Курсова работа: Отчитане на текущи задължения и разплащания. Счетоводно отчитане на текущите операции и разчети Значението и целите на счетоводното отчитане на вземанията и задълженията

28.05.2022

1. Същността на сетълмент операциите.

В процеса на финансова и икономическа дейност организациите имат взаимоотношения за разплащане, които отразяват взаимни задължения, свързани с получаването или продажбата на материални активи, извършването на работа или предоставянето на услуги един на друг, със сетълменти с бюджета за данъци, с банки за заеми, социалноосигурителни и осигурителни органи за удръжки, както и с други юридически и физически лица за сетълменти, произтичащи от нормите, установени от закона или условията на договори за взаимни услуги.

Когато една организация продава продукти, стоки, извършва работа и предоставя услуги на други юридически и физически лица, включително служителите си, тя има вземания.

В случай на покупка от организацията на стоки, продукти, както и приемане на работи и услуги от други юридически и физически лица, тя има задължения. Задълженията на организацията включват данъчни задължения към бюджета, включително единния социален данък към агенциите за социално осигуряване и осигуряване и здравноосигурителни фондове, както и други юридически и физически лица за задължения, възникнали в съответствие с действащото законодателство или условията на договорите.

Вземанията се разбират като дълг на други организации, служители и физически лица на тази организация (дълг на купувачи за закупени продукти, отговорни лица за сумите пари, издадени им по отчета и др.). Организациите и лицата, които дължат тази организация, се наричат длъжници.

Задълженията са дългът на тази организация към други организации, служители и лица, които се наричат кредитори.

В счетоводния баланс вземанията и задълженията се отразяват по видове. Вземанията се отразяват главно по сметки 62 "Разплащания с купувачи и клиенти", 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори", а задълженията - по сметки 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители", 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори" .

Вземанията и задълженията са задължения, които трябва да бъдат надлежно изпълнени в съответствие с техните условия и изисквания на закона, други правни актове, а при липса на такива условия и изисквания - в съответствие с бизнес практиките или други подходящи правила. Едностранен отказ от изпълнение на задължения и едностранна промяна на техните условия не се допускат, освен ако не е предвидено друго в закона.

Паричните задължения трябва да бъдат изразени в рубли. Допуска се оценката им в условни парични единици („специални права на тираж“ и др.). В този случай дължимата сума в рубли се определя по обменния курс на паричната единица, използвана на датата, определена от закона или по споразумение на страните. В случаите, установени със закон, задълженията могат да бъдат оценени и изпълнени в чуждестранна валута.

При изтичане на давностния срок вземанията и задълженията подлежат на отписване. Общият давностен срок е три години. За някои видове искове законът може да установи специални давностни срокове, намалени или по-дълги в сравнение с общия срок.

Давността започва да се изчислява в края на срока за изпълнение на задълженията, ако е определен, или от момента, в който кредиторът има право да предяви иск за изпълнение на задължението.

Вземанията след изтичане на давностния срок се отписват, за да се намалят печалбите или резерв за съмнителни дългове.

Отписването на дълга се извършва със заповед на ръководителя и следните счетоводни записи:

Дебит на сметка 91 "Други приходи и разходи" Кредит на сметки 62, 76

Дебит на сметка 63 "Резерви за съмнителни дългове" Кредит на сметки 62, 76

Отписаните вземания не се считат за отменени. Трябва да се отрази в задбалансовата сметка 007 „Отписан дълг при загуба на неплатежоспособни длъжници“ в рамките на 5 години от датата на отписването, за да се следи възможността за събирането му в случай на промяна в имущественото състояние на длъжника.

При получаване на средства за предварително отписани вземания се дебитират парични сметки (50, 51, 52) и се кредитира сметка 91 "Други приходи и разходи". В същото време за посочените суми се кредитира задбалансова сметка 007 „Дълг на несъстоятелни длъжници, отписан на загуба“.

След изтичане на давностния срок дължимите сметки се отписват към финансовите резултати и се записват в следните счетоводни записи:

Дебит на сметки 60, 76 Кредит на сметка 91.

2. Отчитане на разплащанията с доставчици и контрагенти

Организациите водят записи за разплащанията с доставчици и изпълнители по сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“, която отчита разплащанията за материални активи, получени в собственост, приети за плащане за работа и услуги.

Сметка 60 се кредитира за стойността на получените фактури от доставчици и изпълнители и се дебитира за сумата на средствата, получени при плащане на фактури или взаимни разплащания.

Правят се следните счетоводни записи.

А. При приемане на фактури за осчетоводяване

д-р в. 08 Набор от сметки 60 - отразява себестойността на придобитите индивидуални дълготрайни активи и нематериални активи, както и извършени СМР за изграждане на съоръжения (без ДДС);

д-р в. 07, 10 Комплект сметки 60 - отразява стойността на полученото оборудване и материали (без ДДС);

д-р в. 60 Набор от сметки 60 - отразява се менителница, прехвърлена за обезпечаване на плащането на доставките;

д-р в. 20, 23, 25, 26 и др. 60 - отразява стойността на приетите срещу заплащане производствени работи, транспортни услуги, материали, които се използват непосредствено в производството (газ, вода, електричество и др.), както и предоставените услуги за наем (без ДДС);

д-р в. 76, подс. „Изчисления по искове” Кт гр. 60 - отразява себестойността на установени липси на ценности и аритметични грешки във фактурите на доставчиците;

д-р в. 19 Комплект sc. 60 - отразява размера на ДДС, включен във фактурата за получените стойности, приетите работи и услуги.

Б. При погасяване на дълг (изпълнение на задължения)

д-р в. 60 Набор от сметки 51 (52) - при получаване на средства от банка;

д-р в. 60 Набор от сметки 62 или 90 - за бартерни сделки;

д-р в. 60 Набор от сметки 60 - при прихващане срещу плащане на издадени преди това аванси (виж раздел 9.2.1);

д-р в. 60 Набор от сметки 66 или 67 - за сметка на получени заемни средства (кредити от банки и заеми);

д-р в. 60 Набор от сметки 91 - задължения, отписани след изтичане на давностния срок;

д-р в. 08, 07, 10, 19, 41 60 - отразява намаление на дълга с размера на отстъпката, предоставена от доставчика на стойността на стойностите, получени по-рано (преди да бъдат отписани от регистъра).

Ако страните по сделката формализират задълженията си с менителници, счетоводното отчитане на разплащанията на организацията с доставчици и изпълнители се извършва по общия начин, описан по-горе, но с отделно счетоводно отчитане на отделни подсметки на сметка 60 на дълга, обезпечен от сметки. Размерът на пасивите (кредит на сметка 60) се увеличава с лихвата по записа на заповед (приход на доставчика или изпълнителя), която се приписва на увеличението на стойността на стойностите, получени от организацията (дебит на сметки 07, 10 и др.) или приети работи и услуги (дебит на сметки 20, 23 и др.).

По сметка 60 организациите също вземат предвид своите сетълменти с доставчици на материални активи, получени в склада, за които все още не са получени фактури, така наречените нефактурирани доставки. В този случай материалните активи, получени в склада като нефактурирани доставки, се отразяват в счетоводството по договорни цени и се осчетоводяват по видове материали и доставчици по начина, установен от Инструкцията за поддържане на счетоводни регистри (форма за счетоводство в журнал). . Ако има несъответствия в сумите за оценка на тези стойности при регистриране и получаване на фактури от доставчици, стойността на предварително приетите материални активи се увеличава (намалява) с размера на разликата.

Организацията също така е длъжна да води по сметка 60 запис на материалните активи, платени, но не получени в склада, които са в транзит, върху които е преминало правото на собственост.

В съответствие със закона задълженията по споразумение на страните могат да бъдат изразени в чуждестранна валута или всяка конвенционална единица. В този случай купувачът на продукти или стоки към датата на приключване на сетълмента (получаване на средства и закриване на сметка 60) разкрива разлика в сумата.

Разгледайте условни примери за процедурата за оценка на задълженията в случай на намаляване и увеличаване на обменния курс на рублата спрямо чуждестранната валута, използвана като условна единица.

Характеристики на счетоводното отчитане на издадените аванси

Счетоводството на аванси (включително авансови плащания), издадени на доставчици и изпълнители, се поддържа от организации за доставчици и изпълнители на отделна подсметка на сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“.

Издадените аванси се отразяват в дебита на сметка 60 и в кредита на паричните сметки. При закриване на аванси сметка 60 се кредитира в съответствие с дебита на сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ - за съответните доставчици и изпълнители при изпълнение на условията на договорите или 51 „Разплащателни сметки“ - в случай на връщане на аванс.

Счетоводно отчитане на транзакции по прехвърляне на дълг

В съответствие със законодателството (членове 391 - 392 от Гражданския кодекс на Руската федерация) длъжникът, със съгласието на кредитора, може да прехвърли дълга си на трета страна, т.е. организацията може да прехвърли, със съгласието на своя кредитор, своите задължения (задължения или дълг по заеми), записани в сметки 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“, 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“, 66 „Разплащания по къси срочни кредити и заеми” и 67 „Разчети по дългосрочни кредити и заеми”, на други лица. В този случай прехвърлянето на дълг се извършва в същата форма като първоначалната сделка (писмено - по договор за продажба) и се нарича делегиране на дълг. Прехвърлянето на дълг по задължения, произтичащи от сделка, изискваща държавна регистрация, също изисква държавна регистрация (например продажба на недвижим имот).

Когато организациите прехвърлят дълга си към други организации в областта на данъчното облагане и счетоводството, ще бъдат приети общите правила, установени за прехвърляне на имущество и средства в населените места. В този случай се правят следните записи от участниците в тази сделка.

От организацията, прехвърляща дълга

д-р в. 60, 76, 66, 67 76 - отразява прехвърлянето на дълг по балансова стойност, ако е извършено на възмездна основа;

д-р в. 91 Комплект sc. 76 - отразява отстъпката - превишението на сумата на обезщетението над цената на дълга.

В същото време делегирането на дълг към банките по заеми е възможно само към други банки, т.е. лицензирани институции.

д-р в. 76 Комплект sc. 51, 91 - дългът на организацията, на която е прехвърлен дългът, е погасен.

От организацията, приемаща дълга

д-р в. 76 Комплект sc. 60, 76, 66, 67 - полученото задължение се отразява по договорната стойност;

д-р в. 76 Комплект sc. 91 - отразява се сумата на отстъпката (като разликата между сумата на дълга към момента на прехвърляне на правата и цената на дълга);

д-р в. 60, 76, 66, 67 51 - приетият дълг е погасен;

д-р в. 07, 08, 10, 51 и др. 76 - получени пари или имущество за изплащане на дълг.

3. Отчитане на разплащанията с купувачи и клиенти

Организацията води записи за сетълменти с купувачи и клиенти за изпратени продукти, извършена работа и предоставени услуги по сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“.

Дебитна сметка 62 съответства на:

за продажби на стоки, продукти (строителни работи, услуги), които са обикновени видове и обекти на дейността на организацията - с кредит на сметка 90 "Продажби" и по отношение на оценката на задълженията се извлича главно от оценката на показателя на приходи от продажба на продукти, работи и услуги;

при продажби на определени позиции от дълготрайни активи и други активи - по кредита на сметка 91 "Други приходи и разходи".

Тъй като стоките и продуктите се изпращат, извършва се работа, предоставят се услуги и сетълмент документи се представят за плащане при определяне на постъпленията от продажба при доставка, тяхната договорна (продажба) стойност се отразява в кредита на сметка 90 в съответствие с дебита на сметка 62 "Разплащания с купувачи и клиенти". В същото време разходите за продукти, работи, услуги се дебитират от кредита на сметки 20 "Основно производство", 23 "Спомагателно производство", 43 "Готови продукти", а разходите за стоки - от сметка 41 "Стоки" или 45 "Изпратени стоки" в дебита на сметка 90.

При продажба на стоки, продукти (работи, услуги) с получаване на менителница с лихва като гаранция за тяхното плащане се правят следните записи:

д-р в. 62 Комплект sc. 90 - отразява се продажбата на ценности;

д-р в. 51 и други. 62 - дългът е платен (погасен);

д-р в. 51 и други. 91 - отразява се лихвата по сметката.

Резултатът от продажбите се отписва ежемесечно от сметка 90 към сметка 99 "Печалби и загуби".

В същия ред (но в съответствие със сметка 91) се отразяват резултатите от операциите по продажби на други активи.

Според кредита на сметка 62 "Разплащания с купувачи и клиенти" в кореспонденция с парични сметки се отразява плащането на задължения от купувачи и клиенти. Ако се извършват сетълменти при извършване на бартерна сделка, сметка 62 съответства на дебита на сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ (извършва се взаимно прихващане на дългове).

Когато плащането е отложено (включително с издаване на запис на заповед) и вземанията се увеличават с размера на дохода (лихви по записа на заповед), доставчикът или изпълнителят прави допълнителен запис в дебита на сметка 62 и в кредита на сметка 91 " Други приходи и разходи”.

Счетоводството на авансите, получени от купувачи и клиенти, се поддържа от организации в отделна подсметка на сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“ в контекста на получателите и организациите, които ги предоставят. Получените аванси се отразяват в кредита на сметка 62 и в дебита на касовите сметки. При изпълнение на условията на договорите, в съответствие с които са предоставени, сетълментите по сметка 62 се затварят чрез вътрешни обороти.

Организацията може да създаде, по начина, установен от нейната счетоводна политика, резерв от съмнителни дългове за вземания - според разплащанията на организацията с купувачи и клиенти за изпратени продукти, работи и услуги въз основа на резултатите от инвентаризацията на вземанията. Размерът на резерва се определя към края на отчетната година поотделно за всеки съмнителен дълг, който не е погасен в сроковете, определени от споразумението, в зависимост от финансовото състояние (платежоспособност) на длъжника и оценката на вероятността за изплащане на дълг в бъдеще (изцяло или частично). Съмнителните дългове обаче не включват:

несъбираеми задължения, включително такива с изтекъл давностен срок, които подлежат на отписване като част от други извъноперативни разходи;

дълг, обезпечен с гаранции.

Размерът на създадения резерв се отразява в счетоводните регистри като използван, ако:

отписвания на вземания, за които е образуван резерв - към момента на отписване на вземанията, включително отписвания след изтичане на давностния срок;

признаване на задължения реално вземане - на 1-во число на месеца, следващ отчетната година.

В същото време в счетоводните записи се правят следните записи:

д-р в. 63 Комплект sc. 62, 76 - отписани несъбрани по установения ред вземания;

д-р в. 63 Комплект sc. 91 - неизползваните суми от резерва се добавят към печалбата към датата на отписване на дълга;

д-р в. 63 Комплект sc. 91 - неизползваните суми от резерва се добавят към печалбата в края на годината, следваща годината на формиране на резерва.

4. Отчитане на разчети с отговорни лица

Отчетните суми се наричат парични аванси, издадени на служители на организацията от касата за малки битови разходи и пътни разходи. Процедурата за издаване на пари под отчета, размерът на авансите и сроковете, за които те могат да бъдат издадени, се определят от правилата за извършване на касови операции.

От 1 януари 2002 г. дневните надбавки се изплащат в размер на 100 рубли. за всеки ден пътуване.

Разходите за пътуване до и от мястото на командировката и плащането за наем на жилище се заплащат според действителните разходи, потвърдени със съответните документи (при спазване на установените ограничения за използването на съответния транспорт).

Организациите, в съответствие с колективния договор или местния регулаторен акт на организацията, могат да извършват допълнителни плащания, свързани с командировки, надвишаващи установените норми. Допълнителните плащания се отнасят към себестойността на продукцията. За данъчни цели обаче пътните разходи се приемат в рамките на установените лимити.

Отчетните суми се вземат предвид по активната синтетична сметка 71 "Разплащания с отговорни лица". Издаването на парични аванси на отговорни лица се отразява в дебита на сметка 71 и кредита на сметка 50 "Каса".

Разходите, платени от отчетните суми, се отписват от кредита на сметка 71 в дебит на сметки 10 "Материали", 26 "Общи разходи" и др., В зависимост от естеството на разходите. Остатъците от неизползвани суми, върнати в касата, се отписват от отговорните лица в дебит на сметка 50 "Каса". За всяко авансово плащане се извършва аналитично отчитане на разходите с отговорни лица.

Сумите на авансите, които не са върнати от отговорни лица, се дебитират от сметка 71 в дебита на сметка 94 „Липси и загуби от повреда на ценности“. От сметка 94 сумите на авансите се отписват в дебита на сметка 70 „Разплащания с персонал за заплати“ или 73 „Разплащания с персонал за други операции“ (ако не могат да бъдат приспаднати от сумата на заплатите на служителите).

Характеристики на отчитане на отчетните суми при пътуване на служители в чужбина. Когато служителите са командировани в чужбина, те получават авансово плащане във валутата на страната на командировка въз основа на установените дневни и квартирни ставки.

Валутата, получена от банката, се кредитира по сметка 50 "Каса" от кредита на сметка 52 "Валутни сметки". Валутата, издадена по отчета, се дебитира от сметка 50 към дебита на сметка 71 и се отразява в счетоводството във валутата на плащането и нейния еквивалент в рубли по курса на Централната банка на Руската федерация към момента на издаване.

При завръщане от командировка и подаване на авансов отчет с приложени разходооправдателни документи дългът на подотчетните лица се дебитира от кредита на сметка 71 в дебита на сметка 26 "Общи разходи" и други сметки в зависимост от вида на разходите при обменния курс в деня на подаване на отчета. Ако валутният курс се промени по време на командировката, курсовата разлика се отписва по сметка 91 "Други приходи и разходи": положителна - към приходи (дебит на сметка 71, кредит на сметка 91), отрицателна - към разходи (дебит на сметка 91, кредит на сметка 71).

Аналитичното счетоводно отчитане по сметка 71 се извършва за всяка сума, издадена по отчета.

5. Отчитане на разплащанията с различни длъжници и кредитори

За отчитане на различни разплащателни отношения с други предприятия, организации, физически лица се използва активно - пасивна сметка 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори".

Към сметка 76 могат да бъдат открити следните подсметки:

76-1 „Разчети за имуществени и лични застраховки”;

76-2 "Разчети по рекламации";

76-3 „Разчети за дължимите дивиденти и други доходи”;

76-4 "Разплащания по внесени суми" и др.

На подсметка 76-1 "Изчисления за имуществена и лична застраховка" отразяват изчисленията за застраховка на имущество и персонал на организацията, в която организацията действа като застрахован.

Начислените суми на застрахователните плащания се отразяват в кредита на сметка 76, подсметка 1 „Разплащания за имуществена и лична застраховка“, в съответствие със сметките за отчитане на производствените разходи или други източници на застрахователни плащания (08, 23, 25, 26 , 29 и т.н.).

Преведените суми на застрахователните плащания към притежателите на полици се отписват от кредита на сметки за отчитане на средства (51, 52, 55) в дебит на сметка 76-1.

Загубите на стоки - материални ценности по застрахователни събития се отписват от кредита на сметки 10, 43 и т.н. в дебит на сметка 76-1. Дебитът на сметка 76-1 отразява сумата на застрахователното обезщетение, дължимо по застрахователния договор на служителя на организацията (кредитна сметка 73 „Разплащания с персонал за други операции“).

Сумите на застрахователното обезщетение, получено от организацията от застрахователни организации, се отразяват в дебита на паричните сметки (51, 52, 55) и кредита на сметка 76-1. Загубите, които не са компенсирани със застрахователни обезщетения от застрахователни събития, се отписват в дебита на сметка 99 "Печалби и загуби".

Аналитичното счетоводно отчитане по сметка 76-1 се извършва за застрахователи и индивидуални застрахователни договори.

На подсметка 76-2 „Изчисления по искове“ отразяват изчисленията по искове, предявени срещу доставчици, изпълнители, транспортни и други организации, както и представени и признати (или присъдени) глоби, неустойки и неустойки. В дебита на тази сметка щетите, причинени на организацията по вина на доставчици на материални ресурси, изпълнители, банкови институции и други организации, се отписват от кредита на следните сметки:

60 "Разплащания с доставчици и изпълнители" - за размера на несъответствието между цени и тарифи, качество, аритметични грешки и др. за вече кредитирани стойности;

20 "Основно производство", 23 "Спомагателно производство" и други сметки за разходно счетоводство - за дефекти и загуби, причинени по вина на доставчици и контрагенти;

Отчитане на парични средства и банкови заеми (51, 52, 66, 67 и др.) - за погрешно дебитирани суми от сметките на организацията;

91 "Други приходи и разходи" - за глоби, неустойки, неустойки, събирани от доставчици, изпълнители, купувачи, клиенти, потребители на услуги за неизпълнение на договорни задължения.

Сумите на удовлетворените искове се дебитират от кредита на сметка 76-2 в дебита на касовите сметки (51, 52 и т.н.). Сумите на неудовлетворените вземания по правило се отписват от кредита на сметка 76-2 в дебит на тези сметки, от които са били отписани в сметка 76-2 (10, 20, 23, 60 и т.н.) .

Различни глоби, санкции и неустойки, платени от организацията, се дебитират от кредита на паричните сметки към дебита на сметка 91 „Други приходи и разходи“.

На подсметка 76-3 „Изчисления за дивиденти и други дължими доходи“ се вземат предвид изчисленията за дивиденти и други приходи, дължими на организацията, включително печалба, загуба и други резултати по обикновено споразумение за партньорство. Приходите от вземанията се отразяват по дебита на сметка 76-3 и по кредита на сметка 91 "Други приходи и разходи". Полученият доход се записва в дебита на счетоводните сметки на активите (51, 52 и т.н.) и в кредита на сметка 76-3.

На подсметка 76-4 „Разплащания по депозирани суми“ се вземат предвид разплащанията със служители на организацията за суми, които не са платени навреме поради отсъствие на получатели. Депозираните суми се отразяват в кредита на сметка 76-4 и в дебита на сметка 70 "Разплащания с персонала за заплати". При изплащане на внесените суми на получателя се заверяват касови сметки и се задължава сметка 76-4.

Аналитичното счетоводство по сметка 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори" се извършва за всеки длъжник и кредитор. Салдото по сметка 76 се определя от оборотната ведомост за аналитичните сметки на сметка 76.

Счетоводството за разплащания с различни длъжници и кредитори в рамките на група взаимосвързани организации, за дейността на които се съставят консолидирани финансови отчети, се води по сметка 76 отделно.

6. Счетоводно отчитане на разчети с дъщерни и свързани предприятия

Съгласно новия сметкоплан вътрешногруповите сетълменти се осчетоводяват по обичайния начин, установен за сетълменти за група сметки в раздел VI „Разплащания“.

Ако организация - член на групата действа като доставчик, тогава други организации от тази група вземат предвид разплащанията с тази организация по сметка 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители". Разплащанията с организации, които са купувачи, се записват по сметка 62 „Разплащания с купувачи“. Разплащанията, свързани с формирането на уставния капитал на член на групата и разпределението на доходите в групата, се извършват по сметка 75 „Разплащания с учредители“, а други вътрешногрупови разплащания - по сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори ".

Можете да отворите подсметки за тези сметки или да използвате други методи за предоставяне на данни за състоянието на сетълментите между членовете на групата и да направите необходимите корекции при подаване на консолидирани финансови отчети.

7. Отчитане на вътрешностопанските сетълменти

Счетоводството на юридически лица с клонове (представителства) или други структурни подразделения може да се извършва в различни форми, в зависимост от предназначението на структурните подразделения, източниците на финансиране на техните разходи, тяхната структура на управление, териториално местоположение и други характеристики. Счетоводната процедура за организацията майка също зависи от наличието или отсъствието на банкова сметка с клонове и отделен баланс.

Ако клонове, представителства и други отделни подразделения са разпределени в отделен баланс, тогава сметка 79 „Вътрешноикономически сетълменти“ се използва за сетълменти на организацията майка с отделни подразделения. За тази сметка могат да бъдат открити следните подсметки:

79-1 "Разчети за разпределени имоти";

79-2 "Разплащания по текущи операции";

79-3 „Разплащания по договор за доверително управление на имущество“ и др.

Подсметка 79-1 отчита състоянието на селища с отделни подразделения на организацията, разпределени в независими баланси, за прехвърлените към тях нетекущи и текущи активи. Прехвърленото имущество се отписва от кредита на съответните сметки (01 "Дълготрайни активи", 10 "Материали" и др.) В дебит на сметка 79-1. Приетото имущество на подразделенията на организацията идва в дебит на съответните сметки (01, 10 и т.н.) от кредита на сметка 79-1.

На подсметка 79-2 се отчита състоянието на всички други сетълменти на организацията с подразделения, разпределени в отделни баланси: за взаимно освобождаване на материални активи, продажба на продукти, прехвърляне на разходи за общи управленски дейности, изплащане на заплати на служители на поделения и др.

Сметка 79 е активна, следователно материалните ценности, издадени на подразделения, се отписват от организацията от кредита на материални сметки (10, 43 и т.н.) към дебита на сметка 79-2 и стойностите Получените от подразделенията идват от дебита на материални сметки от кредита на сметка 79-2. Използвайки подсметка 79-2, те отразяват останалата част от бизнес операциите на организацията с единици, разпределени в отделни баланси.

В баланса на организацията не се отразяват селищата във фермата, т.е. в отчитането на организацията салдата по сметките на отделни баланси се добавят към салдата по съответните сметки на организацията майка.

Аналитичното счетоводство по сметка 79 се извършва за всяко отделно подразделение на организацията.

Клонове и други отделни подразделения отразяват имуществото, получено от организацията-майка, по дебита на счетоводните сметки на имуществото и кредита на сметка 79. Имуществото, върнато на организацията-майка, се дебитира от кредита на сметките за счетоводство на имуществото в дебита на сметка 79. Стопанските операции по придобиване на имущество, отчитане на производствените разходи, продажба на продукти и други се изготвят в отделни звена чрез обикновени счетоводни регистри.

Ако отделните подразделения нямат отделен баланс, тогава за записване на техните операции отворете подсметки към сметки 20 „Основно производство“, 23 „Спомагателно производство“, 29 „Обслужване на производство и ферми“.

8. Отчитане на разчети с персонал за други операции

Организацията води записи на сетълменти с персонал за всички видове сетълмент транзакции, с изключение на сетълменти на заплати, по сметка 73 „Разплащания с персонал за други транзакции“, която по-специално отчита разплащания със служители за отпуснати им заеми, компенсации за материални щети, а също и за стоки, продадени на кредит и др.

Към сметка 73 "Разплащания с персонал за други операции" могат да бъдат открити подсметки:

73-1 "Разчети по предоставени заеми";

73-2 "Изчисления за обезщетение за материални щети";

73-3 „Разплащания за стоки, продадени на кредит“ и др.

Ето процедурата за отчитане на отделните операции на организацията за сетълменти с нейния персонал:

а) D-t sc. 73 Комплект sc. 50, 51 - на служителя е предоставен заем;

д-р в. 50, 51, 70 73 - средства са получени или удържани от доходите на служителите за изплащане на заема;

б) D-t sc. 73 Комплект sc. 94 - цената на недостига на материални активи е отписана за разплащания с виновните страни;

д-р в. 73 Комплект sc. 98 - отразява сумата на разликата между пазарната стойност на липси на материални активи и тяхната балансова стойност;

д-р в. 50, 51, 70 73 - възстановени от служителите за размера на загубата на материални активи;

д-р в. 91 Комплект sc. 73 - сумите на неудовлетворените вземания са отписани (с изключение на искове за липси на материални активи);

д-р в. 94 Набор от сметки 73 - липси на материални активи са отписани при отказ за събиране поради неоснователност на иска;

в) Д-т в. 73 Комплект sc. 76 - отразява дълга на служителите за стоки, закупени на кредит, както и разплащания с търговска организация по заем;

д-р в. 50, 70 73 - дългове, удържани от служители;

д-р в. 76 Комплект sc. 51 - дългът към търговската организация е погасен.

9. Разкриване на информация за сетълменти във финансови отчети

Информация за движението на вземанията и задълженията (салдо в началото на отчетната година, възникване на задължения, тяхното погасяване и салдо в края на годината) е дадена в раздел 2 "Вземания и задължения" на приложението към баланса (формуляр № 5).

В същото време от общата сума на вземанията и задълженията се отделят просрочени задължения, а от нея - дългове с продължителност над 3 месеца.

Справката към раздел 2 съдържа данни за наличността и движението на сметки (издадени и получени). Освен това удостоверението съдържа списък на организациите - длъжници и организациите - кредитори, които имат най-голям дълг към края на годината, включително тези с продължителност над 3 месеца.

Балансът в началото и края на отчетния период съдържа данни за общата сума на дългосрочния и краткосрочния дълг с разпределението на дълговете към купувачи и клиенти, вземания, дъщерни и филиали, издадени аванси и други длъжници.

Пасивът на баланса показва общата сума на задълженията и показва видовете им (по доставчици и изпълнители, по сметки и др.).

При наличие на значителни суми по позициите на други длъжници и други кредитори, данните за компонентите на тези позиции се дават в обяснителната записка към годишния отчет.

Разкриването на информация, свързана с прилагането на селища във фермата, като част от обяснителната бележка към годишния отчет, се извършва в съответствие с правилата, установени от PBU 12/2000.

Въведение

В процеса на финансово-икономическа дейност организацията има взаимоотношения за разплащане, които отразяват взаимни задължения, свързани с продажбата на материални активи, извършването на работа или предоставянето на услуги един на друг.

Темата на курсовата работа е „Счетоводно отчитане на текущи задължения и разплащания“. Уместността на тази тема се крие във факта, че счетоводството с доставчици и купувачи е жизненоважно за всяко предприятие, което активно работи в условията на пазарна икономика. Предприятията постоянно извършват сетълменти с доставчици и купувачи. С доставчици за закупените от тях дълготрайни активи, суровини и други стоково-материални ценности, извършената работа и извършените услуги; с купувачите - за закупените от тях стоки; с клиенти - за извършена работа и извършени услуги. Дългът по тези изчисления в процеса на финансово-икономическата дейност трябва да бъде в рамките на допустимите стойности. Съмнителните вземания и просрочените задължения показват нарушения на финансовата и платежна дисциплина от доставчици и клиенти, което налага незабавни действия за отстраняване на негативните последици. Навременното приемане на тези мерки е възможно само при осъществяване на систематичен контрол от страна на предприятието.

Целта на работата е да се проучи отчитането на разплащанията с купувачи и клиенти, доставчици и изпълнители, с отговорни лица.

Работни задачи:

о разгледа правната уредба на сетълментите и задълженията;

о определя задачите на счетоводното отчитане на текущи задължения и сетълменти;

о проучете документацията и описа на сетълментите и задълженията:

о на примери, помислете за отчитане на сетълменти с доставчици, изпълнители, отговорни лица.

Обект на изследването е дружеството с ограничена отговорност "Алгида" (ООД "Алгида"). Предмет на изследването е изучаването на счетоводното отчитане на текущите разплащания и задължения с купувачи и клиенти, доставчици и изпълнители, отговорни лица в Alida LLC.

Методологическата основа на работата се състои от нормативни документи, разпоредби за счетоводството, трудове на икономисти по разглежданите въпроси, образователна и методическа литература по счетоводство.

Курсовата работа се състои от две части. В първата част се разглеждат въпроси на правната уредба, понятията, значението и задачите на изчисленията и задълженията, както и документирането и описа на задълженията и изчисленията. Втората част подчертава практическия материал за отчитане на разплащанията с купувачи и клиенти, доставчици и изпълнители, отговорни лица.

Глава 1. Същност на текущите задължения и сетълменти в съвременните бизнес условия

1.1 Нормативно - правна уредба на разчетите и задълженията

Понастоящем процедурата за извършване на безналични плащания се регулира от Наредбата за безналичните плащания в Руската федерация № 2-P, одобрена от Централната банка на Руската федерация на 3 октомври 2002 г. (с измененията на 3 март 2003 г.)

Настоящият регламент регулира безналичните плащания между юридически лица, индивидуални предприемачи във валутата на Руската федерация и на нейната територия и не се прилага за процедурата за безналични плащания с участието на физически лица.

Безналичните плащания се извършват чрез кредитни институции (клонове) или Банката на Русия по сметки, открити въз основа на договор за банкова сметка или договор за кореспондентска сметка (подсметка), освен ако законът не предвижда друго и използваната форма на плащане .

При извършване на безналични сетълменти, сетълменти чрез платежни нареждания, акредитиви, чекове, сетълменти чрез инкасо, както и сетълменти в други форми, предвидени от закона, се допускат банкови правила, установени в съответствие с него, и бизнес практики, прилагани в банковата практика .

Формите на безналични плащания се избират от клиента самостоятелно и са предвидени в договорите, сключени от него с неговите контрагенти. Банките не се намесват в договорните отношения на клиентите. Взаимните искове за разплащания между платеца и получателя на средствата, с изключение на тези, възникнали по вина на банките, се разрешават по начина, предвиден от закона, без участието на банките.

При извършване на безкасови плащания се използват следните документи:

о парични преводи;

о акредитиви;

о чекове;

о заявки за плащане;

о нареждания за събиране.

При извършване на плащания с платежни нареждания банката, приела нареждането за изпълнение, се задължава не само да отпише необходимата сума от сметката на клиента, но и да осигури превода й по сметката на получателя. Тоест платежното нареждане се счита за надлежно изпълнено от банката, когато средствата са кредитирани по сметката на получателя. В съответствие с параграф 1 на чл. 863 от Гражданския кодекс на Руската федерация периодът за извършване на банков превод от началото (от момента на дебитиране на средствата от сметката на платеца) до края (докато средствата бъдат кредитирани по сметката на получателя) може да бъде установен от закон и други нормативни актове в съответствие с него. Договор за банкова сметка или банкови бизнес практики могат да определят по-кратки периоди от тези, установени в закона. Възможността за установяване на условията за прехвърляне на средства от сметка или кредитиране на сметка е установена в член 31 от Закона за банките и банковата дейност.

В съответствие с член 80 от Закона за Централната банка на Русия, Банката на Русия определя условията за безналични плащания. Общият период на безкасовите плащания не трябва да надвишава два работни дни в рамките на субекта на Руската федерация и пет работни дни в рамките на Руската федерация.

Не само клиентът на тази банка, но и лице, което няма сметка в нея, може да прехвърля средства. Различна процедура може да произтича от закона, банковите правила, установени в съответствие с него, или да произтича от същността на сетълмент отношенията.

Платежни нареждания могат да се правят:

о трансфер на средства за доставени стоки, извършена работа или предоставени услуги;

о трансфер на средства към бюджетите на всички нива и извънбюджетните фондове;

о прехвърляне на парични средства с цел погасяване или пласиране на заеми и заеми, депозити и плащане на лихви по тях;

о прехвърляне на средства за други цели, предвидени в закона или договора.

В съответствие с условията на основния договор платежните нареждания могат да се използват и за авансово плащане на стоки, работи, услуги или за извършване на периодични плащания.

Платежното нареждане се съставя по образец 0401060.

Платежни нареждания се приемат от банката независимо от наличността на средства по сметката на платеца. Съгласно общото правило, установено от Правилника за безналичните плащания на територията на Руската федерация, нареждането на платеца се изпълнява от банката само ако има пари по сметката. Ако няма пари по сметката на платеца, платежното нареждане се поставя в картотека към задбалансовата сметка № 9929 „Неплатени навреме документи за сетълмент“ или се плаща за сметка на овърдрафт, ако има възможност за предоставяне такъв заем е предвиден в споразумението.

Платежни нареждания, подадени в картотека № 2, се изплащат по реда, установен от закона.

Възможностите за използване на платежни нареждания при сетълмент са разнообразни. С тяхна помощ се извършват сетълменти както за стокови, така и за нестокови транзакции. При сетълменти за стоки и услуги платежно нареждане се използва при извършване на плащания за получени стоки и извършени услуги, за плащания с авансово плащане, за погасяване на задължения по стокови сделки; при плащане на стоки и услуги по решение на съда и арбитража; върху наемни плащания за помещения; плащания към транспортни, комунални и битови предприятия за поддръжка и др.

При сетълменти за нестокови транзакции платежните нареждания се използват за извършване на плащания към бюджета и извънбюджетните фондове; погасяване на банкови кредити и лихви по тях; вноски в уставни фондове при учредяване на АД, съдружия и др.; придобиване на акции, облигации, депозитни сертификати, банкови бонове; за плащане на санкции, глоби, неустойки и др.

Разплащанията с платежни нареждания са най-разпространената форма на безналични плащания в практиката, особено след като съвременните банкови технологии позволяват извършването на електронни плащания „до същия ден“. Основната отличителна черта на тази форма на плащане е, че инициативата за плащане идва от платеца.

Представяне на платежно нареждане в банката - действие, извършвано от клиента в изпълнение на договора за банкова сметка. Банката има право да не изпълни това нареждане само ако то противоречи на закона.

Банковият превод е абстрактна транзакция, независима от договора между платеца и получателя на средствата, по който се извършват сетълменти.

Представянето на платежно нареждане в банката от лице, което няма сметка (заедно със сумата за превод) следва да се счита за оферта. Приемането на такава инструкция за изпълнение следва да се счита за приемане, т.е. съгласието на банката да сключи договор с клиента за извършване на банков превод.

Акредитивът е банкова операция, в съответствие с която банката се задължава да извърши по указание на клиента едно от следните действия:

извършване на плащане към трета страна;

плати менителница;

приемане на менителница;

вземете предвид - срещу представяне от получателя на документите, посочени в условията на акредитива.

Извършването от банката на всички действия, които показват нейната готовност да изпълни нареждането на клиента, се нарича издаване на акредитив.

Отношенията по акредитив, възникващи между банката и клиента-платец, както и между банката и получателя на паричните средства, не са обвързани със споразумение, сключено между платеца и получателя. Изолираният характер на тези отношения се изразява във факта, че банките не са длъжни да проверяват съответствието на условията на акредитива (инструкции за промяна на условията, предсрочно закриване и др.) Със споразумението между платеца и получателя.

При плащане с акредитив банката издател действа от свое име, но за сметка на клиента. По този начин отношенията по акредитив се считат за вид комисионно споразумение, следователно, при липса на специални правила, уреждащи тези отношения, е допустимо да се прилагат съответните общи правила за комисионно споразумение.

Инструкцията на клиента към банката за издаване на акредитив се изпълнява под формата на заявление за акредитив. В съответствие с клауза 5.8. Разпоредби за сетълменти, той съдържа следната информация: номер на споразумението, по което е открит акредитивът; срок на валидност на акредитива (ден и месец на закриване на акредитива); Име на доставчик; името на банката, издала акредитива; пълното и точно наименование на документите, срещу които се извършват плащанията по акредитива; срокът за подаването им и редът за издаване (пълният подробен списък може да бъде посочен в приложението към заявлението); вид акредитив, като се посочват необходимите данни за него, за изпращането на които стоки (предоставяне на услуги) се открива акредитив; срок на доставка (предоставяне на услуги); начин на изпълнение на акредитива. Условието за изпълнение на акредитив може да бъде приемането на упълномощен представител на платеца. В акредитива могат да бъдат включени и други допълнителни условия: за превоз на стоки в определени дестинации; относно забраната за извършване на частични плащания; относно спазването на определен метод за превоз на товари и др.

Банката, която е получила заявката на клиента и е длъжна да издаде акредитив, се нарича банка издател. Издаденият акредитив е абстрактно задължение на банката издател.

Когато получателят на средствата се обслужва от същата банка като платеца, банката издател изпълнява издадения от нея акредитив сама, но ако получателят на средствата се обслужва от друга банка, тогава акредитивът трябва да бъде издаден от банката издател в банката на получателя на средствата, която го изпълнява (изпълняваща банка).

Банката може да открива следните видове акредитиви:

Покрити (депозирани) и непокрити (гарантирани);

отменими и неотменими (могат да бъдат потвърдени).

При откриване на покрит акредитив банката издател превежда за сметка на средствата на платеца или предоставения му кредит сумата на акредитива (покритието) на разположение на изпълняващата банка за целия период на писмото от кредит. При откриване на непокрит акредитив банката издател предоставя на изпълняващата банка правото да отпише средства от кореспондентската си сметка в рамките на сумата на акредитива. Процедурата за отписване на средства от кореспондентската сметка на банката издател по гарантиран акредитив се определя със споразумение между банките.

Отменяемият е акредитив, който може да бъде променен или анулиран от банката издател въз основа на писмено нареждане на платеца без предварително споразумение с получателя на средствата и без никакви задължения на банката издател към получателя на средствата след теглене на акредитив. Неотменяем е акредитив, който може да бъде анулиран само със съгласието на получателя на средствата. По искане на банката издател, изпълняващата банка може да потвърди неотменяем акредитив. Такъв акредитив не може да бъде променян или анулиран без съгласието на номинираната банка. редът за предоставяне на потвърждение на неотменим потвърден акредитив се определя по споразумение между банките.

Инкасовите сетълменти са банкова операция, чрез която банката издател, от името и за сметка на средствата на клиента, въз основа на документи за сетълмент, извършва действия за получаване на плащане от платеца. За извършване на инкасови сетълменти банката издател има право да привлече друга - изпълняващата банка.

Разплащанията за събиране се извършват въз основа на искане за плащане, чието плащане може да се извърши по нареждане на платеца (с приемане) или без негово нареждане (без приемане), и нареждане за събиране, плащането за което се извършва без нареждане на платеца (по безспорен начин).

Искането за плащане се прилага при сетълменти за доставени стоки, извършена работа и предоставени услуги, както и в други случаи, предвидени в основния договор. Те могат да бъдат с предварително акцептиране или без акцептиране на платеца.

Без приемане на платеца сетълментите чрез платежни искове се извършват в следните случаи:

о установени със закон;

о уговорено от страните по основното споразумение, при условие че банката, обслужваща платеца, има право да дебитира средства от сметката на платеца без негово нареждане.

Разплащанията с помощта на искания за плащане също са доста често срещана форма на безналични плащания в бизнеса. Характерното за тази форма на безкасови плащания е, че инициативата за извършване на плащането идва от получателя на плащането, а не от страната, която е задължена да плати за вече изпратените стоки. За да приложат тази форма на плащане, страните по сделката за придобиване на стоки трябва да предвидят възможността за нейното използване в договора.

Процедурата за използване на сетълменти чрез заявки за плащане включва следните стъпки:

1)доставчикът на стоки след изпращането им изготвя по предписания начин документ, наречен платежна заявка, и го предава на обслужващата банка за събиране - специална банкова операция. Заявката за плащане може да бъде придружена от товарителни или други документи, потвърждаващи изпращането на стоките, или те се изпращат директно на платеца, като в заявката за плащане се посочва датата на изпращане;

2)банката, обслужваща получателя, приема искане за плащане за събиране, тоест извършване на операция за получаване на средства, дължими на получателя от платеца и кредитирането им по сметката на последния. Инкасирането се извършва чрез изпращане на искането за плащане и приложените към него документи от банката, обслужваща получателя, до банката, обслужваща платеца;

)Банката на платеца, въз основа на получените документи, при липса на обоснован отказ на платеца да извърши плащане (отказ за приемане на искането), превежда средства от сметката на платеца на адреса на получателя.

Прилагат се поръчки за събиране:

о в случаите, когато със закон е установен безспорен ред за събиране на средства, включително за събиране на средства от органи, изпълняващи надзорни функции;

о за събиране по изпълнителни документи;

о в случаите, предвидени от страните по основното споразумение, при условие че банката, обслужваща платеца, има право да дебитира средства от сметката на платеца без негово нареждане.

Законодателят свързва възможността за реално използване на механизма за директно или безспорно дебитиране на средства от сметката на платеца, ако такъв механизъм е заложен в основния договор, със задължителното наличие на още едно условие - платецът да предоставя обслужването банка (т.е. банката, в която е открита съответната сметка за сетълмент на платеца) правото на извършване на директно или безспорно дебитиране на средства от сметката. Такова право по правило се упражнява на практика чрез сключване на допълнително споразумение към договора за банкова сметка, открита на платеца.

Платецът е длъжен да предостави информация на обслужващата го банка - за кредитора (получателя на средства), който има право да издава платежни искания за дебитиране на средства без акцепт или нареждания за събиране; наименованието на стоките, работите или услугите, за които ще се извършват плащания; информация за основния договор (дата, номер и съответната клауза, предоставяща правото на директен дебит).

Липсата на условие за директно дебитиране на средства или за безспорно дебитиране в договор за банкова сметка или допълнително споразумение към договор за банкова сметка, както и липсата на информация за кредитора и друга информация по-горе е основанието банката да откаже да плати искането за плащане без акцепт или нареждане за събиране.

Чекът е ценна книга и трябва да съдържа задължителните данни, установени от Гражданския кодекс, липсата на които лишава чека от правна сила. Наличието на допълнителни условия в чека обаче не влияе на неговата валидност.

Банката платец издава сумата, посочена в чека, на титуляра на чека за сметка на средствата по сметката на издателя или за сметка на средствата, депозирани от него по отделна сметка, но не повече от сумата, която банката гарантира по споразумение с чекмеджето.

В случай на временна липса на средства по сметката на чекмеджето, банката, в съгласие с чекмеджето, може да изплати чека за своя сметка. Издателят и платецът не са обвързани с никакви задължения. Задължението на платеца да плати чека произтича от договора за банкова сметка, сключен от издателя с банката платец.

1.2 Понятието, значението и задачите на счетоводното отчитане на текущите задължения и разплащания

Икономическите отношения са необходимо условие за дейността на предприятието, тъй като те осигуряват непрекъснатостта на доставките, непрекъснатостта на производствения процес и навременността на доставката, както и продажбата на продукти (работи, услуги). Икономическите отношения се изготвят и фиксират с договори, според които едното предприятие действа като доставчик на материални запаси, работи или услуги, а другото е техният купувач, потребител и следователно платец. В договорите се определят: вида на доставените материални активи, извършените работи и услуги; търговски условия на доставка; количествени и разходни показатели на доставките; условия за доставка на материални активи (извършване на работи или услуги); процедура за сетълмент (условия за плащане) между предприятието и доставчици (изпълнители). Доставчиците и изпълнителите включват организации, които доставят суровини и други стокови и материални активи, както и предоставят различни видове услуги (доставка на електричество, пара, вода и др.) И извършват различни работи (основен и текущ ремонт на дълготрайни активи и др. .).

Процедурата за разплащане между предприятието, доставчиците и изпълнителите за вътрешноруските доставки се определя в съответствие с правилата за безналични плащания в Руската федерация. Условията на вътрешноруските доставки се формират в съответствие с условията, приети в страната (франко фабрика, франко гара на заминаване, франко кола и т.н.), които определят правата и задълженията на продавачите и купувачите по отношение на стоки.

В случай на покупка от организацията на стоки, продукти, както и приемане на работи и услуги от други юридически и физически лица, тя има задължения. Съставът на задълженията на организацията включва задължения към бюджета за данъци, включително единния социален данък, агенции за социално осигуряване и осигуряване и здравноосигурителни фондове, както и други юридически и физически лица за задължения, произтичащи в съответствие с действащото законодателство или условия на договорите.

Под длъжници се разбират организации и лица, които са длъжници на организацията (вземания). Вземанията по своята икономическа същност са част от текущите активи на организациите.

Под кредиторите се разбират организациите и лицата, на които организацията дължи (задължения). Задълженията по своята икономическа същност представляват задълженията на организацията.

Кредиторите, чийто дълг е възникнал във връзка със закупуването на материални активи от тях, се наричат доставчици. Дълговете по възнаграждения към техните служители (начислени, но неизплатени), задължения към бюджета, извънбюджетни фондове и други удръжки се наричат задължения за разпределение. Кредиторите, чийто дълг е възникнал от други нестокови сделки, се наричат други кредитори.

Периодът, през който вземанията и задълженията се отразяват в счетоводството и отчетността, се определя от съответния закон, други правни актове или споразумение. Периодът се счита за определен период, с който гражданското право свързва определени правни последици и неговото начало или изтичане води до възникване, промяна или прекратяване на граждански правоотношения, свързани с правата и задълженията на страните.

Има нормативни условия, установени със закон (например за разплащания с бюджета за данъци, давностният срок) или други правни актове; договорни, определени по споразумение на страните (условия на придобивна давност, валидност на авторско право, патент и др.), и диспозитивни, които са предвидени от диспозитивната норма и могат да бъдат променяни по споразумение на страните.

Течението на стандартния период на сетълмент, определен от периода, започва на следващия ден след календарната дата на изпълнение на задълженията и продължава до деня на настъпване на събитие, свързано с тяхното изпълнение. Това означава, че не се вземат предвид календарната дата и денят на настъпване на събитието. Ако последният ден от срока се пада в неработен ден (общи почивни и празнични дни), денят на изтичане на срока е следващият работен ден.

Като вид срокове, които пораждат граждански права, има срокове, през които едно нарушено или оспорено право подлежи на защита, например погасителната давност. Общият давностен срок е три години.

Вземания, за които е изтекъл давностният срок, други несъбираеми дългове се отписват по решение на ръководителя на организацията и се приписват на резултатите от стопанската дейност. Отписаният дълг обаче не е напълно анулиран. Той трябва да бъде отразен в баланса в рамките на 5 години от датата на отписването (сметка 007 „Дълг на несъстоятелни длъжници, отписан на загуба“). През този период се извършва мониторинг на възможността за неговото възстановяване при промяна в имущественото състояние на длъжника. Задълженията и задълженията на депозитарите, за които е изтекъл давностният срок, подлежат на включване в неоперативни приходи (печалба). В баланса вземанията и задълженията се показват на брутна база в зависимост от падежа (в рамките на една година или повече).

В съответствие с PBU 4/99 „Счетоводни отчети на организация“, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 6 юли 1999 г. № 43n, активите и пасивите (вземания и задължения) на организацията в баланса следва да се разделят в зависимост от падежа на краткосрочни и дългосрочни. Вземанията и задълженията (задълженията) се считат за краткосрочни, ако падежът им не надвишава 12 месеца след датата на отчета. Всички останали дългове (задължения) са дългосрочни.

Основните задачи на счетоводното отчитане на текущите задължения и сетълментите са:

о формиране на пълна и надеждна информация за състоянието на сетълментите с доставчици и изпълнители за инвентаризация, извършена работа и предоставени услуги, необходима за вътрешните потребители на финансови отчети - ръководители, учредители, участници и собственици на имуществото на организацията, както и външни - финансови отчети на инвеститори, кредитори и други потребители;

о предоставяне на информация, необходима на вътрешните и външните потребители на финансовите отчети за наблюдение на спазването на законодателството на Руската федерация, когато организацията извършва бизнес операции и тяхната целесъобразност, наличието и движението на имущество и задължения, използването на материални, трудови и финансови ресурси в съответствие с утвърдени норми, стандарти и оценки;

о проверка на правилността на документацията и законосъобразността на сетълмент и кредитни операции, транзакции, изготвени с менителници, тяхното своевременно и пълно отразяване в счетоводството;

о осигуряване на навременност, пълнота и коректност на сетълментите за всички видове плащания и постъпления, идентифициране на вземания и задължения, средства в сетълменти и чуждестранна валута;

о своевременно идентифициране на резултатите от инвентаризацията на сетълментите, осигуряване на навременното събиране на вземанията и погасяване на задълженията;

о контрол върху състоянието на вземанията и задълженията;

о контрол върху спазването на формите на плащане, установени в договорите с доставчици и купувачи;

о навременно съгласуване на сетълменти с длъжници и кредитори за изключване на просрочени задължения.

1.3 Документация и опис на задължения и разчети

Извършва се инвентаризация на разчетите с цел документиране на наличието на вземания и задължения, установяване на датите на тяхното възникване и погасяване и изясняване на оценката.

В параграф 3.44. Указанията за инвентаризация на имуществото и финансовите пасиви гласят, че инвентаризацията на разплащанията с банки и други кредитни институции по заеми, с бюджета, купувачи, доставчици, отговорни лица, служители, вложители, други длъжници и кредитори се състои в проверка на валидността на суми по сметките на счетоводната отчетност.

В съответствие с параграф 3.48 от Насоките комисията по инвентаризация чрез документална проверка трябва да установи:

„а) правилността на разплащанията с банки, финансови, данъчни органи, извънбюджетни фондове, други организации, както и със структурни подразделения на организацията, разпределени в отделни баланси;

б) правилността и валидността на отчетения в счетоводството размер на дълга за липси и кражби;

в) верността и валидността на размерите на вземанията, задълженията и вложителите, включително сумите на вземанията и задълженията, за които е изтекъл давностният срок.

И така, по време на инвентаризацията се проверяват изчисленията:

с банки по кредити;

с бюджета за данъци и такси и с извънбюджетни фондове за вноски;

с купувачи и доставчици;

със служители, включително отговорни лица;

с други длъжници и кредитори.

За извършване на такава проверка са необходими счетоводни регистри за сметки за сетълмент, първични документи за извършване на бизнес операции за сметки за сетълмент, актове за съгласуване.

« При инвентаризация на отчетните суми се проверяват отчетите на отговорните лица за издадените аванси, като се отчита предназначението им, както и размера на издадените аванси за всяко отчетно лице (дати на издаване, предназначение).

На първо място се проверява дали отговорното лице е представило в счетоводството авансов отчет за изразходваните суми след изтичане на периода, за който е издаден аванса. При проверка на отчетите комисията проверява наличието на първични документи, потвърждаващи направените от отговорното лице разходи.

« За дългове към служители на организацията се разкриват неизплатени суми на заплатите, които трябва да бъдат преведени по сметката на вложителите, както и сумите и причините за надплащания на служителите »

В съответствие с параграф 73 от Правилника за счетоводството, разплащанията с длъжници и кредитори се отразяват от всяка страна в нейните финансови отчети в суми, произтичащи от счетоводните записи и признати от нея за правилни.

По този начин, дори ако задълженията на контрагентите са отразени в счетоводството в различни суми, при съгласуване организацията има право да настоява за коректността на своите записи и не е задължително да привежда данните си в съответствие с данните на доставчика (изпълнителя).

Само ако след резултатите от съгласуването неправилността на данните бъде доказана от другата страна и самата организация е съгласна с това, счетоводните записи могат да бъдат приведени в съответствие с действителните обеми на предоставените услуги (извършена работа, продукти доставени), като се има предвид наличието на правилно изпълнени първични счетоводни документи. Без наличието на такива документи организацията няма право само въз основа на един акт за съгласуване да прави допълнителни или сторниращи записи.

По този начин инвентаризацията на разплащанията с доставчици (изпълнители) и купувачи (клиенти) се състои в проверка на валидността на сумите по сметки 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“, 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“, 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори и други сметки.

За тази цел се съставят актове за съгласуване на сетълменти с контрагенти. Те посочват датата и броя на документите за изпращане, цената на стоките (работи, услуги), размера на ДДС, както и размера на плащането и подробности за платежните документи.

Като се има предвид, че целта на инвентаризацията на вземанията и задълженията е да потвърди данните от финансовите отчети и счетоводството, актовете за равнение се съставят към датата на отчета. Данните от годишните финансови отчети трябва да потвърждават изтеглените салда към 1 януари следващата година и следователно всъщност съгласуването на изчисленията като част от годишната задължителна инвентаризация може да се извърши само през януари следващата година.

Преди да започнете описа на сетълментите с длъжници, е необходимо да съставите акт за помирение. Актът за помирение се съставя за всеки длъжник и всеки кредитор в два екземпляра. Първият екземпляр остава в счетоводството, а вторият се изпраща на длъжника (кредитора), с когото е извършено съпоставянето. Трябва да се отбележи, че задължителното изпълнение на изпратените актове за помирение от другата страна не е установено от закона. В допълнение, организацията, до изготвянето на финансови отчети, може да не получи част от актовете за съгласуване от контрагента. Това обаче не е задължително. Както беше отбелязано по-горе, в съответствие с параграф 73 от Правилника за счетоводството, организацията има право независимо да признае своите изчисления за правилни.

В края на годината се извършва равнение на салда по сетълмент, валутни и други банкови сметки. Банката представя на организацията акт за съгласуване на парични наличности на 1 януари следващата година. Актът за помирение се съставя в два екземпляра. В потвърждение на определения баланс на средствата ръководителят и главният счетоводител на организацията подписват двата екземпляра на акта и заверяват с печата на организацията. Единият екземпляр от акта за равнение се връща в банката, а вторият се завежда с документи за инвентаризация.

По този начин инвентаризацията на разплащанията с банките се състои в проверка на счетоводните данни по сметки 66 „Разплащания по краткосрочни заеми и заеми“, 67 „Разплащания по дългосрочни заеми и заеми“, 51 „Разплащателни сметки“, 52 „Валутни сметки“ ” и 55 „ Специални банкови сметки. Според получените заеми се проверява наличието и съдържанието на договорите за банкови заеми, тяхното предназначение, навременността и коректността на отразяване в счетоводството на получаването и погасяването, правилното отразяване на лихвите за ползване на заемни средства.

При извършване на инвентаризация на разплащанията с бюджета и извънбюджетните фондове счетоводните данни по сметки 68 „Разчети за данъци и такси“ и 69 „Разчети за социално осигуряване и осигуряване“ се съгласуват със сумите на данъците, изчислени в декларациите, както и с преведените суми за плащане на данъци и такси. Освен това за неплатени навреме данъци е необходимо да се провери изчисляването на санкциите и тяхното плащане, както и санкциите.

За съгласуване на изчисленията с бюджета за данъци, такси и вноски със Заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 4 април 2005 г. № SAE-3-01 / [имейл защитен]„За одобряване на формуляри за съгласуване на изчисления за данъци, такси, вноски, информиране на данъкоплатците за състоянието на изчисленията за данъци, такси, вноски и указания за попълването им“ одобри формулярите на документи, които изготвят резултата от съгласуването, и указания за попълване на тези формуляри. Данъчният инспектор генерира в два екземпляра акт за съгласуване на изчисленията на данъкоплатеца с бюджета съгласно формуляри № 23 (пълен), № 23-а (кратък), както и удостоверение за състоянието на изчисленията на данъкоплатеца с бюджет за федерални, регионални и местни данъци във формуляр № 39-1 , № 39-1f въз основа на данни от данъчния орган. Ако няма несъответствия във формуляр № 23-а (кратък) на данните на данъчния орган с данните на данъкоплатеца, документът се подписва от данъкоплатеца и служителя на отдела за връзки с данъкоплатците, който го е издал. Освен това двата екземпляра на документа са заверени от началника на отдела за работа с данъкоплатците. Първият екземпляр от акта за съгласуване се предава на данъкоплатеца или се предава за изпращане с препоръчана поща с уведомление. Ако има несъответствия между данните на данъкоплатеца и данъчния орган, инспекторът съгласува изчисленията на данъкоплатеца с бюджета според данните на данъчния орган с данните от първичните документи на данъкоплатеца, за да отстрани причината за несъгласието. За да се идентифицират и коригират причините за несъответствието, се изготвя доклад за съгласуване в съответствие с формуляр № 23 (пълен). След коригиране на грешките се съставя акт за съгласуване на изчисленията с бюджета в два екземпляра съгласно формуляр № 23-а (кратък), като се вземат предвид направените промени, след което едно от копията с подписите на данъкоплатеца и инспектора се прехвърля на данъкоплатеца.

В случай, че данъкоплатецът е дерегистриран и регистриран в друг данъчен орган, се съставя акт за помирение в съответствие с формуляр № 23-а (кратък) в 3 екземпляра:

) се прехвърля на данъкоплатеца;

) се съхранява в данъчния орган на мястото на съгласуване на сетълментите;

) се изпраща на данъчния орган на новото място на регистрация.

Преди началото на инвентаризацията на сетълментите с купувачи, клиенти, доставчици и други длъжници и кредитори, страните подписват акт за помирение на задълженията между организациите в два екземпляра.

„На проверка следва да подлежи сметката „Разплащания с доставчици и контрагенти“ за платени, но транзитни стоки и разчети с доставчици за нефактурирани доставки. Сверява се с документите в съответствие със съответните сметки” (клауза 3.45 от Насоките).

В хода на инвентаризацията на разплащанията с персонала по други транзакции се проверява пълнотата на отразяването в счетоводните записи на сумите на заемите, отпуснати на служителите, както и идентифицирането на просрочени задължения за плащане на лихви и погасяване на заеми. . Проверяват се и изчисленията за обезщетение за материални щети, причинени от служители в резултат на брак, липси и кражби на парични и материални ценности.

Установените резултати от инвентаризацията на сетълментите се отразяват в Акта за инвентаризация на сетълментите с купувачи, доставчици и други длъжници и кредитори (формуляр № INV-17). Този формуляр е одобрен с постановление на Държавния комитет по статистика на Руската федерация от 18 август 1998 г. № 88 „За утвърждаване на унифицирани форми на първична счетоводна документация за отчитане на касови операции, за отчитане на резултатите от инвентаризацията“. Актът се съставя в два екземпляра и се подписва от отговорните лица на инвентаризационната комисия.

В акта е записано:

Име на организацията на длъжника (кредитор);

Сметки, по които е регистрирано задължението;

Договорени и несъгласувани с длъжници (кредитори) суми на дълга;

Дължими суми, за които е изтекъл давностен срок.

В отделен ред в колони 4, 5 и 6 на този формуляр се предоставя информация за задължения, потвърдени от длъжници (колона 4 от формуляра), непотвърдени от длъжници (колона 5 от формуляра), както и дългове с изтекъл давностен срок. (колона 6 от формуляра).

Сумите на дълга, които не са потвърдени от контрагентите поради неполучаване на актове за съгласуване от тях, се вписват в колона 5 на акта във формуляр № INV-17.

Към акта за инвентаризация на сетълментите за посочените видове дълг трябва да бъде приложен сертификат (Приложение към формуляр № INV-17). Удостоверението се съставя в един екземпляр в контекста на синтетичните счетоводни сметки и е основание за съставяне на акта. В помощта се посочва:

подробности за всеки длъжник или кредитор на организацията;

датата и причината за възникване на задължението;

размера на дълга.

Регистрацията (изготвянето) на този сертификат е задължителна в съответствие с член 9 от Федералния закон от 8 август 2001 г. № 129-FZ „За държавна регистрация на юридически лица и индивидуални предприемачи“.

Сроковете за обработка и подаване на попълнени документи за инвентаризация във всяка конкретна организация се определят от „Заповед (указ, заповед) за извършване на инвентаризация“ (формуляр № INV-22) или план за инвентаризация, одобрен по начина, установен от организацията. С тази заповед (или с отделна заповед) се назначава инвентаризационна комисия.

Инвентаризацията се извършва в присъствието на лицето, отговорно за поддържането на документи за сетълменти с контрагенти. Ако няма отговорен служител, съгласуването на суми и документи се извършва без него. Това не се отразява на резултатите от инвентаризацията. В същото време отсъствието на един от членовете на комисията по време на инвентаризацията дава основание резултатите от нея да се считат за невалидни. В тази ситуация препоръчваме да назначите заместник на такива служители със заповед на ръководителя.

В същото време отново трябва да се има предвид, че действителните срокове за получаване на доклади за съгласуване от контрагенти и съгласуване на актове за съгласуване са края на януари - февруари на годината, следваща отчетната година.

Глава 2. Организация на счетоводството за текущи задължения и сетълменти на примера на Algida LLC

.1 Характеристики на финансово-икономическата дейност на Algida LLC

Дружество с ограничена отговорност Алгида е медицински център, който може да предложи на своите пациенти широка гама от услуги, като:

о гинекология;

о урология;

о хирургия;

о Пластична операция;

о Оториноларингология;

о неврология;

о терапия;

о Козметология;

о рефлексология;

о Лабораторни изследвания.

Медицински център Алгида е създаден през 1999 г. и функционира в момента. През цялото време на своето съществуване клиниката продължава да се развива, да усвоява най-новите технологии.

През 2009 г. в медицинския център е открита аптека, която радва своите клиенти с достъпни цени.

Уставният капитал на Algida LLC се формира от дяловете на учредителите, между които е сключен учредителен договор и има Устав на организацията.

Върховен орган на дружеството е общото събрание на неговите членове. Създаден е изпълнителен орган за текущо ръководство на дейността на дружеството. В Algida LLC той е единственото лице, представлявано от генералния директор.

При водене на счетоводство Клиниката прибягва до помощта на одиторска фирма.

2.2 Отчитане на разплащанията с купувачи и клиенти, доставчици и изпълнители

Доставчиците и изпълнителите включват организации, които доставят различни артикули (готови продукти, стоки, суровини), предоставят услуги (посредничество, наем, комунални услуги) и извършват различни работи (строителство, ремонт, модернизация).

Счетоводните транзакции за доставени продукти, извършена работа или предоставени услуги се отразяват в синтетична сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ в съответствие с условията на договора и документите за сетълмент. Сметка 60 е предимно пасивна. По негов кредит се отразяват възникналите задължения, а по дебит - неговото погасяване.

Сметка 60 може да бъде активна само ако е направено авансово плащане към доставчика (изпълнителя), докато за засилване на контрола върху движението на средствата е препоръчително да се отвори подсметка „Издадени аванси“ към тази сметка. Ако фактурата на доставчика е платена преди получаването на стоката, то със запис по кредита на сметка 60 се погасяват вземанията на доставчици (контрагенти) по авансово плащане.

Задълженията към доставчици и изпълнители се начисляват върху:

о приемане на разчетни документи за приети стойности, работи, услуги;

о приемане на ценности, получени от доставчици без разплащателни документи (нефактурирани доставки);

о откриване на излишък при приемане на инвентарни позиции.

В съответствие с условията на споразумението, сключено между организациите, сетълментите с доставчици и изпълнители се извършват след изпращане на стоки, извършване на работа или предоставяне на услуги или по всяко друго време.

В момента организациите сами избират формата на плащане за доставените продукти или предоставените услуги.

Сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ се кредитира към фактурите на доставчиците, представени за плащане, а сметките за отчитане на стойностите се дебитират (08 „Инвестиции в нетекущи активи“, 10 „Материали“, 15 „ Снабдяване и придобиване на материални активи”, 41 „Стоки” и др.) или сметки за отчитане на разходите (20 „Основно производство”, 23 „Спомагателно производство”, 25 „Общи производствени разходи”, 26 „Общи разходи”, 29 „Обслужващо производство и ферми“, 97 „Разходи за бъдещи периоди“ и др. ).

След приемане на фактурата, при приемане на входящите ценности в склада може да се установи липса над нормите за естествена загуба; при проверка на приетата фактура на доставчика (изпълнителя) могат да се открият несъответствия в цените, предвидени в договора, и аритметични грешки. В тези случаи сметка 60 се кредитира за сумата на вземането в съответствие с дебита на сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“, подсметка 76-2 „Разплащания по искове“. Този запис натрупва сметки за вземания за доставчици по искове.

Трябва да се има предвид, че в документите за сетълмент доставчиците и изпълнителите разпределят сумата на данъка върху добавената стойност, изчислена при ставки от 10 или 18%, като отделен ред. За сумата на ДДС купувачът прави дебитен запис по активна сметка 19 „Данък върху добавената стойност върху придобити ценности“ и по кредита на сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“.

Задълженията се погасяват след получаване от банката на потвърждение за превода на средства към доставчици и клиенти под формата на извлечения от сетълмент и други сметки заедно с приложени банкови сетълмент документи, както и при прихващане на получения аванс и взаимни искове.

Погасяването на дългове към доставчици се отразява в дебита на сметка 60 и кредита на паричните сметки (51 „Разплащателни сметки“, 52 „Валутни сметки“, 55 „Специални сметки в банки“), банкови заеми „66 „Разплащания по кратки -срочни заеми и заеми”, 67 „Разплащания по дългосрочни заеми и заеми”). Редът на вписванията за погасяване на дълг зависи от използваните форми на плащане, показани в таблица 1.

маса 1 . Записвания по счетоводни сметки за разчети с доставчици и контрагенти

Бизнес транзакцияОсновен документДебитКредит1234Авансово плащане, платено на доставчика от разплащателната сметкаПлатежно нареждане, банково извлечение60 "Разплащания с доставчици и изпълнители", подсметка "Издадени аванси"51 "Разплащателни сметки"Плаща се в брой за закупени стоково-материални ценности, стоки, извършена работа, извършени услугиРазходни пари поръчка, касова книга 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ 50 „Касиер“ Платено от текущата сметка за закупени стоково-материални ценности, стоки, извършена работа, извършени услуги Платежно нареждане, банково извлечение 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ 51 „Разплащателни сметки ” Заплатени от валутна сметка придобити стоково-материални ценности, стоки, извършена работа, извършени услуги Rasche вие с доставчици и контрагенти" 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори", подсметка 76-2 "Разплащания по искове" Получени материали Входяща поръчка, фактура на доставчик 10 "Материали" 60 "Разплащания с доставчици и контрагенти" Отразена сума на платения ДДС за закупуване на материали Фактура -фактура19 "ДДС върху придобити ценности"60 "Разплащания с доставчици и изпълнители" Разходите за работа на организации на трети страни се начисляват към цената на основното производство Акт за извършената работа20 "Основно производство" 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители" Отразява сумата на ДДС върху разходите за работа. Фактура19 "ДДС върху придобити ценности" 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители" Получени стоки Входяща поръчка, фактура на доставчика41 "Стоки" 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители" сумата на авансовото плащане, издадено в момента на получаване на стоките, е взето предвид Входяща разписка, фактура на доставчика60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“60 „ Разплащания с доставчици и изпълнители“, подсметка „Издадени аванси“ Отразено сумата на платения ДДС при закупуване на стоки Фактура19 "ДДС върху придобити ценности"60 "Разплащания с доставчици и изпълнители"

Аналитично счетоводство по сметка 60 се води за всяка представена фактура, при разплащания по реда на планираните плащания - за всеки доставчик и изпълнител. В същото време изграждането на аналитично счетоводство трябва да осигури възможност за получаване на необходимите данни в контекста на доставчиците:

о по приети сетълмент документи, чийто срок за плащане не е настъпил;

о неплатени навреме документи за сетълмент;

о нефактурирани доставки;

о издадени записи на заповед, чийто падеж не е настъпил;

о просрочени менителници;

о получи търговски кредит.

Доставките, за които материалните активи са влезли в организацията без документи за сетълмент, се наричат нефактурирани. Тъй като документите за сетълмент са основата за плащане на ценности, нефактурираните доставки не подлежат на плащане и върху тях се начисляват задължения към доставчици и изпълнители. При получаване на инвентарни позиции без документи за разплащане на доставчици е необходимо да се провери дали тези ценности са посочени като платени, но в транзит или не са извадени от склада на доставчиците, както и като част от вземанията. След проверка, получените стойности трябва да бъдат капитализирани с главни букви.

Нефактурираните доставки се кредитират в склада при оценка по цените, посочени в договора за доставка, или по отчетни цени, или по цени на предишни доставки. Ако документите за сетълмент не бъдат получени до края на месеца, тогава прогнозата, приета при осчетоводяване на нефактурираната доставка, се запазва. На следващия месец, при получаване на заявка за плащане, счетоводното записване за нефактурирани доставки се сторнира и стойностите се кредитират в сумите, посочени в документите за сетълмент. Счетоводно нефактурираните доставки се отразяват по дебита на сметките за отчитане на входящите ценности и по кредита на сметка 60.

Операциите за отчитане на плащания за изпратени продукти (стоки), извършена работа или предоставени услуги се отразяват в синтетична сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“. Сметка 62 е предимно активна. По негов дебит, когато продуктите се изпращат на купувачите, възникващите вземания се отразяват по продажната цена на продуктите, а по кредит - неговото погасяване. Сметка 62 може да бъде пасивна само ако е получено авансово плащане от купувача (клиента) като авансово плащане по договора. За да обобщите информация за сетълменти за получени аванси за доставка на материални активи или за извършване на работа, както и за плащане на продукти и работи, извършени за клиенти при частична готовност, трябва да отворите подсметка „Получени аванси“ към сметка 62 " Разплащания с купувачи и клиенти" .

Организацията като доставчик на материални запаси, изпълнител на работи може да сключва договори с купувачи (клиенти), които предвиждат получаване на предплащане, авансово плащане или плащане за продукти и работи при частична готовност. В случай на предплащане, доставчикът (изпълнителят) издава и изпраща на купувача документи за плащане за предстоящата доставка. Купувачът получава и заплаща документи за сетълмент, след което се извършва изпращането на ценности и извършването на работа.

В случай на получаване на авансово плащане и плащане при частична готовност, доставчикът представя документи за сетълмент по общия начин за пълната стойност на изпратените ценности (за пълния обем на работата). В същото време сумите на получените аванси и плащането за частична готовност се използват за намаляване на дълга за купувачи, натрупан в съответствие с документите за сетълмент.

От момента на получаване на сумите за аванс и предплащане купувачите и клиентите действат като кредитори на организацията, задълженията се начисляват върху сумите на авансите и предплащането, получени от купувача. Задълженията за получени аванси и предплащания се погасяват при продажба на ценности, извършване на работа при представяне на документи за сетълмент на купувачи (клиенти).

Задълженията по полученото предплащане се приемат за осчетоводяване чрез осчетоводяване на дебита на сметка 51 „Разплащателна сметка“ и кредита на сметка 61 „Разплащания с купувачи и клиенти“.

Погасяването на задължения към купувачи (клиенти) при доставка на продукти, извършване на работа се отразява в дебита на сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“ в кореспонденция с кредита на сметка 90 „Продажби“.

При продажба на имущество, което първоначално не е предназначено за препродажба (с изключение на дълготрайни активи), неговата стойност по продажни цени се отписва в дебита на сметка 62 от кредита на сметка 91 „Други приходи и разходи“, а в случай на продажба на дълготрайни активи, стойността на имота се отписва от кредита на сметка 99 "Печалби и загуби".

Аналитичното счетоводство по сметка 62 се води за всяка представена фактура на купувача или клиента, а при сетълменти по реда на планираните плащания - за всеки купувач или клиент. Изграждането на аналитично счетоводство трябва да осигури получаването на данни за купувачи и клиенти по документи за сетълмент, крайният срок за плащане за които не е настъпил; по неплатени сетълмент документи; получени аванси. Редът на вписванията за погасяване на дълг зависи от използваните форми на плащане, показани в таблица 2.

Таблица 2. Записвания по счетоводни сметки за разплащания с купувачи и клиенти

Отразяването на стопанските операции в счетоводството е показано в таблица 3.

Таблица 3 Кореспонденция на сметките за счетоводно отчитане за закупуване на лекарства в CJSC "Aral Plus" за ноември 2010 г. за LLC "Algida"

2.3 Отчитане на разплащанията с отговорни лица

Разплащанията с отговорни лица означават разплащания между организацията и нейните служители, дължащи се на предварително издаване на пари в брой за плащане на бизнес, пътни и други разходи. И така, основата за получаване на пари от касата под отчета на служителите на организацията е заповедта на ръководителя, която посочва размера на авансовото плащане на средствата и времето на тяхното използване. От гледна точка на отчитането на тези транзакции, информацията, съдържаща се в нарежданията относно времето на използване на отчетните суми, е необходима, на първо място, за да се следи спазването на условията за тяхното връщане.

Издаването на авансови суми на конкретен служител на организацията е възможно само ако той напълно докладва за получените преди това аванси. Освен това не е разрешено прехвърлянето на получените отчетни суми от един служител на друг. Организацията, като правило, получава средства, предназначени за заплащане на бизнес и пътни разходи от текущата сметка в касата, за да ги издаде на отговорни лица. Организации, които имат постоянен паричен доход за продадени стоки, имат право да използват пари в брой за бизнес и други разходи в рамките на лимитите, определени от кредитната институция.

Счетоводството за разплащания с отговорни лица се води по сметка 71 „Разплащания с отговорни лица“. Използва се за обобщаване на информация за разплащанията със служители на организацията по отношение на сумите, издадени им по отчета за различни бизнес и пътни разходи. Тази сметка е активно-пасивна, тъй като в края на отчетния период са възможни както салда на неизползвани отчетни суми, така и салда на разходи, които не са възстановени от организацията съгласно представените авансови отчети.

Сумата на парите, издадена от касата на служителите на организацията, се изготвя с касова заповед за сметка и се отразява в счетоводния запис:

д-р в. 71 "Разплащания с отговорни лица"

Комплект от c. 50 Касиер. Целевото разходване на средства, получени от служителя на организацията срещу отчета, се съставя в авансов отчет - консолидиран документ, който съдържа целия списък и сумите на направените разходи въз основа на приложените към него документи.

Като първични подкрепящи документи, потвърждаващи целесъобразността на използването на отчетни средства, разписки от продажби, фактури, касови чекове, разписки за входящи касови ордери, актове за извършена работа, фактури, фактури, транспортни документи, актове за закупуване на материални активи от физически лица и др.

Трябва да се отбележи, че само правилно изготвен авансов отчет е основата за отчитане на транзакции по сетълменти с отговорни лица през отчетния период, в който са извършени тези операции, т.е. въз основа на датата на одобрение на авансовия отчет от ръководителя на организацията.

В допълнение към счетоводния аспект на проверката на предварителни отчети за основателността на разходите, направени от отговорни лица, организацията трябва да вземе предвид съдържанието на този документ въз основа на действащото данъчно законодателство. Ограниченията за парични сетълменти между юридически лица се прилагат за подобни сетълменти чрез отговорни субекти. Отклоненията от одобрените лимити за използване на пари в брой за плащания към друго юридическо лице в същия ден се считат за нарушение на установената процедура, което води до налагане на глоби на разплащателната организация в размер на два пъти размера на извършеното плащане. Нарушение на настоящата процедура за парично обращение са икономическите факти на пряко внасяне на средства, получени по отчета от служител на една организация, за плащане на бизнес разходи в сметката за сетълмент на друго юридическо лице - контрагента. С други думи, такива изчисления се правят, без да се отразява тази операция в сметката за сетълмент на разплащащата организация. В такива случаи към организацията се прилагат санкции в размер на два пъти сумата, депозирана по разплащателната сметка.

Пътните разходи, свързани с производствените дейности, се считат за признати разходи за обичайни дейности и се включват в себестойността на продукцията. В същото време организацията се нуждае от информация за плащането на пътни разходи, които надвишават установените норми, за да коригира впоследствие облагаемите печалби. Такава информация се предоставя при отразяване на пътните разходи по сметките за разходи в контекста на подсметките „Разходи в рамките на одобрените норми“ и „Разходи над установените норми“. Връщането на неизползвани отчетни суми се отразява въз основа на входящ касов ордер със счетоводен запис:

д-р в. 50 Касиер

Комплект от c. 71 "Разчети с отговорни лица".

В случаите, когато отговорните лица не върнат получените по-рано авансови суми или не представят авансов отчет за изразходваните отчетни суми, отписването на тези суми се отразява в счетоводното записване:

д-р в. 94 "Липси и загуби от щети на ценности"

Комплект от c. 71 "Разчети с отговорни лица";

При удържане от трудовото възнаграждение на предварително получената отчетна сума или сумата, за която не е представен авансов отчет:

д-р в. 70 "Разплащания с персонал за заплати"

Комплект от c. 94 „Липси и загуби от повреди на ценности.

При невъзможност за възстановяване на остатъка от неизразходвани счетоводни суми от заплати:

д-р в. 73 "Разплащания с персонал за други операции", подсметка 2 "Изчисления за обезщетение за материални щети"

Комплект от c. 94 "Липси и загуби от щети на ценности."

След изтичане на давностния срок сумата на некомпенсираните материални щети се отписва към загубите на организацията:

д-р в. 91 "Други приходи и разходи", подсметка 2 "Други разходи"

Комплект от c. 73, подсметка 2 "Разчети за обезщетение за материални щети." Записите в сметката за сетълменти с отговорни лица са показани в таблица 4.

Таблица 4. Записвания на сметки за сетълменти с отговорни лица

Съдържанието на транзакциятаДокумент Номера на кореспондиращи сметки Дебит Кредит 1. Парични средства, издадени за бизнес нужди или пътни разходи. Надразходваните отчетни суми са възстановени на служителя Авансов отчет Сметка касов ордер 71503. Средствата са преведени по местонахождението на отчетното лице Платежно нареждане7151 524. Парични документи, издадени по отчет Разходен касов ордер 7150-35. Отписване на положителна курсова разлика върху отчетните суми Калкулация 7191-16. Предприятието е придобило материални активи за сметка на отчетни суми Авансов отчет, чекове на KKM, разписки 04,07,10,41717. Отчетни суми, използвани за производствени цели Авансов отчет, чекове KKM, разписки 20,25,26,28, 44718. Връщане на неизползваните отчетни суми на касиера Приходен касов ордер 50719. Удръжки от заплати на дълг върху отчетни суми Изчисляване на счетоводство 707110. Извършени разходи за непроизводствени нужди Калкулация 91-27111. Отписване на отрицателна курсова разлика върху отчетни суми Отчет за разходите, чекове на KKM, разписки91-271

Горната процедура за документиране на транзакции за сетълменти с отговорни лица до голяма степен е свързана с формирането на информация, необходима не само за отчитане и изразходване на отчетни суми, но и информация, използвана за данъчни цели и за предотвратяване на финансови загуби под формата на санкции за неспазване по установения ред.използване на парични средства чрез подотчетни лица.

По този начин за отчитане на разплащания с отговорни лица се използва сметка 71 „Разплащания с отговорни лица“, чийто дебит отразява салдото на дълга за отговорното лице и издаването на средства по отчета на служителите на организацията, за кредит - остатъкът от невъзстановени от организацията разходи, направени от отговорни лица, както и отписване на дългове на отговорни лица във връзка с използването на отчетни суми за придобиване на материални активи, плащане на бизнес, пътни и други производствени разходи.

Синтетичното и аналитично счетоводно отчитане на сетълментите с отговорни лица се поддържа в извлечението за всяко отговорно лице, отразяващо размера на образувания дълг върху авансовото плащане, получено от касата на организацията, както и размера на отписването на този дълг тъй като авансовият отчет е представен и тези разходи се начисляват в сметки за себестойност или материални запаси в зависимост от целта и характера на използването на отчетните суми. Резултатът от извлечението по сметка 71 „Разплащания с отговорни лица“ се използва при изготвянето на главната книга за синтетични счетоводни сметки, баланса и отчетите на организацията.

Помислете за пример. Съгласно касов ордер № 451 (Приложение 3) от 01.11.2010 г. Прокудина М.С. е издаден под отчет от 1000 рубли за канцеларски материали. След 2 дни Prokudin M.S. предостави предварителен отчет № 174 (Приложение 4) за закупуване на офис консумативи в размер на 843 рубли. Останалата сума е предадена на касата на Algida LLC. Отразяването на стопанските операции в счетоводството е показано в таблица 5.

Таблица 5 . Записвания по счетоводни сметки за разплащания с отговорни лица

Заключение

безкасово задължение купувачът отговаря

Целта на работата е да се проучи отчитането на сетълментите с купувачи и клиенти, доставчици и изпълнители, с отговорни лица на примера на Algiida LLC.

Проучването на текущата счетоводна практика в Algida LLC за 2010 г. даде възможност да се установи, че като цяло счетоводството се извършва правилно, без големи нарушения: счетоводството се извършва в съответствие с приложимите разпоредби; счетоводството е напълно автоматизирано; изчисленията се извършват с помощта на работен сметкоплан, което позволява да се повиши степента на аналитичност на счетоводството и др. До голяма степен компетентното счетоводство се улеснява от компетентността и високото ниво на познания на счетоводния персонал на организацията. Също така, използването на компютърната програма "Infin-Management" и правната справочна система "Консултант Плюс" допринася за правилното създаване и водене на документация в организацията.

С цел подобряване на счетоводството в Algida LLC считаме за възможно да предложим:

1.Препоръчваме на счетоводните отдели на изследваното предприятие да спазват стриктно нормите на Данъчния кодекс на Руската федерация при попълване на показатели на фактури, за да избегнат разногласия със своите купувачи и клиенти.

2.Да получават канцеларски материали и питейна вода, закупени от доставчици, по съответната подсметка към сметка 10 с подходящо изпълнение на всички първични документи (нареждания за получаване или лимитни карти) и едва след това да отпишат разходите си като разходи.

.Отворете допълнителна подсметка към сметка 60 за отразяване на извършената работа и предоставените услуги, например 60.01 „Разплащания с доставчици и изпълнители за предоставени услуги и извършена работа“ и съответно към сметка 19, подсметка за отразяване на ДДС суми за приети услуги и работа, например 19.04 ДДС върху работи и услуги.

Списък на използваната литература

1) Данъчният кодекс на Руската федерация - част първа от 31 юли 1998 г. N 146-FZ и част втора от 5 август 2000 г. N 117-FZ.

2) Федерален закон "За счетоводството" № 129-FZ от 21 ноември 1996 г.

) Федерален закон № 119-FZ от 7 август 2001 г. относно одиторската дейност (с измененията от 30 декември 2008 г.).

) Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 31 октомври 2000 г. № 94n (с измененията от 18 септември 2006 г.) „За одобряване на сметкоплана за счетоводна отчетност на финансовите и икономическите дейности на организациите и инструкции за неговите Приложение".

) Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 29 юли 1998 г. № 34n (с измененията на 26 март 2007 г.) „За одобряване на Наредбата за счетоводството и счетоводството в Руската федерация“.

) Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 06.05.1999 г. № 32n (с измененията на 27.11.2006 г.) „За одобряване на Наредбата за счетоводство „Приходи на организацията“ PBU 9/99“.

) Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 06.05.1999 г. № 33n (с измененията на 27.11.2006 г.) „За одобряване на Правилника за счетоводство „Разходи на организацията“ PBU 10/99“.

) Постановление на правителството на Руската федерация от 2 декември 2000 г. N 914 (с измененията на 26 май 2009 г.) „За одобряване на правилата за поддържане на книги за получени и издадени фактури, книги за покупки и книги за продажби за данък върху добавената стойност Изчисления“.

) Постановление на правителството на Руската федерация „За одобряване на федерални правила (стандарти) за одит“ № 696 от 23 септември 2002 г. (с измененията на 19 ноември 2008 г.).

) Постановление на правителството на Руската федерация „За внасяне на допълнения към Федералните правила (стандарти) за одит“ № 405 от 04.07.2003 г.

) Абрамова Е.В. Новини за вземания и данъци // Главбух, 2009, № 15.

) Аканеев А. Купувачът е отговорен за доставчика // "Практическо счетоводство", 2009, № 3.

) Акчурина Е.В., Солодко Л.П. Счетоводство финансово счетоводство. - М.: Издателство "Изпит", 2008. - 416 с.

) Андрюшченко А. Страст към вземанията // Московски счетоводител, 2009, № 6.

) Бабаев Ю.А. Счетоводство. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2009. - 476 с.

) Бабаев Ю.А., Комисарова И.П., Бородин В.А. Счетоводство. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 382 с.

)Бакаев А.С. Тълковен счетоводен речник. - М .: Издателска къща "Счетоводство", 2009. - 176 с.

)Белов Н.Г., Хоружи Л.И. Счетоводство. - М.: "Колос", 2009. - 352

) Счетоводство / A.S. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевски и други / Изд. P.S. Безръка. - М .: Издателска къща "Счетоводство", 2008. - 736 с.

) Василиев Ю.А. Характеристики на разплащанията с бюджета за данъци при изпълнението на операции по договори за заем // „Актуални въпроси на счетоводството и данъчното облагане“, 2009 г., № 7.

) Василиев Ю.А. Счетоводно отчитане на сетълменти при установени липси на материални активи // „Бюджетни организации: счетоводство и данъци“, 2009 г., № 9.

) Вешунова Н.Л., Фомина Л.В. Счетоводство. - М.: ТК "Велби", 2008. 672 с.

)Гарифулин К.М. Ивашкевич В.Б. Счетоводство финансово счетоводство. - Казан; Издателство на КФЕИ, 2008. - 512 с.

)Гусева Т.М., Шейна Т.Н. Счетоводство. - М.: ТК "Велби", 2007. - 504 с.

)Дорошенко Е.В. Относно налагането на единен социален данък върху плащанията, предвидени от трудовия и гражданския кодекс на Руската федерация // Данъчен бюлетин, 2008, № 1.

) Илюшечкин А.В. Отчитането на единния социален данък е актуализирано // „Счетоводство. Данъци. право”, 2008, № 9.

)Каляев К.С. Търговец на едро продава стоки от склад на доставчик. Внимание към дизайна // Главбух, 2008, № 10.

)Каморянова Н.А., Карташова И.В. Счетоводство. - Санкт Петербург: Питър, 2008. - 312 с.

) Кирюшина И. Отписване на задължения // Счетоводно допълнение към вестник "Икономика и живот", 2008 г., № 17.

)Козлова Е.П. Счетоводство в организациите. - М.: Финанси и статистика, 2009. - 752 с.

)Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.М. Счетоводство в организациите. - М.: Финанси и статистика, 2009 г. - 332 с.

)Коментари към новия сметкоплан. / Ед. КАТО. Бакаев. - М .: Информационна агенция "IPB-BINFA", 2007. - 353 с.

Въведение

1. Теоретични и методологически основи на счетоводството и разплащанията с доставчици и купувачи

1.1 Отчитане на разплащанията с отговорни лица

1.2 Отчитане на разплащанията с доставчици и изпълнители, купувачи и клиенти

1.3 Отчитане на разплащанията с различни длъжници и кредитори.

2. Характеристики на счетоводното отчитане на текущи задължения и сетълменти в MUP Gorvodokanal

2.1 Характеристика на предприятието

2.2 Документиране на разплащанията с доставчици и изпълнители

2.3 Организация на счетоводството в MUE "Gorvodokanal" Лермонтов

Заключение

Библиография

Приложение

ВЪВЕДЕНИЕ

На съвременния етап на икономическо развитие се обръща голямо внимание на отношенията на предприятието, които възникват с редовни доставчици и купувачи. Правилната организация на сетълмент отношенията води до подобряване на икономическите отношения, подобряване на договорната и сетълмент дисциплина, тъй като по-нататъшното бъдеще на договорните отношения между участниците зависи от изпълнението на задълженията за доставка на стоки, навременността на сетълментите. Контролът върху състоянието на сетълментите води до намаляване на вземанията и задълженията, ускорява оборота на оборотния капитал, което се отразява на финансовото състояние на предприятието.

Курсовата работа се състои от две части, в първата част се засягат теоретични въпроси, свързани с отчитането на вземанията и задълженията, отчитането на разплащанията с доставчици и изпълнители, както и разплащанията с купувача и клиентите. Втората част обхваща практическия материал. Специални подраздели на работата разкриват организационната и правната форма на предприятието, неговите основни икономически показатели.

Целта на курсовата работа е да разгледа счетоводството и разплащанията с купувачи и доставчици, изчисляването на ДДС, разплащанията с кредитори и длъжници. Оповестяване на състава на вземанията и задълженията и действащите правила за счетоводното му отчитане. Обобщаване на информация за състоянието на разплащанията на организацията с юридически и физически лица. Важна роля играе правилната организация на отчитането на сетълмент операциите в предприятието, което изисква навременно и пълно отразяване на стопанските операции за сетълменти в първични документи и счетоводни регистри. В съответствие с целта е необходимо да се решат следните задачи: да се проучи счетоводното отчитане на сетълментите с доставчици и купувачи; предлага начини за подобряване на счетоводното отчитане на сетълменти, вземания и задължения.

Обектът на разглеждане е Лермонтовското общинско унитарно предприятие "Горводоканал".

1. ТЕОРЕТИЧНИ И МЕТОДОЛОГИЧНИ ОСНОВИ ЗА СЧЕТОВОДНО ОТЧИТАНЕ И АНАЛИЗ НА РАЗРЕШЕНИЯТА С ДОСТАВЧИЦИ И КУПУВАЧИ

Счетоводството за разплащания с доставчици и изпълнители се извършва в съответствие с Федералния закон "За счетоводството"

Методологичните основи за организиране на счетоводството за сетълменти с доставчици установяват правилата за документиране на получаването, съхранението, освобождаването на стоки и отразяването на стоковите транзакции в счетоводството и отчитането, са елемент от системата за регулаторно регулиране на отчитането на инвентарните позиции.

Доставките на материални ресурси за предприятието се осъществяват чрез икономически отношения. Икономическите отношения са съвкупност от икономически, организационни и правни отношения, които възникват между доставчици и потребители на средства за производство. Рационалната система на икономически отношения предполага минимизиране на разходите за производство и дистрибуция, пълно съответствие на количеството, качеството и асортимента на доставяните продукти с нуждите на производството, навременността и пълнотата на получаването им.

Икономическите връзки между предприятията могат да бъдат преки и непреки (косвени), дългосрочни и краткосрочни.

Директните връзки са отношения, при които се установяват отношения за доставка на продукти между производителите и предприятията доставчици директно, директно.

Отношенията се считат за непреки, когато има поне един посредник между тези предприятия. Доставките на продукти до потребителя могат да се извършват по смесен начин, т.е. както директно, така и чрез посредници.

Както преките, така и непреките връзки могат да бъдат дългосрочни и краткосрочни. Дългосрочните икономически връзки са прогресивна форма на материално-техническо снабдяване. В този случай предприятията имат възможност да развиват сътрудничество в дългосрочен план, за да подобрят своите продукти, да намалят потреблението на материали и да ги доведат до световните стандарти.

Процедурата за разплащане между предприятието, доставчиците и изпълнителите за вътрешноруските доставки се определя в съответствие с правилата за безналични плащания в Руската федерация. Условия в рамките - руските доставки се формират в съответствие с условията, приети в страната (франко фабрика, франко гара на заминаване, франко кола и т.н.), които определят правата и задълженията на продавачите и купувачите по отношение на стоките.

Текущите задължения на предприятието са представени под формата на вземания и задължения.

Вземанията се разбират като дълг на други организации, служители и физически лица на тази организация (дълг на купувачи за закупени продукти, отговорни лица за паричните суми, издадени им по отчета и други). Организациите и лицата, които дължат тази организация, се наричат длъжници. За отчитане на вземанията в настоящия сметкоплан са предвидени сметки: 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ (за издадени аванси), 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“, 71 „Разплащания с отговорни лица“, 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори” и др.Вземанията, в зависимост от времето на погасяването им, се разделят на краткосрочни и дългосрочни, въз основа на изискванията за изготвяне на финансовите отчети. За краткосрочните вземания датата на падежа се определя в рамките на 12 месеца от датата на възникване, а за дългосрочните вземания периодът на падеж надвишава 12 месеца от датата на регистрация.

Кредитори са онези юридически и физически лица, пред които тази организация носи отговорност за ценностите, услугите и средствата, които вече са получени от тях, но не са платени (не са върнати). Тоест организацията има дълг към юридически и физически лица (кредитори). Дълговете към кредиторите се наричат дължими сметки или разплащания с кредитори или задължения за разплащане. За отчитане на дължимите сметки текущият сметкоплан предвижда сметки: 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“, 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“ (за получени аванси), 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“.

В съответствие с Наредбата за счетоводството и финансовото отчитане в Руската федерация, вземанията и задълженията се отразяват в баланса въз основа на счетоводни записи, направени по синтетични счетоводни сметки, периодично актуализирани и съгласувани, и салдото по отделни сметки (71 „ Разплащания с отговорни лица ”, 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори” и др.) се отразява в баланса, разширен, т.е. дебитното салдо се отразява в баланса на активите, а кредитното салдо - в пасивите.

Общите определящи критерии за отчитане на вземанията и задълженията са коректността на документирането на текущите задължения и изчисления на организацията; основание за регистрация на вземания и задължения; контрол върху промяната в техния размер и спазване на правилата за отразяване на вземанията и задълженията в баланса.

Основните задачи на счетоводното отчитане на разплащанията с доставчици и изпълнители, купувачи и клиенти са: формирането на пълна и надеждна информация за състоянието на разплащанията с доставчици и изпълнители, купувачи и клиенти, необходима за вътрешните и външните потребители на финансовите отчети; контрол върху състоянието на вземанията и задълженията; контрол върху спазването на формите на плащане, установени в договорите с доставчици и купувачи; навременно съгласуване на сетълменти с длъжници и кредитори за изключване на просрочени задължения.

В момента предприятията сами избират формата на плащане за доставените стоки (работи, услуги).

За разплащане могат да се използват парични и безналични форми на плащане.

1.1 Отчитане на разплащанията с отговорни лица

Осчетоводяване на разчети с отговорни лица. Разплащанията с отговорни лица означават разплащания между организацията и нейните служители, дължащи се на предварително издаване на пари в брой за плащане на бизнес, пътни и други разходи. Правилата за издаване на пари в брой под отчета на служителите на организацията се регулират от Процедурата за извършване на касови операции. И така, основата за получаване на пари от касата под отчета на служителите на организацията е заповедта на ръководителя, която посочва размера на авансовото плащане на средствата и времето на тяхното използване. От гледна точка на отчитането на тези транзакции, информацията, съдържаща се в нарежданията относно времето на използване на отчетните суми, е необходима, на първо място, за да се следи спазването на условията за тяхното връщане.

Комплект от c. 50 Касиер. Целевото разходване на средства, получени от служител на организацията по отчета, се съставя в авансов отчет - консолидиран документ, който съдържа целия списък и сумите на направените разходи въз основа на приложените към него документи.

Освен това организациите, когато приемат предварителни отчети от отговорни лица, трябва задължително да определят крайния срок за тяхното подаване, тъй като те трябва да бъдат предадени на счетоводния отдел не по-късно от три работни дни след изтичането на периода, за който са издадени, или от в деня, когато се върнат от командировка. Необходимостта от информация за времето на подаване на предварителни отчети се обяснява с действащата процедура за включване на материални облаги в облагаемия доход на физическите лица. Материална изгода от използването на средствата на организацията от служител може да бъде получена в случай на ненавременно връщане на неизразходвани отчетни суми или тяхното неразумно получаване. В същото време за данъчни цели е необходимо да се определи броят на дните, през които отчетните суми са били използвани за други цели. За това се сравняват установените и действителните дати на отчета за изразходването на отчетните суми от служителя на организацията. Установената материална полза се счита за доход на служител на организацията, който се облага с данък върху доходите на физическите лица в размер на 13%. В състава на доходите се включват и превишението на дневните над установените норми и заплащането на разходи, които не съответстват на естеството на изпълняваната производствена задача.

Отчетните суми, както беше отбелязано по-горе, се издават не само за закупуване на материални запаси, плащане на услуги и работи, но и за пътни разходи. В тази връзка ще разгледаме настоящата процедура за изчисляване на пътните разходи в съответствие с установените норми за тяхното възстановяване. Наредбите регулират състава на пътните разходи, възстановени от организацията. И така, действащото законодателство като част от такива разходи предвижда плащане за наем на жилищни помещения; дневни пари; пътни разходи до мястото на командировка и обратно; разходи за спално бельо.

д-р в. 50 Касиер

Комплект от c. 71 "Разчети с отговорни лица". В случаите, когато отговорните лица не върнат получените по-рано авансови суми или не представят авансов отчет за изразходваните отчетни суми, отписването на тези суми се отразява в счетоводното записване:

Комплект от c. 71 "Разчети с отговорни лица"; при удържане от трудовото възнаграждение на получената преди това отчетна сума или сумата, за която не е представен авансов отчет:

д-р в. 70 "Разплащания с персонал за заплати"

Комплект от c. 94 „Липси и загуби от повреди на ценности. При невъзможност за възстановяване на остатъка от неизразходвани счетоводни суми от заплати:

д-р в. 73 "Разплащания с персонал за други операции", подсметка 2 "Изчисления за обезщетение за материални щети"

Комплект от c. 94 "Липси и загуби от щети на ценности." След изтичане на давностния срок сумата на некомпенсираните материални щети се отписва към загубите на организацията:

д-р в. 91 "Други приходи и разходи", подсметка 2 "Други разходи"

Комплект от c. 73, подсметка 2 "Разчети за обезщетение за материални щети."

Групирането на бизнес операции по тази сметка може да бъде представено по следния начин.

В дебита на сметка 71 "Разплащания с отговорни лица" се отразяват в счетоводния запис:

д-р в. 71 "Разплащания с отговорни лица"

Комплект сметки 50 "Каса", 51 "Разплащателни сметки", 52 "Валутни сметки", 55 "Специални банкови сметки". Издаване на отчетни суми на служители на организацията от касата, от сетълмент и други сметки в банките:

д-р в. 71 "Разплащания с отговорни лица"

Комплект от c. 55 „Специални банкови сметки“; „Валутни сметки”; възстановяване на преразход на служители на организацията от касата, от сетълмент и други сметки в банки:

По кредита на сметка 71 „Разплащания с отговорни лица“, в съответствие с дебита на различни сметки, се отразяват следните операции: плащане от отговорни лица на разходи, свързани със закупуването на оборудване за инсталацията, разходи, свързани с капиталови инвестиции:

Дт на сметки 07 „Оборудване за монтаж”, 08 „Инвестиции в нетекущи активи”, 10 „Материали”, 15 „Набавяне и придобиване на материални активи”, 41 „Стоки”

Комплект от c. 71 "Разчети с отговорни лица"; разходи за придобиване на материални активи:

Д-р сметки 10 "Материали", 15 "Набавяне и придобиване на материални активи", 41 "Стоки"

Комплект от c. 71 "Разчети с отговорни лица"; плащане от отговорни лица за услуги на организации на трети страни, разходите за които са включени в разходите за обичайни дейности:

Д-т сметки 20 "Основно производство", 23 "Спомагателно производство", 25 "Общи производствени разходи", 26 "Общи разходи", 44 "Разходи за продажби"

Кт 71 „Разчети с подотчетни лица”; връщане на неизползвани отчетни суми от отговорни лица:

Комплект от c. 71 "Разчети с отговорни лица"; плащане от отговорни лица на разходите, възстановени от контрагентите в съответствие с договора:

д-р в. 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори"

Комплект от c. 71 "Разчети с отговорни лица"; плащане от отговорни лица на други оперативни или неоперативни разходи:

Комплект от c. 71 "Разчети с отговорни лица". Синтетичното и аналитично счетоводно отчитане на сетълментите с отговорни лица се поддържа в извлечението за всяко отговорно лице, отразяващо размера на образувания дълг върху авансовото плащане, получено от касата на организацията, както и размера на отписването на този дълг тъй като авансовият отчет е представен и тези разходи се начисляват в сметки за себестойност или материални запаси в зависимост от целта и характера на използването на отчетните суми. Резултатът от извлечението по сметка 71 „Разплащания с отговорни лица“ се използва при изготвянето на главната книга за синтетични счетоводни сметки, баланса и отчетите на организацията.

1.2 Отчитане на разплащанията с доставчици и изпълнители, купувачи и клиенти

Задължения за разплащания с доставчици и изпълнители възникват между организации по сделки, изготвени чрез договори за продажба, които включват договора за доставка. По отношение на съдържанието тези договори трябва да отговарят на изискванията, формулирани в членове 455, 506 и други Граждански кодекс на Руската федерация. Обърнете внимание, че за формирането на счетоводна информация информацията за доставките е от особено значение: наименованието на стоката, нейното количество, цена, начини на плащане, условия на доставка и плащане, условия на транспортиране, момент на прехвърляне на собствеността върху закупената стока. , материали и друго имущество от продавача на купувача .

За отчитане на плащанията за получени материали, стоки, извършена работа и услуги е предназначена дебитна сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“, която отразява сумата на изпълнение на задълженията към доставчици и изпълнители за доставените материални активи и извършените услуги , както и аванси, издадени в кореспонденция с парични сметки (50 "Касиер", 51 "Разплащателни сметки" и др.), За заем - образуване на дълг към други юридически лица в кореспонденция с дебит на сметки за материални запаси (10 „Материали“) и съответните разходи (20 „Основно производство“, 44 „Разходи за дистрибуция“ и др.).

Основата за счетоводно отчитане на задълженията към доставчиците са документи за сетълмент (фактури, фактури) и документи, доказващи факта на транзакцията (товарителници, нареждания за получаване, сертификати за приемане, сертификати за изпълнение на работи и услуги и др.).

Основните данни на фактурата са: номерът на документа и датата на изготвянето му, информация за доставчика (име на доставчика на стоките, юридическият му адрес, съответстващ на учредителните документи, идентификационен номер и др.), информация за изпращачът с посочване на пълния пощенски адрес, ако доставчикът и изпращачът не са едно и също юридическо лице; информация за купувача на стоките (име на купувача, неговият юридически адрес, идентификационен номер и др.); информация за условията на доставка, включително транспортирането на стоките, начините на плащане за доставката (по банков път, парични сетълменти през касата, менителници, по реда на обменните сделки, авансово плащане и др.); информация за продадените стоки, работи и услуги (наименование на стоките, техните технически параметри, видове, размери, номера на модели; мерна единица, количество, цена на стоките по договора за единица мярка без ДДС и с ДДС, себестойност на стоките , включително ДДС, и себестойност на стоките без ДДС).

Също толкова важно обстоятелство при формирането на дълга на организацията към доставчиците е моментът на прехвърляне на собствеността върху придобития имот от доставчика на купувача. В съответствие с установения ред счетоводните данни за продажбата на продукти се формират в момента на тяхното отчуждаване, т.е. „при изпращане“, което означава прехвърляне на собствеността върху изпратените продукти на купувача. Съгласно принципа на изолация на собствеността, предвиден от RAS / 1 „Счетоводна политика на организацията“, имуществото, притежавано от организацията, трябва да бъде отразено в нейния баланс. От това следва, че задълженията за разплащания с доставчици и изпълнители трябва да бъдат отразени от организацията в следните случаи: когато стоково-материалните запаси се получават директно в склада на организацията или когато предоставените услуги и извършената работа се приемат в съответствие с изискванията на доставчика документи; при получаване на материали и осчетоводяването им без разплащателни документи на доставчика за плащането им, т.е. има нефактурирана доставка; при плащане на документи за сетълмент на доставчика за материали, които не са получени от организацията до края на месеца и са на път или на безопасно съхранение при доставчика.

Погасяването на задълженията за разплащания с доставчици се документира чрез счетоводен запис:

Комплект сметки 50 "Каса", 51 "Разплащателни сметки", 52 "Валутни сметки", 55 "Специални банкови сметки".

В дебита на сметка 60 се отразяват и издадените аванси, които са предварителни плащания по транзакции, произтичащи от условията на сетълмент между страните по споразуменията. Отчитането на авансовите плащания се извършва отделно в отделни аналитични счетоводни регистри, за да се получи информация за разплащанията с конкретни доставчици и да се следи тяхното състояние. Сумите на издадените авансови плащания се превеждат с платежно нареждане от сетълмент и други банкови сметки. Тези транзакции се записват като:

д-р в. 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители"

Комплект сметки 50 "Каса", 51 "Разплащателни сметки", 52 "Валутни сметки", 55 "Специални сметки в банки" и др.

Изброените аванси към доставчици и изпълнители се записват в дебита на тази сметка, докато доставката на материални запаси или обемът на работата и услугите, предвидени в договора, не бъдат напълно завършени и документирани. За получени стоки и извършена работа, документирано има задължение към доставчици и контрагенти, което се намалява със сумата на предварително издадените аванси.

Ако договорът за доставка не бъде изпълнен, неизползваните авансови средства се връщат от доставчика по разплащателната сметка на купувача. Такава операция се извършва с платежно нареждане, в което трябва да се посочи основанието (номер и дата на платежното нареждане, по което е записано авансовото плащане, както и договора). Връщането от доставчика на неизползваната сума на авансите се извършва чрез счетоводно записване:

D-t сметки 50 "Касиер", 51 "Разплащателни сметки", 52 "Валутни сметки", 55 "Специални сметки в банки"

Комплект от c. 60 "Разплащания с доставчици и контрагенти", подсметка "Издадени аванси".

Аналитична информация по сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ (издадени авансови плащания) се формира за всеки длъжник въз основа на размера на преведеното авансово плащане, както и суми за намаляване на дълга по документите за сетълмент на доставчика.

В съответствие с настоящите правила за записване на сетълменти и процедурата за отписване на дължимите сметки става необходимо да се организира аналитично счетоводно отчитане на задължения към доставчици, в зависимост от времето на тяхното изплащане, по-специално за сетълмент документи, чийто период на плащане не е дошъл или не е платен навреме. Освен това се формира аналитична информация в зависимост от използваните форми на изчисления, които са необходими за контрол и взаимовръзка със синтетичните счетоводни данни.

Различните по естество факти на стопанска дейност, в резултат на които възникват и прекратяват задълженията на организацията към различни юридически лица за получените материални запаси и приетите услуги и работи, могат да бъдат групирани, както следва.

По кредита на сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ се отразяват в счетоводния запис: дългът на организацията към доставчиците за закупено оборудване за монтаж, дълготрайни активи, други нетекущи активи, както и за материални активи, получени от организацията , Дт на сметки 07 „Оборудване до инсталация”, 08 „Инвестиции в нетекущи активи”, 10 „Материали”, 15 „Набавяне и придобиване на материални активи”, 19 „Данък върху добавената стойност върху придобити ценности”, 41 „Стоки” Kt c. 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители"; дълг на организацията съгласно документите за сетълмент на доставчици и изпълнители за приетата работа, услуги, цената на които е включена в разходите за обичайни дейности:

Дт на сметки 20 „Основно производство”, 23 „Спомагателно производство”, 25 „Общи производствени разходи”, 26 „Общи разходи”, 44 „Разходи за продажби”

Комплект от c. 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители"; дълг на организацията към доставчици и изпълнители за материални запаси, работи и услуги, получени от отделни структурни подразделения:

д-р в. 79 Разходи на домакинството

Комплект от c. 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители"; дълг на организацията към доставчици и изпълнители за инвентарни позиции, работи и услуги, документи за сетълмент, за които не са получени, както и за идентифицирани излишни инвентарни позиции в процеса на тяхното приемане:

д-р в. 10 "Материали", 41 "Стоки"

Комплект от c. 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители"; връщане на суми, платени преди това на доставчици и изпълнители съгласно документи за сетълмент и издадени аванси в случай на недостиг на продукти:

D-t сметки 50 "Касиер", 51 "Разплащателни сметки", 52 "Валутни сметки", 55 "Специални банкови сметки"

Комплект от c. 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители"; сетълменти по искове срещу доставчици, изпълнители, транспортни организации, възникнали поради несъответствие на качествата, материалните ценности, установени от стандартите или условията на договорите, както и поради аритметични грешки, несъответствие между цените и тарифите в документите за сетълмент и стойности, установени с договори:

Комплект от c. 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители"; размерът на установените липси от загуба и повреда на материални активи в границите, определени в договора

д-р в. 94 "Липси и загуби от щети на ценности"

Комплект от c. 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители".

Синтетичното счетоводство на сетълментите с доставчици и изпълнители в условията на автоматизирана технология за обработка на информация се извършва паралелно с аналитичните в отчетите. От посочените регистри се съставят оборотни ведомости по сметки, въз основа на които се извършват записвания в Главната книга.

Разплащания с купувачи и клиенти. Вземанията на купувачи и клиенти са резултат от изпълнението на договорни задължения от организации в резултат на транзакция, в края на която продавачът получава правото да изисква плащане.

За отчитане на разплащания с купувачи е предназначена сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“. Тази сметка генерира информация за задълженията на купувачи и клиенти за продадени (изпратени) стоки, работи, услуги, дълготрайни активи и друго имущество, чиято собственост е преминала към купувачите в съответствие с договори за продажба или договори за доставка. Тази сметка също така отразява сумата на получените аванси и предплащания от контрагенти.

При изпращане на продукти на купувачи и представяне на документи за разплащане (фактури, товарителници и др.), счетоводството на доставчика показва образуването на вземания в размер на себестойността на продадените (изпратените) продукти по продажни цени, включително дължимия ДДС да бъдат получени от купувачите. В този случай тези операции се отразяват в счетоводните сметки:

Комплект от c. 90 "Продажби".

Фактът на извършване на сделка за продажба на продукти налага отразяването на размера на дълга към бюджета за ДДС, изчислен на базата на себестойността на продадените продукти. Ако счетоводната политика на организацията предвижда отчитане на приходите за данъчни цели „при доставка“, тогава дългът към бюджета за ДДС се отразява в счетоводния запис:

д-р в. 90 "Продажби"

Ако организациите водят записи на приходите за данъчни цели „при плащане“ в съответствие със счетоводната политика, тогава за отразяване на дълга към бюджета за ДДС, в съответствие с действащото законодателство, сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“, подсметка Използват се „Разплащания с бюджета по неплатени фактури“. Процедурата за отразяване на опциите за отчитане на ДДС поради различия в счетоводните политики на организациите за данъчни цели („при изпращане“ или „при плащане“) е описана подробно в гл. 9 "Отчитане на освобождаването на готовата продукция и нейната продажба."

Плащането на сетълмент документи за изпратени продукти от купувачи и клиенти, което се потвърждава от получаването на средства по сетълмент сметките на организацията, намалява вземанията и се отразява в счетоводния запис:

д-р в. 51 "Разплащателни сметки"

Комплект от c. 62 "Разплащания с купувачи и клиенти"; сделки за продажба на имущество на организацията:

д-р в. 62 "Разплащания с купувачи и клиенти"

Комплект от c. 91 "Други приходи и разходи", подсметка 1 "Други приходи".

При обработката на документи за сетълмент, представени на купувачите за продадени продукти и платежни документи, се съставя извлечение по сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“, която представлява счетоводен регистър, който съчетава синтетично и аналитично счетоводство. Получените изходни данни по тази сметка се използват за проследяване на състоянието на вземанията и за съставяне на обобщен отчет за салдата по синтетични счетоводни сметки, който е необходим за попълване на счетоводния баланс и други форми на финансови отчети.

Авансовите плащания, получени от организации доставчици от купувачи в съответствие с условията на сетълмент по договор за доставка на материални запаси или извършване на всякакви работи и услуги, се отразяват в кредита на сметка 62, подсметка „Разплащания по получени аванси“. Преводът от купувача по платежното нареждане на сумата на авансовите плащания се извършва чрез счетоводен запис:

Dt на сметки 51 "Разплащателни сметки", 55 "Специални сметки в банки"

Комплект от c. 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“, подсметка „Разплащания по получени аванси“.

Задълженията, отразени по сметка 62, подсметка "Разплащания по получени аванси", са обект на данъчно облагане при изчисляване на ДДС в съответствие с нормите на действащото законодателство. В счетоводството получените аванси се разглеждат само като източник на имущество на организацията, чиято поява е свързана с последващото изпълнение на сделката, предвидена в договора. Данъчният аспект на тази бизнес сделка е признаването на факта на включване на средства в оборота на организацията като неразделна част от сделката по договора, чиято стойност се взема в размер на облагаемия оборот с ДДС. В счетоводството, независимо от различните аспекти на тълкуването на същността на извършените стопански операции, трябва да се генерира информация за възникването на дължимите сметки и размера на дължимия към бюджета данък върху добавената стойност във връзка с получаването на авансови плащания.

Начисляването на ДДС поради вноската в бюджета от сумата на авансите, получени от купувачи и клиенти, се отразява в счетоводното записване:

Комплект от c. 68 "Изчисления на данъци и такси".

Авансовите плащания, получени от купувачи и клиенти, се записват по сметка 62, подсметка „Разплащания по получени аванси“ до изпращането на продуктите или извършването на работи и услуги в съответствие с договора и представянето на сетълмент документи за плащане на изпратени продукти , както и други документи (товарителници), потвърждаващи изпълнението на сделката.

Схемата на сметките за компенсиране на получени аванси се определя от това коя опция за отчитане на продажбата на продукти за данъчни цели е предвидена от счетоводната политика на организацията.

И така, при отразяване на продажбата на продукти "на пратка" в счетоводството и за целите на данъчното облагане на получените аванси се дава счетоводен запис:

д-р в. 62, подсметка "Разчети по получени аванси"

Комплект от c. 62 "Разплащания с купувачи и клиенти"; при осчетоводяване на продажбата на продукти за данъчни цели "на плащане" при окончателното разплащане с купувачите:

д-р в. 62, подсметка "Разчети по получени аванси"

Комплект от c. 90, подсметка 1 "Приходи"; при окончателното разплащане с купувачи и клиенти, тъй като сделките, свързани с продажбата на дълготрайни активи или други активи, са завършени:

д-р в. 62, подсметка "Разчети по получени аванси"

Едновременно с прихващането на получените аванси се прави запис за възстановяване по сметките за сумата на ДДС, начислен по-рано от авансови плащания, преведени от купувачи и клиенти:

д-р в. 68 "Изчисления за данъци и такси"

Комплект от c. 62, подсметка "Разчети по получени аванси".

Води се аналитично счетоводно отчитане на получените аванси за всеки кредитор, като се посочва размерът, времето на възникване и погасяване на задълженията.

Синтетичното счетоводство по сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“ като правило се комбинира с аналитичното счетоводство, особено в контекста на автоматизираната обработка на счетоводна информация. Въпреки това, независимо от метода на обработка на първичните документи в счетоводните регистри, информацията за бизнес транзакциите в хронологичен ред и в контекста на кореспондиращи сметки трябва да се систематизира и натрупва. Изходните данни на отчета за оборотите и салдата по сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“ се използват при изготвянето на консолидиран отчет за синтетични счетоводни сметки, необходими за съставяне на баланса на организацията и други отчетни форми.

Формите на сетълмент се определят от участниците в сделката и се регулират от договора, съответно се генерира информация за състоянието на сетълмента с купувачи и клиенти.

1.3 Отчитане на разплащанията с различни длъжници и кредитори

Операции, свързани с уреждане на имуществени и лични застраховки, уреждане на искове; за сумите, удържани от възнагражденията на служителите на организацията и други, те се отразяват в активно-пасивната сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“. Към тази сметка могат да бъдат открити подсметки: 1 „Разплащания за имуществени и лични застраховки“, 2 „Разплащания за щети“ и други подсметки.

Обмислете процедурата за отчитане на сетълменти за имуществени и лични застраховки.

Застраховката, съгласно Гражданския кодекс на Руската федерация, може да се извършва в доброволни и задължителни форми. Доброволната застраховка се сключва със споразумение между организацията (застрахования) и застрахователя, което определя условията на застраховката. Списъкът на застрахователните договори, чиито разходи са включени в себестойността на продуктите (работите, услугите), е ограничен и не може да бъде разширяван. Те включват застрахователни договори: транспортни средства, имущество, гражданска отговорност на организации превозвачи, доброволно медицинско осигуряване, гражданска отговорност на организации - източници на повишена опасност, професионална отговорност; от злополуки и заболявания по споразумения, сключени от организацията в полза на нейните служители, по споразумения с недържавни пенсионни фондове.

Начислените суми на застрахователни плащания в съответствие с договора за доброволно осигуряване се отразяват в кредита на сметка 76, подсметка 1 „Разплащания за имуществена и лична застраховка“, в съответствие с дебита на сметки 20 „Основно производство“, 26 „Общ бизнес“ разходи”, 44 „Разходи за продажба”; 91, подсметка 2 "Други разходи".

Прехвърлянето на застрахователни премии на организацията се отразява въз основа на извлечение от сетълмент и специални сметки в банки с приложени към тях платежни нареждания със счетоводен запис:

Комплект сметки 51 "Разплащателни сметки", 55 "Специални сметки в банки" и др.

При настъпване на застрахователно събитие, потвърдено от документите на застрахователя за размера на причинените щети, застрахованата организация записва, според счетоводните данни, загубите и щетите на дълготрайни активи, материални запаси и друго имущество на организацията с счетоводен запис:

д-р в. 76, подсметка 1 "Разчети за имуществени и лични застраховки"

Кт на сметки 01 „Дълготрайни активи“, 10 „Материали“, 20 „Основно производство“, 23 „Спомагателно производство“, 41 „Стоки“, 43 „Готова продукция“, 45 „Изпратени стоки“; размерът на застрахователното обезщетение, получено от организацията от застрахователя в съответствие със застрахователния договор:

Дт на сметки 51 "Разплащателни сметки", 52 "Валутни сметки", 55 "Специални сметки в банки"

Комплект от c. 76, подсметка 1 "Разчети за имуществени и лични застраховки"; сумите на загубите от застрахователни събития, които не са компенсирани от застрахователни обезщетения, са включени във финансовите резултати на организацията:

д-р в. 91 „Други приходи и разходи”; подсметка "Други разходи"

Комплект от c. 76, подсметка 1 „Разчети за имуществени и лични застраховки”.

Аналитичното счетоводство по сметка 76, подсметка 1 „Разплащания за имуществени и лични застраховки“, трябва да осигури формирането на информация за отделните застрахователи и договори, като посочи датата на възникване на задълженията по тях и датата на тяхното погасяване, както и сумите на застрахователно обезщетение, получено от организацията при настъпване на застрахователни случаи.

В процеса на извършване на транзакции може да има факти на неизпълнение на договорни задължения от страна на един от контрагентите. В този случай една от страните предявява претенции към другата, което нарушава условията на договора. Искът трябва да бъде направен писмено в два екземпляра, единият от които остава в организацията, подала иска, а вторият се прехвърля на контрагента, отговорен за нарушението на условията на договора. В иска се посочва фактът на нарушение на договорните задължения и във връзка с това съответните изисквания за обезщетение за загуби и разходи на организацията въз основа на документи, потвърждаващи размера на загубите и разходите. Такива документи са копия на касови бележки, фактури, платежни документи, актове и др. Едва след като искът бъде признат от друг участник в сделката или от съда, сумата му се отразява в счетоводството по дебита на сметка 76, подсметка -2 „Разплащания по искове“.

Искове на организацията срещу доставчици и изпълнители, транспортни организации в резултат на установени аритметични грешки, несъответствия в цените и тарифите в документите за сетълмент със стойностите, предвидени в договорите, след отразяване на получените артикули и услуги в синтетични счетоводни сметки, се оформят в счетоводно записване:

Д-р sch, 76, подсметка 2 "Изчисления по искове"

Комплект сметки 10 „Материали“, 20 „Основно производство“, 41 „Стоки“ и др.

Ако се открият грешки в документите за сетълмент на доставчика след тяхното приемане, но преди получаването на материалите или изготвянето на сертификата за приемане на работата, тогава искове срещу доставчици, изпълнители и други организации се отразяват в счетоводния запис: