ventili 

Lastna proizvodnja: organizacija, računovodstvo in izvedba. Lastna proizvodnja: organizacija, računovodstvo in prodaja Organizacija prodaja izdelke lastne proizvodnje

Vprašanja o potrebi po uporabi UTII s strani organizacije, ki se nahaja na OSN, pri prodaji izdelkov lastne proizvodnje, pa tudi o postopku dokumentiranja takšnih transakcij, obravnavajo strokovnjaki za storitve. Pravno svetovanje GARANT Ekaterina Lazukova in Svetlana Myagkova.

LLC uporablja splošni davčni režim, načrtovano je prodajo blaga lastne proizvodnje posamezniku z bančnim nakazilom. Ali se bo ta transakcija štela za maloprodajno in bo posledično pomenila plačilo UTII? Če ne, kateri dokumenti se potem uporabljajo za formalizacijo transakcije, ali je treba sestaviti pogodbo o dobavi, račun za plačilo, račun, tovorni list?

Najprej je treba takoj poudariti, da v obravnavani situaciji organizacija ni le dolžna preiti na UTII, ampak tudi nima pravice do tega, saj dejavnosti za prodajo lastnega blaga proizvodnje niso predmet prenosa na UTII. Po drugi strani pa bo postopek dokumentiranja odvisen od vrste pogodbe, sklenjene s posameznikom.

Razložimo podrobneje.

Uporaba davčnega sistema v obliki UTII

V skladu z odstavkom 1 čl. 346.28 Davčnega zakonika Ruske federacije so plačniki UTII organizacije in samostojni podjetniki, ki opravljajo dejavnost na ozemlju sestavnega subjekta Ruske federacije, v katerem je bil uveden enotni davek, podjetniške dejavnosti, za katere velja UTII.

V skladu s 1. odstavkom čl. 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije je davčni sistem v obliki UTII določen z Davčnim zakonikom Ruske federacije, ki se izvaja z regulativnimi pravnimi akti predstavniških organov občinskih okrožij, mestnih okrožij, zakoni Ruske federacije. zveznih mestih Moskva in Sankt Peterburg in se uporablja skupaj s splošnim davčnim režimom in drugimi davčnimi režimi, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije o davkih in pristojbinah.

Sistem obdavčitve v obliki UTII za nekatere vrste dejavnosti se lahko uporablja za vrste podjetniških dejavnosti iz odstavka 2 čl. 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije. Zlasti davčni sistem v obliki UTII se lahko uporablja za trgovino na drobno z blagom.

Pojem trgovine na drobno je podan v čl. 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije se trgovina na drobno v skladu s to določbo razume kot podjetniška dejavnost, povezana s prodajo blaga (vključno z gotovino, pa tudi z uporabo plačilnih kartic) na podlagi maloprodajnih pogodb. Hkrati pa ta vrsta podjetniške dejavnosti ne vključuje zlasti prodaje proizvodov lastne proizvodnje (predelovalne dejavnosti).

Tako dejavnost prodaje proizvodov lastne proizvodnje v okviru uporabe UTII ni maloprodaja. Ni pomembno, komu in za kakšne namene se blago prodaja. V skladu s tem v zvezi s takšnimi dejavnostmi organizacija ne more uporabljati UTII.

Poleg tega je s 1. januarjem 2013 uvedena nova različica 1. odstavka čl. 346.28 Davčnega zakonika Ruske federacije (Zvezni zakon z dne 25. junija 2012 N 94-FZ "O spremembah prvega in drugega dela Davčnega zakonika Ruske federacije in nekaterih zakonodajnih aktov Ruske federacije").

Od 1. januarja 2013 je 1. odstavek čl. 346.28 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da organizacije in samostojni podjetniki prostovoljno preidejo na plačilo enotnega davka.

Tako je bil od leta 2013 ukinjen obvezni postopek za prehod na davčni sistem v obliki UTII. Davčni zavezanci imajo pravico, da samostojno izberejo davčni režim za svoje poslovne dejavnosti: splošni davčni sistem, poenostavljeni davčni sistem ali UTII (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 6. novembra 2012 N 03-11-06 / 3/75 , z dne 13. avgusta 2012 N 03-11-06 / 3/59 , z dne 01. 6. 2012 N 03-11-11/173).

To pomeni, da tudi če dejavnosti, ki jih izvaja organizacija na podlagi norm Ch. 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije spada med vrste dejavnosti, katerih izvajanje je lahko predmet UTII, organizacija v zvezi s takšnimi dejavnostmi ima pravico uporabljati UTII ali voditi evidenco v okviru OSN (STS, če obstajajo ustrezne pravice za uporabo tega davčnega sistema).

V obravnavani situaciji organizacija uporablja DOS, zato ima organizacija v primeru izvajanja dejavnosti, ki spadajo pod UTII, pravico, da se samostojno odloči, ali bo uporabila UTII ali DOS.

Upoštevajte, da iz kumulativne uporabe norm čl. 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije (opredelitev trgovine na drobno) in čl. 492 Civilnega zakonika Ruske federacije izhaja, da za namene poglavja 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije trgovina na drobno vključuje podjetniške dejavnosti, povezane s prodajo blaga tako za gotovino kot za brezgotovinska plačila po pogodbah o prodaji na drobno. , ne glede na to, katera kategorija kupcev (fizične ali pravne osebe) se to blago prodaja (pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 04.05.2013 N 03-11-06/3/11238, 4.4.2013 N 03 -11-11/137, 18. 3. 2013 N 03-11-11/107). To pomeni, da lahko v okviru dejavnosti, ki spadajo v UTII, organizacija prodaja blago tako fizičnim kot pravnim osebam in zanje prejema plačilo v kakršni koli obliki. Pomemben je le končni cilj uporabe prodanega blaga: za osebne potrebe ali za poslovne dejavnosti (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 8. 8. 2012 N 03-11-11 / 229, z dne 21. 5. 2012 N 03-11-11 /144).

Dokumentiranje

Postopek dokumentiranja zadevnega posla bo odvisen od pogodbe, po kateri se blago prodaja posamezniku: po pogodbi o prodaji na drobno ali po pogodbi o dobavi.

V skladu s čl. 506 Civilnega zakonika Ruske federacije se po pogodbi o dobavi dobavitelj-prodajalec zavezuje, da bo blago, ki ga je proizvede ali kupil, prenesti kupcu v določenem roku ali v določenem roku za uporabo v poslovnih dejavnostih ali za druge namene. ni povezana z osebno, družinsko, gospodinjsko in drugo podobno uporabo.

Po čl. 492 Civilnega zakonika Ruske federacije se prodajalec, ki opravlja podjetniške dejavnosti za prodajo blaga na drobno, v skladu s pogodbo o prodaji in nakupu na drobno zaveže kupcu prenesti blago, namenjeno osebni, družinski, domači ali drugi uporabi, ki ni povezana. na podjetniško dejavnost.

Tako je glavna razlika med prodajo blaga po pogodbi o prodaji na drobno in pogodbi o dobavi končni cilj uporabe blaga, ki ga kupi kupec: za osebno uporabo ali za uporabo v podjetniški dejavnosti. Upoštevajte, da veljavna zakonodaja prodajalca ne zavezuje k nadzoru namenske uporabe blaga, kupljenega od njega.

Odločitev o tem, katera pogodba bo sklenjena v tem primeru, mora organizacija sprejeti sama.

V tem primeru je treba upoštevati določbe čl. 493 Civilnega zakonika Ruske federacije, v skladu s katerim se pogodba o prodaji in nakupu na drobno šteje za sklenjeno, če ni z zakonom ali sporazumom drugače določeno od trenutka, ko prodajalec kupcu izda gotovinsko ali prodajno potrdilo ali drug podoben dokument, ki potrjuje plačilo za blago.

Tako pri izvajanju dejavnosti po pogodbi o prodaji na drobno kupcu ni zagotovljena izdaja kakršnih koli dokumentov, razen čeka CCP (drug podoben dokument). Ni pa ugotovljena prepoved izdajanja drugih dokumentov kupcu (račun za plačilo, tovorni list ipd.).

Za nadzor pravočasnega in popolnega odražanja podatkov o gibanju blaga v trgovini na drobno se lahko uporablja vsaka samostojno izdelana oblika tovornega lista (ali drugega podobnega dokumenta), če takšen obrazec izpolnjuje zahteve za primarne dokumente (2. 9. člena Zveznega zakona št. 402-FZ z dne 6. decembra 2011 "O računovodstvu" (v nadaljnjem besedilu - zakon št. 402-FZ)).

Kar zadeva veleprodajno pogodbo o dobavi, je prodaja blaga po taki pogodbi sestavljena s tovornim listom, sestavljenim v obliki TORG-12 ali v drugi samostojno razviti obliki z navedbo zahtevanih podrobnosti (2. del 9. člena zakona N 402-FZ). Pri sklenitvi veleprodajne pogodbe o dobavi se drugi izvod računa (drugi dokument, ki potrjuje pošiljko) prenese na kupca.

Glede priprave računa ugotavljamo naslednje. V skladu s 1. odstavkom čl. 169 Davčnega zakonika Ruske federacije je račun dokument, ki služi kot podlaga za kupca, da sprejme zneske davka na dodano vrednost (DDV), ki jih predloži prodajalec blaga (gradenj, storitev), lastninskih pravic za odbitek.

Posameznik v skladu s 1. odstavkom čl. 143 Davčnega zakonika Ruske federacije ni zavezanec za DDV, torej ne potrebuje računa, ki ga izda prodajalec.

Hkrati so v skladu z normo davčnega zakonika Ruske federacije (člen 3, člen 169 Davčnega zakonika Ruske federacije) dolžni davkoplačevalci sestaviti račune ter voditi registre prejetih in izdanih računi, nabavne knjige in prodajne knjige pri opravljanju poslov prodaje blaga (del, storitev), priznanega kot predmet DDV.

Po določbah tretjega odstavka čl. 168 Davčnega zakonika Ruske federacije, pri prodaji blaga (dela, storitev), pa tudi po prejemu zneskov plačila, delno plačilo na račun prihajajočih dobav blaga (opravljanje del, opravljanje storitev), ustrezni računi se izdajo najkasneje v petih koledarskih dneh od dneva odpreme blaga (izvedba, opravljanje storitev) oziroma od dneva prejema zneskov plačila, delnega plačila na račun prihajajočih dobav blaga (izvedba del). , opravljanje storitev), prenos lastninskih pravic.

Hkrati je v skladu s 7. odstavkom čl. 168 Davčnega zakonika Ruske federacije ni treba izdajati računov pri prodaji blaga za gotovino, organizacijam in samostojnim podjetnikom v trgovini na drobno in javni gostinstvu, pa tudi pri opravljanju del in opravljanju plačanih storitev neposredno javnosti. V tem primeru se šteje, da so zahteve za sestavo obračunskih listin in izdajo računov izpolnjene, če je prodajalec kupcu izdal blagajniški račun ali drug dokument uveljavljene oblike.

Iz navedenega izhaja, da se v trgovini na drobno računi ne smejo izdajati le v gotovini.

Tako mora v obravnavanem primeru organizacija ob prejemu plačila od posameznika na negotovinski način izdati račun in ga vpisati v prodajno knjigo. Hkrati ima organizacija pravico, da ne vključi računa v paket dokumentov, predloženih posamezniku pri prodaji blaga. Hkrati zakonodaja ne vsebuje prepovedi izdajanja računa posamezniku, ko ta kupi blago z bančnim nakazilom.

Besedila dokumentov, omenjenih v odgovoru izvedencev, najdete v referenčnem pravnem redu

Končni cilj vsake gospodarske organizacije in ključ do njenega uspešnega delovanja v sistemu tržnih odnosov je dobiček. Pomemben korak k temu cilju je prejem bruto dohodka od prodaje proizvedenih izdelkov in kupljenega blaga.

V Obrazcu št. 2 »Izkaz poslovnega izida« se v vrstici 010 prikažejo »Prihodki (neto) od prodaje blaga, izdelkov, gradenj, storitev (minus davek na dodano vrednost, trošarine in podobna plačila)«, vrstica 020 pa v trgovskih organizacijah. , vključno z javno prehrano, je prikazana nabavna cena blaga, katerega izkupiček od prodaje je naveden v vrstici 010. Razlika med prvim in drugim kazalnikom je bruto prihodek od prodaje proizvodov lastne proizvodnje in kupljenega blaga v. organizacijah javne prehrane, pa tudi v vseh drugih trgovskih organizacijah. Pri tem je treba opozoriti, da so pri izračunu bruto dohodka izključena vplačila v proračun, kot so davek na dodano vrednost, trošarine in podobno. V nasprotnem primeru bo bruto dohodek napihnjen. Ta davčna plačila so sprva dohodek države in nimajo nobene zveze z bruto dohodkom podjetja (organizacije).

V računovodstvu se bruto dohodek podjetja določi na podlagi podatkov o prodaji proizvodov in blaga o nabavni vrednosti, ki se odražajo na računu poslovnega izida 46 »Prodaja izdelkov (grad, storitev)«.

Posli prodaje izdelkov in blaga se morajo odražati v računovodskih izkazih pravočasno, torej hkrati z obdelavo blaga in gotovinskih poročil finančno odgovornih oseb.

V primeru veleprodaje lastnih proizvodov, vključno s polizdelki, se prodaja odraža na podlagi izdanih računov in v skladu s tem se izvede naslednji računovodski vpis: bremenitev računa 62 »Poračuni s kupci in kupci«, dobropis račun 46 »Prodaja izdelkov (del, storitev)«.

Za znesek denarnega izkupička od prodaje proizvodov in blaga se po poročilih blagajnikov opravi naslednji računovodski vpis: v breme računa 50 »Blagajna« in v dobro računa 46 »Prodaja izdelkov (gradenj, storitev). )”.

Račun 64 »Poravnava prejetih predujmov« se bremeni za stroške prodanih jedi na naročnine in kupone in v dobro računa 46 »Prodaja izdelkov (del, storitev)«.

Račun 70 »Poračuni z osebjem za plače« se bremeni za stroške proizvodov, ki so bili sproščeni za prehrano zaposlenih, in v dobro računa 46 »Prodaja izdelkov (del, storitev)«.

Po poročilih finančno odgovornih oseb (vodja proizvodnje, bifeja ali druge trgovske enote) in k njim priloženih dokumentov se obračunski stroški kupljenega blaga in surovin, uporabljenih za prodajo izdelkov, bremenijo v breme računa 46. »Prodaja (dela, storitve)« v enem mesecu od knjiženja v dobro kontov 20 »Glavna proizvodnja«, 41/2 »Maloprodajno blago«.

V dobro konta 46 se izkazuje znesek prihodkov od prodaje lastnih izdelkov in kupljenega blaga po prodajnih cenah za poljubno možnost obračunskih cen za lastne izdelke in kupljeno blago.

Če je torej obračunska cena nabavna cena za kupljene surovine in blago, se bruto dohodek določi tako, da se od prometa, ki se odraža v dobropisu konta 46, odšteje nabavna cena surovin in blaga ter zneski vrednosti. dodani davek, kot tudi prometni davek, prikazan v breme računa 46.

V večini primerov se prodajna cena uporablja kot obračunska cena v gostinskih organizacijah; možno je, da se kot obračunske cene hkrati lahko vzamejo tako nabavne cene (obračun v shrambi) kot prodajne cene (obračun v proizvodnji in v bifejih).

Pri obračunavanju surovin in blaga po prodajnih cenah se odpišejo v breme računa 46 "Prodaja izdelkov (dela, storitev)" se izvaja po računovodsko - prodajnih cenah. Zato je treba promet v breme konta 46 uskladiti z nakupno ceno prodanega blaga z storno vknjižbo za znesek realizirane trgovinske marže. Hkrati se z izračunom določi realizirana trgovska marža in se ob koncu meseca v rdečem storniranju odpiše na breme računa 46 in v dobro računa 42 »Trgovna marža« oziroma neobičajno »pestro« knjigovodsko vknjižbo: breme računa 46 je v rdečem znesku, breme računa 42 pa v črnem znesku. In tako se v breme računa 46 »Prodaja izdelkov (del, storitev)« glede na njegov namen in razvrstitev odraža nabavna vrednost blaga in porabljenih surovin.

Realizirano trgovsko maržo lahko izračunamo na več načinov, odvisno od velikosti uporabljenih marž po vrsti izdelka in kupljenega blaga, pogostosti sprememb teh marž, možnosti obračunavanja prodaje izdelkov in blaga po vrstah itd. . Glavne od teh metod so naslednje:

  • ena). Glede na skupni promet
  • 2). Glede na povprečni odstotek
  • 3). Glede na asortiman ostalega blaga.

Z metodo izračuna, ki temelji na skupnem prometu, se realizirana prekrivna trgovina izračuna po formuli:

RTN \u003d T X PH / 100,

Kjer je RNT implementiran prekrivni sloj (oznaka),

T - skupni promet,

РН - ocenjena trgovinska marža.

Po drugi strani pa

PH \u003d TH / (100 + TH),

kjer je TN - trgovska marža, %

Metoda izračuna realizirane trgovinske obremenitve na celotni promet se uporablja, ko se za vse blago uporablja enak odstotek trgovinske marže. Če se je njegova velikost med mesecem spremenila, je treba obseg menjave določiti ločeno za obdobja uporabe različnih velikosti trgovinske marže.

Realizirani trgovalni prekrivanje za povprečni odstotek se izračuna po formuli

RNT \u003d T X RN cf / 100

Pri čemer je RNAv povprečni odstotek realizirane trgovinske marže.

Po drugi strani pa

РН avg \u003d (TNn + TNp - TNv) / (T + OKk + Okp + Okr) * 100

kjer je ТНн trgovinska marža na stanju blaga na začetku meseca (stanje računa 42 »Trgovska marža« na začetku meseca);

TNp - trgovinska marža za blago, prejeto v mesecu (kreditni promet računa 42 za mesec);

TNv - trgovska marža na umaknjeno blago za tako imenovani dokumentirani odhodek, in sicer: vračilo blaga dobaviteljem, odpis škode na blagu ipd. (obremenitev konta 42 za mesec);

OKK - stanje surovin, izdelkov in blaga konec meseca v shrambi (stanje na računu 41/1 "Blago v skladiščih" konec meseca) - to stanje se poveča, če prodajna cena deluje kot obračunska cena v shrambi. Pri nabavni obračunski ceni se ostanki v shrambi v tej obliki ne upoštevajo;

OKp - stanje surovin, izdelkov in blaga v proizvodnji (stanje na računu 20 »Glavna proizvodnja« ob koncu meseca);

OKR - stanje proizvodov lastne proizvodnje in kupljenega blaga v maloprodajni mreži (bifeji ipd.) (stanje konta 41/2 »Blago v trgovini na drobno« konec meseca).

Metoda za izračun realizirane trgovine s povprečnim odstotkom je preprosta in jo lahko uporablja katera koli organizacija. Njegova pomanjkljivost je nenatančnost, saj temelji na predpostavki, da sta sortimentna struktura mesečnega prometa in stanja blaga ob koncu meseca enaka, kar se v praksi redko zgodi. Posledično je tako izračunan znesek realizirane trgovine lahko večji ali manjši od dejanske vrednosti. Na primer, če v številu prodanih izdelkov prevladuje blago z velikim pribitkom (v primerjavi s povprečnim odstotkom), v preostalem pa blago z nižjim pribitkom, potem bo znesek prodanih trgovinskih dajatev podcenjen in obratno .

Realizirani trgovski prekršek za asortiman preostalega blaga se izračuna po formuli

RTN \u003d (TNn + TNp - TNv) - TNk

Kjer je TNK trgovinska marža na stanje blaga na koncu meseca.

TNk \u003d (OK1 * RN1 + OK2 * RN2 + ... ... + Okp * RNp) / 100,

Kjer je OK1, OK2, ..., Okp - stanja na koncu meseca za skupine blaga.

Poimensko stanje blaga določimo na podlagi podatkov zalog blaga na prvi dan naslednjega meseca v posamezni enoti (shramba, kuhinja, bife ipd.).

Metodo izračuna realizirane trgovinske obremenitve na asortiman preostalega blaga lahko uporabimo tudi v kateri koli organizaciji; je bolj natančen kot metoda izračuna povprečnega odstotka, vendar je njegova pomanjkljivost potreba po popisu blaga ob koncu vsakega meseca.

Po izvedenem prekrivanju trgovanja in odpisu v breme računa 46 »Prodaja izdelkov (del, storitev)« iz dobroimetja računa 42 »Komercialna marža« (po metodi »rdeči storno«) se znesek dodane vrednosti davek in prometni davek se mora odražati v breme računa 46, ki se pripisuje realiziranim vrednostim v korespondenci s kreditom računa 68 »Poračuni s proračunom« za ustrezne podračune.

DDV je obračunan na podlagi prejetih prihodkov od prodaje izdelkov in blaga v okviru uveljavljenih davčnih stopenj (10 in 20 %) po ustreznih obračunskih stopnjah 9,09 in 16,67 %. Za tak izračun je treba voditi ločeno analitično računovodstvo blaga v okviru davčnih stopenj. V odsotnosti navedenega analitičnega obračunavanja se od prejetih dohodkov obračunava davek po stopnji 16,67 %. Upoštevati je treba, da se DDV ne obračunava od prodaje izdelkov lastne proizvodnje v študentskih in šolskih menzah, menzah drugih izobraževalnih ustanov, bolnišnicah, vrtcih, pa tudi menzah drugih ustanov in organizacij družbeno-kulturnega področje financirano iz proračuna. Po naštetih računovodskih vknjižbah na kontu 46 »Prodaja proizvodov (grad, storitev)« bo razlika med obrestnimi sredstvi predstavljala bruto prihodek od prodaje lastne proizvodnje in kupljenega blaga.

Sledi postopek bremenitve računa 46 »Prodaja izdelkov (gradenj, storitev)« v dobro konta 44 »Stroški distribucije« stroškov proizvodnje in distribucije v zvezi s prodanimi proizvodi lastne proizvodnje in prodanim kupljenim blagom. Nato se pokaže razlika med bruto dohodkom in stroški. Ta razlika predstavlja dobiček oziroma izgubo od prodaje proizvodov in blaga ob koncu meseca.

Tako na računu 46 za pretekli mesec ni stanja, račun je zaprt. Vpisi v dnevnike-naloge in izkaze na kontu 46 se vodijo posebej za vsak sektor javne prehrane. Ob koncu meseca se sestavi konsolidirana temeljnica, iz katere se vpisi prenašajo v glavno knjigo.

Če delamo po standardni shemi trgovine, je vprašanje, kako kreditirati izdelke, kupljene pri zasebnikih, če delamo po agencijski shemi, kot da smo le posrednik za dostavo izdelkov od proizvajalca do naročnika , vprašanje je, kako ne pritegniti pozornosti inšpekcijskih organov, saj je že videti kot namerni umik iz zakona o varstvu pravic potrošnikov pri prodaji na daljavo.
Vadim

Pozdravljeni Vadim.

Zdi se mi, da če imaš iste dobavitelje izdelkov, potem ti je res najlažje z njimi skleniti agencijsko pogodbo, da najdeš kupce in vzameš provizijo od % prodaje. Poleg tega sklenite ločeno pogodbo za dostavo / prevoz blaga.

Potem bi bilo najbolje, da odprete samostojnega podjetnika z dvema sistemoma obdavčitve. Prevoz tovora bo na PSN, agencijske storitve pa po poenostavljenem davčnem sistemu 6%.

Ampak, da bi se izognili težavam z regulativnimi organi, vseeno priporočam, da preverite, ali imajo kmetje vse potrebne dokumente. Prodaja živil je nadzorovana strožje kot konfekcijsko blago, in če se kdo, ne daj bog, zastrupi, bo resna preiskava.

Tukaj so dokumenti za prodajo mlečnih izdelkov in zelenjave

Poleg tega, če dostavljate izdelke, mora vaš prevoz ustrezati sanitarnim pravilom za podjetja za trgovino s hrano "- SanPiN 2.3.5.021-94. Oddelek" Sanitarne zahteve za prevoz živilskih izdelkov ".

Za vozilo, namenjeno za prevoz tovora hrane, je treba izdati sanitarni potni list ustrezne vrste.
Voznik (špediter) je dolžan imeti pri sebi zdravstveno knjižico, v katero morajo biti vpisane oznake o opravljenem ustreznem zdravstvenem pregledu.
Karoserija avtomobila mora biti čista, kar je treba potrditi
ustrezne dokumente na podlagi revizije. Torej
posebna pozornost je namenjena postopku za pranje karoserije pred tem
prevoz živilskih izdelkov, pa tudi po njem (zahteve za
temperatura vode in detergentov, čas pranja, nadzor po
dezinfekcija itd.).
Samo specializirane akreditirane organizacije imajo pravico do pranja karoserije avtomobila, namenjenega za prevoz živilskih izdelkov.
ki so na zahtevo dolžni zagotoviti potrebno
dokumente o izvedenih ustreznih postopkih čiščenja in razkuževanja.
Klimatske razmere v karoseriji avtomobila morajo zadovoljiti
transportne zahteve za vsako vrsto izdelka. V to smer,
pokvarljivo blago je treba prevažati v zaprtem karoseriji na vozilih, opremljenih s posebnimi hladilnimi napravami,
sposoben vzdrževati določen podnebni režim. Njim
vključujejo hladilnike ter izotermične prikolice in polprikolice.
Pred oddajo vozila v nakladanje, notranji
temperaturni režim mora biti v skladu s standardi prevoza kategorije
prevažani tovor, pa tudi sanitarne in higienske standarde
čistoča telesa. Ob koncu nakladanja mora vozilo
biti zapečaten, če prevažano blago ne vsebuje svojega blaga
zaprte posode ali embalaže.
Za prevoz pokvarljivega blaga na dolge razdalje
so lahko predhodno ohlajeni ali zamrznjeni, če so
seveda dovolijo tak postopek (na primer meso, morski sadeži ipd.).
Prevoz zamrznjenih izdelkov se izvaja samo v hladilnikih,
sposoben vzdrževati temperature do minus 20 stopinj.
Številna podjetja prodajajo lastne izdelke prek strukturnih oddelkov. Kako to odražati v računovodstvu? Ali se takšna prodaja nanaša na maloprodajo in ali je treba plačati UTII? Kako razporediti stroške med dvema vrstama dejavnosti, če se poleg lastnega prodaja tudi kupljeno blago? Odgovori na ta vprašanja so v našem članku.
O Ladogi Razumevanje obdavčitve

Recimo, da proizvodno podjetje prodaja končne izdelke preko lastne trgovine končnim potrošnikom. Seveda takšna prodaja spada pod koncept trgovine na drobno (člen 492 Civilnega zakonika Ruske federacije). Toda ali je treba to dejavnost prenesti na UTII? Ne, saj prodaja izdelkov lastne proizvodnje (proizvodnja) ni predmet poglavja 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije. To je navedeno v členu 346.27 glavnega davčnega dokumenta.

Tako je ta dejavnost obdavčena na splošni podlagi ali pa se ob upoštevanju uveljavljenih zahtev lahko prenese na »poenostavljeni davek«.

Izvedba prenosa na oddelek

Prenos proizvedenih izdelkov iz skladišča v strukturno enoto, kjer se bo prodajal, se izda z računom za notranje gibanje (obrazec št. TORG-13). Sestavi ga v dveh izvodih finančno odgovorna oseba enote, ki dostavlja inventarne artikle. Prvi služi kot osnova za odpis izdelkov na zalogi. Drugi je za knjiženje dragocenosti v sprejemni oddelek. Izpolnjen dokument podpišeta izročitelj in prejemnik ter ga izroči računovodstvu za obračun gibanja zalog.

Računovodstvo

Obračun gibanja končnih izdelkov v enotah, ki se ukvarjajo s trgovinsko dejavnostjo, se vodi na istoimenskem računu 43 na posebnem podračunu "Končni izdelki v netrgovski organizaciji". To določa 219. člen Metodoloških smernic za obračunavanje zalog (potrjenih z Odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 28. decembra 2001 št. 119n). Prenos proizvodov iz glavne dejavnosti v dejavnost trgovanja se obračunava na kontu 43 kot interni prenos.

Prodaja se na kontu 90 »Prodaja« odraža na splošno uveljavljen način, kot pri poslovanju prodaje gotovih izdelkov iz skladišča.

Samo v tem primeru se knjiži podračun "Končni izdelki v netrgovski organizaciji" računa 43.

Razmislite na primeru, kako v računovodskih operacijah odražati prodajo lastnih izdelkov s strani trgovinskega oddelka organizacije.

Primer 1

Avrora LLC prodaja lastne izdelke v svoji trgovini. Stroški končnih izdelkov znašajo 100.000 rubljev, prodajna cena pa 177.000 rubljev. Računovodja Avrora LLC bo odražal operacije gibanja končnih izdelkov na naslednji način:

Debet 43 podračun "Končni izdelki na zalogi" Kredit 20
- 100.000 rubljev. - blago se knjiži v dobro skladišča;

Debet 43 podračun "Končni izdelki v netrgovski organizaciji" Kredit 43 podračun "Končni izdelki na zalogi"
- 100.000 rubljev. - prenesli končne izdelke iz skladišča v prodajno službo;

Debet 62 Kredit 90
- 177.000 rubljev. - odraženi prihodki od prodaje na drobno;

Debet 90 Kredit 43 podračun "Končni izdelki v netrgovski organizaciji"
- 100.000 rubljev. - odpisani stroški končnih izdelkov;

Debet 90 Kredit 68
- 27.000 rubljev. - obračunan DDV;

Debet 90 Kredit 99
- 50.000 rubljev. (177.000 - 100.000 - 27.000) - finančni rezultat je bil odpisan ob koncu poročevalskega meseca.

Če se kupljeni izdelki tudi prodajajo

V tem primeru ta vrsta dejavnosti spada pod koncept "trgovine na drobno" iz člena 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije. To pomeni, da se lahko uporablja sistem obdavčitve v obliki enotnega davka na pripisani dohodek. Toda le, če se taka dejavnost prenese na UTII v regiji, kjer se izvaja. Poleg tega površina trgovskega prostora ne sme presegati 150 kvadratnih metrov. m.

Upoštevajte: če se poleg lastnih prodajajo tudi kupljeni izdelki, je kombinacija dveh davčnih režimov neizogibna. To pomeni, da je treba zagotoviti ločeno računovodstvo za dve vrsti dejavnosti (člen 7 člena 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Recimo, da podjetje združuje splošni režim in "imputacijo". Za namene obdavčitve dobička se dohodki in odhodki, povezani z UTII, ne upoštevajo (člen 9, člen 274 Davčnega zakonika Ruske federacije). V skladu s tem je potrebno ločeno obračunavanje prihodkov in odhodkov. Kaj pa, če stroškov ni mogoče deliti? Nato se določijo sorazmerno z deležem dohodka organizacije iz "pripisanih" dejavnosti v celotnem dohodku podjetja. Oglejmo si to situacijo s primerom.

Primer 2

Skupni dohodek podjetja je znašal 1.000.000 rubljev, vključno z dohodkom iz dejavnosti, za katere velja UTII - 200.000 rubljev. Splošni poslovni stroški, ki jih ni mogoče pripisati nobenemu davčnemu režimu - 300.000 rubljev.

Potrebno je narediti razmerje:
(200.000 rubljev : 1.000.000 rubljev) x 300.000 rubljev = 60.000 rubljev.

Tako je treba 60.000 rubljev pripisati stroškom dejavnosti, za katere velja UTII.

Koeficient K1 v letu 2007

Pri izračunu UTII je treba znesek osnovne dobičkonosnosti pomnožiti s koeficientom deflatorja K1. To je navedeno v odstavku 4 člena 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Leta 2007 je bilo to razmerje določeno na 1,096 (dopis ruskega ministrstva za finance z dne 29. maja 2007 št. 03-11-02/151).

Res je, prejšnji finančniki so vztrajali pri uporabi K1 v višini 1.241 (dopis z dne 2. marca 2007 št. 03-11-02 / 62). Tisti, ki so ta pojasnila izkoristili in uporabili ta koeficient v 1. četrtletju 2007, morajo zdaj preračunati. Za to morate predložiti spremenjeno davčno napoved za 1. četrtletje 2007. Posledično se bo razkril preveč plačan znesek, ki ga je glede na vlogo mogoče usmeriti bodisi v plačilo davka v naslednjih davčnih obdobjih ali vrniti na bančni račun v skladu s pravili, določenimi v členu 78 Davčnega zakonika Ruska federacija.

Vsak človek v svojem življenju je vsaj enkrat razmišljal o ustvarjanju lastne produkcije.

Je proizvodnja dobičkonosna?

Podjetniki v sodobnem svetu poskušajo slediti poti najmanjšega odpora in svoj denar raje vlagajo v razvoj raznih kavarn, trgovin ipd.? Visoke najemnine, nerazumevanje z najemodajalci, konkurenca, neusklajenost pri delu ekipe, nezadostna udeležba pogosto vodijo v nedonosnost teh obratov in njihovo zaprtje.

Najboljša rešitev v želji po stalnem dohodku je ustvarjanje lastne proizvodnje. To je precej zapleten proces, ki zahteva veliko truda, časa in denarja. Toda s svojo kompetentno organizacijo pozitiven rezultat ne bo dolgo prišel.

Denarne naložbe

Mnogi menijo, da proizvodnja zahteva vlaganje zelo velikih vsot denarja, saj je to eno od področij z visokim vstopnim pragom. Toda zdaj v sodobnem svetu obstaja veliko priložnosti za privabljanje denarnega toka v lastno podjetje.

Prvič, obstaja taka stvar kot kredit. Enostavno ga je izdati in prejeti v bankah Ruske federacije ob predložitvi zahtevanega paketa dokumentov. Če je vaša proizvodnja povezana s kmetijstvom ali drugimi dejavnostmi, povezanimi z nadomeščanjem uvoza, potem obstaja možnost, da dobite posojilo pod zelo ugodnimi pogoji. Za prijavo je potrebno pripraviti številne dokumente: podroben poslovni načrt, študijo izvedljivosti projekta, potrdilo davčnega urada, ki potrjuje podjetniško dejavnost.

Prav tako imate možnost pritegniti naložbe s strani za množično financiranje. To bo zahtevalo pregled vašega projekta in prepričanje ljudi o njegovi vredni prihodnosti. Na internetu je precej takšnih strani.

Prav tako je mogoče začeti podjetje z minimalno proizvodnjo, ki ne zahteva velikih stroškov. Imate garažo, klet ali nepotrebno skladišče? Zakaj ga torej ne bi začeli uporabljati tako, da bi to področje prineslo nekaj dohodka?

Kitajska je ena najbogatejših držav glede proizvodnje. Iz neznanega razloga vsi ljudje mislijo, da so v tej državi vse tovarne velikani. Samo ne, večina kitajskih proizvajalcev je malih podjetij, ki prinašajo dober dohodek. Večino blaga lastne proizvodnje iz Srednjega kraljestva dobavljamo v Evropo, Ameriko in pri nas, v Rusijo.

S čim se boste morali soočiti?

Povedati je treba, da je proizvodnja vrsta podjetniške dejavnosti, pri kateri se pogostim inšpekcijskim pregledom, visokim davkom in pritiskom oblasti ni mogoče izogniti. Omeniti velja, da mora biti vaša proizvodnja čista in urejena, saj sanitarnih standardov nihče ni preklical. Začetni poslovnež bi se moral osredotočiti na geolokacijo prihodnjega podjetja. Dejansko je v velikih mestih zelo težko najti prosto nišo in hitro začeti ustvarjati visoke dobičke. V zvezi s tem je v majhnih mestih veliko več možnosti.

Toda po drugi strani je v megamestih ogromno potrošnikov, kar igra v roke proizvajalcu. Prav tako morate razumeti, da lahko vaša proizvodnja sprva prinese majhen denar, včasih pa se sploh ne izplača. Tu je zelo pomembna vzdržljivost podjetnika, njegova sposobnost, da zadevo pripelje do konca.

Izbor niše

Kaj proizvajati? Če želite odgovoriti na to vprašanje, morate razumeti, na katerem področju želite ustvariti lastno proizvodnjo. 21. stoletje je čas visokih tehnologij. Vedno imate dostop do svetovnega spleta na dosegu roke, tam lahko najdete veliko izvirnih idej. Samo malo se morate napeti in razumeti, kateri izdelki se ne proizvajajo v Ruski federaciji in zakaj.

Tudi če se izdelek, ki vas zanima, še vedno proizvaja v Rusiji, ga ne smete zaobiti. Konec koncev se pogosto zgodi, da so glavne komponente proizvedene v tujini. In to je priložnost za vzpostavitev proizvodnje teh posebnih delov. Glavna stvar je pravilno pristopiti k temu vprašanju in ga temeljito preučiti. Dejansko za ustvarjanje lastne proizvodnje v naši državi obstajajo vse potrebne komponente: razvit domači in tuji trg, poceni delovna sila. Samo kitajski proizvajalci morajo porabiti veliko denarja za logistiko. Zakaj jim torej uspe, nam pa ne?

Registracija

Ko se odločite, kaj boste proizvajali, morate registrirati podjetje. Organizacija lastne proizvodnje je možna v okviru pravne osebe ali pa lahko oseba registrira "samostojnega podjetnika" Druga možnost je kot nalašč za majhno proizvodnjo, prva je pomembna za srednja in velika podjetja. Razlika med samostojnim podjetnikom in pravno osebo je v prvi vrsti določena z obdavčitvijo in stroškom odprtja.

Če želite raziskati, katera od teh možnosti je prava za vas, morate narediti izračune, ki temeljijo na več pomembnih dejavnikih:

  • registracija podjetja;
  • nakup ali najem prostora;
  • nakup ali najem instrumenta;
  • zaposlovanje delavcev in izplačilo plač v prvi fazi, ko ni stalnih prihodkov;
  • oglaševanje.

Prodaja izdelkov

Prodaja izdelkov lastne proizvodnje je ena od zadnjih stopenj, ki podjetnika približa dobičku. Pomembno je, da znamo pravilno izračunati prodajno ceno enote blaga, vključno z neposrednimi stroški izdelave, režijskimi stroški in blagovno maržo, ki vključuje določen odstotek čistega dobička.

Za prodajo izdelkov lastne proizvodnje morate odpreti lastne trgovine ali te izdelke prodajati prek velikih maloprodajnih mest. Seveda vam bo prva možnost prinesla veliko več prihodkov, a če želite odpreti lastne trgovine, boste morali to vprašanje dobro preučiti in vložiti veliko denarja. Najprej je bolje razmisliti o drugi možnosti, saj še ne morete uganiti, ali se bodo vaši izdelki sploh prodajali. Pri tej možnosti bodo vaše glavne stranke veliki veletrgovci. To pomeni, da boste večinoma prodajali le v velikih količinah, vendar je vse odvisno od območja, ki ste ga izbrali, in vaših želja. Če sčasoma ugotovite, da gredo stvari navzgor, potem seveda lahko razmišljate o odprtju lastnih prodajnih mest.

Končni izdelki vaše tovarne morajo imeti potrebne certifikate, izdelki morajo biti v skladu z veljavnimi GOST. Prav tako je vredno poskrbeti za pravočasno registracijo dovoljenja za prodajo blaga.

Finančne lepote

V procesu organizacije lastne proizvodnje morate poznati koncepte, kot sta "končni izdelki" in "polizdelki".