Собствено производство: организация, счетоводство и изпълнение. Собствено производство: организация, счетоводство и продажби Организацията продава продукти от собствено производство

Въпросите относно необходимостта от използване на UTII от организация, разположена на OSN, при продажба на продукти от собствено производство, както и процедурата за документиране на такива транзакции, се разглеждат от експерти по обслужването Правни консултации ГАРАНТ Екатерина Лазукова и Светлана Мягкова.

LLC прилага общия режим на данъчно облагане, планира се да продава стоки от собствено производство на физическо лице по банков път. Ще се счита ли тази транзакция за търговия на дребно и съответно ще доведе ли до плащане на UTII? Ако не, какви документи се използват за формализиране на сделката, необходимо ли е да се състави договор за доставка, фактура за плащане, фактура, товарителница?

На първо място, трябва незабавно да се отбележи, че в разглежданата ситуация организацията не само не е задължена да премине към UTII, но и няма право да прави това, тъй като извършва дейност по продажба на собствени стоки продукцията не подлежи на прехвърляне към UTII. От своя страна процедурата за документиране ще зависи от вида на договора, сключен с физическо лице.

Нека обясним по-подробно.

Прилагане на данъчната система под формата на UTII

Съгласно параграф 1 на чл. 346.28 от Данъчния кодекс на Руската федерация, платци на UTII са организации и индивидуални предприемачи, извършващи дейност на територията на съставно образувание на Руската федерация, в което е въведен единен данък, предприемаческа дейност, предмет на UTII.

В съответствие с параграф 1 на чл. 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчната система под формата на UTII е установена от Данъчния кодекс на Руската федерация, въведена в сила с регулаторни правни актове на представителните органи на общински райони, градски райони, закони на Руската федерация. федералните градове Москва и Санкт Петербург и се прилага заедно с общия режим на данъчно облагане и други данъчни режими, предвидени от законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите.

Системата за данъчно облагане под формата на UTII за определени видове дейности може да се прилага за видовете предприемачески дейности, предвидени в параграф 2 на чл. 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация. По-специално, данъчната система под формата на UTII може да се приложи за търговията на дребно със стоки.

Понятието търговия на дребно е дадено в чл. 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация, в съответствие с тази разпоредба, търговията на дребно се разбира като предприемаческа дейност, свързана с продажба на стоки (включително за пари в брой, както и с използване на разплащателни карти) въз основа на договори за продажба на дребно. В същото време този вид предприемаческа дейност не включва по-специално продажбата на продукти от собствено производство (производство).

По този начин дейността по продажба на продукти от собствено производство, в контекста на прилагането на UTII, не е търговия на дребно. Няма значение на кого и за какви цели се продават стоките. Съответно, във връзка с такива дейности, организацията не може да прилага UTII.

Освен това от 1 януари 2013 г. е въведена нова версия на параграф 1 на чл. 346.28 от Данъчния кодекс на Руската федерация (Федерален закон от 25 юни 2012 г. N 94-FZ „За изменение на части първа и втора от Данъчния кодекс на Руската федерация и някои законодателни актове на Руската федерация“).

От 1 януари 2013 г. ал.1 на чл. 346.28 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда, че организациите и индивидуалните предприемачи преминават към плащане на единен данък доброволно.

Така от 2013 г. задължителната процедура за преминаване към данъчна система под формата на UTII е отменена. Данъкоплатците имат право самостоятелно да избират режима на облагане за своята стопанска дейност: общата данъчна система, опростената данъчна система или UTII (писма на Министерството на финансите на Русия от 6 ноември 2012 г. N 03-11-06 / 3/75 , от 13 август 2012 г. N 03-11-06 / 3/59 , от 01.06.2012 г. N 03-11-11/173).

Тоест, дори ако дейностите, извършвани от организацията въз основа на нормите на гл. 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, попада под видовете дейности, чието изпълнение може да бъде предмет на UTII, организацията във връзка с такива дейности има право или да прилага UTII, или да води записи в рамките на OSN (STS, ако има подходящи права за прилагане на тази данъчна система).

В разглежданата ситуация организацията прилага DOS, следователно, в случай на извършване на дейности, които попадат под UTII, организацията има право самостоятелно да реши дали да приложи UTII или DOS.

Моля, имайте предвид, че от кумулативното прилагане на нормите на чл. 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация (определение за търговия на дребно) и чл. 492 от Гражданския кодекс на Руската федерация следва, че за целите на глава 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация търговията на дребно включва предприемаческа дейност, свързана с продажба на стоки както в брой, така и за безкасови плащания по договори за продажба на дребно , независимо от коя категория купувачи (физически или юридически лица) тези стоки се продават (писма на Министерството на финансите на Русия от 04/05/2013 N 03-11-06/3/11238, 04/04/2013 N 03 -11-11/137, 18.03.2013 N 03-11-11/107). Тоест, в рамките на дейности, попадащи в UTII, организацията може да продава стоки както на физически, така и на юридически лица и да получава плащане за тях под каквато и да е форма. Има значение само крайната цел за използване на продадените стоки: за лични нужди или за предприемаческа дейност (писма на Министерството на финансите на Русия от 08.08.2012 N 03-11-11 / 229, от 21.05.2012 N 03-11-11 /144).

Документиране

Процедурата за документиране на въпросната сделка ще зависи от договора, по който стоките се продават на физическо лице: по договор за продажба на дребно или по договор за доставка.

В съответствие с чл. 506 от Гражданския кодекс на Руската федерация, съгласно договор за доставка, доставчикът-продавач се задължава да прехвърли стоките, произведени или закупени от него, на купувача в определения срок или в определения срок за използване в стопанска дейност или за други цели. не са свързани с лична, семейна, домакинска и друга подобна употреба.

Съгласно чл. 492 от Гражданския кодекс на Руската федерация, съгласно договор за покупко-продажба на дребно, продавач, извършващ предприемаческа дейност за продажба на стоки на дребно, се задължава да прехвърли на купувача стоки, предназначени за лична, семейна, домашна или друга употреба, която не е свързана към предприемаческа дейност.

По този начин основната разлика между продажбата на стоки по договор за продажба на дребно и договор за доставка е крайната цел за използване на закупените от купувача стоки: за лична употреба или за използване в предприемаческа дейност. Имайте предвид, че действащото законодателство не задължава продавача да контролира предназначението на закупените от него стоки.

Решението кой договор ще бъде сключен в този случай, организацията трябва да вземе свое собствено.

В този случай е необходимо да се вземат предвид разпоредбите на чл. 493 от Гражданския кодекс на Руската федерация, според който, освен ако не е предвидено друго в закон или споразумение, договорът за продажба и покупка на дребно се счита за сключен от момента, в който продавачът издаде на купувача касова бележка или разписка за продажба или друг подобен документ, потвърждаващ плащане на стоката.

По този начин при извършване на дейности по договор за покупко-продажба на дребно не се предоставя издаването на купувача на каквито и да било документи, освен чек на ЦК (друг подобен документ). Не е установена обаче забрана за издаване на други документи на купувача (фактура за плащане, товарителница и др.).

За контрол на навременното и пълно отразяване на данните за движението на стоки в търговията на дребно може да се използва всяка самостоятелно разработена форма на товарителница (или друг подобен документ), при условие че такава форма отговаря на изискванията за първични документи (част 2 от член 9 Федерален закон № 402-FZ от 6 декември 2011 г. "За счетоводството" (по-нататък - Закон № 402-FZ)).

Що се отнася до договора за доставка на едро, продажбата на стоки по такъв договор се оформя чрез товарителница, съставена под формата на TORG-12, или в друга самостоятелно разработена форма, посочваща необходимите подробности (част 2 на член 9 от закона N 402-FZ). При сключване на договор за доставка на едро, вторият екземпляр от фактурата (друг документ, потвърждаващ пратката) се прехвърля на купувача.

Относно изготвянето на фактурата отбелязваме следното. В съответствие с параграф 1 на чл. 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация, фактурата е документ, който служи като основание за купувача да приеме сумите на данък добавена стойност (ДДС), представени от продавача на стоки (работи, услуги), права на собственост, за приспадане.

Физическо лице, съгласно ал.1 на чл. 143 от Данъчния кодекс на Руската федерация, не е платец на ДДС, тоест не се нуждае от фактура, издадена от продавача.

В същото време, съгласно нормата на Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 3, член 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация), данъкоплатците са длъжни да изготвят фактури, както и да поддържат регистри на получените и издадените фактури, книги за покупки и книги за продажби при извършване на операции по продажба на стоки (работи, услуги), признати за обект на ДДС.

Съгласно разпоредбите на параграф 3 на чл. 168 от Данъчния кодекс на Руската федерация, при продажба на стоки (работи, услуги), както и при получаване на суми за плащане, частично плащане за сметка на предстоящи доставки на стоки (изпълнение на работа, предоставяне на услуги), съответните фактури се издават не по-късно от пет календарни дни, считано от датата на изпращане на стоките (изпълнение, извършване на услуги) или от датата на получаване на сумите на плащането, частично плащане за сметка на предстоящите доставки на стоки (изпълнение на работите , предоставяне на услуги), прехвърляне на права на собственост.

В същото време, в съответствие с параграф 7 на чл. 168 от Данъчния кодекс на Руската федерация не се изисква да издават фактури при продажба на стоки в брой, организации и индивидуални предприемачи в търговията на дребно и общественото хранене, както и извършването на работа и предоставянето на платени услуги директно на населението. В този случай изискванията за съставяне на документи за сетълмент и издаване на фактури се считат за изпълнени, ако продавачът е издал на купувача касова бележка или друг документ с установената форма.

От изложеното следва, че в търговията на дребно фактурите не могат да се издават само в брой.

По този начин в разглеждания случай организацията, когато получава плащане от физическо лице по безналичен начин, трябва да издаде фактура и да я регистрира в книгата за продажби. В същото време организацията има право да не включва фактура в пакета от документи, представени на физическо лице при продажба на стоки. В същото време законодателството не съдържа забрана за издаване на фактура на физическо лице, когато то закупува стоки по банков път.

Текстовете на документите, посочени в отговора на експертите, могат да бъдат намерени в референтната правна система

Крайната цел на всяка търговска организация и ключът към нейното успешно функциониране в системата на пазарните отношения е да реализира печалба. Важна стъпка към тази цел е получаването на брутен доход от продажба на произведени продукти и закупени стоки.

Във формуляр № 2 „Отчет за приходите и разходите“ на ред 010 се отразяват „Приходи (нето) от продажба на стоки, продукти, работи, услуги (минус данък върху добавената стойност, акцизи и други подобни плащания)“, а ред 020 в търговските организации. , включително обществено хранене, се показва покупната цена на стоките, приходите от продажбата на които са дадени на ред 010. Разликата между първия и втория показател е брутният приход от продажба на продукти от собствено производство и закупени стоки в организации за обществено хранене, както и във всякакви други търговски организации. Тук трябва да се отбележи, че при изчисляване на брутния доход се изключват плащанията към бюджета като данък върху добавената стойност, акцизи и други подобни на тях. В противен случай брутният доход ще бъде завишен. Тези данъчни плащания първоначално са доход на държавата и нямат нищо общо с брутния доход на предприятието (организацията).

В счетоводството брутният приход на предприятието се определя въз основа на информация за продажбата на продукти и стоки за тяхната покупна цена, отразена в сметката за оперативни резултати 46 „Продажби на продукти (работи, услуги)“.

Операциите по продажба на продукти и стоки трябва да се отразяват в счетоводните сметки своевременно, тоест едновременно с обработката на стокови и касови отчети на финансово отговорни лица.

При продажби на едро на собствена продукция, включително полуфабрикати, продажбата се отразява на базата на издадени фактури и съответно се извършва следното счетоводно записване: дебитна сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“, кредит сметка 46 „Продажба на продукти (работи, услуги)”.

За сумата на паричните постъпления от продажба на продукти и стоки, съгласно отчетите на касиерите, се извършва следното счетоводно записване: дебит на сметка 50 „Каса” и кредит на сметка 46 „Продажба на продукти (работи, услуги) )”.

За стойността на продадените ястия по абонаменти и купони се дебитира сметка 64 „Изчисления по получени аванси“, а сметка 46 „Продажби на продукти (работи, услуги)“ се кредитира.

Сметка 70 „Разплащания с персонал за заплати“ се дебитира за стойността на продуктите, освободени за изхранване на служителите, а сметка 46 „Продажби на продукти (работи, услуги)“ се кредитира.

Съгласно отчетите на финансово отговорни лица (ръководител на производството, продавач на бюфет или друго търговско подразделение) и приложените към тях документи, счетоводната стойност на закупените стоки и суровини, използвани за продажба на продукти, се дебитира по дебита на сметка 46 „Продажба (работи, услуги)” в едномесечен срок от кредит на сметки 20 „Основно производство”, 41/2 „Стоки на дребно”.

Кредитът на сметка 46 отразява сумата на постъпленията от продажба на собствена продукция и закупени стоки по продажни цени за всеки вариант на счетоводни цени за собствена продукция и закупени стоки.

Следователно, ако счетоводната цена е покупната цена за закупените суровини и стоки, тогава брутният приход се определя като от оборота, отразен в кредита на сметка 46, се изваждат покупната цена на суровини и стоки и стойностите на стойността. добавен данък, както и данък върху продажбите, показан в дебита на сметка 46.

В повечето случаи продажната цена се използва като счетоводна цена в организациите за обществено хранене; възможно е за счетоводни цени едновременно да се приемат както изкупни цени (отчитане в килера), така и продажни цени (отчитане в производство и в бюфети).

При отчитане на суровини и стоки по продажни цени, те се отписват по дебита на сметка 46 „Продажби на продукти (работи, услуги)“ се извършват съответно по счетоводно-продажни цени. Поради това е необходимо да се коригира дебитният оборот на сметка 46, за да се приведе до покупната цена на продадените стоки чрез сторниране за размера на реализираната търговска надбавка. В същото време реализираният търговски марж се определя чрез калкулация и се отписва в края на месеца в червено сторниране по дебита на сметка 46 и кредита на сметка 42 „Търговска надбавка” или необичайно „пъстро” счетоводно записване: дебитът на сметка 46 е в червено, а дебитът на сметка 42 е в черен. И по този начин в дебита на сметка 46 „Продажби на продукти (работи, услуги)“ според предназначението и класификацията се отразява покупната цена на стоките и изразходваните суровини.

Има няколко начина за изчисляване на реализирания търговски марж, в зависимост от размера на приложените маржове по вид на продукта и закупените стоки, честотата на промените в тези маржове, възможността за отчитане на продажбата на продукти и стоки по вид и т.н. . Основните от тези методи са следните:

• едно). Според общия оборот
• 2). Според средния процент
• 3). Според асортимента на останалите стоки.

С метода на изчисление, базиран на общия оборот, реализираното търговско наслагване се изчислява по формулата:

RTN \u003d T X PH / 100,

където RNT е внедреното търговско наслагване (маркиране),

T - общ оборот,

РН - прогнозен търговски марж.

на свой ред,

PH \u003d TH / (100 + TH),

където TN - търговски марж,%

Методът за изчисляване на реализираното търговско наложение върху общия оборот се използва, когато за всички стоки се прилага еднакъв процент от търговската надбавка. Ако размерът му се е променил през месеца, обемът на търговията следва да се определя отделно за периодите на прилагане на различни размери на търговската надбавка.

Реализираното търговско наслагване за средния процент се изчислява по формулата

RNT \u003d T X RN cf / 100

Където RNav е средният процент от реализирания търговски марж.

на свой ред,

РН avg \u003d (TNn + TNp - TNv) / (T + OKk + Okp + Okr) * 100

Където ТНн е търговската надбавка по салдото на стоките в началото на месеца (салдото по сметка 42 „Търговска надбавка” в началото на месеца);

TNp - търговски надбавка за стоки, получени през месеца (кредитен оборот на сметка 42 за месеца);

TNv - търговска надбавка на оттеглени стоки за т.нар. документиран разход, а именно: връщане на стоки на доставчици, отписване на повреди по стоки и др. (дебитен оборот на сметка 42 за месеца);

OKK - остатъкът на суровини, продукти и стоки в края на месеца в килера (салдо по сметка 41/1 „Стоки в складове” в края на месеца) - този баланс се увеличава, ако продажната цена действа като счетоводна цена в килера. При покупната счетоводна цена остатъците в килера не се вземат предвид в тази форма;

ОКп - салдото на суровините, продуктите и стоките в производството (салдото по сметка 20 „Основно производство” в края на месеца);

ОКР - салдото на продуктите от собствено производство и закупените стоки в търговската мрежа (бюфети и др.) (салдо по сметка 41/2 „Стоки в търговията на дребно” в края на месеца).

Методът за изчисляване на реализираното търговско наслагване по среден процент е прост и може да се използва от всяка организация. Недостатъкът му е неточност, тъй като се основава на предположението, че асортиментната структура на оборота за месеца и салдото на стоките в края на месеца са еднакви, което рядко се случва на практика. В резултат на това изчисленият по този начин размер на реализираното търговско наслагване може да бъде повече или по-малко от действителната стойност. Например, ако стоките с голяма надценка (в сравнение със средния процент) преобладават в броя на продадените продукти, а стоките с по-ниска надценка преобладават в останалата част, тогава размерът на продаденото търговско наложение ще бъде подценен и обратно .

Реализираното търговско наслагване за асортимента на останалите стоки се изчислява по формулата

RTN \u003d (TNn + TNp - TNv) - TNk

Където TNK е търговската надбавка в салдото на стоките в края на месеца.

TNk \u003d (OK1 * RN1 + OK2 * RN2 + ... ... + Okp * RNp) / 100,

Където OK1, OK2, ..., Okp - салда в края на месеца за групи стоки.

Остатъкът на стоките поименно трябва да се определи въз основа на инвентарните данни на стоките на първия ден на следващия месец във всеки блок (килер, кухня, бюфет и др.).

Методът за изчисляване на реализираното търговско наложение върху асортимента на останалите стоки може да се използва и във всяка организация; той е по-точен от метода за изчисляване на средния процент, но недостатъкът му е необходимостта от извършване на инвентаризация на стоките в края на всеки месец.

След реализираното търговско наслагване и отписването му по дебита на сметка 46 „Продажби на продукти (работи, услуги)” от кредита на сметка 42 „Търговска надбавка” (по метода „червено сторниране”), сумата на добавената стойност данъкът и данъкът върху продажбите трябва да се отразят в дебита на сметка 46, отнесена към реализирани стойности в съответствие с кредита на сметка 68 „Разплащания с бюджета“ за съответните подсметки.

ДДС се изчислява въз основа на получените приходи от продажба на продукти и стоки при установените данъчни ставки (10 и 20%) при съответните изчислени ставки от 9,09 и 16,67%. За да се направи такова изчисление, е необходимо да се поддържа отделно аналитично счетоводство на стоките в контекста на данъчните ставки. При липса на посоченото аналитично счетоводство се начислява данък върху получения доход в размер на 16,67%. Трябва да се има предвид, че ДДС не се начислява върху оборота от продажба на продукти от собствено производство в ученически и училищни столове, столове на други учебни заведения, болници, предучилищни заведения, както и столове на други институции и организации на социално-културна сфера, финансирана от бюджета. След изброените счетоводни записвания по сметка 46 „Продажби на продукти (работи, услуги)” разликата между кредитни и дебитни обороти ще представлява брутния приход от продажба на собствена продукция и закупени стоки.

Следва процедурата за дебитиране на сметка 46 „Продажби на продукти (работи, услуги)” от кредита на сметка 44 „Разходи за дистрибуция” на производствени и дистрибуторски разходи, свързани с продадени продукти от собствено производство и продадени закупени стоки. След това се разкрива разликата между брутния доход и разходите. Тази разлика представлява печалбата или загубата от продажба на продукти и стоки в края на месеца.

Така няма салдо по сметка 46 за изминалия месец, сметката е закрита. Записванията в дневници-ордери и отчети по сметка 46 се водят отделно за всяко поделение на организацията за обществено хранене. В края на месеца се съставя консолидиран дневник-ордери, от който записванията се прехвърлят в Главната книга.

Ако работим по стандартната схема на магазина, въпросът е как да кредитираме закупените продукти от частни търговци, ако работим по схемата на агенцията, все едно сме просто посредник за доставка на продукти от производителя до клиента , въпросът е как да не се привлече вниманието на проверяващите органи, след като вече изглежда като умишлено оттегляне от закона за защита на правата на потребителите при дистанционни продажби.
Вадим

Здравей Вадим.

Струва ми се, че ако имате едни и същи доставчици на продукти, тогава наистина ви е най-лесно да сключите договор за посредничество с тях, за да намерите купувачи и да вземете комисионна от% от продажбите. Освен това сключете отделен договор за доставка/транспорт на стоки.

Тогава би било най-добре да отворите индивидуален предприемач с две данъчни системи. Превозът на товари ще бъде на PSN, а услугите на агенции по опростената данъчна система 6%.

Но, за да се избегнат проблеми с регулаторните органи, все пак препоръчвам да проверите дали фермерите имат всички необходими документи. Продажбата на хранителни продукти се контролира по-строго от производствените стоки и ако някой, не дай си Боже, се отрови, ще има сериозно разследване.

Ето документите за продажба на млечни продукти и зеленчуци

Освен това, ако доставяте продукти, вашият транспорт трябва да отговаря на санитарните правила за предприятията за търговия с храни "- SanPiN 2.3.5.021-94. Раздел "Санитарни изисквания за транспортиране на хранителни продукти".

За превозно средство, предназначено за превоз на хранителни товари, трябва да бъде издаден санитарен паспорт от съответния вид.
Шофьорът (спедиторът) е длъжен да носи със себе си медицинска книжка, в която да се впишат бележки за преминаването на съответния медицински преглед.
Каросерията на автомобила трябва да е чиста, което трябва да бъде потвърдено
съответните документи въз основа на одита. Така
специално внимание се обръща на процедурата за измиване на каросерията на автомобила преди
транспортиране на хранителни продукти, както и след него (изисквания за
температура на водата и перилните препарати, време на пране, контрол след
дезинфекция и др.).
Само специализирани акредитирани организации имат право да мият каросерията на автомобил, предназначен за превоз на хранителни продукти.
които при поискване са длъжни да осигурят необходимите
документи за извършените подходящи процедури за почистване и дезинфекция.
Климатичните условия в каросерията на автомобила трябва да отговарят
транспортни изисквания за всеки вид продукт. По този начин,
бързоразвалящите се стоки трябва да се транспортират в затворено тяло на превозни средства, оборудвани със специални хладилни агрегати,
способни да поддържат определен климатичен режим. На тях
включват хладилници и изотермични ремаркета и полуремаркета.
Преди представяне на превозното средство за товарене, вътрешният
температурният режим трябва да отговаря на стандартите за транспортиране на категорията
превозвани товари, както и санитарни и хигиенни стандарти
чистота на тялото. В края на натоварването превозното средство трябва
да бъдат запечатани, ако превозените стоки не съдържат техните собствени
запечатани контейнери или опаковки.
За транспортиране на бързоразвалящи се стоки на дълги разстояния
те могат да бъдат предварително охладени или замразени, ако са
разбира се, те позволяват такава процедура (например месо, морски дарове и т.н.).
Транспортирането на замразени продукти се извършва само в хладилници,
способни да поддържат температури до минус 20 градуса.

Много предприятия продават собствените си продукти чрез структурни подразделения. Как да отразим това в счетоводството? Свързана ли е такава продажба с търговия на дребно и необходимо ли е да се плаща UTII? Как да разпределим разходите между два вида дейности, ако освен собствените се продават и закупени стоки? Отговорите на тези въпроси са в нашата статия.

Относно Ладога Разбиране на данъчното облагане

Да кажем, че производствена компания продава готови продукти чрез собствен магазин на крайните потребители. Разбира се, такава продажба попада в понятието за търговия на дребно (член 492 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Но необходимо ли е тази дейност да се прехвърли към UTII? Не, тъй като продажбата на продукти от собствено производство (производство) не е предмет на глава 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Това е отбелязано в член 346.27 от основния данъчен документ.

По този начин тази дейност се облага на общо основание или, при спазване на установените изисквания, може да бъде прехвърлена към „опростен данък“.

Извършване на трансфер до отдела

Прехвърлянето на произведената продукция от склада до структурното звено, където ще се реализира, се издава с фактура за вътрешно движение (формуляр No ТОРГ-13). Съставя се в два екземпляра от финансово отговорното лице на звеното, което доставя инвентарни артикули. Първият служи като основа за отписване на продукти на склад. Вторият е за осчетоводяване на ценности в приемния отдел. Попълненият документ се подписва от доставчика и получателя и се предава в счетоводството за отчитане на движението на материалните позиции.

Счетоводство

Отчитането на движението на готови продукти в подразделения, извършващи търговска дейност, се води по едноименна сметка 43 на отделна подсметка „Готови продукти в нетърговска организация“. Това е предвидено в параграф 219 от Методическите указания за отчитане на материалните запаси (одобрени със Заповед на Министерството на финансите на Русия от 28 декември 2001 г. № 119n). Прехвърлянето на продукти от основна дейност към направление за търговия се отчита по сметка 43 като вътрешно движение.

Продажбата се отразява в сметка 90 "Продажби" по общоустановения начин, както при операции по продажба на готова продукция от склад.

Само в този случай се кредитира подсметката „Готови продукти в нетърговска организация“ от сметка 43.

Помислете, като използвате пример, как да отразите в счетоводните операции за продажба на собствени продукти от търговския отдел на организация.

Пример 1

Avrora LLC продава свои собствени продукти в своя магазин. Цената на готовите продукти е 100 000 рубли, а продажната цена е 177 000 рубли. Счетоводителят на Avrora LLC ще отразява операциите по движението на готови продукти, както следва:

Дебит 43 подсметка "Готови продукти на склад" Кредит 20
- 100 000 рубли. - стоката се кредитира в склада;

Дебит 43 подсметка "Готови продукти в нетърговска организация" Кредит 43 подсметка "Готови продукти на склад"
- 100 000 рубли. - прехвърляне на готови продукти от склада в търговския отдел;

Дебит 62 Кредит 90
- 177 000 рубли. - отразени приходи от продажби на дребно;

Дебит 90 Кредит 43 подсметка "Готови продукти в нетърговска организация"
- 100 000 рубли. - отписана себестойност на готовата продукция;

Дебит 90 Кредит 68
- 27 000 рубли. - начислен ДДС;

Дебит 90 Кредит 99
- 50 000 рубли. (177 000 - 100 000 - 27 000) - финансовият резултат е отписан в края на отчетния месец.

Ако закупените продукти също се продават

В този случай този вид дейност попада в понятието "търговия на дребно", предвидено в член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Това означава, че може да се приложи системата на облагане под формата на единен данък върху условния доход. Но само ако такава дейност се прехвърли към UTII в региона, където се извършва. Освен това площта на търговския обект не трябва да надвишава 150 квадратни метра. м.

Моля, обърнете внимание: ако освен вашите собствени, се продават закупени продукти, комбинацията от два режима на данъчно облагане е неизбежна. Това означава, че е необходимо да се осигури отделно счетоводство за два вида дейности (клауза 7 от член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Да речем, че едно предприятие съчетава общия режим и „условието“. За целите на данъчното облагане на печалбите, приходите и разходите, свързани с UTII, не се вземат предвид (клауза 9, член 274 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Съответно е необходимо отделно отчитане на приходите и разходите. Ами ако разходите не могат да бъдат споделени? След това те се определят пропорционално на дела на доходите на организацията от "условни" дейности в общия доход на предприятието. Нека разгледаме тази ситуация с пример.

Пример 2

Общият доход на предприятието възлиза на 1 000 000 рубли, включително приходи от дейности, предмет на UTII - 200 000 рубли. Общи бизнес разходи, които не могат да бъдат отнесени към нито един данъчен режим - 300 000 рубли.

Необходимо е да се направи пропорция:
(200 000 рубли : 1 000 000 рубли) x 300 000 рубли = 60 000 рубли.

По този начин 60 000 рубли трябва да бъдат приписани на разходите за дейности, предмет на UTII.

Коефициент К1 през 2007г

При изчисляване на UTII размерът на основната рентабилност трябва да се умножи по коефициента на дефлатор K1. Това е посочено в параграф 4 на член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

През 2007 г. това съотношение беше определено на 1,096 (писмо на Министерството на финансите на Русия от 29 май 2007 г. № 03-11-02/151).

Вярно е, че по-ранните финансисти настояваха за използване на K1 в размер на 1,241 (писмо от 2 март 2007 г. № 03-11-02 / 62). Тези, които се възползваха от тези разяснения и приложиха този коефициент през 1-во тримесечие на 2007 г., сега трябва да преизчислят. За да направите това, трябва да подадете изменена данъчна декларация за 1-во тримесечие на 2007 г. В резултат на това ще бъде разкрита надплатена сума, която според заявлението може да бъде насочена или за плащане на данък през следващите данъчни периоди, или върната по банкова сметка съгласно правилата, установени в член 78 от Данъчния кодекс на руската федерация.

Всеки човек в живота си поне веднъж е мислил за създаване на собствена продукция.

Рентабилно ли е производството?

В съвременния свят предприемачите се опитват да следват пътя на най-малкото съпротивление и предпочитат да инвестират парите си в развитието на различни кафенета, магазини и т.н.? Високите наеми, липсата на разбирателство с наемодателите, конкуренцията, липсата на координация в работата на екипа, недостатъчната посещаемост често водят до нерентабилност на тези заведения и тяхното закриване.

Най-доброто решение в желанието да имате постоянен доход е да създадете собствено производство. Това е доста сложен процес, който изисква много усилия, време и пари. Но с неговата компетентна организация положителният резултат няма да закъснее.

Парични инвестиции

Много хора смятат, че производството изисква инвестиране на много големи суми, защото това е една от областите с висок праг за влизане. Но сега в съвременния свят има много възможности за привличане на паричен поток в собствения си бизнес.

Първо, има такова нещо като кредит. Лесно е да го издадете и получите в банките на Руската федерация при предоставяне на необходимия пакет от документи. Ако вашата продукция е свързана със селско стопанство или други дейности, свързани със заместване на вноса, тогава има шанс да получите заем при много изгодни условия. За да кандидатствате, е необходимо да подготвите редица документи: подробен бизнес план, проучване за осъществимост на проекта, сертификат от данъчната служба, потвърждаващ предприемаческа дейност.

Също така имате възможност да привличате инвестиции от сайтове за краудфандинг. Това ще изисква преглед на вашия проект и убеждаване на хората в неговото достойно бъдеще. В интернет има доста такива сайтове.

Възможно е и стартиране на бизнес с минимално производство, което не изисква големи разходи. Имате ли гараж, мазе или ненужен склад? Така че защо не започнете да го използвате по такъв начин, че тази област да носи някакъв доход?

Китай е една от най-богатите страни по отношение на производството. По някаква причина всички хора смятат, че в тази страна всички фабрики са гиганти. Просто не, повечето китайски производители са малки предприятия, които носят добър доход. Повечето от стоките от собствено производство от Средното царство се доставят в Европа, Америка и при нас, в Русия.

С какво ще трябва да се сблъскате?

Трябва да се каже, че производството е вид предприемаческа дейност, при която не могат да бъдат избегнати чести проверки, високи данъци и натиск от страна на властите. Струва си да се отбележи, че вашето производство трябва да се поддържа чисто и подредено, защото никой не е отменил санитарните стандарти. Начинаещият бизнесмен трябва да се съсредоточи върху геолокацията на бъдещото предприятие. Всъщност в мегаполисите е много трудно да се намери свободна ниша и бързо да започнете да правите високи печалби. В това отношение в малките градове има много повече шансове.

Но от друга страна, в мегаполисите има огромен брой потребители, което играе в полза на производителя. Също така трябва да разберете, че в началото вашата продукция може да донесе малки пари, а понякога изобщо не се изплаща. Тук е много важна издръжливостта на предприемача, способността му да доведе въпроса до края.

Избор на ниши

Какво да произвеждам? За да отговорите на този въпрос, трябва да разберете в коя област бихте искали да създадете свое собствено производство. 21-ви век е времето на високите технологии. Винаги имате достъп до World Wide Web на една ръка разстояние, там можете да намерите много оригинални идеи. Просто трябва да се напрегнете малко и да разберете какви продукти не се произвеждат в Руската федерация и защо.

Дори ако продуктът, който ви интересува, все още се произвежда в Русия, тогава не трябва да го заобикаляте. В крайна сметка често се случва основните компоненти да се произвеждат в чужбина. И това е повод да се установи производството на тези конкретни части. Основното нещо е правилно да се подходи към този въпрос и да се проучи задълбочено. Наистина, за да създадем собствено производство в нашата страна, има всички необходими компоненти: развит вътрешен и външен пазар, евтина работна ръка. Само китайските производители трябва да харчат много пари за логистика. Така че защо те успяват, а ние не трябва?

Регистрация

След като сте решили какво ще произвеждате, трябва да регистрирате предприятието. Организирането на собствено производство е възможно в рамките на юридическо лице или лице може да регистрира "индивидуален предприемач" Вторият вариант е идеален за малко производство, първият е подходящ за средни и големи предприятия. Разликата между индивидуален предприемач и юридическо лице се определя основно от данъчното облагане и разходите за откриване.

За да проучите коя от тези опции е подходяща за вас, трябва да направите изчисления, които се основават на няколко важни фактора:

• регистрация на фирма;
• закупуване или наемане на място;
• покупка или отдаване под наем на инструмент;
• набиране на работници и изплащане на заплати на първия етап, когато няма постоянни приходи;
• реклама.

Продажба на продукти

Продажбата на продукти от собствено производство е един от крайните етапи, който доближава предприемача до печалба. Важно е да можете правилно да изчислите продажната цена на единица стока, включително преките производствени разходи, режийните разходи и стоков марж, който включва определен процент от нетната печалба.

За да продавате продукти от собствено производство, трябва да отворите свои собствени магазини или да продавате тези продукти чрез големи търговски обекти. Разбира се, първият вариант ще ви донесе много повече приходи, но за да отворите собствени магазини, ще трябва да проучите добре този въпрос и да инвестирате много пари. Отначало е по-добре да помислите за втория вариант, защото все още не можете да познаете дали вашите продукти изобщо ще се продават. При тази опция вашите основни клиенти ще бъдат големи търговци на едро. Това означава, че предимно ще продавате само в големи количества, но всичко зависи от района, който сте избрали и вашите желания. С течение на времето, ако осъзнаете, че нещата вървят нагоре, тогава, разбира се, можете да помислите за отваряне на собствени търговски обекти.

Крайните продукти на вашата собствена фабрика трябва да имат необходимите сертификати, продуктите трябва да отговарят на настоящите GOST. Също така си струва да се погрижите за навременната регистрация на лиценз за продажба на стоки.

Финансови тънкости

В процеса на организиране на собствено производство трябва да сте запознати с понятия като "готови продукти" и "полуфабрикати".