Cvičení: Účtování o krátkodobých závazcích a úhradách. Účtování běžných operací a zúčtování Smysl a cíle účtování o pohledávkách a závazcích

1. Podstata vypořádacích operací.

V procesu finanční a ekonomické činnosti mají organizace vypořádací vztahy, které odrážejí vzájemné závazky spojené s příjmem nebo prodejem hmotného majetku, prováděním prací nebo poskytováním služeb navzájem, s vypořádáním s rozpočtem na daně, s bankami pro úvěry, orgány sociálního zabezpečení a pojišťovny pro srážky, jakož i s jinými právnickými a fyzickými osobami pro vypořádání vyplývající z norem stanovených zákonem nebo podmínek smluv o vzájemných službách.

Když organizace prodává výrobky, zboží, vykonává práci a poskytuje služby jiným právnickým a fyzickým osobám, včetně svých zaměstnanců, má pohledávky.

V případě nákupu zboží, výrobků organizací, jakož i převzetí prací a služeb od jiných právnických a fyzických osob, má závazky. Závazky organizace zahrnují daňové dluhy vůči rozpočtu, včetně jednotné sociální daně vůči sociálním pojišťovnám a bezpečnostním agenturám a fondům zdravotního pojištění, jakož i dalším právnickým a fyzickým osobám za závazky vyplývající z platné legislativy nebo smluvních podmínek.

Pohledávkami se rozumí dluh jiných organizací, zaměstnanců a fyzických osob této organizace (dluh odběratelů za nakoupené výrobky, odpovědných osob za peněžní částky, které jim byly vydány na základě zprávy atd.). Organizace a osoby, které této organizaci dluží, se nazývají dlužníci.

Závazky jsou dluhy této organizace vůči jiným organizacím, zaměstnancům a osobám, které se nazývají věřitelé.

V rozvaze jsou pohledávky a závazky zohledněny podle jejich druhů. Pohledávky se promítají především na účtech 62 "Vyrovnání s kupujícími a odběrateli", 76 "Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli" a závazky - na účtech 60 "Vyrovnání s dodavateli a dodavateli", 76 "Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli" .

Pohledávky a závazky jsou závazky, které musí být řádně splněny v souladu s jejich podmínkami a požadavky zákona, jinými právními úkony, a v případě neexistence takových podmínek a požadavků - v souladu s obchodními zvyklostmi nebo jinými příslušnými pravidly. Jednostranné odmítnutí plnění závazků a jednostranná změna jejich podmínek nejsou povoleny, pokud zákon nestanoví jinak.

Peněžní závazky musí být vyjádřeny v rublech. Jejich ocenění v podmíněných peněžních jednotkách ("zvláštní práva čerpání" atd.) je povoleno. V tomto případě je částka splatná v rublech určena směnným kurzem použité peněžní jednotky ke dni stanovenému zákonem nebo dohodou stran. V případech stanovených zákonem lze závazky ocenit a plnit v cizí měně.

Po uplynutí promlčecí doby podléhají pohledávky a závazky odpisu. Obecná promlčecí doba je tři roky. Pro určité druhy nároků může zákon stanovit zvláštní promlčecí lhůty, zkrácené nebo delší ve srovnání s lhůtou obecnou.

Promlčecí doba se počíná běžet uplynutím lhůty pro splnění závazku, je-li určena, nebo od okamžiku, kdy má věřitel právo uplatnit nárok na splnění závazku.

Pohledávky po uplynutí promlčecí doby se odepisují za účelem snížení zisku nebo rezervy na pochybné pohledávky.

Odpis dluhu se provádí příkazem vedoucího a následujícími účetními zápisy:

Na vrub účtu 91 "Ostatní příjmy a výdaje" Ve prospěch účtů 62, 76

Na vrub účtu 63 "Rezervy na pochybné pohledávky" Ve prospěch účtů 62, 76

Odepsané pohledávky se nepovažují za zrušené. Na podrozvahovém účtu 007 „Dluh odepsaný do ztráty insolventních dlužníků“ by se měl promítnout do 5 let ode dne odpisu sledovat možnost jeho inkasa v případě změny majetkových poměrů dlužník.

Po přijetí peněžních prostředků za dříve odepsané pohledávky se na vrub účtují peněžní účty (50, 51, 52) a ve prospěch účtu 91 "Ostatní výnosy a náklady". Zároveň je na uvedené částky připsán podrozvahový účet 007 „Dluh insolventních dlužníků odepsaný do ztráty“.

Po uplynutí promlčecí doby jsou závazky odepsány do výsledku hospodaření a jsou zaúčtovány v těchto účetních zápisech:

Na vrub účtu 60, 76 Ve prospěch účtu 91.

2. Účtování zúčtování s dodavateli a dodavateli

Organizace vedou evidenci zúčtování s dodavateli a zhotoviteli na účtu 60 „Zúčtování s dodavateli a zhotoviteli“, který zohledňuje zúčtování za hmotný majetek přijatý do vlastnictví, přijatý k úhradě za práce a služby.

Na účet 60 je připsána hodnota přijatých faktur od dodavatelů a zhotovitelů a na vrub částka přijatých prostředků při úhradě faktur nebo vzájemného vypořádání.

Provádějí se následující účetní zápisy.

A. Při přebírání faktur do účetnictví

Dr. c. 08 Sada účtů 60 - odráží pořizovací cenu pořízeného jednotlivého dlouhodobého a nehmotného majetku, jakož i dokončených stavebních a montážních prací na výstavbu zařízení (bez DPH);

Dr. c. 07, 10 Sada účtů 60 - odráží náklady na přijaté vybavení a materiál (bez DPH);

Dr. c. 60 Sada účtů 60 - odráží se směnka převedená k zajištění platby za dodávky;

Dr. c. 20, 23, 25, 26 a další. 60 - odráží náklady na výrobní práce přijaté za úplatu, dopravní služby, materiály bezprostředně spotřebované při výrobě (plyn, voda, elektřina atd.), jakož i poskytované služby pronájmu (bez DPH);

Dr. c. 76, subc. "Výpočty na pojistná plnění" Kt c. 60 - odráží náklady na zjištěné nedostatky cenností a aritmetické chyby ve fakturách dodavatelů;

Dr. c. 19 Sada sc. 60 - odráží částku DPH zahrnutou ve faktuře za přijaté hodnoty, přijaté práce a služby.

B. Při splacení dluhu (splnění závazků)

Dr. c. 60 Sada účtů 51 (52) - při přijímání peněžních prostředků od banky;

Dr. c. 60 Sada účtů 62 nebo 90 - pro barterové transakce;

Dr. c. 60 Sada účtů 60 - při započtení proti platbě dříve vystavených záloh (viz část 9.2.1);

Dr. c. 60 Sada účtů 66 nebo 67 - na úkor přijatých vypůjčených prostředků (úvěry od bank a půjčky);

Dr. c. 60 Sada účtů 91 - účty splatné odepsané po uplynutí promlčecí doby;

Dr. c. 08, 07, 10, 19, 41 60 - odráží pokles dluhu o výši slevy poskytnuté dodavatelem na hodnotu dříve přijatých hodnot (před jejich odepsáním z registru).

Pokud strany transakce formalizují své závazky směnkami, provádí se účtování vypořádání organizace s dodavateli a dodavateli výše popsaným obecným způsobem, avšak s odděleným účtováním na samostatných podúčtech účtu 60 dluhu zajištěného účty. Výše závazků (zápočet účtu 60) je navýšena o směnečný úrok (výnos dodavatele nebo zhotovitele), který se připisuje zvýšení hodnoty přijatých hodnot organizací (na vrub účtů 07, 10 atd.) nebo přijaté práce a služby (na vrub účtů 20, 23 atd.).

Na účtu 60 organizace zohledňují i ​​svá zúčtování s dodavateli hmotného majetku přijatého na sklad, za který dosud nebyly přijaty faktury, tzv. nevyfakturované dodávky. Hmotný majetek přijatý na sklad jako nevyfakturované dodávky se v tomto případě promítne do účetnictví ve smluvních cenách a účtuje se podle druhů materiálů a dodavatelů způsobem stanoveným Pokynem pro vedení účetní evidence (objednávková forma účetnictví) . Pokud dojde k nesrovnalostem ve výši ocenění těchto hodnot při registraci a příjmu faktur od dodavatelů, hodnota dříve přijatého hmotného majetku se zvýší (sníží) o výši rozdílu.

Organizace je dále povinna vést na účtu 60 evidenci o hmotném majetku zaplaceném, avšak nepřijatém na sklad, který je na cestě, po kterém na ni přešlo vlastnické právo.

V souladu se zákonem mohou být závazky na základě dohody stran vyjádřeny v cizí měně nebo v jakékoli konvenční jednotce. V tomto případě kupující výrobků nebo zboží k datu dokončení zúčtování (přijetí peněžních prostředků a uzavření účtu 60) odhalí rozdíl v částce.

Zvažte podmíněné příklady postupu pro hodnocení závazků v případě snížení a zvýšení směnného kurzu rublu vůči cizí měně použité jako podmíněná jednotka.

Vlastnosti účtování vydaných záloh

Účtování záloh (včetně záloh) vystavených dodavatelům a zhotovitelům vedou organizace pro dodavatele a zhotovitele na samostatném podúčtu účtu 60 „Zúčtování s dodavateli a dodavateli“.

Vydané zálohy se promítnou na vrub účtu 60 a ve prospěch peněžních účtů. Při uzavření záloh se na účet 60 koresponduje vrub účtu 60 „Zúčtování s dodavateli a dodavateli“ - u příslušných dodavatelů a dodavatelů při splnění podmínek smluv nebo 51 "Zúčtovací účty" - v případě vrácení záloha.

Účtování transakcí převodu pohledávek

V souladu s právními předpisy (články 391 - 392 občanského zákoníku Ruské federace) může dlužník se souhlasem věřitele převést svůj dluh na třetí osobu, tzn. organizace může se souhlasem svého věřitele převést své závazky (závazky nebo dluhy z půjček) evidované na účtech 60 "Vyrovnání s dodavateli a dodavateli", 76 "Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli", 66 "Vypořádání nakrátko termínované úvěry a půjčky“ a 67 „Zúčtování dlouhodobých úvěrů a půjček“, jiným osobám. V tomto případě se převod dluhu provádí ve stejné formě jako původní transakce (písemně - na základě kupní smlouvy) a nazývá se delegování dluhu. Převod dluhu na účtech vyplývajících z transakce vyžadující státní registraci rovněž vyžaduje státní registraci (například prodej nemovitosti).

Když organizace převedou svůj dluh na jiné organizace v oblasti daní a účetnictví, budou přijata obecná pravidla stanovená pro převod majetku a finančních prostředků při vypořádání. V tomto případě provádějí účastníci této transakce následující záznamy.

Od organizace převádějící dluh

Dr. c. 60, 76, 66, 67 76 - odráží převod dluhu v účetní hodnotě, pokud byl proveden na základě úhrady;

Dr. c. 91 Sada sc. 76 - odráží diskont - přebytek částky kompenzace nad náklady na dluh.

Delegování dluhu na banky na úvěry je přitom možné pouze na jiné banky, tzn. licencované instituce.

Dr. c. 76 Sada sc. 51, 91 - byl splacen dluh organizace, na kterou byl dluh převeden.

Od organizace, která dluh přijímá

Dr. c. 76 Sada sc. 60, 76, 66, 67 - přijatý dluh se promítne do smluvní hodnoty;

Dr. c. 76 Sada sc. 91 - je zohledněna výše slevy (jako rozdíl mezi výší dluhu v době převodu práv a cenou dluhu);

Dr. c. 60, 76, 66, 67 51 - přijatý dluh je splacen;

Dr. c. 07, 08, 10, 51 a další. 76 - obdržel peníze nebo majetek na splacení dluhu.

3. Účtování vypořádání s kupujícími a zákazníky

Organizace vede evidenci zúčtování s odběrateli a odběrateli za odeslané výrobky, provedené práce a poskytnuté služby na účet 62 „Zúčtování s odběrateli a odběrateli“.

Účet 62 na debetu odpovídá:

o tržbách za zboží, výrobky (práce, služby), které jsou běžnými druhy a předměty činnosti organizace - ve prospěch účtu 90 "Tržby" a je z hlediska posouzení závazků odvozeno zejména od posouzení ukazatele výnosy z prodeje výrobků, prací a služeb;

o prodejích některých položek dlouhodobého majetku a ostatního majetku - ve prospěch účtu 91 "Ostatní výnosy a náklady".

Při expedici zboží a výrobků, provádění prací, poskytování služeb a předkládání zúčtovacích dokladů k platbě při stanovení výtěžku z prodeje při expedici se jejich smluvní (prodejní) hodnota promítne do dobropisu účtu 90 v souladu s debetem účtu 62 "Vypořádání s kupujícími a zákazníky". Současně se náklady na výrobky, práce, služby odepisují z kreditu účtů 20 "Hlavní výroba", 23 "Pomocná výroba", 43 "Hotové výrobky" a náklady na zboží - z účtu 41 "Zboží" nebo 45 "Zboží odesláno" na vrub účtu 90.

Při prodeji zboží, výrobků (práce, služby) s přijetím směnky s úrokem jako zajištěním za jejich zaplacení se provádějí následující zápisy:

Dr. c. 62 Sada sc. 90 - reflektuje se prodej cenností;

Dr. c. 51 a další. 62 - dluh byl zaplacen (splacen);

Dr. c. 51 a další. 91 - je zohledněn směnečný úrok.

Výsledek prodeje je odepisován měsíčně z účtu 90 na účet 99 „Výsledky a ztráty“.

Ve stejném pořadí (avšak v souladu s účtem 91) se promítnou výsledky operací prodeje ostatních aktiv.

Podle kreditu účtu 62 "Vypořádání s kupujícími a zákazníky" se v korespondenci s hotovostními účty promítá úhrada dluhů kupujícími a zákazníky. Dochází-li k vypořádání při provádění směnného obchodu, odpovídá účet 62 na vrub účtu 60 „Zúčtování s dodavateli a dodavateli“ (provádí se vzájemné započtení pohledávek).

Při odložení platby (včetně vystavení její směnky) a zvýšení pohledávky o výši příjmu (směnečný úrok) provede dodavatel nebo zhotovitel dodatečně zápis na vrub účtu 62 a ve prospěch účtu 91 " Ostatní příjmy a výdaje“.

Účtování o přijatých zálohách od kupujících a odběratelů vedou organizace na samostatném podúčtu účtu 62 „Zúčtování s odběrateli a odběrateli“ v kontextu příjemců a organizací, které je poskytují. Přijaté zálohy se promítají ve prospěch účtu 62 a na vrub peněžních účtů. Při splnění podmínek smluv, podle kterých byly poskytnuty, jsou zúčtování na účtu 62 uzavřena vnitřními obraty.

Organizace může vytvářet způsobem stanoveným její účetní politikou rezervu na pochybné pohledávky - dle vypořádání organizace s odběrateli a zákazníky za odeslané výrobky, práce a služby na základě výsledků inventarizace pohledávek. Výše rezervy se ke konci účetního období stanoví samostatně pro každý pochybný dluh nesplacený ve lhůtách stanovených smlouvou v závislosti na finanční situaci (solventnosti) dlužníka a posouzení pravděpodobnosti splacení dluhu. dluh v budoucnu (úplný nebo částečný). Mezi pochybné dluhy však nepatří:

nedobytné dluhy, včetně dluhů s promlčenou dobou, které podléhají odpisu v rámci jiných neprovozních nákladů;

dluh zajištěný zárukami.

Výše vytvořené rezervy se promítne do účetních záznamů tak, jak se používá, pokud:

odpisy pohledávek, na které byla vytvořena rezerva - v době odhlášení pohledávek včetně odpisů po uplynutí promlčecí doby;

uznání závazků reálná pohledávka - k 1. dni měsíce následujícího po účetním roce.

Současně se v účetní evidenci provádějí následující zápisy:

Dr. c. 63 Sada sc. 62, 76 - odepsané pohledávky nevymožené předepsaným způsobem;

Dr. c. 63 Sada sc. 91 - nespotřebované částky rezervy jsou započteny do zisku ke dni odpisu dluhu;

Dr. c. 63 Sada sc. 91 - nespotřebované částky rezervy jsou započteny do zisku na konci roku následujícího po roce vytvoření rezervy.

4. Účtování zúčtování s odpovědnými osobami

Zúčtovací částky se nazývají peněžní zálohy vydané zaměstnancům organizace z pokladny na drobné výdaje domácnosti a cestovní výdaje. Postup pro vydávání peněz podle zprávy, výše záloh a podmínky, za které mohou být vydány, jsou stanoveny pravidly pro provádění hotovostních transakcí.

Od 1. ledna 2002 se denní příspěvek vyplácí ve výši 100 rublů. za každý den cesty.

Náklady na cestu do az místa pracovní cesty a úhrada za pronájem bytu se hradí podle skutečných výdajů potvrzených příslušnými doklady (při dodržení stanovených omezení použití odpovídající dopravy).

Organizace mohou v souladu s kolektivní smlouvou nebo místním regulačním aktem organizace provádět dodatečné platby související se služebními cestami nad rámec stanovených norem. Dodatečné platby jsou přiřazeny k výrobním nákladům. Pro daňové účely jsou však cestovní výdaje akceptovány ve stanovených mezích.

Zúčtovací částky jsou zohledněny na aktivním syntetickém účtu 71 „Zúčtování s odpovědnými osobami“. Výdej peněžních záloh odpovědným osobám se promítne na vrub účtu 71 a ve prospěch účtu 50 „Pokladna“.

Výdaje hrazené ze zúčtovatelných částek se odepisují ve prospěch účtu 71 na vrub účtů 10 „Materiál“, 26 „Všeobecné náklady“ atd. podle povahy výdajů. Zůstatky nespotřebovaných částek vrácených do pokladny se odepisují zúčtujícím osobám na vrub účtu 50 „Pokladna“. Ke každé zálohové platbě se provádí analytické vyúčtování výdajů u odpovědných osob.

Částky záloh nevrácené odpovědnými osobami se účtují na vrub účtu 71 na vrub účtu 94 "Manká a ztráty z poškození cenností." Z účtu 94 se částky záloh odepisují na vrub účtu 70 „Zúčtování s personalisty za mzdy“ nebo 73 „Zúčtování s personalisty za ostatní operace“ (pokud je nelze odečíst od výše mezd zaměstnanců).

Funkce účtování zúčtovatelných částek při cestách zaměstnanců do zahraničí. Při vyslání zaměstnanců na pracovní cesty do zahraničí je jim poskytnuta záloha v měně země pracovní cesty na základě stanovených denních a bytových sazeb.

Měna přijatá z banky je připsána na účet 50 "Pokladna" z kreditu účtu 52 "Valutové účty". Měna vydaná na základě zprávy je odečtena z účtu 50 na vrub účtu 71 a je zohledněna v účetnictví v měně platby a jejím ekvivalentu v rublech podle kurzu Centrální banky Ruské federace v době vydání.

Při návratu z pracovní cesty a předložení zálohové zprávy s přiloženými doklady se dluh odpovědných osob odepisuje ve prospěch účtu 71 na vrub účtu 26 „Všeobecné výdaje“ a dalších účtů, v závislosti na druhu výdajů u směnný kurz v den podání hlášení. Při změně kurzu během pracovní cesty se kurzový rozdíl odepíše na účet 91 "Ostatní výnosy a náklady": kladné - do výnosů (na vrub účtu 71, ve prospěch účtu 91), záporné - do nákladů (na vrub účet 91, dobropis účtu 71).

Analytické účtování na účtu 71 se provádí pro každou částku vystavenou na základě zprávy.

5. Účtování o vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli

K vyúčtování různých vypořádacích vztahů s jinými podniky, organizacemi, jednotlivci používají aktivně - pasivní účet 76 "Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli".

Pro účet 76 lze otevřít následující podúčty:

76-1 "Vypořádání pojištění majetku a osob";

76-2 "Výpočty nároků";

76-3 "Výpočty splatných dividend a jiných příjmů";

76-4 "Vypořádání složených částek" atd.

Na podúčtu 76-1 „Kalkulace pojištění majetku a osob“ se promítají kalkulace pro pojištění majetku a personálu organizace, ve které organizace vystupuje jako pojištěnec.

Časově rozlišené částky plateb pojistného se promítnou ve prospěch účtu 76, podúčet 1 „Zúčtování za pojištění majetku a osob“, v souladu s účty pro účtování výrobních nákladů nebo jiných zdrojů plateb pojistného (08, 23, 25, 26 , 29 atd.).

Převáděné částky pojistného pojistníkům se odepisují ve prospěch účtů pro zúčtování prostředků (51, 52, 55) na vrub účtu 76-1.

Ztráty komodity - věcné hodnoty na pojistných událostech odepisují z dobropisu účtů 10, 43 atd. na vrub účtu 76-1. Na vrub účtu 76-1 se promítá výše pojistného plnění splatného na základě pojistné smlouvy zaměstnanci organizace (kreditní účet 73 „Zúčtování s personálem za ostatní operace“).

Částky pojistného plnění přijaté organizací od pojišťovacích organizací se promítají na vrub peněžních účtů (51, 52, 55) a ve prospěch účtu 76-1. Ztráty nekompenzované pojistným plněním z pojistných událostí se odepisují na vrub účtu 99 „Výsledky a ztráty“.

Analytické účtování na účtu 76-1 se provádí pro pojistitele a jednotlivé pojistné smlouvy.

Na podúčtu 76-2 "Výpočty na reklamace" se promítají výpočty na reklamace uplatněné vůči dodavatelům, dodavatelům, dopravním a jiným organizacím, jakož i na předložené a uznané (nebo udělené) pokuty, penále a propadnutí. Na vrub tohoto účtu je škoda způsobená organizaci vinou dodavatelů materiálních zdrojů, dodavatelů, bankovních institucí a dalších organizací odepsána z kreditu následujících účtů:

60 "Vyrovnání s dodavateli a dodavateli" - pro výši nesouladu mezi cenami a tarify, kvalitu, aritmetické chyby atd. za již připsané hodnoty;

20 "Hlavní výroba", 23 "Pomocná výroba" a ostatní účty nákladového účetnictví - za vady a ztráty způsobené vinou dodavatelů a zhotovitelů;

Účtování hotovosti a bankovních úvěrů (51, 52, 66, 67 atd.) - za částky chybně odepsané z účtů organizace;

91 "Ostatní příjmy a výdaje" - za pokuty, penále, propady vybrané od dodavatelů, zhotovitelů, kupujících, odběratelů, odběratelů služeb za nedodržení smluvních závazků.

Částky uspokojených pohledávek se účtují ve prospěch účtu 76-2 na vrub peněžních účtů (51, 52 atd.). Částky neuspokojených pohledávek se zpravidla odepisují ve prospěch účtu 76-2 na vrub těch účtů, ze kterých byly odepsány na účet 76-2 (10, 20, 23, 60 atd.) .

Různé pokuty, penále a propady hrazené organizací se účtují ve prospěch peněžních účtů na vrub účtu 91 „Ostatní příjmy a výdaje“.

Na podúčtu 76-3 „Výpočty dividend a jiných splatných výnosů“ zohlednit propočty dividend a jiných splatných příjmů organizace, včetně zisku, ztráty a jiných výsledků podle jednoduché společenské smlouvy. Výnosy z pohledávek se promítnou na vrub účtu 76-3 a ve prospěch účtu 91 „Ostatní výnosy a náklady“. Přijaté výnosy se účtují na vrub účtů majetkového účetnictví (51, 52 atd.) a ve prospěch účtu 76-3.

Na podúčtu 76-4 „Zúčtování uložených částek“ se zohledňují zúčtování se zaměstnanci organizace za částky neuhrazené včas z důvodu nepřítomnosti příjemců. Vložené částky se promítnou ve prospěch účtu 76-4 a na vrub účtu 70 „Zúčtování s personalisty za mzdy“. Při platbě vkládaných částek je příjemci připsán na hotovostní účet a na vrub účtu 76-4.

Analytické účetnictví na účtu 76 „Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“ se provádí pro každého dlužníka a věřitele. Zůstatek účtu 76 se zjistí z obratového listu pro analytické účty účtu 76.

Účtování o vypořádání s různými dlužníky a věřiteli v rámci skupiny propojených organizací, o jejichž činnosti se sestavuje konsolidovaná účetní závěrka, se vede na účtu 76 samostatně.

6. Účtování o vypořádání s dceřinými a přidruženými společnostmi

Vnitroskupinová zúčtování se podle nové účtové osnovy účtuje způsobem obvyklým pro zúčtování pro skupinu účtů v oddíle VI „Zúčtování“.

Pokud jako dodavatel vystupuje organizace – člen skupiny, pak ostatní organizace této skupiny zohledňují vypořádání s touto organizací na účtu 60 „Vyrovnání s dodavateli a dodavateli“. Vypořádání s organizacemi, které jsou kupujícími, se účtují na účtu 62 "Vypořádání s kupujícími". Vypořádání související s tvorbou základního kapitálu člena skupiny a rozdělením výnosů v rámci skupiny se provádějí na účtu 75 "Vyrovnání se zakladateli" a ostatní vnitroskupinová vypořádání - na účtu 76 "Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli" ".

K těmto účtům můžete otevřít podúčty nebo použít jiné metody k poskytnutí údajů o stavu vypořádání mezi členy skupiny a provést potřebné úpravy při předkládání konsolidované účetní závěrky.

7. Účtování zúčtování na farmě

Účtování právnických osob s pobočkami (zastoupeními) nebo jinými organizačními útvary může být prováděno různými formami v závislosti na účelu organizačních útvarů, zdrojích financování jejich nákladů, struktuře řízení, územním umístění a dalších charakteristikách. Postup účtování pro mateřskou organizaci závisí také na přítomnosti či nepřítomnosti bankovního účtu u poboček a samostatné rozvahy.

Jsou-li pobočky, zastoupení a další samostatné útvary zařazeny do samostatné rozvahy, pak se pro vypořádání mateřské organizace s oddělenými útvary použije účet 79 "Vnitroekonomická vypořádání". Pro tento účet lze otevřít následující podúčty:

79-1 "Vypořádání za přidělený majetek";

79-2 "Vypořádání běžných operací";

79-3 "Vypořádání na základě smlouvy o správě majetku" atd.

Podúčet 79-1 zohledňuje stav vypořádání se samostatnými útvary organizace, zařazených do samostatných rozvah, u dlouhodobého a na ně převedeného oběžného majetku. Převáděný majetek se odepisuje ve prospěch příslušných účtů (01 "Dlouhodobý majetek", 10 "Materiály" atd.) na vrub účtu 79-1. Převzatý majetek pododdělení organizace jde na vrub odpovídajících účtů (01, 10 atd.) ve prospěch účtu 79-1.

Na podúčtu 79-2 je zohledněn stav všech ostatních zúčtování organizace s divizemi přiřazenými k samostatným rozvahám: pro vzájemné uvolnění hmotného majetku, prodej výrobků, převod výdajů na činnost obecného řízení, výplata mezd zaměstnancům divizí atp.

Účet 79 je aktivní, proto jsou materiálové hodnoty vydané do pododdílů odepsány z organizace ve prospěch věcných účtů (10, 43 atd.) na vrub účtu 79-2 a hodnoty Přijaté z pododdělení pocházejí na vrub věcných účtů z kreditu účtu 79-2. Pomocí podúčtu 79-2 odrážejí zbytek obchodních operací organizace s jednotkami přiřazenými k samostatným rozvahám.

V rozvaze organizace se nepromítají zúčtování na farmě, tzn. ve výkaznictví organizace se stavy na účtech samostatných rozvah přičtou k zůstatkům na odpovídajících účtech mateřské organizace.

Analytické účetnictví na účtu 79 se provádí pro každou samostatnou divizi organizace.

Pobočky a další samostatné pododdělení odrážejí majetek přijatý od mateřské organizace na vrub účtů majetkového účetnictví a ve prospěch účtu 79. Majetek vrácený mateřské organizaci se odepisuje z kreditu účtů majetkového účetnictví na vrub účtu 79. Obchodní operace pořízení majetku, účtování výrobních nákladů, prodej výrobků a jiné jsou vedeny na samostatných divizích běžnými účetními záznamy.

Pokud samostatné oddíly nemají samostatnou rozvahu, otevřete si pro evidenci svých operací podúčty k účtům 20 "Hlavní výroba", 23 "Pomocná výroba", 29 "Slouží výrobě a hospodářství".

8. Účtování zúčtování s personálem pro ostatní operace

Organizace vede evidenci zúčtování s personálem pro všechny typy zúčtovacích transakcí, kromě zúčtování mezd, na účtu 73 „Zúčtování s personálem pro ostatní transakce“, který zejména zohledňuje zúčtování se zaměstnanci za jim poskytnuté půjčky, kompenzace za věcné škody, dále za zboží prodávané na úvěr apod.

K účtu 73 "Zúčtování s personálem pro ostatní operace" lze otevřít podúčty:

73-1 "Vypořádání poskytnutých úvěrů";

73-2 "Výpočty náhrady hmotných škod";

73-3 "Zúčtování za zboží prodávané na úvěr" atd.

Zde je postup pro účtování jednotlivých operací organizace pro vypořádání s jejími zaměstnanci:

a) D-t sc. 73 Sada sc. 50, 51 - zaměstnanci byla poskytnuta půjčka;

Dr. c. 50, 51, 70 73 - byly přijaty nebo zadrženy prostředky z výdělků zaměstnanců na splacení půjčky;

b) D-t sc. 73 Sada sc. 94 - náklady na nedostatek hmotného majetku byly odepsány na vyrovnání s viníky;

Dr. c. 73 Sada sc. 98 - vyjadřuje výši rozdílu mezi tržní hodnotou manka hmotného majetku a jeho účetní hodnotou;

Dr. c. 50, 51, 70 73 - uhrazeny zaměstnanci ve výši ztráty hmotného majetku;

Dr. c. 91 Sada sc. 73 - byly odepsány částky neuspokojených pohledávek (kromě pohledávek z nedostatku hmotného majetku);

Dr. c. 94 Sada účtů 73 - manka hmotného majetku byla odepsána v případě odmítnutí inkasa pro neopodstatněnost reklamace;

c) D-t c. 73 Sada sc. 76 - odráží dluh zaměstnanců za zboží zakoupené na úvěr, jakož i vyrovnání s obchodní organizací na úvěr;

Dr. c. 50, 70 73 - dluhy zadržené zaměstnancům;

Dr. c. 76 Sada sc. 51 - dluh vůči obchodní organizaci je splacen.

9. Zveřejnění informací o vypořádání v účetní závěrce

Informace o pohybu pohledávek a závazků (zůstatek na začátku účetního období, vznik závazků, jejich splácení a zůstatek na konci roku) jsou uvedeny v části 2 "Pohledávky a závazky" přílohy k rozvaze (formulář č. 5).

Nedoplatky se přitom vyčleňují z celkových částek pohledávek a závazků az nich - dluhy s dobou trvání delší než 3 měsíce.

Odkaz na oddíl 2 obsahuje údaje o dostupnosti a pohybu faktur (vydaných a přijatých). Certifikát dále obsahuje seznam organizací – dlužníků a organizací – věřitelů, které mají na konci roku největší dluh, včetně těch s dobou trvání delší než 3 měsíce.

Rozvaha na začátku a na konci účetního období obsahuje údaje o celkové výši dlouhodobého a krátkodobého dluhu s přiřazením pohledávek kupujícím a odběratelům, pohledávkám, dceřiným a přidruženým společnostem, vydaným zálohám a ostatním dlužníkům.

Závazek v rozvaze zobrazuje celkovou výši závazků a zobrazuje jejich typy (podle dodavatelů a dodavatelů, podle účtů atd.).

V případě významných částek v položkách ostatních dlužníků a ostatních věřitelů jsou údaje o složkách těchto položek uvedeny ve vysvětlivce k výroční zprávě.

Zveřejňování informací souvisejících s prováděním vypořádání na farmě v rámci vysvětlivky k výroční zprávě se provádí v souladu s pravidly stanovenými PBU 12/2000.

Úvod

V procesu finanční a ekonomické činnosti má organizace zúčtovací vztahy, které odrážejí vzájemné závazky spojené s prodejem hmotného majetku, výkonem práce nebo poskytováním služeb navzájem.

Tématem předmětu je "Účtování o krátkodobých závazcích a úhradách." Relevance tohoto tématu spočívá ve skutečnosti, že účetnictví s dodavateli a odběrateli je životně důležité pro každý podnik, který aktivně pracuje v tržní ekonomice. Podniky neustále provádějí vypořádání s dodavateli a odběrateli. s dodavateli dlouhodobého majetku, surovin a jiných skladových položek od nich nakoupených, provedených prací a poskytnutých služeb; s kupujícími - za zboží, které koupili; se zákazníky - za vykonanou práci a poskytnuté služby. Dluh na těchto výpočtech v procesu finanční a ekonomické činnosti by měl být v rámci přípustných hodnot. Pochybné pohledávky a závazky po splatnosti indikují porušení finanční a platební kázně ze strany dodavatelů a odběratelů, což vyžaduje okamžitá opatření k odstranění negativních důsledků. Včasné přijetí těchto opatření je možné pouze se zavedením systematické kontroly ze strany podniku.

Cílem práce je prostudovat účtování zúčtování s odběrateli a zákazníky, dodavateli a dodavateli, s odpovědnými osobami.

Pracovní úkoly:

Ó zvážit právní úpravu vyrovnání a závazků;

Ó určit úkoly účtování krátkodobých závazků a zúčtování;

Ó prostudujte dokumentaci a soupis vypořádání a závazků:

Ó na příkladech zvažte účtování vypořádání s dodavateli, dodavateli, odpovědnými osobami.

Předmětem studie je společnost s ručením omezeným "Algida" (LLC "Algida"). Předmětem studie je studium účtování aktuálních zúčtování a závazků s kupujícími a zákazníky, dodavateli a dodavateli, odpovědnými osobami ve společnosti Alida LLC.

Metodický základ práce tvoří regulační dokumenty, ustanovení o účetnictví, práce ekonomů k posuzované problematice, vzdělávací a metodická literatura k účetnictví.

Práce v kurzu se skládá ze dvou částí. V první části jsou řešeny otázky právní úpravy, pojmy, významy a úkoly výpočtů a povinností, dále dokumentace a inventarizace závazků a výpočtů. Druhá část vyzdvihuje praktický materiál účtování vypořádání s kupujícími a zákazníky, dodavateli a dodavateli, odpovědnými osobami.

Kapitola 1. Podstata krátkodobých závazků a úhrad v moderních obchodních podmínkách

1.1 Normativní - právní úprava vyrovnání a závazků

V současné době je postup při provádění bezhotovostních plateb upraven Nařízením o bezhotovostním platebním styku v Ruské federaci č. 2-P, schváleným Centrální bankou Ruské federace dne 3. října 2002 (ve znění ze dne 3. března 2003)

Toto nařízení upravuje bezhotovostní platby mezi právnickými osobami, fyzickými osobami podnikateli v měně Ruské federace a na jejím území a nevztahuje se na postup pro bezhotovostní platby za účasti fyzických osob.

Bezhotovostní platby se provádějí prostřednictvím úvěrových institucí (poboček) nebo Ruské banky na účty otevřené na základě smlouvy o bankovním účtu nebo smlouvy o korespondenčním účtu (podúčtu), pokud zákon nestanoví jinak a použitý způsob platby .

Při bezhotovostním zúčtování jsou povolena zúčtování platebními příkazy, akreditivy, šeky, zúčtování inkasem, jakož i zúčtování jinými formami stanovenými zákonem, bankovními pravidly stanovenými v souladu s ním a obchodními zvyklostmi uplatňovanými v bankovní praxi. .

Formy bezhotovostních plateb si klient volí samostatně a jsou upraveny ve smlouvách, které uzavírá se svými protistranami. Banky nezasahují do smluvních vztahů zákazníků. Vzájemné nároky na vypořádání mezi plátcem a příjemcem peněžních prostředků, s výjimkou těch, které vzniknou vinou bank, se řeší zákonem stanoveným způsobem bez účasti bank.

Při bezhotovostních platbách se používají následující doklady:

Ó Peněžní příkazy;

Ó akreditivy;

Ó šeky;

Ó žádosti o platbu;

Ó inkasní příkazy.

Při platbách platebními příkazy se banka, která přijala příkaz k provedení, zavazuje nejen odepsat požadovanou částku z účtu klienta, ale také zajistit její převod na účet příjemce. To znamená, že platební příkaz se považuje za řádně provedený bankou okamžikem připsání peněžních prostředků na účet příjemce. V souladu s odstavcem 1 Čl. 863 Občanského zákoníku Ruské federace může být lhůta pro provedení bankovního převodu od počátku (od okamžiku odepsání peněžních prostředků z účtu plátce) do konce (do připsání peněžních prostředků na účet příjemce) stanovena zákon a další předpisy v souladu s ním. Smlouva o bankovním účtu nebo bankovní obchodní zvyklosti mohou stanovit kratší lhůty, než stanoví zákon. Možnost stanovení podmínek pro převod peněžních prostředků z účtu nebo připsání na účet je stanovena v § 31 zákona o bankách a bankovní činnosti.

V souladu s článkem 80 zákona o centrální bance Ruska stanoví podmínky pro bezhotovostní platby banka Ruska. Celková doba bezhotovostních plateb by neměla přesáhnout dva pracovní dny v rámci subjektu Ruské federace, pět pracovních dní v rámci Ruské federace.

Převádět prostředky může nejen klient této banky, ale i člověk, který u ní nemá účet. Odlišný postup může vyplývat ze zákona, bankovních pravidel podle něj stanovených nebo vyplývat z podstaty vypořádacích vztahů.

Platební příkazy lze provádět:

Ó převod finančních prostředků za dodané zboží, provedenou práci nebo poskytnuté služby;

Ó převod prostředků do rozpočtů všech úrovní a mimorozpočtových fondů;

Ó převod peněžních prostředků za účelem splacení nebo umístění úvěrů a půjček, vkladů a placení úroků z nich;

Ó převod peněžních prostředků na jiné účely stanovené zákonem nebo smlouvou.

V souladu s podmínkami hlavní smlouvy lze platební příkazy použít také k platbě předem za zboží, práce, služby nebo k provádění pravidelných plateb.

Příkaz k úhradě se vystavuje na formuláři 0401060.

Platební příkazy přijímá banka bez ohledu na dostupnost peněžních prostředků na účtu plátce. Podle obecného pravidla stanoveného Předpisy o bezhotovostních platbách na území Ruské federace provádí banka příkaz plátce pouze v případě, že jsou na účtu peníze. V případě, že na účtu plátce nejsou peníze, je příkaz k úhradě zadán v kartotéce k podsouvahovému účtu č. 9929 „Včas nezaplacené zúčtovací doklady“ nebo uhrazen na náklady kontokorentu, pokud je možnost poskytnutí taková půjčka je upravena smlouvou.

Platební příkazy umístěné ve spisovně č. 2 jsou hrazeny v souladu s platebním řádem stanoveným zákonem.

Možnosti využití platebních příkazů při zúčtování jsou rozmanité. S jejich pomocí se provádějí zúčtování jak u komoditních, tak u nekomoditních transakcí. Při zúčtování zboží a služeb se platební příkaz používá při platbách za přijaté zboží a poskytnuté služby, u plateb předem, k úhradě účtů za komoditní transakce; při platbě za zboží a služby rozhodnutím soudu a rozhodčím řízením; o platbách nájemného za prostory; platby dopravním, komunálním a domácím podnikům za údržbu atd.

Při zúčtování nekomoditních transakcí se platební příkazy používají k provádění plateb do rozpočtu a mimorozpočtových fondů; splácení bankovních úvěrů a úroků z nich; příspěvky do statutárních fondů při zakládání JSC, partnerství apod.; nabývání akcií, dluhopisů, vkladových certifikátů, bankovních směnek; platit penále, pokuty, penále atd.

Zúčtování platebními příkazy je v praxi nejrozšířenější formou bezhotovostních plateb, zejména proto, že moderní bankovní technologie umožňují provádět elektronické platby „do jednoho dne“. Hlavním rozlišovacím znakem této formy platby je, že platební iniciativa pochází od plátce.

Předložení platebního příkazu bance - úkon provedený klientem na základě smlouvy o bankovním účtu. Banka má právo tento příkaz neprovést pouze v případě, že je v rozporu se zákonem.

Bankovní převod je abstraktní transakce, nezávislá na smlouvě mezi plátcem a příjemcem peněžních prostředků, podle které se provádějí zúčtování.

Za nabídku je třeba považovat předložení platebního příkazu bance osobou, která nemá účet (spolu s peněžní částkou k převodu). Přijetí takového pokynu k provedení je třeba považovat za přijetí, tzn. souhlas banky s uzavřením smlouvy s klientem o provedení bankovního převodu.

Akreditiv je bankovní operace, v souladu s níž se banka zavazuje provést na příkaz klienta jeden z následujících úkonů:

provést platbu třetí straně;

zaplatit směnku;

přijmout směnku;

vzít v úvahu - proti předložení ze strany příjemce dokumenty specifikované podmínkami akreditivu.

Provedení všech úkonů banky, které svědčí o její připravenosti splnit příkaz klienta, se nazývá vystavení akreditivu.

Vztahy z akreditivu vzniklé mezi bankou a klientem-plátcem, jakož i mezi bankou a příjemcem peněžních prostředků, nejsou vázány smlouvou uzavřenou mezi plátcem a příjemcem. Ojedinělost těchto vztahů je vyjádřena tím, že banky nejsou povinny kontrolovat soulad podmínek akreditivu (pokyny ke změně podmínek, předčasné uzavření apod.) s dohodou mezi plátcem a příjemcem.

Při platbě akreditivem jedná vystavující banka svým jménem, ​​ale na náklady klienta. Vztahy z akreditivu jsou tedy považovány za druh komisionářské smlouvy, proto při absenci zvláštních pravidel upravujících tyto vztahy je přípustné aplikovat na komisionářskou smlouvu příslušná obecná pravidla.

Pokyn klienta bance k vystavení akreditivu se provádí formou žádosti o akreditiv. V souladu s článkem 5.8. Ustanovení o vypořádání obsahuje tyto informace: číslo smlouvy, na jejímž základě je akreditiv otevřen; doba platnosti akreditivu (den a měsíc uzavření akreditivu); Jméno dodavatele; název banky, která akreditiv vystavuje; úplný a přesný název dokumentů, na jejichž základě jsou platby v rámci akreditivu prováděny; termín jejich podání a postup při vydání (úplný podrobný seznam může být uveden v příloze žádosti); typ akreditivu s uvedením nezbytných údajů na něm, pro jehož odeslání zboží (poskytování služeb) je akreditiv otevřen; termín odeslání (poskytování služeb); způsob realizace akreditivu. Podmínkou provedení akreditivu může být akceptace pověřeného zástupce plátce. Do akreditivu mohou být zahrnuty i další dodatečné podmínky: o odeslání zboží do určitých destinací; o zákazu částečných plateb; o dodržování určitého způsobu přepravy nákladu apod.

Banka, která obdržela žádost klienta a je povinna vystavit akreditiv, se nazývá vystavující banka. Vydaný akreditiv je abstraktním závazkem vystavující banky.

Když je příjemce peněžních prostředků doručen stejnou bankou jako plátce, vystavující banka provede akreditiv, který vydala, sama, ale pokud je příjemce peněžních prostředků obsluhován jinou bankou, musí být akreditiv vystaven vystavující bankou v bance příjemce peněžních prostředků, která jej provádí (provádějící banka).

Banka může otevřít následující typy akreditivů:

Kryté (deponované) a nekryté (garantované);

odvolatelné a neodvolatelné (lze potvrdit).

Při otevření krytého akreditivu převede vystavující banka na úkor peněžních prostředků plátce nebo jemu poskytnutého úvěru částku akreditivu (krytí) k dispozici provádějící bance po celou dobu platnosti akreditivu. kredit. Při otevření nekrytého akreditivu uděluje vystavující banka provádějící bance právo odepsat peněžní prostředky z jejího korespondenčního účtu do výše akreditivu. Postup při odepisování peněžních prostředků z korespondenčního účtu vydávající banky v rámci garantovaného akreditivu je stanoven dohodou mezi bankami.

Odvolatelný je akreditiv, který může vystavující banka změnit nebo zrušit na základě písemného příkazu plátce bez předchozí dohody s příjemcem peněžních prostředků a bez jakýchkoliv závazků vystavující banky vůči příjemci peněžních prostředků po odvolání akreditivu. Neodvolatelný je akreditiv, který lze zrušit pouze se souhlasem příjemce finančních prostředků. Na žádost vystavující banky může provádějící banka potvrdit neodvolatelný akreditiv. Takový akreditiv nelze změnit ani zrušit bez souhlasu nominované banky. postup při poskytování potvrzení o neodvolatelném potvrzeném akreditivu je stanoven dohodou mezi bankami.

Inkasní vypořádání je bankovní operace, jejímž prostřednictvím vystavující banka jménem a na úkor peněžních prostředků klienta na základě zúčtovacích dokumentů provádí úkony k přijetí platby od plátce. K provedení inkasního vypořádání má vydávající banka právo zapojit další - provádějící banku.

Úhrady k inkasu se provádějí na základě výzvy k platbě, jejíž platbu lze provést na příkaz plátce (s akceptací) nebo bez jeho příkazu (bez akceptace), a inkasního příkazu, jehož platba je provedena bez příkazu plátce (nezpochybnitelným způsobem).

Výzva k platbě se uplatňuje při úhradách za dodané zboží, provedené práce a poskytnuté služby, jakož i v dalších případech stanovených hlavní smlouvou. Mohou být s předchozím přijetím nebo bez souhlasu plátce.

Bez souhlasu plátce se zúčtování platebními nároky provádějí v následujících případech:

Ó stanovené zákonem;

Ó dohodnuté stranami v hlavní smlouvě s tím, že banka obsluhující plátce má právo odepsat peněžní prostředky z účtu plátce bez jeho příkazu.

Poměrně běžnou formou bezhotovostních plateb v podnikání jsou také zúčtování pomocí žádostí o platbu. Charakteristickým rysem této formy bezhotovostních plateb je, že iniciativa k provedení platby pochází od příjemce platby a nikoli od osoby povinné k úhradě již odeslaného zboží. Pro použití této formy platby musí strany transakce o pořízení zboží zajistit možnost jejího použití ve smlouvě.

Postup pro použití vyrovnání žádostí o platbu zahrnuje následující kroky:

1)dodavatel zboží po jeho odeslání vystaví předepsaným způsobem doklad zvaný výzva k platbě a předá jej k vyzvednutí servisní bance - speciální bankovní operace. K žádosti o platbu mohou být přiloženy přepravní nebo jiné doklady potvrzující odeslání zboží, nebo jsou zaslány přímo plátci s uvedením data odeslání v žádosti o platbu;

2)banka obsluhující příjemce akceptuje platební výzvu k inkasu, to znamená k provedení operace k přijetí peněžních prostředků dlužných příjemci od plátce a jejich připsání na jeho účet. Inkaso se provádí odesláním výzvy k platbě a dokladů k ní připojených bankou obsluhující příjemce do banky obsluhující plátce;

)banka plátce na základě obdržených dokumentů, v případě neexistence odůvodněného odmítnutí plátce provést platbu (odmítnutí přijetí výzvy), převede peněžní prostředky z účtu plátce na adresu příjemce.

Platí příkazy k vyzvednutí:

Ó v případech, kdy je zákonem stanoven nesporný postup při vybírání peněžních prostředků, a to i při vybírání peněžních prostředků orgány vykonávajícími dohled;

Ó pro vymáhání podle výkonných dokumentů;

Ó v případech stanovených stranami hlavní smlouvou za předpokladu, že banka obsluhující plátce má právo odepsat peněžní prostředky z účtu plátce bez jeho příkazu.

Možnost reálného využití mechanismu přímého nebo nesporného odepsání peněžních prostředků z účtu plátce, pokud je takový mechanismus stanoven v hlavní smlouvě, zákonodárce spojuje s obligatorní existencí ještě jedné podmínky - že plátce poskytne službu banka (tj. banka, ve které je zřízen odpovídající zúčtovací účet plátce) právo na provedení přímého nebo nesporného odepsání peněžních prostředků z účtu. Takové právo se v praxi zpravidla uplatňuje uzavřením dodatečné smlouvy ke smlouvě o bankovním účtu otevřené plátci.

Plátce je povinen poskytnout bance, která mu slouží, informace - o věřiteli (příjemci peněžních prostředků), který má právo vydávat platební výzvy k odepsání peněžních prostředků bez akceptace nebo příkazy k inkasu; název zboží, prací nebo služeb, za které budou prováděny platby; informace o hlavní smlouvě (datum, číslo a odpovídající doložka o právu na inkaso).

Neexistence podmínky inkasa peněžních prostředků nebo nesporného inkasa ve smlouvě o bankovním účtu nebo dodatečné smlouvě ke smlouvě o bankovním účtu, jakož i neexistence údajů o věřiteli a dalších výše uvedených údajů je pro banku základem odmítnout zaplatit výzvu k platbě bez přijetí nebo příkazu k inkasu.

Šek je cenný papír a musí obsahovat povinné náležitosti stanovené občanským zákoníkem, jejichž absence zbavuje šek právní moci. Přítomnost dalších podmínek v šeku však nemá vliv na jeho platnost.

Banka plátce vydá majiteli šeku částku uvedenou na šeku na náklady peněžních prostředků na účtu výstavce nebo na náklady jím uložených peněžních prostředků na zvláštním účtu, nejvýše však do částky, která banka ručila po dohodě s výstavcem.

V případě dočasného nedostatku peněžních prostředků na účtu výstavce může banka po dohodě s výstavcem proplatit šek na vlastní náklady. Šuplík a plátce nejsou vázáni žádnými závazky. Povinnost plátce proplatit šek vyplývá ze smlouvy o bankovním účtu uzavřené výstavcem s bankou plátce.

1.2 Pojem, význam a úkoly účtování o krátkodobých závazcích a úhradách

V procesu finanční a ekonomické činnosti mají organizace vypořádací vztahy, které odrážejí vzájemné závazky spojené s příjmem nebo prodejem hmotného majetku, prováděním prací nebo poskytováním služeb navzájem, s vypořádáním s rozpočtem na daně, s bankami pro úvěry, orgány sociálního zabezpečení a pojišťovny pro srážky, jakož i s jinými právnickými a fyzickými osobami pro vypořádání vyplývající z norem stanovených zákonem nebo podmínek smluv o vzájemných službách.

Ekonomické vztahy jsou nezbytnou podmínkou činnosti podniku, neboť zajišťují plynulost dodávek, plynulost výrobního procesu a včasnost expedice, jakož i prodej výrobků (práce, služby). Hospodářské vztahy jsou koncipovány a fixovány smlouvami, podle nichž jeden podnik vystupuje jako dodavatel zásob, prací nebo služeb a druhý je jejich kupujícím, spotřebitelem, a tedy plátcem. Smlouvy stanoví: druh dodaného hmotného majetku, provedené práce a služby; obchodní dodací podmínky; kvantitativní a nákladové ukazatele dodávek; podmínky expedice hmotného majetku (provádění prací); postup vypořádání (platební podmínky) mezi podnikem a dodavateli (dodavateli). Dodavatelé a dodavatelé zahrnují organizace, které dodávají suroviny a další komoditní a hmotný majetek, dále poskytují různé druhy služeb (dodávky elektřiny, páry, vody atd.) a provádějí různé práce (generální opravy a běžné opravy dlouhodobého majetku atd.). .).

Postup pro vypořádání mezi podnikem, dodavateli a dodavateli pro vnitroruské dodávky je stanoven v souladu s pravidly bezhotovostních plateb v Ruské federaci. Podmínky vnitroruských dodávek jsou utvářeny v souladu s podmínkami přijatými v tuzemsku (ex-továrna, ex-odjezdová stanice, ex-auto atd.), které určují práva a povinnosti prodávajících a kupujících ve vztahu k zboží.

Když organizace prodává výrobky, zboží, vykonává práci a poskytuje služby jiným právnickým a fyzickým osobám, včetně svých zaměstnanců, má pohledávky.

V případě nákupu zboží, výrobků organizací, jakož i převzetí prací a služeb od jiných právnických a fyzických osob, má závazky. Ve skladbě závazků organizace jsou zahrnuty dluhy vůči rozpočtu na daních, včetně jednotné sociální daně, úřadům sociálního pojištění a zabezpečení a fondům zdravotního pojištění, jakož i ostatním právnickým a fyzickým osobám za závazky vzniklé v souladu s platnou legislativou resp. smluvní podmínky.

Dlužníky se rozumí organizace a osoby, které jsou dlužníky organizace (pohledávky). Pohledávky jsou ve své ekonomické podstatě součástí oběžného majetku organizací.

Věřiteli se rozumí organizace a osoby, kterým organizace dluží (závazky). Závazky ve své ekonomické podstatě představují závazky organizace.

Věřitelé, jejichž dluh vznikl v souvislosti s nákupem hmotného majetku od nich, se nazývají dodavatelé. Dluhy na odměnách jejich zaměstnancům (naběhlé, ale nevyplacené), dluhy vůči rozpočtu, mimorozpočtové fondy a další srážky se nazývají distribuční závazky. Věřitelé, jejichž dluh vznikl z jiných nekomoditních transakcí, se nazývají ostatní věřitelé.

Dobu, po kterou se pohledávky a závazky promítají do účetnictví a výkaznictví, stanoví příslušný zákon, jiné právní úkony nebo dohoda. Za dobu se považuje určitá doba, se kterou občanské právo spojuje určité právní následky, a její počátek nebo uplynutí má za následek vznik, změnu nebo zánik občanskoprávních vztahů souvisejících s právy a povinnostmi stran.

Existují normativní termíny stanovené zákonem (např. pro vyrovnání s rozpočtem na daně, promlčecí lhůta) nebo jinými právními akty; smluvní, stanovené dohodou stran (podmínky promlčecí lhůty, platnost autorského práva, patentu atd.), a dispozitivní, které stanoví dispozitivní norma a lze je dohodou stran měnit.

Běh standardní zúčtovací lhůty, stanovené lhůtou, začíná následující den po kalendářním dni splnění závazků a pokračuje až do dne, kdy nastala událost související s jejich plněním. To znamená, že se nebere v úvahu kalendářní datum a den vzniku události. Připadne-li poslední den lhůty na den pracovního klidu (obecné víkendy a svátky), je dnem uplynutí lhůty pracovní den následující po něm.

Jako druh pojmů, ze kterých vznikají občanská práva, existují lhůty, během kterých porušení nebo sporné právo podléhá ochraně, například promlčecí lhůtě. Obecná promlčecí doba je tři roky.

Pohledávky, u kterých uplynula promlčecí doba, ostatní nedobytné dluhy se odepisují z rozhodnutí vedoucího organizace a připisují se k výsledkům hospodářské činnosti. Odepsaný dluh však není zcela zrušen. V rozvaze by se měl projevit do 5 let ode dne odpisu (účet 007 „Dluh insolventních dlužníků odepsaný do ztráty“). V tomto období je prováděno sledování možnosti jejího vymáhání v případě změny majetkových poměrů dlužníka. Závazky a depozitní dluhy, u kterých uplynula promlčecí doba, podléhají zahrnutí do neprovozních výnosů (zisk). V rozvaze jsou pohledávky a závazky vykázány brutto v závislosti na době splatnosti (do jednoho roku a déle).

Pohledávky a závazky jsou závazky, které musí být řádně splněny v souladu s jejich podmínkami a požadavky zákona, jinými právními úkony, a v případě neexistence takových podmínek a požadavků - v souladu s obchodními zvyklostmi nebo jinými příslušnými pravidly. Jednostranné odmítnutí plnění závazků a jednostranná změna jejich podmínek nejsou povoleny, pokud zákon nestanoví jinak.

Peněžní závazky musí být vyjádřeny v rublech. Jejich ocenění v podmíněných peněžních jednotkách ("zvláštní práva čerpání" atd.) je povoleno. V tomto případě je částka splatná v rublech určena směnným kurzem použité peněžní jednotky ke dni stanovenému zákonem nebo dohodou stran. V případech stanovených zákonem lze závazky ocenit a plnit v cizí měně.

V souladu s PBU 4/99 "Účetní výkazy organizace", schválené nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 6. července 1999 č. 43n, aktiva a pasiva (pohledávky a závazky) organizace v rozvaze by měly být rozděleny v závislosti na splatnosti na krátkodobé a dlouhodobé. Pohledávky a závazky (závazky) jsou považovány za krátkodobé, pokud jejich splatnost nepřesáhne 12 měsíců po datu účetní závěrky. Všechny ostatní dluhy (závazky) jsou dlouhodobé.

Hlavní úkoly účtování o krátkodobých závazcích a úhradách jsou:

Ó vytváření úplných a spolehlivých informací o stavu vypořádání s dodavateli a dodavateli za inventární položky, provedené práce a poskytnuté služby, potřebné pro interní uživatele účetních výkazů - manažery, zakladatele, účastníky a vlastníky majetku organizace i externí - účetní závěrky investorů, věřitelů a jiných uživatelů;

Ó poskytování informací nezbytných pro interní a externí uživatele účetní závěrky ke kontrole dodržování právních předpisů Ruské federace při provádění obchodních operací a jejich účelnosti, přítomnosti a pohybu majetku a závazků, využívání materiálu, práce a finančních zdrojů v souladu se schválenými normami, standardy a odhady;

Ó ověření správnosti dokumentace a zákonnosti vypořádacích a úvěrových operací, směnečných transakcí, jejich včasné a úplné promítnutí do účetnictví;

Ó zajištění včasnosti, úplnosti a správnosti zúčtování pro všechny druhy plateb a inkas, identifikace pohledávek a závazků, peněžních prostředků ve zúčtování a cizí měny;

Ó včasná identifikace výsledků inventarizace zúčtování, zajištění včasného inkasa pohledávek a splácení závazků;

Ó kontrola stavu pohledávek a závazků;

Ó kontrola dodržování způsobů platby stanovených ve smlouvách s dodavateli a odběrateli;

Ó včasné odsouhlasení vyrovnání s dlužníky a věřiteli k vyloučení dluhů po splatnosti.

1.3 Dokumentace a inventarizace závazků a vypořádání

Provádí se inventarizace zúčtování za účelem doložení existence pohledávek a závazků, zjištění termínů jejich vzniku a splacení a zpřesnění posouzení.

V odstavci 3.44. Směrnice pro inventarizaci majetku a finančních závazků uvádí, že inventarizace vypořádání s bankami a jinými úvěrovými institucemi o úvěrech, s rozpočtem, kupujícími, dodavateli, odpovědnými osobami, zaměstnanci, vkladateli, jinými dlužníky a věřiteli spočívá v kontrole platnosti částky na účtech účetního účetnictví.

V souladu s odstavcem 3.48 pokynů musí inventarizační komise prostřednictvím kontroly dokladů stanovit:

„a) správnost vypořádání s bankami, finančními, finančními úřady, mimorozpočtovými fondy, jinými organizacemi, jakož i se strukturálními útvary organizace zařazenými do samostatných rozvah;

b) správnost a platnost výše dluhu za manka a krádež evidované v účetní evidenci;

c) správnost a platnost výše pohledávek, závazků a vkladatelů, včetně výše pohledávek a závazků, u kterých uplynula promlčecí doba.

Během inventury jsou tedy výpočty kontrolovány:

s bankami na půjčky;

s rozpočtem na daně a poplatky a s mimorozpočtovými prostředky na příspěvky;

s kupujícími a dodavateli;

se zaměstnanci, včetně odpovědných osob;

s dalšími dlužníky a věřiteli.

K provedení takové kontroly jsou vyžadovány účetní registry pro zúčtovací účty, primární dokumenty provádějící obchodní transakce pro zúčtovací účty, odsouhlasovací úkony.

« Při inventarizaci zúčtovatelných částek se kontrolují hlášení odpovědných osob o vydaných zálohách s přihlédnutím k jejich zamýšlenému použití a také k výši vydaných záloh na každou účetní osobu (data vystavení, účel).

Nejprve se zkontroluje, zda odpovědná osoba předložila účetnímu oddělení zálohové hlášení o vynaložených částkách po uplynutí období, na které byla záloha vystavena. Při kontrole zpráv komise kontroluje dostupnost primárních dokumentů potvrzujících vynaložené výdaje odpovědné osoby.

« U dluhů vůči zaměstnancům organizace jsou odhaleny nevyplacené částky mezd, které mají být převedeny na účet vkladatelů, a také částky a příčiny přeplatků zaměstnancům. »

V souladu s odstavcem 73 účetních předpisů jsou vyrovnání s dlužníky a věřiteli zohledněna každou stranou ve svých účetních výkazech v částkách vyplývajících z účetních záznamů a uznaných jako správné.

I když se tedy závazky protistran promítnou do účetnictví v různé výši, má organizace při odsouhlasení právo trvat na správnosti své evidence a nemusí nutně uvést své údaje do souladu s údaji dodavatele (zhotovitele).

Pouze v případě, že v návaznosti na výsledky odsouhlasení bude nesprávnost údajů druhou stranou prokázána a organizace sama s tím bude souhlasit, lze účetní záznamy uvést do souladu se skutečnými objemy poskytnutých služeb (provedené práce, výrobky). doručeny), s přihlédnutím k dostupnosti správně provedených prvotních účetních dokladů. Bez dostupnosti takových dokumentů není organizace oprávněna, pouze na základě jednoho aktu sesouhlasení, provádět dodatečné nebo storno zápisy.

Inventarizace vypořádání s dodavateli (dodavateli) a odběrateli (odběrateli) tedy spočívá v kontrole platnosti částek na účtech 60 „Vypořádání s dodavateli a dodavateli“, 62 „Vyrovnání s kupujícími a odběrateli“, 76 „Vypořádání s různými dlužníky“. a věřitelé a další účty.

Za tímto účelem se vypracovávají akty o odsouhlasení vyrovnání s protistranami. Uvádějí datum a počet dokladů k odeslání, cenu zboží (práce, služby), výši DPH, dále výši platby a podrobnosti o platebních dokladech.

Vzhledem k tomu, že účelem inventarizace pohledávek a závazků je potvrzení údajů účetní závěrky a účetnictví, jsou k datu účetní závěrky sepisovány odsouhlasovací úkony. Údaje roční účetní závěrky musí potvrzovat vyřazené zůstatky k 1. lednu příštího roku, a proto fakticky lze odsouhlasení výpočtů v rámci roční povinné inventury provést až v lednu následujícího roku.

Před zahájením inventarizace vypořádání s dlužníky je nutné vypracovat akt vyrovnání. Akt o smíru se vyhotovuje pro každého dlužníka a každého věřitele ve dvou vyhotoveních. První kopie zůstává v účetním oddělení a druhá je zaslána dlužníkovi (věřiteli), se kterým bylo provedeno odsouhlasení. Je třeba poznamenat, že povinné provedení zaslaných odsouhlasovacích úkonů druhou stranou není zákonem stanoveno. Kromě toho nesmí organizace až do sestavení účetní závěrky od protistrany obdržet část aktů o odsouhlasení. To však není vyžadováno. Jak je uvedeno výše, v souladu s odstavcem 73 účetních předpisů má organizace právo nezávisle uznat své výpočty za správné.

Na konci roku jsou odsouhlaseny zůstatky na vypořádacích, měnových a jiných bankovních účtech. Banka předloží organizaci akt odsouhlasení peněžních zůstatků k 1. lednu příštího roku. Akt o usmíření je vyhotoven ve dvou vyhotoveních. Na potvrzení stanoveného zůstatku finančních prostředků vedoucí a hlavní účetní organizace podepisují obě kopie aktu a osvědčují razítkem organizace. Jedna kopie aktu o odsouhlasení je vrácena bance a druhá je uložena s inventárními doklady.

Inventarizace zúčtování s bankami tedy spočívá v kontrole účetních údajů na účtech 66 „Zúčtování krátkodobých úvěrů a půjček“, 67 „Zúčtování dlouhodobých úvěrů a půjček“, 51 „Zúčtovací účty“, 52 „Valutové účty“. “ a 55 „ Zvláštní bankovní účty. Podle přijatých úvěrů se kontroluje přítomnost a obsah smluv o bankovních úvěrech, jejich zamýšlené použití, včasnost a správnost promítnutí v účtování příjmu a splátky, správné promítnutí úroků za použití vypůjčených prostředků.

Při inventarizaci zúčtování s rozpočtovými a mimorozpočtovými prostředky se účetní údaje na účtech 68 "Výpočty daní a poplatků" a 69 "Výpočty sociálního pojištění a zabezpečení" odsouhlasí s částkami daní vypočtenými v přiznáních, stejně jako s částkami převedenými na zaplacení daní a poplatků. U včas nezaplacených daní je navíc nutné zkontrolovat výpočet penále a jejich placení, ale i penále.

Srovnat výpočty s rozpočtem daní, poplatků a příspěvků nařízením Federální daňové služby Ruské federace ze dne 4. dubna 2005 č. SAE-3-01 / [e-mail chráněný]„O schválení formulářů pro odsouhlasení výpočtů daní, poplatků, příspěvků, informování poplatníků o stavu výpočtů daní, poplatků, příspěvků a pokynech k jejich vyplnění“ schválila formuláře dokumentů, které sepisují výsledek odsouhlasení, a pokyny pro vyplňování těchto formulářů. Daňový inspektor vygeneruje duplicitně doklad o sesouhlasení kalkulací poplatníka s rozpočtem podle formulářů č. 23 (úplný), č. 23-a (krátký), jakož i potvrzení o stavu kalkulací poplatníka s rozpočet spolkových, krajských a místních daní ve tvaru č. 39-1 , č. 39-1f na základě údajů finančního úřadu. Pokud nejsou ve formuláři č. 23-a (zkratka) údajů správce daně s údaji poplatníka nesrovnalosti, podepisuje dokument poplatník a úředník oddělení vztahů s poplatníky, který jej vystavil. Obě kopie dokumentu jsou navíc potvrzeny vedoucím oddělení pro práci s daňovými poplatníky. První vyhotovení aktu o odsouhlasení se předá poplatníkovi nebo se předá k zaslání doporučeně s oznámením. Vyskytnou-li se rozpory mezi údaji poplatníka a správce daně, inspektor srovná kalkulace poplatníka s rozpočtem podle údajů správce daně s údaji primárních dokladů poplatníka za účelem odstranění příčiny neshody. K identifikaci a nápravě příčin nesouladu je vypracována zpráva o sesouhlasení podle formuláře č. 23 (úplný). Po opravě chyb je sestaven akt o odsouhlasení kalkulací s rozpočtem ve dvou vyhotoveních podle formuláře č. 23-a (krátký) s přihlédnutím k provedeným změnám, dále jedno z vyhotovení s podpisy poplatníka a kontrolora. přechází na poplatníka.

V případě, že je plátce odhlášen a registrován u jiného finančního úřadu, sepisuje se odsouhlasovací akt podle formuláře č. 23-a (krátký) ve 3 vyhotoveních:

) přechází na poplatníka;

) je uložen u správce daně v místě odsouhlasení zúčtování;

) se zasílá správci daně v novém místě registrace.

Před zahájením inventarizace vyrovnání s kupujícími, zákazníky, dodavateli a dalšími dlužníky a věřiteli strany podepisují akt o vyrovnání dluhů mezi organizacemi ve dvou vyhotoveních.

„Účet „Vyrovnání s dodavateli a dodavateli“ za zboží zaplacené, ale na cestě, a vyrovnání s dodavateli za nevyfakturované dodávky by měly podléhat ověření. Porovnává se s dokumenty v souladu s odpovídajícími účty“ (bod 3.45 pokynů).

Při inventarizaci vypořádání s personálem o ostatních transakcích se kontroluje úplnost promítnutí částek poskytnutých půjček zaměstnancům v účetní evidenci, jakož i identifikace prodlení s placením úroků a splácením půjček. . Kontrolují se také výpočty náhrady hmotných škod způsobených zaměstnanci v důsledku manželství, manka a krádeže peněžních a věcných hodnot.

Zjištěné výsledky inventarizace vypořádání jsou promítnuty do zákona o inventarizaci vypořádání s odběrateli, dodavateli a dalšími dlužníky a věřiteli (tiskopis č. INV-17). Tento formulář byl schválen výnosem Státního statistického výboru Ruské federace ze dne 18. srpna 1998 č. 88 "O schválení jednotných forem primární účetní dokumentace pro účtování hotovostních transakcí, pro účtování o výsledcích inventarizace." Zákon je vyhotoven ve dvou vyhotoveních a podepsán odpovědnými osobami inventarizační komise.

Zákon uvádí:

Název organizace dlužníka (věřitele);

Účty, na kterých je dluh evidován;

Dluhové částky sjednané a nesjednané s dlužníky (věřiteli);

Dlužné částky, u kterých uplynula promlčecí lhůta.

V samostatném pořadí jsou ve sloupcích 4, 5 a 6 tohoto formuláře uvedeny informace o dluzích potvrzených dlužníky (sloupec 4 formuláře), nepotvrzených dlužníky (sloupec 5 formuláře), jakož i o dluzích s promlčecí lhůtou. (sloupec 6 formuláře).

Částky dluhu nepotvrzené protistranami z důvodu neobdržení odsouhlasení od nich se zapisují do sloupce 5 zákona ve formuláři č. INV-17.

Potvrzení (příloha k formuláři č. INV-17) musí být připojeno k aktu inventarizace vypořádání pro uvedené typy dluhů. Osvědčení je vyhotoveno v jednom vyhotovení v rámci syntetických účetních účtů a je podkladem pro sepsání zákona. Nápověda uvádí:

podrobnosti o každém dlužníkovi nebo věřiteli organizace;

datum a důvod vzniku dluhu;

výši dluhu.

Registrace (vystavení) tohoto osvědčení je povinná v souladu s článkem 9 federálního zákona ze dne 8. srpna 2001 č. 129-FZ „o státní registraci právnických osob a fyzických osob“.

Termíny pro zpracování a odevzdání vyplněných inventurních dokladů v každé konkrétní organizaci stanoví „Příkaz (vyhláška, příkaz) k provedení inventarizace“ (formulář č. INV-22) nebo Inventarizační plán schválený způsobem stanoveným organizací. V tomto pořadí (nebo v samostatném pořadí) je jmenována inventarizační komise.

Inventarizace se provádí za přítomnosti osoby odpovědné za vedení dokumentů pro vypořádání s protistranami. Pokud není odpovědný pracovník, odsouhlasení částek a dokladů se provádí bez něj. To nemá vliv na výsledky inventury. Zároveň nepřítomnost některého z členů komise v době inventury dává důvod považovat její výsledky za neplatné. V této situaci doporučujeme jmenovat za takové zaměstnance na příkaz vedoucího náhradu.

Zároveň je opět třeba mít na paměti, že skutečné lhůty pro obdržení zpráv o sesouhlasení od protistran a odsouhlasení aktů o sesouhlasení jsou konec ledna až února roku následujícího po roce podávání zpráv.

Kapitola 2. Organizace účtování krátkodobých závazků a úhrad na příkladu Algida LLC

.1 Charakteristika finančních a ekonomických činností společnosti Algida LLC

Společnost Algida s ručením omezeným je zdravotnické centrum, které může svým pacientům nabídnout širokou škálu služeb, jako jsou:

Ó Gynekologie;

Ó Urologie;

Ó Chirurgická operace;

Ó Plastická chirurgie;

Ó otorinolaryngologie;

Ó Neurologie;

Ó Terapie;

Ó Kosmetologie;

Ó reflexní terapie;

Ó Laboratorní výzkum.

Algida Medical Center bylo založeno v roce 1999 a v současné době funguje. Po celou dobu své existence se klinika neustále rozvíjí, osvojuje si nejmodernější technologie.

V roce 2009 byla v lékařském centru otevřena lékárna, která těší své zákazníky dostupnými cenami.

Základní kapitál Algida LLC je tvořen podíly zakládajících členů, mezi kterými je uzavřena zakladatelská smlouva a zakladatelská listina organizace.

Nejvyšším orgánem společnosti je valná hromada jejích účastníků. Pro dosavadní řízení činnosti společnosti byl vytvořen výkonný orgán. Ve společnosti Algida LLC je jedinou osobou zastupovanou generálním ředitelem.

Při vedení účetnictví se klinika uchýlí k pomoci auditorské společnosti.

2.2 Účtování vypořádání s kupujícími a zákazníky, dodavateli a dodavateli

Dodavatelé a dodavatelé zahrnují organizace, které dodávají různé skladové položky (hotové výrobky, zboží, suroviny), poskytují služby (zprostředkovatele, pronájem, inženýrské sítě) a provádějí různé práce (stavba, opravy, modernizace).

Účetní případy za dodané výrobky, provedené práce nebo poskytnuté služby jsou zohledněny na syntetickém účtu 60 „Vypořádání s dodavateli a dodavateli“ v souladu s podmínkami smlouvy a zúčtovacích dokumentů. Účet 60 je převážně pasivní. Na jeho kredit se promítnou vzniklé závazky a na debet - jeho splacení.

Účet 60 může být aktivní pouze v případě, že byla uhrazena záloha dodavateli (zhotoviteli), přičemž pro posílení kontroly nad pohybem peněžních prostředků je vhodné zřídit si k tomuto účtu podúčet „Vydané zálohy“. Pokud byla dodavatelská faktura uhrazena před převzetím zboží, pak zápisem ve prospěch účtu 60 jsou splaceny pohledávky za dodavateli (dodavateli) na zálohu.

Závazky vůči dodavatelům a zhotovitelům jsou časově rozlišovány podle:

Ó přijímání vypořádacích dokumentů za přijaté hodnoty, práce, služby;

Ó přebírání cenin přijatých od dodavatelů bez zúčtovacích dokladů (nefakturované dodávky);

Ó zjištění přebytku při příjmu inventárních položek.

V souladu s podmínkami dohody uzavřené mezi organizacemi se vypořádání s dodavateli a dodavateli provádějí po odeslání zboží, provedení práce nebo poskytnutí služeb nebo kdykoli jindy.

V současné době si organizace samy volí formu platby za dodané produkty nebo poskytnuté služby.

Účet 60 „Vypořádání s dodavateli a dodavateli“ se připisuje k fakturám dodavatelů předloženým k platbě a účtuje se o zaúčtování hodnot na vrub (08 „Investice do dlouhodobého majetku“, 10 „Materiály“, 15 „ Pořízení a pořízení hmotného majetku“, 41 „Zboží“ apod.) nebo účty nákladového účetnictví (20 „Hlavní výroba“, 23 „Pomocná výroba“, 25 „Všeobecné výrobní náklady“, 26 „Všeobecné náklady“, 29 „Výroba služeb a farmy“, 97 „Výdaje příštích období“ atd. ).

Po přijetí faktury, po přijetí došlých cenností do skladu, může být zjištěn nedostatek přesahující normy přirozené ztráty; při kontrole převzaté faktury dodavatele (zhotovitele) mohou být odhaleny nesrovnalosti v cenách stanovených smlouvou a aritmetické chyby. V těchto případech je částka pohledávky připsána na účet 60 v souladu s vrubem účtu 76 „Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“, podúčet 76-2 „Zúčtování pohledávek“. Tato položka narůstá pohledávky za dodavateli z reklamací.

Je třeba mít na paměti, že v zúčtovacích dokumentech dodavatelé a zhotovitelé alokují částku daně z přidané hodnoty vypočtenou v sazbách 10 nebo 18 % jako samostatný řádek. U částky DPH provede kupující zápis na vrub aktivního účtu 19 „Daň z přidané hodnoty z nabytých cenin“ a ve prospěch účtu 60 „Vyrovnání s dodavateli a zhotoviteli“.

Závazky jsou spláceny po obdržení potvrzení od banky o převodu peněžních prostředků dodavatelům a odběratelům ve formě výpisů z vypořádacích a jiných účtů spolu s přiloženými bankovními vypořádacími doklady, jakož i při započtení přijaté zálohy a vzájemných pohledávek.

Splátky dluhů vůči dodavatelům se promítnou na vrub účtu 60 a ve prospěch peněžních účtů (51 „Zúčtovací účty“, 52 „Valutové účty“, 55 „Zvláštní účty v bankách“), bankovní úvěry „66 „Zúčtování nakrátko -termínované půjčky a půjčky“, 67 „Zúčtování dlouhodobých půjček a půjček“).

stůl 1 . Zápisy na účetních účtech pro vypořádání s dodavateli a dodavateli

Obchodní transakceZákladní dokladDebitKredit1234Zaplacená záloha dodavateli z běžného účtuPlatební příkaz, výpis z účtu60 "Vyúčtování s dodavateli a zhotoviteli", podúčet "Vydané zálohy"51 "Zúčtovací účty"Platba v hotovosti za nakoupené skladové položky, zboží, provedené práce, poskytnuté služby Hotovost za výdej objednávka, pokladní kniha 60 „Vypořádání s dodavateli a dodavateli“ 50 „Pokladna“ Placeno z běžného účtu za nakoupené skladové položky, zboží, provedené práce, poskytnuté služby Příkaz k úhradě, výpis z účtu 60 „Vypořádání s dodavateli a dodavateli“ 51 „Zúčtovací účty ” Placeno z cizoměnového účtu pořízené položky zásob, zboží, provedené práce, poskytnuté služby Rasche Vás s dodavateli a dodavateli" 76 "Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli", podúčet 76-2 "Vypořádání pohledávek" Přijaté materiály Došlá objednávka, faktura dodavatele 10 "Materiály" 60 "Vyrovnání s dodavateli a dodavateli" Promítnutá částka zaplacené DPH o nákupu materiálu Faktura -faktura19 "DPH z nabytých cenností"60 "Vypořádání s dodavateli a dodavateli" Cena práce cizích organizací je účtována do nákladů hlavní výroby Zákon o provedené práci20 "Hlavní výroba" 60 "Vyrovnání s dodavateli a dodavateli" Promítnutá výše DPH z ceny práce Faktura19 "DPH z pořízených cenností"60 "Vyrovnání s dodavateli a dodavateli"Přijaté zbožíPříchozí objednávka, faktura dodavatele41 "Zboží"60 "Vyrovnání s dodavateli a dodavateli" částka zálohy vystavená při převzetí zboží byla zohledněna Došlá příjemka, faktura dodavatele60 "Vyrovnání s dodavateli a dodavateli"60 "Vyrovnání s dodavateli a dodavateli", podúčet "Vydané zálohy" Zohledněno výše zaplacené DPH při nákupu zboží Faktura19 "DPH z nabytých cenností"60 "Vyrovnání s dodavateli a zhotoviteli"

Pro každou předloženou fakturu je vedeno analytické účetnictví na účtu 60, v případě úhrad v pořadí plánovaných plateb - pro každého dodavatele a zhotovitele. Konstrukce analytického účetnictví by zároveň měla poskytnout možnost získat potřebná data v kontextu dodavatelů:

Ó na přijatých zúčtovacích dokladech, jejichž platební lhůta nenastala;

Ó doklady o vypořádání nezaplacené včas;

Ó nevyfakturované dodávky;

Ó vystavené směnky, jejichž splatnost nenastala;

Ó směnky po splatnosti;

Ó získal komerční úvěr.

Dodávky, u kterých do organizace vstoupil hmotný majetek bez dokladů o vyúčtování, se nazývají nevyfakturované. Vzhledem k tomu, že podklady pro úhradu cenností jsou podkladem pro úhradu cenností, nevyfakturované dodávky nepodléhají placení a nabíhají na ně závazky vůči dodavatelům a dodavatelům. Při příjmu inventárních položek bez zúčtovacích dokladů dodavatelů je nutné zkontrolovat, zda jsou tyto ceniny uvedeny jako zaplacené, ale na cestě či nevyvezené ze skladu dodavatelů, jakož i jako součást pohledávek. Po ověření musí být přijaté hodnoty velkými písmeny.

Nevyfakturované dodávky se připisují na sklad v ocenění v cenách uvedených ve smlouvě o dodávkách, a to buď v účetních cenách nebo v cenách předchozích dodávek. Pokud do konce měsíce nebudou doručeny zúčtovací doklady, je zachován odhad přijatý při zaúčtování nevyfakturované dodávky. Následující měsíc po obdržení výzvy k platbě se účetní zápis pro nevyfakturované dodávky stornuje a hodnoty se připíší v částkách uvedených v zúčtovacích dokladech. V účetnictví se nevyfakturované dodávky promítnou na vrub účtů pro zaúčtování došlých cenin a ve prospěch účtu 60.

Operace pro účtování plateb za odeslané produkty (zboží), provedenou práci nebo poskytnuté služby se promítají do syntetického účtu 62 „Vypořádání s kupujícími a zákazníky“. Účet 62 je převážně aktivní. Na jeho vrub, když jsou produkty odeslány kupujícím, se vzniklé pohledávky promítnou do prodejní ceny produktů a na úvěr - jeho splacení. Účet 62 může být pasivní pouze v případě, že byla přijata záloha od kupujícího (odběratele) jako záloha dle smlouvy. Chcete-li shrnout informace o vyúčtování přijatých záloh na dodávku hmotného majetku nebo za provedení práce, jakož i o platbách za výrobky a práce provedené pro zákazníky v částečné připravenosti, měli byste si otevřít podúčet „Přijaté zálohy“ k účtu 62 " Vyrovnání s kupujícími a zákazníky“.

Organizace jako dodavatel inventárních položek, dodavatel prací může uzavírat smlouvy s kupujícími (odběrateli), které stanoví příjem zálohy, zálohy nebo platby za výrobky a práce v částečné připravenosti. V případě platby předem dodavatel (zhotovitel) vystaví a zašle kupujícímu zúčtovací doklady pro nadcházející dodávku. Kupující obdrží a zaplatí vypořádací doklady, po kterých se provádí expedice cenností a provedení práce.

V případě přijetí zálohy a platby na částečnou připravenost předkládá dodavatel zúčtovací doklady obecným způsobem za plnou cenu zasílaných cenností (za plný rozsah prací). Zároveň jsou částky přijatých záloh a platby za částečnou připravenost použity ke snížení dluhu pro kupující vzniklého v souladu s zúčtovacími dokumenty.

Od okamžiku obdržení záloh a záloh vystupují kupující a zákazníci jako věřitelé organizace, na částky záloh a zálohy přijaté od kupujícího nabíhají splatné účty. Účty za přijaté zálohy a zálohy jsou spláceny při prodeji cenin, provedení prací po předložení zúčtovacích dokladů kupujícím (odběratelům).

Účty splatné z přijaté zálohy jsou přijímány k zaúčtování zaúčtováním na vrub účtu 51 „Zúčtovací účet“ a ve prospěch účtu 61 „Zúčtování s kupujícími a zákazníky“.

Splácení dluhů kupujícím (odběratelům) při expedici výrobků, provedení práce se promítne na vrub účtu 62 "Vypořádání s kupujícími a zákazníky" v korespondenci s kreditem účtu 90 "Tržby".

Při prodeji majetku, který nebyl původně určen k dalšímu prodeji (s výjimkou dlouhodobého majetku), se jeho hodnota v prodejních cenách odepisuje na vrub účtu 62 ve prospěch účtu 91 „Ostatní výnosy a náklady“ a v případě prodej dlouhodobého majetku, hodnota majetku je odepsána ve prospěch účtu 99 "Výsledky".

Analytické účetnictví na účtu 62 je vedeno pro každou fakturu předloženou kupujícímu nebo zákazníkovi a v případě úhrad v pořadí plánovaných plateb - pro každého kupujícího nebo zákazníka. Konstrukce analytického účetnictví by měla zajistit příjem údajů o kupujících a zákaznících na zúčtovacích dokumentech, pro které ještě nenastal termín platby; na nezaplacených zúčtovacích dokladech; přijaté zálohy. Pořadí položek pro splácení dluhu závisí na použitých formách platby uvedených v tabulce 2.

Tabulka 2. Zápisy na účetních účtech pro vypořádání s kupujícími a zákazníky

Promítnutí obchodních transakcí do účetnictví ukazuje tabulka 3.

Tabulka 3 Souvztažnost účtů pro zaúčtování nákupu léků v CJSC "Aral Plus" za listopad 2010 pro LLC "Algida"

2.3 Vyúčtování zúčtování s odpovědnými osobami

Zúčtováním s odpovědnými osobami se rozumí zúčtování mezi organizací a jejími zaměstnanci z důvodu zálohového vydání hotovosti jim na úhradu obchodních, cestovních a jiných výdajů. Základem pro příjem peněz z pokladny pod zprávou zaměstnancům organizace je tedy příkaz vedoucího, který udává výši zálohové platby finančních prostředků a načasování jejich použití. Z hlediska účtování těchto transakcí jsou informace obsažené v příkazech o načasování použití zúčtovatelných částek nezbytné především pro kontrolu dodržování podmínek pro jejich vrácení.

Vystavení zálohových peněžních částek konkrétnímu pracovníkovi organizace je možné pouze v případě, že plně vykáže dříve přijaté zálohy. Kromě toho není dovoleno převádět přijaté zúčtovatelné částky z jednoho zaměstnance na druhého. Prostředky určené k úhradě služebních a cestovních výdajů organizace zpravidla přijímá z běžného účtu do pokladny za jejich vydání odpovědným osobám. Organizace, které mají stálý peněžní příjem za prodané zboží, jsou oprávněny používat hotovost na obchodní a jiné výdaje v rámci limitů stanovených úvěrovou institucí.

Účtování o zúčtování s odpovědnými osobami je vedeno na účtu 71 „Zúčtování s odpovědnými osobami“. Slouží ke shrnutí informací o zúčtování se zaměstnanci organizace z hlediska částek, které jim byly vystaveny v rámci výkazu za různé pracovní a cestovní výdaje. Tento účet je aktivní-pasivní, neboť na konci účetního období jsou možné jak zůstatky nespotřebovaných zúčtovacích částek, tak zůstatky výdajů neuhrazených organizací dle předložených zálohových hlášení.

Částka peněz vydaná z pokladny zaměstnancům organizace je vystavena pokladním příkazem a odráží se v účetním zápisu:

Dr. c. 71 "Vyrovnání s odpovědnými osobami"

Sada c. 50 Pokladník. Účelové vynakládání finančních prostředků přijatých zaměstnancem organizace proti hlášení je sepsáno v předběžném hlášení - konsolidovaném dokumentu, který obsahuje celý seznam a částky vynaložených výdajů na základě dokladů k němu připojených.

Jako primární podpůrné dokumenty potvrzující účelnost použití zúčtovatelných finančních prostředků jsou účtenky z prodeje, faktury, pokladní šeky, účtenky za příchozí hotovostní objednávky, úkony provedené práce, faktury, faktury, přepravní doklady, úkony nákupu hmotného majetku od fyzických osob atd.

Je třeba poznamenat, že pouze řádně provedená zálohová zpráva je podkladem pro zaúčtování transakcí o zúčtování s odpovědnými osobami v účetním období, ve kterém k těmto operacím došlo, tedy na základě data schválení zálohové zprávy vedoucím organizace.

Kromě účetního aspektu kontroly zálohových hlášení o oprávněnosti výdajů vynaložených odpovědnými osobami musí organizace zvážit obsah tohoto dokumentu na základě platné daňové legislativy. Omezení hotovostního vypořádání mezi právnickými osobami platí pro obdobná vypořádání prostřednictvím odpovědných osob. Odchylky od schválených limitů použití hotovosti pro platby jiné právnické osobě téhož dne jsou považovány za porušení stanoveného postupu, které vede k uložení pokuty platební organizaci ve výši dvojnásobku výše provedená platba. Porušením dosavadního postupu při hotovostním oběhu je ekonomická skutečnost přímého příspěvku peněžních prostředků přijatých na základě hlášení zaměstnancem jedné organizace na úhradu provozních nákladů na zúčtovací účet jiné právnické osoby - protistrany. Jinými slovy, takové výpočty se provádějí bez zohlednění této operace na zúčtovacím účtu platební organizace. V takových případech jsou vůči organizaci uplatněny sankce ve výši dvojnásobku částky vložené na běžný účet.

Cestovní náklady spojené s výrobní činností jsou považovány za uznané náklady na běžnou činnost a jsou zahrnuty do výrobních nákladů. Organizace zároveň potřebuje informace o úhradě cestovních výdajů, které překračují stanovené normy, aby mohla následně upravit zdanitelný zisk. Tyto informace se poskytují při zohlednění cestovních výdajů na nákladových účtech v kontextu podúčtů "Náklady v rámci schválených norem" a "Náklady nad rámec stanovených norem". Vrácení nespotřebovaných zúčtovatelných částek se promítne na základě příchozího peněžního příkazu s účetním zápisem:

Dr. c. 50 Pokladník

Sada c. 71 "Vyrovnání s odpovědnými osobami".

V případech, kdy odpovědné osoby nevrátí dříve přijaté zálohové částky nebo nepředloží zálohovou zprávu o zúčtovaných vynaložených částkách, odpis těchto částek se promítne do účetního zápisu:

Dr. c. 94 "Nedostatky a ztráty způsobené poškozením cenností"

Sada c. 71 "Vyrovnání s odpovědnými osobami";

Při srážce ze mzdy dříve přijaté zúčtovatelné částky nebo částky, na kterou nebylo podáno zálohové hlášení:

Dr. c. 70 "Vyrovnání s personálem pro mzdy"

Sada c. 94 „Nedostatky a ztráty z poškození cenností.

S výhradou nemožnosti získat zpět zbytek nevyčerpaných zúčtovatelných částek ze mzdy:

Dr. c. 73 "Zúčtování s personálem za ostatní operace", podúčet 2 "Kalkulace náhrady věcné škody"

Sada c. 94 "Nedostatky a ztráty způsobené poškozením cenností."

Po uplynutí promlčecí doby je částka nenahrazené materiální škody odepsána na ztráty organizace:

Dr. c. 91 "Ostatní příjmy a výdaje", podúčet 2 "Ostatní výdaje"

Sada c. 73, podúčet 2 "Výpočty náhrady věcné škody." Účtové položky pro zúčtování s odpovědnými osobami jsou uvedeny v tabulce 4.

Tabulka 4. Účtové položky pro zúčtování s odpovědnými osobami

Obsah transakceDoklad Odpovídající čísla účtůDebetní Kredit 1. Hotovost vystavená pro obchodní potřeby nebo cestovní výdaje. Překročení zúčtovatelných částek bylo vráceno zaměstnanci. Peněžní prostředky byly převedeny v místě vykazující osoby Platební příkaz7151,524. Peněžní doklady vystavené v rámci sestavy Výdajový pokladní list 7150-35. Odpis kladného kurzového rozdílu k zúčtovatelným částkám Výpočet 7191-16. Podnik pořídil hmotný majetek na úkor účetních částek Zálohová zpráva, šeky KKM, příjmy 04,07,10,41717. Účetní částky použité pro účely výroby Zálohová zpráva, šeky KKM, účtenky 20,25,26,28, 44718. Vrácení nepoužitých zúčtovatelných částek do pokladny Pokladní příkaz 50719. Srážky ze mzdy dluhu na zúčtovatelné částky Výpočet účetnictví 707110. Náklady vynaložené na nevýrobní potřeby Výpočet 91-27111. Odpis záporného kurzového rozdílu k zúčtovatelným částkám Zpráva o výdajích, šeky KKM, účtenky91-271

Výše uvedený postup dokladování transakcí pro vypořádání s odpovědnými osobami je do značné míry spojen s vytvářením informací nezbytných nejen pro zaúčtování a vynakládání zúčtovatelných částek, ale také informací používaných pro daňové účely a k zamezení finančních ztrát v podobě sankcí za nedodržení se stanoveným postupem.použití hotovosti prostřednictvím odpovědných osob.

K účtování zúčtování s odpovědnými osobami se tedy používá účet 71 „Zúčtování s odpovědnými osobami“, na jehož vrub se promítá zůstatek dluhu za odpovědnou osobu a vydání peněžních prostředků na základě zprávy zaměstnancům organizace, u zápočtu - zůstatek výdajů neuhrazených organizací, které vznikly odpovědným osobám, a dále odpis dluhů odpovědných osob v souvislosti s použitím zúčtovatelných částek na pořízení hmotného majetku, úhradu obchodních, cestovních a jiných výrobních nákladů.

Syntetické a analytické účetnictví vypořádání s odpovědnými osobami je vedeno ve výpisu pro každou odpovědnou osobu, odrážející výši vzniku dluhu na zálohové platbě přijaté z pokladny organizace, jakož i výši odpisu tohoto dluhu. při předložení zálohového hlášení a tyto výdaje se účtují na účet nákladů nebo zásob v závislosti na účelu a povaze použití zúčtovatelných částek. Výstup výkazu na účtu 71 „Zúčtování s účetními osobami“ se využívá při sestavení hlavní knihy pro syntetické účetní účty, rozvahu a výkaznictví organizace.

Zvažte příklad. Prokudina M.S. byla vydána v rámci zprávy 1000 rublů za papírnictví. Po 2 dnech Prokudin M.S. poskytla zálohovou zprávu č. 174 (příloha 4) o nákupu kancelářských potřeb ve výši 843 rublů. Zbývající částka byla předána do pokladny společnosti Algida LLC. Promítnutí obchodních transakcí do účetnictví ukazuje tabulka 5.

Tabulka 5 . Zápisy na účetních účtech pro zúčtování s odpovědnými osobami

Závěr

bezhotovostně závazek kupující odpovědný

Účelem práce je prostudovat účtování vypořádání s kupujícími a zákazníky, dodavateli a dodavateli, s odpovědnými osobami na příkladu Algiida LLC.

Studie současné účetní praxe ve společnosti Algida LLC za rok 2010 umožnila konstatovat, že účetnictví je obecně vedeno správně, bez větších porušení: účetnictví je vedeno v souladu s platnými předpisy; účetnictví je plně automatizované; výpočty se provádějí pomocí pracovní účtové osnovy, která umožňuje zvýšit míru analytičnosti účetnictví atd. Kompetentní účetnictví do značné míry usnadňuje kompetence a vysoká úroveň znalostí účetních pracovníků organizace. Ke správnému nastavení a vedení evidence v organizaci přispívá také používání počítačového programu „Infin-Management“ a právního referenčního systému „Consultant Plus“.

Za účelem zlepšení účetnictví v Algida LLC považujeme za možné nabídnout:

1.Doporučujeme, aby účetní oddělení zkoumaného podniku při vyplňování fakturačních ukazatelů přísně dodržovala normy daňového řádu Ruské federace, aby se předešlo neshodám s jejich kupujícími a zákazníky.

2.Odebírat papírenské zboží a pitnou vodu nakoupenou od dodavatelů na příslušný podúčet na účet 10 s řádným provedením všech prvotních dokladů (příjmové příkazy nebo karty limitního plotu) a teprve poté odepsat jejich náklady do nákladů.

.Založte si další podúčet k účtu 60, který bude odrážet provedené práce a poskytnuté služby, například 60.01 „Vyrovnání s dodavateli a dodavateli za poskytnuté služby a provedené práce“ a v souladu s tím k účtu 19 podúčet pro odrážení DPH částky za přijaté služby a práce, např. 19,04 DPH za práce a služby.

Seznam použité literatury

1) Daňový řád Ruské federace - část první ze dne 31. července 1998 N 146-FZ a část druhá ze dne 5. srpna 2000 N 117-FZ.

2) Federální zákon „O účetnictví“ č. 129-FZ ze dne 21. listopadu 1996.

) Federální zákon č. 119-FZ ze dne 7. srpna 2001, o auditorské činnosti (ve znění ze dne 30. prosince 2008).

)Nařízení Ministerstva financí Ruské federace ze dne 31. října 2000 č. 94n (ve znění ze dne 18. září 2006) „O schválení Účtové osnovy pro účtování o finanční a hospodářské činnosti organizací a pokynů pro její Aplikace".

)Nařízení Ministerstva financí Ruské federace ze dne 29. července 1998 č. 34n (ve znění ze dne 26. března 2007) „O schválení vyhlášky o účetnictví a účetnictví v Ruské federaci“.

)Nařízení Ministerstva financí Ruské federace ze dne 06.05.1999 č. 32n (ve znění ze dne 27.11.2006) „O schválení vyhlášky o účetnictví „Příjmy organizace“ PBU 9/99“.

)Nařízení Ministerstva financí Ruské federace ze dne 06.05.1999 č. 33n (ve znění ze dne 27.11.2006) „O schválení předpisů o účetnictví „Výdaje organizace“ PBU 10/99“.

) Nařízení vlády Ruské federace ze dne 2. prosince 2000 N 914 (ve znění ze dne 26. května 2009) „O schválení pravidel pro vedení evidenční knihy přijatých a vydaných faktur, nákupních knih a prodejních knih pro daň z přidané hodnoty Výpočty".

) Nařízení vlády Ruské federace „O schválení federálních pravidel (norem) pro audit“ č. 696 ze dne 23. září 2002 (ve znění ze dne 19. listopadu 2008).

) Nařízení vlády Ruské federace „o vytváření dodatků k federálním pravidlům (normám) auditu“ č. 405 ze dne 4.7.2003.

) Abramová E.V. Novinky o pohledávkách a daních // Glavbukh, 2009, č. 15.

) Akaneev A. Za dodavatele odpovídá kupující // "Praktické účetnictví", 2009, č. 3.

) Akchurina E.V., Solodko L.P. Účetnictví finanční účetnictví. - M.: Nakladatelství "Zkouška", 2008. - 416 s.

) Andrjuščenko A. Vášeň pro pohledávky // Moskevský účetní, 2009, č. 6.

)Babaev Yu.A. Účetnictví. - M.: UNITI - DANA, 2009. - 476 s.

)Babaev Yu.A., Komissarova I.P., Borodin V.A. Účetnictví. - M.: UNITI-DANA, 2009. - 382 s.

)Bakaev A.S. Výkladový účetní slovník. - M.: Nakladatelství "Účetnictví", 2009. - 176 s.

)Belov N.G., Khoruzhy L.I. Účetnictví. - M.: "Kolos", 2009. - 352

) Účetnictví / A.S. Bakaev, P.S. Bezrukikh, N.D. Vrublevsky a další / Ed. P.S. Bezruký. - M.: Nakladatelství "Účetnictví", 2008. - 736 s.

)Vasiliev Yu.A. Vlastnosti vypořádání s rozpočtem na daně při provádění operací podle smluv o půjčce // "Aktuální otázky účetnictví a daní", 2009, č. 7.

)Vasiliev Yu.A. Účtování o vyúčtování zjištěných nedostatků hmotného majetku // „Rozpočtové organizace: účetnictví a daně“, 2009, č. 9.

) Veshunova N.L., Fomina L.V. Účetnictví. - M.: TK "Velby", 2008. 672 s.

Garifullin K.M. Ivaškevič V.B. Účetnictví finanční účetnictví. - Kazaň; Nakladatelství KFEI, 2008. - 512 s.

)Guseva T.M., Sheina T.N. Účetnictví. - M.: TK "Velby", 2007. - 504 s.

)Doroshenko E.V. O zavedení jednotné sociální daně na platby stanovené pracovním a občanským zákoníkem Ruské federace // Daňový bulletin, 2008, č. 1.

) Iljushechkin A.V. Bylo aktualizováno hlášení o jednotné sociální dani // „Účetnictví. Daně. Právo“, 2008, č. 9.

)Kalyaev K.S. Velkoobchodník prodává zboží ze skladu dodavatele. Pozor na design // Glavbukh, 2008, č. 10.

)Kamorjanová N.A., Kartashova I.V. Účetnictví. - Petrohrad: Petr, 2008. - 312 s.

) Kiryushina I. Odepsání závazků // Účetní příloha deníku "Ekonomika a život", 2008, č. 17.

)Kozlová E.P. Účetnictví v organizacích. - M.: Finance a statistika, 2009. - 752 s.

)Kozlová E.P., Babčenko T.N., Galanina E.M. Účetnictví v organizacích. - M.: Finance a statistika, 2009 - 332 s.

)Připomínky k novému účtovému rozvrhu. / Ed. TAK JAKO. Bakajev. - M.: Informační agentura "IPB-BINFA", 2007. - 353 s.

Úvod

1. Teoretické a metodické základy účetnictví a vypořádání s dodavateli a odběrateli

1.1 Vyúčtování zúčtování s odpovědnými osobami

1.2 Účtování vypořádání s dodavateli a dodavateli, odběrateli a zákazníky

1.3 Účtování vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli.

2. Vlastnosti účtování krátkodobých závazků a úhrad na MUP Gorvodokanal

2.1 Charakteristika podniku

2.2 Dokumentace vypořádání s dodavateli a dodavateli

2.3 Organizace účetnictví na MUE "Gorvodokanal" Lermontov

Závěr

Bibliografie

aplikace

ÚVOD

V současné fázi ekonomického rozvoje je velká pozornost věnována vztahům podniku, které vznikají s běžnými dodavateli a odběrateli. Správná organizace vypořádacích vztahů vede ke zlepšení hospodářských vztahů, zlepšení smluvní a vypořádací kázně, neboť další budoucnost smluvních vztahů mezi účastníky závisí na plnění závazků za dodávku zboží, včasnosti vypořádání. Kontrola stavu vypořádání vede ke snížení pohledávek a závazků, zrychlení obratu pracovního kapitálu, což ovlivňuje finanční situaci podniku.

Tématem předmětu je "Účtování o krátkodobých závazcích a úhradách." Relevance tohoto tématu spočívá ve skutečnosti, že účetnictví s dodavateli a odběrateli je životně důležité pro každý podnik, který aktivně pracuje v tržní ekonomice. Podniky neustále provádějí vypořádání s dodavateli a odběrateli. s dodavateli dlouhodobého majetku, surovin a jiných skladových položek od nich nakoupených, provedených prací a poskytnutých služeb; s kupujícími - za zboží, které koupili; se zákazníky - za vykonanou práci a poskytnuté služby. Dluh na těchto výpočtech v procesu finanční a ekonomické činnosti by měl být v rámci přípustných hodnot. Pochybné pohledávky a závazky po splatnosti indikují porušení finanční a platební kázně ze strany dodavatelů a odběratelů, což vyžaduje okamžitá opatření k odstranění negativních důsledků. Včasné přijetí těchto opatření je možné pouze se zavedením systematické kontroly ze strany podniku.

Práce se skládá ze dvou částí, v první části se dotýká teoretických otázek souvisejících s účtováním pohledávek a závazků, účtováním zúčtování s dodavateli a dodavateli, jakož i zúčtováním s kupujícím a odběrateli. Druhá část se zabývá praktickým materiálem. Speciální podkapitoly práce odhalují organizační a právní formu podniku, jeho hlavní ekonomické ukazatele.

Cílem práce v kurzu je zohlednit účetnictví a vypořádání s odběrateli a dodavateli, výpočet DPH, vyrovnání s věřiteli a dlužníky. Zveřejnění skladby pohledávek a závazků a aktuálních pravidel pro jejich účtování. Zobecnění informací o stavu vypořádání organizace s právnickými a fyzickými osobami. Důležitou roli hraje správná organizace účtování zúčtovacích operací v podniku, která vyžaduje včasné a úplné promítnutí obchodních operací pro zúčtování do primárních dokladů a účetních registrů. V souladu s cílem je nutné řešit následující úkoly: prostudovat účtování zúčtování s dodavateli a odběrateli; navrhnout způsoby, jak zlepšit účtování zúčtování, pohledávek a závazků.

Předmětem úvahy je obecní jednotný podnik Lermontov "Gorvodokanal".

1. TEORETICKÝ A METODICKÝ ZÁKLAD PRO ÚČETNICTVÍ A ANALÝZU VYPOŘÁDÁNÍ S DODAVATELI A KUPUJÍCÍMI

Účtování o vyrovnání s dodavateli a dodavateli se provádí v souladu s federálním zákonem „o účetnictví“

Metodické základy organizace účtování zúčtování s dodavateli stanovují pravidla pro dokladování příjmu, skladování, výdeje zboží a promítání zbožových transakcí do účetnictví a výkaznictví, jsou prvkem systému regulační regulace účtování skladových položek.

Dodávky hmotných zdrojů do podniku se uskutečňují prostřednictvím ekonomických vztahů. Ekonomické vztahy jsou souborem ekonomických, organizačních a právních vztahů, které vznikají mezi dodavateli a spotřebiteli výrobních prostředků. Racionální systém ekonomických vztahů předpokládá minimalizaci výrobních a distribučních nákladů, plný soulad množství, kvality a sortimentu dodávaných výrobků s potřebami výroby, včasnost a úplnost jejího příjmu.

Ekonomické vztahy mezi podniky mohou být přímé a nepřímé (nepřímé), dlouhodobé a krátkodobé.

Přímé vazby jsou vztahy, ve kterých jsou vztahy pro dodávky výrobků navazovány mezi výrobci a dodavatelskými podniky přímo, přímo.

Vztahy se považují za nepřímé, pokud mezi těmito podniky existuje alespoň jeden prostředník. Dodávky výrobků spotřebiteli mohou být realizovány smíšeným způsobem, tzn. jak přímo, tak prostřednictvím zprostředkovatelů.

Přímé i nepřímé vazby mohou být dlouhodobé i krátkodobé. Dlouhodobé ekonomické vazby jsou progresivní formou materiálně-technického zásobování. V tomto případě mají podniky možnost dlouhodobě rozvíjet spolupráci za účelem zdokonalování svých výrobků, snižování spotřeby materiálů a jejich přibližování se světovým standardům.

Postup pro vypořádání mezi podnikem, dodavateli a dodavateli pro vnitroruské dodávky je stanoven v souladu s pravidly bezhotovostních plateb v Ruské federaci. Podmínky v rámci - ruské dodávky jsou tvořeny v souladu s podmínkami přijatými v zemi (ze závodu, ex-odjezdová stanice, ex-auto atd.), které určují práva a povinnosti prodávajících a kupujících ve vztahu ke zboží.

Krátkodobé závazky podniku jsou prezentovány ve formě pohledávek a závazků.

Pohledávkami se rozumí dluh jiných organizací, zaměstnanců a fyzických osob této organizace (dluh kupujících za nakoupené výrobky, odpovědných osob za peněžní částky, které jim byly vydány na základě zprávy, a další). Organizace a osoby, které této organizaci dluží, se nazývají dlužníci. Pro účtování pohledávek jsou v aktuální účtové osnově upraveny účty: 60 „Vyúčtování s dodavateli a dodavateli“ (u vystavených záloh), 62 „Vyúčtování s odběrateli a odběrateli“, 71 „Vyúčtování s odpovědnými osobami“, 76 „Vyúčtování s různými dlužníci a věřitelé“ a další.. Pohledávky se v závislosti na době jejich splácení dělí na krátkodobé a dlouhodobé, a to na základě požadavků na sestavení účetní závěrky. U krátkodobých pohledávek je splatnost stanovena do 12 měsíců ode dne vzniku, u dlouhodobých pohledávek je doba splatnosti delší než 12 měsíců od data přihlášení.

Závazky jsou dluhy této organizace vůči jiným organizacím, zaměstnancům a osobám, které se nazývají věřitelé.

Věřiteli jsou ty právnické a fyzické osoby, kterým tato organizace ručí za hodnoty, služby a finanční prostředky, které od nich již obdržela, ale nebyla zaplacena (nevrácena). To znamená, že organizace má jakýkoli dluh vůči právnickým osobám a fyzickým osobám (věřitelům). Dluhy vůči věřitelům se nazývají splatné účty nebo vyrovnání s věřiteli nebo vypořádací závazky. Pro vyúčtování závazků jsou v aktuální účtové osnově uvedeny účty: 60 „Vyrovnání s dodavateli a dodavateli“, 62 „Vyrovnání s odběrateli a odběrateli“ (o přijatých zálohách), 76 „Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“.

V souladu s Nařízením o účetnictví a finančním výkaznictví v Ruské federaci jsou pohledávky a závazky zohledněny v rozvaze na základě účetních zápisů provedených na syntetických účetních účtech, pravidelně aktualizovaných a odsouhlasených, a zůstatku na samostatných účtech (71 “ Vypořádání s odpovědnými osobami“, 76 „Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“ atd.) se promítá do rozvahy, rozšířená, tj. debetní zůstatek se promítá do zůstatku aktiv a kreditní zůstatek do pasiv.

Obecnými definičními kritérii pro účtování o pohledávkách a závazcích je správnost doložení běžných závazků organizace a kalkulace; důvody pro evidenci pohledávek a závazků; kontrola změny jejich výše a dodržování pravidel pro promítání pohledávek a závazků v rozvaze.

Hlavní úkoly účtování vypořádání s dodavateli a smluvními partnery, kupujícími a zákazníky jsou: vytváření úplných a spolehlivých informací o stavu vypořádání s dodavateli a smluvními partnery, kupujícími a zákazníky, které jsou nezbytné pro interní a externí uživatele účetní závěrky; kontrola stavu pohledávek a závazků; kontrola dodržování způsobů platby stanovených ve smlouvách s dodavateli a odběrateli; včasné odsouhlasení vyrovnání s dlužníky a věřiteli k vyloučení dluhů po splatnosti.

V současné době si podniky samy volí formu platby za dodané zboží (práce, služby).

Pro vyúčtování lze použít hotovostní i bezhotovostní způsoby platby.

1.1 Vyúčtování zúčtování s odpovědnými osobami

Účtování zúčtování s odpovědnými osobami. Zúčtováním s odpovědnými osobami se rozumí zúčtování mezi organizací a jejími zaměstnanci z důvodu zálohového vydání hotovosti jim na úhradu obchodních, cestovních a jiných výdajů. Pravidla pro vydávání hotovosti podle hlášení zaměstnancům organizace upravuje Postup pro provádění hotovostních transakcí. Základem pro příjem peněz z pokladny pod zprávou zaměstnancům organizace je tedy příkaz vedoucího, který udává výši zálohové platby finančních prostředků a načasování jejich použití. Z hlediska účtování těchto transakcí jsou informace obsažené v příkazech o načasování použití zúčtovatelných částek nezbytné především pro kontrolu dodržování podmínek pro jejich vrácení.

Vystavení zálohových peněžních částek konkrétnímu pracovníkovi organizace je možné pouze v případě, že plně vykáže dříve přijaté zálohy. Kromě toho není dovoleno převádět přijaté zúčtovatelné částky z jednoho zaměstnance na druhého. Prostředky určené k úhradě služebních a cestovních výdajů organizace zpravidla přijímá z běžného účtu do pokladny za jejich vydání odpovědným osobám. Organizace, které mají stálý peněžní příjem za prodané zboží, jsou oprávněny používat hotovost na obchodní a jiné výdaje v rámci limitů stanovených úvěrovou institucí.

Účtování o zúčtování s odpovědnými osobami je vedeno na účtu 71 „Zúčtování s odpovědnými osobami“. Slouží ke shrnutí informací o zúčtování se zaměstnanci organizace z hlediska částek, které jim byly vystaveny v rámci výkazu za různé pracovní a cestovní výdaje. Tento účet je aktivní-pasivní, neboť na konci účetního období jsou možné jak zůstatky nespotřebovaných zúčtovacích částek, tak zůstatky výdajů neuhrazených organizací dle předložených zálohových hlášení.

Částka peněz vydaná z pokladny zaměstnancům organizace je vystavena pokladním příkazem a odráží se v účetním zápisu:

Sada c. 50 Pokladník. Účelové vynakládání finančních prostředků přijatých zaměstnancem organizace na základě zprávy je sepsáno v předběžné zprávě - konsolidovaném dokumentu, který obsahuje celý seznam a výši výdajů vynaložených na základě dokumentů k němu připojených.

Kromě účetního aspektu kontroly zálohových hlášení o oprávněnosti výdajů vynaložených odpovědnými osobami musí organizace zvážit obsah tohoto dokumentu na základě platné daňové legislativy. Omezení hotovostního vypořádání mezi právnickými osobami platí pro obdobná vypořádání prostřednictvím odpovědných osob. Odchylky od schválených limitů použití hotovosti pro platby jiné právnické osobě téhož dne jsou považovány za porušení stanoveného postupu, které vede k uložení pokuty platební organizaci ve výši dvojnásobku výše provedená platba. Porušením dosavadního postupu při hotovostním oběhu je ekonomická skutečnost přímého příspěvku peněžních prostředků přijatých na základě hlášení zaměstnancem jedné organizace na úhradu provozních nákladů na zúčtovací účet jiné právnické osoby - protistrany. Jinými slovy, takové výpočty se provádějí bez zohlednění této operace na zúčtovacím účtu platební organizace. V takových případech jsou vůči organizaci uplatněny sankce ve výši dvojnásobku částky vložené na běžný účet.

Kromě toho musí organizace při přijímání předběžných zpráv od odpovědných osob nutně stanovit lhůtu pro jejich předložení, protože musí být předloženy účetnímu oddělení nejpozději do tří pracovních dnů po uplynutí období, pro které byly vydány, nebo od den, kdy se vrátí ze služební cesty. Potřebu informací o načasování podávání zálohových hlášení vysvětluje současný postup zahrnování hmotných výhod do zdanitelných příjmů fyzických osob. Věcný prospěch z použití prostředků organizace zaměstnancem lze získat v případech předčasného vrácení nevyčerpaných zúčtovatelných částek nebo jejich bezdůvodného přijetí. Zároveň je pro daňové účely nutné určit počet dnů, po které byly zúčtovatelné částky použity pro jiné účely. Za tímto účelem se porovnávají stanovené a skutečné termíny zprávy o vynaložení zúčtovatelných částek zaměstnancem organizace. Zjištěný majetkový prospěch se považuje za příjem zaměstnance organizace, který podléhá dani z příjmů fyzických osob ve výši 13 %. Do skladby příjmů je zahrnuto i překročení denní dávky oproti stanoveným normám a úhrada výdajů, které neodpovídají povaze vykonávaného výrobního úkolu.

Zúčtovatelné částky, jak je uvedeno výše, jsou vydávány nejen za nákup zásob, platby za služby a práce, ale také za cestovní výdaje. V této souvislosti zvážíme aktuální postup výpočtu cestovních výdajů podle stanovených norem pro jejich proplácení. Předpisy upravují skladbu cestovních výdajů proplácených organizací. Současná právní úprava tedy v rámci těchto výdajů stanoví úhradu za pronájem bytových prostor; denní příspěvek; cestovní výdaje do místa pracovní cesty a zpět; náklady na lůžkoviny.

Cestovní náklady spojené s výrobní činností jsou považovány za uznané náklady na běžnou činnost a jsou zahrnuty do výrobních nákladů. Organizace zároveň potřebuje informace o úhradě cestovních výdajů, které překračují stanovené normy, aby mohla následně upravit zdanitelný zisk. Tyto informace se poskytují při zohlednění cestovních výdajů na nákladových účtech v kontextu podúčtů "Náklady v rámci schválených norem" a "Náklady nad rámec stanovených norem". Vrácení nespotřebovaných zúčtovatelných částek se promítne na základě příchozího peněžního příkazu s účetním zápisem:

Dr. c. 50 Pokladník

Sada c. 71 "Vyrovnání s odpovědnými osobami". V případech, kdy odpovědné osoby nevrátí dříve přijaté zálohové částky nebo nepředloží zálohovou zprávu o zúčtovaných vynaložených částkách, odpis těchto částek se promítne do účetního zápisu:

Sada c. 71 "Vyrovnání s odpovědnými osobami"; při srážce ze mzdy dříve přijaté zúčtovatelné částky nebo částky, na kterou nebylo podáno zálohové hlášení:

Dr. c. 70 "Vyrovnání s personálem pro mzdy"

Sada c. 94 „Nedostatky a ztráty z poškození cenností. S výhradou nemožnosti získat zpět zbytek nevyčerpaných zúčtovatelných částek ze mzdy:

Dr. c. 73 "Zúčtování s personálem za ostatní operace", podúčet 2 "Kalkulace náhrady věcné škody"

Sada c. 94 "Nedostatky a ztráty způsobené poškozením cenností." Po uplynutí promlčecí doby je částka nenahrazené materiální škody odepsána na ztráty organizace:

Dr. c. 91 "Ostatní příjmy a výdaje", podúčet 2 "Ostatní výdaje"

Sada c. 73, podúčet 2 "Výpočty náhrady věcné škody."

Výše uvedený postup dokladování transakcí pro vypořádání s odpovědnými osobami je do značné míry spojen s vytvářením informací nezbytných nejen pro zaúčtování a vynakládání zúčtovatelných částek, ale také informací používaných pro daňové účely a k zamezení finančních ztrát v podobě sankcí za nedodržení se stanoveným postupem.použití hotovosti prostřednictvím odpovědných osob.

K účtování zúčtování s odpovědnými osobami se tedy používá účet 71 „Zúčtování s odpovědnými osobami“, na jehož vrub se promítá zůstatek dluhu za odpovědnou osobu a vydání peněžních prostředků na základě zprávy zaměstnancům organizace, u zápočtu - zůstatek výdajů neuhrazených organizací, které vznikly odpovědným osobám, a dále odpis dluhů odpovědných osob v souvislosti s použitím zúčtovatelných částek na pořízení hmotného majetku, úhradu obchodních, cestovních a jiných výrobních nákladů.

Seskupení obchodních transakcí na tomto účtu lze znázornit následovně.

Na vrub účtu 71 "Zúčtování s odpovědnými osobami" se v účetním zápisu promítnou:

Dr. c. 71 "Vyrovnání s odpovědnými osobami"

Soubor účtů 50 "Pokladna", 51 "Zúčtovací účty", 52 "Valutové účty", 55 "Zvláštní bankovní účty". Vystavení zúčtovatelných částek zaměstnancům organizace z pokladny, z zúčtovacích a jiných účtů v bankách:

Dr. c. 71 "Vyrovnání s odpovědnými osobami"

Sada c. 55 "Zvláštní bankovní účty"; "měnové účty"; proplacení přeplatku zaměstnancům organizace z pokladny, z zúčtovacích a jiných účtů v bankách:

Ve prospěch účtu 71 „Zúčtování s odpovědnými osobami“ v souladu s vrubem různých účtů se promítají tyto operace: úhrada nákladů souvisejících s nákupem zařízení pro instalaci odpovědnými osobami, výdaje související s kapitálovými investicemi:

Dt účtů 07 „Zařízení pro instalaci“, 08 „Investice do dlouhodobého majetku“, 10 „Materiál“, 15 „Pořízení a pořízení hmotného majetku“, 41 „Zboží“

Sada c. 71 "Vyrovnání s odpovědnými osobami"; náklady na pořízení hmotného majetku:

Účty Dr. 10 "Materiály", 15 "Pořizování a pořizování hmotného majetku", 41 "Zboží"

Sada c. 71 "Vyrovnání s odpovědnými osobami"; platby odpovědnými osobami za služby organizací třetích stran, jejichž náklady jsou zahrnuty v nákladech na běžné činnosti:

D-t účty 20 "Hlavní výroba", 23 "Pomocná výroba", 25 "Všeobecné výrobní náklady", 26 "Všeobecné náklady", 44 "Odbytové náklady"

Kt 71 "Vyrovnání s odpovědnými osobami"; vrácení nevyužitých zúčtovatelných částek odpovědnými osobami:

Sada c. 71 "Vyrovnání s odpovědnými osobami"; úhrada výdajů odpovědných osob hrazených protistranami v souladu se smlouvou:

Dr. c. 76 "Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli"

Sada c. 71 "Vyrovnání s odpovědnými osobami"; úhrada jiných provozních nebo neprovozních nákladů odpovědnými osobami:

Sada c. 71 "Vyrovnání s odpovědnými osobami". Syntetické a analytické účetnictví vypořádání s odpovědnými osobami je vedeno ve výpisu pro každou odpovědnou osobu, odrážející výši vzniku dluhu na zálohové platbě přijaté z pokladny organizace, jakož i výši odpisu tohoto dluhu. při předložení zálohového hlášení a tyto výdaje se účtují na účet nákladů nebo zásob v závislosti na účelu a povaze použití zúčtovatelných částek. Výstup výkazu na účtu 71 „Zúčtování s účetními osobami“ se využívá při sestavení hlavní knihy pro syntetické účetní účty, rozvahu a výkaznictví organizace.

1.2 Účtování vypořádání s dodavateli a dodavateli, odběrateli a zákazníky

Povinnosti vypořádání s dodavateli a dodavateli vznikají mezi organizacemi na základě transakcí uzavřených kupními smlouvami, které zahrnují smlouvu o dodávce. Obsahově musí tyto smlouvy splňovat požadavky formulované články 455, 506 a dalšími občanskými zákoníky Ruské federace. Upozorňujeme, že pro tvorbu účetních informací jsou zvláště důležité informace o dodávkách: název zboží, jeho množství, cena, způsoby platby, dodací a platební podmínky, přepravní podmínky, okamžik převodu vlastnického práva k zakoupenému zboží. , materiálu a dalšího majetku od prodávajícího ke kupujícímu .

Pro vyúčtování plateb za přijatý materiál, zboží, provedené práce a služby je určen účet 60 „Vyúčtování s dodavateli a dodavateli“ na vrub, který odráží výši plnění závazků vůči dodavatelům a dodavatelům za dodaný materiálový majetek a poskytnuté služby. , jakož i zálohy vystavené v korespondenci s hotovostními účty (50 "Pokladna", 51 "Zúčtovací účty" atd.), na úvěr - vznik dluhu vůči jiným právnickým osobám v souladu s vrubem účtů zásob (10 "Materiály") a odpovídající náklady (20 "Hlavní výroba", 44 "Distribuční náklady" atd.).

Základem pro vyúčtování závazků vůči dodavatelům jsou zúčtovací doklady (faktury, faktury) a doklady prokazující skutečnost transakce (nákladní listy, potvrzení o převzetí, potvrzení o provedení prací a služeb atd.).

Hlavní náležitosti faktury jsou: číslo dokladu a datum jeho vyhotovení, údaje o dodavateli (název dodavatele zboží, jeho sídlo odpovídající ustavujícím dokladům, identifikační číslo atd.), údaje o odesílatel s uvedením celé poštovní adresy, pokud dodavatel a odesílatel nejsou stejnou právnickou osobou; údaje o kupujícím zboží (jméno kupujícího, jeho sídlo, identifikační číslo apod.); informace o dodacích podmínkách včetně dopravy zboží, způsobech platby za dodávku (bankovním převodem, hotovostním vypořádáním přes pokladnu, směnkami, v pořadí směnných transakcí, platba předem atd.); údaje o prodávaném zboží, pracích a službách (název zboží, jeho technické parametry, druhy, velikosti, čísla modelů; měrná jednotka, množství, cena zboží dle smlouvy za měrnou jednotku bez DPH a včetně DPH, cena zboží včetně DPH a stojí zboží bez DPH).

Neméně důležitou okolností při vzniku dluhu organizace vůči dodavatelům je okamžik přechodu vlastnického práva k nabytému majetku z dodavatele na kupujícího. V souladu se stanoveným postupem se účetní údaje o prodeji produktů tvoří okamžikem jejich zcizení, tedy „na odeslání“, což znamená přechod vlastnického práva k zasílaným produktům na kupujícího. Podle zásady majetkové izolace stanovené RAS / 1 "Účetní politika organizace" musí být majetek ve vlastnictví organizace promítnut do její rozvahy. Z toho vyplývá, že závazky k vypořádání s dodavateli a dodavateli by měla organizace reflektovat v následujících případech: při příjmu inventárních položek přímo na sklad organizace nebo při převzetí poskytnutých služeb a provedených prací v souladu s dodavateli dokumenty; při převzetí materiálů a jejich zaúčtování bez zúčtovacích dokladů dodavatele pro jejich úhradu, tedy jde o nevyfakturovanou dodávku; při úhradě zúčtovacích dokladů dodavatele za materiály, které organizace do konce měsíce neobdržela a jsou na cestě nebo v bezpečné úschově u dodavatele.

Splacení závazků za vypořádání s dodavateli se dokládá účetním zápisem:

Soubor účtů 50 "Pokladna", 51 "Zúčtovací účty", 52 "Valutové účty", 55 "Zvláštní bankovní účty".

Na vrub účtu 60 se promítají i vydané zálohy, které jsou předběžnými platbami za transakce vyplývající z podmínek vypořádání mezi smluvními stranami. Účtování záloh se provádí samostatně v samostatných analytických účetních evidencích za účelem získání informací o zúčtování s konkrétními dodavateli a sledování jejich stavu. Částky vystavených záloh jsou převedeny platebním příkazem ze zúčtovacích a jiných bankovních účtů. Tyto transakce se zaznamenávají jako:

Dr. c. 60 "Vyrovnání s dodavateli a dodavateli"

Sada účtů 50 "Pokladna", 51 "Zúčtovací účty", 52 "Valutové účty", 55 "Zvláštní účty v bankách" atd.

Uvedené zálohy dodavatelům a zhotovitelům se účtují na vrub tohoto účtu až do úplného dokončení a doložení dodávky zásob nebo objemu prací a služeb poskytovaných smlouvou. Za přijaté zboží a provedenou práci, doloženou, vzniká dluh vůči dodavatelům a zhotovitelům, který je snížen o výši dříve vystavených záloh.

V případě neplnění smlouvy o dodávce jsou nevyčerpané zálohové prostředky vráceny dodavatelem na zúčtovací účet kupujícího. Taková operace se provádí platebním příkazem, ve kterém musí být uveden základ (číslo a datum platebního příkazu, podle kterého byla záloha evidována, a také smlouva). Vrácení nespotřebované částky záloh dodavatelem se provádí účetním zápisem:

D-t účty 50 "Pokladna", 51 "Zúčtovací účty", 52 "Valutové účty", 55 "Zvláštní účty v bankách"

Sada c. 60 "Vypořádání s dodavateli a dodavateli", podúčet "Vydané zálohy".

Analytické informace na účtu 60 „Vypořádání s dodavateli a dodavateli“ (vydané zálohy) se tvoří pro každého dlužníka na základě výše převedené zálohy a částek ke snížení dluhu na zúčtovacích dokladech dodavatele.

V souladu se současnými pravidly pro evidenci zúčtování a postupem pro odepisování závazků je nutné organizovat analytické účtování dluhů vůči dodavatelům v závislosti na načasování jejich splácení, zejména u zúčtovacích dokumentů, jejichž platební lhůta nepřišel nebo nebyl včas zaplacen. Analytické informace se navíc tvoří v závislosti na použitých formách výpočtů, které jsou nezbytné pro kontrolu a propojení se syntetickými účetními daty.

Skutečnosti hospodářské činnosti různého charakteru, v jejichž důsledku vznikají a zanikají závazky organizace vůči různým právnickým osobám za přijaté zásoby a přijaté služby a práce, lze seskupit následovně.

Ve prospěch účtu 60 „Vypořádání s dodavateli a dodavateli“ se v účetním zápisu promítnou: dluh organizace vůči dodavatelům za nakoupené vybavení pro instalaci, dlouhodobý majetek, ostatní dlouhodobý majetek, jakož i za materiální majetek přijatý organizací , Dt účtů 07 „Zařízení do instalace“, 08 „Investice do dlouhodobého majetku“, 10 „Materiál“, 15 „Pořízení a pořízení hmotného majetku“, 19 „Daň z přidané hodnoty z nabytých cenností“, 41 „Zboží“ Kt c. 60 "Vyrovnání s dodavateli a dodavateli"; dluh organizace podle zúčtovacích dokumentů dodavatelů a zhotovitelů za přijaté práce, služby, jejichž cena je zahrnuta do nákladů na běžné činnosti:

Dt účtů 20 „Hlavní výroba“, 23 „Pomocná výroba“, 25 „Všeobecné výrobní náklady“, 26 „Všeobecné náklady“, 44 „Odbytové náklady“

Sada c. 60 "Vyrovnání s dodavateli a dodavateli"; dluh organizace vůči dodavatelům a dodavatelům za inventární položky, práce a služby přijaté samostatnými strukturálními divizemi:

Dr. c. 79 Výdaje na domácnost

Sada c. 60 "Vyrovnání s dodavateli a dodavateli"; dluh organizace vůči dodavatelům a zhotovitelům za inventární položky, práce a služby, za které nebyly obdrženy zúčtovací doklady, jakož i za zjištěné přebytečné inventární položky v procesu jejich převzetí:

Dr. c. 10 "Materiály", 41 "Zboží"

Sada c. 60 "Vyrovnání s dodavateli a dodavateli"; vrácení částek dříve zaplacených dodavatelům a zhotovitelům podle zúčtovacích dokladů a vydaných záloh v případě nedostatečných dodávek produktů:

D-t účty 50 "Pokladna", 51 "Zúčtovací účty", 52 "Valutové účty", 55 "Zvláštní bankovní účty"

Sada c. 60 "Vyrovnání s dodavateli a dodavateli"; vypořádání nároků vůči dodavatelům, dodavatelům, dopravním organizacím, které vznikly v důsledku nesouladu kvalit, materiálních hodnot stanovených normami nebo smluvními podmínkami, jakož i v důsledku aritmetických chyb, nesouladu mezi cenami a tarify v zúčtovacích dokumentech a hodnoty stanovené smlouvami:

Sada c. 60 "Vyrovnání s dodavateli a dodavateli"; výše zjištěného manka ze ztráty a poškození hmotného majetku v mezích stanovených smlouvou

Dr. c. 94 "Nedostatky a ztráty způsobené poškozením cenností"

Sada c. 60 „Vyrovnání s dodavateli a dodavateli“.

Syntetické účtování vypořádání s dodavateli a dodavateli v podmínkách technologie automatizovaného zpracování informací probíhá souběžně s analytickým ve výkazech. Uvedené registry slouží k sestavování obratových listů pro účty, na jejichž základě se provádí zápisy do hlavní knihy.

Vyrovnání s kupujícími a zákazníky. Pohledávky kupujících a zákazníků jsou výsledkem plnění smluvních závazků organizacemi v důsledku transakce, na jejímž konci získává prodávající právo požadovat platbu.

Pro zaúčtování zúčtování s kupujícími je určen účet 62 „Zúčtování s kupujícími a zákazníky“. Tento účet generuje informace o dluzích kupujících a zákazníků za prodané (odeslané) zboží, práce, služby, dlouhodobý majetek a jiný majetek, jehož vlastnictví přešlo na kupující v souladu s kupními smlouvami nebo smlouvami o dodávkách. Tento účet rovněž odráží výši přijatých záloh a záloh od protistran.

Při expedici výrobků kupujícím a předložení zúčtovacích dokladů (faktury, nákladní listy apod.) je v účetnictví dodavatele zachycen vznik pohledávky ve výši nákladů na prodané (expedované) výrobky v prodejních cenách včetně splatné DPH. které mají být obdrženy od kupujících. V tomto případě se tyto transakce promítnou do účetnictví:

Sada c. 90 "Prodej".

Skutečnost, že byla transakce uskutečněna za účelem prodeje výrobků, vyžaduje zohlednění výše dluhu vůči rozpočtu na DPH, vypočítané na základě nákladů na prodané výrobky. Pokud účetní politika organizace stanoví účtování výnosů pro daňové účely „na odeslání“, pak se dluh vůči rozpočtu na DPH odráží v účetním zápisu:

Dr. c. 90 "Prodej"

Pokud organizace vedou evidenci tržeb pro daňové účely „při platbě“ v souladu s účetní politikou, pak pro promítnutí dluhu do rozpočtu na DPH v souladu s platnou legislativou vede účet 76 „Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“, podúčet Používají se „Zúčtování s rozpočtem na nezaplacených fakturách“. Postup promítání možností účtování DPH z důvodu rozdílů v účetních postupech organizací pro daňové účely („při odeslání“ nebo „při platbě“) je podrobně popsán v kap. 9 "Vyúčtování výdeje hotových výrobků a jejich prodeje."

Platba zúčtovacích dokladů za odeslané produkty kupujícími a zákazníky, která je potvrzena přijetím finančních prostředků na zúčtovací účty organizace, snižuje pohledávky a odráží se v účetním zápisu:

Dr. c. 51 "Zúčtovací účty"

Sada c. 62 „Vyrovnání s kupujícími a zákazníky“; transakce pro prodej majetku organizace:

Dr. c. 62 "Vyrovnání s kupujícími a zákazníky"

Sada c. 91 „Ostatní příjmy a výdaje“, podúčet 1 „Ostatní příjmy“.

Při zpracování zúčtovacích dokladů předložených kupujícím za prodané výrobky a platebních dokladů je sestaven výpis na účet 62 „Zúčtování s kupujícími a zákazníky“, který představuje účetní evidenci, která kombinuje syntetické a analytické účetnictví. Výsledná výstupní data na tomto účtu slouží ke sledování stavu pohledávek a k sestavení souhrnného výkazu zůstatků na syntetických účetních účtech, který je nezbytný pro vyplnění rozvahy a dalších formulářů účetních výkazů.

Zálohy přijaté dodavatelskými organizacemi od odběratelů v souladu s podmínkami vypořádání podle smlouvy o dodávkách zásob nebo o provedení jakýchkoliv prací a služeb se promítají ve prospěch účtu 62, podúčet „Zúčtování přijatých záloh“. Převod částky záloh kupujícím na platební příkaz je proveden účetním zápisem:

Dt účtů 51 "Zúčtovací účty", 55 "Zvláštní účty v bankách"

Sada c. 62 „Vypořádání s kupujícími a zákazníky“, podúčet „Zúčtování přijatých záloh“.

Závazky promítnuté na účtu 62, podúčet "Zúčtování přijatých záloh" je předmětem zdanění při výpočtu DPH dle norem platné legislativy. V účetnictví jsou přijaté zálohy považovány pouze za zdroj majetku organizace, jehož vznik je spojen s následným provedením transakce stanovené smlouvou. Daňovým aspektem této obchodní transakce je uznání skutečnosti zapojení finančních prostředků do obratu organizace jako nedílné součásti transakce na základě smlouvy, jejíž hodnota je brána ve výši zdanitelného obratu pro DPH. V účetnictví by bez ohledu na různé aspekty výkladu podstaty prováděných obchodních transakcí měly být generovány informace o vzniku závazků a výši daně z přidané hodnoty splatné do rozpočtu v souvislosti s příjmem záloh.

Časové rozlišení DPH z titulu příspěvku do rozpočtu z výše přijatých záloh od kupujících a odběratelů se promítne do účetního zápisu:

Sada c. 68 "Výpočty daní a poplatků".

Přijaté zálohy od kupujících a odběratelů jsou evidovány na účtu 62, podúčet „Zúčtování přijatých záloh“ do doby expedice výrobků nebo provedení prací a služeb v souladu se smlouvou a předložení zúčtovacích dokladů k platbě za odeslané výrobky. , jakož i další dokumenty (nákladní listy) potvrzující dokončení transakce.

Účtovací schéma pro započtení přijatých záloh je určeno tím, jakou možnost účtování prodeje výrobků pro daňové účely poskytuje účetní politika organizace.

Takže při promítnutí prodeje výrobků „na zásilku“ do účetnictví a pro účely zdanění přijatých záloh se provede účetní zápis:

Dr. c. 62, podúčet "Výpočty přijatých záloh"

Sada c. 62 „Vyrovnání s kupujícími a zákazníky“; při účtování prodeje produktů pro daňové účely „na úplatu“ při konečném zúčtování s kupujícími:

Dr. c. 62, podúčet "Výpočty přijatých záloh"

Sada c. 90, podúčet 1 "Výnosy"; v konečném vypořádání s kupujícími a zákazníky, když jsou dokončeny transakce související s prodejem dlouhodobého majetku nebo jiného majetku:

Dr. c. 62, podúčet "Výpočty přijatých záloh"

Současně se zápočtem přijatých záloh je na účtech proveden inkasní zápis o dříve naběhlé výši DPH ze zálohových plateb převedených kupujícími a zákazníky:

Dr. c. 68 "Výpočty daní a poplatků"

Sada c. 62, podúčet "Výpočty přijatých záloh."

Pro každého věřitele je vedeno analytické účetnictví přijatých záloh s uvedením výše, doby vzniku a splacení splatných účtů.

Syntetické účetnictví na účtu 62 „Zúčtování s odběrateli a odběrateli“ je zpravidla kombinováno s analytickým účetnictvím, zejména v rámci automatizovaného zpracování účetních informací. Bez ohledu na způsob zpracování primárních dokumentů v účetních registrech by však měly být systematizovány a shromažďovány informace o obchodních transakcích v chronologickém pořadí a v kontextu odpovídajících účtů. Výstupní údaje výkazu obratů a zůstatků na účtu 62 „Zúčtování s odběrateli a odběrateli“ se využívají při sestavení konsolidovaného výkazu syntetických účetních účtů nezbytných pro sestavení rozvahy organizace a dalších výkazů.

Formy vypořádání jsou určeny účastníky transakce a jsou upraveny smlouvou, proto jsou generovány informace o stavu vypořádání s kupujícími a zákazníky.

1.3 Účtování vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli

Operace související s likvidací pojištění majetku a osob, likvidací pojistných událostí; u částek sražených z odměn zaměstnanců organizace a dalších se promítají na aktivní-pasivní účet 76 „Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“. K tomuto účtu lze zřídit podúčty: 1 „Výplaty pojištění majetku a osob“, 2 „Výplaty škod“ a další podúčty.

Zvažte postup účtování majetkových a osobních pojistných plnění.

Pojištění podle občanského zákoníku Ruské federace může být prováděno dobrovolnými a povinnými formami. Dobrovolné pojištění se sjednává dohodou mezi organizací (pojištěným) a pojistitelem, která určuje podmínky pojištění. Seznam pojistných smluv, jejichž náklady jsou zahrnuty v ceně produktů (práce, služby) je omezený a nelze jej rozšiřovat. Patří sem pojistné smlouvy: dopravní prostředky, majetek, občanskoprávní odpovědnost přepravců, dobrovolné zdravotní pojištění, občanskoprávní odpovědnost organizací - zdroje zvýšeného nebezpečí, profesní odpovědnost; z úrazů a nemocí na základě dohod, které organizace uzavírá ve prospěch svých zaměstnanců, na základě dohod s nestátními penzijními fondy.

Časově rozlišené částky pojistného dle smlouvy o dobrovolném pojištění se promítnou ve prospěch účtu 76, podúčet 1 „Zúčtování pojištění majetku a osob“, v souladu s vrubem účtů 20 „Hlavní výroba“, 26 „Obecná činnost“. výdaje“, 44 „Náklady na prodej“; 91, podúčet 2 „Ostatní výdaje“.

Převod pojistného organizace se promítá na základě výpisu z vypořádacích a zvláštních účtů v bankách s připojenými platebními příkazy s účetním zápisem:

Sada účtů 51 "Zúčtovací účty", 55 "Zvláštní účty v bankách" atd.

Při vzniku pojistné události potvrzené doklady pojistitele o výši způsobené škody eviduje pojištěná organizace podle účetních údajů ztrátu a poškození dlouhodobého majetku, zásob a jiného majetku organizace s evidenčním listem. účetní zápis:

Dr. c. 76, podúčet 1 "Zúčtování pojištění majetku a osob"

Kt účtů 01 "Dlouhodobý majetek", 10 "Materiály", 20 "Hlavní výroba", 23 "Pomocná výroba", 41 "Zboží", 43 "Hotové výrobky", 45 "Zasílané zboží"; výše pojistné náhrady, kterou organizace obdržela od pojistitele v souladu s pojistnou smlouvou:

Dt účtů 51 "Zúčtovací účty", 52 "Valutové účty", 55 "Zvláštní účty v bankách"

Sada c. 76, podúčet 1 „Zúčtování pojištění majetku a osob“; částky škod z pojistných událostí, které nejsou hrazeny pojistným plněním, jsou zahrnuty do hospodářského výsledku organizace:

Dr. c. 91 "Ostatní příjmy a výdaje"; podúčet "Ostatní výdaje"

Sada c. 76, podúčet 1 „Zúčtování pojištění majetku a osob“.

Analytické účetnictví na účtu 76, podúčet 1 „Zúčtování pojištění majetku a osob“, by mělo zajistit tvorbu informací o jednotlivých pojistitelích a smlouvách s uvedením data vzniku závazků z nich a data jejich splacení, jakož i částek pojistné náhrady obdržené organizací při vzniku pojistných případů.

V procesu provádění transakcí může dojít ke skutečnosti, že jedna z protistran neplní smluvní závazky. V tomto případě jedna ze stran uplatňuje nároky vůči druhé, která porušila podmínky smlouvy. Reklamace musí být podána písemně ve dvou vyhotoveních, z nichž jedno zůstává organizaci, která reklamaci podala, druhé je postoupeno protistraně odpovědné za porušení podmínek smlouvy. Reklamace specifikuje skutečnost porušení smluvních povinností a v souvislosti s tím odpovídající požadavky na náhradu ztrát a výdajů organizace na základě dokladů potvrzujících výši ztrát a výdajů. Takovými doklady jsou kopie účtenek, faktur, platebních dokladů, úkonů apod. Teprve po uznání reklamace jiným účastníkem transakce nebo soudem se její výše promítne do účetnictví na vrub účtu 76, podúčet -2 „Vypořádání reklamací“.

Nároky organizace vůči dodavatelům a dodavatelům, dopravním organizacím v důsledku zjištěných aritmetických chyb, nesrovnalostí v cenách a tarifech v zúčtovacích dokladech s hodnotami stanovenými ve smlouvách, po zohlednění přijatých zásob a služeb v syntetických účetních účtech, se uvádějí v účetním zápisu:

Dr. Sch, 76, podúčet 2 "Výpočty pojistných událostí"

Sada účtů 10 „Materiály“, 20 „Hlavní výroba“, 41 „Zboží“ atd.

Pokud jsou chyby v zúčtovacích dokumentech dodavatele zjištěny po jejich přijetí, ale před obdržením materiálů nebo vystavením potvrzení o převzetí díla, jsou nároky vůči dodavatelům, dodavatelům a jiným organizacím zohledněny v účetním zápisu:

Dr. c. 76, podúčet 2 "Výpočty na pojistná plnění"

Sada c. 60 „Vyrovnání s dodavateli a dodavateli“. Podobné záznamy se provádějí u nároků souvisejících se zjištěním nedostatku nákladu, který překračuje normy povolené smlouvou. Reklamaci uplatňuje kupující i při převzetí zboží v nevyhovující kvalitě (technické závady, vady vzhledu apod.) nebo nevhodného sortimentu. Takže při převzetí zboží, které neodpovídá sortimentu uvedenému ve smlouvě, má kupující právo: veškeré zboží odmítnout a převzít do úschovy; zaslat zboží odpovídající sjednanému sortimentu; požadovat výměnu zboží nevyhovujícího sortimentu. Nároky podané kupujícím a uznané dodavateli a dodavateli se promítnou do účetního zápisu:

Dr. c. 76, podúčet 2 "Výpočty na pojistná plnění"

Sada c. 60 "Vyrovnání s dodavateli a dodavateli"; při převzetí do úschovy zboží, na které je uplatněna reklamace D-t srov. 002 "Zboží a hmotný majetek přijatý do úschovy"; reklamace uplatněné dodavateli a zhotoviteli v souvislosti s použitím materiálů nedostatečné kvality ve výrobě, v důsledku čehož byly zaznamenány vady a prostoje:

Dr. c. 76, podúčet 2 "Výpočty na pojistná plnění"

Kt účtů 25 "Všeobecné výrobní náklady", 26 "Všeobecné náklady", 28 "Manželství ve výrobě"; pohledávky organizací přihlášené vůči úvěrovým institucím za chybně odepsané částky:

Dr. c. 76, podúčet 2 "Výpočty na pojistná plnění"

Soubor účtů 51 "Zúčtovací účty", 52 "Valutové účty", 66 "Zúčtování krátkodobých úvěrů a půjček"; částky nároků (pokuty, penále, propadnutí) v částkách uznaných protistranami nebo soudními rozhodnutími, vymožených od dodavatelů, dodavatelů, kupujících, dopravních organizací a jiných organizací za porušení podmínek smlouvy:

Dr. c. 76, podúčet 2 "Výpočty na pojistná plnění"

Sada c. 91, podúčet 1 „Ostatní příjmy“; zároveň výše příjmu podléhá dani z přidané hodnoty, která se promítá až do splacení pohledávky:

Dr. c. 91, podúčet 1 "Ostatní příjmy"

Sada c. 76, podúčet „Výpočty k nezaplacené DPH“; po obdržení peněžních prostředků za přihlášené pohledávky - v souladu s výpisy na účtech peněžních prostředků:

Dr. c. 51 „Zúčtovací účty“, 55, podúčet 2 „Akreditivy“ atd.

Sada c. 76, podúčet 2 „Kalkulace pojistných událostí“; zároveň se promítají vyúčtování s rozpočtem na DPH - Dt c. 76, podúčet "Výpočty k nezaplacené DPH" Kt sc. 68 "Výpočty daní a poplatků".

Analytické účetnictví na účtu 76, podúčet 2 „Zúčtování pohledávek“, je konstruováno tak, aby bylo možné získat informace o každé pohledávce (data jejího vystavení, přihlášení a splacení pohledávek), jakož i výši dluhu za každého dlužníka.

Účtování o odpisu pohledávek a závazků. Jedním z nejdůležitějších předpokladů pro zajištění reálnosti položek rozvahy, včetně pohledávek a závazků, je potvrzení úplnosti promítnutí těchto částek do účetnictví a také včasnosti odpisů pohledávek po lhůtě splatnosti. Za tímto účelem organizace každoročně provádějí inventuru vypořádání s dodavateli a dodavateli, kupujícími a zákazníky, odpovědnými osobami, jinými dlužníky a věřiteli. Výsledné inventarizační údaje umožňují identifikovat částky pohledávek a závazků s prošlou dobou splatnosti, které jsou odepisovány na úkor hospodářského výsledku. V této souvislosti podotýkáme, že včasnost a dodržování postupu při odpisu pohledávek a závazků po splatnosti umožňuje organizacím správně stanovit základ daně z příjmů.

Zvažte zavedený postup při odepisování pohledávek a závazků v souladu s platnými předpisy.

Pohledávky se v závislosti na možnosti jejich vymáhání (vrácení) věřitelskou organizací dělí na pohledávky a neuplatněné. Na základě tohoto rozdělení je uplatněn odlišný postup při odpisu pohledávek.

Uplatněné pohledávky jsou pohledávky, u kterých věřitelská organizace podnikne určité kroky ke splnění vypořádacích povinností dlužné organizace. Mezi takové žaloby na urovnání vztahů s dlužnou organizací patří: postup řešení sporů před zahájením soudního řízení v případech, kdy to pro tuto kategorii sporů nebo smluv (železniční, silniční a vodní doprava) stanovil federální zákon. podání žaloby u rozhodčího soudu s přiloženými dokumenty potvrzující zaplacení státního poplatku; zaslání kopií žalobního prohlášení a dokumentů k němu připojených. Z toho vyplývá, že předložení pohledávky je předpokladem pro vymáhání pohledávek.

Vymáhané pohledávky se odepisují po uplynutí promlčecí doby příkazem vedoucího organizace k výsledkům hospodaření nebo na úkor rezerv na pochybné pohledávky.

Podle Čl. 196 občanského zákoníku Ruské federace je obecná promlčecí doba tři roky. Ve stanovené lhůtě právní úprava zajišťuje ochranu práva na pohledávku toho, jehož právo bylo porušeno. Promlčecí doba se počítá od okamžiku uplynutí lhůty ke splnění závazků. U závazků, u kterých nebyl stanoven den jejich plnění, počíná běžet promlčecí doba od okamžiku, kdy má věřitel právo uplatnit nároky na plnění závazků. Právní úprava zároveň stanoví, že promlčecí doby a postup jejich počítání nelze dohodou stran měnit.

Uplatněné pohledávky věřitelská organizace promítne účetním zápisem:

Dr. c. 91, podúčet 2 "Ostatní příjmy"

Pohledávky organizace, které nejsou splaceny v rámci podmínek stanovených smlouvami a nejsou zajištěny vhodnými zárukami, se považují za pochybný dluh. Nedobytný dluh je nedobytný dluh, u kterého uplynula stanovená promlčecí lhůta nebo v souladu s občanským zákoníkem Ruské federace byl závazek z něj ukončen z důvodu nemožnosti jeho splnění. Současné předpisy upravují právo organizace tvořit rezervu na pochybné pohledávky vzniklé v důsledku nesplněných závazků při vypořádání s jinými organizacemi a občany za výrobky, zboží, práce a služby. Výše rezervy je stanovena pro každý dluh v závislosti na solventnosti dlužníka a posouzení pravděpodobnosti úplného nebo částečného splacení dluhu. Předpokladem pro tvorbu rezervy na pochybné pohledávky je navíc předepsaným způsobem inkaso pohledávek.

Tvorba rezervy na pochybné pohledávky se promítne do účetního zápisu:

Dr. c. 91, podúčet 2 "Ostatní výdaje"

Sada c. 63 "Opravné položky k pochybným pohledávkám"; odpis pohledávek po splatnosti v průběhu roku, nedobytné na úkor rezerv na pochybné pohledávky, Dt c. 63 "Opravné položky k pochybným pohledávkám"; v průběhu roku odpis pohledávek po splatnosti, nedobytné na úkor opravných položek k pochybným pohledávkám:

Dt účtu 63 „Rezervy na pochybné pohledávky“

Kt účtů 60, podúčet "Vypořádání vydaných záloh", 62 "Vyrovnání s kupujícími a odběrateli", 76 "Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli".

Tvorba a použití rezervy na pochybné pohledávky je spojeno s konkrétním dlužníkem, proto je pro každého dlužníka vedeno analytické účetnictví k tomuto účtu. Tvorba rezervy na pochybné pohledávky je určena účetní politikou organizace. Neuplatněné částky rezervy na pochybné pohledávky do konce účetního roku následujícího po roce jejího vytvoření se přičítají k zisku, který se promítne do účetního zápisu:

Dr. c. 63 "Rezervy na pochybné pohledávky"

Sada c. 91 „Ostatní příjmy a výdaje“, podúčet 1 „Ostatní příjmy“.

Pokud má věřitelská organizace doklady potvrzující nemožnost vymáhání pohledávek, pak je zahrnuta do výsledku hospodaření před uplynutím promlčecí doby. Taková situace je zejména možná v souvislosti s likvidací právnické osoby (dlužnické organizace). V tomto případě ustanovení občanského zákoníku Ruské federace (článek 419) ukončila vypořádací povinnosti a dokumentem, na jehož základě je zjištěna nereálnost získání dluhu, je zápis o likvidaci právnické osoby v Jednotný státní rejstřík, který se vystavuje osvědčením od daňového inspektorátu, ve kterém je organizace zapsána - dlužník.

Přístupy k tvorbě rezervy na pochybné pohledávky v účetnictví se liší, a proto je nutné provést určité doplnění účetních informací, pokud jsou použity pro daňové účely. Daňový řád Ruské federace stanoví závislost výše rezervy na době vzniku závazku. Rezerva na pochybné pohledávky se tvoří v případě uplynutí lhůty splatnosti delší než 90 dnů ve výši plné výše dluhu dlužnických organizací. Pokud je splátka závazku po splatnosti v intervalu od 45 dnů do 90 dnů, pak se rezerva tvoří ve výši 50 % z výše pohledávek. Pokud splatnost závazku nepřesáhne 45 dnů, opravná položka k pochybným pohledávkám se netvoří. Kromě výše uvedených omezení stanoví daňový řád Ruské federace maximální výši rezerv na pochybné pohledávky. Celková výše rezerv na pochybné pohledávky nesmí překročit 10 % přijatých výnosů z prodeje za účetní období (první čtvrtletí, pololetí, 9 měsíců, rok). Výše srážek do rezervy v daňovém účetnictví je zahrnuta do neprovozních nákladů k poslednímu dni účetního čtvrtletí.

Na základě výsledků inventarizace účtů splatných na konci vykazovaného období má organizace právo odepsat zjištěné splatné účty, včetně částek záloh, u kterých uplynula promlčecí lhůta. Tato operace se provádí na základě příkazu vedoucího organizace a je zaznamenána v záznamu: Dr. 76 "Ostatní dlužníci a věřitelé" Soubor účtů. 91 „Ostatní příjmy a výdaje“, podúčet 1 „Ostatní příjmy“.

Cílem studia teoretických základů v této kapitole bylo shrnout informace o stavu vypořádání organizace s právnickými a fyzickými osobami a promítnout tyto výpočty do syntetického a analytického účetnictví; zveřejnění skladby pohledávek a závazků a aktuálních pravidel pro její účtování. Další část práce v kurzu bude odrážet grafický a praktický materiál a speciální podsekce práce odhalí organizační a právní formu podniku, jeho hlavní ekonomické ukazatele, předmětem úvahy je Lermontovský městský jednotný podnik "Gorvodokanal".

2. VLASTNOSTI ÚČTOVÁNÍ BEŽNÝCH ZÁVAZKŮ A PLATEB U MUP "GORVODOKANAL"

Účet 62 „Zúčtování s kupujícími a odběrateli“ je zaúčtován na vrub účtů 90 „Prodej“ a 91 „Ostatní příjmy a výdaje“ pro částky předložených zúčtovacích dokladů, je účtován souvztažně s účty pro hotovost, zúčtování pro částky plateb přijaté (včetně částek přijatých záloh) atd. Částky přijatých záloh a záloh se v tomto případě účtují samostatně. Pro poskytnuté služby nebo expedici zboží je vystaven „Úkon o provedení práce“ uvedený v „Příloze 2“. Na druhé straně je pro každý úkon vystavena „Faktura“ pro výpočet DPH, která se odráží v „Příloze 4“, splatná do rozpočtu. K vrácení částek DPH potřebuje kupující fakturu. Formulář faktury lze vytisknout typograficky nebo samostatně pomocí počítače. Pokud se v průběhu výrobního procesu změní externí podoba faktury, musí být zachován počet řádků a sloupec a pořadí jejich umístění. Faktura musí obsahovat: pořadové číslo a datum vystavení; jméno, adresa, DIČ poplatníka a kupujícího; množství a název dodávaných produktů; cena; sazba daně a další podrobnosti. Faktura je vyhotovena ve dvou vyhotoveních. První kopie je předána kupujícímu nejpozději do 10 dnů od data odeslání produktů nebo přijetí platby předem. Druhý zůstává v organizaci, která tyto produkty očistila. Evidence sestavených faktur do prodejní knihy probíhá v chronologickém pořadí tak, jak jsou produkty prodávány.

Kniha tržeb a kniha nákupů "příloha 8/9" musí být zašněrovány, jejich stránky očíslovány a zapečetěny. Kontrolu správnosti vedení účetní knihy provádí vedoucí podniku nebo jím pověřená osoba. Prodejní knihu uchovává dodavatel a kupující po dobu celých 5 let od data posledního zápisu.

Promítnutí zúčtování s kupujícími v systému účetních registrů jsou uvedeny v "Příloze 1" "Rozbor účtu 62.1" a "Obrat - rozvaha k účtu 62.1". Zůstatek na konci období vypořádání s kupujícími za prosinec 2007 činil 1 858 427,62 rublů.

Povinnosti vypořádání s dodavateli a dodavateli vznikají mezi organizacemi na základě transakcí uzavřených na základě kupních smluv. Například benzin byl dle smlouvy nakoupen na tankování přepravy společnosti: Dt účtu 20 „Hlavní výroba“ Kt účtu 60 „Vypořádání s dodavateli a dodavateli“. Přijaté mléko pro zaměstnance podniku: Dt účtu 25 „Všeobecné výrobní náklady“ Kt účtu 60 „Vyúčtování s dodavateli a dodavateli“. Analýza vody; Odvoz odpadu: Dt účtu 26 „Všeobecné náklady“ Kt účtu 60 „Vyrovnání s dodavateli a dodavateli“. Podle „Přílohy 3“ „Rozvahy obratu“ na účtu 60.1 „Vyrovnání s dodavateli a dodavateli (v rublech)“ MUE „Gorvodokanal“ za prosinec 2007 provedla platbu ve výši 21 428656,91 rublů.

Ukazatele obratu závazků, včetně dodavatelů a dodavatelů Městského jednotného podniku „Gorvodokanal“ za období roku 2005 – 2007 je zobrazen na grafu na obr.2.

Rýže. 2 Ukazatele obratu závazků

Poskytování výhod odběratelům vody (zdravotně postižení, utlačovaní, bývalí vězni, veteráni) se promítá na účet 76.5 „Ostatní vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“ je uveden v „Příloze 5“. Například přičtené obyvatelstvu za spotřebovanou vodu a odpadní vodu:

Dt účet 90.1 "Příjmy"

Účet Kt 76,5 „Ostatní vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“. MUP "Gorvodokanal" za měsíc prosinec 2007 poskytl obyvatelům dávky ve výši 6 896 936,95 rublů.

Pro vyúčtování závazků jsou v aktuální účtové osnově uvedeny účty: 60 „Vyrovnání s dodavateli a dodavateli“, 62 „Vyrovnání s odběrateli a odběrateli“ (o přijatých zálohách), 76 „Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“. Pokládka kanalizačních sítí:

Číslo účtu 50 "Pokladna"

Účet Kt 62.2 "Výpočty přijatých záloh." Na základě účetních záznamů analýzy účtu 62.2 „Výpočty přijatých záloh“ uvedených v „Příloze 6“ jsou závazky MUE „Gorvodokanal“ za měsíc prosinec 456 682,21 rublů.

Podíl závazků na celkovém objemu krátkodobých závazků je znázorněn na Obr. jeden.

Rýže. 1 Podíl závazků na celkových krátkodobých závazcích.

Pro účtování pohledávek jsou v aktuální účtové osnově upraveny účty: 60 „Vyúčtování s dodavateli a dodavateli“ (u vystavených záloh), 62 „Vyúčtování s odběrateli a odběrateli“, 71 „Vyúčtování s odpovědnými osobami“, 76 „Vyúčtování s různými dlužníci a věřitelé“.

Zúčtováním s odpovědnými osobami se rozumí zúčtování mezi organizací a jejími zaměstnanci z důvodu zálohového vydání hotovosti jim na úhradu obchodních, cestovních a jiných výdajů. Pravidla pro vydávání hotovosti podle hlášení zaměstnancům organizace upravuje Postup pro provádění hotovostních transakcí. Jak je uvedeno v "Dodatku 7" dne 01.01.2008. pohledávky MUE "Gorvodokanal" ve výši 183 513,33 rublů.

MUP "Gorvodokanal" odepisuje pohledávky okamžitě za výsledky hospodaření, účetní politika nepočítá s tvorbou rezerv na pochybné pohledávky. Pro rovnoměrné odepisování dluhů s promlčecí lhůtou je tedy možné navrhnout tvorbu rezervy. Vzhledem k tomu, že podnik neprovádí inventarizaci závazků podniku, přispěje tvorba rezervy k provedení nezbytných kontrol výpočtů, neboť tvorba rezervy zajišťuje neustálé sledování její tvorby a hnutí.

2.1 Charakteristika podniku

MUP "Gorvodokanal" je samostatný ekonomický subjekt založený na právu hospodářského řízení. Podnik je právnickou osobou, jejíž právní postavení je určeno právními předpisy Ruské federace. Podnik má nezávislou rozvahu, má právo otevírat účty (vypořádání, měna) na území Ruské federace a v zahraničí. Podnik má právo vlastním jménem nabývat a vykonávat majetková a osobní nemajetková práva, nést závazky, být žalobcem a žalovaným u soudů, rozhodčích a rozhodčích soudů. Podnik samostatně hospodaří s majetkem, který má, a ručí za své závazky v mezích tohoto majetku, který může být podle dosavadních zákonů vyměřen.

Účelem podniku je dosahovat zisku. K dosažení cíle podnik provádí následující činnosti: těžbu, dopravu a prodej pitné vody a technologické vody spotřebitelům ve městě Lermontov; příjem, odvádění a čištění domovních odpadních vod přijatých od obyvatelstva, průmyslových podniků a organizací; zajištění nepřetržitého a bezpečného provozu vodovodních a úpravárenských zařízení; vývoj a zlepšování systémů zásobování vodou, kanalizace a domácích odpadních vod; zavedení neustálé kontroly nad racionálním využíváním vyrobené vody; stanovení potřeby pitné vody a organizace odvádění domovních odpadních vod; návrh a vydání technických podmínek pro připojení k inženýrským sítím, které jsou v rozvaze podniku; generální opravy zařízení, dopravy, inženýrských sítí a staveb na nich; činnosti pro přepravu zboží vozidly ve vlastnictví městského jednotného podniku "Gorvodokanal"; činnost podniku se neomezuje pouze na výše uvedené druhy. Podnik má občanská práva a nese povinnosti nezbytné pro provádění všech typů činností, které nejsou zakázány federálním zákonem.

K výkonu licencované činnosti získává podnik licenci postupem stanoveným zákonem.

Hlavní činností MUE "Gorvodokanal" je zásobování vodou a hygiena. Podnik poskytuje i další druhy služeb, které jsou uvedeny v tabulce 1 – služby poskytované obyvatelstvu společností Gorvododokanal.

Stůl 1 -

Služby poskytované obyvatelstvu společností Gorvododokanal.

č. p / p	Typy pracovních míst	Kalkulačka č.	Částka bez DPH rub.	DPH 18% rub.	Celkem splatných Rs.
1	Volání regulátoru, aby přijal vodoměr	№ 27	99,76	17,96	117,72
2	Vložka do podstatného jména. vodovodní síť	№ 12-1	563,08	101,36	664,44
3	Uzavírání a otevírání vody ve studni	№ 1	325,63	58,61	384,24
4	Instalace vodoměrů v městských bytech - 2 vodoměry	№ 7	1620,7	291,73	1912,43
5	Instalace vodoměrů v bytech města - 4 vodoměry	№ 9	3241,4	583,45	3824,85
6	Demontáž a montáž vodoměru pro státní kontrolu - 1	№ 2	60,67	10,92	71,59
7	Demontáž a montáž vodoměru pro státní kontrolu - 2	№ 3	83,42	15,02	98,44

Zvláštní pozornost je věnována studiu stavu, dynamiky a struktury stálých aktiv, neboť zaujímají velký podíl na dlouhodobém majetku podniku.

Tabulka 2 -

Složení a struktura dlouhodobého majetku MUE "Gorvodokanal"

Typy fondů	2005		2006		2007		Změna 2005 2007
	tisíc rublů.	% k součtu	tisíc rublů.	% k součtu	tisíc rublů.	% k součtu	tisíc rublů.	%
Budova	10000	9,77	10073	9,68	10552	10,03	552	0,26
Struktury	90028	87,98	91401	87,84	91836	87,34	1808	-0,64
auta a vybavení	1972	1,93	2262	2,17	2369	2,25	397	0,32
Vozidla	323	0,32	323	0,31	353	0,34	30	0,02
Ostatní druhy dlouhodobého majetku	–	–	–	–	43	0,04	–	–
Celkový dlouhodobý majetek z nich	102323	100	104059	100	105153	100	2830
výrobní dlouhodobý majetek	61208	59,82	68258	65,6	69352	65,95	8144	6,13
nevýrobní dlouhodobý majetek	41115	40,18	35801	34,4	35801	34,05	-5314	-6,13

Tabulka 2 ukazuje, že za dané období se výše fixního kapitálu zvýšila o 2,77% nebo 2830 tisíc rublů, pokud v roce 2005 činila výše fixních aktiv 102323 tisíc rublů, pak v roce 2007 to bylo 105153 tisíc rublů. Jak je vidět z tabulky 2, v MUE „Gorvodokanal“ se poskytování dlouhodobého majetku v roce 2007 oproti roku 2005 zvýšilo. Významným důvodem změny je přecenění dlouhodobého majetku. Pozitivním trendem je rychlejší růst výrobních aktiv ve srovnání s nevýrobními aktivy. V roce 2007 se oproti roku 2005 zvýšil podíl výrobních aktiv o 6,13 % a tím se snížil podíl nevýrobních aktiv. Tabulka 2 také ukazuje, že největší podíl na stálých aktivech zaujímají stavby. V roce 2005 představovaly 87,98 % a v roce 2006 87,3 %. V roce 2006 se oproti roku 2005 zvýšil podíl strojů a zařízení o 0,32 %, resp. vozidel o 0,02 %, což je pozitivní trend.

Tabulka 3 -

Klíčové ukazatele výkonnosti MUP "Gorvodokanal"

Ukazatele	2005	2006	2007	Změna 2005 až 2007
				součet	%
Výnosy z prodeje, tisíce rublů	13673	12975	18143	4470	32,69
Náklady na vyrobené produkty (práce, služby), tisíce rublů	18905	17886	22681	3776	19,97
Průměrné roční náklady na stálá výrobní aktiva, tisíce rublů.	15058	17009	16768	1710	11,36
Zisk (+), ztráta (-), tisíc rublů	63	290	54	-9	-14,29
Kapitálová produktivita, rub./rub.	0,91	0,76	1,08	0,17	18,67
Kapitálová náročnost, rub./rub.	1,1	1,31	0,92	-0,18	-16,36
Úroveň ziskovosti (+), ztrátovost (-), %	0,33	1,62	0,3	-0,03	-9,09

Hlavní ukazatele charakterizující práci MUP "Gorvodokanal" jsou uvedeny v tabulce 3. Mezi hlavní ukazatele finančních výsledků podniku patří tržby z prodeje výrobků (práce, služby), zisk atd. Finanční výkonnost podniku závisí na takových ukazatelích, jako jsou náklady na prodej výrobků (práce, služby), obchodní a správní náklady, ostatní provozní výnosy a náklady, neprovozní výnosy a náklady, výše odváděných prostředků, daň z příjmu.

Jak ukazují údaje v tabulce 3, ve srovnání s rokem 2005 došlo v roce 2007 k nárůstu výnosů z prodeje výrobků o 32,69 % neboli 4 470 tisíc rublů. Také nákladová cena vzrostla o 19,97% nebo o 3776 tisíc rublů. Jestliže v roce 2005 zisk činil 63 tisíc rublů, pak v roce 2007 zisk činil 54 tisíc rublů, což je o 14,29 % méně. Stalo se tak v důsledku zvýšení nákladů na prodané zboží o 19,97 %.

Tabulka 3 také ukazuje, že v roce 2007 se úroveň ziskovosti oproti roku 2005 snížila o 9,09 %. Rentabilita aktiv se rovněž zvýšila o 18,67 %, zatímco kapitálová náročnost klesla o 16,36 %.

Na základě výše uvedeného můžeme konstatovat: Obecní jednotný podnik „Gorvodokanal“ je nákladově efektivní, ekonomicky udržitelný podnik.

2.2 Dokumentace vypořádání s dodavateli a dodavateli

Každá obchodní transakce musí být formalizována jako primární dokument, který slouží jako základ pro její promítnutí do účetnictví po dohodě s Ministerstvem financí a Ministerstvem hospodářství Ruska a dalšími zainteresovanými federálními výkonnými orgány.

Jako primární podpůrné dokumenty potvrzující účelnost použití zúčtovatelných finančních prostředků jsou účtenky z prodeje, faktury, pokladní šeky, účtenky za příchozí hotovostní objednávky, úkony provedené práce, faktury, faktury, přepravní doklady, úkony nákupu hmotného majetku od fyzických osob atd.

Je třeba poznamenat, že pouze řádně provedená zálohová zpráva je podkladem pro zaúčtování transakcí o zúčtování s odpovědnými osobami v účetním období, ve kterém k těmto operacím došlo, tedy na základě data schválení zálohové zprávy vedoucím organizace.

Hlavním dokladem pro vypořádání vztahů s dodavateli je faktura. Vydává ji dodavatel za uvolněné (odeslané) skladové položky. V dokladu se vyplňují tyto údaje: dodavatel a jeho adresa, číslo bankovního účtu v místě jeho sídla, datum atd. Uvádí název zasílaných cenin podle jejich druhů, měrné jednotky, množství, ceny a množství, stejně jako částka, za kterou je veškeré zboží. V dokladu je uveden odkaz na smlouvu, podle které byl hmotný majetek uvolněn, uveďte čísla příjemek a faktur za vydaný (vyexpedovaný) hmotný majetek. Všechna vypořádání s dodavatelskými organizacemi jsou založena na dohodách s nimi uzavřených - smlouvách, které uvádějí podmínky dodání produktů, postup platby atd. Použití ukazatelů prodejní knihy za účelem potvrzení správného přírůstku rozpočet není možný bez dodatečné kontroly: faktury v prodejní knize; zdůvodnění nezařazení faktur do prodejní knihy tohoto účetního období; soulad částek DPH v knize tržeb a částek DPH v daňovém přiznání za zúčtování s rozpočtem.

Doklady, které slouží jako podklad pro evidenci předmětných transakcí, budou: akceptační list (faktura) za předání materiálů organizaci - zhotoviteli; úkon o provedených opravách zhotovitelem, potvrzující samotnou skutečnost opravy; faktura vystavená zhotovitelem za provedené dílo, potvrzující výši DPH a je podkladem pro její připsání na účet 19; platební příkaz (hotovostní příkaz, zálohová zpráva), potvrzující skutečnost platby za služby zúčastněné organizace a je podkladem pro odpočet zaplacené DPH.

2.3 Organizace účetnictví na MUE "Gorvodokanal"

Lermontov

Podnik při své činnosti tvoří určitý okruh dodavatelů, odběratelů, odběratelů, kteří s tímto podnikem vytvářejí hospodářské vztahy, které jsou nezbytnou podmínkou činnosti podniku, neboť zajišťují plynulost dodávek, kontinuitu výrobního procesu a včasnosti expedice, jakož i prodeje výrobků, prací, služeb. Ekonomické vazby se sestavují a fixují - úkonem práce, smlouvami a fakturami, je-li účtována DPH. Podle kterého jeden podnik vystupuje jako dodavatel prací nebo služeb a druhý jako jejich kupující, spotřebitel, a tedy plátce. Smlouvy stanoví: druh poskytovaných služeb; obchodní dodací podmínky; kvantitativní a nákladové ukazatele dodávek; dodací podmínky dodávaných produktů; platební postup (platební podmínky) mezi podnikem a dodavateli.

Mezi kupující a zákazníky patří organizace, jednotlivci odebírající vodu a různé druhy služeb poskytovaných MUE "Gorvodokanal", posvěcené v kapitole 2.1. V tomto ohledu může každý podnik vystupovat současně jako kupující a zákazník. Proto je pro podnik jedním z nejdůležitějších okamžiků v činnosti okamžik přijetí částek za poskytování služeb. V podmínkách rozvoje tržních vztahů hrozí nezaplacení za dodané produkty, což vede ke vzniku pohledávek. Část tohoto dluhu v procesu finanční a ekonomické činnosti je nevyhnutelná a musí být v rámci přípustných hodnot.

Správně organizované vyúčtování úhrad umožní řešit následující úkoly MUP "Gorvodokanal": zajištění stálé a efektivní kontroly nad stavem dluhu, včasné přijímání spolehlivých a úplných informací o stavu a dynamice dluhu, nezbytných pro rozhodování managementu; dodržování přípustných výše pohledávek a závazků a jejich optimální poměr; zajištění včasného příjmu finančních prostředků na pohledávky, s vyloučením možnosti uplatnění sankcí a způsobení ztrát; identifikace insolventních a nepoctivých plátců; stanovení politiky společnosti v oblasti vypořádání, zejména poskytování výhod odběratelům vody.

V městském jednotném podniku "Gorvodokanal" je účetnictví vedeno v souladu s předpisy o účetnictví a výkaznictví v Ruské federaci a dalšími regulačními a instruktážními dokumenty, s přihlédnutím k jejich následným dodatkům a změnám. Účetnictví v MUP "Gorvodokanal" provádí účetní oddělení v čele s hlavním účetním. Hlavní účetní zajišťuje kontrolu a reflexi účtů všech obchodních transakcí, poskytování operativních a efektivních informací včas.

Podnik v souladu s účetními předpisy "Účetní politika organizace" vypracoval účetní politiku. V plném rozsahu zveřejňuje způsoby účtování, a to: způsob splácení pořizovací ceny dlouhodobého majetku, nehmotného a jiného majetku, oceňování zásob, nedokončené výroby, uznání zisku z prodeje poskytnutých služeb atd.

Centralizované účetnictví se skládá ze dvou oddělení – finančního a zúčtovacího, plánovacího a ekonomického.

Finanční a zúčtovací oddělení vede evidenci bankovních účtů, pokladen, odpovědných osob, mezd, daní, vydaných a přijatých záloh. Výpočet mezd a vykazování do fondů se provádí pomocí programu 1C-Plat a personál. Všichni zaměstnanci jsou vysoce kvalifikovaní a mají bohaté zkušenosti.

Je třeba poznamenat, že účetní systém v MUE "Gorvodokanal" lze považovat za účinný, protože jsou splněny následující požadavky: účetní transakce správně odrážejí časové období jejich implementace; účetní transakce jsou zaznamenány ve správných částkách; transakce jsou správně a v souladu s platnými předpisy a účetními zásadami zohledněny v účetnictví; jsou zaznamenávány podrobnosti transakcí, které jsou nezbytné pro účetnictví a výkaznictví; možnost zneužití je omezená.

Účetní oddělení MUP "Gorvodokanal" vede "Věstník účetnictví pro vypořádání s dodavateli". Zápisy do deníku se provádějí u každého platebního dokladu pozičně (bez ohledu na to, že zúčtování probíhá u stejného dodavatele).

Použití výpočetní techniky založené na elektronickém účetnictví "1: C" a referenční systém "Konzultant účetní" umožňuje dosáhnout včasné a vysoce kvalitní přípravy účetní závěrky podniku v práci účetního oddělení; stavět práci na aktualizovaných právních informacích a vyvarovat se tak závažných chyb. Při použití výpočetní techniky se ušetří obrovské množství času nutného pro rutinní operace a účetní se může více věnovat analytické práci.

ZÁVĚR

Účetnictví v podniku se provádí v souladu s regulačními dokumenty, které mají jiný status. Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli v podnicích vznikají z různých důvodů. V závislosti na obsahu obchodů se provádějí zúčtování za komoditní transakce, pokud podnik vystupuje jako dodavatel svých hotových výrobků nebo pořizuje skladové položky, a za nekomoditní transakce spojené pouze s pohybem peněžních prostředků, tzn. se splácením dluhů vůči rozpočtu, bance, sociálním pojišťovnám a bezpečnostním agenturám a zaměstnancům. Podnik včas udržuje mzdy, které nedostali zaměstnanci a zaměstnanci, provádí vypořádání nároků, náhrady za věcné škody, exekuční titul.

Efektivita podniku jako celku závisí na kvalitě hodnocení vypořádání s kupujícími a zákazníky.

Neméně důležitá je automatizace účetnictví. To umožňuje účetnímu oddělení rychle a správně odrážet vyrovnání s dodavateli a odběrateli.

Hlavní úkoly účtování zúčtování jsou: včasná a správná dokumentace operací o pohybu finančních prostředků a zúčtování; kontrola nad správným a včasným vyúčtováním s rozpočtem, bankami, personálem; kontrola dodržování způsobů platby stanovených ve smlouvách s kupujícími a dodavateli; včasné odsouhlasení vyrovnání s dlužníky a věřiteli k vyloučení dluhů po splatnosti.

Na úspěšnosti řešení těchto problémů přímo závisí finanční situace podniku a dosahování pozitivních výsledků hospodářské činnosti.

Na příkladu průmyslového podniku MUP "Gorvodokanal" je uvažováno účtování obchodních transakcí na účetních účtech souvisejících s vypořádáním s dodavateli a dodavateli, kupujícími a odběrateli, jinými dlužníky a věřiteli v korespondenci s hotovostními účty.

Pro zlepšení organizace vypořádání s dodavateli a odběrateli na MUP Gorvodokanal se doporučují následující opatření: je nutné analyzovat skladbu a strukturu pohledávek a závazků u konkrétních dodavatelů a odběratelů, jakož i načasování vzniku dluhu či načasování jejich případného splacení, což umožní včasnou identifikaci dluhu po splatnosti a podnikne kroky k jeho vymáhání. Údaje o načasování vzniku (splácení) dluhu by měly být pravidelné a operativní, je vhodné je shromáždit v samostatném dokumentu; neustále sledovat poměr pohledávek a závazků, protože výrazná převaha pohledávek představuje hrozbu pro finanční stabilitu podniku a vyžaduje přilákání dalších zdrojů financování a přebytek pohledávek nad pohledávkami může vést k insolvenci společnosti; kontrolovat obrat pohledávek a závazků a také stav vyrovnání pohledávek po splatnosti, neboť v podmínkách inflace vede jakákoliv odložená platba k tomu, že společnost skutečně obdrží pouze část nákladů na dodané výrobky, proto je žádoucí rozšířit systém zálohových plateb; Je nutné pečlivěji kontrolovat stav vypořádání s dodavateli a dodavateli; Zlepšit účtování vypořádání s dodavateli a dodavateli – automatizovat analytické účetnictví, které lze organizovat pomocí víceúrovňového systému podúčtů.

Výše uvedené návrhy tak pomohou zlepšit organizaci zúčtování a jejich účetnictví, snížit pohledávky a posílit finanční situaci MUP Gorvodokanal.

V tomto dokumentu jsou zvažovány dohody s kupujícími a zákazníky, dodavateli a dodavateli. Jejich správné a včasné provedení je nezbytnou podmínkou výrobního procesu. Efektivita vypořádacích operací závisí na stavu účetnictví v podniku. Účetní oddělení podniku tedy musí dodržovat určité účetní zásady a stávající právní rámec a předpisy.

BIBLIOGRAFIE

1. Občanský zákoník Ruské federace (část 1 ze dne 30. listopadu 2005 č. 51-FZ, ve znění federálního zákona ze dne 15. května 2006 č. 54-FZ; část 2 ze dne 26. ledna 2006 č. 14 -FZ, ve znění federálního zákona ze dne 17. prosince 2005 č. 213-FZ).

2. Daňový řád. Část 2 ze dne 5. srpna 2005 č. 117-FZ (ve znění federálního zákona č. 148-FZ ze dne 11. listopadu 2006).

3. Federální zákon „O účetnictví“ ze dne 21. listopadu 2006 č. 129-FZ (ve znění federálního zákona č. 86-FZ ze dne 30. června 2005).

4. Federální zákon „O státních a obecních jednotných podnicích“ ze dne 11. listopadu 2005 č. 161-FZ.

5. Předpisy o účetnictví a finančním výkaznictví v Ruské federaci. Vyhláška Ministerstva financí Ruské federace ze dne 29. července 1998 č. č. 34n (ve znění vyhlášky Ministerstva financí Ruské federace ze dne 24. 3. 2005. č. 31n).

7. Předpis o účetnictví "Účetní politika organizace". PBU 1/98. Schváleno nařízením Ministerstva financí Ruské federace ze dne 9. prosince 1998 č. č. 60n.

8. Vyhláška „O schválení postupu vedení účetních deníků faktur pro výpočty daně z přidané hodnoty“ ze dne 29.7.2005 č. 914 (ve znění ze dne 27. července 2006 č. 189).

9. Nařízení „O bezhotovostních platbách v Ruské federaci“. Předpisy Centrální banky Ruské federace ze dne 12. dubna 2005 č. 2-p (ve znění ze dne 3. března 2006 č. 1256-U).

10. Astakhov V.P. Účetnictví finanční účetnictví: Učebnice. Moskva: ICC "Mart", 2005.

11. Analýza ekonomické aktivity v průmyslu / Ed. V A. Strazhev. Minsk: Vyšší škola, 2005.

12. Barnoglts S.B., Ekonomická analýza ekonomických aktivit podniků a sdružení, M.: 2005

13. Berdníková T.B. Analýza a diagnostika finanční a ekonomické činnosti podniku. Moskva: INFRA-M, 2005.

14. Blank Igor Alexandrovič. Řízení finanční stabilizace podniku Kyjev: Elga: Nika-Center, 2006

15. Boronenkova S.A. Analýza managementu: Proc. příspěvek. - M.: Finance a statistika, 2006. - 384 s.; nemocný.

16. Účetnictví: Učebnice. -2. vyd., revidováno. a doplňkové -M.: Finance a statistika. 2005. 560 s.: nemocný.

17. Účetnictví. Ed. Yu.A. Babaeva, M.: Jednota, 2006.

18. Vachrušina. M.A. Účetnictví manažerské účetnictví: učebnice pro vysoké školy. 2. vyd., dodat. a trans. – M.: Omega-L; Vyšší škola, 2006. - 528 s.

19. Ilyasov G., Hodnocení finanční situace podniku//Ekonom-2005, č. 6, s. 49-54

20. Kovalev V.V. Finanční analýza: metody a postupy. -M.: Finance a statistika, 2005. - 560. léta: nemoc.

21. Sklyarenko V.K., Prudnikov V.M. Podniková ekonomika. – M.: 2003.

22. Účetní teorie: Proc. příspěvek / Ed. E.A. Mizikovský. - M.: Ekonomie, 2006. 555s.

23. Titov V.I. Analýza a diagnostika finanční a ekonomické činnosti podniku: Učebnice. - M .: Nakladatelská a obchodní společnost Dashkov and Co., 2005 - 352s.

24. Ekonomická analýza finanční a ekonomické činnosti; Proč. pro srov. prof. Vzdělání / Pod obecným. vyd. M.V. Mlynář; Finanční akad. pod vládou Ruska. Federace. - M: Ekonomie, 2005. - 320. léta.

25. Finanční účetnictví: Učebnice pro studenty vysokých škol studujících ekonomické obory / edited by V.G. hejtman; M: "Finance a statistika" 2005 - 784 s.: nemoc.

Astakhov V.P. Účetnictví finanční účetnictví: Učebnice. Moskva: ICC "Mart", 2005.

Účetnictví. Ed. Yu.A. Babaeva, M.: Jednota, 2006.

Předpisy o účetnictví a finančním výkaznictví v Ruské federaci. Vyhláška Ministerstva financí Ruské federace ze dne 29. července 1998 č. 34n (ve znění vyhlášky Ministerstva financí Ruské federace ze dne 24. 3. 2005 č. 31n).

Vachrushin. M.A. Účetnictví manažerské účetnictví: učebnice pro vysoké školy. 2. vyd., dodat. a trans. – M.: Omega-L; Vyšší škola, 2006. - 528 s.

Ekonomické analýzy finanční a ekonomické činnosti; Proč. pro srov. prof. Vzdělání / Pod obecným. vyd. M.V. Mlynář; Finanční akad. pod vládou Ruska. Federace. - M:. Ekonomie, 2005. - 320s.

Teorie účetnictví: Proc. příspěvek / Ed. E.A. Mizikovský. - M.: Ekonomie, 2006. 555s.

Občanský zákoník Ruské federace (1. část ze dne 30. listopadu 2005 č. 51-FZ, ve znění federálního zákona č. 54-FZ ze dne 15. května 2006; část 2 ze dne 26. ledna 2006 č. 14-FZ, as novelizovaný federálním zákonem ze dne 17. prosince 2005 č. 213-FZ).

Blank Igor Alexandrovič. Řízení finanční stabilizace podniku Kyjev: Elga: Nika-Center, 2006

Barnoglts S. B., Ekonomická analýza ekonomických aktivit podniků a sdružení, M.: 2005

Kovalev V.V. Finanční analýza: metody a postupy. -M.: Finance a statistika, 2005. - 560. léta.

Analýza ekonomické aktivity v průmyslu / Ed. V A. Strazhev. M.: 2005.

Titov V.I. Analýza a diagnostika finanční a ekonomické činnosti podniku: Učebnice. - M .: Nakladatelská a obchodní společnost Dashkov and Co., 2005 - 352s.

Finanční účetnictví: Učebnice pro studenty vysokých škol studujících ekonomické obory / upravil V. G. Getman; M:. "Finance a statistika" 2005 - 784 s.

Úvod

1.3 Postup při odepisování pohledávek a závazků po splatnosti

1.4 Vyúčtování zúčtování s odpovědnými osobami

1.5 Účtování plateb sociálního pojištění a pojistného

Kapitola 2. Praktická část

2.1 Věstník registrace obchodních transakcí společnosti Nadezhda LLC za prosinec 2008

2.2 Obraty na syntetických účtech společnosti Nadezhda LLC za prosinec 2008

2.3 Rozvaha obratu společnosti Nadezhda LLC za prosinec 2008

2.4 Rozvaha společnosti Nadezhda LLC za prosinec 2008

Závěr

Bibliografický seznam

aplikace

Úvod

V procesu hospodářské činnosti mají podniky a organizace smluvní vztahy s různými právnickými a fyzickými osobami při provádění komoditních transakcí, provádění prací a poskytování služeb. Vyrovnání s dlužníky a věřiteli vykazuje každá strana smlouvy ve svých účetních výkazech v částkách vyplývajících z účetních záznamů a uznává je jako správné. V tomto případě může jakákoli organizace vystupovat jako dlužník i jako věřitel.

V současné době v kontextu snižování úrovně vypořádací kázně vede systém „neplatičů“ k nárůstu pohledávek, včetně těch po splatnosti. Tato situace vyvolává nutnost kontrolovat výši pohledávky a její pohyb (vznik a splácení).

V případě nákupu zboží, výrobků organizací, jakož i převzetí prací a služeb od jiných právnických a fyzických osob, má závazky. Závazky organizace zahrnují daňové dluhy vůči rozpočtu, včetně jednotné sociální daně vůči sociálním pojišťovnám a bezpečnostním agenturám a fondům zdravotního pojištění, jakož i dalším právnickým a fyzickým osobám za závazky vyplývající z platné legislativy nebo smluvních podmínek. To určuje relevanci zvoleného tématu práce.

Cílem této práce je prostudovat vlastnosti účtování jednotlivých krátkodobých závazků.

Tento cíl definoval následující úkoly:

Definovat pojem pohledávky a závazky, dále pojem a promlčecí lhůtu;

Zvažte zaúčtování vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli;

Prostudovat postup při odepisování pohledávek a závazků po splatnosti;

Identifikovat rysy účtování vypořádání s odpovědnými osobami;

Zvažte účtování plateb sociálního pojištění a pojistného;

Dokončete praktický úkol;

Vyvodit závěry o vykonané práci.

Tato práce se skládá ze dvou kapitol. První kapitola pojednává o teoretických a metodologických aspektech účtování krátkodobých závazků a zúčtování, druhá kapitola poskytuje dokončený praktický úkol, a to prostřednictvím sestavení deníku obchodních transakcí, obratů na syntetických účtech, rozvahy a rozvahy Naděždy. LLC.

Práce je napsána na 38 stranách a obsahuje jednu přílohu.

Kapitola 1. Účtování jednotlivých krátkodobých závazků a zúčtování

1.1 Pojem pohledávky a závazky. Pojem a podmínky promlčecí doby

Pohledávkami se rozumí dluh organizací a jednotlivců této organizace (např. dluh kupujících za nakoupené zboží nebo poskytnuté služby, dluh odpovědných osob za peněžní částky, které jim byly poskytnuty atd.). V souladu s tím se organizace a osoby, které jsou dlužníky této organizace, nazývají dlužníky.

Závazkem se rozumí dluh této organizace vůči jiným organizacím a fyzickým osobám - věřitelům (platby za nakoupené výrobky, spotřebované služby, dluhy na platbách do rozpočtů všech úrovní atd.). Závazky tedy mohou vzniknout, pokud organizace obdrží materiály dříve, než za ně zaplatí. Složení závazků zahrnuje také dluhy vůči kolektivu zaměstnanců na mzdách, dluhy vůči orgánům sociálního a zdravotního pojištění (vznikají kvůli skutečnosti, že daně a platby nabíhají dříve, než jsou provedeny odpovídající platby) atd.

Pohledávky jsou tedy fakticky součástí vlastních zdrojů účetní jednotky a závazky jsou fakticky součástí vypůjčených prostředků.

Podle článku 195 občanského zákoníku Ruské federace je promlčecí lhůta lhůtou pro ochranu práva na nárok osoby, jejíž právo bylo porušeno.

Právo osoby na ochranu je chápáno jako subjektivní občanské právo konkrétní osoby.

Význam promlčení se projevuje v tom, že tento institut vybízí účastníky občanskoprávních vztahů, jejichž práva byla porušena, aby včas uplatnili své nároky na ochranu porušených práv, neboť s uplynutím promlčecí doby, resp. je člověk zbaven soudní ochrany svého práva.

Občanský zákoník Ruské federace rozlišuje dva typy promlčecích lhůt: obecnou a zvláštní.

Obecná promlčecí doba je stanovena článkem 196 občanského zákoníku Ruské federace a činí tři roky.

Obecná promlčecí doba se vztahuje na všechny subjekty občanskoprávních vztahů.

Obecná promlčecí doba se obecně vztahuje na všechny druhy pohledávek, pokud zákon nestanoví zvláštní promlčecí doby.

Pro určité druhy nároků mohou být zákonem stanoveny zvláštní promlčecí lhůty. Zákon může zejména stanovit zvláštní promlčecí lhůty, které jsou kratší nebo delší než lhůta obecná.

Zkrácená zvláštní promlčecí lhůta zahrnuje následující:

Nárok na nároky vyplývající ze smlouvy o pojištění majetku lze uplatnit do dvou let (článek 966 občanského zákoníku Ruské federace);

Nárok držitele šeku na výstavce, avalisty, indosanty lze uplatnit do šesti měsíců ode dne uplynutí lhůty pro předložení šeku k zaplacení (článek 885 odst. 3 občanského zákoníku Ruské federace) ;

Promlčecí lhůta pro nároky vznesené v souvislosti s nedostatečnou kvalitou práce provedené na základě smlouvy o dílo je jeden rok (článek 725 odst. 1 občanského zákoníku Ruské federace);

Nároky z vad zboží lze uplatnit do dvou let (článek 2 čl. 477 občanského zákoníku Ruské federace);

Žalobu na nároky z porušení přednostního práva na nákup lze podat do tří měsíců (článek 250 odst. 3 občanského zákoníku Ruské federace);

Nárok na ukončení, předčasné splnění závazku a náhradu ztrát způsobených na základě smlouvy o pronájmu podniku může věřitel podat do jednoho roku (článek 657 občanského zákoníku Ruské federace);

Nárok na nároky vyplývající ze smlouvy o přepravě zboží lze uplatnit do jednoho roku (článek 797 odst. 3 občanského zákoníku Ruské federace);

Promlčecí lhůta pro nárok na prohlášení odvolatelné transakce za neplatnou a uplatnění důsledků její neplatnosti je jeden rok (článek 181 odst. 2 občanského zákoníku Ruské federace);

Promlčecí lhůta pro nárok na prohlášení emise cenných papírů za neplatnou je jeden rok ode dne zahájení umisťování cenných papírů (článek 13 spolkového zákona ze dne 5. března 1999 č. 46-FZ „O ochraně práv a oprávněné zájmy investorů na trhu cenných papírů“).

Zvláštní lhůty delší než obecná promlčecí lhůta pro nároky:

Reklamaci nedostatků v práci na základě stavební smlouvy lze podat do pěti let (článek 756 občanského zákoníku Ruské federace);

Reklamaci nedostatků v práci podle spotřebitelské smlouvy lze uplatnit do deseti let (článek 737 odst. 2 občanského zákoníku Ruské federace).

1.2 Účtování o vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli

Účtování o vypořádání s dlužníky a věřiteli je vedeno na účtu 76 „Vyrovnání s dlužníky a věřiteli“. Tento účet zahrnuje vypořádání všech druhů transakcí s dlužníky a věřiteli neuvedenými ve vysvětlivkách k účtům 60 - 75; s různými organizacemi pro nekomerční transakce (vzdělávací instituce, vědecké organizace atd.); s dopravními (železničními a vodními) organizacemi za služby hrazené šekem; o složených částkách mezd, odměn a jiných podobných plateb; o částkách srážených ze mzdy zaměstnanců podniku ve prospěch různých organizací a fyzických osob na základě prováděcích dokumentů nebo rozhodnutí soudních orgánů.

K účtu 76 "Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli" lze otevřít podúčty:

76 -1 - "Vypořádání pojištění majetku a osob";

76 -2 - "Výpočty nároků";

76 -3 - "Výpočty splatných dividend";

76-4 - "Vypořádání složených částek" atd.

Podúčet 76-1 zahrnuje operace s vyrovnáními pojištění majetku a osob (s výjimkou vypořádání sociálního pojištění a zabezpečení a povinného zdravotního pojištění) podniku, ve kterém podnik vystupuje jako pojistitel.

Výpočet výše pojistného se promítne do dobropisu podúčtu 76-1 "Zúčtování za pojištění majetku a osob" účtu 76 "Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli" v souvztažnosti s účty pro evidenci výrobních nákladů nebo jiných zdrojů pojištění. Platby.

Na vrub podúčtu 76-1 „Zúčtování pojištění majetku a osob“ se odepisují ztráty z pojistných událostí (zničení a poškození průmyslových zásob, hotových výrobků a ostatního hmotného majetku) ve prospěch účtů pro účtování zásob. , dlouhodobý majetek apod. Na vrub podúčtu 76- 1 účtu 76 je promítnuta i výše pojistného plnění splatné podle pojistné smlouvy zaměstnancům podniku v souladu s účtem 73 "Zúčtování s personálem za ostatní operace". Částky pojistného plnění přijaté podnikem od pojišťoven v souladu s pojistnými smlouvami se promítnou na vrub účtu 51 „Zúčtovací účty“ nebo 52 „Valutové účty“ a ve prospěch účtu 76 podúčtu „Zúčtování za majetek a osobní účty“. pojištění". Ztráty z pojistných událostí nehrazené pojistným plněním se odepisují ve prospěch účtu 76, podúčet „Zúčtování pojištění majetku a osob“ na účet 99 „Výsledky“.

Odeslat svou dobrou práci do znalostní báze je jednoduché. Použijte níže uvedený formulář

Studenti, postgraduální studenti, mladí vědci, kteří využívají znalostní základnu ve svém studiu a práci, vám budou velmi vděční.

Hostováno na http://www.allbest.ru/

Úvod

V procesu finanční a ekonomické činnosti má organizace zúčtovací vztahy, které odrážejí vzájemné závazky spojené s prodejem hmotného majetku, výkonem práce nebo poskytováním služeb navzájem.

Tématem předmětu je "Účtování o krátkodobých závazcích a úhradách." Relevance tohoto tématu spočívá ve skutečnosti, že účetnictví s dodavateli a odběrateli je životně důležité pro každý podnik, který aktivně pracuje v tržní ekonomice. Podniky neustále provádějí vypořádání s dodavateli a odběrateli. s dodavateli dlouhodobého majetku, surovin a jiných skladových položek od nich nakoupených, provedených prací a poskytnutých služeb; s kupujícími - za zboží, které koupili; se zákazníky - za vykonanou práci a poskytnuté služby. Dluh na těchto výpočtech v procesu finanční a ekonomické činnosti by měl být v rámci přípustných hodnot. Pochybné pohledávky a závazky po splatnosti indikují porušení finanční a platební kázně ze strany dodavatelů a odběratelů, což vyžaduje okamžitá opatření k odstranění negativních důsledků. Včasné přijetí těchto opatření je možné pouze se zavedením systematické kontroly ze strany podniku.

Cílem práce je prostudovat účtování zúčtování s odběrateli a zákazníky, dodavateli a dodavateli, s odpovědnými osobami.

Pracovní úkoly:

o zvážit právní úpravu vyrovnání a závazků;

o definovat úkoly účtování krátkodobých závazků a zúčtování;

o prostudovat dokumentaci a soupis vypořádání a závazků:

o použití příkladů ke zvážení účtování vypořádání s dodavateli, dodavateli, odpovědnými osobami.

Předmětem studie je společnost s ručením omezeným "Algida" (LLC "Algida"). Předmětem studie je studium účtování aktuálních zúčtování a závazků s kupujícími a zákazníky, dodavateli a dodavateli, odpovědnými osobami ve společnosti Alida LLC.

Metodický základ práce tvoří regulační dokumenty, ustanovení o účetnictví, práce ekonomů k posuzované problematice, vzdělávací a metodická literatura k účetnictví.

Práce v kurzu se skládá ze dvou částí. V první části jsou řešeny otázky právní úpravy, pojmy, významy a úkoly výpočtů a povinností, dále dokumentace a inventarizace závazků a výpočtů. Druhá část vyzdvihuje praktický materiál účtování vypořádání s kupujícími a zákazníky, dodavateli a dodavateli, odpovědnými osobami.

Kapitola1. Cpodstatou běžných závazků a úhrad v modernměnící se obchodní podmínky

1.1 Normativní - právní úprava vyrovnání a závazkůlichocení

V současné době je postup při provádění bezhotovostních plateb upraven Nařízením o bezhotovostním platebním styku v Ruské federaci č. 2-P, schváleným Centrální bankou Ruské federace dne 3. října 2002 (ve znění ze dne 3. března 2003)

Toto nařízení upravuje bezhotovostní platby mezi právnickými osobami, fyzickými osobami podnikateli v měně Ruské federace a na jejím území a nevztahuje se na postup pro bezhotovostní platby za účasti fyzických osob.

Bezhotovostní platby se provádějí prostřednictvím úvěrových institucí (poboček) nebo Ruské banky na účty otevřené na základě smlouvy o bankovním účtu nebo smlouvy o korespondenčním účtu (podúčtu), pokud zákon nestanoví jinak a použitý způsob platby .

Při bezhotovostním zúčtování jsou povolena zúčtování platebními příkazy, akreditivy, šeky, zúčtování inkasem, jakož i zúčtování jinými formami stanovenými zákonem, bankovními pravidly stanovenými v souladu s ním a obchodními zvyklostmi uplatňovanými v bankovní praxi. .

Formy bezhotovostních plateb si klient volí samostatně a jsou upraveny ve smlouvách, které uzavírá se svými protistranami. Banky nezasahují do smluvních vztahů zákazníků. Vzájemné nároky na vypořádání mezi plátcem a příjemcem peněžních prostředků, s výjimkou těch, které vzniknou vinou bank, se řeší zákonem stanoveným způsobem bez účasti bank.

Při bezhotovostních platbách se používají následující doklady:

o platební příkazy;

o akreditivy;

o žádosti o platbu;

o příkazy k inkasu.

V případě zúčtování platebními příkazy je Platebním příkazem příkaz majitele účtu (plátce) bance, který mu slouží, provedený zúčtovacím dokladem k převodu určité peněžní částky na účet příjemce peněžních prostředků zřízený v r. stejné nebo jiné banky. Banka plní příkaz svého klienta jako komisionář. Pokud neexistují pravidla upravující vypořádání platebními příkazy, měla by se na bankovní převod finančních prostředků použít příslušná pravidla upravující provizní smlouvu. Kondrakov N.P. banka, která přijala příkaz k provedení, se zavazuje nejen odepsat požadovanou částku z účtu klienta, ale také zajistit její převod na účet příjemce. To znamená, že platební příkaz se považuje za řádně provedený bankou okamžikem připsání peněžních prostředků na účet příjemce. V souladu s odstavcem 1 Čl. 863 Občanského zákoníku Ruské federace může být lhůta pro provedení bankovního převodu od počátku (od okamžiku odepsání peněžních prostředků z účtu plátce) do konce (do připsání peněžních prostředků na účet příjemce) stanovena zákon a další předpisy v souladu s ním. Smlouva o bankovním účtu nebo bankovní obchodní zvyklosti mohou stanovit kratší lhůty, než stanoví zákon. Možnost stanovení podmínek pro převod peněžních prostředků z účtu nebo připsání na účet je stanovena v § 31 zákona o bankách a bankovní činnosti.

V souladu s článkem 80 zákona o centrální bance Ruska stanoví podmínky pro bezhotovostní platby banka Ruska. Celková doba bezhotovostních plateb by neměla přesáhnout dva pracovní dny v rámci subjektu Ruské federace, pět pracovních dní v rámci Ruské federace.

Převádět prostředky může nejen klient této banky, ale i člověk, který u ní nemá účet. Odlišný postup může vyplývat ze zákona, bankovních pravidel podle něj stanovených nebo vyplývat z podstaty vypořádacích vztahů.

Platební příkazy lze provádět:

o převod peněžních prostředků za dodané zboží, provedenou práci nebo poskytnuté služby;

o převod prostředků do rozpočtů všech úrovní a mimorozpočtových fondů;

o převod finančních prostředků za účelem vrácení nebo umístění půjček a půjček, vkladů a placení úroků z nich;

o převod peněžních prostředků na jiné účely stanovené zákonem nebo smlouvou.

V souladu s podmínkami hlavní smlouvy lze platební příkazy použít také k platbě předem za zboží, práce, služby nebo k provádění pravidelných plateb.

Příkaz k úhradě se vystavuje na formuláři 0401060.

Platební příkazy přijímá banka bez ohledu na dostupnost peněžních prostředků na účtu plátce. Podle obecného pravidla stanoveného Předpisy o bezhotovostních platbách na území Ruské federace provádí banka příkaz plátce pouze v případě, že jsou na účtu peníze. V případě, že na účtu plátce nejsou peníze, je příkaz k úhradě zadán v kartotéce k podsouvahovému účtu č. 9929 „Včas nezaplacené zúčtovací doklady“ nebo uhrazen na náklady kontokorentu, pokud je možnost poskytnutí taková půjčka je upravena smlouvou.

Platební příkazy umístěné ve spisovně č. 2 jsou hrazeny v souladu s platebním řádem stanoveným zákonem.

Možnosti využití platebních příkazů při zúčtování jsou rozmanité. S jejich pomocí se provádějí zúčtování jak u komoditních, tak u nekomoditních transakcí. Při zúčtování zboží a služeb se platební příkaz používá při platbách za přijaté zboží a poskytnuté služby, u plateb předem, k úhradě účtů za komoditní transakce; při platbě za zboží a služby rozhodnutím soudu a rozhodčím řízením; o platbách nájemného za prostory; platby dopravním, komunálním a domácím podnikům za údržbu atd.

Při zúčtování nekomoditních transakcí se platební příkazy používají k provádění plateb do rozpočtu a mimorozpočtových fondů; splácení bankovních úvěrů a úroků z nich; příspěvky do statutárních fondů při zakládání JSC, partnerství apod.; nabývání akcií, dluhopisů, vkladových certifikátů, bankovních směnek; platit penále, pokuty, penále atd.

Zúčtování platebními příkazy je v praxi nejrozšířenější formou bezhotovostních plateb, zejména proto, že moderní bankovní technologie umožňují provádět elektronické platby „do jednoho dne“. Hlavním rozlišovacím znakem této formy platby je, že platební iniciativa pochází od plátce.

Předložení platebního příkazu bance - úkon provedený klientem na základě smlouvy o bankovním účtu. Banka má právo tento příkaz neprovést pouze v případě, že je v rozporu se zákonem.

Bankovní převod je abstraktní transakce, nezávislá na smlouvě mezi plátcem a příjemcem peněžních prostředků, podle které se provádějí zúčtování.

Za nabídku je třeba považovat předložení platebního příkazu bance osobou, která nemá účet (spolu s peněžní částkou k převodu). Přijetí takového pokynu k provedení je třeba považovat za přijetí, tzn. souhlas banky s uzavřením smlouvy s klientem o provedení bankovního převodu.

Akreditiv Akreditiv je podmíněný peněžní závazek přijatý bankou jménem plátce provést platbu ve prospěch příjemce peněžních prostředků poté, co tento příjemce předloží dokumenty, které splňují podmínky akreditivu, nebo zmocnit jinou banku (provádějící banku) k provádění takových plateb. Kondrakov N.P. představuje bankovní operaci, podle které se banka zavazuje provést na pokyn klienta jeden z následujících úkonů:

provést platbu třetí straně;

zaplatit směnku;

přijmout směnku;

vzít v úvahu - proti předložení ze strany příjemce dokumenty specifikované podmínkami akreditivu.

Provedení všech úkonů banky, které svědčí o její připravenosti splnit příkaz klienta, se nazývá vystavení akreditivu.

Vztahy z akreditivu vzniklé mezi bankou a klientem-plátcem, jakož i mezi bankou a příjemcem peněžních prostředků, nejsou vázány smlouvou uzavřenou mezi plátcem a příjemcem. Ojedinělost těchto vztahů je vyjádřena tím, že banky nejsou povinny kontrolovat soulad podmínek akreditivu (pokyny ke změně podmínek, předčasné uzavření apod.) s dohodou mezi plátcem a příjemcem.

Při platbě akreditivem jedná vystavující banka svým jménem, ​​ale na náklady klienta. Vztahy z akreditivu jsou tedy považovány za druh komisionářské smlouvy, proto při absenci zvláštních pravidel upravujících tyto vztahy je přípustné aplikovat na komisionářskou smlouvu příslušná obecná pravidla.

Pokyn klienta bance k vystavení akreditivu se provádí formou žádosti o akreditiv. V souladu s článkem 5.8. Ustanovení o vypořádání obsahuje tyto informace: číslo smlouvy, na jejímž základě je akreditiv otevřen; doba platnosti akreditivu (den a měsíc uzavření akreditivu); Jméno dodavatele; název banky, která akreditiv vystavuje; úplný a přesný název dokumentů, na jejichž základě jsou platby v rámci akreditivu prováděny; termín jejich podání a postup při vydání (úplný podrobný seznam může být uveden v příloze žádosti); typ akreditivu s uvedením nezbytných údajů na něm, pro jehož odeslání zboží (poskytování služeb) je akreditiv otevřen; termín odeslání (poskytování služeb); způsob realizace akreditivu. Podmínkou provedení akreditivu může být akceptace pověřeného zástupce plátce. Do akreditivu mohou být zahrnuty i další dodatečné podmínky: o odeslání zboží do určitých destinací; o zákazu částečných plateb; o dodržování určitého způsobu přepravy nákladu apod.

Banka, která obdržela žádost klienta a je povinna vystavit akreditiv, se nazývá vystavující banka. Vydaný akreditiv je abstraktním závazkem vystavující banky.

Když je příjemce peněžních prostředků doručen stejnou bankou jako plátce, vystavující banka provede akreditiv, který vydala, sama, ale pokud je příjemce peněžních prostředků obsluhován jinou bankou, musí být akreditiv vystaven vystavující bankou v bance příjemce peněžních prostředků, která jej provádí (provádějící banka).

Banka může otevřít následující typy akreditivů:

Kryté (deponované) a nekryté (garantované);

odvolatelné a neodvolatelné (lze potvrdit).

Při otevření krytého akreditivu převede vystavující banka na úkor peněžních prostředků plátce nebo jemu poskytnutého úvěru částku akreditivu (krytí) k dispozici provádějící bance po celou dobu platnosti akreditivu. kredit. Při otevření nekrytého akreditivu uděluje vystavující banka provádějící bance právo odepsat peněžní prostředky z jejího korespondenčního účtu do výše akreditivu. Postup při odepisování peněžních prostředků z korespondenčního účtu vydávající banky v rámci garantovaného akreditivu je stanoven dohodou mezi bankami.

Odvolatelný je akreditiv, který může vystavující banka změnit nebo zrušit na základě písemného příkazu plátce bez předchozí dohody s příjemcem peněžních prostředků a bez jakýchkoliv závazků vystavující banky vůči příjemci peněžních prostředků po odvolání akreditivu. Neodvolatelný je akreditiv, který lze zrušit pouze se souhlasem příjemce finančních prostředků. Na žádost vystavující banky může provádějící banka potvrdit neodvolatelný akreditiv. Takový akreditiv nelze změnit ani zrušit bez souhlasu nominované banky. postup při poskytování potvrzení o neodvolatelném potvrzeném akreditivu je stanoven dohodou mezi bankami.

Inkasní vypořádání je bankovní operace, jejímž prostřednictvím vystavující banka jménem a na úkor peněžních prostředků klienta na základě zúčtovacích dokumentů provádí úkony k přijetí platby od plátce. K provedení inkasního vypořádání má vydávající banka právo zapojit další - provádějící banku.

Zúčtování inkasa Žádosti o platbu a příkazy k inkasu předkládá příjemce peněžních prostředků (inkasant) na účet plátce prostřednictvím banky obsluhující příjemce peněžních prostředků. Kondrakov N.P. se provádějí na základě výzvy k platbě, jejíž platbu lze provést na příkaz plátce (s akceptací) nebo bez jeho příkazu (bez akceptace), a inkasního příkazu, jehož platba je provedena bez příkazu plátce (nesporným způsobem).

Žádost o platbu Žádost o platbu je dokument o vypořádání, který obsahuje požadavek věřitele (příjemce peněžních prostředků) podle hlavní smlouvy dlužníkovi (plátci) k zaplacení určité peněžní částky prostřednictvím banky. Kondrakov N.P. se používá při úhradách za dodané zboží, provedené práce a poskytnuté služby, jakož i v dalších případech stanovených hlavní smlouvou. Mohou být s předchozím přijetím nebo bez souhlasu plátce.

Bez souhlasu plátce se zúčtování platebními nároky provádějí v následujících případech:

o stanovené zákonem;

o stanovené smluvními stranami podle hlavní smlouvy s tím, že banka obsluhující plátce má právo odepsat peněžní prostředky z účtu plátce bez jeho příkazu.

Poměrně běžnou formou bezhotovostních plateb v podnikání jsou také zúčtování pomocí žádostí o platbu. Charakteristickým rysem této formy bezhotovostních plateb je, že iniciativa k provedení platby pochází od příjemce platby a nikoli od osoby povinné k úhradě již odeslaného zboží. Pro použití této formy platby musí strany transakce o pořízení zboží zajistit možnost jejího použití ve smlouvě.

Postup pro použití vyrovnání žádostí o platbu zahrnuje následující kroky:

1) dodavatel zboží po jeho odeslání vystaví předepsaným způsobem doklad zvaný výzva k platbě a předá jej k vyzvednutí servisní bance - speciální bankovní operace. K žádosti o platbu mohou být přiloženy přepravní nebo jiné doklady potvrzující odeslání zboží, nebo jsou zaslány přímo plátci s uvedením data odeslání v žádosti o platbu;

2) banka obsluhující příjemce akceptuje platební výzvu k inkasu, to znamená k provedení operace k přijetí peněžních prostředků dlužných příjemci od plátce a jejich připsání na jeho účet. Inkaso se provádí odesláním výzvy k platbě a dokladů k ní připojených bankou obsluhující příjemce do banky obsluhující plátce;

3) banka plátce na základě obdržených dokumentů, v případě neexistence oprávněného odmítnutí plátce provést platbu (odmítnutí přijmout výzvu), převede peněžní prostředky z účtu plátce na adresu příjemce.

Použití výzvy k platbě jako formy bezhotovostních plateb v podnikání umožňuje organizovat efektivní a efektivní systém plateb za odeslané zboží, provedené práce a poskytnuté služby. Jejich využití je důležité zejména pro podnikatelské subjekty s velkou spotřebitelskou sítí velkoobchodních dodávek.

Příkazy k inkasu Příkaz k inkasu je zúčtovací doklad, na jehož základě jsou nesporným způsobem odepsány peněžní prostředky z účtů plátců. Kondrakov N.P. aplikovat:

o v případech, kdy zákon stanoví nesporný postup při vybírání peněžních prostředků, a to i při vybírání peněžních prostředků orgány vykonávajícími dohled;

o pro vymáhání podle výkonných dokumentů;

o v případech stanovených stranami hlavní smlouvou, pokud má banka obsluhující plátce právo odepsat peněžní prostředky z účtu plátce bez jeho příkazu.

Možnost reálného využití mechanismu přímého nebo nesporného odepsání peněžních prostředků z účtu plátce, pokud je takový mechanismus stanoven v hlavní smlouvě, zákonodárce spojuje s obligatorní existencí ještě jedné podmínky - že plátce poskytne službu banka (tj. banka, ve které je zřízen odpovídající zúčtovací účet plátce) právo na provedení přímého nebo nesporného odepsání peněžních prostředků z účtu. Takové právo se v praxi zpravidla uplatňuje uzavřením dodatečné smlouvy ke smlouvě o bankovním účtu otevřené plátci.

Plátce je povinen poskytnout bance, která mu slouží, informace - o věřiteli (příjemci peněžních prostředků), který má právo vydávat platební výzvy k odepsání peněžních prostředků bez akceptace nebo příkazy k inkasu; název zboží, prací nebo služeb, za které budou prováděny platby; informace o hlavní smlouvě (datum, číslo a odpovídající doložka o právu na inkaso).

Neexistence podmínky inkasa peněžních prostředků nebo nesporného inkasa ve smlouvě o bankovním účtu nebo dodatečné smlouvě ke smlouvě o bankovním účtu, jakož i neexistence údajů o věřiteli a dalších výše uvedených údajů je pro banku základem odmítnout zaplatit výzvu k platbě bez přijetí nebo příkazu k inkasu.

Šek Šek je cenný papír obsahující bezpodmínečný příkaz od výstavce šeku bance k zaplacení částky v něm uvedené na výstavce. Výstavcem je právnická osoba, která má v bance peněžní prostředky, se kterými má právo disponovat vystavením šeků, držitelem šeku je právnická osoba, v jejíž prospěch je šek vystaven, plátcem je banka, ve které jsou umístěny zásuvkové fondy. Kondrakov N.P. je cenný papír a musí obsahovat povinné náležitosti stanovené občanským zákoníkem, jejichž absence zbavuje šek právní moci. Přítomnost dalších podmínek v šeku však nemá vliv na jeho platnost.

Banka plátce vydá majiteli šeku částku uvedenou na šeku na náklady peněžních prostředků na účtu výstavce nebo na náklady jím uložených peněžních prostředků na zvláštním účtu, nejvýše však do částky, která banka ručila po dohodě s výstavcem.

V případě dočasného nedostatku peněžních prostředků na účtu výstavce může banka po dohodě s výstavcem proplatit šek na vlastní náklady. Šuplík a plátce nejsou vázáni žádnými závazky. Povinnost plátce proplatit šek vyplývá ze smlouvy o bankovním účtu uzavřené výstavcem s bankou plátce.

1.2 Pojem, význam a úkoly účetnictví pro t. zvběžné závazky a vyrovnání

V procesu finanční a ekonomické činnosti mají organizace vypořádací vztahy, které odrážejí vzájemné závazky spojené s příjmem nebo prodejem hmotného majetku, prováděním prací nebo poskytováním služeb navzájem, s vypořádáním s rozpočtem na daně, s bankami pro úvěry, orgány sociálního zabezpečení a pojišťovny pro srážky, jakož i s jinými právnickými a fyzickými osobami pro vypořádání vyplývající z norem stanovených zákonem nebo podmínek smluv o vzájemných službách.

Ekonomické vztahy jsou nezbytnou podmínkou činnosti podniku, neboť zajišťují plynulost dodávek, plynulost výrobního procesu a včasnost expedice, jakož i prodej výrobků (práce, služby). Hospodářské vztahy jsou koncipovány a fixovány smlouvami, podle nichž jeden podnik vystupuje jako dodavatel zásob, prací nebo služeb a druhý je jejich kupujícím, spotřebitelem, a tedy plátcem. Smlouvy stanoví: druh dodaného hmotného majetku, provedené práce a služby; obchodní dodací podmínky; kvantitativní a nákladové ukazatele dodávek; podmínky expedice hmotného majetku (provádění prací); postup vypořádání (platební podmínky) mezi podnikem a dodavateli (dodavateli). Dodavatelé a dodavatelé zahrnují organizace, které dodávají suroviny a další komoditní a hmotný majetek, dále poskytují různé druhy služeb (dodávky elektřiny, páry, vody atd.) a provádějí různé práce (generální opravy a běžné opravy dlouhodobého majetku atd.). .).

Postup pro vypořádání mezi podnikem, dodavateli a dodavateli pro vnitroruské dodávky je stanoven v souladu s pravidly bezhotovostních plateb v Ruské federaci. Podmínky vnitroruských dodávek jsou utvářeny v souladu s podmínkami přijatými v tuzemsku (ex-továrna, ex-odjezdová stanice, ex-auto atd.), které určují práva a povinnosti prodávajících a kupujících ve vztahu k zboží.

Když organizace prodává výrobky, zboží, vykonává práci a poskytuje služby jiným právnickým a fyzickým osobám, včetně svých zaměstnanců, má pohledávky.

V případě nákupu zboží, výrobků organizací, jakož i převzetí prací a služeb od jiných právnických a fyzických osob, má závazky. Ve skladbě závazků organizace jsou zahrnuty dluhy vůči rozpočtu na daních, včetně jednotné sociální daně, úřadům sociálního pojištění a zabezpečení a fondům zdravotního pojištění, jakož i ostatním právnickým a fyzickým osobám za závazky vzniklé v souladu s platnou legislativou resp. smluvní podmínky.

Dlužníky se rozumí organizace a osoby, které jsou dlužníky organizace (pohledávky). Pohledávky jsou ve své ekonomické podstatě součástí oběžného majetku organizací.

Věřiteli se rozumí organizace a osoby, kterým organizace dluží (závazky). Závazky ve své ekonomické podstatě představují závazky organizace.

Věřitelé, jejichž dluh vznikl v souvislosti s nákupem hmotného majetku od nich, se nazývají dodavatelé. Dluhy na odměnách jejich zaměstnancům (naběhlé, ale nevyplacené), dluhy vůči rozpočtu, mimorozpočtové fondy a další srážky se nazývají distribuční závazky. Věřitelé, jejichž dluh vznikl z jiných nekomoditních transakcí, se nazývají ostatní věřitelé.

Dobu, po kterou se pohledávky a závazky promítají do účetnictví a výkaznictví, stanoví příslušný zákon, jiné právní úkony nebo dohoda. Za dobu se považuje určitá doba, se kterou občanské právo spojuje určité právní následky, a její počátek nebo uplynutí má za následek vznik, změnu nebo zánik občanskoprávních vztahů souvisejících s právy a povinnostmi stran.

Existují normativní termíny stanovené zákonem (např. pro vyrovnání s rozpočtem na daně, promlčecí lhůta) nebo jinými právními akty; smluvní, stanovené dohodou stran (podmínky promlčecí lhůty, platnost autorského práva, patentu atd.), a dispozitivní, které stanoví dispozitivní norma a lze je dohodou stran měnit.

Běh standardní zúčtovací lhůty, stanovené lhůtou, začíná následující den po kalendářním dni splnění závazků a pokračuje až do dne, kdy nastala událost související s jejich plněním. To znamená, že se nebere v úvahu kalendářní datum a den vzniku události. Připadne-li poslední den lhůty na den pracovního klidu (obecné víkendy a svátky), je dnem uplynutí lhůty pracovní den následující po něm.

Jako druh pojmů, ze kterých vznikají občanská práva, existují lhůty, během kterých porušení nebo sporné právo podléhá ochraně, například promlčecí lhůtě. Obecná promlčecí doba je tři roky.

Pohledávky, u kterých uplynula promlčecí doba, ostatní nedobytné dluhy se odepisují z rozhodnutí vedoucího organizace a připisují se k výsledkům hospodářské činnosti. Odepsaný dluh však není zcela zrušen. V rozvaze by se měl projevit do 5 let ode dne odpisu (účet 007 „Dluh insolventních dlužníků odepsaný do ztráty“). V tomto období je prováděno sledování možnosti jejího vymáhání v případě změny majetkových poměrů dlužníka. Závazky a depozitní dluhy, u kterých uplynula promlčecí doba, podléhají zahrnutí do neprovozních výnosů (zisk). V rozvaze jsou pohledávky a závazky vykázány brutto v závislosti na době splatnosti (do jednoho roku a déle).

Pohledávky a závazky jsou závazky, které musí být řádně splněny v souladu s jejich podmínkami a požadavky zákona, jinými právními úkony, a v případě neexistence takových podmínek a požadavků - v souladu s obchodními zvyklostmi nebo jinými příslušnými pravidly. Jednostranné odmítnutí plnění závazků a jednostranná změna jejich podmínek nejsou povoleny, pokud zákon nestanoví jinak.

Peněžní závazky musí být vyjádřeny v rublech. Jejich ocenění v podmíněných peněžních jednotkách ("zvláštní práva čerpání" atd.) je povoleno. V tomto případě je částka splatná v rublech určena směnným kurzem použité peněžní jednotky ke dni stanovenému zákonem nebo dohodou stran. V případech stanovených zákonem lze závazky ocenit a plnit v cizí měně.

V souladu s PBU 4/99 "Účetní výkazy organizace", schválené nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 6. července 1999 č. 43n, aktiva a pasiva (pohledávky a závazky) organizace v rozvaze by měly být rozděleny v závislosti na splatnosti na krátkodobé a dlouhodobé. Pohledávky a závazky (závazky) jsou považovány za krátkodobé, pokud jejich splatnost nepřesáhne 12 měsíců po datu účetní závěrky. Všechny ostatní dluhy (závazky) jsou dlouhodobé.

Hlavní úkoly účtování o krátkodobých závazcích a úhradách jsou:

o vytváření úplných a spolehlivých informací o stavu vypořádání s dodavateli a dodavateli za inventární položky, provedené práce a poskytnuté služby, potřebné pro interní uživatele účetní závěrky - manažery, zakladatele, účastníky a vlastníky majetku organizace i externí - investoři, věřitelé a další uživatelé účetní závěrky;

o poskytování informací nezbytných pro interní a externí uživatele účetní závěrky ke kontrole dodržování právních předpisů Ruské federace při provádění obchodních operací a jejich účelnosti, přítomnosti a pohybu majetku a závazků, použití materiálu, práce a financí zdroje v souladu se schválenými normami, standardy a odhady;

o ověření správnosti dokumentace a zákonnosti vypořádacích a úvěrových operací, směnečných transakcí, jejich včasné a úplné promítnutí do účetnictví;

o zajištění včasnosti, úplnosti a správnosti zúčtování pro všechny druhy plateb a inkas, identifikace pohledávek a závazků, peněžních prostředků ve zúčtování a cizí měny;

o včasné zjištění výsledků inventarizace zúčtování, zajištění včasného inkasa pohledávek a splacení závazků;

o kontrolu nad stavem pohledávek a závazků;

o kontrola dodržování způsobů platby stanovených ve smlouvách s dodavateli a odběrateli;

o včasné odsouhlasení vyrovnání s dlužníky a věřiteli s cílem vyloučit dluhy po splatnosti.

1.3 Dokumentace a inventarizacezávazků a úhrad

Provádí se inventarizace zúčtování za účelem doložení existence pohledávek a závazků, zjištění termínů jejich vzniku a splacení a zpřesnění posouzení.

V odstavci 3.44. Směrnice pro inventarizaci majetku a finančních závazků uvádí, že inventarizace vypořádání s bankami a jinými úvěrovými institucemi o úvěrech, s rozpočtem, kupujícími, dodavateli, odpovědnými osobami, zaměstnanci, vkladateli, jinými dlužníky a věřiteli spočívá v kontrole platnosti částky na účtech účetního účetnictví.

V souladu s odstavcem 3.48 pokynů musí inventarizační komise prostřednictvím kontroly dokladů stanovit:

„a) správnost vypořádání s bankami, finančními, finančními úřady, mimorozpočtovými fondy, jinými organizacemi, jakož i se strukturálními útvary organizace zařazenými do samostatných rozvah;

b) správnost a platnost výše dluhu za manka a krádež evidované v účetní evidenci;

c) správnost a platnost výše pohledávek, závazků a vkladatelů, včetně výše pohledávek a závazků, u kterých uplynula promlčecí doba.

Během inventury jsou tedy výpočty kontrolovány:

S bankami pro půjčky;

S rozpočtem na daně a poplatky a s mimorozpočtovými prostředky na příspěvky;

s kupujícími a dodavateli;

Se zaměstnanci, včetně odpovědných osob;

s dalšími dlužníky a věřiteli.

K provedení takové kontroly jsou vyžadovány účetní registry pro zúčtovací účty, primární dokumenty provádějící obchodní transakce pro zúčtovací účty, odsouhlasovací úkony.

« Při inventarizaci zúčtovatelných částek se kontrolují hlášení odpovědných osob o vydaných zálohách s přihlédnutím k jejich zamýšlenému použití a dále k výši vydaných záloh pro každou zúčtovatelnou osobu (data vystavení, účel) bod 3.47 Metodického pokynu.

Nejprve se zkontroluje, zda odpovědná osoba předložila účetnímu oddělení zálohové hlášení o vynaložených částkách po uplynutí období, na které byla záloha vystavena. Při kontrole zpráv komise kontroluje dostupnost primárních dokumentů potvrzujících vynaložené výdaje odpovědné osoby.

« U dluhů vůči zaměstnancům organizace jsou odhaleny nevyplacené částky mezd, které mají být převedeny na účet vkladatelů, a také částky a příčiny přeplatků zaměstnancům. » odstavec 3.46 pokynů

V souladu s odstavcem 73 účetních předpisů jsou vyrovnání s dlužníky a věřiteli zohledněna každou stranou ve svých účetních výkazech v částkách vyplývajících z účetních záznamů a uznaných jako správné.

I když se tedy závazky protistran promítnou do účetnictví v různé výši, má organizace při odsouhlasení právo trvat na správnosti své evidence a nemusí nutně uvést své údaje do souladu s údaji dodavatele (zhotovitele).

Pouze v případě, že v návaznosti na výsledky odsouhlasení bude nesprávnost údajů druhou stranou prokázána a organizace sama s tím bude souhlasit, lze účetní záznamy uvést do souladu se skutečnými objemy poskytnutých služeb (provedené práce, výrobky). doručeny), s přihlédnutím k dostupnosti správně provedených prvotních účetních dokladů. Bez dostupnosti takových dokumentů není organizace oprávněna, pouze na základě jednoho aktu sesouhlasení, provádět dodatečné nebo storno zápisy.

Inventarizace zúčtování s dodavateli (dodavateli) a odběrateli (odběrateli) tedy spočívá v kontrole platnosti částek na účtech, 62 „Vyrovnání s odběrateli a odběrateli“, 76 „Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“ a dalších účetních účtech.

Za tímto účelem se vypracovávají akty o odsouhlasení vyrovnání s protistranami. Uvádějí datum a počet dokladů k odeslání, cenu zboží (práce, služby), výši DPH, dále výši platby a podrobnosti o platebních dokladech.

Vzhledem k tomu, že účelem inventarizace pohledávek a závazků je potvrzení údajů účetní závěrky a účetnictví, jsou k datu účetní závěrky sepisovány odsouhlasovací úkony. Údaje roční účetní závěrky musí potvrzovat vyřazené zůstatky k 1. lednu příštího roku, a proto fakticky lze odsouhlasení výpočtů v rámci roční povinné inventury provést až v lednu následujícího roku.

Před zahájením inventarizace vypořádání s dlužníky je nutné vypracovat akt vyrovnání. Akt o smíru se vyhotovuje pro každého dlužníka a každého věřitele ve dvou vyhotoveních. První kopie zůstává v účetním oddělení a druhá je zaslána dlužníkovi (věřiteli), se kterým bylo provedeno odsouhlasení. Je třeba poznamenat, že povinné provedení zaslaných odsouhlasovacích úkonů druhou stranou není zákonem stanoveno. Kromě toho nesmí organizace až do sestavení účetní závěrky od protistrany obdržet část aktů o odsouhlasení. To však není vyžadováno. Jak je uvedeno výše, v souladu s odstavcem 73 účetních předpisů má organizace právo nezávisle uznat své výpočty za správné.

Na konci roku jsou odsouhlaseny zůstatky na vypořádacích, měnových a jiných bankovních účtech. Banka předloží organizaci akt odsouhlasení peněžních zůstatků k 1. lednu příštího roku. Akt o usmíření je vyhotoven ve dvou vyhotoveních. Na potvrzení stanoveného zůstatku finančních prostředků vedoucí a hlavní účetní organizace podepisují obě kopie aktu a osvědčují razítkem organizace. Jedna kopie aktu o odsouhlasení je vrácena bance a druhá je uložena s inventárními doklady.

Inventarizace zúčtování s bankami tedy spočívá v kontrole účetních údajů na účtech 66 „Zúčtování krátkodobých úvěrů a půjček“, 67 „Zúčtování dlouhodobých úvěrů a půjček“, 51 „Zúčtovací účty“, 52 „Valutové účty“. “ a 55 „ Zvláštní bankovní účty. Podle přijatých úvěrů se kontroluje přítomnost a obsah smluv o bankovních úvěrech, jejich zamýšlené použití, včasnost a správnost promítnutí v účtování příjmu a splátky, správné promítnutí úroků za použití vypůjčených prostředků.

Při inventarizaci zúčtování s rozpočtovými a mimorozpočtovými prostředky se účetní údaje na účtech 68 "Výpočty daní a poplatků" a 69 "Výpočty sociálního pojištění a zabezpečení" odsouhlasí s částkami daní vypočtenými v přiznáních, stejně jako s částkami převedenými na zaplacení daní a poplatků. U včas nezaplacených daní je navíc nutné zkontrolovat výpočet penále a jejich placení, ale i penále.

Srovnat výpočty s rozpočtem daní, poplatků a příspěvků nařízením Federální daňové služby Ruské federace ze dne 4. dubna 2005 č. SAE-3-01 / [e-mail chráněný]„O schválení formulářů pro odsouhlasení výpočtů daní, poplatků, příspěvků, informování poplatníků o stavu výpočtů daní, poplatků, příspěvků a pokynech k jejich vyplnění“ schválila formuláře dokumentů, které sepisují výsledek odsouhlasení, a pokyny pro vyplňování těchto formulářů. Daňový inspektor vygeneruje duplicitně doklad o sesouhlasení kalkulací poplatníka s rozpočtem podle formulářů č. 23 (úplný), č. 23-a (krátký), jakož i potvrzení o stavu kalkulací poplatníka s rozpočet spolkových, krajských a místních daní ve tvaru č. 39-1 , č. 39-1f na základě údajů finančního úřadu. Pokud nejsou ve formuláři č. 23-a (zkratka) údajů správce daně s údaji poplatníka nesrovnalosti, podepisuje dokument poplatník a úředník oddělení vztahů s poplatníky, který jej vystavil. Obě kopie dokumentu jsou navíc potvrzeny vedoucím oddělení pro práci s daňovými poplatníky. První vyhotovení aktu o odsouhlasení se předá poplatníkovi nebo se předá k zaslání doporučeně s oznámením. Vyskytnou-li se rozpory mezi údaji poplatníka a správce daně, inspektor srovná kalkulace poplatníka s rozpočtem podle údajů správce daně s údaji primárních dokladů poplatníka za účelem odstranění příčiny neshody. K identifikaci a nápravě příčin nesouladu je vypracována zpráva o sesouhlasení podle formuláře č. 23 (úplný). Po opravě chyb je sestaven akt o odsouhlasení kalkulací s rozpočtem ve dvou vyhotoveních podle formuláře č. 23-a (krátký) s přihlédnutím k provedeným změnám, dále jedno z vyhotovení s podpisy poplatníka a kontrolora. přechází na poplatníka.

V případě, že je plátce odhlášen a registrován u jiného finančního úřadu, sepisuje se odsouhlasovací akt podle formuláře č. 23-a (krátký) ve 3 vyhotoveních:

1) přechází na poplatníka;

2) je uložen u finančního úřadu v místě odsouhlasení zúčtování;

Před zahájením inventarizace vyrovnání s kupujícími, zákazníky, dodavateli a dalšími dlužníky a věřiteli strany podepisují akt o vyrovnání dluhů mezi organizacemi ve dvou vyhotoveních.

„Účet „Vyrovnání s dodavateli a dodavateli“ za zboží zaplacené, ale na cestě, a vyrovnání s dodavateli za nevyfakturované dodávky by měly podléhat ověření. Porovnává se s dokumenty v souladu s odpovídajícími účty“ (bod 3.45 pokynů).

Při kontrole zúčtování s kupujícími a odběrateli je nutné zkontrolovat, zda přijaté zálohy zahrnují částky, které by měly být započteny proti již odeslaným produktům.

Při inventarizaci vypořádání s personálem o ostatních transakcích se kontroluje úplnost promítnutí částek poskytnutých půjček zaměstnancům v účetní evidenci, jakož i identifikace prodlení s placením úroků a splácením půjček. . Kontrolují se také výpočty náhrady hmotných škod způsobených zaměstnanci v důsledku manželství, manka a krádeže peněžních a věcných hodnot.

Zjištěné výsledky inventarizace vypořádání jsou promítnuty do zákona o inventarizaci vypořádání s odběrateli, dodavateli a dalšími dlužníky a věřiteli (tiskopis č. INV-17). Tento formulář byl schválen výnosem Státního statistického výboru Ruské federace ze dne 18. srpna 1998 č. 88 "O schválení jednotných forem primární účetní dokumentace pro účtování hotovostních transakcí, pro účtování o výsledcích inventarizace." Zákon je vyhotoven ve dvou vyhotoveních a podepsán odpovědnými osobami inventarizační komise.

Zákon uvádí:

1. název organizace dlužníka (věřitele);

2. účetní účty, na kterých je dluh evidován;

3. výše dluhu dohodnuté a nesjednané s dlužníky (věřiteli);

4. částky dluhu, u kterých uplynula promlčecí lhůta.

V samostatném pořadí jsou ve sloupcích 4, 5 a 6 tohoto formuláře uvedeny informace o dluzích potvrzených dlužníky (sloupec 4 formuláře), nepotvrzených dlužníky (sloupec 5 formuláře), jakož i o dluzích s promlčecí lhůtou. (sloupec 6 formuláře).

Částky dluhu nepotvrzené protistranami z důvodu neobdržení odsouhlasení od nich se zapisují do sloupce 5 zákona ve formuláři č. INV-17.

Potvrzení (příloha k formuláři č. INV-17) musí být připojeno k aktu inventarizace vypořádání pro uvedené typy dluhů. Osvědčení je vyhotoveno v jednom vyhotovení v rámci syntetických účetních účtů a je podkladem pro sepsání zákona. Nápověda uvádí:

Podrobnosti o každém dlužníkovi nebo věřiteli organizace;

datum a důvod vzniku dluhu;

Výše dluhu.

Registrace (vystavení) tohoto osvědčení je povinná v souladu s článkem 9 federálního zákona ze dne 8. srpna 2001 č. 129-FZ „o státní registraci právnických osob a fyzických osob“.

Termíny pro zpracování a odevzdání vyplněných inventurních dokladů v každé konkrétní organizaci stanoví „Příkaz (vyhláška, příkaz) k provedení inventarizace“ (formulář č. INV-22) nebo Inventarizační plán schválený způsobem stanoveným organizací. V tomto pořadí (nebo v samostatném pořadí) je jmenována inventarizační komise.

Inventarizace se provádí za přítomnosti osoby odpovědné za vedení dokumentů pro vypořádání s protistranami. Pokud není odpovědný pracovník, odsouhlasení částek a dokladů se provádí bez něj. To nemá vliv na výsledky inventury. Zároveň nepřítomnost některého z členů komise v době inventury dává důvod považovat její výsledky za neplatné. V této situaci doporučujeme jmenovat za takové zaměstnance na příkaz vedoucího náhradu.

Zároveň je opět třeba mít na paměti, že skutečné lhůty pro obdržení zpráv o sesouhlasení od protistran a odsouhlasení aktů o sesouhlasení jsou konec ledna až února roku následujícího po roce podávání zpráv.

Kapitola 2. Organizace účtování krátkodobých závazků aúčty na příkladu Algida LLC

2.1 Charakteristika finanční - ekonomiečinnosti společnosti Algida LLC

Společnost Algida s ručením omezeným je zdravotnické centrum, které může svým pacientům nabídnout širokou škálu služeb, jako jsou:

o Gynekologie;

o Urologie;

o Chirurgie;

o Plastická chirurgie;

o otorinolaryngologie;

o Neurologie;

o terapie;

o Kosmetologie;

o Reflexní terapie;

o Laboratorní studie.

Algida Medical Center bylo založeno v roce 1999 a v současné době funguje. Po celou dobu své existence se klinika neustále rozvíjí, osvojuje si nejmodernější technologie.

V roce 2009 byla v lékařském centru otevřena lékárna, která těší své zákazníky dostupnými cenami.

Základní kapitál Algida LLC je tvořen podíly zakládajících členů, mezi kterými je uzavřena zakladatelská smlouva a zakladatelská listina organizace.

Nejvyšším orgánem společnosti je valná hromada jejích účastníků. Pro dosavadní řízení činnosti společnosti byl vytvořen výkonný orgán. Ve společnosti Algida LLC je jedinou osobou zastupovanou generálním ředitelem.

Při vedení účetnictví se klinika uchýlí k pomoci auditorské společnosti.

2.2 Vyúčtování vypořádání s kupujícími a zákazníkemnás, dodavatele a dodavatele

Dodavatelé a dodavatelé zahrnují organizace, které dodávají různé skladové položky (hotové výrobky, zboží, suroviny), poskytují služby (zprostředkovatele, pronájem, inženýrské sítě) a provádějí různé práce (stavba, opravy, modernizace).

Účetní případy za dodané výrobky, provedené práce nebo poskytnuté služby jsou zohledněny na syntetickém účtu 60 „Vypořádání s dodavateli a dodavateli“ v souladu s podmínkami smlouvy a zúčtovacích dokumentů. Účet 60 je převážně pasivní. Na jeho kredit se promítnou vzniklé závazky a na debet - jeho splacení.

Účet 60 může být aktivní pouze v případě, že byla uhrazena záloha dodavateli (zhotoviteli), přičemž pro posílení kontroly nad pohybem peněžních prostředků je vhodné zřídit si k tomuto účtu podúčet „Vydané zálohy“. Pokud byla dodavatelská faktura uhrazena před převzetím zboží, pak zápisem ve prospěch účtu 60 jsou splaceny pohledávky za dodavateli (dodavateli) na zálohu.

Závazky vůči dodavatelům a zhotovitelům jsou časově rozlišovány podle:

o přijímání vypořádacích dokumentů za přijaté hodnoty, práce, služby;

o přebírání cenin přijatých od dodavatelů bez zúčtovacích dokladů (nefakturované dodávky);

o identifikace přebytku při převzetí inventárních položek.

V souladu s podmínkami dohody uzavřené mezi organizacemi se vypořádání s dodavateli a dodavateli provádějí po odeslání zboží, provedení práce nebo poskytnutí služeb nebo kdykoli jindy.

V současné době si organizace samy volí formu platby za dodané produkty nebo poskytnuté služby.

Účet 60 „Vypořádání s dodavateli a dodavateli“ se připisuje k fakturám dodavatelů předloženým k platbě a účtuje se o zaúčtování hodnot na vrub (08 „Investice do dlouhodobého majetku“, 10 „Materiály“, 15 „ Pořízení a pořízení hmotného majetku“, 41 „Zboží“ apod.) nebo účty nákladového účetnictví (20 „Hlavní výroba“, 23 „Pomocná výroba“, 25 „Všeobecné výrobní náklady“, 26 „Všeobecné náklady“, 29 „Výroba služeb a farmy“, 97 „Výdaje příštích období“ atd. ).

Po přijetí faktury, po přijetí došlých cenností do skladu, může být zjištěn nedostatek přesahující normy přirozené ztráty; při kontrole převzaté faktury dodavatele (zhotovitele) mohou být odhaleny nesrovnalosti v cenách stanovených smlouvou a aritmetické chyby. V těchto případech je částka pohledávky připsána na účet 60 v souladu s vrubem účtu 76 „Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“, podúčet 76-2 „Zúčtování pohledávek“. Tato položka narůstá pohledávky za dodavateli z reklamací.

Je třeba mít na paměti, že v zúčtovacích dokumentech dodavatelé a zhotovitelé alokují částku daně z přidané hodnoty vypočtenou v sazbách 10 nebo 18 % jako samostatný řádek. U částky DPH provede kupující zápis na vrub aktivního účtu 19 „Daň z přidané hodnoty z nabytých cenin“ a ve prospěch účtu 60 „Vyrovnání s dodavateli a zhotoviteli“.

Závazky jsou spláceny po obdržení potvrzení od banky o převodu peněžních prostředků dodavatelům a odběratelům ve formě výpisů z vypořádacích a jiných účtů spolu s přiloženými bankovními vypořádacími doklady, jakož i při započtení přijaté zálohy a vzájemných pohledávek.

Splátky dluhů vůči dodavatelům se promítnou na vrub účtu 60 a ve prospěch peněžních účtů (51 „Zúčtovací účty“, 52 „Valutové účty“, 55 „Zvláštní účty v bankách“), bankovní úvěry „66 „Zúčtování nakrátko -termínované půjčky a půjčky“, 67 „Zúčtování dlouhodobých půjček a půjček“).

stůl 1 . Zápisy na účetních účtech pro vypořádání s dodavateli a dodavateli

obchodní transakce	Základ dokumentu
Záloha zaplacená dodavateli z běžného účtu			51 "Zúčtovací účty"
Nakoupené skladové položky, zboží, provedené práce, poskytnuté služby byly hrazeny v hotovosti	Výdajový pokladní příkaz, pokladní kniha	60 "Vyrovnání s dodavateli a dodavateli"	50 Pokladník
Nakoupené skladové položky, zboží, provedené práce, poskytnuté služby byly hrazeny z běžného účtu	Platební příkaz, výpis z účtu	60 "Vyrovnání s dodavateli a dodavateli"	51 "Zúčtovací účty"
Nakoupené skladové položky, zboží, provedené práce, poskytnuté služby byly hrazeny z devizového účtu	Platební příkaz, výpis z účtu	60 "Vyrovnání s dodavateli a dodavateli"	52 "měnové účty"
Částka pohledávek zjištěná při přejímce výrobků byla odepsána, aby se snížila výše dluhu vůči dodavateli	Akt převzetí materiálů, reklamace	60 "Vyrovnání s dodavateli a dodavateli"	76 „Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“, podúčet 76-2 „Vypořádání pohledávek“
Materiály přijaté		10 "Materiály"	60 "Vyrovnání s dodavateli a dodavateli"
Odráží výši DPH zaplacené za nákup materiálu	Faktura		60 "Vyrovnání s dodavateli a dodavateli"
Náklady na práci organizací třetích stran se připisují nákladům na hlavní produkci	Akt o provedených pracích	20 "Hlavní výroba"	60 "Vyrovnání s dodavateli a dodavateli"
Promítla se výše DPH do ceny práce	Faktura	19 "DPH z nabytých cenností"	60 "Vyrovnání s dodavateli a dodavateli"
Zboží přijaté	Objednávka, faktura dodavatele	41 "Zboží"	60 "Vyrovnání s dodavateli a dodavateli"
Zohledněna je výše zálohy vystavená při převzetí zboží	Objednávka, faktura dodavatele	60 "Vyrovnání s dodavateli a dodavateli"	60 "Vyrovnání s dodavateli a dodavateli", podúčet "Vydané zálohy"
Odražená částka DPH zaplacená při nákupu zboží

Podobné dokumenty

Teoretické a metodické základy účetnictví a vypořádání s dodavateli a dodavateli. Charakteristika obecního jednotného podniku "Gorvodokanal", vlastnosti účtování krátkodobých závazků, dokumentace vyúčtování. Organizace účetnictví v podniku.

semestrální práce, přidáno 20.01.2010


Druhy bezhotovostních plateb. Účty pro evidenci závazků. Pořadí registrace vypořádacích operací. Vypořádání platebními příkazy, reklamace. Účtování vypořádání s kupujícími a zákazníky, s odpovědnými osobami, s personálem pro ostatní operace.

abstrakt, přidáno 21.02.2015


Organizace vede evidenci zúčtování a závazků s dodavateli a dodavateli, odběrateli a odběrateli, s ostatními dlužníky a věřiteli, rozpočet a mimorozpočtové fondy. Účtování nejběžnějších výpočtů na příkladu Our Organization LLC.

kontrolní práce, přidáno 31.01.2009


Dokumentace a postup při vyslání zaměstnance na pracovní cestu, vyúčtování cestovních výdajů. Organizace účtování zúčtování s odpovědnými osobami a vydávání hotovosti podle zprávy. Účtování hotovostních vypořádání s dodavateli a dodavateli.

semestrální práce, přidáno 24.12.2013


Základy účtování vypořádání s dodavateli a odběrateli. Formy a typy vypořádání s kupujícími, jejich dokumentace. Odraz vypořádání s kupujícími na účetních účtech. Účtování pohledávek a závazků podniku.

semestrální práce, přidáno 26.04.2013


Normativně-legislativní úprava účtování zúčtování s odpovědnými osobami. Postup pro vydávání peněz podle zprávy. Požadavky na doklady o registraci vyrovnání u odpovědných osob. Zlepšení účtování zúčtování s odpovědnými osobami.

semestrální práce, přidáno 15.04.2015


Vlastnosti účtování hotovosti a zúčtování s odpovědnými osobami, krátkodobé závazky a zúčtování, práce a mzdy, materiál a dlouhodobý majetek, výrobní náklady. Reporting a analýza finanční situace zkoumaného podniku.

zpráva z praxe, přidáno 23.03.2016


Pojem pohledávky a závazky, postup při jejich odpisování. Podstata, hodnocení a klasifikace závazků. Formy a druhy bezhotovostních plateb, jejich charakteristika. Organizace účtování vypořádání s odběrateli, dodavateli, pohledávkami a úvěry.

semestrální práce, přidáno 09.09.2013


Druhy prvotních dokladů, na jejichž základě je vedeno účetnictví o vypořádání s dodavateli a odběrateli. Principy bezhotovostního platebního styku. Organizace účetnictví v podniku, analýza jeho pohledávek a závazků.

semestrální práce, přidáno 13.04.2012


Teoretické aspekty, úkoly a dokumentace účtování vypořádání s odběrateli a dodavateli. Účtování vyrovnání s kupujícími a dodavateli na příkladu podniku "KazGlavStroy" LLP. Nové technologie zavedené do organizace zúčtovacího účetnictví.