Opintojakso: Lyhytaikaisten velkojen ja maksujen kirjanpito. Juoksevan toiminnan ja maksujen kirjanpito Saamisten ja velkojen kirjanpidon merkitys ja tavoitteet

1. Selvitystoiminnan ydin.

Rahoitus- ja taloustoiminnan prosessissa organisaatioilla on selvityssuhteita, jotka heijastavat keskinäisiä velvoitteita, jotka liittyvät aineellisen omaisuuden vastaanottamiseen tai myyntiin, töiden suorittamiseen tai palvelujen tarjoamiseen toisilleen, tilityksiä verojen budjetin kanssa, pankkien kanssa. lainojen osalta sosiaali- ja vakuutusviranomaiset vähennyksiä varten sekä muiden oikeushenkilöiden ja yksityishenkilöiden kanssa laissa säädetyistä normeista tai keskinäisten palveluiden sopimusehdoista johtuvia selvityksiä varten.

Kun organisaatio myy tuotteita, tavaroita, tekee työtä ja tarjoaa palveluita muille oikeushenkilöille ja yksityishenkilöille, mukaan lukien sen työntekijät, sillä on saamisia.

Jos organisaatio ostaa tavaroita, tuotteita tai vastaanottaa töitä ja palveluita muilta oikeushenkilöiltä ja yksityishenkilöiltä, ​​sillä on ostovelat. Yhdistyksen velat sisältävät verovelat budjetille, mukaan lukien yhtenäisen sosiaaliveron sosiaali- ja turvaviranomaisille ja sairausvakuutuskassalle sekä muille oikeushenkilöille ja yksityishenkilöille voimassa olevan lainsäädännön tai sopimusehtojen mukaisista velvoitteista.

Myyntisaamisella tarkoitetaan muiden organisaatioiden, tämän organisaation työntekijöiden ja henkilöiden velkaa (ostajien velka ostetuista tuotteista, tilivelvollisten velka heille raportin perusteella myönnetyistä rahamääristä jne.). Organisaatioita ja henkilöitä, jotka ovat velkaa tälle organisaatiolle, kutsutaan velallisiksi.

Ostovelat ovat tämän organisaation velkaa muille organisaatioille, työntekijöille ja henkilöille, joita kutsutaan velkojiksi.

Taseessa saamiset ja velat esitetään tyypeittäin. Myyntisaamiset näkyvät pääosin tileillä 62 "Sovitukset ostajien ja asiakkaiden kanssa", 76 "Sovitukset eri velallisten ja velkojien kanssa" ja ostovelat - tileillä 60 "Sovitukset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa", 76 "Sovitukset eri velallisten ja velkojien kanssa" .

Myyntisaamiset ja -velat ovat velvoitteita, jotka on suoritettava asianmukaisesti niiden ehtojen ja lakien, muiden säädösten edellyttämällä tavalla, ja näiden ehtojen ja vaatimusten puuttuessa - liiketoimintatapojen tai muiden asianmukaisten sääntöjen mukaisesti. Yksipuolinen kieltäytyminen velvoitteiden täyttämisestä ja niiden ehtojen yksipuolinen muuttaminen ei ole sallittua, ellei laissa toisin säädetä.

Rahamääräiset velvoitteet on ilmaistava ruplissa. Niiden arvioiminen ehdollisissa rahayksiköissä ("erityisnosto-oikeudet" jne.) on sallittu. Tässä tapauksessa ruplina maksettava määrä määräytyy laissa tai osapuolten sopimuksessa vahvistettuna päivänä käytetyn rahayksikön vaihtokurssin mukaan. Laissa säädetyissä tapauksissa velvoitteet voidaan arvioida ja panna täytäntöön ulkomaan valuutassa.

Vanhentumisajan umpeuduttua saatavat ja velat alaskirjataan. Yleinen vanhentumisaika on kolme vuotta. Tietyille vaateille laissa voidaan asettaa erityisiä vanhentumisaikoja, jotka ovat lyhennettyjä tai pidempiä yleiseen määräaikaan verrattuna.

Vanhentumisaika alkaa laskea velvoitteiden täyttämisajan päättymisestä, jos se on määrätty, tai siitä hetkestä, kun velkojalla on oikeus esittää vaatimus velvoitteen täyttämisestä.

Vanhentumisajan umpeutumisen jälkeiset myyntisaamiset kirjataan alas voiton tai epävarmavelkavarauksen vähentämiseksi.

Velan poisto suoritetaan päällikön määräyksellä ja seuraavilla kirjanpitomerkinnöillä:

Tiliveloitus 91 "Muut tuotot ja kulut" Tilien hyvitys 62, 76

Tiliveloitus 63 "Varaukset epävarmoille veloille" Tilien hyvitys 62, 76

Kirjattuja saamisia ei katsota peruutetuiksi. Sen tulisi näkyä taseen ulkopuolisella tilillä 007 "Maksamattomien velallisten menettämisen yhteydessä poistetut velat" 5 vuoden kuluessa poistamispäivästä, jotta voidaan valvoa sen perintämahdollisuutta, jos velan omaisuus muuttuu. velallinen.

Aiempien saamisten varojen vastaanottamisen yhteydessä kassatilejä (50, 51, 52) veloitetaan ja tiliä 91 "Muut tuotot ja kulut" hyvitetään. Samalla hyvitetään ilmoitetut määrät taseen ulkopuoliselle tilille 007 "Tappiollisesti kirjattu maksukyvyttömien velallisten velka".

Vanhentumisajan päätyttyä ostovelat kirjataan tulosvaikutteisesti ja kirjataan seuraaviin kirjanpitokirjauksiin:

Tilien veloitus 60, 76 Tilin 91 hyvitys.

2. Tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa tehtyjen tilitysten kirjanpito

Organisaatiot pitävät kirjaa tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa suoritetuista selvityksistä tilillä 60 "Tervitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa", jossa huomioidaan selvitykset omistukseen saaduista aineellisista hyödykkeistä, jotka vastaanotetaan töiden ja palveluiden maksuksi.

Tilille 60 hyvitetään tavarantoimittajilta ja urakoitsijoilta saatujen laskujen arvo ja veloitetaan laskujen maksamiseen tai keskinäiseen selvitykseen saatujen varojen määrä.

Seuraavat kirjanpitomerkinnät tehdään.

A. Kun hyväksyt laskuja kirjanpitoon

Dr. c. 08 Tilijoukko 60 - heijastaa hankittujen yksittäisten käyttöomaisuushyödykkeiden ja aineettomien hyödykkeiden hankintamenoa sekä tilojen rakentamiseen liittyviä valmiita rakennus- ja asennustöitä (ilman arvonlisäveroa);

Dr. c. 07, 10 Tilisarja 60 - heijastaa vastaanotettujen laitteiden ja materiaalien kustannuksia (ilman arvonlisäveroa);

Dr. c. 60 Tilijoukko 60 - toimitusvarmuutta varten siirretty vekseli näkyy;

Dr. c. 20, 23, 25, 26 ja muut. 60 - heijastaa maksuksi hyväksytyn tuotantotyön, kuljetuspalvelujen, tuotannossa välittömästi kulutettujen materiaalien (kaasu, vesi, sähkö jne.) sekä tarjottujen vuokrapalvelujen kustannuksia (ilman arvonlisäveroa);

Dr. c. 76, subc. "Laskelmat korvausvaatimuksista" Kt c. 60 - heijastaa kustannuksia, jotka aiheutuvat tavarantoimittajien laskuissa todetuista arvoesineiden puutteista ja aritmeettisista virheistä;

Dr. c. 19 Sarja sc. 60 - heijastaa vastaanotetuista arvoista, hyväksytyistä töistä ja palveluista laskuun sisältyvän ALV:n määrää.

B. Velan takaisinmaksun yhteydessä (velvoitteiden täyttäminen)

Dr. c. 60 Tilijoukko 51 (52) - vastaanottaessaan varoja pankista;

Dr. c. 60 Tilijoukko 62 tai 90 - vaihtokaupoissa;

Dr. c. 60 Tilijoukko 60 - kun ne kuitataan aikaisemmin myönnettyjen ennakkojen maksuun (ks. kohta 9.2.1);

Dr. c. 60 Tilijoukko 66 tai 67 - saatujen lainattujen varojen (pankkilainat ja lainat) kustannuksella;

Dr. c. 60 Tilijoukko 91 - velat poistetut vanhentumisajan päätyttyä;

Dr. c. 08, 07, 10, 19, 41 60 - heijastaa velan pienenemistä toimittajan myöntämän alennuksen määrällä aiemmin saatujen arvojen arvoon (ennen kuin ne poistettiin rekisteristä).

Jos kaupan osapuolet muotoilevat velvoitteensa vekseleillä, kirjanpito toimittajien ja urakoitsijoiden kanssa tapahtuu organisaation selvitysten kirjanpidossa edellä kuvatulla tavalla, mutta erillisellä kirjanpidolla tilin 60 vakuudella olevan velan erillisillä alatileillä. laskut. Velkojen määrää (tilin hyvitys 60) lisää velkakirjakorko (toimittajan tai urakoitsijan tulot), joka johtuu organisaation saamien arvojen arvonnoususta (tilinveloitus 07, 10 jne.) tai hyväksytyt työt ja palvelut (tiliveloitus 20, 23 jne. ).

Tilillä 60 organisaatiot ottavat huomioon myös selvitykset varastoon saapuneiden aineellisten hyödykkeiden toimittajien kanssa, joista ei ole vielä saatu laskuja, ns. laskuttamattomat toimitukset. Tällöin varastoon laskuttamattomina toimituksina saapuneet aineelliset omaisuuserät kirjataan kirjanpitoon sopimushinnoin ja ne kirjataan materiaalityypeittäin ja tavarantoimittajiin kirjanpitorekisterien pito-ohjeessa määrätyllä tavalla (kirjanpitopäiväkirja-tilauslomake) . Jos näiden arvojen arvostusmäärissä on eroja rekisteröinnin ja tavarantoimittajien laskujen vastaanottamisen yhteydessä, aiemmin hyväksyttyjen aineellisten hyödykkeiden arvo kasvaa (pienenee) eron määrällä.

Järjestö on myös velvollinen pitämään tilillä 60 kirjanpitoa varastoon maksetuista, mutta varastoon saapumattomista aineellisista varoista, jotka ovat kuljetuksessa ja joiden myötä omistusoikeus on siirtynyt sille.

Lain mukaan velvoitteet voidaan osapuolten suostumuksella ilmaista ulkomaan valuutassa tai missä tahansa sopimuksessa. Tässä tapauksessa tuotteiden tai tavaroiden ostaja paljastaa tilitysten (varojen vastaanotto ja tilin sulkeminen 60) suorittamispäivänä summaeron.

Harkitse ehdollisia esimerkkejä menettelystä velkojen arvioimiseksi, jos ruplan valuuttakurssi laskee ja nousee ehdollisena yksikkönä käytettävään valuuttaan nähden.

Annettujen ennakkojen kirjanpidon ominaisuudet

Tavarantoimittajille ja urakoitsijoille myönnettyjen ennakkomaksujen (mukaan lukien ennakkomaksut) kirjanpitoa ylläpitävät tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden järjestöt erillisellä alatilillä 60 "Terittelyt tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa".

Myönnetyt ennakot näkyvät tilin 60 veloissa ja kassatilien hyvityksessä. Ennakkomaksujen sulkemisen yhteydessä tilille 60 hyvitetään tilin 60 "Selvitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa" - asianomaisille tavarantoimittajille ja urakoitsijoille sopimusehtojen täyttyessä tai 51 "Selvitystilit" - veloituksen kanssa - jos tavara palautetaan. etukäteen.

Velansiirtotapahtumien kirjanpito

Lain mukaan (Venäjän federaation siviililain 391 - 392 artikla) ​​velallinen voi velkojan suostumuksella siirtää velkansa kolmannelle osapuolelle, ts. organisaatio voi siirtää velkojansa suostumuksella velvoitteensa (ostovelat tai lainavelat), jotka on kirjattu tileille 60 "Sovitukset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa", 76 "Sovitukset erilaisten velallisten ja velkojien kanssa", 66 "Sovitukset oikosuluista". määräaikaiset lainat ja lainat" ja 67 "Pitkäaikaisten luottojen ja lainojen selvitykset" muille henkilöille. Tässä tapauksessa velan siirto tapahtuu samassa muodossa kuin alkuperäinen kauppa (kirjallisesti - myyntisopimuksen perusteella), ja sitä kutsutaan velan siirtämiseksi. Valtion rekisteröintiä vaativasta liiketoimesta syntyvän ostovelan siirto edellyttää myös valtion rekisteröintiä (esimerkiksi kiinteistön myynti).

Kun yhteisöt siirtävät velkansa muille verotuksen ja kirjanpidon yhteisöille, otetaan käyttöön yleiset säännöt, jotka on vahvistettu omaisuuden ja varojen siirrolle selvityksissä. Tässä tapauksessa tämän tapahtuman osallistujat tekevät seuraavat merkinnät.

Velan siirtävältä organisaatiolta

Dr. c. 60, 76, 66, 67 76 - heijastaa velan siirtoa kirjanpitoarvoon, jos se on tehty takaisinmaksuperusteisesti;

Dr. c. 91 Sarja sc. 76 - heijastaa alennusta - korvauksen määrän ylitystä velan kustannuksista.

Samaan aikaan velan siirtäminen pankeille on mahdollista vain muille pankeille, ts. lisensoidut laitokset.

Dr. c. 76 Sarja sc. 51, 91 - sen organisaation velka, jolle velka siirrettiin, on maksettu.

Organisaatiolta, joka hyväksyy velan

Dr. c. 76 Sarja sc. 60, 76, 66, 67 - saatu velka näkyy sopimusarvossa;

Dr. c. 76 Sarja sc. 91 - alennuksen määrä näkyy (oikeuksien luovutushetken velan määrän ja velan kustannusten erotuksena);

Dr. c. 60, 76, 66, 67 51 - hyväksytty velka maksetaan takaisin;

Dr. c. 07, 08, 10, 51 ja muut. 76 - saanut rahaa tai omaisuutta velan maksamiseksi.

3. Selvitysten kirjanpito ostajien ja asiakkaiden kanssa

Organisaatio pitää kirjaa toimitettujen tuotteiden, suoritettujen töiden ja suoritettujen palveluiden tilityksistä ostajien ja asiakkaiden kanssa tilillä 62 "Telitykset ostajien ja asiakkaiden kanssa".

Veloitustili 62 vastaa:

tavaroiden, tuotteiden (työt, palvelut) myynnistä, jotka ovat tavallisia organisaation toiminnan tyyppejä ja kohteita - tilillä 90 "Myynti" ja on velkojen arvioinnin kannalta pääasiassa johdettu indikaattorin arvioinnista tuotot tuotteiden, töiden ja palvelujen myynnistä;

tiettyjen käyttöomaisuuserien ja muun omaisuuden myynnistä - tilin 91 "Muut tuotot ja kulut" hyvityksellä.

Kun tavarat ja tuotteet lähetetään, työ suoritetaan, palveluita suoritetaan ja selvitysasiakirjat esitetään maksua varten määritettäessä myyntituottoa lähetyksen yhteydessä, niiden sopimusarvo (myynti) näkyy tilin 90 hyvityksessä veloituksen mukaisesti. tililtä 62 "Sovellat ostajien ja asiakkaiden kanssa". Samanaikaisesti tuotteiden, töiden ja palveluiden kustannukset veloitetaan tilien 20 "Päätuotanto", 23 "Aputuotanto", 43 "Valmiit tuotteet" hyvityksestä ja tavarakustannukset - tililtä 41 "Tavarat" tai 45 "Tavarat lähetetty" tilin 90 veloitukseen.

Kun myydään tavaroita, tuotteita (työt, palvelut) maksun vakuudeksi vekselikorkoineen, tehdään seuraavat merkinnät:

Dr. c. 62 Sarja sc. 90 - arvoesineiden myynti näkyy;

Dr. c. 51 ja muut. 62 - velka on maksettu (maksettu takaisin);

Dr. c. 51 ja muut. 91 - laskun korko näkyy.

Myyntitulos kirjataan kuukausittain tililtä 90 tilille 99 "Tuotto ja tappio".

Samassa järjestyksessä (mutta vastaa tiliä 91) esitetään muun omaisuuden myyntitoiminnan tulos.

Tili 62 "Selvitykset ostajien ja asiakkaiden kanssa" hyvityksen mukaan kassatilien kirjeenvaihdossa näkyy ostajien ja asiakkaiden velkojen maksu. Jos selvitykset tehdään vaihtokauppaa suoritettaessa, tili 62 vastaa tilin 60 "Selvitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa" veloitusta (velkojen vastavuoroinen kuittaus tehdään).

Kun maksua lykätään (mukaan lukien velkakirjan liikkeeseenlasku) ja saamiset kasvavat tulon määrällä (velkakirjan korko), tavarantoimittaja tai urakoitsija tekee lisämerkinnän tilin 62 veloitukseen ja tilin 91 hyvitykseen." Muut tuotot ja kulut".

Ostajilta ja asiakkailta saatujen ennakkomaksujen kirjanpitoa ylläpitävät organisaatiot erillisellä alatilillä 62 "Tulitukset ostajien ja asiakkaiden kanssa" vastaanottajien ja niitä antavien organisaatioiden yhteydessä. Saadut ennakot näkyvät tilin 62 hyvityksessä ja kassatilien veloissa. Niiden sopimusehtojen täyttyessä, joiden mukaisesti ne on annettu, tilillä 62 olevat selvitykset suljetaan sisäisillä liikevaihdoilla.

Organisaatio voi muodostaa kirjanpitopolitiikkansa määräämällä tavalla saamisten epävarmojen velkojen varauksen - organisaation ostajien ja asiakkaiden kanssa toimitetuista tuotteista, töistä ja palveluista tekemien selvitysten mukaisesti saamisten inventoinnin tulosten perusteella. Varauksen suuruus määräytyy raportointivuoden lopussa erikseen jokaiselle epävarmalle velalle, jota ei ole maksettu sopimuksessa määrätyin ehdoin, riippuen velallisen taloudellisesta tilasta (maksukykyisyydestä) ja arvioinnista velallisen takaisinmaksun todennäköisyydestä. velkaa tulevaisuudessa (kokonaan tai osittain). Epävarmat velat eivät kuitenkaan sisällä:

perimättömät velat, mukaan lukien velat, joiden vanhentumisaika on umpeutunut ja jotka voidaan poistaa osana muita ei-toiminnallisia kuluja;

takauksilla taattu velka.

Luodun varauksen määrä näkyy kirjanpitoon sellaisena kuin sitä käytetään, jos:

saamisten poistot, joille on muodostettu varaus - saamisten poiston yhteydessä, mukaan lukien poistot vanhentumisajan umpeutumisen jälkeen;

Reaalisaamisten velkojen kirjaaminen - raportointivuotta seuraavan kuukauden 1. päivänä.

Samanaikaisesti kirjanpitoon tehdään seuraavat merkinnät:

Dr. c. 63 Sarja sc. 62, 76 - poistetut saamiset, joita ei ole peritty määrätyllä tavalla;

Dr. c. 63 Sarja sc. 91 - rahaston käyttämättömät määrät lisätään tulokseen velan poistopäivänä;

Dr. c. 63 Sarja sc. 91 - rahaston käyttämättömät määrät lisätään tulokseen rahaston muodostusvuotta seuraavan vuoden lopussa.

4. Selvitysten kirjanpito tilivelvollisten kanssa

Tilivelvollisia määriä kutsutaan kassaennakkoiksi, jotka myönnetään organisaation työntekijöille kassasta pieniä kotitalouskuluja ja matkakuluja varten. Raportin mukaisen rahan myöntämismenettely, ennakkojen määrä ja ehdot, joilla niitä voidaan myöntää, määrätään käteismaksujen suorittamista koskevissa säännöissä.

1. tammikuuta 2002 alkaen päivärahaa maksetaan 100 ruplaa. jokaiselle matkapäivälle.

Matkakulut työmatkapaikalle ja takaisin sekä asunnon vuokrausmaksu maksetaan asianmukaisilla asiakirjoilla vahvistettujen todellisten kulujen mukaan (jollei vastaavan kuljetuksen käyttöä koskevista rajoituksista muuta johdu).

Organisaatiot voivat työehtosopimuksen tai järjestön paikallisen säädöksen mukaisesti suorittaa työmatkoihin liittyviä lisämaksuja, jotka ylittävät vahvistetut normit. Lisämaksut kohdistuvat tuotantokustannuksiin. Verotuksessa matkakulut hyväksytään kuitenkin vahvistetuissa rajoissa.

Tilivelvolliset määrät huomioidaan aktiivisella synteettisellä tilillä 71 "Tivelet tilivelvollisten kanssa". Käteisennakkojen myöntäminen tilivelvollisille näkyy tilin 71 veloissa ja tilin 50 "Kassa" hyvityksessä.

Tilimääristä maksetut kulut kirjataan tilin 71 hyvityksestä 10 "Materiaalit", 26 "Yleiskulut" jne. veloitukseen kulujen luonteesta riippuen. Kassalle palautetut käyttämättömät rahasummat kirjataan tilivelvollisilta tilille 50 "Kassa". Kulujen analyyttinen kirjanpito tilivelvollisten kanssa suoritetaan jokaista ennakkomaksua kohden.

Tilivelvollisten palauttamatta jääneet ennakkomaksut veloitetaan tililtä 71 tilin 94 "Puutteet ja tappiot arvoesineiden vahingoista" veloitukseen. Tililtä 94 ennakkojen määrät kirjataan tilin 70 "Selvitykset henkilöstön kanssa palkasta" tai 73 "Selvitykset henkilöstön kanssa muusta toiminnasta" (jos niitä ei voida vähentää työntekijöiden palkkojen määrästä).

Tilivelvollisten summien kirjanpidon ominaisuudet työntekijöiden matkustaessa ulkomaille. Kun työntekijä lähetetään ulkomaille työmatkoille, heille maksetaan ennakkomaksu työmatkamaan valuutassa vahvistettujen päivärahojen ja asuntojen hintojen mukaan.

Pankista saatu valuutta hyvitetään tilille 50 "Kassa" tilin 52 "Valuuttatilit" hyvityksestä. Raportin perusteella liikkeeseen laskettu valuutta veloitetaan tililtä 50 tilin 71 veloitukseen ja se näkyy kirjanpidossa maksuvaluuttana ja sen rupla-vastineena Venäjän federaation keskuspankin myöntämishetken kurssin mukaan.

Kun palaat työmatkalta ja toimitetaan ennakkoilmoitus liitteineen, tilivelvollisten velka veloitetaan tilin 71 hyvityksestä tilin 26 "Yleiset kulut" ja muiden tilien veloitukseen kulutyypistä riippuen raportin toimituspäivän valuuttakurssi. Jos valuuttakurssi muuttuu työmatkan aikana, kurssiero kirjataan tilille 91 "Muut tuotot ja kulut": positiivinen - tuloihin (tilin veloitus 71, tilin hyvitys 91), negatiivinen - kuluihin (veloitus tili 91, tilin hyvitys 71).

Tilin 71 analyyttinen kirjanpito suoritetaan jokaiselle raportin perusteella myönnetylle määrälle.

5. Selvitysten kirjanpito eri velallisten ja velkojien kanssa

Selvittääkseen erilaisia ​​selvityssuhteita muiden yritysten, järjestöjen, yksityishenkilöiden kanssa he käyttävät aktiivisesti - passiivista tiliä 76 "Selvitykset erilaisten velallisten ja velkojien kanssa".

Tilille 76 voidaan avata seuraavat alatilit:

76-1 "Omaisuus- ja henkilövakuutuksen maksut";

76-2 "Vaatimuslaskelmat";

76-3 "Laskelmat erääntyneistä osingoista ja muista tuloista";

76-4 "Selvitykset talletetuista summista" jne.

Alatilillä 76-1 "Omaisuus- ja henkilövakuutuksen laskelmat" kuvataan sen organisaation omaisuuden ja henkilöstön vakuutuksen laskelmia, jossa organisaatio toimii vakuutettuna.

Vakuutusmaksujen kertyneet määrät näkyvät tilin 76 alatilin 1 "Omaisuus- ja henkilövakuutuksen selvitykset" hyvityksessä tuotantokustannusten tai muiden vakuutusmaksujen kirjanpitotilien kanssa (08, 23, 25, 26 , 29 jne.).

Vakuutuksenottajille siirretyt vakuutusmaksut kirjataan varojen kirjanpitotilien hyvityksestä (51, 52, 55) tilin 76-1 veloitukseen.

Hyödykehäviöt - vakuutustapahtumien aineelliset arvot poistetaan tilien 10, 43 jne. hyvityksestä tilin 76-1 veloituksella. Tilin 76-1 veloitus kuvaa organisaation työntekijälle vakuutussopimuksen perusteella maksettavan vakuutuskorvauksen määrää (luottotili 73 "Selvitykset henkilöstön kanssa muusta toiminnasta").

Yhteisön vakuutusorganisaatioilta saamien vakuutuskorvausten määrät näkyvät kassatilien veloituksissa (51, 52, 55) ja tilin 76-1 hyvityksessä. Vakuutustapahtumien vakuutuskorvauksilla korvaamattomat vahingot kirjataan tilille 99 "Tuotot ja tappiot".

Tilin 76-1 analyyttinen kirjanpito suoritetaan vakuutuksenantajille ja yksittäisille vakuutussopimuksille.

Alatilillä 76-2 "Vaatimuslaskelmat" heijastavat laskelmia tavarantoimittajia, urakoitsijoita, kuljetus- ja muita organisaatioita vastaan ​​esitetyistä vaateista sekä esitetyistä ja tunnustetuista (tai myönnetyistä) sakoista, sakkoroista ja menetyksistä. Tämän tilin veloituksella materiaalien toimittajien, urakoitsijoiden, pankkien ja muiden organisaatioiden tuottamuksesta organisaatiolle aiheutuneet vahingot poistetaan seuraavien tilien luotosta:

60 "Selvitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa" - hintojen ja tariffien välisten erojen määrästä, laadusta, laskuvirheistä jne. jo hyvitetyille arvoille;

20 "Päätuotanto", 23 "Aputuotanto" ja muut kustannuslaskennan tilit - tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden virheistä johtuvista vioista ja menetyksistä;

Käteisen ja pankkilainojen (51, 52, 66, 67 jne.) kirjanpito - organisaation tileiltä virheellisesti veloitetuista summista;

91 "Muut tulot ja kulut" - sopimusvelvoitteiden noudattamatta jättämisestä perittyjen sakkojen, sakkojen, menettämien palvelujen toimittajilta, urakoitsijoilta, ostajilta, asiakkailta ja kuluttajilta.

Täytettyjen vaateiden määrät veloitetaan tilin 76-2 hyvityksestä kassatilien (51, 52 jne.) veloitukseen. Tyydyttämättömien saatavien määrät kirjataan pääsääntöisesti tilin 76-2 hyvityksestä niiden tilien velalle, joilta ne on poistettu tililtä 76-2 (10, 20, 23, 60 jne.) .

Kassatilien hyvityksestä veloitetaan tilin 91 "Muut tuotot ja kulut" velaksi erilaisia ​​organisaation maksamia sakkoja, sakkoja ja menetyksiä.

Alatilillä 76-3 "Osinkoja ja muita erääntyviä tuloja koskevat laskelmat" otetaan huomioon laskelmat osingoista ja muista organisaatiolle maksettavista tuloista, mukaan lukien voitot, tappiot ja muut tulokset yksinkertaisen yhtiösopimuksen perusteella. Saatavat tulot näkyvät tilin 76-3 velassa ja tilin 91 "Muut tuotot ja kulut" hyvityksissä. Saadut tulot kirjataan omaisuuskirjanpidon tilien velalle (51, 52 jne.) ja tilin 76-3 hyvitykselle.

Alatilillä 76-4 "Tallettujen summien maksut" otetaan huomioon selvitykset organisaation työntekijöiden kanssa summista, joita ei ole maksettu ajoissa vastaanottajien poissaolon vuoksi. Talletetut summat näkyvät tilin 76-4 hyvityksessä ja tilin 70 "Tilintyöt henkilöstön kanssa palkasta" veloituksella. Talletettuja summia maksettaessa vastaanottajalle hyvitetään kassatilejä ja veloitetaan tiliä 76-4.

Tilin 76 "Selvitykset eri velallisten ja velkojien kanssa" analyyttinen kirjanpito suoritetaan kullekin velalliselle ja velkojalle. Tilin 76 saldo määräytyy tilin 76 analyyttisten tilien liikevaihtolaskelmasta.

Erilaisten velallisten ja velkojien kanssa suoritettujen tilitysten kirjanpito toisiinsa liittyvien organisaatioiden ryhmässä, jonka toiminnasta laaditaan konsernitilinpäätös, pidetään tilillä 76 erikseen.

6. Tytär- ja osakkuusyhtiöiden kanssa suoritettavien maksujen kirjanpito

Uuden tilitaulukon mukaan konsernin sisäiset selvitykset käsitellään tavanomaisella tavalla, joka vahvistetaan VI jaksossa "Selvitykset" tiliryhmän selvityksille.

Jos organisaatio - ryhmän jäsen toimii toimittajana, muut tämän ryhmän organisaatiot ottavat huomioon tämän organisaation kanssa tehdyt selvitykset tilillä 60 "Sovitukset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa". Selvitykset ostajaorganisaatioiden kanssa kirjataan tilille 62 "Testit ostajien kanssa". Konsernin jäsenen osakepääoman muodostamiseen ja konsernin sisäiseen tulonjakoon liittyvät selvitykset suoritetaan tilillä 75 "Sovitukset perustajien kanssa" ja muut konsernin sisäiset selvitykset - tilillä 76 "Sovitukset eri velallisten ja velkojien kanssa ".

Voit avata näille tileille alatilit tai muilla tavoilla antaa tietoja ryhmän jäsenten välisten selvitysten tilasta ja tehdä tarvittavat oikaisut konsernitilinpäätöstä toimitettaessa.

7. Tilakohtaisten tilitysten kirjanpito

Oikeushenkilöiden, joilla on sivuliikkeitä (edustusto) tai muita rakenteellisia yksiköitä, kirjanpitoa voidaan suorittaa eri muodoissa riippuen rakennejaosien tarkoituksesta, niiden kulujen rahoituslähteistä, hallintorakenteesta, alueellisesta sijainnista ja muista ominaisuuksista. Emoorganisaation kirjanpitomenettely riippuu myös sivukonttoreiden ja erillisen taseen olemassaolosta tai puuttumisesta.

Jos sivukonttorit, edustustot ja muut erilliset alaosastot on kohdistettu erilliseen taseeseen, käytetään tiliä 79 "Talouden sisäiset selvitykset" emoorganisaation selvityksiin erillisillä alaosastoilla. Tälle tilille voidaan avata seuraavat alatilit:

79-1 "Selvitykset allokoidusta omaisuudesta";

79-2 "Selvitykset juoksevista toiminnoista";

79-3 "Sopimuksen mukaiset kiinteistön hallinnointisopimukset" jne.

Alatili 79-1 ottaa huomioon selvitysten tilan organisaation erillisillä osastoilla, jotka on kohdistettu itsenäisiin taseisiin, niille siirretyille pitkäaikaisille ja lyhytaikaisille varoille. Siirretty omaisuus poistetaan vastaavien tilien (01 "Käyttöomaisuus", 10 "Ainekset" jne.) hyvityksestä tilin 79-1 veloitukseen. Organisaation alaosastojen hyväksytty omaisuus tulee vastaavien tilien (01, 10, jne.) veloitukseen tilin 79-1 hyvityksestä.

Alatilillä 79-2 otetaan huomioon organisaation kaikkien muiden tilitysten tila, joiden osa-alueet on kohdistettu erillisiin taseisiin: aineellisten hyödykkeiden keskinäiseen luovutukseen, tuotteiden myyntiin, yleisten hallintotoimintojen kulujen siirtoon, palkkojen maksaminen toimialojen työntekijöille jne.

Tili 79 on aktiivinen, joten alaosastoille luovutetut aineelliset arvot kirjataan organisaatiosta materiaalitilien hyvityksestä (10, 43 jne.) tilin 79-2 veloitukseen ja arvot alaosastoilta saatavat tulevat materiaalitilien veloituksesta tilin 79-2 hyvityksestä. Alatilillä 79-2 ne kuvaavat organisaation muuta liiketoimintaa yksiköillä, jotka on kohdistettu erillisiin taseisiin.

Organisaation taseessa ei oteta huomioon maatilan selvitykset, ts. organisaation raportoinnissa erillisten taseiden tilien saldot lisätään emoorganisaation vastaavien tilien saldoihin.

Tilin 79 analyyttinen kirjanpito suoritetaan jokaiselle organisaation erilliselle toimialalle.

Sivukonttorit ja muut erilliset alaosastot kuvaavat emoorganisaatiolta kiinteistökirjanpitotilien veloituksella saatua omaisuutta ja tilin 79 hyvitystä. Emoorganisaatiolle palautettu omaisuus veloitetaan kiinteistökirjanpidon tilien hyvityksestä tilin velalle. 79. Liiketoiminta kiinteistön hankintaan, tuotantokustannusten laskentaan, tuotteiden myyntiin ja muuhun on laadittu erillisillä toimialoilla tavanomaisen kirjanpidon mukaisesti.

Jos erillisillä toimialoilla ei ole erillistä tasetta, toiminnan kirjaamiseksi avataan alatilit tileille 20 "Päätuotanto", 23 "Tuotanto", 29 "Palveleva tuotanto ja maatilat".

8. Muun toiminnan henkilöstön kanssa tehtyjen tilitysten kirjanpito

Organisaatio pitää kirjaa tilityksistä henkilöstön kanssa kaikentyyppisistä selvitystapahtumista, paitsi palkanlaskennasta, tilillä 73 "Selvitykset henkilöstön kanssa muista tapahtumista", jossa huomioidaan erityisesti selvitykset työntekijöiden kanssa heille myönnetyistä lainoista, korvauksista. aineellisista vahingoista ja myös luotolla myydyistä tavaroista jne.

Tilille 73 "Selvitykset muiden toimintojen henkilöstön kanssa" voidaan avata alatilit:

73-1 "Selvitykset myönnetyistä lainoista";

73-2 "Aineellisen vahingon korvauslaskelmat";

73-3 "Selvitykset luotolla myydyistä tavaroista" jne.

Tässä on menettely organisaation yksittäisten toimintojen kirjanpitoon sen henkilöstön kanssa suoritettavien maksujen suorittamiseksi:

a) D-t sc. 73 Sarja sc. 50, 51 - työntekijälle myönnettiin laina;

Dr. c. 50, 51, 70 73 - työntekijöiden ansioista on saatu tai pidätetty varoja lainan takaisinmaksuun;

b) D-t sc. 73 Sarja sc. 94 - aineellisten omaisuuserien puutteesta aiheutuneet kustannukset kirjattiin pois syyllisten osapuolten kanssa suoritettavia ratkaisuja varten;

Dr. c. 73 Sarja sc. 98 - heijastaa aineellisen omaisuuden puutteen markkina-arvon ja niiden kirjanpitoarvon välisen erotuksen määrää;

Dr. c. 50, 51, 70 73 - työntekijöiden korvaama aineellisen omaisuuden menetys;

Dr. c. 91 Sarja sc. 73 - tyydyttämättömien vaateiden määrät kirjattiin pois (lukuun ottamatta aineellisen omaisuuden puutetta);

Dr. c. 94 Tilijoukko 73 - aineellisen omaisuuden puutteet kirjattiin pois, jos perimisestä kieltäydyttiin vaatimuksen perusteettomuuden vuoksi;

c) D-t c. 73 Sarja sc. 76 - heijastaa työntekijöiden velkaa luotolla ostetuista tavaroista sekä selvitykset kaupallisen organisaation kanssa lainasta;

Dr. c. 50, 70 73 - työntekijöiltä pidätetyt velat;

Dr. c. 76 Sarja sc. 51 - velka kauppajärjestölle maksetaan takaisin.

9. Tilinpäätösten selvityksiä koskevien tietojen julkistaminen

Tiedot saamisten ja velkojen liikkeistä (saldo tilikauden alussa, velvoitteiden syntyminen, niiden takaisinmaksu ja saldo vuoden lopussa) on esitetty liitteen kohdassa 2 "Saatavat ja velat" taseeseen (lomake nro 5).

Samanaikaisesti saamisten ja velkojen kokonaismääristä jaetaan maksurästit ja siitä - velat, joiden kesto on yli 3 kuukautta.

Viittaus kohtaan 2 sisältää tiedot laskujen saatavuudesta ja liikkuvuudesta (myönnettyjen ja vastaanotettujen). Lisäksi todistuksessa on luettelo organisaatioista - velallisista ja yhteisöistä - velkoja, joilla on vuoden lopussa suurin velka, mukaan lukien ne, joiden kesto on yli 3 kuukautta.

Raportointikauden alun ja lopun tase sisältää tiedot pitkäaikaisten ja lyhytaikaisten velkojen kokonaismäärästä velkojen kohdistamisesta ostajille ja asiakkaille, laskusaataville, tytäryhtiöille ja osakkuusyhtiöille, annetuille ennakkomaksuille ja muille velallisille.

Tasevastuu osoittaa ostovelkojen kokonaismäärän ja sen tyypit (toimittajat ja urakoitsijat, laskut jne.).

Jos muiden velallisten ja muiden velkojien erissä on merkittäviä summia, tiedot näiden erien osatekijöistä esitetään vuosikertomuksen perusteluissa.

Maatilaratkaisujen toteuttamiseen liittyvien tietojen julkistaminen osana vuosikertomuksen selittävää huomautusta tapahtuu PBU 12/2000:ssa vahvistettujen sääntöjen mukaisesti.

Johdanto

Taloudellisen ja taloudellisen toiminnan prosessissa organisaatiolla on selvityssuhteita, jotka heijastavat keskinäisiä velvoitteita, jotka liittyvät aineellisen omaisuuden myyntiin, työn suorittamiseen tai palvelujen tarjoamiseen toisilleen.

Kurssin teemana on "Läpivientivelkojen ja maksujen kirjanpito". Tämän aiheen relevanssi piilee siinä, että kirjanpito toimittajien ja ostajien kanssa on elintärkeää jokaiselle aktiivisesti markkinataloudessa toimivalle yritykselle. Yritykset tekevät jatkuvasti sovintoja toimittajien ja ostajien kanssa. Heiltä ostettujen käyttöomaisuushyödykkeiden, raaka-aineiden ja muiden varastotavaroiden toimittajien, suoritettujen töiden ja suoritettujen palveluiden kanssa; ostajien kanssa - heidän ostamilleen tavaroille; asiakkaiden kanssa - tehdyistä töistä ja palveluista. Näiden laskelmien velan rahoitus- ja taloudellisen toiminnan aikana tulisi olla sallittujen arvojen sisällä. Epävarmat myyntisaamiset ja erääntyneet ostovelat viittaavat toimittajien ja asiakkaiden talous- ja maksukuririkkomuksiin, mikä edellyttää välittömiä toimia negatiivisten seurausten poistamiseksi. Näiden toimenpiteiden oikea-aikainen käyttöönotto on mahdollista vain, jos yritys toteuttaa järjestelmällistä valvontaa.

Työn tarkoituksena on tutkia selvitysten kirjanpitoa ostajien ja asiakkaiden, tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden sekä tilivelvollisten kanssa.

Työtehtävät:

o harkita selvitysten ja velvoitteiden oikeudellista sääntelyä;

o määrittää lyhytaikaisten velkojen ja maksujen kirjanpidon tehtävät;

o tutkia selvitysten ja velvoitteiden dokumentaatiota ja luetteloa:

o esimerkeissä harkitse tavarantoimittajien, urakoitsijoiden ja vastuuhenkilöiden kanssa tehtyjen selvitysten kirjanpitoa.

Tutkimuksen kohteena on osakeyhtiö "Algida" (LLC "Algida"). Tutkimuksen aiheena on Alida LLC:n ostajien ja asiakkaiden, tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden sekä vastuuhenkilöiden kanssa suoritettavien nykyisten tilitysten ja velvoitteiden kirjanpito.

Työn metodologisen perustan muodostavat säädösasiakirjat, kirjanpitoa koskevat määräykset, taloustieteilijöiden työt käsitellyistä aiheista, kirjanpitoa koskeva opetus- ja metodologinen kirjallisuus.

Kurssityö koostuu kahdesta osasta. Ensimmäisessä osassa käsitellään oikeudellista sääntelyä, laskelmien ja velvoitteiden käsitteitä, merkityksiä ja tehtäviä sekä velvoitteiden ja laskelmien dokumentointia ja inventointia. Toisessa osassa esitellään ostajien ja asiakkaiden, tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden, tilivelvollisten kanssa tehtyjen tilitysten kirjanpidon käytännön materiaalia.

Luku 1. Lyhytaikaisten velkojen ja maksujen olemus nykyaikaisissa liiketoimintaolosuhteissa

1.1 Normatiivinen - selvitysten ja velvoitteiden oikeudellinen sääntely

Tällä hetkellä käteisvapaiden maksujen suorittamista säätelee Venäjän federaation keskuspankin 3. lokakuuta 2002 hyväksymä käteisvapaata maksua koskeva asetus nro 2-P (sellaisena kuin se on muutettuna 3. maaliskuuta 2003).

Tämä asetus säätelee muita kuin käteismaksuja oikeushenkilöiden, yksittäisten yrittäjien välillä Venäjän federaation valuutassa ja sen alueella, eikä sitä sovelleta muiden kuin käteismaksujen menettelyyn, jossa yksityishenkilöt osallistuvat.

Muut kuin käteismaksut suoritetaan luottolaitosten (konttoreiden) tai Venäjän Pankin kautta pankkitilisopimuksen tai kirjeenvaihtajatili (alatili) -sopimuksen perusteella avatuille tileille, ellei laissa ja käytetyssä maksutavassa toisin säädetä. .

Käteisselvitykset, maksutoimeksiannot, remburssit, shekit, perintäselvitykset sekä muut laissa säädetyt tilit, sen mukaisesti vahvistetut pankkisäännöt ja pankkikäytännössä noudatettavat liiketavat ovat sallittuja. .

Asiakas valitsee itsenäisesti muut kuin käteismaksumuodot, ja niistä määrätään hänen vastapuoltensa kanssa tekemissä sopimuksissa. Pankit eivät puutu asiakkaiden sopimussuhteisiin. Maksajan ja varojen saajan väliset selvitysvaatimukset, lukuun ottamatta pankkien tuottamuksesta syntyneitä, ratkaistaan ​​laissa säädetyllä tavalla ilman pankkien osallistumista.

Käteisvapaissa maksuissa käytetään seuraavia asiakirjoja:

o maksumääräykset;

o remburssit;

o tarkastukset;

o maksupyynnöt;

o perintämääräyksiä.

Suorittaessaan maksutoimeksiantoja toimeksiannon toteuttamiseen hyväksynyt pankki sitoutuu paitsi poistamaan vaaditun summan asiakkaan tililtä, ​​myös varmistamaan sen siirron vastaanottajan tilille. Toisin sanoen maksutoimeksianto katsotaan pankin asianmukaisesti toteutetuksi, kun varat on hyvitetty vastaanottajan tilille. Artiklan 1 kohdan mukaisesti Venäjän federaation siviililain 863 mukaan ajanjakso pankkisiirrolle alusta (hetkestä, jolloin varat veloitetaan maksajan tililtä) loppuun (kunnes varat on hyvitetty vastaanottajan tilille) voidaan vahvistaa lakia ja muita sen mukaisia ​​määräyksiä. Pankkitilisopimuksessa tai pankkitoiminnassa voidaan määrätä laissa säädettyä lyhyempiä ajanjaksoja. Mahdollisuus vahvistaa ehdot varojen siirtämiselle tililtä tai tilille hyvittämiselle on säädetty pankki- ja pankkitoiminnasta annetun lain 31 §:ssä.

Venäjän keskuspankista annetun lain 80 §:n mukaisesti Venäjän keskuspankki asettaa ehdot muille kuin käteismaksuille. Käteisvapaiden maksujen kokonaisaika ei saa ylittää kahta arkipäivää Venäjän federaation alueella ja viittä arkipäivää Venäjän federaation alueella.

Ei vain tämän pankin asiakas, vaan myös henkilö, jolla ei ole tiliä siinä, voi siirtää varoja. Erilainen menettely voi seurata laista, sen mukaisesti vahvistetuista pankkisäännöistä tai selvityssuhteen olemuksesta.

Maksumääräyksiä voi tehdä:

o toimitettujen tavaroiden, suoritettujen töiden tai suoritettujen palvelujen varojen siirto;

o varojen siirto kaikkien tasojen talousarvioihin ja talousarvion ulkopuolisiin rahastoihin;

o varojen siirto lainojen ja lainojen, talletusten ja korkojen maksamista varten;

o varojen siirto muihin laissa tai sopimuksessa määrättyihin tarkoituksiin.

Pääsopimuksen ehtojen mukaisesti maksumääräyksiä voidaan käyttää myös tavaroiden, töiden, palveluiden ennakkomaksuun tai määräaikaisten maksujen suorittamiseen.

Maksumääräys on laadittu lomakkeelle 0401060.

Pankki hyväksyy maksumääräykset maksajan tilillä olevien varojen saatavuudesta riippumatta. Venäjän federaation muita kuin käteismaksuja koskevissa asetuksissa vahvistetun yleissäännön mukaan pankki suorittaa maksajan toimeksiannon vain, jos tilillä on rahaa. Jos maksajan tilillä ei ole rahaa, maksutoimeksianto tallennetaan korttihakemistoon saldon ulkopuoliselle tilille nro 9929 "Selvitystositteita ei maksettu ajallaan" tai maksetaan tilinylityksen kustannuksella, jos mahdollista antaa. tällaisesta lainasta määrätään sopimuksessa.

Arkistokaappiin nro 2 asetettavat maksumääräykset maksetaan laissa säädetyn maksujärjestyksen mukaisesti.

Maksumääräysten käyttömahdollisuudet selvityksissä ovat monipuoliset. Heidän avullaan suoritetaan selvitykset sekä hyödyke- että ei-hyödyketransaktioista. Tavaroiden ja palveluiden selvityksissä maksutoimeksiantoa käytetään suoritettaessa maksuja vastaanotetuista tavaroista ja suoritetuista palveluista, ennakkomaksuissa, hyödykekaupoista maksettaessa; kun maksetaan tavaroista ja palveluista tuomioistuimen ja välimiesoikeuden päätöksellä; tilojen vuokramaksuista; maksut liikenne-, kunnallis- ja kotitalousyrityksille ylläpidosta jne.

Muiden kuin hyödyketapahtumien selvityksissä maksumääräyksiä käytetään maksujen suorittamiseen budjettiin ja budjetin ulkopuolisiin rahastoihin; pankkilainojen ja niiden korkojen takaisinmaksu; maksuosuudet lakisääteisiin rahastoihin perustettaessa yhteisyrityksiä, kumppanuuksia jne.; osakkeiden, joukkovelkakirjojen, sijoitustodistusten, pankkisetelien hankinta; maksaa sakkoja, sakkoja, sakkoja jne.

Maksutoimeksiantojen suorittaminen on käytännössä yleisin muut kuin käteismaksut, varsinkin kun nykyaikaiset pankkiteknologiat mahdollistavat sähköisten maksujen suorittamisen "samalle päivälle". Tämän maksutavan tärkein erottuva piirre on, että maksualoite tulee maksajalta.

Maksumääräyksen esittäminen pankille - asiakkaan pankkitilisopimuksen mukaisesti suorittama toimenpide. Pankilla on oikeus olla toteuttamatta tätä toimeksiantoa vain, jos se on lain vastaista.

Pankkisiirto on abstrakti tapahtuma, joka on riippumaton maksajan ja varojen vastaanottajan välisestä sopimuksesta, jonka perusteella tilitykset suoritetaan.

Tilittömän henkilön esittämä maksutoimeksianto pankille (yhdessä siirrettävän rahamäärän kanssa) on katsottava tarjoukseksi. Tällaisen ohjeen hyväksyminen toimeenpanoon tulee katsoa hyväksynnäksi, ts. pankin suostumus sopimuksen tekemiseen asiakkaan kanssa pankkisiirron tekemisestä.

Remburssi on pankkitoimi, jonka mukaisesti pankki sitoutuu suorittamaan asiakkaan määräyksestä yhden seuraavista toimista:

suorittaa maksu kolmannelle osapuolelle;

maksaa vekseli;

hyväksyä vekseli;

ottaa huomioon - vastaanottajan toimittamista remburssin ehdoissa määritellyt asiakirjat vastaan.

Pankin suorittamaa kaikkia toimia, jotka osoittavat sen olevan valmiita toteuttamaan asiakkaan toimeksianto, kutsutaan remburssin myöntämiseksi.

Pankin ja asiakas-maksajan sekä pankin ja varojen saajan välillä syntyviä remburssisuhteita ei sido maksajan ja vastaanottajan välinen sopimus. Näiden suhteiden eristyneisyys ilmenee siinä, että pankkien ei tarvitse tarkistaa remburssin ehtojen (ohjeita ehtojen muuttamisesta, ennenaikainen sulkeminen jne.) yhteensopivuutta maksajan ja vastaanottajan välisen sopimuksen kanssa.

Remburssilla maksettaessa liikkeeseenlaskijapankki toimii omassa puolestaan, mutta asiakkaan kustannuksella. Remburssisuhteita pidetään siis eräänlaisena toimeksiantosopimuksena, joten näiden suhteiden erityissääntöjen puuttuessa on sallittua soveltaa toimeksiantosopimukseen asiaankuuluvia yleisiä sääntöjä.

Asiakkaan ohje pankille remburssin antamisesta toteutetaan remburssihakemuksena. Kohdan 5.8 mukaisesti. Selvitysmääräykset, se sisältää seuraavat tiedot: sen sopimuksen numero, jonka perusteella remburssi avataan; remburssin voimassaoloaika (remburssin sulkemispäivä ja kuukausi); Toimittajan nimi; remburssin myöntäneen pankin nimi; niiden asiakirjojen täydellinen ja tarkka nimi, joita vastaan ​​remburssin perusteella maksetaan; niiden jättämisen määräaika ja myöntämismenettely (täydellinen yksityiskohtainen luettelo voidaan ilmoittaa hakemuksen liitteessä); remburssin tyyppi, josta käy ilmi tarvittavat tiedot, minkä tavaran lähettämistä varten (renderöintipalvelut) remburssi avataan; toimitusaika (renderöintipalvelut); remburssin toteuttamistapa. Remburssin toteuttamisen ehtona voi olla maksajan valtuutetun edustajan hyväksyntä. Remburssiin voidaan sisällyttää myös muita lisäehtoja: tavaroiden lähettäminen tiettyihin kohteisiin; osittaisten maksujen kiellosta; tietyn lastinkuljetustavan noudattamisesta jne.

Pankkia, joka on vastaanottanut asiakkaan hakemuksen ja joka on velvollinen antamaan remburssin, kutsutaan myöntäväksi pankiksi. Liikkeeseen laskettu remburssi on myöntävän pankin abstrakti velvoite.

Kun varojen vastaanottajaa palvelee sama pankki kuin maksaja, liikkeeseenlaskijapankki toteuttaa antamansa remburssin itse, mutta jos varojen vastaanottajaa palvelee toinen pankki, remburssi on annettava. liikkeeseenlaskijapankki varojen vastaanottajan pankissa, joka toteuttaa sen (toteuttava pankki).

Pankki voi avata seuraavan tyyppisiä remburssia:

Katettu (talletettu) ja kattamaton (taattu);

peruuttamaton ja peruuttamaton (voidaan vahvistaa).

Remburssin myöntänyt pankki siirtää katettua remburssia avattaessa maksajan varojen tai hänelle myönnetyn luoton kustannuksella toteuttavan pankin käytössä olevan remburssin (vakuuden) määrän koko remburssin voimassaoloajalta. luotto. Remburssin myöntänyt pankki myöntää kattamattoman remburssin avaamisen yhteydessä toimeenpanevalle pankille oikeuden poistaa varoja kirjeenvaihtajatililtään remburssin verran. Menettely taatun remburssin perusteella laskettaessa varoja liikkeeseenlaskijapankin kirjeenvaihtajatililtä määräytyy pankkien välisellä sopimuksella.

Peruutettava on remburssi, jonka liikkeeseenlaskijapankki voi muuttaa tai peruuttaa maksajan kirjallisen toimeksiannon perusteella ilman ennakkosopimusta varojen vastaanottajan kanssa ja ilman liikkeeseenlaskijan velvoitteita varojen vastaanottajaa kohtaan sen jälkeen remburssin peruuttaminen. Peruuttamaton on remburssi, joka voidaan peruuttaa vain varojen vastaanottajan suostumuksella. Liikkeeseenlaskijapankin pyynnöstä toimeenpaneva pankki voi vahvistaa peruuttamattoman remburssin. Tällaista remburssia ei voi muuttaa tai peruuttaa ilman nimetyn pankin suostumusta. Peruuttamattoman vahvistetun remburssin vahvistusmenettely määräytyy pankkien välisellä sopimuksella.

Perintäselvitykset ovat pankkitoimintaa, jonka kautta liikkeeseenlaskijapankki suorittaa asiakkaan varojen puolesta ja kustannuksella selvitysasiakirjojen perusteella toimia saadakseen maksun maksajalta. Perintäselvitysten suorittamiseen liikkeeseenlaskijapankilla on oikeus ottaa mukaan toinen - toimeenpaneva pankki.

Perintäselvitykset suoritetaan maksupyynnön perusteella, jonka maksu voidaan suorittaa maksajan toimeksiannosta (hyväksyttynä) tai ilman hänen toimeksiantoaan (ilman hyväksyntää), ja perintätoimeksiannon perusteella, josta maksu suoritetaan ilman maksajan määräystä (kiistattomalla tavalla).

Maksupyyntöä sovelletaan toimitettujen tavaroiden, suoritettujen töiden ja suoritettujen palveluiden selvityksiin sekä muissa pääsopimuksessa määrätyissä tapauksissa. Ne voivat olla joko ennakkohyväksyttyjä tai ilman maksajan hyväksyntää.

Ilman maksajan hyväksyntää maksuvaatimukset suoritetaan seuraavissa tapauksissa:

o lailla perustettu;

o osapuolten pääsopimuksessa määräämä, edellyttäen, että maksajaa palvelevalle pankille on myönnetty oikeus veloittaa varoja maksajan tililtä ilman tämän toimeksiantoa.

Maksupyyntöön perustuvat selvitykset ovat myös melko yleinen ei-käteismaksumuoto liiketoiminnassa. Tämän käteisvapaan maksumuodon tunnusmerkkinä on, että aloite maksun suorittamiseen tulee maksun vastaanottajalta, ei taholta, joka on velvollinen maksamaan jo lähetetystä tavarasta. Tämän maksutavan soveltamiseksi tavaranhankintakaupan osapuolten on määrättävä sopimuksessa sen käyttömahdollisuus.

Menettely maksupyynnöillä suoritettavien selvitysten käyttämiseksi sisältää seuraavat vaiheet:

1)tavaroiden toimittaja laatii niiden lähettämisen jälkeen säädetyllä tavalla maksupyynnöksi kutsutun asiakirjan ja toimittaa sen palvelupankille noudettavaksi - erityiseksi pankkioperaatioksi. Maksupyyntöön voidaan liittää lähetys- tai muut tavaran lähetystä vahvistavat asiakirjat tai ne lähetetään suoraan maksajalle, jolloin maksupyyntöön on merkitty lähetyspäivä;

2)vastaanottajaa palveleva pankki hyväksyy maksupyynnön perittäväksi eli suorittaa toimenpiteen vastaanottajalle kuuluvien varojen vastaanottamiseksi maksajalta ja hyvittämiseksi tämän tilille. Perintä suoritetaan lähettämällä maksupyyntö ja siihen liitetyt asiakirjat vastaanottajaa palvelevasta pankista maksajaa palvelevalle pankille;

)maksajan pankki siirtää saatujen asiakirjojen perusteella varat maksajan tililtä vastaanottajan osoitteeseen, jos maksaja ei ole perustellusti kieltäytynyt suorittamasta maksua (kieltäytyy hyväksymästä vaatimusta).

Noutomääräyksiä sovelletaan:

o tapauksissa, joissa laissa on säädetty kiistaton menettely varojen keräämiseksi, mukaan lukien valvontatehtäviä suorittavien elinten suorittama varojen kerääminen;

o toimeenpanoasiakirjojen mukaista takaisinperintää varten;

o osapuolten pääsopimuksessa määräämissä tapauksissa edellyttäen, että maksajaa palvelevalle pankille on myönnetty oikeus veloittaa varoja maksajan tililtä ilman tämän toimeksiantoa.

Lainsäätäjä liittää mekanismin todellisen käytön mahdollisuuteen varojen suora tai kiistaton veloitus maksajan tililtä, ​​jos sellaisesta mekanismista on pääsopimuksessa määrätty, vielä yhden ehdon pakolliseen olemassaoloon - että maksaja myöntää palvelun pankki (eli pankki, jossa maksajan vastaava selvitystili on avattu) oikeus suorittaa varojen suora tai kiistaton veloitus tililtä. Tällaista oikeutta käytetään pääsääntöisesti käytännössä tekemällä lisäsopimus maksajalle avautuvaan pankkitilisopimukseen.

Maksaja on velvollinen antamaan häntä palvelevalle pankille tiedot - velkojasta (varojen saajasta), jolla on oikeus tehdä maksupyyntöjä varojen veloittamiseksi ilman hyväksyntää tai perintämääräyksiä; niiden tavaroiden, töiden tai palvelujen nimi, joista maksetaan; tiedot pääsopimuksesta (päivämäärä, numero ja vastaava suoraveloitusoikeutta koskeva lauseke).

Varojen suoraveloituksen tai kiistattoman veloituksen ehdon puuttuminen pankkitilisopimuksessa tai pankkitilisopimuksen lisäsopimuksessa sekä luotonantajatietojen ja muiden edellä mainittujen tietojen puuttuminen on pankin perusteena. kieltäytyä maksamasta maksupyyntöä ilman hyväksymis- tai perintämääräystä.

Sekki on vakuus, ja sen tulee sisältää siviililaissa säädetyt pakolliset tiedot, joiden puuttuminen menettää sekillä lainvoiman. Lisäehtojen esiintyminen shekissä ei kuitenkaan vaikuta sen pätevyyteen.

Maksajapankki myöntää shekin haltijalle sekin haltijalle sekin haltijan tilillä olevien varojen tai tämän erilliselle tilille tallettamien varojen kustannuksella, mutta enintään sen summan, jonka sekin haltija on tallettanut. pankki takaa sopimuksen tekijän kanssa.

Mikäli laskuttajan tilillä on tilapäinen varojen puute, pankki voi yhteisymmärryksessä maksajan kanssa maksaa shekin omalla kustannuksellaan. Laskuria ja maksajaa eivät sido mitkään velvollisuudet. Maksajan velvollisuus maksaa sekki seuraa maksajan maksajan pankin kanssa tekemästä pankkitilisopimuksesta.

1.2 Lyhytaikaisten velkojen ja maksujen kirjanpidon käsite, merkitys ja tehtävät

Rahoitus- ja taloustoiminnan prosessissa organisaatioilla on selvityssuhteita, jotka heijastavat keskinäisiä velvoitteita, jotka liittyvät aineellisen omaisuuden vastaanottamiseen tai myyntiin, töiden suorittamiseen tai palvelujen tarjoamiseen toisilleen, tilityksiä verojen budjetin kanssa, pankkien kanssa. lainojen osalta sosiaali- ja vakuutusviranomaiset vähennyksiä varten sekä muiden oikeushenkilöiden ja yksityishenkilöiden kanssa laissa säädetyistä normeista tai keskinäisten palveluiden sopimusehdoista johtuvia selvityksiä varten.

Taloudelliset suhteet ovat välttämätön edellytys yrityksen toiminnalle, koska ne takaavat toimitusten jatkuvuuden, tuotantoprosessin jatkuvuuden ja toimituksen oikea-aikaisuuden sekä tuotteiden (töiden, palvelujen) myynnin. Taloudelliset suhteet laaditaan ja vahvistetaan sopimuksilla, joiden mukaan toinen yritys toimii varastotavaroiden, töiden tai palvelujen toimittajana ja toinen on niiden ostaja, kuluttaja ja siten maksaja. Sopimuksissa määrätään: toimitetun aineellisen omaisuuden tyyppi, suoritetut työt ja palvelut; kaupalliset toimitusehdot; toimitusten määrälliset ja kustannusindikaattorit; aineellisten hyödykkeiden toimitusehdot (palvelujen suorittaminen); selvitysmenettely (maksuehdot) yrityksen ja tavarantoimittajien (urakoitsijoiden) välillä. Tavarantoimittajia ja urakoitsijoita ovat organisaatiot, jotka toimittavat raaka-aineita ja muita hyödykkeitä ja aineellisia hyödykkeitä sekä tarjoavat erilaisia ​​palveluita (sähkön, höyryn, veden, jne.) ja suorittavat erilaisia ​​töitä (kiinteän omaisuuden perus- ja juoksukorjaukset jne.) .).

Venäjän sisäisten toimitusten selvitysmenettely yrityksen, toimittajien ja urakoitsijoiden välillä määräytyy Venäjän federaation ei-käteismaksujen sääntöjen mukaisesti. Venäjän sisäisten toimitusten ehdot muodostetaan maassa hyväksyttyjen ehtojen mukaisesti (vapaasti tehtaalta, lähtöasemalta, ex-auto jne.), jotka määrittelevät myyjien ja ostajien oikeudet ja velvollisuudet suhteessa kauppaan. tavaroita.

Kun organisaatio myy tuotteita, tavaroita, tekee työtä ja tarjoaa palveluita muille oikeushenkilöille ja yksityishenkilöille, mukaan lukien sen työntekijät, sillä on saamisia.

Jos organisaatio ostaa tavaroita, tuotteita tai vastaanottaa töitä ja palveluita muilta oikeushenkilöiltä ja yksityishenkilöiltä, ​​sillä on ostovelat. Yhdistyksen ostovelkojen kokoonpano sisältää velat talousarviolle veroista, mukaan lukien yhtenäinen sosiaalivero, sosiaali- ja turvavirastot ja sairausvakuutuskassat sekä muut oikeushenkilöt ja yksityishenkilöt voimassa olevan lainsäädännön tai vakuutusyhtiön mukaisista velvoitteista. sopimusehdot.

Velallisilla tarkoitetaan yhteisöjä ja henkilöitä, jotka ovat organisaation velallisia (myyntisaamisia). Myyntisaamiset ovat taloudellisesti oleellisesti osa organisaatioiden vaihto-omaisuutta.

Velkojat ymmärtävät organisaatiot ja henkilöt, joille organisaatio on velkaa (ostovelat). Ostovelat taloudelliselta pohjimmiltaan edustavat organisaation velvoitteita.

Velkoja, joiden velka on syntynyt heiltä aineellisen omaisuuden oston yhteydessä, kutsutaan tavarantoimittajiksi. Jakovelvoitteiksi kutsutaan työntekijöilleen maksettavia palkkioita (kertyneitä, mutta maksamattomia), velkoja budjetille, budjetin ulkopuolisille varoille ja muita vähennyksiä. Velkoja, joiden velka on syntynyt muista ei-hyödyketransaktioista, kutsutaan muiksi velkojiksi.

Ajanjakso, jonka aikana saamiset ja velat näkyvät kirjanpidossa ja raportoinnissa, määräytyy asiaa koskevan lain, muun säädöksen tai sopimuksen mukaan. Ajanjaksona pidetään tiettyä ajanjaksoa, johon siviilioikeuteen liittyy tiettyjä oikeudellisia seurauksia ja jonka alkaminen tai päättyminen johtaa osapuolten oikeuksiin ja velvollisuuksiin liittyvien siviilioikeudellisten suhteiden syntymiseen, muuttumiseen tai päättymiseen.

On olemassa lailla (esimerkiksi selvityksillä verojen talousarvion kanssa, vanhentumisaika) tai muilla säädöksillä vahvistetut normatiiviset ehdot; sopimusperusteiset, osapuolten sopimuksella määrätyt (hankinta-ajan ehdot, tekijänoikeuden voimassaolo, patentti jne.) ja dispositiiviset, joista määrätään dispositiivinen normi ja joita voidaan muuttaa osapuolten sopimuksella.

Jaksolla määrätyn vakioselvitysjakson kulku alkaa velvoitteiden täyttämisen kalenteripäivää seuraavana päivänä ja jatkuu niiden täyttämiseen liittyvän tapahtuman toteutumispäivään saakka. Tämä tarkoittaa, että kalenteripäivää ja tapahtuman päivämäärää ei oteta huomioon. Jos määräajan viimeinen päivä osuu vapaalle päivälle (yleinen viikonloppu ja vapaapäivä), määräajan päättymispäivä on sitä seuraava arkipäivä.

Eräänlaisena kansalaisoikeuksia synnyttävinä ehdoina on määräaikoja, joiden aikana loukattu tai kiistanalainen oikeus on suojan alainen, esimerkiksi vanhentumisaika. Yleinen vanhentumisaika on kolme vuotta.

Myyntisaamiset, joiden vanhentumisaika on umpeutunut, muut peritymättömät velat poistetaan organisaation johtajan päätöksellä ja kirjataan taloudellisen toiminnan tuloksiin. Poistettua velkaa ei kuitenkaan ole kokonaan peruutettu. Sen tulee näkyä taseessa 5 vuoden kuluessa arvonalentumispäivästä (tili 007 ”Tappiollisesti kirjattu maksukyvyttömien velallisten velka”). Tänä aikana seurataan sen takaisinperinnän mahdollisuutta, jos velallisen omaisuus muuttuu. Ostovelat ja talletusvelat, joiden vanhentumisaika on umpeutunut, sisällytetään liiketoiminnan ulkopuoliseen tuottoon (voittoon). Taseessa saamiset ja velat esitetään bruttomääräisinä maturiteetista riippuen (vuoden sisällä tai enemmän).

Myyntisaamiset ja -velat ovat velvoitteita, jotka on suoritettava asianmukaisesti niiden ehtojen ja lakien, muiden säädösten edellyttämällä tavalla, ja näiden ehtojen ja vaatimusten puuttuessa - liiketoimintatapojen tai muiden asianmukaisten sääntöjen mukaisesti. Yksipuolinen kieltäytyminen velvoitteiden täyttämisestä ja niiden ehtojen yksipuolinen muuttaminen ei ole sallittua, ellei laissa toisin säädetä.

Rahamääräiset velvoitteet on ilmaistava ruplissa. Niiden arvioiminen ehdollisissa rahayksiköissä ("erityisnosto-oikeudet" jne.) on sallittu. Tässä tapauksessa ruplina maksettava määrä määräytyy laissa tai osapuolten sopimuksessa vahvistettuna päivänä käytetyn rahayksikön vaihtokurssin mukaan. Laissa säädetyissä tapauksissa velvoitteet voidaan arvioida ja panna täytäntöön ulkomaan valuutassa.

Venäjän valtiovarainministeriön 6. heinäkuuta 1999 päivätyllä määräyksellä nro 43n hyväksytyn PBU 4/99 "Organisaatioiden tilinpäätökset" mukaisesti organisaation varat ja velat (saamiset ja velat) taseessa tulee jakaa maturiteetin mukaan lyhytaikaisiin ja pitkäaikaisiin. Myyntisaamiset ja -velat (velat) katsotaan lyhytaikaisiksi, jos niiden maturiteetti on enintään 12 kuukautta raportointipäivästä. Kaikki muut velat (velat) ovat pitkäaikaisia.

Lyhytaikaisten velkojen ja maksujen kirjanpidon päätehtävät ovat:

o Täydellisten ja luotettavien tietojen muodostaminen tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa tehtyjen selvitysten tilasta varastotuotteille, suoritetuille töille ja suoritetuille palveluille, joita tarvitaan tilinpäätösten sisäisille käyttäjille - johtajille, perustajille, osallistujille ja organisaation omaisuuden omistajille sekä ulkoisille - sijoittajien, velkojien ja muiden käyttäjien tilinpäätökset;

o tarvittavien tietojen tarjoaminen tilinpäätösten sisäisille ja ulkoisille käyttäjille, jotta he voivat valvoa Venäjän federaation lainsäädännön noudattamista organisaation harjoittaessa liiketoimintaa ja sen tarkoituksenmukaisuutta, omaisuuden ja velvoitteiden olemassaoloa ja liikkumista, materiaalien, työvoiman ja taloudellisten resurssien käyttöä hyväksyttyjen normien, standardien ja arvioiden mukaisesti;

o asiakirjojen oikeellisuuden ja selvitys- ja luottotoimintojen, vekseleillä laadittujen liiketoimien laillisuuden tarkistaminen, niiden oikea-aikainen ja täydellinen ottaminen huomioon kirjanpidossa;

o varmistetaan maksujen oikea-aikaisuus, täydellisyys ja oikeellisuus kaikentyyppisten maksujen ja kuittien osalta, saamisten ja velkojen tunnistaminen, tilitysten varat ja ulkomaanvaluutta;

o selvitysluettelon tulosten oikea-aikainen tunnistaminen, saamisten oikea-aikainen periminen ja ostovelkojen takaisinmaksun varmistaminen;

o saamisten ja velkojen tilan valvonta;

o tavarantoimittajien ja ostajien kanssa tehdyissä sopimuksissa vahvistettujen maksutapojen noudattamisen valvonta;

o velallisten ja velkojien kanssa tehtyjen maksujen oikea-aikainen sovittelu erääntyneiden velkojen poissulkemiseksi.

1.3 Velvoitteiden ja selvitysten dokumentointi ja inventointi

Selvitysten inventointi tehdään saamisten ja velkojen olemassaolon dokumentoimiseksi, niiden syntymis- ja takaisinmaksupäivämäärien selvittämiseksi sekä arvion selkeyttämiseksi.

Kohdassa 3.44. Omaisuus- ja rahoitusvastuiden inventointiohjeessa todetaan, että pankkien ja muiden luottolaitosten kanssa tehtyjen lainaselvitysten, budjetin, ostajien, tavarantoimittajien, tilivelvollisten, työntekijöiden, tallettajien, muiden velallisten ja velkojien kanssa tehtyjen selvitysten inventointi koostuu lainan oikeellisuuden tarkistamisesta. summia kirjanpidon tileillä.

Ohjeiden kohdan 3.48 mukaisesti inventointikomission on asiakirjojen tarkastuksella vahvistettava:

"a) pankkien, rahoitus-, veroviranomaisten, budjetin ulkopuolisten rahastojen, muiden organisaatioiden sekä organisaation rakenteellisten osastojen oikeellisuus, jotka on kohdistettu erillisiin taseisiin;

b) kirjanpitoon kirjatun puute- ja varkausvelan määrän oikeellisuus ja oikeellisuus;

c) saamisten, velkojen ja tallettajien määrien oikeellisuus ja oikeellisuus, mukaan lukien ne saatavat ja velat, joiden vanhentumisaika on umpeutunut.

Joten inventoinnin aikana laskelmat tarkistetaan:

pankkien kanssa lainoilla;

talousarviosta veroja ja maksuja varten ja talousarvion ulkopuolisilla varoilla maksuja varten;

ostajien ja toimittajien kanssa;

työntekijöiden kanssa, mukaan lukien vastuuhenkilöt;

muiden velallisten ja velkojien kanssa.

Tällaisen tarkastuksen suorittamiseen tarvitaan selvitystilien kirjanpitorekisterit, selvitystilien liiketoimia suorittavat ensisijaiset asiakirjat, täsmäytystoimet.

« Tilimääräisiä määriä inventoitaessa tarkastetaan tilivelvollisten ilmoitukset myönnetyistä ennakkoista niiden käyttötarkoitus huomioon ottaen sekä kunkin tilivelvollisen osalta annettujen ennakkojen määrä (antopäivät, käyttötarkoitus).

Ensinnäkin tarkistetaan, onko tilivelvollisen toimittanut kirjanpitoon ennakkoraportin käytetyistä määristä sen ajanjakson jälkeen, jolta ennakko on myönnetty. Raportteja tarkastellessaan komissio tarkistaa, ovatko tilivelvolliselle aiheutuneet kulut vahvistavat ensisijaiset asiakirjat saatavilla.

« Veloista organisaation työntekijöille paljastetaan tallettajien tilille siirrettävät maksamattomat palkat sekä työntekijöille maksettujen liiallisten maksujen määrät ja syyt »

Tilinpäätössäännön 73 kohdan mukaisesti selvitykset velallisten ja velkojien kanssa on esitetty kumpikin osapuoli tilinpäätöksessään kirjanpitoon perustuvina ja sen oikeiksi tunnustamina määrinä.

Näin ollen vaikka vastapuolten velvoitteet heijastuisivatkin kirjanpidossa eri määriin, organisaatiolla on täsmäytysvaiheessa oikeus vaatia tietueidensa oikeellisuutta eikä välttämättä saattaisi tietojaan toimittajan (urakoitsijan) tietojen mukaisiksi.

Ainoastaan ​​siinä tapauksessa, että tietojen virheellisyyden täsmäytystulosten perusteella toinen osapuoli osoittaa ja organisaatio itse hyväksyy tämän, voidaan kirjanpito mukauttaa suoritettujen palveluiden todellisia määriä (tehty työ, tuotteet). toimitettu), ottaen huomioon oikein laadittujen ensisijaisten kirjanpitoasiakirjojen saatavuus. Ilman tällaisten asiakirjojen saatavuutta organisaatiolla ei ole oikeutta tehdä lisä- tai peruutusmerkintöjä vain yhden täsmäytyssäädöksen perusteella.

Siten tavarantoimittajien (urakoitsijoiden) ja ostajien (asiakkaiden) kanssa tehtyjen selvitysten inventaario koostuu tilien 60 "Sovitukset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa", 62 "Sovitukset ostajien ja asiakkaiden kanssa", 76 "Terittelyt eri velallisten kanssa" olevien summien oikeellisuudesta. ja velkojat ja muut tilit.

Tätä varten laaditaan selvitysten täsmäytysasiakirjat vastapuolten kanssa. Ne osoittavat lähetysasiakirjojen päivämäärän ja lukumäärän, tavaroiden (työt, palvelut), arvonlisäveron määrän sekä maksun määrän ja maksuasiakirjojen tiedot.

Ottaen huomioon, että saamisten ja velkojen inventoinnin tarkoituksena on vahvistaa tilinpäätöksen ja kirjanpidon tiedot, täsmäytysasiakirjat laaditaan tilinpäätöspäivänä. Vuositilinpäätöksen tietojen tulee vahvistaa seuraavan vuoden tammikuun 1. päivänä poistetut saldot, joten laskelmien täsmäytys osana vuosittaista pakollista inventaariota voidaan itse asiassa tehdä vasta seuraavan vuoden tammikuussa.

Ennen kuin aloitat selvitysten selvityksen velallisten kanssa, on laadittava sovintoasiakirja. Sovituskirja laaditaan jokaiselle velalliselle ja velkojalle kahtena kappaleena. Ensimmäinen kappale jää kirjanpitoon, ja toinen lähetetään velalliselle (velkojalle), jonka kanssa sovittiin. On huomattava, että lähetettyjen sovintotoimien pakollista suorittamista toisen osapuolen toimesta ei ole säädetty laissa. Lisäksi organisaatio ei tilinpäätöksen laatimiseen asti voi saada osaa täsmäytystoimista vastapuolelta. Tätä ei kuitenkaan vaadita. Kuten edellä on todettu, organisaatiolla on kirjanpitosäännön kohdan 73 mukaisesti oikeus itsenäisesti todeta laskelmat oikeiksi.

Tili-, valuutta- ja muiden pankkitilien saldot täsmäytetään vuoden lopussa. Pankki toimittaa organisaatiolle kassasaldon täsmäytyskirjan seuraavan vuoden tammikuun 1. päivänä. Sovituskirja laaditaan kahtena kappaleena. Vahvistaakseen määritellyn varojen saldon organisaation pääkirjanpitäjä ja pääkirjanpitäjä allekirjoittavat molemmat asiakirjan kopiot ja todistavat organisaation sinetillä. Yksi kopio täsmäytysasiakirjasta palautetaan pankkiin ja toinen arkistoidaan inventaarioasiakirjojen kanssa.

Siten pankkien kanssa suoritettujen selvitysten inventointi koostuu tilien 66 ”Selvitykset lyhytaikaisista lainoista ja lainoista”, 67 ”Pitkäaikaisten lainojen ja lainojen selvitykset”, 51 ”Selvitystilit”, 52 ”Valuuttatilit” kirjanpitotietojen tarkistamisesta. ” ja 55 ” Erikoispankkitilit. Saatujen lainojen mukaan tarkistetaan pankkilainasopimusten olemassaolo ja sisältö, käyttötarkoitus, oikea-aikaisuus ja heijastuksen oikeellisuus vastaanoton ja takaisinmaksun kirjanpidossa, korkojen oikea heijastus lainattujen varojen käytöstä.

Inventoiessa tilityksiä budjetti- ja ei-budjetin varoilla täsmäytetään tilien 68 "Vero- ja maksulaskelmat" ja 69 "Sosiaalivakuutus- ja sosiaaliturvalaskelmat" kirjanpitotiedot ilmoituksissa laskettujen verojen määriin, sekä verojen ja maksujen maksamiseen siirretyillä summilla. Lisäksi ajoissa maksamatta jääneiden verojen osalta on tarpeen tarkistaa sakkojen laskeminen ja niiden maksaminen sekä sakot.

Täsmäyttää laskelmat verojen, maksujen ja maksujen budjetin kanssa Venäjän federaation liittovaltion verohallinnon määräyksellä 4. huhtikuuta 2005 nro SAE-3-01 / [sähköposti suojattu]"Verojen, maksujen ja maksujen laskelmien täsmäytyslomakkeiden hyväksymisestä, veronmaksajille tiedottamisesta verojen, maksujen, maksujen laskelmien tilasta ja niiden täyttöohjeista" hyväksyi täsmäytystuloksen laativien asiakirjojen lomakkeet, ja ohjeet näiden lomakkeiden täyttämiseen. Verotarkastaja laatii kahtena kappaleena lomakkeiden nro 23 (täysi), nro 23-a (lyhyt) mukaisen verovelvollisen laskelmien ja talousarvion täsmäytyskirjan sekä todistuksen verovelvollisen laskelmien tilasta veronmaksajan kanssa. liittovaltion, alueellisten ja paikallisten verojen budjetti muodossa nro 39-1 , nro 39-1f veroviranomaisen tietojen perusteella. Jos veroviranomaisen tiedoissa 23-a (lyhyt) ei ole ristiriitaisuuksia verovelvollisen tiedoissa, asiakirjan allekirjoittavat verovelvollinen ja sen myöntänyt veronmaksajasuhdeosaston virkamies. Lisäksi asiakirjan molemmat kopiot ovat veronmaksajien kanssa työskentelyä varten laitoksen päällikön hyväksymiä. Täsmäytyskirjan ensimmäinen kappale luovutetaan verovelvolliselle tai luovutetaan lähetettäväksi kirjattuna kirjeenä ilmoituksella. Jos verovelvollisen ja veroviranomaisen tiedoissa on ristiriitaisuuksia, tarkastaja täsmäyttää verovelvollisen veroviranomaisen tietojen mukaiset laskelmat talousarvioon verovelvollisen perusasiakirjojen tietoihin erimielisyyden syyn poistamiseksi. Eron syiden tunnistamiseksi ja korjaamiseksi laaditaan lomakkeen nro 23 (täydellinen) mukainen täsmäytysraportti. Virheiden korjaamisen jälkeen laaditaan kahdessa kappaleessa laskelmien täsmäytysasiakirja lomakkeen nro 23-a (lyhyt) mukaisesti ottaen huomioon tehdyt muutokset, sitten toinen jäljennöksistä, joissa on verovelvollisen ja tarkastajan allekirjoitukset. siirretään veronmaksajalle.

Mikäli verovelvollinen poistetaan rekisteristä ja rekisteröidään toisessa veroviranomaisessa, laaditaan lomakkeen nro 23-a (lyhyt) mukainen sovintotodistus kolmena kappaleena:

) siirtyy verovelvolliselle;

) säilytetään selvitysten täsmäytyspaikan veroviranomaisessa;

) lähetetään uuden rekisteröintipaikan veroviranomaiselle.

Ennen ostajien, asiakkaiden, tavarantoimittajien ja muiden velallisten ja velkojien kanssa tehtyjen selvitysten inventaation alkamista osapuolet allekirjoittavat kahdessa kappaleessa organisaatioiden välisen velkojen sovittelun.

"Tili "Tilaukset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa" tavaroista, jotka on maksettu, mutta jotka ovat kuljetuksessa, ja toimittajien kanssa laskuttamattomista toimituksista tehdyt selvitykset on tarkistettava. Se tarkastetaan asiakirjoihin vastaavan kirjanpidon mukaisesti” (ohjeiden kohta 3.45).

Muiden liiketoimien henkilöstön kanssa tehtyjen selvitysten inventoinnissa tarkistetaan työntekijöille myönnettyjen lainojen määrien kirjanpidon heijastuksen täydellisyys sekä korko- ja lainojen takaisinmaksurästien tunnistaminen. . Myös työntekijöiden avioliiton, puutteen ja rahallisten ja aineellisten arvojen varkauksien seurauksena aiheuttamien aineellisten vahinkojen korvauslaskelmat tarkistetaan.

Selvitysinventaarion tunnistetut tulokset näkyvät ostajien, tavarantoimittajien ja muiden velallisten ja velkojien kanssa tehtyjen selvitysten inventoinnista (lomake nro INV-17). Tämä lomake hyväksyttiin Venäjän federaation valtion tilastokomitean 18. elokuuta 1998 annetulla asetuksella nro 88 "Ensisijaisten kirjanpitoasiakirjojen yhtenäisten muotojen hyväksymisestä kassatapahtumien kirjanpitoa ja inventaariotulosten kirjanpitoa varten." Asiakirja on laadittu kahtena kappaleena ja inventointitoimikunnan vastuuhenkilöiden allekirjoittama.

Laki sanoo:

Velallisen organisaation (velkojan) nimi;

Tilit, joille velka on rekisteröity;

Velkojen määrät, joista on sovittu ja joita ei ole sovittu velallisten (velkojien) kanssa;

Velat, joiden vanhentumisaika on umpeutunut.

Tämän lomakkeen sarakkeissa 4, 5 ja 6 on erillisessä järjestyksessä tiedot velallisten vahvistamista veloista (lomakkeen sarake 4), velallisten vahvistamattomista veloista (lomakkeen sarake 5) sekä veloista, joiden vanhentumisaika on vanhentunut. (lomakkeen sarake 6).

Velan määrät, joita vastapuolet eivät ole vahvistaneet, koska niiltä ei ole saatu sovintoasiakirjoja, merkitään asiakirjan sarakkeeseen 5 lomakkeella INV-17.

Ilmoitettujen velkatyyppien selvitysluetteloon tulee liittää todistus (liite lomakkeeseen nro INV-17). Todistus laaditaan yhtenä kappaleena synteettisen kirjanpidon yhteydessä ja se on lain laatimisen perusta. Apussa sanotaan:

kunkin organisaation velallisen tai velkojan tiedot;

velan syntymispäivä ja syy;

velan määrä.

Tämän todistuksen rekisteröinti (laatiminen) on pakollista 8. elokuuta 2001 annetun liittovaltion lain nro 129-FZ "Oikeushenkilöiden ja yksittäisten yrittäjien valtion rekisteröinnistä" 9 §:n mukaisesti.

Valmiiden inventaarioasiakirjojen käsittelyn ja toimittamisen määräajat kussakin organisaatiossa määräytyvät "Inventoinnin suorittamista koskevassa määräyksessä (asetus, määräys)" (lomake nro INV-22) tai organisaation vahvistamalla tavalla hyväksytyssä inventaariosuunnitelmassa. Tässä järjestyksessä (tai erillisessä tilauksessa) nimitetään inventointikomissio.

Inventointi suoritetaan vastapuolten kanssa suoritettavien maksujen asiakirjojen ylläpidosta vastaavan henkilön läsnä ollessa. Jos vastuussa olevaa työntekijää ei ole, summien ja asiakirjojen täsmäytys suoritetaan ilman häntä. Tämä ei vaikuta inventoinnin tuloksiin. Samalla yhden toimikunnan jäsenen poissaolo inventointihetkellä antaa aihetta pitää sen tuloksia pätemättöminä. Tässä tilanteessa suosittelemme korvaajan nimittämistä tällaisille työntekijöille johtajan määräyksellä.

Samalla tulee jälleen muistaa, että varsinaiset määräajat vastapuolien täsmäytysraporttien vastaanottamiselle ja täsmäytystoimista sopimiselle ovat raportointivuotta seuraavan vuoden tammi-helmikuun lopussa.

Luku 2. Lyhytaikaisten velkojen ja maksujen kirjanpidon järjestäminen Algida LLC:n esimerkissä

.1 Algida LLC:n taloudellisen ja taloudellisen toiminnan ominaispiirteet

Algida Osakeyhtiö on lääkärikeskus, joka voi tarjota potilailleen laajan valikoiman palveluita, kuten:

o Gynekologia;

o Urologia;

o Leikkaus;

o Plastiikkakirurgia;

o Otorinolaringologia;

o Neurologia;

o Hoito;

o Kosmetologia;

o Vyöhyketerapia;

o Laboratoriotutkimus.

Algida Medical Center perustettiin vuonna 1999 ja on tällä hetkellä toiminnassa. Koko olemassaolonsa ajan klinikka jatkaa kehittymistään ja hallitsee uusimman teknologian.

Vuonna 2009 terveyskeskukseen avattiin apteekki, joka miellyttää asiakkaitaan edullisin hinnoin.

Algida LLC:n osakepääoma muodostuu perustajajäsenten osakkeista, joiden välillä on tehty perustamissopimus ja yhdistyksen peruskirja.

Yhtiön ylin toimielin on sen osallistujien yhtiökokous. Yhtiön toiminnan nykyistä johtamista varten on perustettu toimeenpaneva elin. Algida LLC:ssä hän on ainoa henkilö, jota pääjohtaja edustaa.

Kirjanpidossa klinikka turvautuu tilintarkastusyhtiön apuun.

2.2 Selvitysten kirjanpito ostajien ja asiakkaiden, tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa

Toimittajat ja urakoitsijat ovat organisaatioita, jotka toimittavat erilaisia ​​varastotuotteita (valmiita tuotteita, tavaroita, raaka-aineita), tarjoavat palveluita (välitys, vuokraus, apu) ja suorittavat erilaisia ​​töitä (rakennus, korjaus, modernisointi).

Toimitettujen tuotteiden, suoritettujen töiden tai suoritettujen palvelujen kirjanpitotapahtumat näkyvät synteettisellä tilillä 60 ”Selvitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa” sopimusehtojen ja selvitysasiakirjojen mukaisesti. Tili 60 on pääosin passiivinen. Sen luotolla näkyvät syntyvät ostovelat ja veloituksessa sen takaisinmaksu.

Tili 60 voi olla aktiivinen vain, jos toimittajalle (urakoitsijalle) on suoritettu ennakkomaksu, kun taas varojen liikkumisen valvonnan vahvistamiseksi on suositeltavaa avata tälle tilille "Ennakkomaksut" -alitili. Jos tavarantoimittajan lasku on maksettu ennen tavaran vastaanottamista, tilille 60 tehdyllä hyvityksellä hyvitetään tavarantoimittajien (urakoitsijoiden) saatavat ennakkomaksulla.

Ostovelat tavarantoimittajille ja urakoitsijoille kertyvät:

o hyväksyttyjen arvojen, töiden, palvelujen sovitusasiakirjojen hyväksyminen;

o tavarantoimittajilta vastaanotettujen arvoesineiden vastaanotto ilman selvitysasiakirjoja (laskuttamattomat toimitukset);

o ylijäämän havaitseminen varastotavaroiden vastaanottamisen yhteydessä.

Järjestöjen välisen sopimuksen ehtojen mukaisesti selvitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa tehdään tavaran lähetyksen, työn suorittamisen tai palvelujen suorittamisen jälkeen tai muulloin.

Tällä hetkellä organisaatiot itse valitsevat toimitettujen tuotteiden tai palveluiden maksutavan.

Tili 60 "Selvitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa" hyvitetään maksua varten esitettyihin tavarantoimittajien laskuihin ja veloitetaan arvojen kirjanpitotilejä (08 "Investoinnit pitkäaikaisiin varoihin", 10 "Materiaalit", 15 " Aineellisten hyödykkeiden hankinta ja hankinta", 41 "Tavarat" jne.) tai kustannuslaskentatilit (20 "Päätuotanto", 23 "Tuotanto", 25 "Yleiset tuotantokulut", 26 "Yleiset kulut", 29 "Palvelutuotanto") ja maatilat”, 97 ”Laskennalliset kulut” jne. ).

Laskun hyväksymisen jälkeen, vastaanotettaessa saapuvat arvoesineet varastoon, voidaan havaita luonnollisen kadon normit ylittävä puute; toimittajan (urakoitsijan) hyväksyttyä laskua tarkasteltaessa saattaa ilmetä sopimuksessa sovittuja hintaeroja ja laskuvirheitä. Näissä tapauksissa saatava määrä hyvitetään tilille 60 tilin 76 ”Selvitykset eri velallisten ja velkojien kanssa”, alatilin 76-2 ”Saatavat selvitykset” veloituksen kanssa. Tämä kirjaus kerää tavarantoimittajille saatavia vaateista.

On syytä muistaa, että toimittajat ja urakoitsijat osoittavat selvitysasiakirjoissa 10 tai 18 prosentin arvonlisäveron määrän erilliseksi riviksi. Arvonlisäveron määrälle ostaja tekee veloituksen aktiiviselle tilille 19 ”Hankittujen arvoesineiden arvonlisävero” ja tilille 60 ”Selvitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa”.

Ostovelat maksetaan takaisin, kun pankilta on saatu vahvistus varojen siirrosta tavarantoimittajille ja asiakkaille otteiden muodossa selvitys- ja muista tileistä sekä liitteenä olevat pankkiselvitysasiakirjat, sekä kuitattaessa saatu ennakko ja keskinäiset vaateet.

Velkojen takaisinmaksu tavarantoimittajille näkyy tilin 60 veloituksessa ja kassatilien hyvityksessä (51 ”Selvitystilit”, 52 ”Valuuttatilit”, 55 ”Erikoistilit pankeissa”), pankkilainoissa ”66 ”Selvitykset lyhytaikaisesti -aikaiset lainat ja lainat", 67 "Pitkäaikaisten lainojen ja lainojen selvitykset"). Velan takaisinmaksun kirjausjärjestys riippuu käytetyistä maksutavoista, jotka on esitetty taulukossa 1.

pöytä 1 . Kirjaukset kirjanpitotileille toimittajien ja urakoitsijoiden kanssa suoritettavista maksuista

LiiketapahtumaPerusasiakirjaDebitCredit1234Ennakkomaksu, joka maksetaan toimittajalle käyttötililtäMaksumääräys, tiliote60 "Selvitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa", alatili "Ennakkomaksut"51 "Selvitystilit"Maksetaan käteisellä ostetuista varastokohteista, tavaroista, tehdyistä töistä, suoritetuista palveluistaKäteiset menot tilaus, kassakirja 60 “Selvitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa” 50 “Kassa” Maksetaan käyttötililtä ostetuista varastotavaroista, tavaroista, tehdyistä töistä, suoritetuista palveluista Maksumääräys, tiliote 60 “Selvitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa” 51 “Selvitystilit ” Maksettu valuuttatililtä hankitut varastotavarat, tavarat, tehdyt työt, suoritetut palvelut Rasche sinä tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa" 76 "Sovitukset erilaisten velallisten ja velkojien kanssa", alatili 76-2 "Sovitukset vaateista" Vastaanotetut materiaalit Saapuva tilaus, toimittajan lasku 10 "Materiaalit" 60 "Sovitukset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa" Vastasi maksetun arvonlisäveron määrää materiaalien hankinnasta Lasku -lasku19 "Hankittujen arvoesineiden arvonlisävero"60 "Selvitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa" Kolmannen osapuolen organisaatioiden työn kustannukset veloitetaan päätuotannon kustannuksista tehdystä työstä20 "Päätuotanto" 60 "Selvitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa" Vastasi arvonlisäveron määrää työkustannuksista Lasku19 "Alv hankituista arvoesineistä"60 "Selvitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa"Vastaanotetut tavaratSaapuva tilaus, tavarantoimittajan lasku41 "Tavarat"60 "Selvitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa" tavaran vastaanottohetkellä myönnetyn ennakkomaksun määrä otettiin huomioon Saapuva kuitti, toimittajan lasku60 "Selvitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa"60 " Selvitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa", alatili "Ennakkomaksut" Heijastunut tavaroiden ostosta maksetun arvonlisäveron määrä Lasku19 "Hankittujen arvoesineiden arvonlisävero"60 "Selvitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa"

Tilin 60 analyyttistä kirjanpitoa pidetään kullekin esitetylle laskulle, maksujen yhteydessä suunniteltujen maksujen järjestyksessä - kullekin toimittajalle ja urakoitsijalle. Samanaikaisesti analyyttisen kirjanpidon rakentamisen pitäisi tarjota mahdollisuus hankkia tarvittavat tiedot toimittajien yhteydessä:

o hyväksytyistä maksuasiakirjoista, joiden maksuaika ei ole saapunut;

o maksuasiakirjoja ei ole maksettu ajoissa;

o laskuttamattomat toimitukset;

o liikkeeseen lasketut velkakirjat, joiden eräpäivä ei ole tullut;

o erääntyneet vekselit;

o saanut kaupallista luottoa.

Toimituksia, joissa aineellista omaisuutta on tullut organisaatioon ilman selvitysasiakirjoja, kutsutaan laskuttamattomiksi. Koska selvitysasiakirjat ovat arvoesineiden maksamisen perusta, laskuttamattomat toimitukset eivät ole maksuvelvollisia, ja niistä kertyy ostovelkoja tavarantoimittajille ja urakoitsijoille. Ilman tavarantoimittajien tilitysasiakirjoja vastaanotettaessa on tarkistettava, ovatko nämä arvoesineet maksettuina, mutta kuljetuksessa vai ei ole viety pois toimittajien varastosta, sekä osana saamisia. Vahvistuksen jälkeen saadut arvot on kirjoitettava isoilla kirjaimilla.

Laskuttamattomat toimitukset hyvitetään varastoon toimitussopimuksessa määriteltyihin hintoihin, joko kirjahintaan tai aikaisempien toimitusten hintoihin. Mikäli selvitysasiakirjoja ei saada kuun loppuun mennessä, säilytetään laskuttamattoman toimituksen kirjaamisen yhteydessä hyväksytty arvio. Seuraavana kuussa maksupyynnön saatuaan laskuttamattomien toimitusten kirjanpito peruutetaan ja arvot hyvitetään selvitystositteissa ilmoitettuina määrinä. Laskuttamattomat toimitukset näkyvät kirjanpidossa saapuvien arvoesineiden tilien veloituksissa ja tilin 60 hyvityksessä.

Toimitettujen tuotteiden (tavaroiden), suoritettujen töiden tai suoritettujen palveluiden maksujen kirjanpitotoimet näkyvät synteettisellä tilillä 62 ”Tulitukset ostajien ja asiakkaiden kanssa”. Tili 62 on pääosin aktiivinen. Sen veloituksella, kun tuotteet toimitetaan ostajille, syntyvät saamiset heijastuu tuotteiden myyntihintaan ja luotolla sen takaisinmaksuun. Tili 62 voi olla passiivinen vain, jos ostajalta (asiakkaalta) on saatu ennakkomaksu sopimuksen mukaisena ennakkomaksuna. Yhteenvetona materiaalien toimittamisesta tai töiden suorittamisesta saatujen ennakkomaksujen selvityksistä sekä osittaisen valmiudessa asiakkaille suoritettujen tuotteiden ja töiden maksuista sinun tulee avata alatili "Saadut ennakot" tilille 62 " Selvitykset ostajien ja asiakkaiden kanssa".

Organisaatio varastotavaroiden toimittajana, urakoitsijana voi tehdä ostajien (asiakkaiden) kanssa sopimuksia, joissa määrätään ennakkomaksun, ennakkomaksun tai tuotteiden ja töiden maksun vastaanottamisesta osittain valmiina. Ennakkomaksutapauksessa toimittaja (urakoitsija) antaa ja lähettää ostajalle laskutusasiakirjat tulevasta toimituksesta. Ostaja vastaanottaa ja maksaa selvitysasiakirjat, jonka jälkeen suoritetaan arvoesineiden lähetys ja työn suorittaminen.

Ennakkomaksun ja osittaisen valmiusmaksun saamisen yhteydessä toimittaja esittää toimitusasiakirjat yleisellä tavalla lähetettyjen arvoesineiden täysille kustannuksille (koko työn laajuudelta). Samalla saatujen ennakkomaksujen ja osittaisen valmiuden maksun määrillä vähennetään selvitysasiakirjojen mukaista ostajien velkaa.

Ennakon ja ennakkomaksun vastaanottamisesta lähtien ostajat ja asiakkaat toimivat organisaation velkoina, ostajalta saaduista ennakko- ja ennakkomaksumääristä kertyy ostovelkoja. Saaduista ennakkomaksuista ja ennakkomaksuista velat maksetaan takaisin arvoesineitä myytäessä, töiden suorittamisessa ostajille (asiakkaille) esittämällä selvitysasiakirjat.

Saaduista ennakkomaksuista maksettavat laskut hyväksytään kirjaamalla tilin 51 ”Selvitystili” ja tilin 61 ”Selvitykset ostajien ja asiakkaiden kanssa” hyvitykselle.

Velkojen takaisinmaksu ostajille (asiakkaille) tuotteiden lähettämisen yhteydessä, työn suorittaminen näkyy tilin 62 "Selvitykset ostajien ja asiakkaiden kanssa" velalla tilin 90 "Myynti" hyvityksen kanssa.

Kun kiinteistöä myydään, jota ei alun perin ole tarkoitettu jälleenmyyntiin (käyttöomaisuutta lukuun ottamatta), sen arvo myyntihintaan kirjataan tilin 62 veloitukseen tilin 91 ”Muut tuotot ja kulut” hyvityksestä ja mikäli käyttöomaisuuden myynti, kiinteistön arvo poistetaan tilin 99 "Tuotto ja tappio" hyvityksestä.

Tilin 62 analyyttistä kirjanpitoa ylläpidetään jokaisesta ostajalle tai asiakkaalle esitettävästä laskusta ja maksujen yhteydessä suunniteltujen maksujen järjestyksessä - jokaisesta ostajasta tai asiakkaasta. Analyyttisen kirjanpidon rakentamisen tulisi varmistaa ostajien ja asiakkaiden tietojen vastaanottaminen selvitysasiakirjoissa, joiden maksuaika ei ole tullut; maksamattomista selvitysasiakirjoista; saatuja ennakkoja. Velan takaisinmaksun kirjausjärjestys riippuu käytetyistä maksutavoista, jotka on esitetty taulukossa 2.

Taulukko 2. Kirjanpitotilien kirjaukset ostajien ja asiakkaiden kanssa suoritetuista tilityksistä

Liiketapahtumien heijastus kirjanpidossa on esitetty taulukossa 3.

Taulukko 3 LLC "Algida" -yhtiön CJSC "Aral Plus" lääkkeiden ostojen tilien vastaavuus marraskuussa 2010

2.3 Selvitysten kirjanpito tilivelvollisten kanssa

Selvitykset tilivelvollisten kanssa tarkoittavat organisaation ja sen työntekijöiden välisiä selvitystoimia, jotka johtuvat heille maksettavasta käteisestä etukäteen liike-, matka- ja muiden kulujen maksamiseen. Joten perusta rahan vastaanottamiselle kassasta organisaation työntekijöille tehdyn raportin perusteella on päällikön määräys, joka osoittaa varojen ennakkomaksun määrän ja niiden käytön ajoituksen. Näiden liiketoimien kirjanpidon kannalta toimeksiantojen sisältämät tiedot tilitettävien määrien käytön ajoituksesta ovat välttämättömiä ennen kaikkea niiden palautusehtojen noudattamisen valvomiseksi.

Ennakkomaksujen myöntäminen tietylle organisaation työntekijälle on mahdollista vain, jos hän raportoi täysin aiemmin saaduista ennakkomaksuista. Lisäksi vastaanotettuja tilittäviä määriä ei saa siirtää työntekijältä toiselle. Organisaatio saa pääsääntöisesti yritys- ja matkakulujen maksamiseen tarkoitetut varat käyttötililtä kassalle niiden luovuttamista varten tilivelvollisille. Organisaatioilla, joilla on jatkuva kassatulo myydyistä tavaroista, on oikeus käyttää käteistä liiketoimintaan ja muihin kuluihin luottolaitoksen asettamissa rajoissa.

Tilivelvollisten kanssa tehtyjen selvitysten kirjanpito pidetään tilillä 71 ”Tilintyöt tilivelvollisten kanssa”. Sitä käytetään yhteenvetotietojen selvittämiseen organisaation työntekijöiden kanssa erilaisten työ- ja matkakulujen raportin perusteella myönnettyjen summien perusteella. Tämä tili on aktiivinen-passiivinen, koska tilikauden lopussa ovat mahdollisia sekä käyttämättömien kirjanpitomäärien saldot että toimitettujen ennakkoilmoitusten mukaan organisaation korvaamattomien kulujen saldot.

Kassalta organisaation työntekijöille myönnetty rahamäärä laaditaan tilin käteistodistuksella ja heijastuu kirjanpitoon:

Dr. c. 71 "Sovitukset tilivelvollisten kanssa"

Sarja c. 50 kassa. Organisaation työntekijän raporttia vastaan ​​vastaanottamien varojen kohdennettu käyttö laaditaan ennakkoraportiksi - konsolidoiduksi asiakirjaksi, joka sisältää koko luettelon ja siihen liitettujen asiakirjojen perusteella aiheutuneiden kulujen määrät.

Ensisijaisina tositteena, joka vahvistaa tilivarojen käytön tarkoituksenmukaisuuden, myyntikuitit, laskut, kassasekit, kuitit saapuvista kassamääräyksistä, suoritetuista työasiakirjoista, laskut, laskut, kuljetusasiakirjat, aineellisten omaisuuserien ostotoimet yksityishenkilöiltä jne.

On huomioitava, että vain asianmukaisesti tehty ennakkoraportti on perustana tilivelvollisten kanssa tehtyjen selvitystapahtumien kirjanpitoon sillä raportointikaudella, jonka aikana nämä toiminnot tapahtuivat, eli sen päivämäärän perusteella, jona johtaja on hyväksynyt ennakkoraportin. organisaatio.

Tilivelvollisille aiheutuneiden kulujen ansioiden ennakkoilmoitusten tarkastamisen kirjanpidon lisäksi organisaation tulee ottaa huomioon tämän asiakirjan sisältö voimassa olevan verolainsäädännön perusteella. Oikeushenkilöiden välisiä käteissuorituksia koskevat rajoitukset vastaavat tilivelvollisten kautta suoritettavat selvitykset. Poikkeamia hyväksytyistä rajoista käteisen käytölle maksuihin toiselle oikeushenkilölle samana päivänä pidetään vakiintuneen menettelyn rikkomisena, mikä johtaa maksajaorganisaatiolle sakkojen määräämiseen kaksinkertaisena suoritettu maksu. Nykyisen käteiskierron menettelyn rikkominen on taloudelliset tosiasiat, jotka koskevat yhden organisaation työntekijän raportin perusteella saamaa varojen suoraa siirtoa liiketoimintakulujen maksamiseen toisen oikeushenkilön - vastapuolen - tilille. Toisin sanoen tällaiset laskelmat tehdään ilman, että tämä operaatio näkyy maksavan organisaation tilillä. Tällaisissa tapauksissa organisaatiolle määrätään sakkoja, jotka ovat kaksi kertaa käyttötilille talletettu summa.

Tuotantotoimintaan liittyvät matkakulut katsotaan tavanomaisen toiminnan kirjatuiksi kuluiksi ja ne sisältyvät tuotantokustannuksiin. Samalla organisaatio tarvitsee tietoa vahvistetut normit ylittävien matkakulujen maksamisesta, jotta verotettavaa voittoa voidaan myöhemmin korjata. Tällaiset tiedot annetaan, kun matkakulut kuvataan kustannustileille alatilien "Kulut hyväksyttyjen normien rajoissa" ja "Kulut ylittävät vahvistetut normit" yhteydessä. Käyttämättömien tilitysten palautus näkyy saapuvan kassamääräyksen perusteella, jossa on kirjanpitomerkintä:

Dr. c. 50 kassa

Sarja c. 71 "Sovitukset tilivelvollisten kanssa".

Tapauksissa, joissa tilivelvolliset eivät palauta aikaisemmin saatuja ennakkosummia tai eivät toimita ennakkoilmoitusta käytetyistä tilivelvollisista määristä, tällaisten määrien poisto kirjataan kirjanpitoon:

Dr. c. 94 "Puutteet ja tappiot arvoesineiden vahingoittumisesta"

Sarja c. 71 "Selvitykset tilivelvollisten kanssa";

Kun palkasta pidätetään aiemmin saatu tilivelvollisuus tai summa, josta ei ole toimitettu ennakkoilmoitusta:

Dr. c. 70 "Selvitykset henkilöstön kanssa palkasta"

Sarja c. 94 ”Puutteet ja tappiot arvoesineiden vahingoittumisesta.

Ellei käyttämättömien kirjanpidollisten määrien saldoa voida periä palkoista:

Dr. c. 73 "Selvitykset muun toiminnan henkilöstön kanssa", alatili 2 "Aineellisen vahingon korvauslaskelmat"

Sarja c. 94 "Puutteet ja tappiot arvoesineiden vahingoittumisesta."

Vanhentumisajan päätyttyä korvaamattoman aineellisen vahingon määrä kirjataan organisaation tappioihin:

Dr. c. 91 "Muut tuotot ja kulut", alatili 2 "Muut kulut"

Sarja c. 73, alatili 2 "Aineellisen vahingon korvauslaskelmat." Tilikirjaukset tilityksistä tilivelvollisten kanssa on esitetty taulukossa 4.

Taulukko 4. Tilikirjaukset tilityksistä tilivelvollisten kanssa

Tapahtuman sisältö Asiakirja Vastaavat tilinumerotDebit Credit 1. Liiketoiminnan tarpeisiin tai matkakuluihin myönnetty käteinen. Ylimenetyt tilimäärät palautettiin työntekijälle Ennakkoraportti Tilin käteistodistus 71503. Varat siirrettiin raportoivan tahon sijaintiin Maksumääräys7151.524. Raportin perusteella myönnetyt rahaasiakirjat Kulutodistus 7150-35. Positiivisen kurssieron poisto kirjanpitoarvoista Laskelma 7191-16. Yritys hankki aineellista omaisuutta kirjanpidollisten määrien kustannuksella Ennakkoraportti, KKM-sekit, kuitit 04,07,10,41717. Tuotantotarkoituksiin käytetyt kirjanpitomäärät Ennakkoraportti, KKM sekit, kuitit 20,25,26,28, 44718. Käyttämättömien tilitysten palautus kassalle Kassakuitti 50719. Vähennykset palkoista kirjanpidollisesta summasta Laskelma 707110. Ei-tuotantotarpeista aiheutuneet kulut Laskelma 91-27111. Negatiivisen kurssieron poisto tilitettävistä summista Kuluraportti, KKM-sekit, kuitit91-271

Yllä oleva menettely tilivelvollisten kanssa suoritettavien tilitysten dokumentoimiseksi liittyy suurelta osin sellaisten tietojen muodostamiseen, joita tarvitaan paitsi kirjanpitoon ja tilittävien summien kulutukseen, myös verotukseen käytettyjen tietojen muodostamiseen ja taloudellisten tappioiden ehkäisemiseen seuraamusten muodossa. käteisen rahan käyttö tilivelvollisten kautta.

Siten tilivelvollisten kanssa tehtyjen selvitysten huomioon ottamiseksi käytetään tiliä 71 "Selvitykset tilivelvollisten kanssa", jonka veloitus heijastaa tilivelvollisen velan saldoa ja varojen myöntämistä organisaation työntekijöille tehdyn raportin perusteella, luottoa varten - tilivelvollisille aiheutuneiden organisaation korvaamattomien kulujen saldo ja myös tilivelvollisten velkojen poistaminen, jotka liittyvät tilitettävien määrien käyttöön aineellisen omaisuuden hankintaan, yritys-, matka- ja muiden tuotantokulujen maksamiseen.

Tilivelvollisten kanssa tehtyjen selvitysten synteettistä ja analyyttistä kirjanpitoa ylläpidetään kunkin tilivelvollisen tiliotteessa, joka heijastaa velan muodostumista organisaation kassasta saadulle ennakkomaksulle sekä tämän velan poiston määrää. Ennakkoilmoitusta tehtäessä ja nämä kulut kirjataan kulu- tai varastotileille kirjanpitoarvojen käytön tarkoituksen ja luonteen mukaan. Tiliotteen 71 ”Selvitykset tilivelvollisten kanssa” tulosta käytetään synteettisten kirjanpitotilien, taseen ja organisaation raportoinnin pääkirjaa laadittaessa.

Harkitse esimerkkiä. 11.1.2010 päivätyn kassamääräyksen nro 451 (Liite 3) mukaan Prokudina M.S. annettiin raportin perusteella 1000 ruplaa paperitavaroista. 2 päivän kuluttua Prokudin M.S. toimitti ennakkoraportin nro 174 (Liite 4) toimistotarvikkeiden hankinnasta 843 ruplaa. Jäljelle jäävä summa luovutettiin Algida LLC:n kassalle. Liiketapahtumien heijastus kirjanpidossa on esitetty taulukossa 5.

Taulukko 5 . Kirjanpitotileille tehdyt kirjaukset tilityksistä tilivelvollisten kanssa

Johtopäätös

käteisvapaa velvoite ostaja vastuussa

Työn tarkoituksena on selvittää tilitysten kirjanpitoa ostajien ja asiakkaiden, tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa vastuuhenkilöiden kanssa Algiida LLC:n esimerkillä.

Algida LLC:n vuoden 2010 nykyisen kirjanpitokäytännön tutkimus mahdollisti sen, että kirjanpito on yleensä tehty oikein, ilman suuria rikkomuksia: kirjanpito suoritetaan sovellettavien määräysten mukaisesti; kirjanpito on täysin automatisoitu; laskelmat suoritetaan työtilikaavion avulla, mikä mahdollistaa kirjanpidon analyyttisuuden lisäämisen jne. Osaavaa kirjanpitoa edistää pitkälti organisaation kirjanpitohenkilöstön osaaminen ja korkea tietämys. Myös tietokoneohjelman "Infin-Management" ja lakiviittausjärjestelmän "Consultant Plus" käyttö edesauttaa oikeaa kirjanpitoa ja kirjanpitoa organisaatiossa.

Algida LLC:n kirjanpidon parantamiseksi pidämme mahdollisena tarjota:

1.Suosittelemme, että tutkittavan yrityksen kirjanpitoosastot noudattavat tiukasti Venäjän federaation verolain normeja täyttäessään laskun indikaattoreita välttääkseen erimielisyyksien ostajien ja asiakkaiden kanssa.

2.Vastaanottaa tavarantoimittajilta ostetut paperitarvikkeet ja juomavesi vastaavalle alatilille tilille 10 kaikkien ensisijaisten asiakirjojen (kuittitilaukset tai raja-aitakortit) asianmukaisella toteutuksella ja vasta sen jälkeen kirjata niiden kustannukset kuluiksi.

.Avaa ylimääräinen alatili tilille 60, joka kuvastaa suoritettua työtä ja suoritettuja palveluita, esimerkiksi 60.01 "Selvitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa suoritetuista palveluista ja tehdyistä töistä" ja vastaavasti tilille 19, alatili arvonlisäveroa varten. hyväksyttyjen palveluiden ja töiden summat esim. 19,04 töiden ja palvelujen ALV.

Luettelo käytetystä kirjallisuudesta

1) Venäjän federaation verolaki - ensimmäinen osa 31. heinäkuuta 1998 N 146-FZ ja osa kaksi 5. elokuuta 2000 N 117-FZ.

2) Liittovaltion laki "kirjanpidosta" nro 129-FZ, 21. marraskuuta 1996.

) Liittovaltion laki nro 119-FZ, 7. elokuuta 2001, tilintarkastustoiminnasta (muutettu 30. joulukuuta 2008).

) Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräys 31. lokakuuta 2000 nro 94n (muutettu 18. syyskuuta 2006) "Organisaatioiden taloudellisen ja taloudellisen toiminnan kirjanpitoa koskevan tilikaavion ja sen antamista koskevien ohjeiden hyväksymisestä Sovellus”.

)Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräys 29. heinäkuuta 1998 nro 34n (muutettu 26. maaliskuuta 2007) "Venäjän federaation kirjanpitoa ja kirjanpitoa koskevan asetuksen hyväksymisestä".

)Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräys 6.5.1999 nro 32n (muutettu 27.11.2006) "Organisaatioiden tulojen kirjanpitoa koskevan asetuksen hyväksymisestä PBU 9/99".

)Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräys 6.5.1999 nro 33n (muutettu 27.11.2006) "Organisaatioiden kirjanpitoa koskevien määräysten hyväksymisestä" PBU 10/99".

) Venäjän federaation hallituksen 2. joulukuuta 2000 antama asetus N 914 (sellaisena kuin se on muutettuna 26. toukokuuta 2009) "Vastaanotettujen ja lähetettyjen laskujen, ostokirjojen ja arvonlisäveron myyntikirjojen ylläpitoa koskevien sääntöjen hyväksymisestä Laskut".

) Venäjän federaation hallituksen asetus "Tilintarkastusta koskevien liittovaltion sääntöjen (standardien) hyväksymisestä" nro 696, päivätty 23. syyskuuta 2002 (muutettu 19. marraskuuta 2008).

) Venäjän federaation hallituksen asetus "Lisäyksistä liittovaltion tilintarkastussääntöihin (standardeihin)" nro 405, 04.07.2003.

) Abramova E.V. Uutisia myyntisaamisista ja veroista // Glavbukh, 2009, nro 15.

) Akaneev A. Ostaja on vastuussa toimittajasta // "Käytännön kirjanpito", 2009, nro 3.

) Akchurina E.V., Solodko L.P. Kirjanpito talouskirjanpito. - M.: Kustantaja "Exam", 2008. - 416 s.

) Andryushchenko A. Intohimo saamisiin // Moskovan kirjanpitäjä, 2009, nro 6.

)Babaev Yu.A. Kirjanpito. - M.: UNITI - DANA, 2009. - 476 s.

)Babaev Yu.A., Komissarova I.P., Borodin V.A. Kirjanpito. - M.: UNITI-DANA, 2009. - 382 s.

)Bakaev A.S. Selittävä kirjanpitosanakirja. - M.: Kustantaja "Accounting", 2009. - 176 s.

)Belov N.G., Khoruzhy L.I. Kirjanpito. - M.: "Kolos", 2009. - 352

) Kirjanpito / A.S. Bakaev, P.S. Bezrukikh, N.D. Vrublevsky ja muut / Toim. P.S. Kädetön. - M.: Kustantaja "Accounting", 2008. - 736 s.

)Vasiliev Yu.A. Budjetin kanssa suoritettavien verojen selvitysten piirteet lainasopimusten mukaisten toimien toteuttamisessa // "Kirjanpito- ja verotusasiat", 2009, nro 7.

)Vasiliev Yu.A. Todettujen aineellisten omaisuuserien puutteen selvitysten kirjanpito // "Budjettiorganisaatiot: kirjanpito ja verotus", 2009, nro 9.

) Veshunova N.L., Fomina L.V. Kirjanpito. - M.: TK "Velby", 2008. 672 s.

)Garifullin K.M. Ivashkevich V.B. Kirjanpito talouskirjanpito. - Kazan; Publishing House of KFEI, 2008. - 512 s.

)Guseva T.M., Sheina T.N. Kirjanpito. - M.: TK "Velby", 2007. - 504 s.

)Doroshenko E.V. Yhden sosiaaliveron määräämisestä Venäjän federaation työ- ja siviililakien mukaisille maksuille // Verotiedote, 2008, nro 1.

) Ilyushechkin A.V. Yhtenäisen sosiaaliveron raportointi on päivitetty // ”Kirjanpito. Verot. Laki”, 2008, nro 9.

)Kalyaev K.S. Tukkuliike myy tavaroita toimittajan varastosta. Huomio suunnitteluun // Glavbukh, 2008, nro 10.

)Kamorjanova N.A., Kartashova I.V. Kirjanpito. - Pietari: Pietari, 2008. - 312 s.

) Kiryushina I. Ostovelkojen poisto // Kirjanpitoliite sanomalehti "Economics and Life", 2008, nro 17.

)Kozlova E.P. Kirjanpito organisaatioissa. - M.: Talous ja tilastot, 2009. - 752 s.

)Kozlova E.P., Babchenko T.N., Galanina E.M. Kirjanpito organisaatioissa. - M.: Talous ja tilastot, 2009 - 332 s.

)Kommentit uuteen tilitaulukkoon. /Toim. KUTEN. Bakaev. - M.: Tietotoimisto "IPB-BINFA", 2007. - 353 s.

Johdanto

1. Kirjanpidon teoreettiset ja metodologiset perusteet sekä tavarantoimittajien ja ostajien kanssa tehtävät selvitykset

1.1 Selvitysten kirjanpito tilivelvollisten kanssa

1.2 Kirjanpito toimittajien ja urakoitsijoiden, ostajien ja asiakkaiden kanssa

1.3 Selvitysten kirjanpito eri velallisten ja velkojien kanssa.

2. MUP Gorvodokanalin lyhytaikaisten velkojen ja maksujen kirjanpidon ominaisuudet

2.1 Yrityksen ominaisuudet

2.2 Toimittajien ja urakoitsijoiden kanssa tehtyjen selvitysten dokumentointi

2.3 MUE "Gorvodokanal" Lermontovin kirjanpidon järjestäminen

Johtopäätös

Bibliografia

Sovellus

JOHDANTO

Nykyisessä taloudellisen kehityksen vaiheessa kiinnitetään paljon huomiota yrityksen suhteisiin, jotka syntyvät vakituisten toimittajien ja ostajien kanssa. Selvityssuhteiden oikea järjestäminen johtaa taloudellisten suhteiden paranemiseen, sopimus- ja selvityskurin paranemiseen, koska osallistujien välisten sopimussuhteiden tulevaisuus riippuu tavaroiden toimitusvelvoitteiden täyttämisestä, selvitysten oikea-aikaisuudesta. Selvitystilan valvonta johtaa saamisten ja velkojen vähenemiseen, nopeuttaa käyttöpääoman kiertoa, mikä vaikuttaa yrityksen taloudelliseen asemaan.

Kurssin teemana on "Läpivientivelkojen ja maksujen kirjanpito". Tämän aiheen relevanssi piilee siinä, että kirjanpito toimittajien ja ostajien kanssa on elintärkeää jokaiselle aktiivisesti markkinataloudessa toimivalle yritykselle. Yritykset tekevät jatkuvasti sovintoja toimittajien ja ostajien kanssa. Heiltä ostettujen käyttöomaisuushyödykkeiden, raaka-aineiden ja muiden varastotavaroiden toimittajien, suoritettujen töiden ja suoritettujen palveluiden kanssa; ostajien kanssa - heidän ostamilleen tavaroille; asiakkaiden kanssa - tehdyistä töistä ja palveluista. Näiden laskelmien velan rahoitus- ja taloudellisen toiminnan aikana tulisi olla sallittujen arvojen sisällä. Epävarmat myyntisaamiset ja erääntyneet ostovelat viittaavat toimittajien ja asiakkaiden talous- ja maksukuririkkomuksiin, mikä edellyttää välittömiä toimia negatiivisten seurausten poistamiseksi. Näiden toimenpiteiden oikea-aikainen käyttöönotto on mahdollista vain, jos yritys toteuttaa järjestelmällistä valvontaa.

Kurssityö koostuu kahdesta osasta ensimmäisessä osassa, jossa käsitellään saamisten ja velkojen kirjanpitoon, tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa suoritettavien selvitysten sekä ostajan ja asiakkaiden kanssa suoritettuihin selvityksiin liittyviä teoreettisia kysymyksiä. Toinen osa sisältää käytännön materiaalia. Työn erityiset alakohdat paljastavat yrityksen organisatorisen ja oikeudellisen muodon, tärkeimmät taloudelliset indikaattorit.

Kurssityön tarkoituksena on pohtia kirjanpitoa ja selvitykset ostajien ja tavarantoimittajien kanssa, arvonlisäveron laskentaa, selvitykset velkojien ja velallisten kanssa. Saamisten ja velkojen koostumuksen ja sen kirjanpidon voimassa olevien sääntöjen julkistaminen. Tietojen yleistäminen organisaation maksujen tilasta oikeushenkilöiden ja yksityishenkilöiden kanssa. Tärkeä rooli on selvitystoimintojen kirjanpidon oikealla organisoinnilla yrityksessä, mikä edellyttää liiketoimintojen oikea-aikaista ja täydellistä heijastamista selvityksiin ensisijaisissa asiakirjoissa ja kirjanpitorekistereissä. Tavoitteen mukaisesti on tarpeen ratkaista seuraavat tehtävät: tutkia toimittajien ja ostajien kanssa tehtyjen tilitysten kirjanpitoa; ehdottaa tapoja parantaa selvitysten, saamisten ja velkojen kirjanpitoa.

Harkinnan kohteena on Lermontovin kunnallinen yhtenäinen yritys "Gorvodokanal".

1. TOIMITTAJIEN JA OSTAJIEN KANSSA KÄYTETTYJEN TILINPÄÄTÖKSEN KIRJOITTAMISEN JA ANALYYSIIN LIITTYVÄT TEOREETTISET JA METODOLOGISET PERUSTA

Toimittajien ja urakoitsijoiden kanssa tehtyjen tilitysten kirjanpito suoritetaan liittovaltion kirjanpitolain mukaisesti.

Toimittajien kanssa tapahtuvien tilitysten kirjanpidon järjestämisen metodologiset perusteet määrittävät säännöt tavaroiden vastaanottamisen, varastoinnin, luovutuksen dokumentoimiseksi ja hyödyketapahtumien heijastamisesta kirjanpitoon ja raportointiin, ovat osa varastoerien kirjanpitoa koskevaa sääntelyjärjestelmää.

Aineellisten resurssien toimitukset yritykselle tapahtuu taloudellisten suhteiden kautta. Taloudelliset suhteet ovat joukko taloudellisia, organisatorisia ja oikeudellisia suhteita, jotka syntyvät tuotantovälineiden toimittajien ja kuluttajien välillä. Järkevä taloudellisten suhteiden järjestelmä edellyttää tuotanto- ja jakelukustannusten minimointia, toimitettujen tuotteiden määrän, laadun ja valikoiman täyttä vastaavuutta tuotannon tarpeisiin, sen vastaanottamisen oikea-aikaisuutta ja täydellisyyttä.

Yritysten väliset taloudelliset suhteet voivat olla suoria ja välillisiä (epäsuora), pitkäaikaisia ​​ja lyhytaikaisia.

Suorat linkit ovat suhteita, joissa tuotteiden toimitussuhteet luodaan suoraan, suoraan valmistajien ja toimittajayritysten välille.

Suhteet katsotaan epäsuoriksi, kun näiden yritysten välillä on vähintään yksi välittäjä. Tuotteiden toimitukset kuluttajalle voidaan toteuttaa sekamuotoisesti, ts. sekä suoraan että välittäjien kautta.

Sekä suorat että epäsuorat linkit voivat olla pitkäaikaisia ​​ja lyhytaikaisia. Pitkäaikaiset taloudelliset siteet ovat progressiivinen materiaalin ja teknisen tarjonnan muoto. Tällöin yrityksillä on mahdollisuus kehittää pitkäjänteistä yhteistyötä tuotteidensa parantamiseksi, materiaalinkulutuksen vähentämiseksi ja niiden saattamiseksi maailman tasolle.

Venäjän sisäisten toimitusten selvitysmenettely yrityksen, toimittajien ja urakoitsijoiden välillä määräytyy Venäjän federaation ei-käteismaksujen sääntöjen mukaisesti. Sisäiset ehdot - Venäjän toimitukset muodostetaan maassa hyväksyttyjen ehtojen mukaisesti (tehdasasema, lähtöasema, ex-auto jne.), jotka määräävät myyjien ja ostajien oikeudet ja velvollisuudet tavaroiden suhteen.

Yrityksen lyhytaikaiset velat esitetään saamisina ja velkoina.

Myyntisaamisella tarkoitetaan muiden organisaatioiden, tämän organisaation työntekijöiden ja henkilöiden velkaa (ostajien velka ostetuista tuotteista, tilivelvollisten velka heille raportin perusteella myönnetyistä rahamääristä ja muut). Organisaatioita ja henkilöitä, jotka ovat velkaa tälle organisaatiolle, kutsutaan velallisiksi. Saamisten huomioon ottamiseksi nykyisessä tilikartassa on tilit: 60 "Selvitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa" (annetuista ennakkomaksuista), 62 "Selvitykset ostajien ja asiakkaiden kanssa", 71 "Selvitykset tilivelvollisten kanssa", 76 "Selvitykset erilaisten kanssa". velalliset ja velkojat” ja muut Myyntisaamiset jaetaan tilinpäätöksen laatimisvaatimusten perusteella lyhyt- ja pitkäaikaisiin. Lyhytaikaisten myyntisaamisten erääntymispäivä on 12 kuukautta tapahtumapäivästä ja pitkäaikaisten myyntisaamisten erääntymisaika ylittää 12 kuukautta rekisteröintipäivästä.

Ostovelat ovat tämän organisaation velkaa muille organisaatioille, työntekijöille ja henkilöille, joita kutsutaan velkojiksi.

Velkojat ovat niitä oikeushenkilöitä ja henkilöitä, joille tämä organisaatio on vastuussa heiltä jo saamistaan ​​arvoista, palveluista ja varoista, joita ei ole maksettu (ei palauteta). Eli organisaatiolla on velkaa oikeushenkilöille ja yksityishenkilöille (velkojille). Velkoja velkojille kutsutaan ostovelkoiksi tai selvityksiksi velkojien kanssa tai selvitysvelvoitteiksi. Ostovelkojen huomioon ottamiseksi nykyisessä tilikaaviossa on tilit: 60 ”Sovitukset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa”, 62 ”Sovitukset ostajien ja asiakkaiden kanssa” (saaduista ennakkomaksuista), 76 ”Sovitukset erilaisten velallisten ja velkojien kanssa”.

Venäjän federaation kirjanpitoa ja taloudellista raportointia koskevan asetuksen mukaisesti saamiset ja velat esitetään taseessa synteettisille kirjanpitotileille tehtyjen kirjanpitomerkintöjen perusteella, joita päivitetään ja täsmäytetään säännöllisesti, ja erillisten tilien saldon perusteella (71 " Selvitykset tilivelvollisten kanssa ”, 76 ”Selvitykset eri velallisten ja velkojien kanssa” jne.) näkyy taseessa, laajennettuna eli velkasaldo näkyy omaisuussaldossa ja luottosaldo - veloissa.

Saamisten ja velkojen kirjanpidon yleisinä määrittelykriteereinä ovat organisaation nykyisten vastuiden ja laskelmien dokumentoinnin oikeellisuus; myyntisaamisten ja ostovelkojen rekisteröintiperusteet; valvoa niiden määrän muutosta ja saamisten ja velkojen taseessa esittämistä koskevien sääntöjen noudattamista.

Toimittajien ja urakoitsijoiden, ostajien ja asiakkaiden kanssa tehtyjen selvitysten kirjanpidon päätehtävät ovat: täydellisen ja luotettavan tiedon muodostaminen toimittajien ja urakoitsijoiden, ostajien ja asiakkaiden kanssa tehtyjen selvitysten tilasta, joita tarvitaan tilinpäätösten sisäisille ja ulkoisille käyttäjille; saamisten ja velkojen tilan valvonta; tavarantoimittajien ja ostajien kanssa tehdyissä sopimuksissa vahvistettujen maksutapojen noudattamisen valvonta; velallisten ja velkojien kanssa tehtyjen maksujen oikea-aikainen sovittelu erääntyneiden velkojen poissulkemiseksi.

Tällä hetkellä yritykset valitsevat itse toimitettujen tavaroiden (työt, palvelut) maksutavan.

Maksuvälineenä voidaan käyttää käteistä ja muita maksutapoja.

1.1 Selvitysten kirjanpito tilivelvollisten kanssa

Selvitysten kirjanpito tilivelvollisten kanssa. Selvitykset tilivelvollisten kanssa tarkoittavat organisaation ja sen työntekijöiden välisiä selvitystoimia, jotka johtuvat heille maksettavasta käteisestä etukäteen liike-, matka- ja muiden kulujen maksamiseen. Järjestön työntekijöille tehtävän raportin mukaisen käteisen rahan myöntämistä koskevia sääntöjä säätelee käteismaksujen suorittamista koskeva menettely. Joten perusta rahan vastaanottamiselle kassasta organisaation työntekijöille tehdyn raportin perusteella on päällikön määräys, joka osoittaa varojen ennakkomaksun määrän ja niiden käytön ajoituksen. Näiden liiketoimien kirjanpidon kannalta toimeksiantojen sisältämät tiedot tilitettävien määrien käytön ajoituksesta ovat välttämättömiä ennen kaikkea niiden palautusehtojen noudattamisen valvomiseksi.

Ennakkomaksujen myöntäminen tietylle organisaation työntekijälle on mahdollista vain, jos hän raportoi täysin aiemmin saaduista ennakkomaksuista. Lisäksi vastaanotettuja tilittäviä määriä ei saa siirtää työntekijältä toiselle. Organisaatio saa pääsääntöisesti yritys- ja matkakulujen maksamiseen tarkoitetut varat käyttötililtä kassalle niiden luovuttamista varten tilivelvollisille. Organisaatioilla, joilla on jatkuva kassatulo myydyistä tavaroista, on oikeus käyttää käteistä liiketoimintaan ja muihin kuluihin luottolaitoksen asettamissa rajoissa.

Tilivelvollisten kanssa tehtyjen selvitysten kirjanpito pidetään tilillä 71 ”Tilintyöt tilivelvollisten kanssa”. Sitä käytetään yhteenvetotietojen selvittämiseen organisaation työntekijöiden kanssa erilaisten työ- ja matkakulujen raportin perusteella myönnettyjen summien perusteella. Tämä tili on aktiivinen-passiivinen, koska tilikauden lopussa ovat mahdollisia sekä käyttämättömien kirjanpitomäärien saldot että toimitettujen ennakkoilmoitusten mukaan organisaation korvaamattomien kulujen saldot.

Kassalta organisaation työntekijöille myönnetty rahamäärä laaditaan tilin käteistodistuksella ja heijastuu kirjanpitoon:

Sarja c. 50 kassa. Organisaation työntekijän raportin perusteella saamien varojen kohdennettu käyttö laaditaan ennakkoraportissa - konsolidoidussa asiakirjassa, joka sisältää koko luettelon ja siihen liitettyjen asiakirjojen perusteella aiheutuneiden kulujen määrät.

Tilivelvollisille aiheutuneiden kulujen ansioiden ennakkoilmoitusten tarkastamisen kirjanpidon lisäksi organisaation tulee ottaa huomioon tämän asiakirjan sisältö voimassa olevan verolainsäädännön perusteella. Oikeushenkilöiden välisiä käteissuorituksia koskevat rajoitukset vastaavat tilivelvollisten kautta suoritettavat selvitykset. Poikkeamia hyväksytyistä rajoista käteisen käytölle maksuihin toiselle oikeushenkilölle samana päivänä pidetään vakiintuneen menettelyn rikkomisena, mikä johtaa maksajaorganisaatiolle sakkojen määräämiseen kaksinkertaisena suoritettu maksu. Nykyisen käteiskierron menettelyn rikkominen on taloudelliset tosiasiat, jotka koskevat yhden organisaation työntekijän raportin perusteella saamaa varojen suoraa siirtoa liiketoimintakulujen maksamiseen toisen oikeushenkilön - vastapuolen - tilille. Toisin sanoen tällaiset laskelmat tehdään ilman, että tämä operaatio näkyy maksavan organisaation tilillä. Tällaisissa tapauksissa organisaatiolle määrätään sakkoja, jotka ovat kaksi kertaa käyttötilille talletettu summa.

Lisäksi organisaatioiden on ottaessaan vastaan ​​ennakkoraportteja vastuuhenkilöiltä välttämättä asetettava määräaika niiden toimittamiselle, koska ne on toimitettava kirjanpitoon viimeistään kolmen työpäivän kuluessa sen ajanjakson päättymisestä, jolle ne on annettu, tai alkaen. päivänä, jolloin he palaavat työmatkalta. Ennakkoilmoitusten ajankohtaa koskevien tietojen tarve selittyy nykyisellä menettelyllä aineellisten etujen sisällyttämiseksi verotettavaan tuloon. Aineellista hyötyä työntekijän organisaation varojen käytöstä voidaan saada tapauksissa, joissa käyttämättä jääneet tilimäärät palautetaan ennenaikaisesti tai ne on vastaanotettu kohtuuttomasti. Samanaikaisesti verotuksellisesti on määritettävä päivien lukumäärä, joina kirjanpidollisia määriä käytettiin muihin tarkoituksiin. Tätä varten verrataan organisaation työntekijän tilittävien summien kuluja koskevan raportin vahvistettuja ja todellisia päivämääriä. Tunnistettu aineellinen etu katsotaan organisaation työntekijän tuloksi, josta peritään 13 %:n suuruinen tulovero. Tulojen koostumukseen sisältyy myös päivärahan ylitys vahvistettuja normeja vastaan ​​sekä suoritettavan tuotantotehtävän luonnetta poikkeavien kulujen maksaminen.

Kuten edellä todettiin, tilivelvollisia määriä ei myönnetä vain varaston ostoon, palveluiden ja töiden maksuun, vaan myös matkakuluihin. Tältä osin harkitsemme nykyistä matkakulujen laskentamenettelyä niiden korvaamista koskevien vahvistettujen normien mukaisesti. Säännöt säätelevät organisaation korvaamien matkakulujen koostumuksesta. Joten nykyisessä lainsäädännössä osana tällaisia ​​kuluja säädetään asuintilojen vuokraamisesta; päiväraha; matkakulut työmatkapaikkaan ja takaisin; vuodevaatteet kulut.

Tuotantotoimintaan liittyvät matkakulut katsotaan tavanomaisen toiminnan kirjatuiksi kuluiksi ja ne sisältyvät tuotantokustannuksiin. Samalla organisaatio tarvitsee tietoa vahvistetut normit ylittävien matkakulujen maksamisesta, jotta verotettavaa voittoa voidaan myöhemmin korjata. Tällaiset tiedot annetaan, kun matkakulut kuvataan kustannustileille alatilien "Kulut hyväksyttyjen normien rajoissa" ja "Kulut ylittävät vahvistetut normit" yhteydessä. Käyttämättömien tilitysten palautus näkyy saapuvan kassamääräyksen perusteella, jossa on kirjanpitomerkintä:

Dr. c. 50 kassa

Sarja c. 71 "Sovitukset tilivelvollisten kanssa". Tapauksissa, joissa tilivelvolliset eivät palauta aikaisemmin saatuja ennakkosummia tai eivät toimita ennakkoilmoitusta käytetyistä tilivelvollisista määristä, tällaisten määrien poisto kirjataan kirjanpitoon:

Sarja c. 71 "Selvitykset tilivelvollisten kanssa"; kun palkasta pidätetään aiemmin saatu tilivelvollisuus tai summa, josta ennakkoilmoitusta ei ole toimitettu:

Dr. c. 70 "Selvitykset henkilöstön kanssa palkasta"

Sarja c. 94 ”Puutteet ja tappiot arvoesineiden vahingoittumisesta. Ellei käyttämättömien kirjanpidollisten määrien saldoa voida periä palkoista:

Dr. c. 73 "Selvitykset muun toiminnan henkilöstön kanssa", alatili 2 "Aineellisen vahingon korvauslaskelmat"

Sarja c. 94 "Puutteet ja tappiot arvoesineiden vahingoittumisesta." Vanhentumisajan päätyttyä korvaamattoman aineellisen vahingon määrä kirjataan organisaation tappioihin:

Dr. c. 91 "Muut tuotot ja kulut", alatili 2 "Muut kulut"

Sarja c. 73, alatili 2 "Aineellisen vahingon korvauslaskelmat."

Yllä oleva menettely tilivelvollisten kanssa suoritettavien tilitysten dokumentoimiseksi liittyy suurelta osin sellaisten tietojen muodostamiseen, joita tarvitaan paitsi kirjanpitoon ja tilittävien summien kulutukseen, myös verotukseen käytettyjen tietojen muodostamiseen ja taloudellisten tappioiden ehkäisemiseen seuraamusten muodossa. käteisen rahan käyttö tilivelvollisten kautta.

Siten tilivelvollisten kanssa tehtyjen selvitysten huomioon ottamiseksi käytetään tiliä 71 "Selvitykset tilivelvollisten kanssa", jonka veloitus heijastaa tilivelvollisen velan saldoa ja varojen myöntämistä organisaation työntekijöille tehdyn raportin perusteella, luottoa varten - tilivelvollisille aiheutuneiden organisaation korvaamattomien kulujen saldo ja myös tilivelvollisten velkojen poistaminen, jotka liittyvät tilitettävien määrien käyttöön aineellisen omaisuuden hankintaan, yritys-, matka- ja muiden tuotantokulujen maksamiseen.

Tämän tilin liiketapahtumien ryhmittely voidaan esittää seuraavasti.

Tilin 71 veloituksella "Selvitykset tilivelvollisten kanssa" näkyy kirjanpitokirjauksessa:

Dr. c. 71 "Sovitukset tilivelvollisten kanssa"

Tilisarja 50 "Kassa", 51 "Selvitystilit", 52 "Valuuttatilit", 55 "Erikoispankkitilit". Tilimääräisten summien myöntäminen organisaation työntekijöille kassasta, selvitys- ja muilta pankkitileiltä:

Dr. c. 71 "Sovitukset tilivelvollisten kanssa"

Sarja c. 55 "Erityispankkitilit"; "Valuuttatilit"; Ylimenojen korvaus organisaation työntekijöille kassasta, tilitys- ja muilta pankkitileiltä:

Tilin 71 Tilivelvoitteiden luotolla eri tilien veloituksen yhteydessä näkyvät seuraavat toiminnot: tilivelvollisten suorittama asennustarvikkeiden hankintaan liittyvien kulujen maksaminen, pääomasijoituksiin liittyvät kulut:

Dt kirjanpito 07 ”Asennuslaitteet”, 08 ”Investoinnit pitkäaikaisiin varoihin”, 10 ”Materiaalit”, 15 ”Aineellisten hyödykkeiden hankinta ja hankinta”, 41 ”Tavarat”

Sarja c. 71 "Selvitykset tilivelvollisten kanssa"; aineellisten hyödykkeiden hankintakulut:

Dr. tilit 10 "Materiaalit", 15 "Aineellisen omaisuuden hankinta ja hankinta", 41 "Tavarat"

Sarja c. 71 "Selvitykset tilivelvollisten kanssa"; vastuullisten henkilöiden maksu kolmansien osapuolien palveluista, joiden kustannukset sisältyvät tavanomaisen toiminnan kustannuksiin:

D-t tilit 20 "Päätuotanto", 23 "Aputuotanto", 25 "Yleiset tuotantokulut", 26 "Yleiset kulut", 44 "Myynnin kulut"

Kt 71 "Selvitykset tilivelvollisten kanssa"; tilivelvollisten käyttämättömien tilivelvollisten rahamäärien palautus:

Sarja c. 71 "Selvitykset tilivelvollisten kanssa"; tilivelvollisten suorittama vastapuolten sopimuksen mukaisesti korvaamien kulujen maksaminen:

Dr. c. 76 "Sovitukset eri velallisten ja velkojien kanssa"

Sarja c. 71 "Selvitykset tilivelvollisten kanssa"; tilivelvollisten suorittamat muut toimintakulut tai ei-toiminnalliset kulut:

Sarja c. 71 "Sovitukset tilivelvollisten kanssa". Tilivelvollisten kanssa tehtyjen selvitysten synteettistä ja analyyttistä kirjanpitoa ylläpidetään kunkin tilivelvollisen tiliotteessa, joka heijastaa velan muodostumista organisaation kassasta saadulle ennakkomaksulle sekä tämän velan poiston määrää. Ennakkoilmoitusta tehtäessä ja nämä kulut kirjataan kulu- tai varastotileille kirjanpitoarvojen käytön tarkoituksen ja luonteen mukaan. Tiliotteen 71 ”Selvitykset tilivelvollisten kanssa” tulosta käytetään synteettisten kirjanpitotilien, taseen ja organisaation raportoinnin pääkirjaa laadittaessa.

1.2 Kirjanpito toimittajien ja urakoitsijoiden, ostajien ja asiakkaiden kanssa

Selvitysvelvoitteet tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa syntyvät organisaatioiden välillä kauppasopimuksilla laadituilla kaupoilla, joihin toimitussopimus sisältyy. Näiden sopimusten on sisällöltään noudatettava Venäjän federaation 455, 506 ja muiden siviililain artiklojen vaatimuksia. Huomaa, että kirjanpitotietojen muodostuksessa tiedot toimituksista ovat erityisen tärkeitä: tavaran nimi, määrä, hinta, maksutavat, toimitus- ja maksuehdot, kuljetusehdot, ostetun tavaran omistusoikeuden siirtymisajankohta , materiaalit ja muu omaisuus myyjältä ostajalle .

Vastaanotetuista materiaaleista, tavaroista, suoritetuista töistä ja palveluista suoritettujen maksujen huomioon ottamiseksi on tili 60 "Selvitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa" tarkoitettu veloituksena, joka heijastaa tavarantoimittajia ja urakoitsijoita koskevien velvoitteiden täyttämisen määrää toimitetuista aineellisista hyödykkeistä ja suoritetuista palveluista. , sekä kassatilien kirjeenvaihdossa myönnetyt ennakot (50 "Kassa", 51 "Selvitystilit" jne.), lainaa varten - velan muodostuminen muille oikeushenkilöille varastojen veloituksen yhteydessä (10 "Materiaalit") ja vastaavat kustannukset (20 "Päätuotanto", 44 "Jakelukustannukset" jne.).

Tavarantoimittajille maksettavien ostovelkojen kirjanpidon perustana ovat selvitysasiakirjat (laskut, laskut) ja tapahtuman tositteet osoittavat asiakirjat (rahtikirjat, kuittimääräykset, vastaanottotodistukset, töiden ja palvelujen suorittamistodistukset jne.).

Laskun tärkeimmät tiedot ovat: asiakirjan numero ja sen laatimispäivämäärä, tiedot toimittajasta (tavaran toimittajan nimi, sen perustamisasiakirjoja vastaava virallinen osoite, tunnistenumero jne.), tiedot lähettäjä ilmoittamalla täydellisen postiosoitteen, jos toimittaja ja lähettäjä eivät ole sama oikeushenkilö; tiedot tavaroiden ostajasta (ostajan nimi, virallinen osoite, tunnistenumero jne.); tiedot toimitusehdoista, mukaan lukien tavaroiden kuljetus, toimituksen maksutavat (pankkisiirrolla, käteismaksut kassan kautta, vekselit, vaihtotapahtumien järjestyksessä, ennakkomaksu jne.); tiedot myydyistä tavaroista, töistä ja palveluista (tavaroiden nimi, niiden tekniset parametrit, tyypit, koot, mallinumerot; mittayksikkö, määrä, tavaran sopimushinta mittayksikköä kohden ilman arvonlisäveroa ja arvonlisäveroa, tavaran hinta , sisältäen arvonlisäveron, ja maksaa tuotteet ilman arvonlisäveroa).

Yhtä tärkeä seikka organisaation velan muodostumisessa tavarantoimittajille on hankitun omaisuuden omistusoikeuden siirtymishetki toimittajalta ostajalle. Vakiintuneen menettelyn mukaisesti kirjanpitotiedot tuotteiden myynnistä muodostetaan niiden luovutushetkellä, eli "lähetyksen yhteydessä", mikä tarkoittaa lähetettyjen tuotteiden omistusoikeuden siirtymistä ostajalle. RAS / 1:ssä "Yhdistyksen kirjanpitopolitiikka" säädetyn omaisuuseristyksen periaatteen mukaan organisaation omistaman omaisuuden tulee näkyä sen taseessa. Tästä seuraa, että toimittajien ja urakoitsijoiden kanssa tehtävät selvitysvelvollisuudet tulee heijastaa organisaation toimesta seuraavissa tapauksissa: kun varastotuotteet vastaanotetaan suoraan organisaation varastoon tai kun suoritetut palvelut ja suoritetut työt otetaan vastaan ​​toimittajan sopimusehtojen mukaisesti. asiakirjat; aineiston vastaanoton ja postituksen yhteydessä ilman toimittajan maksuasiakirjoja, eli laskuttamaton toimitus; maksaessaan toimittajan selvitysasiakirjoja materiaaleista, joita organisaatio ei ole vastaanottanut kuun loppuun mennessä ja jotka ovat matkalla tai turvallisesti toimittajan hallussa.

Toimittajien kanssa tehtyjen selvitysten velkojen takaisinmaksu dokumentoidaan kirjanpitoon:

Tilisarja 50 "Kassa", 51 "Selvitystilit", 52 "Valuuttatilit", 55 "Erikoispankkitilit".

Tilin 60 veloitus sisältää myös annetut ennakot, jotka ovat ennakkomaksuja sopimuspuolten välisistä selvitysehdoista johtuvista tapahtumista. Ennakkomaksujen kirjanpito hoidetaan erikseen erillisissä analyyttisissä kirjanpitorekistereissä, jotta saadaan tietoa selvityksistä tiettyjen toimittajien kanssa ja seurataan niiden tilaa. Annettujen ennakkomaksujen määrät siirretään maksumääräyksellä selvitys- ja muilta pankkitileiltä. Nämä tapahtumat kirjataan seuraavasti:

Dr. c. 60 "Sovitukset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa"

Tilisarja 50 "Kassa", 51 "Selvitystilit", 52 "Valuuttatilit", 55 "Erikoistilit pankeissa" jne.

Listatut ennakkomaksut toimittajille ja urakoitsijoille kirjataan tämän tilin veloitukseen, kunnes varastojen toimittaminen tai sopimuksen mukaisten töiden ja palveluiden määrä on täysin suoritettu ja dokumentoitu. Vastaanotetuista tavaroista ja tehdyistä, dokumentoiduista töistä on velkaa tavarantoimittajille ja urakoitsijoille, josta vähennetään aiemmin myönnettyjen ennakkomaksujen määrä.

Jos toimitussopimusta ei täyty, toimittaja palauttaa käyttämättömät ennakkovarat ostajan tilille. Tällainen toiminto suoritetaan maksutoimeksiannossa, jossa on ilmoitettava peruste (maksutoimeksiannon numero ja päivämäärä, jonka mukaan ennakkomaksu kirjattiin, sekä sopimus). Toimittaja palauttaa käyttämättömät ennakkomaksut kirjanpitoon:

D-t-tilit 50 "Kassa", 51 "Selvitystilit", 52 "Valuuttatilit", 55 "Erikoistilit pankeissa"

Sarja c. 60 "Terittelyt tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa", alatili "Ennakkomaksut".

Tilin 60 ”Selvitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa” (ennakkomaksut myönnetty) analyyttinen tieto muodostuu kullekin velalliselle siirretyn ennakkomaksun määrän sekä toimittajan selvitysasiakirjoissa olevien velan vähentämismäärien perusteella.

Nykyisten selvitysten kirjaamista ja ostovelkojen kirjaamismenettelyä koskevien sääntöjen mukaisesti tulee tarpeelliseksi järjestää velkojen analyyttinen kirjanpito tavarantoimittajille niiden takaisinmaksuajankohdan mukaan, erityisesti selvitysasiakirjoille, joiden maksuaika ei ole tullut tai sitä ei ole maksettu ajallaan. Lisäksi analyyttistä tietoa muodostuu käytetyistä laskentamuodoista riippuen, mikä on tarpeen ohjaukseen ja yhteenliittämiseen synteettisten kirjanpitotietojen kanssa.

Luonteeltaan erilaiset taloudellisen toiminnan tosiasiat, joiden seurauksena järjestön velvoitteet syntyvät ja päättyvät eri oikeushenkilöille vastaanotettujen varastojen ja vastaanotettujen palvelujen ja töiden osalta, voidaan ryhmitellä seuraavasti.

Tilin luotolla 60 "Selvitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa" näkyy kirjanpitokirjauksessa: organisaation velka toimittajille ostetuista asennusvälineistä, käyttöomaisuudesta, muusta pitkäaikaisesta omaisuudesta sekä organisaation vastaanottamista aineellisista varoista. , Dt of Accounts 07 "Asennukseen tarvittavat laitteet", 08 "Investoinnit pitkäaikaiseen omaisuuteen", 10 "Materiaalit", 15 "Aineellisten hyödykkeiden hankinta", 19 "Hankittujen arvoesineiden arvonlisävero", 41 "Tavarat" Kt c. 60 "Sovitukset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa"; organisaation velka tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden tilitysasiakirjojen mukaan hyväksytyistä töistä, palveluista, joiden kustannukset sisältyvät tavanomaisen toiminnan kustannuksiin:

Dt kirjanpito 20 ”Päätuotanto”, 23 ”Aputuotanto”, 25 ”Yleiset tuotantokulut”, 26 ”Yleiset kulut”, 44 ”Myynnin kulut”

Sarja c. 60 "Sovitukset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa"; organisaation velka tavarantoimittajille ja urakoitsijoille erillisille rakenneosastoille vastaanottamista varastotuotteista, töistä ja palveluista:

Dr. c. 79 Kotitalouskulut

Sarja c. 60 "Sovitukset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa"; organisaation velka tavarantoimittajille ja urakoitsijoille varastotuotteista, töistä ja palveluista, selvitysasiakirjoista, joita ei saatu, sekä tunnistetuista ylijäämävarastoista niiden hyväksymisprosessissa:

Dr. c. 10 "Materiaaleja", 41 "Tavaraa"

Sarja c. 60 "Sovitukset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa"; tavarantoimittajille ja urakoitsijoille aiemmin maksettujen summien palautus selvitysasiakirjojen mukaisesti ja ennakkomaksut, jos tuotteiden toimitus on lyhyt:

D-t-tilit 50 "Kassa", 51 "Selvitystilit", 52 "Valuuttatilit", 55 "Erikoispankkitilit"

Sarja c. 60 "Sovitukset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa"; sovitukset tavarantoimittajia, urakoitsijoita, kuljetusorganisaatioita vastaan ​​kohdistuvista vaateista, jotka ovat syntyneet standardien tai sopimusehtojen mukaisten laatu-, aineellisten arvojen, sekä aritmeettisten virheiden, hintojen ja tariffien välisistä eroista selvitysasiakirjoissa ja sopimuksissa vahvistetut arvot:

Sarja c. 60 "Sovitukset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa"; aineellisen omaisuuden katoamisesta ja vahingoittumisesta todettujen puutteiden määrä sopimuksessa määritellyissä rajoissa

Dr. c. 94 "Puutteet ja tappiot arvoesineiden vahingoittumisesta"

Sarja c. 60 "Sovitukset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa".

Tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa suoritettavien tilitysten synteettinen kirjanpito automatisoidun tietojenkäsittelytekniikan olosuhteissa suoritetaan lausunnoissa rinnakkain analyyttisen kirjanpidon kanssa. Ilmoitetuista rekistereistä laaditaan tilien liikevaihtolaskelmat, joiden perusteella tehdään merkinnät pääkirjaan.

Selvitykset ostajien ja asiakkaiden kanssa. Myyntisaamiset ostajille ja asiakkaille ovat seurausta organisaatioiden sopimusvelvoitteiden täyttämisestä kaupan seurauksena, jonka päätyttyä myyjä saa oikeuden vaatia maksua.

Tili 62 "Selvitykset ostajien ja asiakkaiden kanssa" on tarkoitettu selvityksiä ostajien kanssa. Tämä tili tuottaa tietoa ostajien ja asiakkaiden veloista myydyistä (lähetetyistä) tavaroista, töistä, palveluista, käyttöomaisuudesta ja muusta omaisuudesta, jonka omistusoikeus on siirtynyt ostajille myynti- tai toimitussopimusten mukaisesti. Tällä tilillä näkyy myös vastapuolilta saatujen ennakkomaksujen ja ennakkomaksujen määrä.

Kun tuotteet toimitetaan ostajalle ja esitetään selvitysasiakirjat (laskut, konossementit jne.), toimittajan kirjanpito näyttää saamisten muodostumisen myytyjen (lähetettyjen) tuotteiden hankintahinnan suuruisena myyntihinnoin, sisältäen arvonlisäveron. saatava ostajilta. Tässä tapauksessa nämä tapahtumat näkyvät kirjanpidossa:

Sarja c. 90 "Myynti".

Tuotteiden myyntitapahtuman toteuttaminen edellyttää, että arvonlisäverovelan määrä on kirjattava talousarvioon, joka lasketaan myytyjen tuotteiden kustannusten perusteella. Jos organisaation kirjanpitopolitiikassa säädetään tulojen kirjanpidosta verotuksessa "lähetyksen yhteydessä", arvonlisäverovelka talousarviolle näkyy kirjanpitokirjauksessa:

Dr. c. 90 "myynti"

Jos organisaatiot pitävät kirjanpitoa verotuloista "maksun yhteydessä" kirjanpitopolitiikan mukaisesti, niin arvonlisäverovelan heijastamiseksi talousarvioon nykyisen lainsäädännön mukaisesti tili 76 "Sovellat eri velallisten ja velkojien kanssa", alatili Käytetään "Maksamattomien laskujen budjetin maksut". Menettely arvonlisäveron kirjanpitovaihtoehtojen heijastamiseksi, jotka johtuvat organisaatioiden verotusperiaatteiden eroista ("lähetyksen yhteydessä" tai "maksun yhteydessä"), on kuvattu yksityiskohtaisesti kohdassa Ch. 9 "Valmiiden tuotteiden luovutuksen ja myynnin kirjanpito."

Ostajien ja asiakkaiden toimittamien tuotteiden toimitusasiakirjojen maksaminen, joka vahvistetaan vastaanottamalla varoja organisaation selvitystileille, vähentää myyntisaamisia ja näkyy kirjanpitokirjauksessa:

Dr. c. 51 "Selvitystilit"

Sarja c. 62 "Sovitukset ostajien ja asiakkaiden kanssa"; liiketoimet organisaation omaisuuden myyntiä varten:

Dr. c. 62 "Sovitukset ostajien ja asiakkaiden kanssa"

Sarja c. 91 "Muut tuotot ja kulut", alatili 1 "Muut tuotot".

Käsiteltäessä ostajille myydyistä tuotteista esitettäviä selvitystositteita ja maksutositteita laaditaan tilille 62 "Selvitykset ostajien ja asiakkaiden kanssa", joka edustaa synteettistä ja analyyttistä kirjanpitoa yhdistävää kirjanpitorekisteriä. Tämän tilin tulostiedon avulla seurataan saamisten tilaa ja laaditaan synteettisten kirjanpitotilien saldoyhteenveto, joka on tarpeen taseen ja muiden tilinpäätösmuotojen täyttämiseksi.

Ennakkomaksut, jotka tavarantoimittajaorganisaatiot saavat ostajilta varaston toimittamista tai minkä tahansa töiden ja palvelujen suorittamista koskevan sopimuksen mukaisten selvitysehtojen mukaisesti, näkyvät tilin 62 alatilin "Saaduista ennakkomaksuista" hyvityksessä. Ostajan suorittama ennakkomaksujen määrän siirto maksutoimeksiannossa tehdään kirjanpitoon:

Tilien Dt 51 "Selvitystilit", 55 "Erikoistilit pankeissa"

Sarja c. 62 "Testit ostajien ja asiakkaiden kanssa", alatili "Selvitykset saaduista ennakkoista".

Ostovelat, jotka näkyvät tilillä 62, alatilillä "Saatujen ennakkojen selvitykset", ovat verotuksen kohteena laskettaessa arvonlisäveroa voimassa olevan lainsäädännön normien mukaisesti. Kirjanpidossa saatuja ennakkoja pidetään vain organisaation omaisuuden lähteenä, jonka esiintyminen liittyy sopimuksessa määrätyn tapahtuman myöhempään toteuttamiseen. Tämän liiketoimen verotuksellisena puolena on tunnustaa varojen sisällyttäminen organisaation liikevaihtoon erottamattomaksi osaksi sopimuksen mukaista kauppaa, jonka arvo otetaan arvonlisäveron verotettavan liikevaihdon määrään. Kirjanpidossa tulee suoritettujen liiketoimien olemuksen tulkinnan eri näkökohdista riippumatta tuottaa tietoa ennakkomaksujen vastaanottamisen yhteydessä maksettavien ostovelkojen ja talousarvioon maksettavan arvonlisäveron määrästä.

Budjettiosuudesta aiheutuva arvonlisäveron kertymä ostajilta ja asiakkailta saatujen ennakkomaksujen määrästä näkyy kirjanpidossa:

Sarja c. 68 "Veroja ja maksuja koskevat laskelmat".

Ostajilta ja asiakkailta saadut ennakkomaksut kirjataan tilille 62, alatilille "Saadut ennakkomaksut" siihen asti, kunnes tuotteet on lähetetty tai sopimuksen mukaiset työt ja palvelut suoritettu ja lähetettyjen tuotteiden maksua koskevat selvitysasiakirjat esitetään. , sekä muut asiakirjat (rahtikirjat), jotka vahvistavat tapahtuman suorittamisen.

Saatujen ennakkojen kuittausjärjestelmä määräytyy sen mukaan, mikä vaihtoehto tuotteiden myynnin kirjanpitoon verotuksessa on organisaation kirjanpitokäytännössä.

Joten kun tuotteiden myyntiä "lähetyksellä" otetaan huomioon kirjanpidossa ja saatujen ennakkojen verotusta varten, annetaan kirjanpitokirjaus:

Dr. c. 62, alatili "Laskelmat saaduista ennakkomaksuista"

Sarja c. 62 "Sovitukset ostajien ja asiakkaiden kanssa"; kun lasketaan tuotteiden myynti verotuksellisesti "maksua vastaan" ostajien kanssa tehdyssä loppuratkaisussa:

Dr. c. 62, alatili "Laskelmat saaduista ennakkomaksuista"

Sarja c. 90, alatili 1 "Tuotot"; loppuselvitykseen ostajien ja asiakkaiden kanssa, kun käyttöomaisuuden tai muun omaisuuden myyntiin liittyvät liiketoimet toteutuvat:

Dr. c. 62, alatili "Laskelmat saaduista ennakkomaksuista"

Samanaikaisesti saatujen ennakkomaksujen kuittauksen kanssa tehdään tilille palautuskirjaus ostajien ja asiakkaiden siirtämistä ennakkomaksuista aiemmin kertyneelle ALV:lle:

Dr. c. 68 "Vero- ja maksulaskelmat"

Sarja c. 62, alatili "Laskelmat saaduista ennakkomaksuista."

Saatujen ennakkojen analyyttistä kirjanpitoa ylläpidetään kunkin velkojan osalta, josta käy ilmi ostovelkojen määrä, toteutumisajankohta ja takaisinmaksu.

Synteettinen kirjanpito tilillä 62 ”Selvitykset ostajien ja asiakkaiden kanssa” yhdistetään pääsääntöisesti analyyttiseen kirjanpitoon, erityisesti kirjanpitotietojen automaattisen käsittelyn yhteydessä. Riippumatta kirjanpitorekisterien perusasiakirjojen käsittelytavasta, liiketapahtumia koskevat tiedot tulisi kuitenkin systematisoida ja kerätä kronologisessa järjestyksessä ja vastaavien tilien yhteydessä. Tilin 62 ”Tulittelut ostajien ja asiakkaiden kanssa” liikevaihdot ja saldot -laskelman lähtötietoja käytetään organisaation taseen ja muiden raportointilomakkeiden laatimiseen tarvittavan synteettisen kirjanpidon konsernitilinpäätöksen laadinnassa.

Kaupan osallistujat määrittävät selvitysmuodot, ja niitä säätelee sopimus, joten ostajien ja asiakkaiden kanssa tehtyjen selvitysten tilasta luodaan tietoja.

1.3 Selvitysten kirjanpito eri velallisten ja velkojien kanssa

Omaisuus- ja henkilövakuutuksiin liittyvät toiminnot, korvausratkaisut; organisaation ja muiden työntekijöiden palkkioista pidätetyt määrät näkyvät aktiivi-passiivisella tilillä 76 ”Selvitykset eri velallisten ja velkojien kanssa”. Tälle tilille voidaan avata alatilit: 1 "Oma- ja henkilövakuutuksen selvitykset", 2 "Vahinkoselvitykset" ja muut alatilit.

Harkitse kiinteistö- ja henkilövakuutusmaksujen kirjanpitomenettelyä.

Venäjän federaation siviililain mukaan vakuutus voidaan suorittaa vapaaehtoisissa ja pakollisissa muodoissa. Vapaaehtoinen vakuutus laaditaan organisaation (vakuutetun) ja vakuutuksenantajan välisellä sopimuksella, jossa määritellään vakuutusehdot. Luettelo vakuutussopimuksista, joiden kustannukset sisältyvät tuotteiden (työt, palvelut) kustannuksiin, on rajoitettu eikä sitä voida laajentaa. Näitä ovat vakuutussopimukset: kuljetusvälineet, omaisuus, kuljetusorganisaatioiden siviilivastuu, vapaaehtoinen sairausvakuutus, organisaatioiden siviilioikeudellinen vastuu - lisääntyneen vaaran lähteet, ammatillinen vastuu; tapaturmista ja sairauksista organisaation työntekijöidensä hyväksi tekemien sopimusten perusteella, valtiosta riippumattomien eläkerahastojen kanssa tehtyjen sopimusten perusteella.

Vapaaehtoisen vakuutussopimuksen mukaisten vakuutusmaksujen kertyneet määrät näkyvät tilille 76, alatili 1 ”Omaisuus- ja henkilövakuutuksen selvitykset”, tiliveloituksen 20 ”Päätuotanto”, 26 ”Yleinen liiketoiminta” yhteydessä. kulut", 44 "Myynnin kulut"; 91, alatili 2 "Muut kulut".

Organisaation vakuutusmaksujen siirto näkyy pankkien selvitys- ja erityistileistä tehdyn otteen perusteella, joihin on liitetty maksumääräykset kirjanpitomerkinnällä:

Tilisarja 51 "Selvitystilit", 55 "Erikoistilit pankeissa" jne.

Vakuutustapahtuman sattuessa, joka vahvistetaan vakuutuksenantajan asiakirjoilla aiheutetun vahingon suuruudesta, vakuutettu yhteisö kirjaa kirjanpitotietojen mukaan organisaation käyttöomaisuuden, varastojen ja muun omaisuuden katoamisen ja vahingon. kirjanpitomerkintä:

Dr. c. 76, alatili 1 "Oma- ja henkilövakuutuksen maksut"

Kt tilit 01 "Käyttöomaisuus", 10 "Materiaalit", 20 "Päätuotanto", 23 "Aputuotanto", 41 "Tavarat", 43 "Valmiit tuotteet", 45 "Lähetetyt tavarat"; vakuutuskorvauksen määrä, jonka organisaatio on saanut vakuutuksenantajalta vakuutussopimuksen mukaisesti:

Tilien Dt 51 "Selvitystilit", 52 "Valuuttatilit", 55 "Erikoistilit pankeissa"

Sarja c. 76, alatili 1 "Oma- ja henkilövakuutuksen maksut"; vakuutustapahtumien tappioiden määrät, joita ei korvata vakuutuskorvauksilla, sisältyvät organisaation taloudelliseen tulokseen:

Dr. c. 91 "Muut tuotot ja kulut"; alatili "Muut kulut"

Sarja c. 76, alatili 1 ”Oma- ja henkilövakuutuksen maksut”.

Analyyttisen kirjanpidon tilille 76, alatili 1 ”Omaisuus- ja henkilövakuutuksen maksut”, tulee varmistaa yksittäisten vakuutuksenantajien ja sopimusten tietojen muodostuminen, josta käy ilmi niiden mukaisten velvoitteiden syntymispäivä ja niiden takaisinmaksupäivä sekä määrät. organisaation saamasta vakuutuskorvauksesta vakuutustapausten sattuessa.

Liiketoimia suoritettaessa saattaa ilmetä tosiasioita siitä, että joku vastapuolista ei täytä sopimusvelvoitteita. Tässä tapauksessa toinen osapuoli esittää vaatimuksia toiselle, joka rikkoi sopimuksen ehtoja. Vaatimus on tehtävä kirjallisesti kahtena kappaleena, joista toinen jää vaatimuksen jättäneelle organisaatiolle, toinen siirretään sopimusehtojen rikkomisesta vastuussa olevalle vastapuolelle. Vaatimuksessa täsmennetään sopimusvelvoitteiden rikkomisen tosiasia ja siihen liittyen vastaavat organisaation tappioiden ja kulujen korvaamista koskevat vaatimukset tappioiden ja kulujen määrän vahvistavien asiakirjojen perusteella. Tällaisia ​​asiakirjoja ovat kopiot kuiteista, laskuista, maksuasiakirjoista, asiakirjoista jne. Vasta sen jälkeen, kun toinen tapahtumaan osallistuja tai tuomioistuin on hyväksynyt vaatimuksen, sen määrä näkyy kirjanpidossa tilin 76 alatilin velalla. -2 "Sovituskorvaukset".

Organisaation vaatimukset tavarantoimittajia ja urakoitsijoita, kuljetusorganisaatioita vastaan ​​havaittujen aritmeettisten virheiden, selvitysasiakirjojen hintojen ja tariffien epäjohdonmukaisuuksien vuoksi sopimuksissa määrättyjen arvojen kanssa sen jälkeen, kun vastaanotetut varastoerät ja palvelut on otettu huomioon synteettisessä kirjanpidossa, kirjataan kirjanpitoon:

Dr. sch, 76, alatili 2 "Laskelmat korvausvaatimuksista"

Tilisarja 10 "Materiaalit", 20 "Päätuotanto", 41 "Tavarat" jne.

Jos toimittajan selvitysasiakirjoissa havaitaan virheitä niiden vastaanottamisen jälkeen, mutta ennen materiaalien vastaanottamista tai työn vastaanottotodistuksen laatimista, niin tavarantoimittajia, urakoitsijoita ja muita organisaatioita vastaan ​​esitetyt vaateet näkyvät kirjanpitokirjauksessa:

Dr. c. 76, alatili 2 "Vahatuslaskelmat"

Sarja c. 60 "Sovitukset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa". Vastaavia merkintöjä tehdään korvausvaatimuksista, jotka liittyvät sopimuksen sallimat normit ylittävien rahtipulojen havaitsemiseen. Ostaja tekee reklamaatioita myös vastaanotettuaan puutteellisen laadun (tekniset viat, ulkoasuvirheet jne.) tai virheellisen valikoiman. Joten vastaanottaessaan tavaroita, jotka eivät vastaa sopimuksessa määritettyä valikoimaa, ostajalla on oikeus: hylätä kaikki tavarat ja hyväksyä ne säilytykseen; postittaa sovittua valikoimaa vastaavat tavarat; vaatia riittämättömän valikoiman tavaroiden vaihtamista. Ostajan jättämät ja tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden hyväksymät reklamaatiot näkyvät kirjanpidossa:

Dr. c. 76, alatili 2 "Vahatuslaskelmat"

Sarja c. 60 "Sovitukset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa"; kun tavarat, joista on tehty reklamaatio, on otettu säilöön D-t vrt. 002 "Säilytettäväksi hyväksytyt hyödykkeet ja aineelliset hyödykkeet"; tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden esittämät reklamaatiot, jotka liittyvät riittämättömän laatuisten materiaalien käyttöön tuotannossa, joiden seurauksena on kirjattu puutteita ja seisokkeja:

Dr. c. 76, alatili 2 "Vahatuslaskelmat"

Kt tilit 25 "Yleiset tuotantokulut", 26 "Yleiset kulut", 28 "Avioliitto tuotannossa"; organisaatioiden luottolaitoksia vastaan ​​nostetut vaatimukset virheellisesti veloitetuista summista:

Dr. c. 76, alatili 2 "Vahatuslaskelmat"

Tilisarja 51 "Selvitystilit", 52 "Valuuttatilit", 66 "Selvitykset lyhytaikaisista luotoista ja lainoista"; tavarantoimittajilta, urakoitsijoilta, ostajilta, kuljetusorganisaatioilta ja muilta organisaatioilta sopimusehtojen rikkomisesta perittyjen vaatimusten (sakkojen, sakkojen, menetysten) määrä vastapuolten tai tuomioistuinten päätöksissä:

Dr. c. 76, alatili 2 "Vahatuslaskelmat"

Sarja c. 91, alatili 1 "Muut tulot"; samalla tulon määrä on arvonlisäveron alainen, joka näkyy saamisten takaisinmaksuun saakka:

Dr. c. 91, alatili 1 "Muut tulot"

Sarja c. 76, alatili "Maksamattoman arvonlisäveron laskelmat"; saatuaan varat esitettyjä vaateita varten - tiliotteiden mukaisesti:

Dr. c. 51 "Selvitystilit", 55, alatili 2 "Remburssit" jne.

Sarja c. 76, alatili 2 "Vahatuslaskelmat"; samaan aikaan selvitykset arvonlisäveron budjetilla näkyvät - Dt c. 76, alatili "Laskelmat maksamattomasta arvonlisäverosta" Kt sc. 68 "Veroja ja maksuja koskevat laskelmat".

Analyyttinen kirjanpito tilillä 76, alatili 2 "Vaatimusselvitykset" on rakennettu siten, että saadaan tietoa jokaisesta saatavasta (sen esittämispäivämäärät, kirjaus- ja saamisten takaisinmaksupäivät) sekä velan määrä. jokainen velallinen.

Saamisten ja velkojen alaskirjausten kirjanpito. Yksi tärkeimmistä edellytyksistä tase-erien, mukaan lukien saamiset ja velat, todellisuuden varmistamiselle on näiden määrien kirjanpidossa omaksumisen täydellisyyden sekä erääntyneiden velkojen kirjaamisen oikea-aikaisuus. Tätä tarkoitusta varten organisaatiot tekevät vuosittain selvityksen toimittajien ja urakoitsijoiden, ostajien ja asiakkaiden, tilivelvollisten, muiden velallisten ja velkojien kanssa tehdyistä selvityksistä. Tuloksena saadun varastotiedon avulla voidaan tunnistaa erääntyneiden takaisinmaksuaikaisten saamisten ja velkojen määrät, jotka kirjataan pois taloudellisen tuloksen kustannuksella. Tältä osin huomautamme, että erääntyneiden saamisten ja velkojen oikea-aikaisuus ja menettelyn noudattaminen antavat organisaatioille mahdollisuuden määrittää oikein tuloveron peruste.

Harkitse vakiintunutta menettelyä saamisten ja velkojen poistamiseksi sovellettavien määräysten mukaisesti.

Myyntisaamiset jaetaan vaadittuihin ja vaatimattomiin sen mukaan, onko velkojaorganisaatio mahdollistanut sen takaisinperinnän (palauttamisen). Tämän jaon perusteella sovelletaan erilaista saamisten poistomenettelyä.

Vaatimukset ovat saamisia, joiden osalta velkojaorganisaatio ryhtyy tiettyihin toimenpiteisiin velallisyhteisön selvitysvelvoitteiden täyttämiseksi. Tällaisia ​​toimenpiteitä suhteiden ratkaisemiseksi velallisjärjestön kanssa ovat: oikeudenkäyntiä edeltävä riitojenratkaisumenettely tapauksissa, joissa liittovaltion laissa on säädetty tämän luokan riita- tai sopimusluokista (rautatie-, tie- ja vesiliikenneyritykset), sekä kanteen nostaminen välimiestuomioistuimelle liitteenä olevien asiakirjojen kanssa, jotka vahvistavat valtion maksun suorittamisen; lähettää kopiot kanteesta ja siihen liitetyistä asiakirjoista. Tästä seuraa, että saatavien perimisen edellytyksenä on saatavan esittäminen.

Takaisin perityt saamiset poistetaan vanhentumisajan umpeutumisen jälkeen organisaation johtajan määräyksellä taloudellisesta tuloksesta tai epävarmoja velkoja koskevien varausten kustannuksella.

Art. Venäjän federaation siviililain 196 mukaan yleinen vanhentumisaika on kolme vuotta. Määräaikana laissa säädetään oikeuden suojasta sen henkilön vaateeseen, jonka oikeutta on loukattu. Vanhentumisaika määräytyy velvoitteiden täyttämisen määräajan umpeutumisesta. Velvoitteiden, joiden täyttämispäivää ei ole vahvistettu, vanhentumisaika alkaa siitä hetkestä, kun velkojalla on oikeus esittää vaatimuksia velvoitteensa täyttämisestä. Samalla laissa säädetään, että vanhentumisaikoja ja niiden laskentatapaa ei voida muuttaa osapuolten sopimuksella.

Luotonantajaorganisaatio esittää vaaditut saamiset kirjanpitomerkinnällä:

Dr. c. 91, alatili 2 "Muut tulot"

Organisaation myyntisaamiset, joita ei ole maksettu takaisin sopimuksissa määrätyin ehdoin ja joilla ei ole asianmukaisia ​​vakuuksia, katsotaan epävarmaksi velaksi. Luottotappio on perimätön velka, jonka määrätty vanhentumisaika on umpeutunut tai Venäjän federaation siviililain mukaan velvoite on päättynyt sen täyttämisen mahdottomuuden vuoksi. Nykyiset säännökset antavat organisaatiolle oikeuden muodostaa täyttämättä jääneiden velvoitteiden seurauksena syntyneitä epävarmoja velkoja varten tuotteista, tavaroista, töistä ja palveluista muiden organisaatioiden ja kansalaisten kanssa suoritettavia selvityksiä varten. Varauksen suuruus määräytyy kullekin velalle riippuen velallisen maksukyvystä ja arviosta velan täyden tai osittaisen takaisinmaksun todennäköisyydestä. Lisäksi epävarmavelkavarauksen muodostamisen edellytyksenä on saamisten periminen säädetyllä tavalla.

Epävarmojen velkojen rahaston muodostus näkyy kirjanpidossa:

Dr. c. 91, alatili 2 "Muut kulut"

Sarja c. 63 "Varaukset epävarmoja saamisia varten"; erääntyneiden myyntisaamisten poistot vuoden aikana, periksimätön luottotappiovarausten kustannuksella, Dt c. 63 "Epävarmojen saamisten varaukset"; erääntyneiden saamisten poisto vuoden aikana, periksimätön luottotappiovarausten kustannuksella:

Dt tili 63 ”Varaukset epävarmoille veloille”

Kt tilit 60, alatili "Selvitykset myönnetyistä ennakkoista", 62 "Selvitykset ostajien ja asiakkaiden kanssa", 76 "Selvitykset eri velallisten ja velkojien kanssa".

Epävarmojen velkojen varauksen luominen ja käyttö liittyy tiettyyn velalliseen, joten tämän tilin analyyttinen kirjanpito pidetään kullekin velalliselle. Epävarmojen velkojen rahaston muodostaminen määräytyy organisaation kirjanpitopolitiikan mukaan. Epävarmavelkavarauksen nostamattomat määrät sen luomisvuotta seuraavan raportointivuoden loppuun asti lisätään tulokseen, mikä näkyy kirjanpidossa:

Dr. c. 63 "Varaukset epävarmoja saamisia varten"

Sarja c. 91 "Muut tuotot ja kulut", alatili 1 "Muut tuotot".

Jos velkojaorganisaatiolla on asiakirjat, jotka vahvistavat saatavien perimisen mahdottomuuden, se sisällytetään taloudelliseen tulokseen ennen vanhentumisajan umpeutumista. Tällainen tilanne on mahdollinen erityisesti oikeushenkilön (velallisjärjestön) selvitystilan yhteydessä. Tässä tapauksessa Venäjän federaation siviililain säännökset (419 artikla) ​​päättivät selvitysvelvollisuudet, ja asiakirja, jonka perusteella velan saamisen epätodellisuus todetaan, on merkintä oikeushenkilön selvitystilasta yhtenäinen valtion rekisteri, joka on laadittu veroviraston todistuksella, johon organisaatio on rekisteröity - velallinen.

Epävarmojen saamisten rahaston muodostamisessa kirjanpidossa on eroja, minkä vuoksi kirjanpitotietoihin on tehtävä joitain lisäyksiä, jos niitä käytetään verotuksessa. Venäjän federaation verolaissa säädetään varauksen määrän riippuvuudesta velvoitteen toteutumisajasta. Varaus epävarmoille veloille luodaan, jos maksuaika umpeutuu yli 90 päivää velallisorganisaatioiden täyden velan määrässä. Jos velvoitteen takaisinmaksu on myöhässä 45 päivän ja 90 päivän välillä, varausta muodostetaan 50 % saamisten määrästä. Jos velvoitteen maturiteetti ei ylitä 45 päivää, epävarmavelkavarausta ei tehdä. Edellä lueteltujen rajoitusten lisäksi Venäjän federaation verolaki määrää epävarmojen velkojen enimmäismäärän. Epävarmojen velkojen kokonaismäärä ei saa ylittää 10 % katsauskauden (ensimmäinen neljännes, puolivuosi, 9 kuukautta, vuosi) saaduista myyntituloista. Verokirjanpidon rahastoon tehtyjen vähennysten määrä sisältyy toiminnan ulkopuolisiin kuluihin raportointineljänneksen viimeisenä päivänä.

Raportointijakson lopussa maksettavien tilitysten tulosten perusteella organisaatiolla on oikeus poistaa tunnistetut ostovelat, mukaan lukien talletusmäärät, joiden vanhentumisaika on umpeutunut. Tämä operaatio suoritetaan organisaation johtajan määräyksen perusteella ja kirjataan pöytäkirjaan: Dr. 76 "Muut velalliset ja velkojat" Tilisarja. 91 "Muut tuotot ja kulut", alatili 1 "Muut tuotot".

Tämän luvun teoreettisten perusteiden tarkastelun tavoitteena oli tiivistää tietoa organisaation selvitysten tilasta juridisten ja yksityishenkilöiden kanssa ja heijastaa nämä laskelmat synteettisessä ja analyyttisessä kirjanpidossa; saamisten ja velkojen koostumuksen ja sen nykyisten kirjanpitosääntöjen julkistaminen. Kurssityön seuraava osa heijastaa graafista ja käytännöllistä materiaalia, ja työn erityiset alakohdat paljastavat yrityksen organisatorisen ja oikeudellisen muodon, tärkeimmät taloudelliset indikaattorit, tarkastelun kohteena on Lermontovin kunnan yhtenäinen yritys "Gorvodokanal".

2. MUP "GORVODOKANALIN" LYHYESTI VELVOITTEIDEN JA MAKSUJEN TILINPÄÄTÖKSEN OMINAISUUDET

Tili 62 "Selvitykset ostajien ja asiakkaiden kanssa" veloitetaan tilien 90 "Myynti" ja 91 "Muut tuotot ja kulut" kirjeenvaihdossa esitettyjen selvitysasiakirjojen summista, on akkreditoitu kirjeenvaihdossa käteistilit, maksujen määrien selvitykset. saadut (mukaan lukien saadut ennakot) jne. Tällöin saadut ennakkomaksut ja ennakkomaksut kirjataan erikseen. Suoritetuista palveluista tai tavaroiden lähetyksestä laaditaan "Liite 2":ssa oleva "Töiden valmistumisasiakirja". Kustakin toimesta puolestaan ​​laaditaan "Liite 4":n mukaisen arvonlisäveron laskemista varten talousarvioon maksettava "Lasku". Ostaja tarvitsee laskun arvonlisäveron palauttamiseksi. Laskulomake voidaan tulostaa typografisesti tai itsenäisesti tietokoneella. Jos valmistusprosessin aikana laskun ulkoista muotoa muutetaan, tulee rivien ja sarakkeen lukumäärä sekä niiden sijaintijärjestys säilyttää. Laskun tulee sisältää: sarjanumero ja julkaisupäivämäärä; verovelvollisen ja ostajan nimi, osoite, TIN-tunnus; toimitettujen tuotteiden määrä ja nimi; hinta; veroprosentti ja muut tiedot. Lasku laaditaan kahtena kappaleena. Ensimmäinen kappale siirtyy ostajalle viimeistään 10 päivän kuluessa tuotteiden lähetyspäivästä tai ennakkomaksun vastaanottamisesta. Toinen jää organisaatiolle, joka puhdisti nämä tuotteet. Koottujen laskujen kirjaaminen myyntikirjaan tapahtuu kronologisessa järjestyksessä tuotteiden myynnin mukaan.

Myyntikirja ja ostokirja "liite 8/9" on nauhattava, niiden sivut numeroitava ja sinetöity. Kirjanpidon oikeellisuutta valvoo yrityksen johtaja tai hänen valtuuttamansa henkilö. Myyntikirja säilytetään toimittajan ja ostajan toimesta täydet 5 vuotta viimeisestä merkinnästä.

Kirjanpitorekisterijärjestelmän ostajien kanssa tehtyjen selvitysten heijastukset löytyvät "Liite 1" "Tilin 62.1 analyysi" ja "Liikevaihto - tilin 62.1 tase" osista. Saldo ostajien kanssa tehtyjen maksujen jakson lopussa joulukuulta 2007 oli 1 858 427,62 ruplaa.

Toimittajien ja urakoitsijoiden kanssa tehtävät selvitysvelvoitteet syntyvät organisaatioiden välillä kauppasopimuksilla laadituilla kaupoilla. Esimerkiksi bensiiniä ostettiin sopimuksen mukaan yrityksen kuljetusten tankkausta varten: Dt tililtä 20 ”Päätuotanto” Kt tililtä 60 ”Selvitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa”. Vastaanotettu maito yrityksen työntekijöille: Dt tilillä 25 ”Yleiset tuotantokulut” Kt tilillä 60 ”Selvitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa”. Vesianalyysi; Jätteiden poisto: Tilin 26 ”Yleiset kulut” Dt tilin 60 ”Tilaukset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa”. Liikevaihtotaseen "Liite 3" mukaan tilille 60.1 "Selvitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa (ruplina)" MUE "Gorvodokanal" joulukuulta 2007 suoritti maksun 21.428656.91 ruplaa.

Ostovelkojen liikevaihdon indikaattorit, mukaan lukien kuntayhtymän “Gorvodokanal” tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden tiedot kaudella 2005 – 2007 näkyy kaaviossa kuvassa 2.

Riisi. 2 Ostovelkojen liikevaihdon indikaattorit

Vedenkuluttajien (vammaiset, sorretut, entiset vangit, veteraanit) etuuksien tarjoaminen näkyy tilillä 76.5 ”Muut sovittelut eri velallisten ja velkojien kanssa” on esitetty ”Liite 5”. Esimerkiksi väestölle kertyneet kulutetusta vedestä ja jätevedestä:

Dt-tili 90.1 "Tulot"

Tili Kt 76.5 ”Muut sovittelut eri velallisten ja velkojien kanssa”. MUP "Gorvodokanal" joulukuussa 2007 tarjosi väestölle etuuksia 6 896 936,95 ruplaa.

Ostovelkojen huomioon ottamiseksi nykyisessä tilikartassa on tilit: 60 ”Selvitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa”, 62 ”Sovitukset ostajien ja asiakkaiden kanssa” (saaduista ennakkomaksuista), 76 ”Sovitukset eri velallisten ja velkojien kanssa”. Viemäriverkkojen asennus:

Tilinumero 50 "Kassa"

Kt tili 62.2 "Laskelmat saaduista ennakkoista." Liitteessä 6 esitetyn tilin 62.2 "Laskelmat saaduista ennakkomaksuista" analyysin perusteella MUE:n "Gorvodokanal" ostovelat joulukuulta ovat 456 682,21 ruplaa.

Ostovelkojen osuus lyhytaikaisten velkojen kokonaismäärästä on esitetty kuvassa. yksi.

Riisi. 1 Ostovelkojen osuus lyhytaikaisista veloista.

Saamisten huomioon ottamiseksi nykyisessä tilikartassa on tilit: 60 "Selvitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa" (annetuista ennakkomaksuista), 62 "Selvitykset ostajien ja asiakkaiden kanssa", 71 "Selvitykset tilivelvollisten kanssa", 76 "Selvitykset erilaisten kanssa". velalliset ja velkojat".

Selvitykset tilivelvollisten kanssa tarkoittavat organisaation ja sen työntekijöiden välisiä selvitystoimia, jotka johtuvat heille maksettavasta käteisestä etukäteen liike-, matka- ja muiden kulujen maksamiseen. Järjestön työntekijöille tehtävän raportin mukaisen käteisen rahan myöntämistä koskevia sääntöjä säätelee käteismaksujen suorittamista koskeva menettely. Kuten näkyy "Liite 7" 01.01.2008. MUE "Gorvodokanal" -saamiset 183 513,33 ruplaa.

MUP "Gorvodokanal" kirjaa saamiset välittömästi taloudellisiin tuloksiin, laskentaperiaatteessa ei säädetä varausten luomisesta epävarmoille veloille. Siksi vanhentuneen vanhentumisajan velkojen tasapuoliseksi poistamiseksi on mahdollista ehdottaa varannon muodostamista. Koska yritys ei tee inventaariota yrityksen velvoitteista, varannon luominen edistää tarvittavien laskelmien tarkastusten toteuttamista, koska rahaston luominen mahdollistaa sen syntymisen jatkuvan seurannan ja liikettä.

2.1 Yrityksen ominaisuudet

MUP "Gorvodokanal" on itsenäinen taloudellinen kokonaisuus, joka perustuu taloudenhoitoon. Yritys on oikeushenkilö, jonka oikeudellinen asema määräytyy Venäjän federaation lainsäädännön mukaan. Yrityksellä on itsenäinen tase, oikeus avata tilejä (selvitys, valuutta) Venäjän federaation alueella ja ulkomailla. Yrityksellä on oikeus omasta puolestaan ​​hankkia ja käyttää omaisuutta ja henkilökohtaisia ​​ei-omaisuusoikeuksia, kantaa velvoitteita, olla kantajana ja vastaajana tuomioistuimissa, välimiesoikeudessa ja välimiestuomioistuimissa. Yritys hoitaa itsenäisesti hallussaan olevaa omaisuutta ja vastaa velvoitteistaan ​​tämän omaisuuden rajoissa, jotka voimassa olevien lakien mukaan voidaan periä.

Yrityksen tarkoitus on tuottaa voittoa. Tavoitteen saavuttamiseksi yritys harjoittaa seuraavia toimintoja: juomaveden ja teknisen veden talteenotto, kuljetus ja myynti kuluttajille Lermontovin kaupungissa; väestöltä, teollisuusyrityksiltä ja organisaatioilta vastaanotetun kotitalousjäteveden vastaanotto, poisto ja käsittely; vedenjakelujärjestelmien ja -käsittelylaitosten keskeytymättömän ja turvallisen toiminnan varmistaminen; vesihuolto-, viemäri- ja kotitalouksien jätevedenkäsittelyjärjestelmien kehittäminen ja parantaminen; tuotetun veden järkevän käytön jatkuvan valvonnan toteuttaminen; juomaveden tarpeen selvittäminen ja talousjätevesien poiston järjestäminen; yrityksen taseessa olevien teknisten verkkojen liittämisen teknisten ehtojen suunnittelu ja myöntäminen; laitteiden, kuljetusten, teknisten verkkojen ja niissä olevien rakenteiden peruskorjaus; toiminta tavaroiden kuljettamiseksi ajoneuvoilla, jotka omistaa kuntayhtymäyhtiö "Gorvodokanal"; yrityksen toiminta ei rajoitu edellä mainittuihin tyyppeihin. Yrityksellä on kansalaisoikeudet ja velvollisuudet, jotka ovat tarpeen kaikenlaisten toimintojen toteuttamiseksi, joita liittovaltion lait eivät kiellä.

Toimiluvan harjoittamista varten yritys hankkii toimiluvan laissa säädetyn menettelyn mukaisesti.

MUE "Gorvodokanalin" päätoiminnot ovat vesihuolto ja sanitaatio. Yritys tarjoaa myös muuntyyppisiä palveluita, jotka on esitetty taulukossa 1 - Gorvododokanalin väestölle tarjoamat palvelut.

Pöytä 1 -

Gorvododokanalin väestölle tarjoamat palvelut.

Nro p / s	Työtyypit	Laskin nro	Summa ilman arvonlisäveroa hieroa.	ALV 18% hiero.	Maksettava yhteensä Rs.
1	Soita ohjaimelle vesimittarin hyväksymiseksi	№ 27	99,76	17,96	117,72
2	Upotettu substantiiviin. vesihuoltoverkosto	№ 12-1	563,08	101,36	664,44
3	Veden sulkeminen ja avaaminen kaivossa	№ 1	325,63	58,61	384,24
4	Vesimittareiden asennus kaupunkiasuntoihin - 2 vesimittaria	№ 7	1620,7	291,73	1912,43
5	Vesimittareiden asennus kaupungin asuntoihin - 4 vesimittaria	№ 9	3241,4	583,45	3824,85
6	Vesimittarin irrotus ja asennus tilatarkastusta varten - 1	№ 2	60,67	10,92	71,59
7	Vesimittarin irrotus ja asennus tilatarkastusta varten - 2	№ 3	83,42	15,02	98,44

Erityistä huomiota kiinnitetään käyttöomaisuuden tilan, dynamiikan ja rakenteen tutkimukseen, sillä niillä on suuri osuus yrityksen pitkäaikaisista varoista.

Taulukko 2 -

MUE "Gorvodokanal" käyttöomaisuuden koostumus ja rakenne

Rahastotyypit	2005		2006		2007		Muutos 2005 2007
	tuhatta ruplaa.	% kokonaismäärästä	tuhatta ruplaa.	% kokonaismäärästä	tuhatta ruplaa.	% kokonaismäärästä	tuhatta ruplaa.	%
Rakennus	10000	9,77	10073	9,68	10552	10,03	552	0,26
Rakenteet	90028	87,98	91401	87,84	91836	87,34	1808	-0,64
autot ja varusteet	1972	1,93	2262	2,17	2369	2,25	397	0,32
Ajoneuvot	323	0,32	323	0,31	353	0,34	30	0,02
Muu käyttöomaisuus	–	–	–	–	43	0,04	–	–
Käyttöomaisuus yhteensä, josta	102323	100	104059	100	105153	100	2830
tuotannon käyttöomaisuus	61208	59,82	68258	65,6	69352	65,95	8144	6,13
ei-tuotannollinen käyttöomaisuus	41115	40,18	35801	34,4	35801	34,05	-5314	-6,13

Taulukko 2 osoittaa, että kiinteän pääoman määrä kasvoi ajanjaksolla 2,77 prosenttia eli 2830 tuhatta ruplaa, jos vuonna 2005 kiinteän omaisuuden määrä oli 102323 tuhatta ruplaa, niin vuonna 2007 se oli 105153 tuhatta ruplaa. Kuten taulukosta 2 voidaan nähdä, MUE "Gorvodokanal" -laitoksessa käyttöomaisuuden tarjonta vuonna 2007 kasvoi vuoteen 2005 verrattuna. Merkittävä syy muutokseen on käyttöomaisuuden arvonkorotukset. Positiivinen trendi on tuotantoomaisuuden nopeampi kasvu verrattuna ei-tuotantoomaisuuteen. Vuonna 2007 verrattuna vuoteen 2005 tuotantoomaisuuden osuus kasvoi 6,13 % ja vastaavasti ei-tuotantoomaisuuden osuus pieneni. Taulukosta 2 näkyy myös, että suurin osa käyttöomaisuudesta on rakenteilla. Niiden osuus oli 87,98 prosenttia vuonna 2005 ja 87,3 prosenttia vuonna 2006. Vuonna 2006 verrattuna vuoteen 2005 koneiden ja laitteiden, ajoneuvojen osuus kasvoi vastaavasti 0,32 % ja 0,02 %, mikä on myönteinen kehityssuunta.

Taulukko 3 -

MUP "Gorvodokanal" tärkeimmät suorituskykyindikaattorit

Indikaattorit	2005	2006	2007	Muutos 2005 vuoteen 2007
				summa	%
Myyntitulot, tuhat ruplaa	13673	12975	18143	4470	32,69
Valmistettujen tuotteiden kustannukset (työt, palvelut), tuhat ruplaa	18905	17886	22681	3776	19,97
Kiinteiden tuotantovarojen keskimääräiset vuosikustannukset, tuhat ruplaa.	15058	17009	16768	1710	11,36
Voitto (+), tappio (-), tuhat ruplaa	63	290	54	-9	-14,29
Pääoman tuottavuus, hankaa/hankaa.	0,91	0,76	1,08	0,17	18,67
Pääomaintensiteetti, hankaa/hankaa.	1,1	1,31	0,92	-0,18	-16,36
Kannattavuus (+), kannattavuus (-), %	0,33	1,62	0,3	-0,03	-9,09

MUP "Gorvodokanal" -työtä kuvaavat tärkeimmät indikaattorit on esitetty taulukossa 3. Yrityksen taloudellisen tuloksen tärkeimmät indikaattorit sisältävät tuotteiden myynnistä saadut tulot (työt, palvelut), voitto jne. Yrityksen taloudellinen tulos riippuu sellaisista indikaattoreista kuin tuotteiden (töiden, palvelujen) myynnin kustannukset, kaupalliset ja hallintokulut, liiketoiminnan muut tuotot ja kulut, ei-toiminnalliset tuotot ja kulut, siirrettyjen varojen määrä, tulovero.

Kuten taulukon 3 tiedoista ilmenee, verrattuna vuoteen 2005, vuonna 2007 tuotteiden myyntitulot kasvoivat 32,69 % eli 4 470 tuhatta ruplaa. Myös omakustannushinta nousi 19,97% eli 3776 tuhatta ruplaa. Jos vuonna 2005 voitto oli 63 tuhatta ruplaa, niin vuonna 2007 voitto oli 54 tuhatta ruplaa, mikä on 14,29% vähemmän. Tämä johtui myytyjen tavaroiden kustannusten noususta 19,97 %.

Taulukosta 3 näkyy myös, että vuonna 2007 verrattuna vuoteen 2005 kannattavuustaso laski 9,09 %. Myös pääoman tuotto nousi 18,67 %, kun taas pääomaintensiteetti laski 16,36 %.

Edellä olevan perusteella voimme päätellä: Kunnallinen yhtenäinen yritys "Gorvodokanal" on kustannustehokas, taloudellisesti kestävä yritys.

2.2 Toimittajien ja urakoitsijoiden kanssa tehtyjen selvitysten dokumentointi

Kaikki liiketapahtumat on muotoiltava ensisijaisena asiakirjana, joka toimii perustana sen heijastamiselle kirjanpitoon yhteisymmärryksessä Venäjän valtiovarainministeriön ja talousministeriön sekä muiden asiasta kiinnostuneiden liittovaltion toimeenpanoviranomaisten kanssa.

Ensisijaisina tositteena, joka vahvistaa tilivarojen käytön tarkoituksenmukaisuuden, myyntikuitit, laskut, kassasekit, kuitit saapuvista kassamääräyksistä, suoritetuista työasiakirjoista, laskut, laskut, kuljetusasiakirjat, aineellisten omaisuuserien ostotoimet yksityishenkilöiltä jne.

On huomioitava, että vain asianmukaisesti tehty ennakkoraportti on perustana tilivelvollisten kanssa tehtyjen selvitystapahtumien kirjanpitoon sillä raportointikaudella, jonka aikana nämä toiminnot tapahtuivat, eli sen päivämäärän perusteella, jona johtaja on hyväksynyt ennakkoraportin. organisaatio.

Toimittajien kanssa käytävien selvityssuhteiden pääasiallinen asiakirja on lasku. Toimittaja myöntää sen vapautetuille (toimitetuille) varastotuotteille. Asiakirjaan täytetään seuraavat tiedot: toimittaja ja hänen osoite, hänen sijaintinsa pankkitilin numero, päivämäärä jne. Se ilmoittaa lähetettyjen arvoesineiden nimen niiden tyypeittäin, mittayksikön, määrän, hinnan ja määrän, sekä summa, jolla kaikista tavaroista. Asiakirjassa viitataan sopimukseen, jonka mukaan aineelliset hyödykkeet luovutettiin, mainitaan kuittien ja laskujen numerot myönnetyistä (lähetetyistä) aineellisista hyödykkeistä. Kaikki selvitykset hankintaorganisaatioiden kanssa perustuvat heidän kanssaan tehtyihin sopimuksiin - sopimuksiin, joista käy ilmi tuotteiden toimitusehdot, maksumenettely jne. Myyntikirjaindikaattoreiden käyttö varmentaakseen oikean kerrytyksen. budjetti ei ole mahdollista ilman lisävalvontaa: laskut myyntikirjassa; perustelut laskujen jättämiselle tämän raportointikauden myyntikirjaan; myyntikirjan arvonlisäveromäärien ja veroilmoituksen arvonlisäveromäärien noudattaminen talousarvion kanssa suoritetuista tilityksistä.

Asiakirjat, jotka toimivat kyseisten liiketoimien kirjaamisen perustana, ovat: vastaanottotodistus (lasku) materiaalien siirrosta organisaatiolle - urakoitsijalle; toimeksisaajan suorittamaa korjaustyötä koskeva toimi, joka vahvistaa korjauksen tosiasian; urakoitsijan suorittamasta työstä lasku, joka vahvistaa arvonlisäveron määrän ja on perustana sen liittämiselle tilille 19; maksumääräys (kassamääräys, ennakkoilmoitus), joka vahvistaa asianomaisen organisaation palveluiden maksamisen ja on perusteena maksetun arvonlisäveron vähentämiselle.

2.3 Kirjanpidon järjestäminen MUE "Gorvodokanalissa"

Lermontov

Yritys muodostaa toimintansa aikana tietyn piirin toimittajia, ostajia, asiakkaita, jotka muodostavat tämän yrityksen kanssa taloudellisia suhteita, jotka ovat välttämättömiä edellytyksiä yrityksen toiminnalle, koska ne varmistavat toimittamisen jatkuvuuden, jatkuvuuden. tuotantoprosessista ja toimituksen oikea-aikaisuudesta sekä tuotteiden, töiden ja palveluiden myynnistä. Taloudelliset siteet laaditaan ja vahvistetaan - tehdyllä työllä, sopimuksilla ja laskuilla, jos arvonlisävero veloitetaan. Sen mukaan toinen yritys toimii töiden tai palvelujen toimittajana ja toinen niiden ostajana, kuluttajana ja siten maksajana. Sopimuksissa määrätään: tarjottujen palvelujen tyyppi; kaupalliset toimitusehdot; toimitusten määrälliset ja kustannusindikaattorit; toimitettujen tuotteiden toimitusehdot; maksumenettely (maksuehdot) yrityksen ja tavarantoimittajien välillä.

Ostajia ja asiakkaita ovat organisaatiot, yksityishenkilöt, jotka kuluttavat vettä ja erilaisia ​​MUE "Gorvodokanal" -palveluita, jotka on pyhitetty luvussa 2.1. Tässä suhteessa mikä tahansa yritys voi toimia samanaikaisesti ostajana ja asiakkaana. Siksi yritykselle yksi toiminnan tärkeimmistä hetkistä on palvelujen tarjoamisen summien vastaanottamisen hetki. Markkinasuhteiden kehittymisen olosuhteissa on olemassa riski toimitettujen tuotteiden maksamatta jättämisestä, mikä johtaa saatavien syntymiseen. Osa tästä velasta rahoitus- ja taloustoiminnan prosessissa on väistämätöntä ja sen on oltava sallittujen arvojen sisällä.

Asianmukaisesti järjestetty selvitysten kirjanpito mahdollistaa seuraavien MUP "Gorvodokanal" -tehtävien ratkaisemisen: jatkuvan ja tehokkaan velkatilan valvonnan varmistaminen, luotettavan ja täydellisen tiedon oikea-aikainen vastaanottaminen velan tilasta ja dynamiikasta, jotka ovat välttämättömiä hallintopäätösten tekemiseksi; saamisten ja velkojen sallittujen määrien ja niiden optimaalisen suhteen noudattaminen; varmistetaan varojen oikea-aikainen vastaanottaminen myyntisaamisiin, suljetaan pois mahdollisuus soveltaa sakkoja ja aiheuttaa tappioita; maksukyvyttömien ja epärehellisten maksajien tunnistaminen; yhtiön politiikan määrittäminen selvitysasioissa, erityisesti etuuksien tarjoaminen vedenkuluttajille.

Kunnallisessa yhtenäisyrityksessä "Gorvodokanal" kirjanpitoa ylläpidetään Venäjän federaation kirjanpitoa ja raportointia koskevien asetusten ja muiden sääntely- ja ohjeasiakirjojen mukaisesti, ottaen huomioon niihin tehdyt lisäykset ja muutokset. MUP "Gorvodokanal" -kirjanpidon suorittaa kirjanpitoosasto, jota johtaa pääkirjanpitäjä. Pääkirjanpitäjä huolehtii kaikkien liiketapahtumien tilien valvonnasta ja pohdinnasta sekä operatiivisen ja tehokkaan tiedon toimittamisesta oikea-aikaisesti.

Yritys on laatinut kirjanpitosäännön "Organisation kirjanpitopolitiikka" -säännösten mukaisesti. Siinä esitetään täysin kirjanpitomenetelmät, nimittäin: käyttöomaisuuden, aineettomien ja muiden hyödykkeiden hankintamenon takaisinmaksutapa, vaihto-omaisuuden, keskeneräisten töiden arvostus, suoritettujen palveluiden myynnistä saadun voiton kirjaaminen jne.

Keskitetty kirjanpito koostuu kahdesta osastosta - talous- ja selvitysosastosta, suunnittelu- ja talousosastosta.

Talous- ja selvitysosasto pitää kirjaa pankkitileistä, kassakoneista, tilivelvollisista, palkoista, veroista, annetuista ja vastaanotetuista ennakkoista. Palkanlaskenta ja raportointi rahastoille tapahtuu 1C-Palkka ja henkilöstö -ohjelmalla. Kaikki työntekijät ovat korkeasti koulutettuja ja heillä on pitkä kokemus.

On huomattava, että MUE "Gorvodokanal" -kirjanpitojärjestelmää voidaan pitää tehokkaana, koska seuraavat vaatimukset täyttyvät: kirjanpitotapahtumat kuvastavat oikein niiden täytäntöönpanon ajanjaksoa; kirjanpitotapahtumat kirjataan oikeilla summilla; liiketoimet ovat oikein ja sovellettavien säännösten ja laskentaperiaatteiden mukaisia, ja ne näkyvät kirjanpidossa; kirjanpidon ja raportoinnin kannalta välttämättömät tapahtumat kirjataan; väärinkäytön mahdollisuus on rajoitettu.

MUP "Gorvodokanal" kirjanpitoosasto ylläpitää "Journal of Accounting for Settlements with Toimittajat". Päiväkirjamerkinnät tehdään kullekin maksutositteelle paikkakohtaisesti (riippumatta siitä, että selvitykset tehdään saman toimittajan kanssa).

Sähköiseen kirjanpitoon "1: C" perustuvan tietokonetekniikan ja "Consultant Accountant" -viitejärjestelmän käyttö mahdollistaa yrityksen tilinpäätösten oikea-aikaisen ja laadukkaan valmistelun kirjanpitoosaston työssä; rakentaa työtä päivitettyjen oikeudellisten tietojen pohjalta ja välttää siten vakavat virheet. Tietotekniikkaa käytettäessä säästyy valtavasti rutiinitoimintoihin tarvittavaa aikaa ja kirjanpitäjä voi käyttää enemmän aikaa analyyttiseen työhön.

PÄÄTELMÄ

Yrityksen kirjanpito suoritetaan säädösasiakirjojen mukaisesti, joilla on erilainen asema. Selvitykset eri velallisten ja velkojien kanssa yrityksissä syntyvät eri syistä. Kaupan sisällöstä riippuen selvitykset tehdään hyödykekaupoista, jos yritys toimii valmiiden tuotteidensa toimittajana tai hankkii varastotavaraa, sekä ei-hyödykkeisiin liittyvistä liiketoimista, jotka liittyvät vain varojen liikkuvuuteen, ts. velkojen takaisinmaksulla budjetille, pankille, sosiaali- ja turvaviranomaisille sekä työntekijöille. Yritys pitää työntekijöiden ja työntekijöiden saamat palkat ajoissa, suorittaa korvausvaatimukset, aineellisen vahingon korvauksen, täytäntöönpanomääräyksen.

Yrityksen tehokkuus kokonaisuutena riippuu ostajien ja asiakkaiden kanssa tehtyjen selvitysten arvioinnin laadusta.

Yhtä tärkeää on kirjanpidon automatisointi. Näin kirjanpito voi nopeasti ja oikein heijastaa toimittajien ja ostajien kanssa tehdyt maksut.

Selvitysten kirjanpidon päätehtävät ovat: oikea-aikainen ja oikea varojen liikkumisen ja selvityksen dokumentointi; valvoa oikeita ja oikea-aikaisia ​​maksuja budjetin, pankkien, henkilöstön kanssa; valvoa ostajien ja toimittajien kanssa tehdyissä sopimuksissa vahvistettujen maksutapojen noudattamista; velallisten ja velkojien kanssa tehtyjen maksujen oikea-aikainen sovittelu erääntyneiden velkojen poissulkemiseksi.

Yrityksen taloudellinen tilanne ja taloudellisen toiminnan myönteisten tulosten saavuttaminen riippuvat suoraan tällaisten ongelmien ratkaisemisen onnistumisesta.

Teollisuusyrityksen MUP "Gorvodokanal" esimerkissä tarkastellaan liiketapahtumien kirjanpitoa kirjanpitotileillä, jotka liittyvät toimittajien ja urakoitsijoiden, ostajien ja asiakkaiden, muiden velallisten ja velkojien kanssa suoritettaviin kassatilien kirjeenvaihtoihin.

Selvitysten organisoinnin parantamiseksi toimittajien ja ostajien kanssa MUP Gorvodokanalissa suositellaan seuraavia toimenpiteitä: on tarpeen analysoida tiettyjen toimittajien ja ostajien saamisten ja velkojen koostumus ja rakenne sekä velan muodostumisen ajoitus tai ajoitus. niiden mahdollisesta takaisinmaksusta, mikä mahdollistaa erääntyneiden velkojen oikea-aikaisen tunnistamisen ja sen perimisen. Tietojen velan muodostumisen (lyhennyksen) ajoituksesta tulee olla säännöllisiä ja toimivia, ne on suositeltavaa kerätä erillisessä asiakirjassa; seurata jatkuvasti myyntisaamisten ja ostovelkojen suhdetta, koska myyntisaamisten huomattava ylivalta uhkaa yrityksen rahoitusvakautta ja tekee tarpeelliseksi houkutella lisärahoituslähteitä, ja myyntisaamisten ylijäämä voi johtaa yrityksen maksukyvyttömyyteen; valvoa saamisten ja velkojen liikevaihtoa sekä erääntyneiden velkojen selvitysten tilaa, koska inflaatiotilanteessa mahdollinen maksulykkäys johtaa siihen, että yritys saa tosiasiallisesti vain osan toimitettujen tuotteiden kustannuksista, joten se on toivottavaa laajentaa ennakkomaksujärjestelmää; On tarpeen valvoa tarkemmin toimittajien ja urakoitsijoiden kanssa tehtyjen toimitusten tilaa; Paranna toimittajien ja urakoitsijoiden kanssa tehtyjen tilitysten kirjanpitoa - automatisoi analyyttinen kirjanpito, joka voidaan järjestää käyttämällä monitasoista alatilijärjestelmää.

Siten yllä olevat ehdotukset auttavat parantamaan selvitysten järjestämistä ja niiden kirjanpitoa, vähentämään myyntisaamisia ja vahvistamaan MUP Gorvodokanalin taloudellista tilaa.

Tässä asiakirjassa käsitellään ostajien ja asiakkaiden, tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa tehtyjä ratkaisuja. Niiden oikea ja oikea-aikainen toteutus on tuotantoprosessin välttämätön edellytys. Selvitystoiminnan tehokkuus riippuu yrityksen kirjanpidon tilasta. Yrityksen kirjanpidon on siis noudatettava tiettyjä kirjanpitoperiaatteita sekä olemassa olevia oikeudellisia puitteita ja määräyksiä.

KIRJASTUS

1. Venäjän federaation siviililaki (osa 1, 30. marraskuuta 2005, nro 51-FZ, sellaisena kuin se on muutettuna 15. toukokuuta 2006 annetulla liittovaltion lailla nro 54-FZ; osa 2, 26. tammikuuta 2006, nro 14 -FZ, sellaisena kuin se on muutettuna 17. joulukuuta 2005 päivätyllä liittovaltion lailla nro 213-FZ).

2. Verokoodi. Osa 2, päivätty 5.8.2005 117-FZ (muutettu liittovaltion lailla nro 148-FZ, 11. marraskuuta 2006).

3. Liittovaltion laki "kirjanpidosta", päivätty 21. marraskuuta 2006 129-FZ (muutettu liittovaltion lailla nro 86-FZ, 30. kesäkuuta 2005).

4. Liittovaltion laki "valtion ja kunnallisista yhtenäisistä yrityksistä", päivätty 11. marraskuuta 2005 nro 161-FZ.

5. Kirjanpitoa ja taloudellista raportointia koskevat määräykset Venäjän federaatiossa. Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräys 29. heinäkuuta 1998 nro. nro 34n (sellaisena kuin se on muutettuna Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräyksellä, 3.24.2005. nro 31n).

7. Säännös kirjanpidosta "Yrityksen kirjanpitopolitiikka". PBU 1/98. Hyväksytty Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräyksellä 9. joulukuuta 1998 nro. Nro 60n.

8. 29. heinäkuuta 2005 annettu asetus "arvonlisäverolaskujen kirjanpitopäiväkirjan pitämismenettelyn hyväksymisestä" nro 914 (muutettu 27. heinäkuuta 2006 nro 189).

9. Asetus "Muista kuin käteismaksuista Venäjän federaatiossa". Venäjän federaation keskuspankin määräykset, 12. huhtikuuta 2005 nro 2-p (muutettu 3. maaliskuuta 2006 nro 1256-U).

10. Astakhov V.P. Kirjanpito Talouslaskenta: Oppikirja. Moskova: ICC "Mart", 2005.

11. Alan taloudellisen toiminnan analyysi / Toim. IN JA. Strazhev. Minsk: Korkeakoulu, 2005.

12. Barnoglts S.B., Yritysten ja yhdistysten taloudellisen toiminnan taloudellinen analyysi, M.: 2005

13. Berdnikova T.B. Yrityksen taloudellisen ja taloudellisen toiminnan analyysi ja diagnostiikka. Moskova: INFRA-M, 2005.

14. Tyhjä Igor Aleksandrovich. Yrityksen taloudellisen vakauttamisen hallinta Kiova: Elga: Nika-Center, 2006

15. Boronenkova S.A. Johdon analyysi: Proc. korvaus. - M.: Talous ja tilastot, 2006. - 384 s.; sairas.

16. Kirjanpito: Oppikirja. -2. painos, tarkistettu. ja ylimääräisiä -M.: Talous ja tilastot. 2005. 560 s.: ill.

17. Kirjanpito. Ed. Yu.A. Babaeva, M.: Unity, 2006.

18. Vakhrushina. M.A. Laskentatoimen kirjanpito: oppikirja yliopistoille. 2. painos, lisä. ja trans. – M.: Omega-L; Korkeampi koulu, 2006. - 528 s.

19. Iljasov G., Yrityksen taloudellisen tilanteen arviointi//Economist-2005, nro 6, s. 49-54

20. Kovalev V.V. Talousanalyysi: menetelmät ja menettelyt. -M.: Talous ja tilastot, 2005. - 560s.: ill.

21. Sklyarenko V.K., Prudnikov V.M. Yritystalous. – M.: 2003.

22. Kirjanpitoteoria: Proc. korvaus / toim. E.A. Mizikovski. - M.: Taloustiede, 2006. 555s.

23. Titov V.I. Yrityksen taloudellisen ja taloudellisen toiminnan analyysi ja diagnostiikka: Oppikirja. - M .: Publishing and Trade Corporation Dashkov and Co., 2005 - 352s.

24. Rahoitus- ja taloudellisen toiminnan taloudellinen analyysi; Proc. vrt. prof. Koulutus / Kenraalin alla. toim. M.V. Miller; Taloustieteen akat. Venäjän hallituksen alaisuudessa. Liitto. - M: Taloustiede, 2005. - 320s.

25. Talouslaskenta: Oppikirja korkeakoulujen talousalan opiskelijoille / toimittanut V.G. Hetman; M: "Rahoitus ja tilastot" 2005 - 784 s.: ill.

Astakhov V.P. Kirjanpito Talouslaskenta: Oppikirja. Moskova: ICC "Mart", 2005.

Kirjanpito. Ed. Yu.A. Babaeva, M.: Unity, 2006.

Kirjanpitoa ja taloudellista raportointia koskevat määräykset Venäjän federaatiossa. Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräys 29. heinäkuuta 1998 nro 34n (sellaisena kuin se on muutettuna Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräyksellä 3.24.2005. nro 31n).

Vakhrushin. M.A. Laskentatoimen kirjanpito: oppikirja yliopistoille. 2. painos, lisä. ja trans. – M.: Omega-L; Korkeampi koulu, 2006. - 528 s.

Rahoitus- ja taloudellisen toiminnan taloudellinen analyysi; Proc. vrt. prof. Koulutus / Kenraalin alla. toim. M.V. Miller; Taloustieteen akat. Venäjän hallituksen alaisuudessa. Liitto. -M:. Taloustiede, 2005. - 320s.

Kirjanpidon teoria: Proc. korvaus / toim. E.A. Mizikovski. - M.: Taloustiede, 2006. 555s.

Venäjän federaation siviililaki (osa 1, 30. marraskuuta 2005, nro 51-FZ, sellaisena kuin se on muutettuna liittovaltion lailla nro 54-FZ, 15. toukokuuta 2006; osa 2, 26. tammikuuta 2006, nro 14-FZ, muutettu liittovaltion lailla 17. joulukuuta 2005 nro 213-FZ).

Tyhjä Igor Aleksandrovich. Yrityksen taloudellisen vakauttamisen hallinta Kiova: Elga: Nika-Center, 2006

Barnoglts S. B., Yritysten ja yhdistysten taloudellisen toiminnan taloudellinen analyysi, M.: 2005

Kovalev V.V. Talousanalyysi: menetelmät ja menettelyt. -M.: Talous ja tilastot, 2005. - 560s.

Alan taloudellisen toiminnan analyysi / Toim. IN JA. Strazhev. M.: 2005.

Titov V.I. Yrityksen taloudellisen ja taloudellisen toiminnan analyysi ja diagnostiikka: Oppikirja. - M .: Publishing and Trade Corporation Dashkov and Co., 2005 - 352s.

Talouslaskenta: Oppikirja korkeakoulujen talousalan opiskelijoille / toimittanut V. G. Getman; M:. "Rahoitus ja tilastot" 2005 - 784 s.

Johdanto

1.3 Erääntyneiden saamisten ja velkojen poistomenettely

1.4 Selvitysten kirjanpito tilivelvollisten kanssa

1.5 Sosiaali- ja vakuutusmaksujen kirjanpito

Luku 2. Käytännön osa

2.1 Nadezhda LLC:n liiketoimien rekisteröintipäiväkirja joulukuulta 2008

2.2 Nadezhda LLC:n synteettisten tilien liikevaihdot joulukuussa 2008

2.3 Nadezhda LLC:n liikevaihtotase joulukuulta 2008

2.4 Nadezhda LLC:n tase joulukuulta 2008

Johtopäätös

Bibliografinen luettelo

Sovellus

Johdanto

Taloudellisen toiminnan aikana yrityksillä ja organisaatioilla on sopimussuhteet erilaisten oikeushenkilöiden ja henkilöiden kanssa hyödykekauppojen toteuttamisessa, töiden suorittamisessa ja palvelujen tarjoamisessa. Selvitykset velallisten ja velkojien kanssa näkyvät kumpikin sopimuspuoli tilinpäätöksessään kirjanpidosta johtuvina ja sen oikeaksi tunnustamina määrinä. Tässä tapauksessa mikä tahansa organisaatio voi toimia sekä velallisena että velkojana.

Tällä hetkellä selvityskurin tason heikkenemisen yhteydessä "maksun laiminlyönti" -järjestelmä johtaa saamisten, myös erääntyneiden saamisten, kasvuun. Tämä tilanne edellyttää saamisten määrän ja sen liikkumisen (saatavuuden ja takaisinmaksun) hallintaa.

Jos organisaatio ostaa tavaroita, tuotteita tai vastaanottaa töitä ja palveluita muilta oikeushenkilöiltä ja yksityishenkilöiltä, ​​sillä on ostovelat. Yhdistyksen velat sisältävät verovelat budjetille, mukaan lukien yhtenäisen sosiaaliveron sosiaali- ja turvaviranomaisille ja sairausvakuutuskassalle sekä muille oikeushenkilöille ja yksityishenkilöille voimassa olevan lainsäädännön tai sopimusehtojen mukaisista velvoitteista. Tämä määrittää valitun työaiheen merkityksen.

Tämän työn tarkoituksena on tutkia yksittäisten lyhytaikaisten velkojen kirjanpidon piirteitä.

Tämä tavoite määritteli seuraavat tehtävät:

määritellä saamisten ja velkojen käsite sekä käsite ja vanhentumisaika;

Harkitse tilitysten tekemistä eri velallisten ja velkojien kanssa;

Tutustua erääntyneiden saamisten ja velkojen poistamiseen;

Tunnista tilivelvollisten kanssa tehtyjen selvitysten kirjanpidon piirteet;

Harkitse sosiaalivakuutus- ja turvamaksujen kirjanpitoa;

Suorita käytännön tehtävä;

Tee johtopäätökset tehdystä työstä.

Tämä teos koostuu kahdesta luvusta. Ensimmäisessä luvussa käsitellään lyhytaikaisten velkojen ja maksujen kirjanpidon teoreettisia ja metodologisia näkökohtia, toisessa luvussa on suoritettu käytännön tehtävä laatimalla päiväkirja liiketapahtumista, synteettisten tilien liikevaihdot, tase ja Nadezhdan tase. LLC.

Teos on kirjoitettu 38 sivulle ja sisältää yhden liitteen.

Luku 1. Yksittäisten lyhytaikaisten velkojen ja maksujen kirjanpito

1.1 Saamisten ja velkojen käsite. Vanhentumisajan käsite ja ehdot

Myyntisaamisella tarkoitetaan tämän organisaation organisaatioiden ja henkilöiden velkaa (esimerkiksi ostajien velkaa ostetuista tavaroista tai palveluista, tilivelvollisten velkoja heille annetuista rahamääristä jne.). Sen mukaisesti organisaatioita ja henkilöitä, jotka ovat tämän organisaation velallisia, kutsutaan velallisiksi.

Ostovelat ymmärretään tämän organisaation velaksi muille organisaatioille ja yksityishenkilöille - velkojille (maksut ostetuista tuotteista, kulutetuista palveluista, velat maksuista kaikentasoisille budjeteille jne.). Ostovelkoja voi siis syntyä, jos organisaatio vastaanottaa materiaalit ennen kuin se on maksanut ne. Ostovelkojen koostumukseen sisältyvät myös velat sen työvoimakollektiiville palkkaveloista, sosiaali- ja sairausvakuutusviranomaisille (syntyy siitä, että verot ja maksut kertyvät aikaisemmin kuin vastaavat maksut) jne.

Siten saamiset ovat käytännössä osa yhteisön omia varoja ja ostovelat ovat käytännössä osa lainavaroja.

Venäjän federaation siviililain 195 §:n mukaan vanhentumisaika on aika, jonka aikana suojataan oikeutta sellaisen henkilön vaatimukseen, jonka oikeutta on rikottu.

Henkilön oikeus tulla suojeltuun ymmärretään tietyn henkilön subjektiivisena kansalaisoikeutena.

Vanhentumisajan merkitys ilmenee siinä, että tämä instituutio kannustaa siviilioikeudellisiin suhteisiin osallistujia, joiden oikeuksia on rikottu, nostamaan hyvissä ajoin vaatimuksia loukattujen oikeuksien suojaamiseksi, koska vanhentumisajan päätyttyä henkilöltä riistetään oikeutensa oikeussuoja.

Venäjän federaation siviililaki erottaa kahdenlaisia ​​vanhentumisaikoja: yleisiä ja erityisiä.

Yleinen vanhentumisaika on vahvistettu Venäjän federaation siviililain 196 §:ssä, ja se on kolme vuotta.

Yleinen vanhentumisaika koskee kaikkia siviilioikeudellisia suhteita.

Yleistä vanhentumisaikaa sovelletaan pääsääntöisesti kaikenlaisiin vaateisiin, ellei laissa ole säädetty erityisiä vanhentumisaikoja.

Tietyntyyppisille vaateille voidaan säätää erityisiä vanhentumisaikoja. Laki voi erityisesti asettaa erityisiä vanhentumisaikoja, jotka ovat yleistä aikaa lyhyempiä tai pidempiä.

Alennettu erityisvanhentumisaika sisältää seuraavat:

Omaisuusvakuutussopimuksesta johtuva vaatimus voidaan nostaa kahden vuoden kuluessa (Venäjän federaation siviililain 966 §);

Sekin haltija voi nostaa vaateen vetäjää, valitsijoita, merkintätodistusta vastaan ​​kuuden kuukauden kuluessa päivästä, jona sekin esittämisen määräaika on päättynyt (Venäjän federaation siviililain 885 §:n 3 momentti). ;

Työsopimuksen perusteella suoritetun työn puutteellisesta laadusta johtuvien vaateiden vanhentumisaika on yksi vuosi (Venäjän federaation siviililain 725 §:n 1 momentti);

Tavaroiden virheisiin liittyvä vaatetus voidaan nostaa kahden vuoden kuluessa (Venäjän federaation siviililain 477 §:n 2 kohta);

Ostoetuoikeuden loukkaamista koskeva kanne voidaan nostaa kolmen kuukauden kuluessa (Venäjän federaation siviililain 250 §:n 3 kohta);

Velkoja voi nostaa irtisanomista, velvoitteen ennenaikaista täyttämistä ja yrityksen vuokrasopimuksen perusteella aiheutuneiden tappioiden korvaamista koskevan vaatimuksen vuoden kuluessa (Venäjän federaation siviililain 657 §);

Vaatimukset tavarankuljetussopimuksesta voidaan nostaa vuoden kuluessa (Venäjän federaation siviililain 797 §:n 3 kohta);

Kumoamattoman liiketoimen pätemättömäksi julistamista ja sen pätemättömyyden seurausten soveltamista koskevan vaatimuksen vanhentumisaika on yksi vuosi (Venäjän federaation siviililain 181 §:n 2 kohta);

Arvopapereiden liikkeeseenlaskun mitättömäksi julistamista koskevan vaatimuksen vanhentumisaika on yksi vuosi arvopapereiden sijoittamisen alkamispäivästä (5. maaliskuuta 1999 annetun liittovaltion lain nro 46-FZ "Oikeuksien suojaamisesta" 13 § ja sijoittajien oikeutetut edut arvopaperimarkkinoilla").

Vaatimusten yleistä vanhentumisaikaa pidemmät erityisajat:

Työn puutteita koskeva vaatimus rakennusurakan perusteella voidaan esittää viiden vuoden kuluessa (Venäjän federaation siviililain 756 artikla);

Työn puutteista kuluttajasopimuksen mukainen kanne voidaan nostaa kymmenen vuoden kuluessa (Venäjän federaation siviililain 737 §:n 2 kohta).

1.2 Selvitysten kirjanpito eri velallisten ja velkojien kanssa

Selvitysten kirjanpito velallisten ja velkojien kanssa pidetään tilillä 76 "Sovitukset velallisten ja velkojien kanssa". Tämä tili heijastaa selvitykset kaikenlaisista liiketoimista velallisten ja velkojien kanssa, joita ei ole mainittu tiliselityksissä 60 - 75; eri organisaatioiden kanssa ei-kaupallisia liiketoimia varten (oppilaitokset, tieteelliset organisaatiot jne.); kuljetus- (rautatie- ja vesi-) organisaatioiden kanssa sekkeillä maksetuista palveluista; talletetuista palkoista, bonuksista ja muista vastaavista maksuista; yrityksen työntekijöiden palkoista eri organisaatioiden ja henkilöiden hyväksi vähennettävistä määristä toimeenpanoasiakirjojen tai oikeusviranomaisten päätösten perusteella.

Tilille 76 "Selvitykset eri velallisten ja velkojien kanssa" voidaan avata alatilit:

76 -1 - "Oma- ja henkilövakuutuksen maksut";

76 -2 - "Vaatimuslaskelmat";

76 -3 - "Osinkolaskelmat";

76-4 - "Talletussummien maksut" jne.

Alatili 76-1 heijastaa sellaisen yrityksen omaisuus- ja henkilöstövakuutuksiin (pois lukien sosiaali- ja vakuutus- ja pakollisen sairausvakuutuksen selvitykset) liittyvää toimintaa, jossa yritys toimii vakuutuksenantajana.

Vakuutusmaksujen määrän laskeminen näkyy tilin 76 "Selvitykset eri velallisten ja velkojien kanssa" alatilin 76-1 "Omaisuus- ja henkilövakuutuksen selvitykset" hyvityksessä tuotantokustannusten tai muiden vakuutuslähteiden kirjaavien tilien yhteydessä. maksut.

Alatilin 76-1 "Omaisuus- ja henkilövakuutuksen selvitykset" veloituksella kirjataan vakuutustapahtumien tappiot (teollisuusvarastojen, valmiiden tuotteiden ja muiden aineellisten hyödykkeiden tuhoutuminen ja vahingoittuminen) vaihto-omaisuuden kirjanpidon tilien hyvityksestä. , käyttöomaisuus jne. Alatilin 76-1 veloituksella tilillä 76 näkyy myös yrityksen työntekijöille vakuutussopimuksen perusteella maksettavan vakuutuskorvauksen määrä tilin 73 "Selvitykset henkilöstön kanssa muusta toiminnasta" kirjeenvaihdossa. Yrityksen vakuutusyhtiöiltä vakuutussopimusten mukaisesti saamien vakuutuskorvausten määrät näkyvät tilin 51 "Selvitystilit" tai 52 "Valuuttatilit" veloituksella ja tilin 76 alatilin "Omaisuus- ja henkilökohtaiset maksut" hyvityksellä. vakuutus". Vakuutuskorvauksilla korvaamattomista vakuutustapahtumista aiheutuneet tappiot kirjataan tilin 76 alatilin Oma- ja henkilövakuutuksen maksut tilille 99 Voitot ja tappiot hyvityksestä.

Lähetä hyvä työsi tietokanta on yksinkertainen. Käytä alla olevaa lomaketta

Opiskelijat, jatko-opiskelijat, nuoret tutkijat, jotka käyttävät tietopohjaa opinnoissaan ja työssään, ovat sinulle erittäin kiitollisia.

Isännöi osoitteessa http://www.allbest.ru/

Johdanto

Taloudellisen ja taloudellisen toiminnan prosessissa organisaatiolla on selvityssuhteita, jotka heijastavat keskinäisiä velvoitteita, jotka liittyvät aineellisen omaisuuden myyntiin, työn suorittamiseen tai palvelujen tarjoamiseen toisilleen.

Kurssin teemana on "Läpivientivelkojen ja maksujen kirjanpito". Tämän aiheen relevanssi piilee siinä, että kirjanpito toimittajien ja ostajien kanssa on elintärkeää jokaiselle aktiivisesti markkinataloudessa toimivalle yritykselle. Yritykset tekevät jatkuvasti sovintoja toimittajien ja ostajien kanssa. Heiltä ostettujen käyttöomaisuushyödykkeiden, raaka-aineiden ja muiden varastotavaroiden toimittajien, suoritettujen töiden ja suoritettujen palveluiden kanssa; ostajien kanssa - heidän ostamilleen tavaroille; asiakkaiden kanssa - tehdyistä töistä ja palveluista. Näiden laskelmien velan rahoitus- ja taloudellisen toiminnan aikana tulisi olla sallittujen arvojen sisällä. Epävarmat myyntisaamiset ja erääntyneet ostovelat viittaavat toimittajien ja asiakkaiden talous- ja maksukuririkkomuksiin, mikä edellyttää välittömiä toimia negatiivisten seurausten poistamiseksi. Näiden toimenpiteiden oikea-aikainen käyttöönotto on mahdollista vain, jos yritys toteuttaa järjestelmällistä valvontaa.

Työn tarkoituksena on tutkia selvitysten kirjanpitoa ostajien ja asiakkaiden, tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden sekä tilivelvollisten kanssa.

Työtehtävät:

o harkita selvitysten ja velvoitteiden oikeudellista sääntelyä;

o määritellä lyhytaikaisten velkojen ja selvitysten kirjanpidon tehtävät;

o tutkia selvitysten ja velvoitteiden dokumentaatiota ja luetteloa:

o esimerkkien avulla harkitsemaan kirjanpitoa toimittajien, urakoitsijoiden ja vastuuhenkilöiden kanssa suoritetuista maksuista.

Tutkimuksen kohteena on osakeyhtiö "Algida" (LLC "Algida"). Tutkimuksen aiheena on Alida LLC:n ostajien ja asiakkaiden, tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden sekä vastuuhenkilöiden kanssa suoritettavien nykyisten tilitysten ja velvoitteiden kirjanpito.

Työn metodologisen perustan muodostavat säädösasiakirjat, kirjanpitoa koskevat määräykset, taloustieteilijöiden työt käsitellyistä aiheista, kirjanpitoa koskeva opetus- ja metodologinen kirjallisuus.

Kurssityö koostuu kahdesta osasta. Ensimmäisessä osassa käsitellään oikeudellista sääntelyä, laskelmien ja velvoitteiden käsitteitä, merkityksiä ja tehtäviä sekä velvoitteiden ja laskelmien dokumentointia ja inventointia. Toisessa osassa esitellään ostajien ja asiakkaiden, tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden, tilivelvollisten kanssa tehtyjen tilitysten kirjanpidon käytännön materiaalia.

Luku1. Cnykyaikaisten velkojen ja maksujen ydinmuuttuvat liiketoimintaolosuhteet

1.1 Normatiivinen - selvitysten ja velvoitteiden oikeudellinen sääntelyimartelu

Tällä hetkellä käteisvapaiden maksujen suorittamista säätelee Venäjän federaation keskuspankin 3. lokakuuta 2002 hyväksymä käteisvapaata maksua koskeva asetus nro 2-P (sellaisena kuin se on muutettuna 3. maaliskuuta 2003).

Tämä asetus säätelee muita kuin käteismaksuja oikeushenkilöiden, yksittäisten yrittäjien välillä Venäjän federaation valuutassa ja sen alueella, eikä sitä sovelleta muiden kuin käteismaksujen menettelyyn, jossa yksityishenkilöt osallistuvat.

Muut kuin käteismaksut suoritetaan luottolaitosten (konttoreiden) tai Venäjän Pankin kautta pankkitilisopimuksen tai kirjeenvaihtajatili (alatili) -sopimuksen perusteella avatuille tileille, ellei laissa ja käytetyssä maksutavassa toisin säädetä. .

Käteisselvitykset, maksutoimeksiannot, remburssit, shekit, perintäselvitykset sekä muut laissa säädetyt tilit, sen mukaisesti vahvistetut pankkisäännöt ja pankkikäytännössä noudatettavat liiketavat ovat sallittuja. .

Asiakas valitsee itsenäisesti muut kuin käteismaksumuodot, ja niistä määrätään hänen vastapuoltensa kanssa tekemissä sopimuksissa. Pankit eivät puutu asiakkaiden sopimussuhteisiin. Maksajan ja varojen saajan väliset selvitysvaatimukset, lukuun ottamatta pankkien tuottamuksesta syntyneitä, ratkaistaan ​​laissa säädetyllä tavalla ilman pankkien osallistumista.

Käteisvapaissa maksuissa käytetään seuraavia asiakirjoja:

o maksumääräykset;

o remburssit;

o maksupyynnöt;

o noutomääräykset.

Maksumääräyksillä suoritettavissa maksumääräyksissä maksumääräys on tilinomistajan (maksajan) häntä palvelevalle pankille tilitysasiakirjalla toteutettu määräys siirtää tietty määrä rahaa varojen vastaanottajan tilille, joka avattiin sama tai toinen pankki. Täyttäessään asiakkaansa toimeksiannon pankki toimii välitysmiehenä. Koska maksumääräyksillä suorituksia koskevia sääntöjä ei ole, pankkisiirtoon olisi sovellettava provisiosopimusta koskevia asianmukaisia ​​sääntöjä. Kondrakov N.P. toimeksiannon hyväksynyt pankki sitoutuu paitsi poistamaan vaaditun summan asiakkaan tililtä, ​​myös varmistamaan sen siirron vastaanottajan tilille. Toisin sanoen maksutoimeksianto katsotaan pankin asianmukaisesti toteutetuksi, kun varat on hyvitetty vastaanottajan tilille. Artiklan 1 kohdan mukaisesti Venäjän federaation siviililain 863 mukaan ajanjakso pankkisiirrolle alusta (hetkestä, jolloin varat veloitetaan maksajan tililtä) loppuun (kunnes varat on hyvitetty vastaanottajan tilille) voidaan vahvistaa lakia ja muita sen mukaisia ​​määräyksiä. Pankkitilisopimuksessa tai pankkitoiminnassa voidaan määrätä laissa säädettyä lyhyempiä ajanjaksoja. Mahdollisuus vahvistaa ehdot varojen siirtämiselle tililtä tai tilille hyvittämiselle on säädetty pankki- ja pankkitoiminnasta annetun lain 31 §:ssä.

Venäjän keskuspankista annetun lain 80 §:n mukaisesti Venäjän keskuspankki asettaa ehdot muille kuin käteismaksuille. Käteisvapaiden maksujen kokonaisaika ei saa ylittää kahta arkipäivää Venäjän federaation alueella ja viittä arkipäivää Venäjän federaation alueella.

Ei vain tämän pankin asiakas, vaan myös henkilö, jolla ei ole tiliä siinä, voi siirtää varoja. Erilainen menettely voi seurata laista, sen mukaisesti vahvistetuista pankkisäännöistä tai selvityssuhteen olemuksesta.

Maksumääräyksiä voi tehdä:

o toimitettujen tavaroiden, suoritettujen töiden tai suoritettujen palvelujen varojen siirto;

o varojen siirto kaikkien tasojen budjetteihin ja talousarvion ulkopuolisiin rahastoihin;

o varojen siirto lainojen ja lainojen, talletusten palauttamiseksi tai sijoittamiseksi ja niille koron maksamiseksi;

o varojen siirto muihin lain tai sopimuksen mukaisiin tarkoituksiin.

Pääsopimuksen ehtojen mukaisesti maksumääräyksiä voidaan käyttää myös tavaroiden, töiden, palveluiden ennakkomaksuun tai määräaikaisten maksujen suorittamiseen.

Maksumääräys on laadittu lomakkeelle 0401060.

Pankki hyväksyy maksumääräykset maksajan tilillä olevien varojen saatavuudesta riippumatta. Venäjän federaation muita kuin käteismaksuja koskevissa asetuksissa vahvistetun yleissäännön mukaan pankki suorittaa maksajan toimeksiannon vain, jos tilillä on rahaa. Jos maksajan tilillä ei ole rahaa, maksutoimeksianto tallennetaan korttihakemistoon saldon ulkopuoliselle tilille nro 9929 "Selvitystositteita ei maksettu ajallaan" tai maksetaan tilinylityksen kustannuksella, jos mahdollista antaa. tällaisesta lainasta määrätään sopimuksessa.

Arkistokaappiin nro 2 asetettavat maksumääräykset maksetaan laissa säädetyn maksujärjestyksen mukaisesti.

Maksumääräysten käyttömahdollisuudet selvityksissä ovat monipuoliset. Heidän avullaan suoritetaan selvitykset sekä hyödyke- että ei-hyödyketransaktioista. Tavaroiden ja palveluiden selvityksissä maksutoimeksiantoa käytetään suoritettaessa maksuja vastaanotetuista tavaroista ja suoritetuista palveluista, ennakkomaksuissa, hyödykekaupoista maksettaessa; kun maksetaan tavaroista ja palveluista tuomioistuimen ja välimiesoikeuden päätöksellä; tilojen vuokramaksuista; maksut liikenne-, kunnallis- ja kotitalousyrityksille ylläpidosta jne.

Muiden kuin hyödyketapahtumien selvityksissä maksumääräyksiä käytetään maksujen suorittamiseen budjettiin ja budjetin ulkopuolisiin rahastoihin; pankkilainojen ja niiden korkojen takaisinmaksu; maksuosuudet lakisääteisiin rahastoihin perustettaessa yhteisyrityksiä, kumppanuuksia jne.; osakkeiden, joukkovelkakirjojen, sijoitustodistusten, pankkisetelien hankinta; maksaa sakkoja, sakkoja, sakkoja jne.

Maksutoimeksiantojen suorittaminen on käytännössä yleisin muut kuin käteismaksut, varsinkin kun nykyaikaiset pankkiteknologiat mahdollistavat sähköisten maksujen suorittamisen "samalle päivälle". Tämän maksutavan tärkein erottuva piirre on, että maksualoite tulee maksajalta.

Maksumääräyksen esittäminen pankille - asiakkaan pankkitilisopimuksen mukaisesti suorittama toimenpide. Pankilla on oikeus olla toteuttamatta tätä toimeksiantoa vain, jos se on lain vastaista.

Pankkisiirto on abstrakti tapahtuma, joka on riippumaton maksajan ja varojen vastaanottajan välisestä sopimuksesta, jonka perusteella tilitykset suoritetaan.

Tilittömän henkilön esittämä maksutoimeksianto pankille (yhdessä siirrettävän rahamäärän kanssa) on katsottava tarjoukseksi. Tällaisen ohjeen hyväksyminen toimeenpanoon tulee katsoa hyväksynnäksi, ts. pankin suostumus sopimuksen tekemiseen asiakkaan kanssa pankkisiirron tekemisestä.

Remburssi Remburssi on pankin maksajan puolesta hyväksymä ehdollinen rahallinen velvoite suorittaa maksu varojen vastaanottajalle, kun tämä esittää remburssin ehtojen mukaiset asiakirjat, tai valtuuttamaan toinen pankki (toteuttava pankki) suorittamaan tällaisia ​​maksuja. Kondrakov N.P. edustaa pankkitoimintaa, jonka mukaan pankki sitoutuu suorittamaan asiakkaan määräyksestä yhden seuraavista toimista:

suorittaa maksu kolmannelle osapuolelle;

maksaa vekseli;

hyväksyä vekseli;

ottaa huomioon - vastaanottajan toimittamista remburssin ehdoissa määritellyt asiakirjat vastaan.

Pankin suorittamaa kaikkia toimia, jotka osoittavat sen olevan valmiita toteuttamaan asiakkaan toimeksianto, kutsutaan remburssin myöntämiseksi.

Pankin ja asiakas-maksajan sekä pankin ja varojen saajan välillä syntyviä remburssisuhteita ei sido maksajan ja vastaanottajan välinen sopimus. Näiden suhteiden eristyneisyys ilmenee siinä, että pankkien ei tarvitse tarkistaa remburssin ehtojen (ohjeita ehtojen muuttamisesta, ennenaikainen sulkeminen jne.) yhteensopivuutta maksajan ja vastaanottajan välisen sopimuksen kanssa.

Remburssilla maksettaessa liikkeeseenlaskijapankki toimii omassa puolestaan, mutta asiakkaan kustannuksella. Remburssisuhteita pidetään siis eräänlaisena toimeksiantosopimuksena, joten näiden suhteiden erityissääntöjen puuttuessa on sallittua soveltaa toimeksiantosopimukseen asiaankuuluvia yleisiä sääntöjä.

Asiakkaan ohje pankille remburssin antamisesta toteutetaan remburssihakemuksena. Kohdan 5.8 mukaisesti. Selvitysmääräykset, se sisältää seuraavat tiedot: sen sopimuksen numero, jonka perusteella remburssi avataan; remburssin voimassaoloaika (remburssin sulkemispäivä ja kuukausi); Toimittajan nimi; remburssin myöntäneen pankin nimi; niiden asiakirjojen täydellinen ja tarkka nimi, joita vastaan ​​remburssin perusteella maksetaan; niiden jättämisen määräaika ja myöntämismenettely (täydellinen yksityiskohtainen luettelo voidaan ilmoittaa hakemuksen liitteessä); remburssin tyyppi, josta käy ilmi tarvittavat tiedot, minkä tavaran lähettämistä varten (renderöintipalvelut) remburssi avataan; toimitusaika (renderöintipalvelut); remburssin toteuttamistapa. Remburssin toteuttamisen ehtona voi olla maksajan valtuutetun edustajan hyväksyntä. Remburssiin voidaan sisällyttää myös muita lisäehtoja: tavaroiden lähettäminen tiettyihin kohteisiin; osittaisten maksujen kiellosta; tietyn lastinkuljetustavan noudattamisesta jne.

Pankkia, joka on vastaanottanut asiakkaan hakemuksen ja joka on velvollinen antamaan remburssin, kutsutaan myöntäväksi pankiksi. Liikkeeseen laskettu remburssi on myöntävän pankin abstrakti velvoite.

Kun varojen vastaanottajaa palvelee sama pankki kuin maksaja, liikkeeseenlaskijapankki toteuttaa antamansa remburssin itse, mutta jos varojen vastaanottajaa palvelee toinen pankki, remburssi on annettava. liikkeeseenlaskijapankki varojen vastaanottajan pankissa, joka toteuttaa sen (toteuttava pankki).

Pankki voi avata seuraavan tyyppisiä remburssia:

Katettu (talletettu) ja kattamaton (taattu);

peruuttamaton ja peruuttamaton (voidaan vahvistaa).

Remburssin myöntänyt pankki siirtää katettua remburssia avattaessa maksajan varojen tai hänelle myönnetyn luoton kustannuksella toteuttavan pankin käytössä olevan remburssin (vakuuden) määrän koko remburssin voimassaoloajalta. luotto. Remburssin myöntänyt pankki myöntää kattamattoman remburssin avaamisen yhteydessä toimeenpanevalle pankille oikeuden poistaa varoja kirjeenvaihtajatililtään remburssin verran. Menettely taatun remburssin perusteella laskettaessa varoja liikkeeseenlaskijapankin kirjeenvaihtajatililtä määräytyy pankkien välisellä sopimuksella.

Peruutettava on remburssi, jonka liikkeeseenlaskijapankki voi muuttaa tai peruuttaa maksajan kirjallisen toimeksiannon perusteella ilman ennakkosopimusta varojen vastaanottajan kanssa ja ilman liikkeeseenlaskijan velvoitteita varojen vastaanottajaa kohtaan sen jälkeen remburssin peruuttaminen. Peruuttamaton on remburssi, joka voidaan peruuttaa vain varojen vastaanottajan suostumuksella. Liikkeeseenlaskijapankin pyynnöstä toimeenpaneva pankki voi vahvistaa peruuttamattoman remburssin. Tällaista remburssia ei voi muuttaa tai peruuttaa ilman nimetyn pankin suostumusta. Peruuttamattoman vahvistetun remburssin vahvistusmenettely määräytyy pankkien välisellä sopimuksella.

Perintäselvitykset ovat pankkitoimintaa, jonka kautta liikkeeseenlaskijapankki suorittaa asiakkaan varojen puolesta ja kustannuksella selvitysasiakirjojen perusteella toimia saadakseen maksun maksajalta. Perintäselvitysten suorittamiseen liikkeeseenlaskijapankilla on oikeus ottaa mukaan toinen - toimeenpaneva pankki.

Perintäsuoritukset Maksupyynnöt ja perintätoimeksiannot esittää varojen saaja (periä) maksajan tilille varojen vastaanottajaa palvelevan pankin kautta. Kondrakov N.P. suoritetaan maksupyynnön perusteella, jonka maksu voidaan suorittaa maksajan toimeksiannosta (hyväksyttynä) tai ilman hänen toimeksiantoaan (ilman hyväksyntää), ja perintämääräyksen perusteella, jonka maksu suoritetaan ilman tilausta maksajan (kiistattomalla tavalla).

Maksupyyntö Maksupyyntö on selvitysasiakirja, joka sisältää velkojan (varojen vastaanottajan) pääsopimuksen mukaisen vaatimuksen velalliselle (maksajalle) maksaa tietty rahamäärä pankin kautta. Kondrakov N.P. käytetään toimitettujen tavaroiden, suoritettujen töiden ja suoritettujen palveluiden selvityksissä sekä muissa pääsopimuksessa määrätyissä tapauksissa. Ne voivat olla joko ennakkohyväksyttyjä tai ilman maksajan hyväksyntää.

Ilman maksajan hyväksyntää maksuvaatimukset suoritetaan seuraavissa tapauksissa:

o lailla perustettu;

o osapuolten pääsopimuksessa määräämä edellyttäen, että maksajaa palvelevalle pankille on myönnetty oikeus veloittaa varoja maksajan tililtä ilman tämän toimeksiantoa.

Maksupyyntöön perustuvat selvitykset ovat myös melko yleinen ei-käteismaksumuoto liiketoiminnassa. Tämän käteisvapaan maksumuodon tunnusmerkkinä on, että aloite maksun suorittamiseen tulee maksun vastaanottajalta, ei taholta, joka on velvollinen maksamaan jo lähetetystä tavarasta. Tämän maksutavan soveltamiseksi tavaranhankintakaupan osapuolten on määrättävä sopimuksessa sen käyttömahdollisuus.

Menettely maksupyynnöillä suoritettavien selvitysten käyttämiseksi sisältää seuraavat vaiheet:

1) tavaroiden toimittaja laatii niiden lähettämisen jälkeen säädetyllä tavalla maksupyynnöksi kutsutun asiakirjan ja toimittaa sen palvelupankille noudettavaksi - erityiseksi pankkioperaatioksi. Maksupyyntöön voidaan liittää lähetys- tai muut tavaran lähetystä vahvistavat asiakirjat tai ne lähetetään suoraan maksajalle, jolloin maksupyyntöön on merkitty lähetyspäivä;

2) vastaanottajaa palveleva pankki hyväksyy maksupyynnön perittäväksi eli suorittaa toimenpiteen vastaanottajalle kuuluvien varojen vastaanottamiseksi maksajalta ja hyvittämiseksi tämän tilille. Perintä suoritetaan lähettämällä maksupyyntö ja siihen liitetyt asiakirjat vastaanottajaa palvelevasta pankista maksajaa palvelevalle pankille;

3) maksajan pankki siirtää saatujen asiakirjojen perusteella varoja maksajan tililtä vastaanottajan osoitteeseen, jollei maksaja ole perustellusti kieltäytynyt suorittamasta maksua (kieltäytyy hyväksymästä vaatimusta).

Maksupyynnön käyttö ei-käteismaksumuotona liiketoiminnassa mahdollistaa tehokkaan ja tehokkaan maksujärjestelmän järjestämisen lähetetyistä tavaroista, tehdyistä töistä ja suoritetuista palveluista. Niiden käyttö on erityisen tärkeää yrityksille, joilla on laaja tukkutarvikeverkosto.

Perintämääräykset Perintämääräys on selvitysasiakirja, jonka perusteella varoja veloitetaan maksajien tileiltä kiistattomasti. Kondrakov N.P. Käytä:

o tapauksissa, joissa laissa on säädetty kiistaton menettely varojen keräämiseksi, mukaan lukien valvontatehtäviä suorittavien elinten varojen kerääminen;

o toimeenpanoasiakirjojen mukaiseen takaisinperintään;

o osapuolten pääsopimuksessa määräämissä tapauksissa edellyttäen, että maksajaa palvelevalle pankille on myönnetty oikeus veloittaa varoja maksajan tililtä ilman tämän toimeksiantoa.

Lainsäätäjä liittää mekanismin todellisen käytön mahdollisuuteen varojen suora tai kiistaton veloitus maksajan tililtä, ​​jos sellaisesta mekanismista on pääsopimuksessa määrätty, vielä yhden ehdon pakolliseen olemassaoloon - että maksaja myöntää palvelun pankki (eli pankki, jossa maksajan vastaava selvitystili on avattu) oikeus suorittaa varojen suora tai kiistaton veloitus tililtä. Tällaista oikeutta käytetään pääsääntöisesti käytännössä tekemällä lisäsopimus maksajalle avautuvaan pankkitilisopimukseen.

Maksaja on velvollinen antamaan häntä palvelevalle pankille tiedot - velkojasta (varojen saajasta), jolla on oikeus tehdä maksupyyntöjä varojen veloittamiseksi ilman hyväksyntää tai perintämääräyksiä; niiden tavaroiden, töiden tai palvelujen nimi, joista maksetaan; tiedot pääsopimuksesta (päivämäärä, numero ja vastaava suoraveloitusoikeutta koskeva lauseke).

Varojen suoraveloituksen tai kiistattoman veloituksen ehdon puuttuminen pankkitilisopimuksessa tai pankkitilisopimuksen lisäsopimuksessa sekä luotonantajatietojen ja muiden edellä mainittujen tietojen puuttuminen on pankin perusteena. kieltäytyä maksamasta maksupyyntöä ilman hyväksymis- tai perintämääräystä.

Sekki Sekki on arvopaperi, joka sisältää ehdottoman toimeksiannon shekin laatikosta pankille maksaa siinä määritetty summa laatikkoon. Pankkija on oikeushenkilö, jolla on pankissa varoja, joista hänellä on oikeus määrätä sekkeillä, sekin haltija on oikeushenkilö, jonka hyväksi sekki on liitetty, maksaja on pankki, jossa sekki on liitetty. laatikon varat sijaitsevat. Kondrakov N.P. on arvopaperi ja sen on sisällettävä siviililaissa säädetyt pakolliset tiedot, joiden puuttuminen menettää sekillä lainvoiman. Lisäehtojen esiintyminen shekissä ei kuitenkaan vaikuta sen pätevyyteen.

Maksajapankki myöntää shekin haltijalle sekin haltijalle sekin haltijan tilillä olevien varojen tai tämän erilliselle tilille tallettamien varojen kustannuksella, mutta enintään sen summan, jonka sekin haltija on tallettanut. pankki takaa sopimuksen tekijän kanssa.

Mikäli laskuttajan tilillä on tilapäinen varojen puute, pankki voi yhteisymmärryksessä maksajan kanssa maksaa shekin omalla kustannuksellaan. Laskuria ja maksajaa eivät sido mitkään velvollisuudet. Maksajan velvollisuus maksaa sekki seuraa maksajan maksajan pankin kanssa tekemästä pankkitilisopimuksesta.

1.2 Kirjanpidon käsite, merkitys ja tehtävät tlyhytaikaiset velat ja maksut

Rahoitus- ja taloustoiminnan prosessissa organisaatioilla on selvityssuhteita, jotka heijastavat keskinäisiä velvoitteita, jotka liittyvät aineellisen omaisuuden vastaanottamiseen tai myyntiin, töiden suorittamiseen tai palvelujen tarjoamiseen toisilleen, tilityksiä verojen budjetin kanssa, pankkien kanssa. lainojen osalta sosiaali- ja vakuutusviranomaiset vähennyksiä varten sekä muiden oikeushenkilöiden ja yksityishenkilöiden kanssa laissa säädetyistä normeista tai keskinäisten palveluiden sopimusehdoista johtuvia selvityksiä varten.

Taloudelliset suhteet ovat välttämätön edellytys yrityksen toiminnalle, koska ne takaavat toimitusten jatkuvuuden, tuotantoprosessin jatkuvuuden ja toimituksen oikea-aikaisuuden sekä tuotteiden (töiden, palvelujen) myynnin. Taloudelliset suhteet laaditaan ja vahvistetaan sopimuksilla, joiden mukaan toinen yritys toimii varastotavaroiden, töiden tai palvelujen toimittajana ja toinen on niiden ostaja, kuluttaja ja siten maksaja. Sopimuksissa määrätään: toimitetun aineellisen omaisuuden tyyppi, suoritetut työt ja palvelut; kaupalliset toimitusehdot; toimitusten määrälliset ja kustannusindikaattorit; aineellisten hyödykkeiden toimitusehdot (palvelujen suorittaminen); selvitysmenettely (maksuehdot) yrityksen ja tavarantoimittajien (urakoitsijoiden) välillä. Tavarantoimittajia ja urakoitsijoita ovat organisaatiot, jotka toimittavat raaka-aineita ja muita hyödykkeitä ja aineellisia hyödykkeitä sekä tarjoavat erilaisia ​​palveluita (sähkön, höyryn, veden, jne.) ja suorittavat erilaisia ​​töitä (kiinteän omaisuuden perus- ja juoksukorjaukset jne.) .).

Venäjän sisäisten toimitusten selvitysmenettely yrityksen, toimittajien ja urakoitsijoiden välillä määräytyy Venäjän federaation ei-käteismaksujen sääntöjen mukaisesti. Venäjän sisäisten toimitusten ehdot muodostetaan maassa hyväksyttyjen ehtojen mukaisesti (vapaasti tehtaalta, lähtöasemalta, ex-auto jne.), jotka määrittelevät myyjien ja ostajien oikeudet ja velvollisuudet suhteessa kauppaan. tavaroita.

Kun organisaatio myy tuotteita, tavaroita, tekee työtä ja tarjoaa palveluita muille oikeushenkilöille ja yksityishenkilöille, mukaan lukien sen työntekijät, sillä on saamisia.

Jos organisaatio ostaa tavaroita, tuotteita tai vastaanottaa töitä ja palveluita muilta oikeushenkilöiltä ja yksityishenkilöiltä, ​​sillä on ostovelat. Yhdistyksen ostovelkojen kokoonpano sisältää velat talousarviolle veroista, mukaan lukien yhtenäinen sosiaalivero, sosiaali- ja turvavirastot ja sairausvakuutuskassat sekä muut oikeushenkilöt ja yksityishenkilöt voimassa olevan lainsäädännön tai vakuutusyhtiön mukaisista velvoitteista. sopimusehdot.

Velallisilla tarkoitetaan yhteisöjä ja henkilöitä, jotka ovat organisaation velallisia (myyntisaamisia). Myyntisaamiset ovat taloudellisesti oleellisesti osa organisaatioiden vaihto-omaisuutta.

Velkojat ymmärtävät organisaatiot ja henkilöt, joille organisaatio on velkaa (ostovelat). Ostovelat taloudelliselta pohjimmiltaan edustavat organisaation velvoitteita.

Velkoja, joiden velka on syntynyt heiltä aineellisen omaisuuden oston yhteydessä, kutsutaan tavarantoimittajiksi. Jakovelvoitteiksi kutsutaan työntekijöilleen maksettavia palkkioita (kertyneitä, mutta maksamattomia), velkoja budjetille, budjetin ulkopuolisille varoille ja muita vähennyksiä. Velkoja, joiden velka on syntynyt muista ei-hyödyketransaktioista, kutsutaan muiksi velkojiksi.

Ajanjakso, jonka aikana saamiset ja velat näkyvät kirjanpidossa ja raportoinnissa, määräytyy asiaa koskevan lain, muun säädöksen tai sopimuksen mukaan. Ajanjaksona pidetään tiettyä ajanjaksoa, johon siviilioikeuteen liittyy tiettyjä oikeudellisia seurauksia ja jonka alkaminen tai päättyminen johtaa osapuolten oikeuksiin ja velvollisuuksiin liittyvien siviilioikeudellisten suhteiden syntymiseen, muuttumiseen tai päättymiseen.

On olemassa lailla (esimerkiksi selvityksillä verojen talousarvion kanssa, vanhentumisaika) tai muilla säädöksillä vahvistetut normatiiviset ehdot; sopimusperusteiset, osapuolten sopimuksella määrätyt (hankinta-ajan ehdot, tekijänoikeuden voimassaolo, patentti jne.) ja dispositiiviset, joista määrätään dispositiivinen normi ja joita voidaan muuttaa osapuolten sopimuksella.

Jaksolla määrätyn vakioselvitysjakson kulku alkaa velvoitteiden täyttämisen kalenteripäivää seuraavana päivänä ja jatkuu niiden täyttämiseen liittyvän tapahtuman toteutumispäivään saakka. Tämä tarkoittaa, että kalenteripäivää ja tapahtuman päivämäärää ei oteta huomioon. Jos määräajan viimeinen päivä osuu vapaalle päivälle (yleinen viikonloppu ja vapaapäivä), määräajan päättymispäivä on sitä seuraava arkipäivä.

Eräänlaisena kansalaisoikeuksia synnyttävinä ehdoina on määräaikoja, joiden aikana loukattu tai kiistanalainen oikeus on suojan alainen, esimerkiksi vanhentumisaika. Yleinen vanhentumisaika on kolme vuotta.

Myyntisaamiset, joiden vanhentumisaika on umpeutunut, muut peritymättömät velat poistetaan organisaation johtajan päätöksellä ja kirjataan taloudellisen toiminnan tuloksiin. Poistettua velkaa ei kuitenkaan ole kokonaan peruutettu. Sen tulee näkyä taseessa 5 vuoden kuluessa arvonalentumispäivästä (tili 007 ”Tappiollisesti kirjattu maksukyvyttömien velallisten velka”). Tänä aikana seurataan sen takaisinperinnän mahdollisuutta, jos velallisen omaisuus muuttuu. Ostovelat ja talletusvelat, joiden vanhentumisaika on umpeutunut, sisällytetään liiketoiminnan ulkopuoliseen tuottoon (voittoon). Taseessa saamiset ja velat esitetään bruttomääräisinä maturiteetista riippuen (vuoden sisällä tai enemmän).

Myyntisaamiset ja -velat ovat velvoitteita, jotka on suoritettava asianmukaisesti niiden ehtojen ja lakien, muiden säädösten edellyttämällä tavalla, ja näiden ehtojen ja vaatimusten puuttuessa - liiketoimintatapojen tai muiden asianmukaisten sääntöjen mukaisesti. Yksipuolinen kieltäytyminen velvoitteiden täyttämisestä ja niiden ehtojen yksipuolinen muuttaminen ei ole sallittua, ellei laissa toisin säädetä.

Rahamääräiset velvoitteet on ilmaistava ruplissa. Niiden arvioiminen ehdollisissa rahayksiköissä ("erityisnosto-oikeudet" jne.) on sallittu. Tässä tapauksessa ruplina maksettava määrä määräytyy laissa tai osapuolten sopimuksessa vahvistettuna päivänä käytetyn rahayksikön vaihtokurssin mukaan. Laissa säädetyissä tapauksissa velvoitteet voidaan arvioida ja panna täytäntöön ulkomaan valuutassa.

Venäjän valtiovarainministeriön 6. heinäkuuta 1999 päivätyllä määräyksellä nro 43n hyväksytyn PBU 4/99 "Organisaatioiden tilinpäätökset" mukaisesti organisaation varat ja velat (saamiset ja velat) taseessa tulee jakaa maturiteetin mukaan lyhytaikaisiin ja pitkäaikaisiin. Myyntisaamiset ja -velat (velat) katsotaan lyhytaikaisiksi, jos niiden maturiteetti on enintään 12 kuukautta raportointipäivästä. Kaikki muut velat (velat) ovat pitkäaikaisia.

Lyhytaikaisten velkojen ja maksujen kirjanpidon päätehtävät ovat:

o tilinpäätösten sisäisille käyttäjille - johtajille, perustajille, osallistujille ja organisaation omaisuuden omistajille sekä ulkoisille - tarvittavien täydellisten ja luotettavien tietojen muodostaminen tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa suoritettujen varastoerien, suoritettujen töiden ja suoritettujen palvelujen tilasta - sijoittajat, velkojat ja muut tilinpäätösten käyttäjät;

o tilinpäätöksen sisäisille ja ulkoisille käyttäjille tarvittavien tietojen antaminen valvoakseen Venäjän federaation lainsäädännön noudattamista organisaation harjoittaessa liiketoimintaa ja sen tarkoituksenmukaisuutta, omaisuuden ja velvoitteiden olemassaoloa ja liikkumista, materiaalin käyttöä, työvoimaa ja taloudellista käyttöä resurssit hyväksyttyjen normien, standardien ja arvioiden mukaisesti;

o dokumentaation oikeellisuuden ja selvitys- ja luottotoimintojen, vekseleillä laadittujen liiketoimien laillisuuden, niiden oikea-aikaisuuden ja täydellisen huomioimisen kirjanpidossa;

o kaikkien maksu- ja kuittityyppien selvitysten oikea-aikaisuuden, täydellisyyden ja oikeellisuuden varmistaminen, saamisten ja velkojen, selvitysten varojen ja ulkomaan valuutan tunnistaminen;

o selvitysinventaarion tulosten oikea-aikainen tunnistaminen, saamisten oikea-aikainen periminen ja ostovelkojen takaisinmaksun varmistaminen;

o saamisten ja velkojen tilan valvonta;

o tavarantoimittajien ja ostajien kanssa tehdyissä sopimuksissa vahvistettujen maksutapojen noudattamisen valvonta;

o velallisten ja velkojien kanssa tehtyjen maksujen oikea-aikainen sovittelu erääntyneiden velkojen poissulkemiseksi.

1.3 Dokumentaatio ja inventointivelkojen ja maksujen lisääntyminen

Selvitysten inventointi tehdään saamisten ja velkojen olemassaolon dokumentoimiseksi, niiden syntymis- ja takaisinmaksupäivämäärien selvittämiseksi sekä arvion selkeyttämiseksi.

Kohdassa 3.44. Omaisuus- ja rahoitusvastuiden inventointiohjeessa todetaan, että pankkien ja muiden luottolaitosten kanssa tehtyjen lainaselvitysten, budjetin, ostajien, tavarantoimittajien, tilivelvollisten, työntekijöiden, tallettajien, muiden velallisten ja velkojien kanssa tehtyjen selvitysten inventointi koostuu lainan oikeellisuuden tarkistamisesta. summia kirjanpidon tileillä.

Ohjeiden kohdan 3.48 mukaisesti inventointikomission on asiakirjojen tarkastuksella vahvistettava:

"a) pankkien, rahoitus-, veroviranomaisten, budjetin ulkopuolisten rahastojen, muiden organisaatioiden sekä organisaation rakenteellisten osastojen oikeellisuus, jotka on kohdistettu erillisiin taseisiin;

b) kirjanpitoon kirjatun puute- ja varkausvelan määrän oikeellisuus ja oikeellisuus;

c) saamisten, velkojen ja tallettajien määrien oikeellisuus ja oikeellisuus, mukaan lukien ne saatavat ja velat, joiden vanhentumisaika on umpeutunut.

Joten inventoinnin aikana laskelmat tarkistetaan:

Pankkien kanssa lainoja varten;

Budjetilla veroja ja maksuja varten ja budjetin ulkopuolisilla varoilla maksuja varten;

ostajien ja toimittajien kanssa;

työntekijöiden kanssa, mukaan lukien vastuuhenkilöt;

muiden velallisten ja velkojien kanssa.

Tällaisen tarkastuksen suorittamiseen tarvitaan selvitystilien kirjanpitorekisterit, selvitystilien liiketoimia suorittavat ensisijaiset asiakirjat, täsmäytystoimet.

« Tilimääräisiä määriä inventoitaessa tarkastetaan tilivelvollisten ilmoitukset myönnetyistä ennakoista niiden käyttötarkoitus huomioon ottaen sekä kunkin tilivelvollisen osalta annettujen ennakkojen määrät (antopäivät, käyttötarkoitus) Menetelmäohjeen kohta 3.47.

Ensinnäkin tarkistetaan, onko tilivelvollisen toimittanut kirjanpitoon ennakkoraportin käytetyistä määristä sen ajanjakson jälkeen, jolta ennakko on myönnetty. Raportteja tarkastellessaan komissio tarkistaa, ovatko tilivelvolliselle aiheutuneet kulut vahvistavat ensisijaiset asiakirjat saatavilla.

« Veloista organisaation työntekijöille paljastetaan tallettajien tilille siirrettävät maksamattomat palkat sekä työntekijöille maksettujen liiallisten maksujen määrät ja syyt » suuntaviivojen 3.46 kohta

Tilinpäätössäännön 73 kohdan mukaisesti selvitykset velallisten ja velkojien kanssa on esitetty kumpikin osapuoli tilinpäätöksessään kirjanpitoon perustuvina ja sen oikeiksi tunnustamina määrinä.

Näin ollen vaikka vastapuolten velvoitteet heijastuisivatkin kirjanpidossa eri määriin, organisaatiolla on täsmäytysvaiheessa oikeus vaatia tietueidensa oikeellisuutta eikä välttämättä saattaisi tietojaan toimittajan (urakoitsijan) tietojen mukaisiksi.

Ainoastaan ​​siinä tapauksessa, että tietojen virheellisyyden täsmäytystulosten perusteella toinen osapuoli osoittaa ja organisaatio itse hyväksyy tämän, voidaan kirjanpito mukauttaa suoritettujen palveluiden todellisia määriä (tehty työ, tuotteet). toimitettu), ottaen huomioon oikein laadittujen ensisijaisten kirjanpitoasiakirjojen saatavuus. Ilman tällaisten asiakirjojen saatavuutta organisaatiolla ei ole oikeutta tehdä lisä- tai peruutusmerkintöjä vain yhden täsmäytyssäädöksen perusteella.

Siten tavarantoimittajien (urakoitsijoiden) ja ostajien (asiakkaiden) kanssa tehtyjen selvitysten inventaario koostuu tilien, 62 "Sovitukset ostajien ja asiakkaiden kanssa", 76 "Sovitukset eri velallisten ja velkojien kanssa" ja muista kirjanpitotileistä.

Tätä varten laaditaan selvitysten täsmäytysasiakirjat vastapuolten kanssa. Ne osoittavat lähetysasiakirjojen päivämäärän ja lukumäärän, tavaroiden (työt, palvelut), arvonlisäveron määrän sekä maksun määrän ja maksuasiakirjojen tiedot.

Ottaen huomioon, että saamisten ja velkojen inventoinnin tarkoituksena on vahvistaa tilinpäätöksen ja kirjanpidon tiedot, täsmäytysasiakirjat laaditaan tilinpäätöspäivänä. Vuositilinpäätöksen tietojen tulee vahvistaa seuraavan vuoden tammikuun 1. päivänä poistetut saldot, joten laskelmien täsmäytys osana vuosittaista pakollista inventaariota voidaan itse asiassa tehdä vasta seuraavan vuoden tammikuussa.

Ennen kuin aloitat selvitysten selvityksen velallisten kanssa, on laadittava sovintoasiakirja. Sovituskirja laaditaan jokaiselle velalliselle ja velkojalle kahtena kappaleena. Ensimmäinen kappale jää kirjanpitoon, ja toinen lähetetään velalliselle (velkojalle), jonka kanssa sovittiin. On huomattava, että lähetettyjen sovintotoimien pakollista suorittamista toisen osapuolen toimesta ei ole säädetty laissa. Lisäksi organisaatio ei tilinpäätöksen laatimiseen asti voi saada osaa täsmäytystoimista vastapuolelta. Tätä ei kuitenkaan vaadita. Kuten edellä on todettu, organisaatiolla on kirjanpitosäännön kohdan 73 mukaisesti oikeus itsenäisesti todeta laskelmat oikeiksi.

Tili-, valuutta- ja muiden pankkitilien saldot täsmäytetään vuoden lopussa. Pankki toimittaa organisaatiolle kassasaldon täsmäytyskirjan seuraavan vuoden tammikuun 1. päivänä. Sovituskirja laaditaan kahtena kappaleena. Vahvistaakseen määritellyn varojen saldon organisaation pääkirjanpitäjä ja pääkirjanpitäjä allekirjoittavat molemmat asiakirjan kopiot ja todistavat organisaation sinetillä. Yksi kopio täsmäytysasiakirjasta palautetaan pankkiin ja toinen arkistoidaan inventaarioasiakirjojen kanssa.

Siten pankkien kanssa suoritettujen selvitysten inventointi koostuu tilien 66 ”Selvitykset lyhytaikaisista lainoista ja lainoista”, 67 ”Pitkäaikaisten lainojen ja lainojen selvitykset”, 51 ”Selvitystilit”, 52 ”Valuuttatilit” kirjanpitotietojen tarkistamisesta. ” ja 55 ” Erikoispankkitilit. Saatujen lainojen mukaan tarkistetaan pankkilainasopimusten olemassaolo ja sisältö, käyttötarkoitus, oikea-aikaisuus ja heijastuksen oikeellisuus vastaanoton ja takaisinmaksun kirjanpidossa, korkojen oikea heijastus lainattujen varojen käytöstä.

Inventoiessa tilityksiä budjetti- ja ei-budjetin varoilla täsmäytetään tilien 68 "Vero- ja maksulaskelmat" ja 69 "Sosiaalivakuutus- ja sosiaaliturvalaskelmat" kirjanpitotiedot ilmoituksissa laskettujen verojen määriin, sekä verojen ja maksujen maksamiseen siirretyillä summilla. Lisäksi ajoissa maksamatta jääneiden verojen osalta on tarpeen tarkistaa sakkojen laskeminen ja niiden maksaminen sekä sakot.

Täsmäyttää laskelmat verojen, maksujen ja maksujen budjetin kanssa Venäjän federaation liittovaltion verohallinnon määräyksellä 4. huhtikuuta 2005 nro SAE-3-01 / [sähköposti suojattu]"Verojen, maksujen ja maksujen laskelmien täsmäytyslomakkeiden hyväksymisestä, veronmaksajille tiedottamisesta verojen, maksujen, maksujen laskelmien tilasta ja niiden täyttöohjeista" hyväksyi täsmäytystuloksen laativien asiakirjojen lomakkeet, ja ohjeet näiden lomakkeiden täyttämiseen. Verotarkastaja laatii kahtena kappaleena lomakkeiden nro 23 (täysi), nro 23-a (lyhyt) mukaisen verovelvollisen laskelmien ja talousarvion täsmäytyskirjan sekä todistuksen verovelvollisen laskelmien tilasta veronmaksajan kanssa. liittovaltion, alueellisten ja paikallisten verojen budjetti muodossa nro 39-1 , nro 39-1f veroviranomaisen tietojen perusteella. Jos veroviranomaisen tiedoissa 23-a (lyhyt) ei ole ristiriitaisuuksia verovelvollisen tiedoissa, asiakirjan allekirjoittavat verovelvollinen ja sen myöntänyt veronmaksajasuhdeosaston virkamies. Lisäksi asiakirjan molemmat kopiot ovat veronmaksajien kanssa työskentelyä varten laitoksen päällikön hyväksymiä. Täsmäytyskirjan ensimmäinen kappale luovutetaan verovelvolliselle tai luovutetaan lähetettäväksi kirjattuna kirjeenä ilmoituksella. Jos verovelvollisen ja veroviranomaisen tiedoissa on ristiriitaisuuksia, tarkastaja täsmäyttää verovelvollisen veroviranomaisen tietojen mukaiset laskelmat talousarvioon verovelvollisen perusasiakirjojen tietoihin erimielisyyden syyn poistamiseksi. Eron syiden tunnistamiseksi ja korjaamiseksi laaditaan lomakkeen nro 23 (täydellinen) mukainen täsmäytysraportti. Virheiden korjaamisen jälkeen laaditaan kahdessa kappaleessa laskelmien täsmäytysasiakirja lomakkeen nro 23-a (lyhyt) mukaisesti ottaen huomioon tehdyt muutokset, sitten toinen jäljennöksistä, joissa on verovelvollisen ja tarkastajan allekirjoitukset. siirretään veronmaksajalle.

Mikäli verovelvollinen poistetaan rekisteristä ja rekisteröidään toisessa veroviranomaisessa, laaditaan lomakkeen nro 23-a (lyhyt) mukainen sovintotodistus kolmena kappaleena:

1) siirretään verovelvolliselle;

2) säilytetään selvitysten täsmäytyspaikan veroviranomaisessa;

Ennen ostajien, asiakkaiden, tavarantoimittajien ja muiden velallisten ja velkojien kanssa tehtyjen selvitysten inventaation alkamista osapuolet allekirjoittavat kahdessa kappaleessa organisaatioiden välisen velkojen sovittelun.

"Tili "Tilaukset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa" tavaroista, jotka on maksettu, mutta jotka ovat kuljetuksessa, ja toimittajien kanssa laskuttamattomista toimituksista tehdyt selvitykset on tarkistettava. Se tarkastetaan asiakirjoihin vastaavan kirjanpidon mukaisesti” (ohjeiden kohta 3.45).

Tarkasteltaessa tilityksiä ostajien ja asiakkaiden kanssa on tarkistettava, sisältävätkö saadut ennakkomaksut summia, jotka tulisi kuitata jo lähetetyistä tuotteista.

Muiden liiketoimien henkilöstön kanssa tehtyjen selvitysten inventoinnissa tarkistetaan työntekijöille myönnettyjen lainojen määrien kirjanpidon heijastuksen täydellisyys sekä korko- ja lainojen takaisinmaksurästien tunnistaminen. . Myös työntekijöiden avioliiton, puutteen ja rahallisten ja aineellisten arvojen varkauksien seurauksena aiheuttamien aineellisten vahinkojen korvauslaskelmat tarkistetaan.

Selvitysinventaarion tunnistetut tulokset näkyvät ostajien, tavarantoimittajien ja muiden velallisten ja velkojien kanssa tehtyjen selvitysten inventoinnista (lomake nro INV-17). Tämä lomake hyväksyttiin Venäjän federaation valtion tilastokomitean 18. elokuuta 1998 annetulla asetuksella nro 88 "Ensisijaisten kirjanpitoasiakirjojen yhtenäisten muotojen hyväksymisestä kassatapahtumien kirjanpitoa ja inventaariotulosten kirjanpitoa varten." Asiakirja on laadittu kahtena kappaleena ja inventointitoimikunnan vastuuhenkilöiden allekirjoittama.

Laki sanoo:

1. velallisen organisaation (velkojan) nimi;

2. kirjanpitotilit, joille velka on kirjattu;

3. velkojen määrät, joista on sovittu ja joista ei ole sovittu velallisten (velkojien) kanssa;

4. velan määrät, joiden vanhentumisaika on umpeutunut.

Tämän lomakkeen sarakkeissa 4, 5 ja 6 on erillisessä järjestyksessä tiedot velallisten vahvistamista veloista (lomakkeen sarake 4), velallisten vahvistamattomista veloista (lomakkeen sarake 5) sekä veloista, joiden vanhentumisaika on vanhentunut. (lomakkeen sarake 6).

Velan määrät, joita vastapuolet eivät ole vahvistaneet, koska niiltä ei ole saatu sovintoasiakirjoja, merkitään asiakirjan sarakkeeseen 5 lomakkeella INV-17.

Ilmoitettujen velkatyyppien selvitysluetteloon tulee liittää todistus (liite lomakkeeseen nro INV-17). Todistus laaditaan yhtenä kappaleena synteettisen kirjanpidon yhteydessä ja se on lain laatimisen perusta. Apussa sanotaan:

Jokaisen organisaation velallisen tai velkojan tiedot;

velan syntymispäivä ja syy;

Velan määrä.

Tämän todistuksen rekisteröinti (laatiminen) on pakollista 8. elokuuta 2001 annetun liittovaltion lain nro 129-FZ "Oikeushenkilöiden ja yksittäisten yrittäjien valtion rekisteröinnistä" 9 §:n mukaisesti.

Valmiiden inventaarioasiakirjojen käsittelyn ja toimittamisen määräajat kussakin organisaatiossa määräytyvät "Inventoinnin suorittamista koskevassa määräyksessä (asetus, määräys)" (lomake nro INV-22) tai organisaation vahvistamalla tavalla hyväksytyssä inventaariosuunnitelmassa. Tässä järjestyksessä (tai erillisessä tilauksessa) nimitetään inventointikomissio.

Inventointi suoritetaan vastapuolten kanssa suoritettavien maksujen asiakirjojen ylläpidosta vastaavan henkilön läsnä ollessa. Jos vastuussa olevaa työntekijää ei ole, summien ja asiakirjojen täsmäytys suoritetaan ilman häntä. Tämä ei vaikuta inventoinnin tuloksiin. Samalla yhden toimikunnan jäsenen poissaolo inventointihetkellä antaa aihetta pitää sen tuloksia pätemättöminä. Tässä tilanteessa suosittelemme korvaajan nimittämistä tällaisille työntekijöille johtajan määräyksellä.

Samalla tulee jälleen muistaa, että varsinaiset määräajat vastapuolien täsmäytysraporttien vastaanottamiselle ja täsmäytystoimista sopimiselle ovat raportointivuotta seuraavan vuoden tammi-helmikuun lopussa.

Luku 2. Lyhytaikaisten velkojen kirjanpidon järjestäminen jatilit Algida LLC:n esimerkissä

2.1 Rahoitustalouden ominaisuudetAlgida LLC:n toimintaa

Algida Osakeyhtiö on lääkärikeskus, joka voi tarjota potilailleen laajan valikoiman palveluita, kuten:

o Gynekologia;

o Urologia;

o Leikkaus;

o Plastiikkakirurgia;

o Otorinolaringologia;

o Neurologia;

o Terapia;

o Kosmetologia;

o Vyöhyketerapia;

o Laboratoriotutkimukset.

Algida Medical Center perustettiin vuonna 1999 ja on tällä hetkellä toiminnassa. Koko olemassaolonsa ajan klinikka jatkaa kehittymistään ja hallitsee uusimman teknologian.

Vuonna 2009 terveyskeskukseen avattiin apteekki, joka miellyttää asiakkaitaan edullisin hinnoin.

Algida LLC:n osakepääoma muodostuu perustajajäsenten osakkeista, joiden välillä on tehty perustamissopimus ja yhdistyksen peruskirja.

Yhtiön ylin toimielin on sen osallistujien yhtiökokous. Yhtiön toiminnan nykyistä johtamista varten on perustettu toimeenpaneva elin. Algida LLC:ssä hän on ainoa henkilö, jota pääjohtaja edustaa.

Kirjanpidossa klinikka turvautuu tilintarkastusyhtiön apuun.

2.2 Selvitysten kirjanpito ostajien ja asiakkaan kanssame, tavarantoimittajat ja urakoitsijat

Toimittajat ja urakoitsijat ovat organisaatioita, jotka toimittavat erilaisia ​​varastotuotteita (valmiita tuotteita, tavaroita, raaka-aineita), tarjoavat palveluita (välitys, vuokraus, apu) ja suorittavat erilaisia ​​töitä (rakennus, korjaus, modernisointi).

Toimitettujen tuotteiden, suoritettujen töiden tai suoritettujen palvelujen kirjanpitotapahtumat näkyvät synteettisellä tilillä 60 ”Selvitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa” sopimusehtojen ja selvitysasiakirjojen mukaisesti. Tili 60 on pääosin passiivinen. Sen luotolla näkyvät syntyvät ostovelat ja veloituksessa sen takaisinmaksu.

Tili 60 voi olla aktiivinen vain, jos toimittajalle (urakoitsijalle) on suoritettu ennakkomaksu, kun taas varojen liikkumisen valvonnan vahvistamiseksi on suositeltavaa avata tälle tilille "Ennakkomaksut" -alitili. Jos tavarantoimittajan lasku on maksettu ennen tavaran vastaanottamista, tilille 60 tehdyllä hyvityksellä hyvitetään tavarantoimittajien (urakoitsijoiden) saatavat ennakkomaksulla.

Ostovelat tavarantoimittajille ja urakoitsijoille kertyvät:

o hyväksyttyjen arvojen, töiden, palvelujen sovitusasiakirjojen hyväksyminen;

o tavarantoimittajilta vastaanotettujen arvoesineiden vastaanotto ilman selvitysasiakirjoja (laskuttamattomat toimitukset);

o ylijäämän tunnistaminen varastoerien vastaanottamisen yhteydessä.

Järjestöjen välisen sopimuksen ehtojen mukaisesti selvitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa tehdään tavaran lähetyksen, työn suorittamisen tai palvelujen suorittamisen jälkeen tai muulloin.

Tällä hetkellä organisaatiot itse valitsevat toimitettujen tuotteiden tai palveluiden maksutavan.

Tili 60 "Selvitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa" hyvitetään maksua varten esitettyihin tavarantoimittajien laskuihin ja veloitetaan arvojen kirjanpitotilejä (08 "Investoinnit pitkäaikaisiin varoihin", 10 "Materiaalit", 15 " Aineellisten hyödykkeiden hankinta ja hankinta", 41 "Tavarat" jne.) tai kustannuslaskentatilit (20 "Päätuotanto", 23 "Tuotanto", 25 "Yleiset tuotantokulut", 26 "Yleiset kulut", 29 "Palvelutuotanto") ja maatilat”, 97 ”Laskennalliset kulut” jne. ).

Laskun hyväksymisen jälkeen, vastaanotettaessa saapuvat arvoesineet varastoon, voidaan havaita luonnollisen kadon normit ylittävä puute; toimittajan (urakoitsijan) hyväksyttyä laskua tarkasteltaessa saattaa ilmetä sopimuksessa sovittuja hintaeroja ja laskuvirheitä. Näissä tapauksissa saatava määrä hyvitetään tilille 60 tilin 76 ”Selvitykset eri velallisten ja velkojien kanssa”, alatilin 76-2 ”Saatavat selvitykset” veloituksen kanssa. Tämä kirjaus kerää tavarantoimittajille saatavia vaateista.

On syytä muistaa, että toimittajat ja urakoitsijat osoittavat selvitysasiakirjoissa 10 tai 18 prosentin arvonlisäveron määrän erilliseksi riviksi. Arvonlisäveron määrälle ostaja tekee veloituksen aktiiviselle tilille 19 ”Hankittujen arvoesineiden arvonlisävero” ja tilille 60 ”Selvitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa”.

Ostovelat maksetaan takaisin, kun pankilta on saatu vahvistus varojen siirrosta tavarantoimittajille ja asiakkaille otteiden muodossa selvitys- ja muista tileistä sekä liitteenä olevat pankkiselvitysasiakirjat, sekä kuitattaessa saatu ennakko ja keskinäiset vaateet.

Velkojen takaisinmaksu tavarantoimittajille näkyy tilin 60 veloituksessa ja kassatilien hyvityksessä (51 ”Selvitystilit”, 52 ”Valuuttatilit”, 55 ”Erikoistilit pankeissa”), pankkilainoissa ”66 ”Selvitykset lyhytaikaisesti -aikaiset lainat ja lainat", 67 "Pitkäaikaisten lainojen ja lainojen selvitykset"). Velan takaisinmaksun kirjausjärjestys riippuu käytetyistä maksutavoista, jotka on esitetty taulukossa 1.

pöytä 1 . Kirjaukset kirjanpitotileille toimittajien ja urakoitsijoiden kanssa suoritettavista maksuista

liiketoimi	Dokumenttipohja
Ennakkomaksu toimittajalle käyttötililtä			51 "Selvitystilit"
Ostetut varastotuotteet, tavarat, tehdyt työt, suoritetut palvelut maksettiin käteisellä	Kulut kassamääräys, kassakirja	60 "Sovitukset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa"	50 kassa
Ostetut varastotuotteet, tavarat, tehdyt työt, suoritetut palvelut maksettiin käyttötililtä	Maksumääräys, tiliote	60 "Sovitukset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa"	51 "Selvitystilit"
Ostetut varastotuotteet, tavarat, tehdyt työt, suoritetut palvelut maksettiin valuuttatililtä	Maksumääräys, tiliote	60 "Sovitukset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa"	52 "Valuuttatilit"
Tuotteiden vastaanottamisen yhteydessä havaittujen vaateiden määrä kirjattiin pois velan määrän vähentämiseksi toimittajalle	Materiaalin vastaanottotoimi, vaatimus	60 "Sovitukset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa"	76 ”Sovitukset erilaisten velallisten ja velkojien kanssa”, alatili 76-2 ”Saatavat sovittelut”
Materiaalit vastaanotettu		10 "Materiaalit"	60 "Sovitukset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa"
Heijasti materiaaliostoista maksetun arvonlisäveron määrää	Lasku		60 "Sovitukset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa"
Kolmannen osapuolen organisaatioiden työn kustannukset lasketaan päätuotannon kustannuksista	Toteutettujen töiden teko	20 "Päätuotanto"	60 "Sovitukset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa"
Heijasti arvonlisäveron määrää työn kustannuksissa	Lasku	19 "hankittujen arvoesineiden ALV"	60 "Sovitukset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa"
Tavarat vastaanotettu	Ostotilaus, myyjän lasku	41 "Tavarat"	60 "Sovitukset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa"
Huomioon otetaan tavaran vastaanottohetkellä maksetun ennakkomaksun määrä	Ostotilaus, myyjän lasku	60 "Sovitukset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa"	60 "Terittelyt tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa", alatili "Ennakkomaksut"
Heijasti tavaroiden ostosta maksetun arvonlisäveron määrää

Samanlaisia ​​asiakirjoja

Kirjanpidon teoreettiset ja metodologiset perusteet sekä tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa suoritettavat selvitykset. Kunnallisen yhtenäisen yrityksen "Gorvodokanal" ominaisuudet, lyhytaikaisten velkojen kirjanpidon ominaisuudet, selvitysten dokumentointi. Kirjanpidon järjestäminen yrityksessä.

lukukausityö, lisätty 20.1.2010


Muiden kuin käteismaksujen tyypit. Tilit velkojen kirjaamista varten. Selvitystoimien rekisteröintijärjestys. Maksutoimeksiannot, vaateet. Selvitysten kirjanpito ostajien ja asiakkaiden kanssa, tilivelvollisten kanssa, muun toiminnan henkilöstön kanssa.

tiivistelmä, lisätty 21.2.2015


Organisaatio pitää kirjaa selvityksistä ja velvoitteista tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden, ostajien ja asiakkaiden, muiden velallisten ja velkojien, budjetin ja budjetin ulkopuolisten varojen kanssa. Yleisimmät laskelmat Our Organisation LLC:n esimerkissä.

valvontatyö, lisätty 31.1.2009


Asiakirjat ja menettely työntekijän työmatkalle lähettämiseksi, matkakulujen kirjanpito. Selvitysten kirjanpidon järjestäminen tilivelvollisten kanssa ja rahan liikkeeseenlasku raportin alaisena. Toimittajien ja urakoitsijoiden kanssa suoritettavien käteismaksujen kirjanpito.

lukukausityö, lisätty 24.12.2013


Tavarantoimittajien ja ostajien kanssa suoritettavan selvityksen kirjanpidon perusteet. Ostajien kanssa tehtyjen selvitysten muodot ja tyypit, niiden dokumentointi. Ostajien kanssa tehtyjen selvitysten heijastus kirjanpitotileillä. Yrityksen saamisten ja velkojen kirjanpito.

lukukausityö, lisätty 26.4.2013


Tilivelvollisten kanssa suoritettavien selvitysten kirjanpidon normatiivis-lainsäädännöllinen sääntely. Raportin mukaisen rahan myöntämismenettely. Vaatimukset asiakirjoille, jotka koskevat tilitysten rekisteröintiä tilivelvollisten kanssa. Vastuuhenkilöiden kanssa tehtyjen selvitysten kirjanpidon parantaminen.

lukukausityö, lisätty 15.4.2015


Kassa- ja tilitysten kirjanpidon piirteet, lyhytaikaiset velat ja selvitykset, työvoima ja palkat, materiaalit ja käyttöomaisuus, tuotantokustannukset. Tutkittavan yrityksen taloudellisen tilanteen raportointi ja analysointi.

harjoitusraportti, lisätty 23.3.2016


Myyntisaamisten ja ostovelkojen käsite, sen poistamismenettely. Velvoitteiden ydin, arviointi ja luokittelu. Muiden kuin käteismaksujen muodot ja tyypit, niiden ominaisuudet. Ostajien, tavarantoimittajien, saatavien ja lainojen kirjanpidon järjestäminen.

lukukausityö, lisätty 9.9.2013


Ensisijaisten asiakirjojen tyypit, joiden perusteella toimittajien ja ostajien kanssa suoritetuista tilityksistä pidetään kirjanpitoa. Muiden kuin käteismaksujen periaatteet. Yrityksen kirjanpidon järjestäminen, saamisten ja velkojen analysointi.

lukukausityö, lisätty 13.4.2012


Ostajien ja tavarantoimittajien kanssa suoritettavan tilityksen teoreettiset näkökohdat, tehtävät ja dokumentointi. Ostajien ja toimittajien kanssa tehtyjen tilitysten kirjanpito "KazGlavStroy" LLP -yrityksen esimerkissä. Selvityskirjanpidon organisointiin on otettu käyttöön uusia teknologioita.