termine di prescrizione, l'importo del danno materiale non risarcito viene cancellato per le perdite dell'organizzazione:

Dott. c. 91 "Altre entrate e spese", sottovoce 2 "Altre spese"

Set di c. 73, sottovoce 2 “Calcoli per il risarcimento del danno materiale”.

Il raggruppamento delle transazioni commerciali su questo conto può essere rappresentato come segue.

Nell'addebito del conto 71 "Insediamenti con persone responsabili" si riflettono nella voce contabile:

Dott. c. 71 "Transazioni con soggetti responsabili"

Set di conti 50 "Cassa", 51 "Conti di regolamento", 52 "Conti in valuta", 55 "Conti bancari speciali". Emissione di importi contabili ai dipendenti dell'organizzazione dalla cassa, dal regolamento e da altri conti nelle banche:

Dott. c. 71 "Transazioni con soggetti responsabili"

Set di c. 55 “Conti bancari speciali”; "Conti in valuta"; rimborso delle spese eccessive ai dipendenti dell'organizzazione dalla cassa, dal regolamento e da altri conti nelle banche:

Sul credito del conto 71 "Transazioni con soggetti responsabili", in corrispondenza dell'addebito di vari conti, si riflettono le seguenti operazioni: pagamento da parte di soggetti responsabili delle spese relative all'acquisto di attrezzature per l'installazione, spese relative agli investimenti di capitale:

Dt dei conti 07 “Attrezzature per l'installazione”, 08 “Investimenti in attività non correnti”, 10 “Materiali”, 15 “Approvvigionamenti e acquisti di beni materiali”, 41 “Merci”

Set di c. 71 “Transazioni con soggetti responsabili”; spese per l'acquisizione di beni materiali:

Conti del Dr. 10 "Materiali", 15 "Approvvigionamento e acquisizione di beni materiali", 41 "Merci"

Set di c. 71 “Transazioni con soggetti responsabili”; pagamento da parte di soggetti responsabili per i servizi di organizzazioni terze, il cui costo è incluso nel costo delle attività ordinarie:

Conti D-t 20 "Produzione principale", 23 "Produzione ausiliaria", 25 "Spese generali di produzione", 26 "Spese generali", 44 "Spese di vendita"

Kt 71 “Transazioni con soggetti responsabili”; restituzione di importi contabili non utilizzati da parte di persone responsabili:

Set di c. 71 “Transazioni con soggetti responsabili”; pagamento da parte di soggetti responsabili delle spese rimborsate dalle controparti ai sensi del contratto:

Dott. c. 76 “Transazioni con debitori e creditori diversi”

Set di c. 71 “Transazioni con soggetti responsabili”; pagamento da parte di soggetti responsabili di altre spese operative o non operative:

Set di c. 71 “Transazioni con soggetti responsabili”. La contabilità sintetica e analitica degli insediamenti con persone responsabili è conservata nella dichiarazione per ogni persona responsabile, riflettendo l'importo della formazione del debito sul pagamento anticipato ricevuto dalla cassa dell'organizzazione, nonché l'importo della cancellazione di questo debito al momento della presentazione della relazione anticipata e tali spese sono imputate ai conti spese o alle rimanenze a seconda dello scopo e della natura dell'utilizzo degli importi contabili. L'output dell'estratto conto 71 "Insediamenti con persone responsabili" viene utilizzato nella preparazione della contabilità generale per i conti contabili sintetici, il bilancio e la rendicontazione dell'organizzazione.

1.2 Contabilità degli accordi con fornitori e appaltatori, acquirenti e clienti

Gli obblighi di accordi con fornitori e appaltatori sorgono tra le organizzazioni nell'ambito delle transazioni redatte da contratti di vendita, che includono il contratto di fornitura. In termini di contenuto, questi contratti devono soddisfare i requisiti formulati dagli articoli 455, 506 e altro codice civile della Federazione Russa. Si noti che per la formazione delle informazioni contabili rivestono particolare importanza le informazioni sulle consegne: il nome della merce, la sua quantità, il prezzo, le forme di pagamento, i termini di consegna e pagamento, le condizioni di trasporto, il momento del passaggio di proprietà dell'oggetto acquistato merci, materiali e altri beni dal venditore all'acquirente.

Per contabilizzare i pagamenti per materiali, merci, lavori e servizi ricevuti, si intende, in addebito, il conto 60 "Transazioni con fornitori e appaltatori", che riflette l'importo dell'adempimento degli obblighi nei confronti di fornitori e appaltatori per i beni materiali forniti e i servizi resi , nonché anticipi emessi in corrispondenza di conti di cassa (50 "Cassa", 51 "Conti di regolamento", ecc.), per un prestito - formazione di debiti verso altre persone giuridiche in corrispondenza dell'addebito di conti di rimanenze (10 "Materiali") e i relativi costi (20 "Produzione principale", 44 "Costi di distribuzione", ecc.).

Le basi per la contabilizzazione dei debiti verso fornitori sono i documenti di regolamento (fatture, fatture) e i documenti che attestano il fatto della transazione (bolle di vettura, ordini di ricevuta, certificati di accettazione, atti sull'esecuzione di lavori e servizi, ecc.).

I dettagli principali della fattura sono: il numero del documento e la data della sua preparazione, informazioni sul fornitore (nome del fornitore di beni, indirizzo legale corrispondente ai documenti costitutivi, numero di identificazione, ecc.), informazioni su lo speditore indicando l'indirizzo postale completo, se il fornitore e lo speditore non sono la stessa persona giuridica; informazioni sull'acquirente della merce (nome dell'acquirente, indirizzo legale, numero di identificazione, ecc.); informazioni sui termini di consegna, compreso il trasporto della merce, le modalità di pagamento per la consegna (tramite bonifico bancario, regolamento contante tramite cassa, cambiali, nell'ordine delle operazioni di cambio, pagamento anticipato, ecc.); informazioni su beni, lavori e servizi venduti (nome dei beni, loro parametri tecnici, tipi, dimensioni, numeri di modello; unità di misura, quantità, prezzo dei beni oggetto del contratto per unità di misura IVA esclusa e IVA inclusa, costo dei beni , IVA inclusa, e beni di costo senza IVA).

Una circostanza altrettanto importante nella formazione del debito di un'organizzazione verso i fornitori è il momento del trasferimento della proprietà della proprietà acquisita dal fornitore all'acquirente. Secondo la procedura stabilita, i dati contabili sulla vendita dei prodotti sono formati al momento della loro alienazione, ovvero "alla spedizione", il che significa il trasferimento della proprietà dei prodotti spediti all'acquirente. Secondo il principio dell'isolamento della proprietà, previsto dalla RAS / 1 "Politica contabile dell'organizzazione", la proprietà dell'organizzazione deve riflettersi nel suo bilancio. Ne consegue che gli obblighi per gli accordi con fornitori e appaltatori dovrebbero essere riflessi dall'organizzazione nei seguenti casi: quando gli articoli di inventario sono ricevuti direttamente presso il magazzino dell'organizzazione o quando i servizi resi e il lavoro svolto sono accettati in conformità con il fornitore documenti; al ricevimento dei materiali e della loro spedizione senza i documenti di liquidazione del fornitore per il loro pagamento, ovvero c'è una consegna non fatturata; al momento del pagamento dei documenti di liquidazione del fornitore per materiali che non sono stati ricevuti dall'organizzazione entro la fine del mese e sono in viaggio o in custodia presso il fornitore.

Il rimborso delle obbligazioni per accordi con i fornitori è documentato da una registrazione contabile:

Set di conti 50 "Cassa", 51 "Conti di regolamento", 52 "Conti in valuta", 55 "Conti bancari speciali".

L'addebito di conto 60 riflette anche gli anticipi emessi, che sono pagamenti preliminari per operazioni derivanti dai termini di transazione tra le parti degli accordi. La contabilizzazione degli anticipi viene effettuata separatamente in registri di contabilità analitica separati al fine di ottenere informazioni sugli insediamenti con fornitori specifici e monitorarne lo stato. Gli importi degli anticipi emessi vengono trasferiti tramite ordine di pagamento da conti di regolamento e altri conti bancari. Queste transazioni sono registrate come:

Dott. c. 60 "Transazioni con fornitori e appaltatori"

Set di conti 50 "Cassa", 51 "Conti di regolamento", 52 "Conti in valuta", 55 "Conti speciali nelle banche", ecc.

Gli anticipi ceduti a fornitori e appaltatori sono registrati nell'addebito di tale conto fino al completamento e alla completa documentazione della consegna delle rimanenze o del volume di lavori e servizi previsti dal contratto. Per beni ricevuti e lavori eseguiti, documentati, esiste un debito verso fornitori e appaltatori, che viene ridotto dell'importo degli anticipi precedentemente emessi.

In caso di mancato adempimento del contratto di fornitura, i fondi anticipati non utilizzati vengono restituiti dal fornitore sul conto di regolamento dell'acquirente. Tale operazione viene eseguita mediante un ordine di pagamento, che deve necessariamente indicare la base (numero e data dell'ordine di pagamento, secondo cui è stato registrato l'anticipo, nonché il contratto). La restituzione da parte del fornitore dell'importo degli anticipi non fruiti è costituita da una registrazione contabile:

Conti D-t 50 "Cassa", 51 "Conti di regolamento", 52 "Conti in valuta", 55 "Conti speciali nelle banche"

Set di c. 60 "Transazioni con fornitori e appaltatori", sottovoce "Anticipi emessi".

Le informazioni analitiche sul conto 60 "Transazioni con fornitori e appaltatori" (anticipi emessi) sono formate per ciascun debitore in base all'importo dell'anticipo trasferito, nonché agli importi per ridurre il debito sui documenti di regolamento del fornitore.

In accordo con le attuali regole per la registrazione delle liquidazioni e la procedura di cancellazione dei debiti verso fornitori, si rende necessario organizzare la contabilità analitica dei debiti verso fornitori in funzione della tempistica del loro rimborso, in particolare per i documenti di regolamento il cui termine di pagamento è non venire o non pagato in tempo. Inoltre, le informazioni analitiche si formano a seconda delle forme di calcolo utilizzate, necessarie per il controllo e l'interconnessione con i dati contabili sintetici.

I fatti dell'attività economica, di diversa natura, a seguito dei quali sorgono e terminano gli obblighi dell'organizzazione nei confronti di varie persone giuridiche per gli inventari ricevuti e i servizi e lavori accettati, possono essere raggruppati come segue.

Sul credito del conto 60 "Insediamenti con fornitori e appaltatori" si riflettono nella voce contabile: il debito dell'organizzazione nei confronti dei fornitori per l'acquisto di attrezzature per l'installazione, immobilizzazioni, altre attività non correnti, nonché per beni materiali ricevuti dall'organizzazione , Dt dei conti 07 “Attrezzature per l'installazione”, 08 “Investimenti in attività non correnti”, 10 “Materiali”, 15 “Approvvigionamenti e acquisizioni di beni materiali”, 19 “Imposta sul valore aggiunto sui valori acquisiti”, 41 “Beni” Kt c. 60 “Transazioni con fornitori e appaltatori”; debito dell'organizzazione secondo i documenti di liquidazione di fornitori e appaltatori per i lavori accettati, i servizi, il cui costo è incluso nel costo delle attività ordinarie:

Dt dei conti 20 “Produzione principale”, 23 “Produzione ausiliaria”, 25 “Spese generali di produzione”, 26 “Spese generali”, 44 “Spese di vendita”

Set di c. 60 “Transazioni con fornitori e appaltatori”; il debito dell'organizzazione nei confronti di fornitori e appaltatori per articoli di inventario, lavori e servizi ricevuti da divisioni strutturali separate:

Dott. c. 79 Spese domestiche

Set di c. 60 “Transazioni con fornitori e appaltatori”; il debito dell'organizzazione nei confronti di fornitori e appaltatori per articoli, lavori e servizi di inventario per i quali non sono stati ricevuti documenti di regolamento, nonché per articoli di inventario in eccedenza identificati nel processo di accettazione:

Dott. c. 10 "Materiali", 41 "Merci"

Set di c. 60 “Transazioni con fornitori e appaltatori”; restituzione di importi precedentemente corrisposti a fornitori e appaltatori in base a documenti di liquidazione e anticipi rilasciati in caso di consegna a breve termine dei prodotti:

Conti D-t 50 "Cassa", 51 "Conti di regolamento", 52 "Conti in valuta", 55 "Conti bancari speciali"

Set di c. 60 “Transazioni con fornitori e appaltatori”; transazioni per crediti nei confronti di fornitori, appaltatori, organizzazioni di trasporto che sono sorti a causa di una mancata corrispondenza di qualità, valori materiali stabiliti dalle norme o condizioni contrattuali, nonché a causa di errori aritmetici, discrepanza tra prezzi e tariffe nei documenti di liquidazione e valori stabiliti dai contratti:

Set di c. 60 “Transazioni con fornitori e appaltatori”; l'ammontare degli ammanchi accertati dalla perdita e danno ai beni materiali nei limiti stabiliti dal contratto

Dott. c. 94 "Mancanze e perdite da danni a valori"

Set di c. 60 “Transazioni con fornitori e appaltatori”.

La contabilità sintetica degli insediamenti con fornitori e appaltatori nelle condizioni della tecnologia di elaborazione automatizzata delle informazioni viene eseguita parallelamente a quella analitica nei rendiconti. I registri indicati vengono utilizzati per compilare fogli di fatturato per i conti, sulla base dei quali vengono effettuate le registrazioni nella contabilità generale.

Accordi con acquirenti e clienti. I crediti di acquirenti e clienti sono il risultato dell'adempimento degli obblighi contrattuali da parte delle organizzazioni a seguito di una transazione, al termine della quale il venditore riceve il diritto di richiedere il pagamento.

Per tenere conto degli insediamenti con acquirenti, si intende il conto 62 "Insediamenti con acquirenti e clienti". Questo account fornisce informazioni sui debiti di acquirenti e clienti per beni venduti (spediti), lavori, servizi, immobilizzazioni e altri beni la cui proprietà è passata agli acquirenti in base a contratti di vendita o contratti di fornitura. Tale voce riflette anche l'importo degli anticipi ricevuti e degli acconti ricevuti dalle controparti.

Quando i prodotti vengono spediti agli acquirenti e presentazione dei documenti di liquidazione (fatture, polizze di carico, ecc.), la contabilità del fornitore mostra la formazione di crediti per l'importo del costo dei prodotti venduti (spediti) ai prezzi di vendita, IVA dovuta dagli acquirenti. In questo caso, queste transazioni si riflettono nei conti contabili:

Set di c. 90 "Vendite".

Il fatto dell'operazione per la vendita di prodotti rende necessario riflettere l'importo del debito sul budget per l'IVA, calcolato sulla base del costo dei prodotti venduti. Se la politica contabile dell'organizzazione prevede la contabilizzazione delle entrate ai fini fiscali "alla spedizione", il debito nei confronti del budget per l'IVA si riflette nella voce contabile:

Dott. c. 90 "Vendite"

Se le organizzazioni conservano i registri delle entrate ai fini fiscali "a pagamento" in conformità con il principio contabile, per riflettere il debito sul bilancio per l'IVA, in conformità con la normativa vigente, conto 76 "Transazioni con vari debitori e creditori", sottoconto Si utilizzano “transazioni con il budget su fatture non pagate”. La procedura per riflettere le opzioni contabili IVA dovute a differenze nelle politiche contabili delle organizzazioni a fini fiscali ("in spedizione" o "in pagamento") è descritta in dettaglio nel cap. 9 "Contabilità per il rilascio dei prodotti finiti e la loro vendita".

Il pagamento dei documenti di regolamento per i prodotti spediti da parte di acquirenti e clienti, che è confermato dalla ricezione di fondi sui conti di regolamento dell'organizzazione, riduce i conti attivi e si riflette nella registrazione contabile:

Dott. c. 51 "Conti di liquidazione"

Set di c. 62 “Transazioni con acquirenti e clienti”; transazioni per la vendita di proprietà dell'organizzazione:

Dott. c. 62 "Transazioni con acquirenti e clienti"

Set di c. 91 "Altre entrate e spese", sottovoce 1 "Altre entrate".

Quando si elaborano i documenti di regolamento presentati agli acquirenti per i prodotti venduti e i documenti di pagamento, viene compilata una dichiarazione sul conto 62 "Transazioni con acquirenti e clienti", che rappresenta un registro contabile che combina contabilità sintetica e analitica. I dati di output risultanti su questo conto vengono utilizzati per monitorare lo stato dei crediti e per compilare un riepilogo dei saldi sui conti contabili sintetici, necessario per compilare il bilancio e altre forme di bilancio.

I pagamenti anticipati ricevuti dalle organizzazioni fornitrici dagli acquirenti in conformità con i termini degli accordi nell'ambito di un contratto per la fornitura di scorte o l'esecuzione di qualsiasi lavoro e servizio si riflettono nel credito del conto 62, sottoconto "Regolamenti sugli anticipi ricevuti". Il trasferimento da parte dell'acquirente sull'ordine di pagamento dell'importo degli acconti è effettuato da una registrazione contabile:

Dt dei conti 51 "Conti di regolamento", 55 "Conti speciali in banche"

Set di c. 62 “Transazioni con acquirenti e clienti”, sottovoce “Regole su anticipi ricevuti”.

La contabilità fornitori, riflessa sul conto 62, sottoconto "Liquidazione su anticipi ricevuti", è oggetto di tassazione nel calcolo dell'IVA secondo le norme della normativa vigente. In contabilità, gli anticipi ricevuti sono considerati solo come una fonte della proprietà dell'organizzazione, il cui aspetto è associato alla successiva esecuzione dell'operazione prevista dal contratto. L'aspetto fiscale di questa transazione commerciale consiste nel riconoscere il fatto di coinvolgere fondi nel fatturato dell'organizzazione come parte integrante dell'operazione prevista dal contratto, il cui valore è preso nell'importo del fatturato imponibile per IVA. In contabilità, indipendentemente dai vari aspetti dell'interpretazione dell'essenza delle operazioni commerciali effettuate, dovrebbero essere generate informazioni sul verificarsi di debiti e sull'importo dell'imposta sul valore aggiunto pagabile al bilancio in relazione alla ricezione di anticipi.

L'accantonamento dell'IVA dovuto al contributo al bilancio dall'importo degli anticipi ricevuti da acquirenti e clienti si riflette nella voce contabile:

Set di c. 68 “Calcoli su imposte e tasse”.

Gli anticipi ricevuti da acquirenti e clienti sono registrati sul conto 62, sottoconto "Liquidazione su anticipi ricevuti" fino alla spedizione dei prodotti o all'esecuzione di lavori e servizi in conformità al contratto e alla presentazione dei documenti di liquidazione per il pagamento dei prodotti spediti , nonché altri documenti (lettera di vettura) attestanti il completamento della transazione.

Lo schema dei conti per la compensazione degli anticipi ricevuti è determinato dall'opzione per la contabilizzazione della vendita di prodotti ai fini fiscali prevista dalla politica contabile dell'organizzazione.

Pertanto, quando si riflette in contabilità la vendita di prodotti "con spedizione" e ai fini della tassazione degli anticipi ricevuti, viene fornita una registrazione contabile:

Dott. c. 62, sottovoce “Calcoli su acconti ricevuti”

Set di c. 62 “Transazioni con acquirenti e clienti”; quando si contabilizza la vendita di prodotti ai fini fiscali "a pagamento" nella transazione finale con gli acquirenti:

Dott. c. 62, sottovoce “Calcoli su acconti ricevuti”

Set di c. 90, sottoconto 1 “Ricavi”; nella transazione finale con acquirenti e clienti al termine delle operazioni relative alla vendita di immobilizzazioni o altri beni:

Dott. c. 62, sottovoce “Calcoli su acconti ricevuti”

Contestualmente alla compensazione degli anticipi ricevuti, viene effettuata una registrazione di recupero sui conti dell'importo dell'IVA maturato anteriormente dagli anticipi trasferiti da acquirenti e clienti:

Dott. c. 68 "Calcoli per imposte e tasse"

Set di c. 62, sottovoce “Calcoli sugli anticipi ricevuti”.

Per ciascun creditore è mantenuta una contabilità analitica degli anticipi ricevuti, con indicazione dell'importo, della tempistica di accadimento e del rimborso dei debiti.

Contabilità sintetica sul conto 62 "Insediamenti con acquirenti e clienti", di norma, è combinata con la contabilità analitica, soprattutto nel contesto dell'elaborazione automatizzata delle informazioni contabili. Tuttavia, indipendentemente dal metodo di elaborazione dei documenti primari nei registri contabili, le informazioni sulle transazioni commerciali dovrebbero essere sistematizzate e accumulate in ordine cronologico e nel contesto dei conti corrispondenti. I dati di output della dichiarazione dei fatturati e dei saldi in conto 62 "Insediamenti con acquirenti e clienti" vengono utilizzati nella preparazione di un rendiconto consolidato dei conti contabili sintetici necessari per compilare il bilancio dell'organizzazione e altri moduli di rendicontazione.

Le forme di regolamento sono determinate dai partecipanti alla transazione e sono regolate dal contratto, di conseguenza vengono generate informazioni sullo stato degli accordi con acquirenti e clienti.

1.3 Contabilizzazione degli accordi con diversi debitori e creditori

Operazioni relative a liquidazioni assicurative di proprietà e persone, liquidazioni di sinistri; per gli importi trattenuti dalla remunerazione dei dipendenti dell'organizzazione e di altri, si riflettono nel conto attivo-passivo 76 "Transazioni con debitori e creditori vari". Per questo conto possono essere aperti sottoconti: 1 “Liquidazione per proprietà e assicurazioni personali”, 2 “Regolamento per sinistri” e altri sottoconti.

Considerare la procedura per la contabilizzazione degli insediamenti assicurativi di proprietà e personale.

L'assicurazione, secondo il codice civile della Federazione Russa, può essere effettuata in forma volontaria e obbligatoria. L'assicurazione volontaria è stipulata da un accordo tra l'organizzazione (assicurata) e l'assicuratore, che determina le condizioni dell'assicurazione. L'elenco dei contratti assicurativi i cui costi sono inclusi nel costo dei prodotti (lavori, servizi) è limitato e non ampliabile. Questi includono contratti assicurativi: mezzi di trasporto, proprietà, responsabilità civile delle organizzazioni di vettori, assicurazione medica volontaria, responsabilità civile delle organizzazioni - fonti di maggiore pericolo, responsabilità professionale; da infortuni e malattie in forza di convenzioni stipulate dall'Ente a favore dei propri dipendenti, in forza di convenzioni con fondi pensione non statali.

Gli importi maturati dei pagamenti assicurativi in conformità con il contratto di assicurazione volontaria si riflettono nell'accredito del conto 76, sottoconto 1 "Liquidazione per proprietà e assicurazioni personali", in corrispondenza dell'addebito dei conti 20 "Produzione principale", 26 "Affari generali spese”, 44 “Spese di vendita”; 91, sottovoce 2 “Altre spese”.

Il trasferimento dei premi assicurativi dell'organizzazione si riflette sulla base di un estratto dal regolamento e dai conti speciali nelle banche con ordini di pagamento allegati con una registrazione contabile:

Insieme di conti 51 "Conti di regolamento", 55 "Conti speciali nelle banche", ecc.

Al verificarsi di un evento assicurato, confermato dai documenti dell'assicuratore sull'ammontare del danno causato, l'organizzazione assicurata registra, secondo i dati contabili, la perdita e il danneggiamento di beni immobili, scorte e altri beni dell'organizzazione con un registrazione contabile:

Dott. c. 76, sottovoce 1 “Liquidazione per cose e assicurazioni personali”

Kt conti 01 “Immobilizzazioni”, 10 “Materiali”, 20 “Produzioni principali”, 23 “Produzioni ausiliarie”, 41 “Merci”, 43 “Prodotti finiti”, 45 “Merci spedite”; l'importo del risarcimento assicurativo ricevuto dall'organizzazione dall'assicuratore in conformità con il contratto assicurativo:

Dt dei conti 51 "Conti di regolamento", 52 "Conti di valuta", 55 "Conti speciali in banche"

Set di c. 76, sottovoce 1 “Liquidazione di beni e assicurazioni personali”; gli importi delle perdite da eventi assicurati che non sono compensati da indennizzi assicurativi sono inclusi nei risultati finanziari dell'organizzazione:

Dott. c. 91 “Altre entrate e spese”; sottoconto "Altre spese"

Set di c. 76, sottovoce 1 “Liquidazione per cose e assicurazioni personali”.

La contabilità analitica sul conto 76, sottoconto 1 "Insediamenti per proprietà e assicurazioni personali", dovrebbe garantire la formazione di informazioni sui singoli assicuratori e contratti, indicando la data di insorgenza degli obblighi ai sensi degli stessi e la data del loro rimborso, nonché gli importi dell'indennità assicurativa ricevuta dall'organizzazione al verificarsi di casi assicurativi.

Nel processo di esecuzione delle transazioni possono verificarsi fatti di inadempimento degli obblighi contrattuali da parte di una delle controparti. In questo caso, una delle parti avanza pretese all'altra, che ha violato i termini del contratto. La denuncia deve essere presentata per iscritto in duplice copia, di cui una resta presso l'ente che ha sporto denuncia, la seconda è trasferita alla controparte responsabile della violazione dei termini del contratto. Il reclamo specifica il fatto della violazione degli obblighi contrattuali e, in relazione a ciò, i corrispondenti requisiti per il risarcimento delle perdite e delle spese dell'organizzazione, sulla base di documenti che confermano l'importo delle perdite e delle spese. Tali documenti sono copie di ricevute, fatture, documenti di pagamento, atti, ecc. Solo dopo che il reclamo è stato riconosciuto da un altro partecipante alla transazione o dal tribunale, il suo importo si riflette nella contabilità dell'addebito sul conto 76, sottoconto -2 “Transazioni sui sinistri”.

I reclami dell'organizzazione nei confronti di fornitori e appaltatori, organizzazioni di trasporto a seguito di errori aritmetici identificati, incongruenze nei prezzi e nelle tariffe nei documenti di regolamento con i valori previsti nei contratti, dopo aver rispecchiato gli articoli e i servizi di inventario ricevuti nei conti contabili sintetici, sono redatte in una voce contabile:

Dr. sch, 76, sottoconto 2 "Calcoli sui crediti"

Set di conti 10 "Materiali", 20 "Produzione principale", 41 "Merci", ecc.

Se vengono rilevati errori nei documenti di liquidazione del fornitore dopo la loro accettazione, ma prima che i materiali vengano ricevuti o venga redatto il certificato di accettazione del lavoro, i reclami nei confronti di fornitori, appaltatori e altre organizzazioni si riflettono nella registrazione contabile: